retencion e iva

8/6/2019 retencion e iva

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RETENCIN EN LA FUENTE

La retencin en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipadode impuestos, que consiste en restar de los pagos o abonos encuenta un porcentaje determinado por la ley, a cargo de losbeneficiarios de dichos pagos o abonos en cuenta.

LA RETEFUENTE NO ES UN IMPUESTO

ORIGEN DE LA RETENCIN EN LA FUENTE

Surge originalmente como un mecanismo de recaudo del Impuestosobre la Renta para inversionistas extranjeros sin domicilio en elpas, por concepto de dividendos. El D.1651/61 autoriz al Gobiernopara establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar,acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y suscomplementarios, las cuales sern tenidas como buena cuenta oanticipos.

OBJETIVOS DE LA RETEFUENTE

Acelera y asegura el recaudo de los impuestos. Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto en loposible, sea recaudado en el mismo ejercicio gravable en elcual se cause.

Mecanismo de Control y Cruce de informacin. Previene la Evasin. Da presencia del estado en muchos lugares.

ELEMENTOS DE LA RETENCIN

Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que representa

al estado que es el AGENTE RETENEDOR. Sujeto pasivo: Persona sobre quien se realiza la retencin. Hecho generador: Pago o abono en cuenta. Base: Valor de la transaccin, sin tener en cuenta IVA,

descuentos no condicionados, tributos en general, etc. Tarifa: Porcentuales. Cada concepto tiene una tarifa a

aplicar.


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OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR

Efectuar la retencin. Presentar la Declaracin de Retefuente mensualmente dentro

de los plazos fijados por la ley. Consignar oportunamente la retencin. Expedir certificados:

o Por concepto de salarios.o Por otros conceptos.

SUJETOS PASIVOS

Contribuyentes del rgimen general: Impuesto de Rentao Impuesto de Ganancias Ocasionaleso Impuesto de Remesas

Contribuyentes del rgimen especial:o Rendimientos Financieros.

Autorretenedores: No son sujetos pasivos.o

No contribuyenteso Rgimen tributario especialo Entidades exentas

NATURALEZA JURDICA Y TRATAMIENTO CONTABLE

Naturaleza jurdica:o Para el agente retenedor: Obligacin de HACERo

Para el Retenido: Obligacin de DAR Tratamiento contable:o Para el Retenedor: PASIVOo Para el retenido: ACTIVO, que se cruza con el impuesto a

cargo


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CONCEPTOS SOMETIDOS A RETEFUENTE

Ingresos laborales. Dividendos y Participaciones. Honorarios. Comisiones. Servicios. Rendimientos financieros. Enajenacin de Activos Fijos (PN). Ingresos de tarjetas dbito. Otros ingresos (Compras). Loteras, rifas, apuestas y similares. Pagos al exterior a Ttulo de Renta. Servicios Tcnicos y de Asistencia. Pagos al exterior. Ingresos provenientes del exterior en moneda extranjera.

RETENCIN EN LA FUENTE SALARIOS

1. Sobre la base salarial el valor a retener mensualmente es elindicado frente al intervalo de la tabla.

Sumatoria de los ingresos totales mensuales- Aportes pensionales obligatorios y voluntarios (>30%)- Rentas exentas o YnoRGO (Ejemplo: indemnizaciones)

= SUBTOTAL

- 25% Exento (limite: 4.000.000, ao 2003)- Descuento por intereses y correccin monetaria para

adquisicin de vivienda o de los pagos por salud yeducacin ( atendiendo los limites)= SALARIO BASE.

2. El valor a retener mensualmente es el que resulte de aplicarlea la base el porcentaje fijo de retencin semestral que lecorresponde al trabajador.

Sumatoria de los ingresos totales de 12 meses- Aportes pensionales obligatorios y voluntarios (>30%)


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- YnoRGO Rentas Exentas ( Ejemplo: Indemnizaciones)= SUBTOTAL

- 25% Exento (Limite: 4.000.000, ao 2003) Dividido 13.- Total descuento por intereses y correccin monetariapara adquisicin de vivienda o de los pagos por salud yeducacin (atendiendo los limites)/12.

