MULITA S.A.Determinación del Impuesto a las Ganancias - Tercera categoríaEjercicio fiscal 2008

Cierre ejercicio comercial: 31-12-2008

Aplicativo IGPJ - Sociedades versión 8.0

Determinación del resultado impositivo

Ref Concepto COL. I COL. II

RESULTADO CONTABLE AL 31-12-2008 3,930,066.33

13 Anulación cargo contable por Honorarios Directorio 37,000.00

5 Impuesto a las Ganancias 1,150,000.00

1 Anulación del CMV Contable 9,863,889.00

CMV Impositivo 10,091,488.00

2 Interés presunto por disposición de fondos a terceros 5,599.34

3 Resultado contable por venta de maquinaria 12,500.00

Resultado impositivo por venta de maquinaria 2,500.00

Amortización contable nueva maquinaria 2,000.00

Amortización impositiva bien reemplazado 0.00

4 Anulación Resultado Contable Venta de Acciones 48,172.00

Resultado Impositivo Venta de Acciones 110,854.00

6 Gratificaciones al personal 17,900.00

7 Seguros contra incendio 9,099.73

8 Multas 3,100.00

Autónomos Director 6,866.00

Gastos sin comprobantes 5,000.00

9 Amortización contable 30,740.00

Amortización imositiva 25,250.00

10 Gastos de Representación 11,242.08

11 Anulación cargo contable deudores incobrables 30,000.00 10,195,910.00 10,098,790.15

Deudores incobrables deducibles 18,500.00 97,119.85

13 Deducción Impositiva de Honorarios Directorio 37,000.00

Subtotal ajustes impositivos 10,232,910.00 11,285,790.15

RESULTADO IMPOSITIVO DEL EJERCICIO 4,982,946.48 (Resulta 10,232,910.00 11,285,790.15

ALICUOTA IG 35% 0.00 1,052,880.15 0.00

IMPUESTO DETERMINADO 1,744,031.27

RETENCIONES SUFRIDAS 552,500.00

ANTICIPOS INRESADOS 865,500.00IMPUESTO SOBRE DEBITOS Y CREDITOS 54,200.00

IMPUESTO A PAGAR 271,831.27

Aumenta pérdida o disminuye utilidad

Aumenta utilidad o disminuye pérdida

MULITA S.A.Determinación del Impuesto a las Ganancias - Tercera categoríaEjercicio fiscal 2008

Cierre ejercicio comercial: 31-12-2008

Aplicativo IGPJ - Sociedades versión 8.0

Aclaraciones liquidación Impuesto a las Ganancias Sociedades

Punto 1) Valuación de existencias - Cálculo del CMV

CMV Contable: $ 9,863,889.00 Art 52 LIG

CMV Impositivo: EI COMPRAS EF CMV$ 4,527,800.00 $ 6,365,000.00 -$ 801,312.00 $ 10,091,488.00

Valuación Impositiva de EF

Producto T 178000 3.05 $ 542,900.00Producto K 154000 1.678 $ 258,412.00

$ 801,312.00

Método por Diferencia de Inventario

CMV = EI + COMPRAS - EFEI = CMV- COMPRAS+ EFEI = $ 9,863,889.00 -$ 6,365,000.00 $ 773,900.00EI = $ 4,272,789.00

E.Inicial contable $ 4,272,789.00E.Inicial Impositiva $ 4,527,800.00Diferencia -$ 255,011.00 Ajuste Col I

Valuación Contable de EF

Producto T 178000 3.05 $ 542,900.00Producto K 154000 1.50 $ 231,000.00

$ 773,900.00

EF Contable $ 773,900.00EF Impositiva $ 801,312.00Diferencia -$ 27,412.00 Ajuste Col II

Punto 2) Retiro de fondos por parte de accionistas - Intereses presuntos por disposición de fondos (art.73 LIG)

Accionista Importe abonado Fecha Dias InterésPaco 25,000.00 4/30/2008 245 3,960.27Fede 15,000.00 7/15/2008 169 1,639.07

40,000.00 5,599.34

12/31/2008Tasa BNA 21.65% --> 1.78%IPMG 2008 + 8% 23.60% --> 1.94%

Utilizar el IMPG + 8%, puesto que es mayor que la tasa de descuento del BNA

Punto 3) Venta y Reemplazo

Rdo Impositivo Afectado a Nuevo Bien $ 22,500.00

V.O.Compra Nuevo Bien $ 20,000.00 Afect.Rdo Impositivo Venta Bien $ 20,000.00 Costo Determinado Bien de Reemplazo $ -

