RESOLUCIÓN Caso Práctico Ilustrativo Sesión 3
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EL ESPLENDOR DE LA VERDAD C.A. Y FILIALES ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31-05-2013 y 2012 Expresado En Bolívares Reexpresados a Moneda de Mayo de 2013 SEGUN EL CRITERIO DE CORRIENTE Y NO CORRIENTE (Sección 4/ VEN-NIF PYME) 2013 2012 VARIACIÓN ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Efectivo y Equivalentes 90,000.00 60,000.00 30,000.00 Instrumentos Financieros 15,000.00 19,800.00 (4,800.00) Cuentas por Cobrar Clientes 31,800.00 17,690.00 14,110.00 Estimación para Cuentas Incobrables (4,790.00) (4,690.00) 100.00 Efectos por Cobrar 10,000.00 3,700.00 6,300.00 Efectos por Cobrar Descontados (3,500.00) (2,000.00) 1,500.00 Cuentas por Cobrar Empleados 4,500.00 5,900.00 (1,400.00) Dividendos por Cobrar 2,620.00 2,760.00 (140.00) Inventario de Mercancias 14,600.00 56,500.00 (41,900.00) Mercancía en Tránsito 11,400.00 - 11,400.00 Anticipo a Proveedores 8,700.00 10,000.00 (1,300.00) Depósitos otorgados en Garantías 8,300.00 8,300.00 - Activos Prepagados 1,700.00 - 1,700.00 Total Activo Corriente ### 177,960.00 ACTIVO NO CORRIENTE - Propiedad, Planta y Equipo ### 186,800.00 (16,500.00) Depreciación Acumulada Propiedad, Planta y E ### (15,000.00) 4,300.00 Propiedades de Inversion 74,940.00 53,790.00 21,150.00 Intangibles 52,000.00 20,000.00 32,000.00 Amortización Acumulada Intangibles (2,000.00) - 2,000.00 Inversion en Asociada 10,000.00 - 10,000.00 Total Activo no Corriente ### 245,590.00 TOTAL ACTIVO ### 423,550.00 PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Obligaciones Financieras (Porción Corriente) 43,250.00 - 43,250.00 Beneficios a los Empleados por pagar 4,945.00 7,460.00 (2,515.00) Impuestos por pagar 740.00 1,446.00 (706.00) Cuentas por pagar Proveedores 4,000.00 2,500.00 1,500.00 Retenciones Laborales 5,960.00 3,999.00 1,961.00 Creditos Diferidos 6,560.00 6,560.00 - Total Pasivo Corriente 65,455.00 21,965.00 PASIVO NO CORRIENTE Obligaciones Financieras 56,200.00 40,000.00 16,200.00 Impuesto Sobre la Renta Diferido 320.00 190.00 130.00 Total Pasivo no Corriente 56,520.00 40,190.00 TOTAL PASIVO ### 62,155.00 PATRIMONIO Capital Social Actualizado ### 200,000.00 50,000.00 Accionistas ### - 10,000.00 Acciones en Tesorería - (5,000.00) (5,000.00) Superávit (Défit) Acumulado 59,035.00 97,385.00 (38,350.00) Reserva Legal 12,600.00 12,150.00 450.00 Otras Reservas 3,770.00 3,500.00 270.00 Reserva para Acciones en Tesorería - 5,000.00 (5,000.00) Superavit por Donación 1,500.00 - 1,500.00 Otros Componentes del Patrimonio (4,100.00) (1,500.00) 2,600.00 ### 311,535.00 Participaciones No Controlantes 41,490.00 49,860.00 (8,370.00) Patrimonio Neto ### 361,395.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO ### 423,550.00 Patrimonio Atribuible a los Propietarios de la Controladora
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Resolución Caso Práctico
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Paso 1EL ESPLENDOR DE LA VERDAD C.A. Y FILIALESESTADO DE SITUACIN FINANCIERAAL 31-05-2013 y 2012Expresado En Bolvares Reexpresados a Moneda de Mayo de 2013SEGUN EL CRITERIO DE CORRIENTE Y NO CORRIENTE (Seccin 4/ VEN-NIF PYME)20132012VARIACINACTIVOACTIVO CORRIENTEEfectivo y Equivalentes90,000.0060,000.0030,000.00Instrumentos Financieros15,000.0019,800.00(4,800.00)Cuentas por Cobrar Clientes31,800.0017,690.0014,110.00Estimacin para Cuentas Incobrables(4,790.00)(4,690.00)100.00Efectos por Cobrar10,000.003,700.006,300.00Efectos por Cobrar Descontados(3,500.00)(2,000.00)1,500.00Cuentas por Cobrar Empleados4,500.005,900.00(1,400.00)Dividendos por Cobrar2,620.002,760.00(140.00)Inventario de Mercancias14,600.0056,500.00(41,900.00)Mercanca en Trnsito11,400.000.011,400.00Anticipo a Proveedores8,700.0010,000.00(1,300.00)Depsitos otorgados en Garantas8,300.008,300.000.0Activos Prepagados1,700.000.01,700.00Total Activo Corriente190,330.00177,960.00ACTIVO NO CORRIENTE0.0Propiedad, Planta y Equipo170,300.00186,800.00(16,500.00)Depreciacin Acumulada Propiedad, Planta y Equipo(19,300.00)(15,000.00)4,300.00Propiedades de Inversion74,940.0053,790.0021,150.00Intangibles52,000.0020,000.0032,000.00Amortizacin Acumulada Intangibles(2,000.00)0.02,000.00Inversion en Asociada10,000.000.010,000.00Total