- = INGRESO MENSUAL PROMEDIO.

ALGUNOS CASOS EN LOS CUALES NO SE EFECTA LARETENCIN

Los pagos o abonos en cuenta que se efecten a la Naciny sus divisiones a las entidades no contribuyentes.

Cuando la cuanta objeto del pago no est sometida aRetefuente.

Cuando los pagos se encuentren exentos. Caso especfico procedimental: Cuando el ingreso sea para

AUTORRETENEDORES.


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TABLA DE RETENCIN EN LA FUENTE AOGRAVABLE 2010


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PORCENTAJERUBRO CONCEPTO

BASEMINIMA

PERSONAJURIDICA

PERSONANATURAL

Bienes Inmuebles 663.000 3,5% 3,5%

Arrendamiento Bienes Muebles 100% 4,0% 4.0%

En General 663.000 3,5% 3.5% Bienes Raices 100% 1.0% 1.0%Compra Combustible 100% 0,1% 0.1%

Productos o insumos agricolas opecuarios 2.259.000 1,5% 1.5% Vehculos 100% 1.0% 1.0%

Contrato de Construccion 663.000 1.0% 1.0%

ContratoMantenimiento o Reparacion de Obras

Civiles100% 2.0% 2.0%

Consultoria en Obras Publicas 100% 6.0% 10.0%

Consultoria en Obras Publicas>$81.031.000

100% 6.0% 6.0%

Consultoria y Administracion Delegada 100% 11.0% 10%

Intereses y Correccin Monetaria de

CDT en UPAC100% 7.0% 7.0%

InteresesEn cuentas de ahorros diferentes aUPAC

1400 dia 7.0% 7.0%

En cuentas de Ahorro UPAC (UVR) 400 dia 60.0% 60.0%

Rendimientos Financieros a ttulos condescuento

1400 dia 7.0% 7.0%

Retencin Compra de Bienes 663.000 50.0% 50.0%

IVA Servicios 98.000 50.0% 50.0%


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Salarios Sobre pagos Laborales Gravables 2.333.001 N/A

Art. 383

E.T.

En General 98.000 4.0% 6.0%

En General > $81.031.000 (*) 98.000 4.0% 4.0%

Empresas de servicios temporales 98.000 1.0% N/A

Servicios Empresas de vigilancia o aseo 98.000 2.0% N/A

Restaurante, hotel y hospedaje 98.000 3.5% 3.5%

Servicios Pblicos 100% 2.5% N/A

Nacional Carga (terrestre, areo,martimo)

98.000 1.0% 1.0%

Nacional Pasajeros (terrestre) 663.000 3.5% 3.5%

Transporte Nacional Pasajeros (areo, martimo) 98.000 1.0% 1.0%

Internacional Carga (terrestre) 98.000 1.0% 1.0%

Internacional Carga (areo maritimo) 98.000 0.0% 0.0%

Internacional Pasajeros (terrestre) 663.000 3.5% 3.5%

Internacional Pasajeros (areo

maritimo)98.000 0.0% 0.0%

Dividendos Gravados 100% 33.0% 33.0%

Honorarios y Comisiones 100% 11.0% 10%

Honorarios y Comisiones >$81.031.000 (*) 100% 11.0% 11.0%

Otros Impuesto de Timbre 147.330.000 0.0% 0.0%

Ingresos Loterias, rifas, apuestas y similares 1.179.000 20.0% 20.0%

Tributarios Rendimientos Financieros (Intereses) 100% 7.0% 7.0%


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Es un impuesto al consumo y su nombre completo es Impuesto alValor Agregado y esto significa que justamente es un impuesto que

se estar pagando por el valor que agreguemos a los productos oservicios que hayamos adquirido.

Su origen se remonta a la colonia en donde se liquidaba laalcabala.

Modernidad: D.E. 3288/63, que exiga aplicar el IVA a partir del01-01-65. Se grava artculos terminados a excepcin de productosde consumo popular, agrcolas y artculos a exportar. Losresponsables son los productores, importadores y vinculados aimportadores.