En este caso se cumple lo exigido por el art.67 de la LIG

Punto 4) Venta de Acciones

Resultado Contable 48,172.00

Precio de Venta 124,000.00

Costo Impositivo -13,146.00

Resultado Impositivo 110,854.00

Punto 6) Gratificaciones al personal

Art. 87 inc g) final del 1er párrafo LIG 7,400.00 deben computarsecomo gasto por haberse pagado con anterioridad al vencimiento del plazo para la presentación de la DDJJ

17,900.00 deben impugnarse por haberse pagado con posterioridad al vencimiento del plazo para la presentación de la DDJJ25,300.00

Punto 7) Seguros

La ganancia impositiva no puede afectarse integramente al valor del bien de reemplazo por ser este menor, por lo tanto la diferencia es ganancia del periodo y el nuevo bien de uso impositivamente tiene valor "0", por lo tanto no genera armotizacón alguna.

Seg a Devengar (activo) $ 9,099.73 18.300 x (365-183) / 365desde 7/1/2008 $ devengados $ 9,200.27 18.300 x 183 / 365hasta 6/30/2009 total días 364.00 Implica ajuste contablehasta 12/31/2008 total días 183.00

Punto 8) Gastos GeneralesMultas No son deducibles Art. 145 D.R. Ajuste Intereses Resarcitorios Deducibles. Sin ajustePagos Autónomos Director No son deducibles Art. 80 LIG Ajuste Gastos sin Comprobantes No son deducibles Art 37 LIG y Art. 55 D.R.

Punto 9) Bienes de Uso

Inmuebles

Valor Amort.Edif.(70%)= 250000*0,7*0,02= $ 3,500.00

Maquinarias

Importe Maq.Inicio Ejercicio $ 190,000.00 Altas del Ejercicio $ - Bajas del Ejercicio (V.O=25.000-12500 A.A.) $ 12,500.00 Valor Importe Sujeto a Amortiz. $ 177,500.00

Valor Amort.Maquinarias= 177.500*0,1 $ 17,750.00

Rodados

V.Origen Renault Kangoo $ 41.200

Valor Amort.Rodados= 20.000*0,2= $ 4,000.00 Costo de adquisión tope para amortizaciòn impositiva $20.000,-(Impositivamente se amortiza año de alta) limitación establecida en el art.88 inc.L) de la LIG

Amortizaciones Totales del Ejercicio $ 25,250.00

Punto 10) Gastos de representación

Condiciones para su deducción - Art.87 inc.i) LIG1) Efectivamente realizados y acreditados2) Límite 1,5 % remuneraciones pagadas en el ejercicio al pesonal en relación de dependenciaLímite $ 8,757.92 (314.622,72+294.538,32-25300)*1,5 %Monto pagado $ 20,000.00 No deducible $ 11,242.08 (20.000-8.757,92)

Punto 11) Deudores incobrables

Deudor Situación al 31/12/2008 Monto del crédito Tratamiento en IG

R.P. Quiebra en 05/2008 $ 15,000.00 Deducible Art.136 punto b) DR LIG

B.P. $ 3,500.00 Deducible Decreto 2242/2002M.C. intimaciòn de pago $ 11,500.00 No deducible No cumple con índices art.136 DR LIG

$ 30,000.00

Punto 12) Ajuste impositivo por determinación impuesto de sellos DPR Bs.As.

Los ajustes impositivos provenientes de procedimientos de determinación de oficio resultan deducibles en elejercicio fiscal en el cual el fisco interviniente dictó y notificó la resolución determinativa, mas allá de que ésta se encuentre o no firme; es decir, producida o no la apelación ante el órgano jurisdiccional respectivo.Teniendo en cuenta que el cargo fue reconocido contablemente durante este ejercicio, no corresponderealizar ajuste alguno. (art.18 LIG - Fallo Scania Argentina CNACAF Sala II 19/10/2006)

Punto 13) Honorarios de Director

Honorarios Director 1 $ 12,500.00 Honorarios Director 2 $ 24,500.00

$ 37,000.00

Topes Art 87 inc j) LIG1º parámetro --> $12.500 x cada director2º parámetro --> 25% de utilidad contable

RI (rdo imp antes de deduc honorarios) $ 5,019,946.51 UC (utilidad contable antes de IG y Hon) $ 5,117,066.33 IG (impto a las ganancias) $ 1,434,781.34 IG= (0,35 x RI - 0,0875 x UC)/0,9125(UC - IG) x 0,25 $ 920,571.25

25 % Utilidad Contable $ 920,571.25

$ 12.500 x cada Director $ 25,000.00

Se toma el mayor de los 2: ###

Honorarios Directores $ 37,000.00 < $ 920.571,25 No supera tope. Sin ajuste

Los honorarios del Síndico no están sujetos a tope legal. Son deducibles en su totalidad.

