Resumo de Contabilidade Basica

PROF. ARIEVALDO ALVES DE LIMA

http://www.grupoempresarial.adm.br 24/7/2007 16:53 Pgina 1 de 12

RESUMO

CONTABILIDADE

BSICA

PARTE 1 / ASPECTOS TERICOS INICIAIS



Contedo

1. Estrutura Conceitual Bsica da Contabilidade pag. 03

2. Patrimnio pag. 04

3. Equao Patrimonial pag. 05

4. Teoria das Contas pg. 07

5. Escriturao Contbil pag. 06

6. Frmulas de Lanamento pg. 09

7. Principais livros contbeis pg. 10

8. Classificao dos atos / fatos administrativos pg. 11



1. ESTRUTURA CONCEITUAL BSICA DA CONTABILIDADE

Alguns conceitos

Contabilidade: um instrumento da funo administrativa que tem por finalidade controlar o patrimnio, apurar o resultado e prestar informaes sobre o patrimnio das empresas.1

Patrimnio: o conjunto de elementos necessrios existncia de uma entidade (empresa), ou seja, o conjunto de bens, direitos e obrigaes

Empresa ou Entidade: qualquer pessoa fsica ou jurdica detentora de um patrimnio. Resulta da combinao de 3 fatores de produo: Natureza, Capital e Trabalho.

Funes da Contabilidade:

Administrativa: objetiva controlar o patrimnio das entidades e prestar informaes;

Econmica: objetiva apurar o Rdito (Lucro ou Prejuzo)

Tcnicas Contbeis

Escriturao: registro dos fatos patrimoniais de forma contnua e metdica, tendo como apoio a documentao relativa a estes fatos;

Demonstrao: processo de prestao de informaes teis, oportunas e adequadas, conforme a necessidade do usurio2;

Auditoria ou reviso: a inspeo que se realiza sobre a escriturao contbil com a finalidade de verificar a exatido dos fatos administrativos;

Anlise de Balanos: processo de transformao dos dados em informaes teis aos diversos usurios da informao contbil.

1 Lima, Arievaldo Alves de. Contabilidade Geral, Editora Rio, 2005. 2 Normalmente as demonstraes so apresentadas em espaos temporais de chamados de exerccios sociais - tempo (12 meses), findo o qual as pessoas jurdicas apuram seus resultados; ele pode coincidir, ou no, com o ano-calendrio, de acordo com o que dispuser o estatuto ou o contrato social.



Princpios Fundamentais de Contabilidade3

So os preceitos fundamentais em que se baseiam a doutrina e a tcnica contbil.

2. PATRIMNIO

2.1. CONCEITO CONTBIL E COMPONENTES PATRIMONIAIS

PATRIMNIO: O CONJUNTO DE BENS, DIREITOS E OBRIGAES.

BENS: tudo que pode ser avaliado economicamente e que satisfaa as necessidades humanas; Tangveis: tm existncia fsica, existe como coisa ou objeto. Ex.: Dinheiro, mercadoria p/ revenda, imveis, mquinas, veculos, mveis, equipamentos, etc. Intangveis: Exs.: Marcas e patentes, aes ou Quotas de Capital.

DIREITOS : so bens de nossa propriedade que se encontram em poder de terceiros. (valores a receber). Ex.: duplicatas a receber, ttulos a receber, notas promissrias a receber, aluguis a receber, clientes, dinheiro em banco, aplicaes financeiras, etc.

OBRIGAES: so bens de propriedade de terceiros que se encontram em nosso poder. (valores a pagar). Ex.: duplicatas a pagar, ttulos a pagar, notas promissrias a pagar, aluguis a pagar, fornecedores, impostos a recolher, etc.

2.2. ITENS PATRIMONIAIS

ATIVO: conjunto de bens e direitos (parte positiva). Chamado de Patrimnio Bruto

PASSIVO: conjunto de obrigaes (parte negativa). Tambm chamado de Capital de Terceiros ou Passivo Exigvel.