Reglamentacin IVA


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D.E. 3288/63 Tarifa 3, 8, 10 y 15%

Reforma 1971 Tarifa 4, 10, 15 y 25%

Ley 9/83 Generalizacin del IVA a servicios

D.E. 3541/83 El IVA con estructura actual

Ley 49/90 Pasa del 10 al 12%

Ley 6/92 Pasa del 12 al 14% transitorio hasta 1997

ley 223/95 Pasa del 14 al 16% permanente

Generalidades del IVA

Ubicacin: Es un impuesto, nacional, indirecto (grava laoperacin), y de ejecucin instantnea.

Elementos del IVA

Sujeto activo: DIAN Sujeto pasivo:

o Contribuyente o responsableo Consumidor

Responsables del IVA

En la venta, los comerciantes, cualquiera que sea la fase deproduccin o distribucin. En la venta de aerodinos, tanto los comerciantes como los

vendedores ocasionales de stos. Quienes presten servicios. Los importadores (salvo algunas excepciones; como

maquinaria industrial).

CARACTERSTICAS

Las caractersticas del Impuesto al Valor Agregado son lassiguientes:

Establecido en una ley. Llamado igualmente Principio deReserva Legal y es que todo tributo tiene que estarestablecido en una ley, de acuerdo al aforismo latino que dice:


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"NULLUM TRIBUTUM, SINE LEGE". Conocido por otros autores,como el Principio de Legalidad.

Es un impuesto indirecto, ya que grava los consumos que sonmanifestaciones mediatas de riquezas o exteriorizacin de lacapacidad contributiva.

Es un impuesto real, ya que no toma en atencin lascondiciones subjetivas del contribuyente, tales como sexo,nacionalidad, domicilio.

Se puede decir, que es un "impuesto a la circulacin" ya quegrava los movimientos de riqueza que se ponen de manifiesto,con el movimiento econmico de los bienes.

No es un impuesto acumulativo o piramidal. No se incurre en una doble tributacin con el gravamen del

impuesto. El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final.

Rgimen simplificado

Los comerciantes minoristas o detallistas, cuyas ventas estngravadas, as como quienes presten servicios gravados, que seanpersonas naturales podrn inscribirse en el rgimen simplificado delIVA cuando cumplan con los requisitos establecidos en el artculos499 y 499-1 del Estatuto Tributario.

*Comerciantes

Pueden pertenecer al Rgimen simplificado los comerciantesminoristas o detallistas, cuyas ventas estn gravadas, y cumplancon las siguientes condiciones:

Ser personas naturales, Que hayan obtenido en el ao inmediatamente anterior

ingresos brutos inferiores al tope establecido por la ley (400SMLMV), y

Que tengan un establecimiento de comercio, oficina, sede,local o negocio donde ejercen su actividad.

*Prestadores de servicios
http://www.monografias.com/trabajos901/legalidad-moralidad-escision-moderna/legalidad-moralidad-escision-moderna.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/deficitsuperavit/deficitsuperavit.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/sexo-sensualidad/sexo-sensualidad.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos32/extranjeria-nacionalidad-ciudadania/extranjeria-nacionalidad-ciudadania.shtmlhttp://ads.us.e-planning.net/ei/3/29e9/cfa010f10016a577?rnd=0.9485815367438188&pb=5dcc0a8d715a84d6&fi=9de3fb49ffc41bbc&kw=decirhttp://www.monografias.com/trabajos15/kinesiologia-biomecanica/kinesiologia-biomecanica.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/comco/comco.shtml#aspehttp://www.monografias.com/trabajos14/deficitsuperavit/deficitsuperavit.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/sexo-sensualidad/sexo-sensualidad.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos32/extranjeria-nacionalidad-ciudadania/extranjeria-nacionalidad-ciudadania.shtmlhttp://ads.us.e-planning.net/ei/3/29e9/cfa010f10016a577?rnd=0.9485815367438188&pb=5dcc0a8d715a84d6&fi=9de3fb49ffc41bbc&kw=decirhttp://www.monografias.com/trabajos15/kinesiologia-biomecanica/kinesiologia-biomecanica.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/comco/comco.shtml#aspehttp://www.monografias.com/trabajos901/legalidad-moralidad-escision-moderna/legalidad-moralidad-escision-moderna.shtml