Activo no Corriente285,940.00245,590.00TOTAL ACTIVO476,270.00423,550.00PASIVO Y PATRIMONIOPASIVO CORRIENTEObligaciones Financieras (Porcin Corriente)43,250.000.043,250.00Beneficios a los Empleados por pagar4,945.007,460.00(2,515.00)Impuestos por pagar740.001,446.00(706.00)Cuentas por pagar Proveedores4,000.002,500.001,500.00Retenciones Laborales5,960.003,999.001,961.00Creditos Diferidos6,560.006,560.000.0Total Pasivo Corriente65,455.0021,965.00PASIVO NO CORRIENTEObligaciones Financieras56,200.0040,000.0016,200.00Impuesto Sobre la Renta Diferido320.00190.00130.00Total Pasivo no Corriente56,520.0040,190.00TOTAL PASIVO121,975.0062,155.00PATRIMONIOCapital Social Actualizado250,000.00200,000.0050,000.00Accionistas(10,000.00)0.010,000.00Acciones en Tesorera0.0(5,000.00)(5,000.00)Supervit (Dfit) Acumulado59,035.0097,385.00(38,350.00)Reserva Legal12,600.0012,150.00450.00Otras Reservas3,770.003,500.00270.00Reserva para Acciones en Tesorera0.05,000.00(5,000.00)Superavit por Donacin1,500.000.01,500.00Otros Componentes del Patrimonio(4,100.00)(1,500.00)2,600.00Patrimonio Atribuible a los Propietarios de la Controladora312,805.00311,535.00Participaciones No Controlantes41,490.0049,860.00(8,370.00)Patrimonio Neto354,295.00361,395.00TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO476,270.00423,550.000.00.0
Paso 2EL ESPLENDOR DE LA VERDAD C.A. Y FILIALESESTADO DE SITUACIN FINANCIERAAL 31-05-2013 y 2012Expresado En Bolvares Reexpresados a Moneda de Mayo de 2013SEGUN EL CRITERIO DE CORRIENTE Y NO CORRIENTE (Seccin 4/ VEN-NIF PYME)20132012VARIACINCLASIFICACINACTIVOACTIVO CORRIENTENo se clasificaEfectivo y Equivalentes90,000.0060,000.0030,000.002Instrumentos Financieros15,000.0019,800.00(4,800.00)1.2Cuentas por Cobrar Clientes31,800.0017,690.0014,110.001.1Estimacin para Cuentas Incobrables(4,790.00)(4,690.00)100.001.2Efectos por Cobrar10,000.003,700.006,300.001.2Efectos por Cobrar Descontados(3,500.00)(2,000.00)1,500.001.2Cuentas por Cobrar Empleados4,500.005,900.00(1,400.00)1.2 2Dividendos por Cobrar2,620.002,760.00(140.00)1.2Inventario de Mercancias14,600.0056,500.00(41,900.00)1.2Mercanca en Trnsito11,400.000.011,400.001.2Anticipo a Proveedores8,700.0010,000.00(1,300.00)1.2Depsitos otorgados en Garantas8,300.008,300.000.01.2Activos Prepagados1,700.000.01,700.00Total Activo Corriente190,330.00177,960.00ACTIVO NO CORRIENTE0.02Propiedad, Planta y Equipo170,300.00186,800.00(16,500.00)1.1Depreciacin Acumulada Propiedad, Planta y Equipo(19,300.00)(15,000.00)4,300.002Propiedades de Inversion74,940.0053,790.0021,150.002Intangibles52,000.0020,000.0032,000.001.1Amortizacin Acumulada Intangibles(2,000.00)0.02,000.002Inversion en Asociada10,000.000.010,000.00Total Activo no Corriente285,940.00245,590.00TOTAL ACTIVO476,270.00423,550.00PASIVO Y PATRIMONIOPASIVO CORRIENTE3Obligaciones Financieras (Porcin Corriente)43,250.000.043,250.001.3Beneficios a los Empleados por pagar4,945.007,460.00(2,515.00)1.3Impuestos por pagar740.001,446.00(706.00)1.3Cuentas por Pagar Proveedores4,000.002,500.001,500.001.3Retenciones Laborales5,960.003,999.001,961.001.3Creditos Diferidos6,560.006,560.000.0Total Pasivo Corriente65,455.0021,965.00PASIVO NO CORRIENTE3Obligaciones Financieras56,200.0040,000.0016,200.001.1Impuesto Sobre la Renta Diferido320.00190.00130.00Total Pasivo no Corriente56,520.0040,190.00TOTAL PASIVO121,975.0062,155.00PATRIMONIO3Capital Social Actualizado250,000.00200,000.0050,000.003Accionistas(10,000.00)0.010,000.003Acciones en Tesorera0.0(5,000.00)(5,000.00)Evaluar DiferenciaSupervit (Dfit) Acumulado59,035.0097,385.00(38,350.00)1.1Reserva Legal12,600.0012,150.00450.001.1Otras Reservas3,770.003,500.00270.001.1Reserva para Acciones en Tesorera0.05,000.00(5,000.00)3Superavit por Donacin1,500.000.01,500.001.1Otros Componentes del Patrimonio(4,100.00)(1,500.00)2,600.00Patrimonio Atribuible a los Propietarios de la Controladora312,805.00311,535.003Participaciones No Controlantes41,490.0049,860.00(8,370.00)Patrimonio Neto354,295.00361,395.00TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO476,270.00423,550.000.00.0