PATRIMNIO LQUIDO : diferena entre o Ativo e o Passivo. Representa as obrigaes da entidade para com os scios ou acionistas. a parte do Patrimnio que vai medir ou avaliar a situao ou condio da entidade; chamado, tambm, de Passivo no exigvel ou Situao Lquida.

3 Chamados de procedimentos adequados ao entendimento da contabilidade, exemplos: Entidade, Continuidade, oportunismo, valor comum, competncia, conservadorismo, etc.



2.3. EQUAO PATRIMONIAL E SUAS VARIAES

PATRIMNIO LQUIDO = ATIVO - PASSIVO

Situaes Patrimoniais

a) ATIVO > PASSIVO Patrimnio Lquido POSITIVO / SUPERAVITRIO Situao Favorvel PL + ou SL + Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) excedem o valor das obrigaes com

terceiros (Passivo Exigvel)

b) ATIVO < PASSIVO Patrimnio Lquido NEGATIVO / DEFICITRIO Situao Desfavorvel PL (-) ou SL (-) ou Passivo a Descoberto Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) forem menores que as obrigaes

com terceiros (Passivo Exigvel)

c) ATIVO = PASSIVO Patrimnio Lquido NULO / EQUILIBRADO Situao NULA, Equilbrio Aparente A = PE, logo PL = 0 Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) forem iguais s obrigaes com

terceiros (Passivo Exigvel); nessa hiptese o patrimnio lquido ser nulo.

d) ATIVO = PATRIMNIO LQUIDO Situao Plena ou Propriedade Total A = PL, logo PE = 0 Ocorre quando os bens e direitos (Ativo) forem iguais ao patrimnio lquido;

nessa hiptese, as obrigaes com terceiros (Passivo Exigvel) sero nulas.

e) PASSIVO EXIGVEL = PATRIMNIO LQUIDO

Situao de Inexistncia de Ativos PE = ( PL ) , logo A = 0 Ocorre quando as obrigaes com terceiros (Passivo Exigvel) for igual

ao patrimnio lquido negativo; nessa hiptese, o ativo ser nulo.



2.4. REPRESENTAO GRFICA DOS ESTADOS PATRIMONIAIS

Na representao grfica apresentada temos, de um lado, os Bens e os Direitos, que formam o grupo dos ELEMENTOS POSITIVOS; e, do outro lado, as Obrigaes, que formam o grupo dos ELEMENTOS NEGATIVOS.

Na maioria das empresas comerciais, o Ativo suplanta o Passivo Exigvel(obrigaes). Assim, a representao mais comum do patrimnio de uma empresa comercial assume a forma:

Ativo = Passivo Exigvel + Patrimnio Lquido

3. CONCEITOS DE CAPITAL

CAPITAL SOCIAL - a obrigao da empresa para com os scios originria da entrega de recursos para a formao do capital da entidade. Corresponde ao patrimnio lquido (PL)

CAPITAL PRPRIO - so os recursos originrios dos scios ou acionistas da entidade ou decorrentes de suas operaes sociais.

CAPITAL DE TERCEIROS - representam recursos originrios de terceiros utilizados para a aquisio de ativos de propriedade da entidade. Corresponde ao passivo exigvel (PE)

DIFERENA ENTRE CAPITAL E PATRIMNIO4

CAPITAL: o conjunto de elementos que o proprietrio da empresa possui para iniciar suas atividades. Ex.: Ph Formulrios Contnuos subscreve em dinheiro um capital der 1.000. Logo, esses 1.000 em dinheiro constituem o seu Capital Inicial5.

4 Conceituado de forma ampla como conjunto que COMPREENDE os bens da empresa (dinheiro em caixa, contas a receber, imveis, veculos., etc), seus direitos (contas a receber) e suas obrigaes para com terceiros (contas a pagar)5 O Capital Inicial pode ser composto por: dinheiro, mveis, veculos, imveis, promissrias, etc.