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Pueden pertenecer al Rgimen simplificado los prestadores deservicios gravados, que cumplan con las siguientes condiciones:

Ser personas naturales, Que hayan obtenido en el ao inmediatamente anterior

ingresos brutos inferiores al tope establecido por la ley (200SMLMV), y

Que tengan un establecimiento de comercio, oficina, sede,local o negocio donde ejercen su actividad.

Obligaciones del rgimen simplificado

Inscribirse en el Registro nico Tributario - RUT. Cumplir con los sistemas de control que determine el

Gobierno Nacional. Llevar libro fiscal de registro de operaciones diarias. Declarar renta cuando cumpla con los requisitos. Informar cese de actividades.

Obligaciones rgimen comn

Inscribirse en el RUT y en el Registro Nacional de vendedores,o Exportadores, segn el caso.

Recaudar y cancelar el impuesto. Expedir factura o documento equivalente. Expedir certificado bimestral de retencin de IVA. Presentar la declaracin. Informar el NIT y nombre en la correspondencia, recibos

facturas y dems documentos. Facilitar informacin en caso de requerimientos. Conservar por lo menos 5 aos las informaciones y pruebas

relacionadas con el IVA. Llevar libros de contabilidad y cumplir con las normas. Informar en medio magntico. Informar cese de actividades.

Hecho generador del IVA

Venta de bienes corporales muebles que no estn excluidos:Acto que implica transferencia de dominio. Esto incluye:


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Cuando se adquieren activos fijos, su IVA se registrar como unmayor valor del costo, nunca como un impuesto descontable.

Cuenta IVA por pagar

DBITOS CRDITOS

Valor de impuesto descontable Valor del IVA generado

Valor del IVA correspondiente adevoluciones en venta o anuladas

Valor del IVA por devoluciones encompras, o compras anuladas

Pago del saldo a cargo El IVA de financiaciones causadas

Aplicacin de las retenciones que le hayansido practicadas

El valor del % calculado sobre las compraso servicios a ttulo de retencin portransacciones con el Reg. Simplificado.

Retencin de IVA

Agentes de retencin de IVA

Entidades estatales. Responsables de IVA que sean Grandes Contribuyentes. Responsables de IVA designados como agentes retenedores. Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o

domicilio en el pas. Responsables del Rgimen Comn cuando contraten con el

Rgimen Simplificado.


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Las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito en elmomento del respectivo pago o abono en cuenta a las

personas o establecimientos afiliados.

Obligaciones del agente retenedor

Practicar la retencin a ttulo de IVA. Declarar mensualmente el IVA retenido. Pagar dentro de los plazos fijados. Expedir certificados. Elaborar nota de contabilidad cuando comercialicen con el

Rgimen Simplificado o No domiciliados. Llevar cuenta IVA RETENIDO - 2367. Indicar calidad de Agente Retenedor de IVA en las facturas,

cuando sea el caso.

Porcentaje RETE-IVA

La tarifa general de la Retencin de IVA es equivalente al75% del valor del IVA determinado en las operacionesgravadas.

Existe una tarifa especial del 100% cuando el beneficiario noes residente o domiciliado.

Cuantas mnimas no sujetas

No estn sujetas a Retencin en la Fuente a ttulo de IVA lossiguientes conceptos:

Servicios: Cuando el pago o abono en cuenta sea inferior alvalor fijado anualmente.

Compras: Cuando la cuanta de la operacin sea inferior alvalor estimado anualmente.