Paso 3EL ESPLENDOR DE LA VERDAD C.A. Y FILIALESESTADO DE FLUJOS DEL EFECTIVODEL 01-06-2012 AL 31-05-2013Expresado en Bolvares Reexpresados a Moneda de Mayo de 2013SEGN EL MTODO INDIRECTO (SECCIN 7/VEN-NIF PYME)Movimiento de Efectivo por Actividades de OperacinResultado del EjercicioAjustes para conciliar El Resultado del Perodo con el efectivo netoprovisto por (usado en) Actividades de Operacin:Partidas que no generan entradas ni salidas de efectivoEstimacin de Cuentas IncobrablesDepreciacin Propiedad, Planta y EquipoAmortizacin IntangiblesImpuesto Sobre La Renta DiferidoReserva LegalOtras ReservasReserva para Acciones en TesoreraOtros Componentes del Patrimonio(Aumentos) y Disminuciones de ActivosCuentas por Cobrar ClientesEfectos por CobrarEfectos por Cobrar DescontadosCuentas por Cobrar EmpleadosInventariosMercanca en TrnsitoAnticipo a ProveedoresDepsitos otorgados en GarantasActivos PrepagadosAumentos y (Disminuciones) de PasivosBeneficios a los empleados por pagarImpuestos por pagarCuentas Por Pagar ProveedoresRetenciones LaboralesCrditos DiferidosEfectivo Neto provisto por (usado en) Actividades de OperacinMovimiento de Efectivo por Actividades de Inversin:Instrumentos FinancierosDividendos por CobrarPropiedad, Planta y EquipoPropiedades de InversionIntangiblesInversiones en AsociadasEfectivo Neto provisto por (usado en) Actividades de InversinMovimiento de Efectivo por Actividades de Financiacin:Obligaciones Financieras (Porcin Corriente)Obligaciones FinancierasCapital Social ActualizadoAccionistasAcciones TesoreraSupervit por DonacinParticipaciones No ControlantesEfectivo Neto provisto por (usado en) Actividades de FinanciacinEfectivo Neto Provisto del PerodoEfectivo al InicioEfectivo al Final
Paso 4EL ESPLENDOR DE LA VERDAD C.A. Y FILIALESESTADO DE FLUJOS DEL EFECTIVODEL 01-06-2012 AL 31-05-2013Expresado en Bolvares Reexpresados a Moneda de Mayo de 2013SEGN EL MTODO INDIRECTO (SECCIN 7/VEN-NIF PYME)Movimiento de Efectivo por Actividades de OperacinResultado del Ejercicio6,650.00Ajustes para conciliar El Resultado del Perodo con el efectivo netoprovisto por (usado en) Actividades de Operacin:Partidas que no generan entradas ni salidas de efectivoEstimacin de Cuentas Incobrables100.00Depreciacin Propiedad, Planta y Equipo4,300.00Amortizacin Intangibles2,000.00Impuesto Sobre La Renta Diferido130.00Reserva Legal450.00Otras Reservas270.00Reserva para Acciones en Tesorera(5,000.00)Otros Componentes del Patrimonio(2,600.00)(Aumentos) y Disminuciones de ActivosCuentas por Cobrar Clientes(14,110.00)Efectos por Cobrar(6,300.00)Efectos por Cobrar Descontados1,500.00Cuentas por Cobrar Empleados1,400.00Inventarios41,900.00Mercanca en Trnsito(11,400.00)Anticipo a Proveedores1,300.00Depsitos otorgados en Garantas0.0Activos Prepagados(1,700.00)Aumentos y (Disminuciones) de PasivosBeneficios a los empleados por pagar(2,515.00)Impuestos por pagar(706.00)Cuentas Por Pagar Proveedores1,500.00Retenciones Laborales1,961.00Crditos Diferidos0.0Efectivo Neto provisto por (usado en) Actividades de Operacin19,130.00Esto es Sumatoria "A"Movimiento de Efectivo por Actividades de Inversin:Instrumentos Financieros4,800.00Dividendos por Cobrar140.00Propiedad, Planta y Equipo16,500.00Propiedades de Inversion(21,150.00)Intangibles(32,000.00)Inversiones en Asociadas(10,000.00)Efectivo Neto provisto por (usado en) Actividades de Inversin(41,710.00)Esto es Sumatoria "B"Movimiento de Efectivo por Actividades de Financiacin:Obligaciones Financieras (Porcin Corriente)43,250.00Obligaciones Financieras16,200.00Capital Social Actualizado50,000.00Accionistas(10,000.00)Acciones Tesorera5,000.00Supervit por Donacin1,500.00Participaciones No Controlantes(8,370.00)Efectivo Neto provisto por (usado en) Actividades de Financiacin97,580.00Esto es Sumatoria "C"Efectivo Neto Provisto del PerodoEfectivo al InicioEfectivo al Final
Paso 5 INICIALDETERMINACIN DE LA DIFERENCIAXYZ = X - YValor de la Variacin de la Partida Supervit (Dficit) AcumuladoResultado del Perodo atribuble a los propietarios de la controladoraTOTAL(38,350.00)6,650.00-45,000.00Este valor debe ubicarse en los movimientos del Estado de Cambios al Patrimonio, especficamente en la Partida: Supervit (Dficit) Acumulado, de esta manera usted observar los valores que conllevaron a esta diferencia, por lo cual llevar cada movimiento al Estado de Flujos del Efectivo con el signo que corresponda segn el resultado evidenciado.Debe a su vez, clasificar estos movimientos, es decir como Actividad de Operacin, Inversin o Financiacin.
