Ciudades Competitivas para Empleos y Crecimiento. Qué, Quién y Cómo
REVISORIA FISCAL Marco conceptual. ¿Por qué? ¿Por qué? ¿Qué? ¿Qué? ¿Para quién? ¿Para...
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REVISORIA FISCAL
Marco conceptual
Marco conceptual ¿Por qué? ¿Qué? ¿Para quién? ¿Para qué? ¿Cómo?¿Con qué?Y si no...
¿Por qué?
Actividad fiduciaria de los administradores (divorcio entre la propiedad y la gestión)
Necesidad de transmitir información y, específicamente, de rendir cuentas
Obstáculos para verificar la información
Obstáculos para verificar la información
Económicos Jurídicos (derecho a la intimidad - secreto o reserv
a)
¿Qué?
VigilanciaPropósito inmediato: responsabilizarObjetoCaracterísticas
Objeto Diligencia del administrador
Control interno adecuado Veracidad de la información
Estados financieros razonables Cumplimiento regulaciones internas y externas
Respeto al Estado de DerechoPrevención de actividades delictivas
Lavado de activos
Características
Oportuna Razonable Homologable – carácter profesional -
Homologable – carácter profesional -
Patrones legales Patrones profesionales
Patrones legales Código de Comercio Ley 43 de 1990 Circulares Autoridades de inspección, vigilancia o
control Pronunciamientos del Consejo Técnico de la
Contaduría Pública (doctrina) Estatutos corporativos Contrato de prestación de servicios
Patrones profesionales
Normas internacionales (ejemplo: IFAC) Normas extranjeras (ejemplo: AICPA) Autoregulación (ejemplo: AGS, BMP)
¿Para quién?
Propietario Entidad Estado Público (interés público)
¿Para qué?
Propósito mediato: Aumentar la confianza (pública)
¿Cómo?
Competencia profesional Independencia Objetividad – Juicio basado en evidencia
Competencia profesional
Conocimientos Actitudes Habilidades
Conocimientos
Economía Organizaciones Tecnología de la Información Derecho Contabilidad Auditoría
Economía
Indicadores de coyuntura Análisis económico Proyecciones
Organizaciones
Código de Buen Gobierno
Tecnología de la Información
Dato electrónico Transacción electrónica Procesamiento electrónico Distribución electrónica de información
Derecho
Fines del Derecho Funciones del Derecho Fuentes materiales y formales del Derecho Aplicación del Derecho Interpretación del Derecho Integración del Derecho Conflictos de normas en el espacio Conflictos de normas en el tiempo
Contabilidad
Postulados Principios Limitaciones
Actitudes Racionalidad Diligencia Escepticismo Visión prospectiva Confidencialidad
Información privilegiada Lealtad
ClienteCompetidores del revisor
Habilidades
Administrativas Técnicas - Auditoría Interpersonales
Administrativas
Planear Organizar Dirigir Controlar
Técnicas - Auditoría
Planeación Investigación Valoración Conclusión
Interpersonales
Apariencia Comunicación Autoridad
Comunicación
Oral Escrita
Autoridad Moral (epistemológica) Jurídica (deontológica)
Nombramiento Comprobación de las calidades
Posesión
Carácter
Idoneidad
Experiencia
Inscripción Período
Independencia
Niveles Dimensiones Ámbito Negación
Niveles
Etico Jurídico
Dimensiones
Ser Parecer
Ámbito
De criterio De acceso a la evidencia De opinión
Negación Conflictos de interés
Entre clientesEntre el revisor y el cliente
Expresión jurídica - Inhabilidades o incompatibilidadesParentescoVínculos afectivosVínculos económicos
Objetividad – Juicio basado en evidencia Proceso de control
ComponentesTipos de control
Componentes Patrón: Aseveraciones (objeto, componentes) Conducta Propósito Punto de control (espacio – temporal) Medida (muestra) Análisis Conclusión (juicio) Estímulo o Corrección
Patrón: Aseveraciones (objeto, componentes)
Estados financieros Control interno Regulaciones
Estados financieros
Existencia Integridad Derechos y obligaciones Valuación Presentación y revelación
Control interno
Existencia Aplicación Eficacia
Regulaciones
Capacidad Consentimiento Objeto Causa Forma
Medida (muestra)