SANCIONES

Cuando los sujetos pasivos no hubieren declarado y pagado elimpuesto establecido en esta Ley, o en cualquier otro supuestoestablecido en el Cdigo Orgnico Tributario, la Administracin
http://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtml


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8. Las importaciones de billetes y monedas efectuadas por el BancoCentral de Venezuela, as como los materiales o insumos para la

elaboracin de las mismas por el rgano competente del PoderPblico Nacional.

9. Las importaciones de equipos cientficos y educativos requeridospor las instituciones pblicas dedicadas a la investigacin y a ladocencia. Asimismo, las importaciones de equipos mdicos de usotanto ambulatorio como hospitalario del sector pblico o de lasinstituciones sin fines de lucro, siempre que no repartan gananciaso beneficios de cualquier ndole a sus miembros y, en todo caso, sedeber comprobar ante la Administracin Tributaria tal condicin.

10. Las importaciones de bienes, as como las ventas de bienes yprestaciones de servicios, efectuadas en el Puerto Libre del EstadoNueva Esparta, en la Zona Libre para el Fomento de la InversinTurstica en la Pennsula de Paraguan del Estado Falcn, en laZona Libre Cultural, Cientfica y Tecnolgica del Estado Mrida, enel Puerto Libre de Santa Elena de Uairn y en la Zona FrancaIndustrial, Comercial y de Servicios Atuja (ZOFRAT), una vez queinicie sus actividades fiscales, de conformidad con los finesprevistos en sus respectivas leyes o decretos de creacin.

Pargrafo nico: La exencin prevista en los numerales 1 y 9 deeste artculo, slo proceder en caso que no haya produccin

nacional de los bienes objeto del respectivo beneficio, o cuandodicha produccin sea insuficiente, debiendo tales circunstancias sercertificadas por el Ministerio correspondiente.

Adicional a ello, estn exentas del impuesto previsto en esta Ley,las ventas de los bienes siguientes:

1. Los alimentos y productos para consumo humano que semencionan a continuacin:

a) Productos del reino vegetal en su estado natural, consideradosalimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en

general, material base para reproduccin animal e insumosbiolgicos para el sector agrcola y pecuario.

b) Especies avcolas, los huevos frtiles de gallina, los pollitos,pollitas y pollonas para la cra, reproduccin y produccin de carnede pollo y huevos de gallina.
http://www.monografias.com/trabajos14/propiedadmateriales/propiedadmateriales.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/el-poder/el-poder.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos54/la-investigacion/la-investigacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/investigacion-y-docencia/investigacion-y-docencia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos54/produccion-sistema-economico/produccion-sistema-economico.shtmlhttp://ads.us.e-planning.net/ei/3/29e9/cfa010f10016a577?rnd=0.7976401141245331&pb=cd71c2070a1385e2&fi=9de3fb49ffc41bbc&kw=ministeriohttp://www.monografias.com/trabajos7/alim/alim.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/elproduc/elproduc.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/consumo-inversion/consumo-inversion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/reproduccion/reproduccion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/propiedadmateriales/propiedadmateriales.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/el-poder/el-poder.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos54/la-investigacion/la-investigacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/investigacion-y-docencia/investigacion-y-docencia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos54/produccion-sistema-economico/produccion-sistema-economico.shtmlhttp://ads.us.e-planning.net/ei/3/29e9/cfa010f10016a577?rnd=0.7976401141245331&pb=cd71c2070a1385e2&fi=9de3fb49ffc41bbc&kw=ministeriohttp://www.monografias.com/trabajos7/alim/alim.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/elproduc/elproduc.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/consumo-inversion/consumo-inversion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/reproduccion/reproduccion.shtml


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c) Arroz.

d) Harina de origen vegetal, incluidas las smolas.

e) Pan y pastas alimenticias.

f) Huevos de gallinas.

g) Sal.

h) Azcar y papeln, excepto los de uso industrial.

i) Caf tostado, molido o en grano.

j) Mortadela.

k) Atn enlatado en presentacin natural.

l) Sardinas enlatadas con presentacin cilndrica hasta cientosetenta gramos (170 gr.).

m) Leche cruda, pasteurizada, en polvo, modificada, maternizada ohumanizada y en sus frmulas infantiles, incluidas las de soya.

n) Queso blanco duro.

o) ) Margarina y mantequilla

p) Carne de pollo en estado natural, refrigerada y congelada.