EDO.CAMBIOSEL ESPLENDOR DE LA VERDAD C.A. Y FILIALESESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIODEL 01-06-2012 AL 31-05-2013Expresado en Bolvares Reexpresados a Moneda de Mayo de 2013, excepto por el Capital Social NominalDe acuerdo a disposiciones de la Seccin 6 / VEN-NIF PYMECapital SocialResultados AcumuladosOtros Componentes del PatrimonioCapital Social ActualizadoAccionistasAcciones en TesoreraSuperavit por DonacinSupervit (Dficit) AcumuladoReserva LegalOtras ReservasReserva para Acciones en TesoreriaGanancias (Prdidas) ActuarialesPatrimonio Atribuible a los Propietarios de la ControladoraParticipaciones No ControlantesPatrimonio NetoCLASIFICACINSaldos al 31 de Mayo 2012200,000.000.00(5,000.00)0.0083,691.0012,150.003,500.005,000.00(1,500.00)297,841.0049,860.00347,701.00Correccin de Errores13,694.0013,694.0013,694.00Saldos Reexpresados al 31 de Mayo 2012200,000.000.00(5,000.00)0.0097,385.0012,150.003,500.005,000.00(1,500.00)311,535.0049,860.00361,395.001 3Pago de Dividendos(50,000.00)(50,000.00)(10,000.00)(60,000.00)3Venta de Acciones Comunes de tesorera5,000.005,000.00(5,000.00)5,000.005,000.00Aumento de Capital50,000.00(10,000.00)40,000.0040,000.00Donacin de Equipos1,500.001,500.001,500.00Resultado del Ejercicio6,650.006,650.001,630.008,280.00Apartado de Reservas (Legal y Otras)450.00270.00720.00720.00ORI(2,600.00)(2,600.00)(2,600.00)Saldos al 31 de Mayo 2013250,000.00(10,000.00)0.001,500.0059,035.0012,600.003,770.000.00(4,100.00)312,805.0041,490.00354,295.00
Paso 5 FINALEL ESPLENDOR DE LA VERDAD C.A. Y FILIALESESTADO DE FLUJOS DEL EFECTIVODEL 01-06-2012 AL 31-05-2013Expresado en Bolvares Reexpresados a Moneda de Mayo de 2013SEGN EL MTODO INDIRECTO (SECCIN 7/VEN-NIF PYME)Movimiento de Efectivo por Actividades de OperacinResultado del Ejercicio6,650.00Ajustes para conciliar El Resultado del Perodo con el efectivo netoprovisto por (usado en) Actividades de Operacin:Partidas que no generan entradas ni salidas de efectivoEstimacin de Cuentas Incobrables100.00Depreciacin Propiedad, Planta y Equipo4,300.00Amortizacin Intangibles2,000.00Impuesto Sobre La Renta Diferido130.00Reserva Legal450.00Otras Reservas270.00Reserva para Acciones en Tesorera(5,000.00)Otros Componentes del Patrimonio(2,600.00)(Aumentos) y Disminuciones de ActivosCuentas por Cobrar Clientes(14,110.00)Efectos por Cobrar(6,300.00)Efectos por Cobrar Descontados1,500.00Cuentas por Cobrar Empleados1,400.00Inventarios41,900.00Mercanca en Trnsito(11,400.00)Anticipo a Proveedores1,300.00Depsitos otorgados en Garantas0.0Activos Prepagados(1,700.00)Aumentos y (Disminuciones) de PasivosBeneficios a los empleados por pagar(2,515.00)Impuestos por pagar(706.00)Cuentas Por Pagar Proveedores1,500.00Retenciones Laborales1,961.00Crditos Diferidos0.0Efectivo Neto provisto por (usado en) Actividades de Operacin19,130.00Esto es Sumatoria "A"Movimiento de Efectivo por Actividades de Inversin:Instrumentos Financieros4,800.00Dividendos por Cobrar140.00Propiedad, Planta y Equipo16,500.00Propiedades de Inversion(21,150.00)Intangibles(32,000.00)Inversiones en Asociadas(10,000.00)Efectivo Neto provisto por (usado en) Actividades de Inversin(41,710.00)Esto es Sumatoria "B"Movimiento de Efectivo por Actividades de Financiacin:Obligaciones Financieras (Porcin Corriente)43,250.00Obligaciones Financieras16,200.00Capital Social Actualizado50,000.00Accionistas(10,000.00)Acciones Tesorera5,000.00Supervit por Donacin1,500.00Participaciones No Controlantes(8,370.00)Pago de Dividendos(50,000.00)Venta de Acciones en Tesorera5,000.00Efectivo Neto provisto por (usado en) Actividades de Financiacin52,580.00Esto es Sumatoria "C"Efectivo Neto Provisto del PerodoEfectivo al InicioEfectivo al Final