4. ESCRITURAO CONTBIL

4.1. CONCEITO DE DBITO E CRDITO

Na terminologia contbil, essa palavra tem vrios significados, os quais raramente correspondem aos da linguagem comum. Enquanto no se conscientizar disso, dificilmente aceitar que dbito pode representar elementos positivos, o que prejudica sensivelmente a aprendizagem. Portanto, muito cuidado com a terminologia. Na terminologia contbil, a palavra crdito tambm possui vrios significados. As mesmas observaes que fizemos para a palavra dbito aplicam-se palavra crdito. Portanto importante memorizar:

4.2. CONTAS CONTBEIS: SUA NATUREZA E SUA MOVIMENTAO

Mecanismo de Dbito e Crdito

Contas NATUREZA Aumentos DiminuiesATIVO Dv D CPASSIVO Cr C DDESPESAS Dv D CRECEITAS Cr C DSITUAO LQUIDA Cr C D



Teoria das Contas

ATIVO PASSIVOCONTAS

DE RESULTADO

Teoria das Contas BENS DIREITOS OBRIGAES PATRIMNIO LQUIDORECEITAS

& DESPESAS

Teoria PersonalistaContas Pessoas Dbito/Crdito Entidade

Contas dos Agentes

Consignatrios

Contas dos Agentes Correspondentes

Contas dos Proprietrios

Teoria MaterialistaContas Material Entidade

Contas Integrais Contas Diferenciais

Teoria PatrimonialistaObjeto PatrimnioFinalidade controle, apurao dos resultados e prestao de informaes

Contas PatrimoniaisContas

de Resultado6

PLANO DE CONTAS7:

constitudo pelo conjunto de normas e procedimentos sobre a utilizao das contas integrantes do sistema contbil da entidade. O Plano de Contas composto pelas seguintes partes: Elenco das contas, Codificao das Contas, Funo das Contas e Funcionamento das Contas.

6 Contas de Resultado = compreendem as Receitas e as Despesas, que devem ser encerradas quando da apurao do resultado do exerccio. Este resultado, lucro ou prejuzo, ser incorporado ao patrimnio da entidade atravs da conta do patrimnio lquido Lucros Acumulados ou Prejuzos Acumulados

7 Funcionamento do Plano de Contas parte do Plano de Contas que demonstra o relacionamento de uma conta com as demais, assim como a sua abertura, movimentao e encerramento.



4.3. MTODOS DE ESCRITURAO

MTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS - o mtodo pelo qual cada dbito efetuado em uma ou mais contas, deve corresponder um crdito em uma ou mais contas, de tal forma que o total debitado seja sempre igual ao total creditado.

Escriturao: o conjunto de lanamentos contbeis. A Escriturao completa composta pelos lanamentos contbeis e pelas demonstraes financeiras elaboradas no encerramento de cada exerccio social.

Funo da Escriturao:

Histrica = consiste no registro dos fatos na ordem cronolgica (Livro Dirio);

Sistmica = consiste na organizao dos elementos contbeis de acordo com sua natureza e valores respectivos (Livro Razo);

Processo de Escriturao:

Pode ser manual, mecanizado ou por processamento de dados; Todo lanamento deve estar apoiado em documentos hbeis e idneos e

adequados ao tipo de operao, Registro dos fatos no livro Dirio; Transcrio dos registros para o livro Razo; Elaborao do Balancete de Verificao;

Apurao do Resultado e elaborao das demonstraes contbeis (Balano Patrimonial e Demonstrao do Resultado do Exerccio), transcrevendo-se estas demonstraes no livro Dirio.

4.3.1. LANAMENTOS

Lanamento

Ex.: Compra de uma mquina a prazo , no dia 01/04, conforme NF n 51, no valor de $ 400, emitida pela MARELA.