2. Los fertilizantes, as como el gas natural utilizado como insumopara la fabricacin de los mismos.

3. Los medicamentos y agroqumicos y los principios activosutilizados exclusivamente para su fabricacin, incluidas las vacunas,sueros, plasmas y las sustancias humanas o animales preparadaspara uso teraputico o profilctico, para uso humano, animal yvegetal.

4. Los combustibles derivados de hidrocarburos, as como losinsumos y aditivos destinados al mejoramiento de la calidad de lagasolina, tales como etanol, metanol, metil-ter-butil-eter (MTBE),

etil-ter-butil-eter (ETBE) y las derivaciones de stos destinados alfin sealado.

5. Las sillas de ruedas para impedidos y los marcapasos, catteres,vlvulas, rganos artificiales y prtesis.

6. Los diarios y peridicos y el papel para sus ediciones.
http://www.monografias.com/trabajos15/cana-azucar/cana-azucar.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos3/histocafe/histocafe.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/lacte/lacte.shtml#compohttp://www.monografias.com/trabajos10/gase/gase.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/vacsue/vacsue.shtml#VACUNAShttp://ads.us.e-planning.net/ei/3/29e9/cfa010f10016a577?rnd=0.551680742906677&pb=952e93499dd447d8&fi=9de3fb49ffc41bbc&kw=plasmashttp://www.monografias.com/trabajos10/cani/cani.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/petro/petro.shtml#hidrohttp://www.monografias.com/trabajos11/conge/conge.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/valvus/valvus.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/tesisgrado/tesisgrado.shtmlhttp://ads.us.e-planning.net/ei/3/29e9/cfa010f10016a577?rnd=0.6021853623745242&pb=7c78607d73a091e0&fi=9de3fb49ffc41bbc&kw=diarioshttp://www.monografias.com/trabajos15/cana-azucar/cana-azucar.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos3/histocafe/histocafe.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/lacte/lacte.shtml#compohttp://www.monografias.com/trabajos10/gase/gase.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/vacsue/vacsue.shtml#VACUNAShttp://ads.us.e-planning.net/ei/3/29e9/cfa010f10016a577?rnd=0.551680742906677&pb=952e93499dd447d8&fi=9de3fb49ffc41bbc&kw=plasmashttp://www.monografias.com/trabajos10/cani/cani.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/petro/petro.shtml#hidrohttp://www.monografias.com/trabajos11/conge/conge.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/valvus/valvus.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/tesisgrado/tesisgrado.shtmlhttp://ads.us.e-planning.net/ei/3/29e9/cfa010f10016a577?rnd=0.6021853623745242&pb=7c78607d73a091e0&fi=9de3fb49ffc41bbc&kw=diarios


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7. Los libros, revistas y folletos, as como los insumos utilizados enla industria editorial.

Pargrafo nico: La Administracin Tributaria podr establecer lacodificacin correspondiente a los productos especificados en esteartculo.

Adems de estos productos, ciertos servicios (sector terciario de laproduccin) se encuentran exentos del Impuesto al Valor Agregado,ellos son:

1. El transporte terrestre y acutico nacional de pasajeros.

2. Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas oregistradas en los Ministerios de Educacin, Cultura y Deportes, y

de Educacin Superior.3. Los servicios de hospedaje, alimentacin y sus accesorios, aestudiantes, ancianos, personas minusvlidas, excepcionales oenfermas, cuando sean prestados dentro de una institucindestinada exclusivamente a servir a estos usuarios.

4. Las entradas a parques nacionales, zoolgicos, museos, centrosculturales e instituciones similares, cuando se trate de entes sinfines de lucro exentos de impuesto sobre la renta.

5. Los servicios mdico-asistenciales y odontolgicos, de ciruga y

hospitalizacin, prestados por entes pblicos e instituciones sinfines de lucro, siempre que no repartan ganancias o beneficios decualquier ndole a sus miembros y, en todo caso, se debercomprobar ante la Administracin Tributaria tal condicin.