Fuente Tenencia Naturaleza (forma) Enfoque Variables Medios
Fuente
Interna Externa
Tenencia
Creada y retenida por terceros Creada por terceros, retenida por la entidad Creada y retenida por la entidad
Naturaleza (forma)
Visual Oral Documental
Documental
SoportesCorrespondencia Instrumentos jurídicos
Comprobantes Libros de detalle Libros de resumen Libros de actas
Enfoque
Pruebas de controlPruebas de rastreo (recorrido, actualización de
sistemas) Pruebas sustantivas
Pruebas de detalleProcedimientos analíticos
Pruebas multipropósito
Variables
Naturaleza del objeto (conducta) Oportunidad Alcance
Alcance
Muestreo Rotación de énfasis Limitaciones del alcance Modificaciones al alcance
Muestreo Población Estratificación Unidades de muestreo Riesgo de muestreo o no muestreo
Rechazo incorrecto Aceptación incorrecta
Representatividad Proyección Interpretación
Limitaciones del alcance
Físicas Jurídicas Arbitrarias
Medios
Evidencia directa Evidencia indirecta
Evidencia directa Inspección (Pruebas de corte sobre hechos
posteriores) Observación Interrogación (carta de representaciones) Confirmación Cálculo (procedimientos de cómputo, Tac: datos de
prueba, documentación procesos) Procedimientos analíticos (alta certeza, relaciones, t
endencias)
Evidencia indirecta Requisitos
Idoneidad Independencia Objetividad
Origen Otro auditor Auditor interno Experto del cliente Experto del auditor
Análisis
Prevalencia de evidencias Interpretación Características
Prevalencia de evidencias
Externa / interna A mayor control/mayor confianza Directa / indirecta Documental / oral
Interpretación
Esencia/forma Interpretaciones significativas Materialidad (importancia relativa, significatividad
)
Características
Suficiente (cantidad) Competente (calidad, pertinencia) Auténtica Confiable (válida) Económica (costo/beneficio) Consistente (acumulación, corroboración) Documentada
Suficiente (cantidad) Importancia del objeto (conducta) Riesgo
RequisitosConocimiento del negocioConocimiento de la entidad
ClasesInherenteDe detenciónDe controlProfesional
Consistente (acumulación, corroboración)
Persuasión InductivaConclusiva
Documentada
Papeles de trabajo
Conclusión (juicio)
Tipo Resultado - Nivel de seguridad o confianza
Tipo Conformidad Inconformidad
Error Esperado Tolerable Sustancial
Irregularidad Fraude Acto ilegal Condición reportable Deficiencia significativa
Resultado - Nivel de seguridad o confianza
Ignorancia Duda – seguridad negativa Opinión- seguridad positiva Certeza - atestación Verdad
Estímulo o Corrección
Tipos de informes Requisitos de forma Requisitos de fondo
Tipos de informes Dictámenes (opiniones)
“Limpio” Con salvedades Con incertidumbres Negativo Abstención de opinión
Cartas de recomendaciones Preventivas Correctivas (denuncias)
Certificaciones (hechos, certeza)
Requisitos de forma
Destinatario Escrito Oportunidad Otorgante habilitado
Requisitos de fondo
Claridad Precisión Veracidad Suficiencia
Tipos de control
Lazo cerrado Lazo abierto
¿Con qué?
Presupuesto proporcional – a la medidaRecursosCaracterísticas
Recursos Tierra
Tecnología Capital
Remuneración Trabajo
AuxiliaresPropiosDel cliente
Características
Adecuados Suficientes Oportunos
Y si no...
ResponsabilidadDimensionesPerspectivasCriteriosDebido proceso
Dimensiones
Eficacia Eficiencia Economía Ecología Equidad
Perspectivas
Civil (patrimonial) Penal Contravencional Profesional Disciplinaria Fiscal Social
Criterios
Objetiva Subjetiva
Debido proceso Tipicidad de la conducta y de la pena Juez (teoría de los pares) Publicidad (notificación) Pruebas Defensa Crítica y valoración de la prueba Cuantificación de la pena Recursos
Juez (teoría de los pares)
Autoridad judicial Autoridad gubernamental
SuperintendenciasDian Junta Central de Contadores
Cuantificación de la pena Indemnización
Daño emergente Lucro cesante
Amonestación Multa Suspensión Cancelación Privación de la libertad
Recursos
AdministrativosReposiciónApelación
Judiciales