Paso 6EL ESPLENDOR DE LA VERDAD C.A. Y FILIALESESTADO DE FLUJOS DEL EFECTIVODEL 01-06-2012 AL 31-05-2013Expresado en Bolvares Reexpresados a Moneda de Mayo de 2013SEGN EL MTODO INDIRECTO (SECCIN 7/VEN-NIF PYME)Movimiento de Efectivo por Actividades de OperacinResultado del Ejercicio6,650.00Ajustes para conciliar El Resultado del Perodo con el efectivo netoprovisto por (usado en) Actividades de Operacin:Partidas que no generan entradas ni salidas de efectivoEstimacin de Cuentas Incobrables100.00Depreciacin Propiedad, Planta y Equipo4,300.00Amortizacin Intangibles2,000.00Impuesto Sobre La Renta Diferido130.00Reserva Legal450.00Otras Reservas270.00Reserva para Acciones en Tesorera(5,000.00)Otros Componentes del Patrimonio(2,600.00)(Aumentos) y Disminuciones de ActivosCuentas por Cobrar Clientes(14,110.00)Efectos por Cobrar(6,300.00)Efectos por Cobrar Descontados1,500.00Cuentas por Cobrar Empleados1,400.00Inventarios41,900.00Mercanca en Trnsito(11,400.00)Anticipo a Proveedores1,300.00Depsitos otorgados en Garantas0.0Activos Prepagados(1,700.00)Aumentos y (Disminuciones) de PasivosBeneficios a los empleados por pagar(2,515.00)Impuestos por pagar(706.00)Cuentas Por Pagar Proveedores1,500.00Retenciones Laborales1,961.00Crditos Diferidos0.0Efectivo Neto provisto por (usado en) Actividades de Operacin19,130.00Esto es Sumatoria "A"Movimiento de Efectivo por Actividades de Inversin:Instrumentos Financieros4,800.00Dividendos por Cobrar140.00Propiedad, Planta y Equipo16,500.00Propiedades de Inversion(21,150.00)Intangibles(32,000.00)Inversiones en Asociadas(10,000.00)Efectivo Neto provisto por (usado en) Actividades de Inversin(41,710.00)Esto es Sumatoria "B"Movimiento de Efectivo por Actividades de Financiacin:Obligaciones Financieras (Porcin Corriente)43,250.00Obligaciones Financieras16,200.00Capital Social Actualizado50,000.00Accionistas(10,000.00)Acciones Tesorera5,000.00Supervit por Donacin1,500.00Participaciones No Controlantes(8,370.00)Pago de Dividendos(50,000.00)Venta de Acciones en Tesorera5,000.00Efectivo Neto provisto por (usado en) Actividades de Financiacin52,580.00Esto es Sumatoria "C"Efectivo Neto Provisto del Perodo30,000.00D = A+B+CEfectivo al InicioEfectivo al Final
Paso 7EL ESPLENDOR DE LA VERDAD C.A. Y FILIALESESTADO DE FLUJOS DEL EFECTIVODEL 01-06-2012 AL 31-05-2013Expresado en Bolvares Reexpresados a Moneda de Mayo de 2013SEGN EL MTODO INDIRECTO (SECCIN 7/VEN-NIF PYME)Movimiento de Efectivo por Actividades de OperacinResultado del Ejercicio6,650.00Ajustes para conciliar El Resultado del Perodo con el efectivo netoprovisto por (usado en) Actividades de Operacin:Partidas que no generan entradas ni salidas de efectivoEstimacin de Cuentas Incobrables100.00Depreciacin Propiedad, Planta y Equipo4,300.00Amortizacin Intangibles2,000.00Impuesto Sobre La Renta Diferido130.00Reserva Legal450.00Otras Reservas270.00Reserva para Acciones en Tesorera(5,000.00)Otros Componentes del Patrimonio(2,600.00)(Aumentos) y Disminuciones de ActivosCuentas por Cobrar Clientes(14,110.00)Efectos por Cobrar(6,300.00)Efectos por Cobrar Descontados1,500.00Cuentas por Cobrar Empleados1,400.00Inventarios41,900.00Mercanca en Trnsito(11,400.00)Anticipo a Proveedores1,300.00Depsitos otorgados en Garantas0.0Activos Prepagados(1,700.00)Aumentos y (Disminuciones) de PasivosBeneficios a los empleados por pagar(2,515.00)Impuestos por pagar(706.00)Cuentas Por Pagar Proveedores1,500.00Retenciones Laborales1,961.00Crditos Diferidos0.0Efectivo Neto provisto por (usado en) Actividades de Operacin19,130.00Esto es Sumatoria "A"Movimiento de Efectivo por Actividades de Inversin:Instrumentos Financieros4,800.00Dividendos por Cobrar140.00Propiedad, Planta y Equipo16,500.00Propiedades de Inversion(21,150.00)Intangibles(32,000.00)Inversiones