Crédito de escasa significación

A+BA S.A.Determinación del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta Ejercicio fiscal 2008

Cierre ejercicio comercial: 31-12-2008

Aplicativo IGMP versión 7.0

Determinación del activo computable

Ref Concepto Importe

ACTIVO CONTABLE AL 31-12-2008 8,717,453.33

1 Ajuste Valuación EF Bienes de Cambio (+) 27,412.00

3 VR Renault Kangoo (bien de primer uso) (-) 0.00

7 Crédito por Seguros a Devengar (+) 9,099.73

11 Previsión deudores incobrables (+) 100,000.00

Deudores incobrables según IG (-) -18,500.00

Nota A Ajuste valuación ME U$S (-) -141.00

Nota B FCI cuota parte - composición en acciones (-) -40,000.00

Otros Crédito por ISBP Responsable Sustituto (+) 36,505.77

ACTIVO COMPUTABLE EN IGMP 8,831,829.82 0.00

ALÍCUOTA IGMP 1%

IMPUESTO DETERMINADO 88,318.30

El impuesto determinado es inferior al IG determinado, por lo tanto, al considerarse este importecomo pago a cuenta de IGMP, no arroja impuesto a pagar de IGMP en el ejercicio.

Ajuste activo

A+BA S.A.Determinación del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta Ejercicio fiscal 2008

Cierre ejercicio comercial: 31-12-2008

Aplicativo IGMP versión 7.0

Aclaraciones liquidación Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta

Punto 3 y 9 Determinacion V.Residual Bs.De Uso

V.O.Inmueble 250,000.00

Amort.Ac.Edif.(250000*0,7*0,02*17/4) 14,875.00

V.Residual 235,125.00 Sin ajuste en IGMP ya que la valuación fiscal por el 2008no supera el valor residual histórico al 31-12-2008.

Valuación fiscal según boleta ABL 2008 $ 190.000

190,000.00 Bajas del Ejercicio -12,500.00 V.O.Ajustado 177,500.00 Amort.Ac. (177.500*0,1*9) 159,750.00 Valor residual 17,750.00 Sin ajuste en IGMP. Igual criterio amortización

contable que impositivo.20,000.00

Amort.Ac. (20.000*0,1) 2,000.00 V.Residual impositivo 18,000.00

V.O.Rodado 41,200.00 Amort.Ac.(41200*0,2) 8,240.00 8240V.Residual Impositivo 32,960.00 Este bien forma parte del activo computable en IGMP

dado que la ley menciona como no computables a los bienes muebles amortizables de primer uso, excepto automotores

Punto 7 Seguros pagados por adelantado

Si bien contablemente se imputaron al Estado de Resultados, en realidad se trata de un créditoya que se abonaron por adelantado seguros contra incendio que comprenden el ejercicio 2009.

Punto 11 Previsión deudores incobrables

La previsión regulariza el rubro créditos por ventas. Al no resultar computable en IGMP se impugna el saldo de la previsión y se consideran los cargos considerados como deudores incobrables en el ejerciciopara la determinación del resultado impositivo en el Impuesto a las Ganancias. (art.4 inc.d) Ley IGMP)

Nota A Moneda extranjera

* La cotización utilizada contablemente para valuar las existencias de moneda extranjera (U$S) fue de $ 3,46* La cotización del U$S según BNA tipo comprador al 31-12-2008 fue de $ 3,413

U$S al 31-12-2008 3000T/C BNA tipo comprador 3.413Valuación ME IGMP al 31-12-2008 10239 art.4 inc.d) Ley IGMP

Valuación contable al 31-12-2008 10380Diferencia 141 Resulta una disminución del activo computable p/IGMP

Nota B Fondo común de inversión AAA

Valor al cierre de la cuota parte del FCI 80,000.00 La valuación contable coincide con la valuación p/IGMP(valor de mercado - art.4 inc.h) Ley IGMP)

Composición 50% otros activos 4000050% acciones 40000 Exento de IGMP - art.3 inc.g) Ley IGMP

Otros Crédito por ISBP Responsable sustituto

Corresponde al crédito por el Impuesto afrontado por la Sociedad en carácter de responsable sustituto

V.O.Maquinarias

Nuevo Bien Reemplazado

Sin ajuste en IGMP ya que la valuación fiscal por el 2008no supera el valor residual histórico al 31-12-2008.