Rio de Janeiro, 01 de abril de Xo Mquinasa Duplicatas a Pagar 400



Frmulas de Lanamento

1 Frmula Simples apenas uma conta debitada e uma nica conta creditada.

2 Frmula Composta - apenas uma conta debitada e mais de uma conta creditada.

3 Frmula Composta - mais de uma conta debitada e uma nica conta creditada.

4 Frmula Complexa - mais de uma conta debitada e mais de uma conta creditada.

4.4. PRINCIPAIS LIVROS CONTBEIS

Dos vrios livros usados pelas empresas, vamos mencionar apenas os utilizados pela contabilizao dos atos e fatos administrativos. Os principais livros utilizados pela Contabilidade so:

Livro Dirio Livro Razo Livro Caixa Livro Contas-Correntes

4.4.1. LIVRO DIRIO

O Dirio um livro obrigatrio pela legislao comercial. Por ser obrigatrio, o Dirio est sujeito s formalidades legais extrnsecas e intrnsecas8.

Elementos Essenciais do Lanamento no Livro Dirio

1 - local e data; 2 - conta ou contas debitadas; 3 - conta ou contas creditadas, precedida(s) da partcula a; 4 - Histrico da operao; 5 - valor da operao.

4.4.2. Livro Razo

8 O livro Dirio tradicional pode ser substitudo por fichas (contnuas, em forma de sanfona, soltas ou avulsas).Porm, a adoo desse sistema no exclui a empresa de obedincia aos requisitos intrnsecos, previstos na lei fiscal e comercial para o livro Dirio. As empresas que utilizam fichas so obrigadas a adotar o livro prprio para a inscrio das demonstraes financeiras.



O Razo um livro de grande utilidade para contabilidade porque registra o movimento de todas as contas. A escriturao do livro Razo passou a ser obrigatria a partir de 1991. Na Contabilidade moderna, o Razo escriturado em fichas.

4.4.3. LIVRO CONTAS-CORRENTES

O Contas-Correntes o livro auxiliar do Razo. Serve para controlar as contas que representam Direitos e Obrigaes para a empresa.

4.4.4. LIVRO CAIXA

O livro Caixa tambm auxiliar. Nele so registrados todos os fatos administrativos que envolvam entradas e sadas de dinheiro.

4.5. ATOS E FATOS ADMINISTRATIVOS

Atos Administrativos: so os atos que no provocam alteraes nos elementos do Patrimnio ou do Resultado, portanto no interessam a Contabilidade.

Fatos Administrativos : so os acontecimentos que de alguma forma alteram o patrimnio das entidades, quer sob o aspecto qualitativo, quer sob o aspecto quantitativo. So chamados, tambm, de Fatos Contbeis. Ex.: emisso de cheques, depsitos bancrios, compra de veculos, compra de materiais.

4.5.1. CLASSIFICAO DOS FATOS ADMINISTRATIVOS

Fatos Permutativos: so fatos que alteram o patrimnio da entidade sem alterar o seu patrimnio lquido. Refletem trocas entre os elementos patrimoniais. Ex.: - compra de mercadorias vista (bens por bens); compra de mercadorias a prazo (bens por obrigaes); recebimento de valor pela quitao de uma duplicata; aumento do capital social com lucros acumulados;



Fatos Modificativos: so aqueles que alteram o patrimnio da entidade e o patrimnio lquido, aumentando (fato modificativo aumentativo) ou diminuindo (fato modificativo diminutivo) a riqueza prpria do patrimnio.

Fatos Mistos ou Compostos: aqueles que combinam fatos contbeis permutativos e modificativos. Podem ser aumentativos ou diminutivos, conforme alterem para maior ou menor o patrimnio lquido.

Registro dos Fatos Contbeis Passos

1 passo - identificar as contas envolvidas (pelo menos duas contas);

2 passo - identificar a que grupo cada conta pertence. Uma conta s pode pertencer a um determinado grupo.

3 passo - identificar qual o efeito do fato sobre cada conta envolvida, ou seja, qual elemento contbil aumenta ou diminui devido a este fato;

4 passo - efetuar o lanamento, segundo o mecanismo de dbito e crdito.

Aps o estudo deste mdulo terico, o professor poder orient-lo para um pequeno ensaio prtico, direcionando-o para os elementos formadores do patrimnio inicial com alguns registros bsicos e a emisso de demonstrativos.

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