en Asociadas(10,000.00)Efectivo Neto provisto por (usado en) Actividades de Inversin(41,710.00)Esto es Sumatoria "B"Movimiento de Efectivo por Actividades de Financiacin:Obligaciones Financieras (Porcin Corriente)43,250.00Obligaciones Financieras16,200.00Capital Social Actualizado50,000.00Accionistas(10,000.00)Acciones Tesorera5,000.00Supervit por Donacin1,500.00Participaciones No Controlantes(8,370.00)Pago de Dividendos(50,000.00)Venta de Acciones en Tesorera5,000.00Efectivo Neto provisto por (usado en) Actividades de Financiacin52,580.00Esto es Sumatoria "C"Efectivo Neto Provisto del Perodo30,000.00D = A+B+CEfectivo al Inicio60,000.00EEfectivo al Final
Paso 8EL ESPLENDOR DE LA VERDAD C.A. Y FILIALESESTADO DE FLUJOS DEL EFECTIVODEL 01-06-2012 AL 31-05-2013Expresado en Bolvares Reexpresados a Moneda de Mayo de 2013SEGN EL MTODO INDIRECTO (SECCIN 7/VEN-NIF PYME)Movimiento de Efectivo por Actividades de OperacinResultado del Ejercicio6,650.00Ajustes para conciliar El Resultado del Perodo con el efectivo netoprovisto por (usado en) Actividades de Operacin:Partidas que no generan entradas ni salidas de efectivoEstimacin de Cuentas Incobrables100.00Depreciacin Propiedad, Planta y Equipo4,300.00Amortizacin Intangibles2,000.00Impuesto Sobre La Renta Diferido130.00Reserva Legal450.00Otras Reservas270.00Reserva para Acciones en Tesorera(5,000.00)Otros Componentes del Patrimonio(2,600.00)(Aumentos) y Disminuciones de ActivosCuentas por Cobrar Clientes(14,110.00)Efectos por Cobrar(6,300.00)Efectos por Cobrar Descontados1,500.00Cuentas por Cobrar Empleados1,400.00Inventarios41,900.00Mercanca en Trnsito(11,400.00)Anticipo a Proveedores1,300.00Depsitos otorgados en Garantas0.0Activos Prepagados(1,700.00)Aumentos y (Disminuciones) de PasivosBeneficios a los empleados por pagar(2,515.00)Impuestos por pagar(706.00)Cuentas Por Pagar Proveedores1,500.00Retenciones Laborales1,961.00Crditos Diferidos0.0Efectivo Neto provisto por (usado en) Actividades de Operacin19,130.00Esto es Sumatoria "A"Movimiento de Efectivo por Actividades de Inversin:Instrumentos Financieros4,800.00Dividendos por Cobrar140.00Propiedad, Planta y Equipo16,500.00Propiedades de Inversion(21,150.00)Intangibles(32,000.00)Inversiones en Asociadas(10,000.00)Efectivo Neto provisto por (usado en) Actividades de Inversin(41,710.00)Esto es Sumatoria "B"Movimiento de Efectivo por Actividades de Financiacin:Obligaciones Financieras (Porcin Corriente)43,250.00Obligaciones Financieras16,200.00Capital Social Actualizado50,000.00Accionistas(10,000.00)Acciones Tesorera5,000.00Supervit por Donacin1,500.00Participaciones No Controlantes(8,370.00)Pago de Dividendos(50,000.00)Venta de Acciones en Tesorera5,000.00Efectivo Neto provisto por (usado en) Actividades de Financiacin52,580.00Esto es Sumatoria "C"Efectivo Neto Provisto del Perodo30,000.00D = A+B+CEfectivo al Inicio60,000.00EEfectivo al Final90,000.00F = D+E
EDO.RESULEL ESPLENDOR DE LA VERDAD C.A. Y FILIALESESTADO DE RESULTADOSDEL 01-06-2012 AL 31-05-2013Expresado en Bolvares Reexpresados a Moneda de Mayo de 2013SEGN EL MTODO DE LA FUNCIN DE LOS GASTOS (SECCION 5 / VEN-NIF PYME)CLASIFICACIN20131Ventas Netas142,340.001Costo de Ventas(126,295.00)Utilidad (Prdida) Bruta16,045.00INGRESOS Y (EGRESOS) OPERACIONALES1.1.Participacion en Compaas Asociadas2,200.001.1.Cambios en el Valor Razonable de las Propiedades de Inversin2,650.002Ingresos por Dividendos2,620.002Utilidad (Prdida) en Venta de Propiedad, Planta y Equipos4,700.002Utilidad (Prdida) en Venta de Intangibles(1,230.00)2Utilidad (Prdida) en Venta de Propiedades de Inversin(2,500.00)1Ingresos por Alquileres15,980.001Gastos de Distribucin y Ventas(1,900.00)1Gastos de Administracin(10,710.00)1Beneficios a los