Este bien forma parte del activo computable en IGMPdado que la ley menciona como no computables a los bienes muebles amortizables de primer uso, excepto automotores

Resulta una disminución del activo computable p/IGMP

La valuación contable coincide con la valuación p/IGMP

IMPUESTO A LAS GANANCIAS COMO PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA

ARTÍCULO 13 LEY IMPUESTO A LA GANANCIAS MINIMA PRESUNTAPERIODO AÑO 2007 AÑO 2008

CONCEPTO

IMPUESTO DETERMINADO CREDITO GMP IMPUESTO A INGRESAR IMPUESTO DETERMINADO CREDITO GMP IMPUESTO A INGRESAR

GANANCIAS GMP Saldo Período GANANCIAS GMP GANANCIAS GMP Saldo Período Período Ant. Utilizado Acum. Al cierre GANANCIAS GMP

1º CASO - 5,000 5,000 - 5,000 - 4,000 4,000 5,000 - 9,000 4,000

2º CASO 2,000 9,000 7,000 2,000 7,000 14,000 10,000 - 7,000 4,000 3,000 - 10,000

3º CASO 4,000 7,000 3,000 4,000 3,000 12,000 8,000 - 3,000 3,000 - 9,000 -

4º CASO 5,000 3,000 - 5,000 - 6,000 7,000 1,000 - - 1,000 6,000 1,000

CALCULO DE ANTICIPOS IMPUESTO A LAS GANANCIAS RG 327/1999 IMPUESTO DETERMINADO PERÍODO ANTERIOR

menos * Retenciones y Percepciones Período Base

* Pagos a Cuenta sustitutivos de retenciones

* Pagos a Cuenta por gravámenes análogos en el exterior

* Pago a Cuenta por Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta

25% Anticipo Nro 1 -- Ingreso a partir del 6º mes posterior a la fecha de cierre del ejercicio anterior 8.33% Anticipo Nro 2 -- Entre el 10º y 15º día del mes 8.33% Anticipo Nro 3 -- Anticipo Mínimo: $45 8.33% Anticipo Nro 4

SALDO RESULTANTE 8.33% Anticipo Nro 5 8.33% Anticipo Nro 6 8.33% Anticipo Nro 7 8.33% Anticipo Nro 8 8.33% Anticipo Nro 9 8.33% Anticipo Nro 10

CALCULO DE ANTICIPOS IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA RG 2179 IMPUESTO DETERMINADO PERÍODO ANTERIOR

menos * Retenciones y Percepciones Período Base

* Pagos a Cuenta sustitutivos de retenciones

* Pagos a Cuenta por gravámenes análogos en el exterior

9% Anticipo Nro 1 -- Ingreso a partir del 6º mes posterior a la fecha de cierre del ejercicio anterior 9% Anticipo Nro 2 -- Entre el 10º y 15º día del mes 9% Anticipo Nro 3 -- Anticipo Mínimo: $45 9% Anticipo Nro 4

9% Anticipo Nro 5 SALDO RESULTANTE 9% Anticipo Nro 6

9% Anticipo Nro 7 9% Anticipo Nro 8 9% Anticipo Nro 9 9% Anticipo Nro 10 9% Anticipo Nro 11

MULITA S.A.Determinación del Impuesto sobre Bienes Personales Participación AccionariaEjercicio fiscal 2008

Cierre ejercicio comercial: 31-12-2008

Aplicativo

Determinación del PN

PN al 31-12-2008 ###Alícuota 0.50%

Impuesto determinado 36,505.77

El impuesto está a cargo de la Sociedad en carácter de responsable sustituto, siendo el accionista o socioel sujeto pasible del tributo. Por ello, para la sociedad resulta un crédito recuperable.

A efectos de la resolución del caso, suponemos que los accionistas son personas físicas residentesen el país.

El impuesto está a cargo de la Sociedad en carácter de responsable sustituto, siendo el accionista o socioel sujeto pasible del tributo. Por ello, para la sociedad resulta un crédito recuperable.

A efectos de la resolución del caso, suponemos que los accionistas son personas físicas residentes