6. Las entradas a espectculos artsticos, culturales y deportivos,siempre que su valor no exceda de dos unidades tributarias (2 UT.).

7. El servicio de alimentacin prestado a alumnos y trabajadores enrestaurantes, comedores y cantinas de escuelas, centroseducativos, empresas o instituciones similares, en sus propias

sedes.8. El suministro de electricidad de uso residencial.

9. El servicio nacional de telefona prestado a travs de telfonospblicos.

10. El suministro de agua residencial.
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11. El aseo urbano residencial.

12. El suministro de gas residencial, directo o por bombonas.

13. El servicio de transporte de combustibles derivados dehidrocarburos.

14. Los servicios de crianza de ganado bovino, caprino, ovino,porcino, aves y dems especies menores, incluyendo sureproduccin y produccin.

EXONERACIONES

Podrn exonerarse del impuesto previsto en esta Ley hasta el 31 de

diciembre de 1999, previa autorizacin del Presidente de laRepblica en Consejo de Ministros, las siguientes actividades:

Las importaciones efectuadas por la Administracin Pblica NacionalCentralizada, el Poder Judicial, el Consejo Nacional Electoral, laFiscala General de la Repblica, la Contralora General de laRepblica, las Gobernaciones y las Alcaldas, esenciales para elfuncionamiento del servicio pblico;

Las importaciones efectuadas por las Fuerzas Armadas Nacionales ylos rganos de seguridad del Gobierno Nacional, estrictamentenecesarias para garantizar la defensa y el resguardo de la soberana

nacional y el mantenimiento de la seguridad y el orden pblico,siempre que correspondan a maquinaria blica, armamento,elementos o partes para su fabricacin, municiones y otrospertrechos;

Las importaciones de bienes muebles y las prestaciones de serviciosprovenientes del exterior, destinadas al funcionamiento o expansindel transporte colectivo de pasajeros por va subterrnea y susextensiones.

Pargrafo nico: Las exoneraciones previstas en este artculo slo

sern procedentes cuando los bienes y servicios a importar notengan oferta nacional o sta sea insuficiente.

Artculo 64: El Ejecutivo Nacional, dentro de las medidas de polticafiscal aplicables de conformidad con la situacin coyuntural sectorialy regional de la economa del pas, podr exonerar del impuestoprevisto en esta ley a las importaciones y ventas de bienes y a lasprestaciones de servicios que determine el respectivo Decreto.
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CASO PRCTICO PARA EL REGISTRO CONTABLE DELIMPUESTO

Para este ejercicio prctico se ha tomado como ejemplo a unaempresa que enajena mediante la opcin de ventas en abonos,equipos electrnicos, misma que tributa en el rgimen general delas personas morales.

Asimismo, se ha buscado incluir las operaciones ms frecuentesque realizan los contribuyentes obligados al pago de este impuesto,incluyendo operaciones relativas a las nuevas disposicionesaplicables para el ao de 1999 de la Ley del IVA.

La empresa adquiere en el mes de enero de 1999 dos equiposmodulares por $6,000 cada uno:

Movimiento Contable Debe Haber

Compras 12,000.00

IVA. acreditable 1,800.00

Proveedores 13,800.00

"Por el registro contable de las compras de enero de 1999"

La empresa efecta erogaciones por $2,500.00 en el mes defebrero de 1999.


Gastos de operacin 2,500.00

IVA. acreditable 375.00
http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtml


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Bancos 2,875.00

"Por el registro contable de los gastos de febrero de 1999"

La empresa paga honorarios en el mes de marzo de 1999 por$2,000.00 a una persona fsica por servicios contables:


Gastos de operacin 2,000.00

IVA. Acreditable por aplicar 300.0010% de I.S.R. retenido por enterar 200.00

15% de IVA. retenido por enterar 300.00

Bancos 1,800.00

"Por el registro contable del pago de honorarios"
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