empleados(28,665.00)1.1.Depreciaciones(5,000.00)1.1.Amortizaciones(2,000.00)Utilidad (Prdida) Operativa(7,810.00)INGRESOS (COSTOS) FINANCIEROS1Resultado Monetario - REME9,120.002Ingresos por Intereses7,610.001Diferencial Cambiario3,800.003Gastos de Intereses(4,900.00)2Ganancia (Prdida) en Venta de Ttulos Valores1,680.00Utilidad (Prdida) antes de Impuesto Sobre la Renta9,500.001Impuesto Sobre la Renta Corriente(300.00)1.1Impuesto Sobre la Renta Diferido(200.00)Utilidad (Prdida) despus de Impuesto Sobre la Renta9,000.001.1Reserva Legal(450.00)1.1Otras Reservas(270.00)RESULTADO DEL PERIODO8,280.00Utilidad (Prdida) atribuible a:Los propietarios de la controladora6,650.00Las participaciones no controlantes1,630.00RESULTADO DEL PERIODO8,280.00
Paso 9 INICIALEL ESPLENDOR DE LA VERDAD C.A. Y FILIALESESTADO DE FLUJOS DEL EFECTIVOInserte una nueva columna slo a fines didcticos, copie y pege los valores ya determinados. Sin embargo, debe formular los totales y subtotales para que se ajusten con cada caso a sealar.DEL 01-06-2012 AL 31-05-2013Expresado en Bolvares Reexpresados a Moneda de Mayo de 2013SEGN EL MTODO INDIRECTO (SECCIN 7/VEN-NIF PYME)Antes de AjustesAJUSTADOAjuste Nro.Movimiento de Efectivo por Actividades de OperacinResultado del Ejercicio6,650.006,650.00Ajustes para conciliar El Resultado del Perodo con el efectivo netoprovisto por (usado en) Actividades de Operacin:Partidas que no generan entradas ni salidas de efectivoEstimacin de Cuentas Incobrables100.00100.00Depreciacin Propiedad, Planta y Equipo4,300.004,300.00Amortizacin Intangibles2,000.002,000.00Impuesto Sobre La Renta Diferido130.00130.00Reserva Legal450.00450.00Otras Reservas270.00270.00Reserva para Acciones en Tesorera(5,000.00)(5,000.00)Otros Componentes del Patrimonio(2,600.00)(2,600.00)(Aumentos) y Disminuciones de ActivosCuentas por Cobrar Clientes(14,110.00)(14,110.00)Efectos por Cobrar(6,300.00)(6,300.00)Efectos por Cobrar Descontados1,500.001,500.00Cuentas por Cobrar Empleados1,400.001,400.00Inventarios41,900.0041,900.00Mercanca en Trnsito(11,400.00)(11,400.00)Anticipo a Proveedores1,300.001,300.00Depsitos otorgados en Garantas0.00.0Activos Prepagados(1,700.00)(1,700.00)Aumentos y (Disminuciones) de PasivosBeneficios a los empleados por pagar(2,515.00)(2,515.00)Impuestos por pagar(706.00)(706.00)Cuentas Por Pagar Proveedores1,500.001,500.00Retenciones Laborales1,961.001,961.00Crditos Diferidos0.00.0Efectivo Neto provisto por (usado en) Actividades de Operacin19,130.0019,130.00Movimiento de Efectivo por Actividades de Inversin:Instrumentos Financieros4,800.004,800.00Dividendos por Cobrar140.00140.00Propiedad, Planta y Equipo16,500.0016,500.00Propiedades de Inversion(21,150.00)(21,150.00)Intangibles(32,000.00)(32,000.00)Inversiones en Asociadas(10,000.00)(10,000.00)Efectivo Neto provisto por (usado en) Actividades de Inversin(41,710.00)(41,710.00)Movimiento de Efectivo por Actividades de Financiacin:Obligaciones Financieras (Porcin Corriente)43,250.0043,250.00Obligaciones Financieras16,200.0016,200.00Capital Social Actualizado50,000.0050,000.00Accionistas(10,000.00)(10,000.00)Acciones Tesorera5,000.005,000.00Supervit por Donacin1,500.001,500.00Participaciones No Controlantes(8,370.00)(8,370.00)Pago de Dividendos(50,000.00)(50,000.00)Venta de Acciones en Tesorera5,000.005,000.00Efectivo Neto provisto por (usado en) Actividades de Financiacin52,580.0052,580.00Efectivo Neto Provisto del Perodo30,000.0030,000.00Efectivo al Inicio60,000.0060,000.00Efectivo al Final90,000.0090,000.00
Paso 9 FINALEL ESPLENDOR DE LA VERDAD C.A. Y FILIALESESTADO DE FLUJOS DEL EFECTIVOEn este ejemplo, deber incluir los ajustes sealados para cada partida, entendiendo que en algunos casos incluir filas y en otros casos utilizar la cuenta que ya se refleja en El Estado de Flujos del Efectivo.DEL 01-06-2012 AL 31-05-2013Expresado en Bolvares Reexpresados a Moneda de Mayo de 2013SEGN EL MTODO INDIRECTO (SECCIN 7/VEN-NIF PYME)Antes de AjustesAJUSTADOAjuste Nro.Movimiento de Efectivo por Actividades de OperacinResultado del Ejercicio6,650.006,650.00Ajustes para conciliar El Resultado del Perodo con el efectivo netoprovisto por (usado en) Actividades de Operacin:Partidas que no generan entradas ni salidas de efectivoEstimacin de Cuentas Incobrables100.00100.00Depreciacin Propiedad, Planta y Equipo4,300.005,000.003Amortizacin Intangibles2,000.002,000.00Impuesto Sobre La Renta Diferido130.00130.00Reserva Legal450.00450.00Otras Reservas270.00270.00Reserva para Acciones en Tesorera(5,000.00)(5,000.00)Otros Componentes del Patrimonio(2,600.00)(2,600.00)(Aumentos) y Disminuciones de ActivosCuentas por Cobrar Clientes(14,110.00)(14,110.00)Efectos por Cobrar(6,300.00)(6,300.00)Efectos por Cobrar Descontados1,500.001,500.00Cuentas por Cobrar Empleados1,400.001,400.00Inventarios41,900.0041,900.00Mercanca en Trnsito(11,400.00)(11,400.00)Anticipo a Proveedores1,300.001,300.00Depsitos otorgados en Garantas0.00.0Activos Prepagados(1,700.00)(1,700.00)Participacion en Compaas Asociadas(2,200.00)1Cambios en el Valor Razonable de las Propiedades de Inversin(2,650.00)2Partidas Asociadas a Actividades de Inversin y FinanciacinIngresos por Dividendos(2,620.00)4Utilidad (Prdida) en Venta de Propiedad, Planta y Equipos(4,700.00)5Utilidad (Prdida) en Venta de Intangibles1,230.006Utilidad (Prdida) en Venta de Propiedades de Inversin(2,500.00)7Ingresos por Intereses(7,610.00)8Ganancia (Prdida) en Venta de Ttulos Valores(1,680.00)9Gastos de Intereses4,900.0010Aumentos y (Disminuciones) de PasivosBeneficios a los empleados por pagar(2,515.00)(2,515.00)Impuestos por pagar(706.00)(706.00)Cuentas Por Pagar Proveedores1,500.001,500.00Retenciones Laborales1,961.001,961.00Crditos Diferidos0.00.0Efectivo Neto provisto por (usado en) Actividades de Operacin19,130.002,000.00Movimiento de Efectivo por Actividades de Inversin:Instrumentos Financieros4,800.006,480.009Dividendos por Cobrar140.002,760.004Propiedad, Planta y Equipo16,500.0022,000.003, 5 y 11Propiedades de Inversion(21,150.00)(16,000.00)2 y 7Intangibles(32,000.00)(33,230.00)6Inversiones en Asociadas(10,000.00)(7,800.00)1Ingresos por Intereses7,610.008Efectivo Neto provisto por (usado en) Actividades de Inversin(41,710.00)(18,180.00)Movimiento de Efectivo por Actividades de Financiacin:Obligaciones Financieras (Porcin Corriente)43,250.0043,250.00Obligaciones Financieras16,200.0016,200.00Capital Social Actualizado50,000.0050,000.00Accionistas(10,000.00)(10,000.00)Acciones Tesorera5,000.005,000.00Supervit por Donacin1,500.000.011Participaciones No Controlantes(8,370.00)(8,370.00)Pago de Dividendos(50,000.00)(50,000.00)Venta de Acciones en Tesorera5,000.005,000.00Gastos de Intereses(4,900.00)10Efectivo Neto provisto por (usado en) Actividades de Financiacin52,580.0046,180.00Efectivo Neto Provisto del Perodo30,000.0030,000.00Efectivo al Inicio60,000.0060,000.00Efectivo al Final90,000.0090,000.00
EDO.RESUL.INTEG.EL ESPLENDOR DE LA VERDAD C.A. Y FILIALESESTADO DE RESULTADO INTEGRALDEL 01-06-2012 AL 31-05-2013(Expresado En Bolvares Constantes a Moneda de Mayo de 2013(SECCION 5 / VEN-NIF PYME)2013Resultado del Perdo8,280.00Otro Resultado IntegralComponentes del Otro Resultado IntegralGanancias (Prdidas) Actuariales-3,200.00Otro Resultado Integral antes de Impuesto-3,200.00ISLR Diferido relacionado con Ganancias (Prdidas) Actuariales600.00ISLR Diferido relacionado con componentes de Otro Resultado Integral600.00Otro Resultado Integral-2,600.00RESULTADO INTEGRAL TOTAL5,680.00
