Reintegro Tributario de La Region Selva

8/16/2019 Reintegro Tributario de La Region Selva

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JHOAN CRISPIN TORRES REINTEGRO TRIBUTARIO DE LA SELVA

REINTEGRO TRIBUTARIO DE LA REGION SELVAUniversidad Jorge Basadre Grohmann

Facultad de Ciencias Jurídicas y Empresariales

Escuela Académica de Ciencias Contables y Financieras

Jhoan Ruben Crispin orres !"#!$%&&&%

RESUMEN

El reintegro tributario de la selva no ha podido satis'acer completamente los ob(etivos )ue

se tuvieron en #**+, cuando se promulgo la ley !-"%-, puesto )ue los .nicos )ue se han

visto bene'iciados son los pe)ue/os empresarios, así como también ciertos

contribuyentes )ue hacen uso indebido de este bene'icio0 odo esto ha originado )ue no

e1istan cambios importantes en la regi2n, lo cual ahuyente la inversi2n privada de

grandes empresas )ue podrían ayudar al crecimiento econ2mico de la regi2n0

PALABRAS CLAVESReintegro tributario, ley de 3G4, ley !-"%-, selva, empresas, comerciantes0

ABSTRACT

he ta1 re'und o' the (ungle could not 'ully satis'y the ob(ectives it had in #**+, 5hen the

la5 !-"%- 5as enacted, as the only ones 5ho have bene'ited are small businesses, as

5ell as certain ta1payers 5ho misuse this bene'it0 All this has meant that there are no

ma(or changes in the region, 5hich scare o'' private investment 'rom large companies that

could help economic gro5th in the region0

KEYWORDSa1 re'und, 6a5 73G47 6a5 !-"%-, (ungle, companies, traders0


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1. INTRODUCCIONCon el ob(etivo de promover el desarrollo

integral y sostenido de la Ama8onía, se

establecen condiciones para la inversi2np.blica y promoci2n de la inversi2n

privada en esta 8ona, ya )ue en un

estado no solo debe crecer

econ2micamente ciertos sectores, )ue

se concentran mayormente en la capital

y ciudades importantes, sino )ue debe

crecer todo el país y para ello los

encargados de los poderes del Estado

9:oder E(ecutivo y 6egislativo; debeprever re'ormas econ2micas )ue puedan

ayudar a crecer sectores donde no es

posible la aglomeraci2n de muchas

empresas )ue puedan invertir para

buscar el desarrollo de la regi2n0 Al

mismo tiempo también se debe buscar la

conservaci2n de la diversidad biol2gica y

de las


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poblaci2n ama82nica, )ue establecen

diversos bene'icios tributarios como

E1oneraci2n y Crédito Fiscal Especial

para la determinaci2n del 3mpuesto

General a las 4entas, Reba(a en la tasa

aplicable al 3mpuesto a la Renta,

Reintegro tributario, E1oneraci2n del

3mpuesto e1traordinario de >olidaridad

y el 3mpuesto E1traordinario a los

activos netos0!0%0 A%(o%ella So(elo Mar()"ore%a En su

tesis E'ectos tributarios )ue gener2 la

aplicaci2n de la ley de promoci2n de la

inversi2n de la Ama8onía 9!-"%-; en la

regi2n de 6oreto 9articorena, !"#%;concluye )ue 6os bene'icios

tributarios )ue se dio a las

empresas, ba(o el marco de la ley

de :romoci2n de la 3nversi2n para

la Ama8onía, no ha generado los

e'ectos econ2micos esperados en la

Regi2n, la debilidad en los 'lu(os de

inversiones de carelva para acogerse

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contrario, si bien es cierto, )ue

6oreto ha avan8ado en su )uehacer

econ2mico a.n no se ve los 'rutos

verdaderos de la 6ey :romulgada0odo lo contrario la 6ey ha generado

una serie de distorsiones econ2micas,

las cuales aprovechan malos

contribuyentes para bene'iciarse con

este bene'icio a través de operaciones

no reales así como también aun con

esta ley no se ha podido disminuir el

contrabando, el narcotrecundarios

>e hace un uso debido del reintegro

tributario de la selvaK

. OB/ETIVO DE LA INVESTIGACION0#0 ?b(etivo :rincipal

Ieterminar si es bene'icio del

reintegro tributario en la regi2n de la

selva ha bene'iciado 'avorablemente la

economía de dicha regi2n00!0 ?b(etivos >ecundarios

Conocer si el reintegro tributario de la

selva es aprovechado debidamente por

los contribuyentes de la regi2n0

0. IPOTESIS

&0#0 Lip2tesis :rincipalEl reintegro tributario de la Regi2n de la

>elva no ha respondido 'avorablemente

a las proyecciones previstas con la

promulgaci2n de la ley !-"%-, puesto

)ue no se ha visto un cambio

considerable0&0!0 Lip2tesis >ecundarias

uchas empresas crean operaciones

'icticias con el 'in de aprovechar este

bene'icio para poder disminuir la carga

tributaria7. FUNDAMENTO TEORICO

-0#0 Ie'iniciones :reviasa; Ley 23* 6ey de :romoci2n de la

3nversi2n en la Ama8onía0b; E!4resa :ersonas naturales,

sociedades Conyugales, sucesiones

indivisas y personas consideradas

(urídicas por la 6ey del 3mpuesto a

la Renta, generadoras de rentas de

tercera categoría, ubicadas en la

Ama8onia0 6as sociedades

conyugales son a)uellas )ue

e(er8an la, opci2n prevista en elArtículo #&M de la 6ey del 3mpuesta

a la Renta0c; CIIU Clasi'icaci2n 3nternacional

3ndustrial Uni'orme de las aciones

Unidas0d; IGV 3mpuesto General a las

4entas0e; I%5ers)o%)s(as Empresas,

personas naturales, sociedades

conyugales o sucesiones indivisas,personas (urídicas perceptoras de

rentas de tercera categoría, )ue

inviertan en la regi2n de la >elva0'; Co!er")a%(e Empresas, personas

naturales, sociedades conyugales o

sucesiones indivisas, personas

(urídicas )ue se dedi)uen a reali8ar

rentas empresariales0


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g; E!4resa 6e%e7)")a&a 6odispuesto en la tercera disposici2n

complementaria de la ley !-"%- y

con modi'icatoria seg.n ley !**&@07.2. Reintegro ributario de la >elva-0!0#0De7)%)")8% Es la devoluci2n )ue hace

el Estado del impuesto general a las

ventas pagado en las compras )ue

reali8an los comerciantes de la Regi2n

>elva, a su(etos a'ectos del resto del

país0 >iendo necesario )ue los bienes

ad)uiridos sean comerciali8ados y

consumidos en la misma regi2n0-0!0!0Al"a%"e Ie acuerdo con lo

establecido por la 6ey D !**&@ seprorroga el Reintegro al departamento

de 6oreto hasta el %# de diciembre del

!"#0-0!0%0Re9#)s)(os 4ara el :o"e &el

Be%e7)")o Tr)6#(ar)oa; ener su domicilio 'iscal y la

administraci2n de la empresa en

la Regi2n 96oreto ;b; 6levar su contabilidad y conservar

la documentaci2n sustentatoria enel domicilio 'iscal 96oreto ;

c; Reali8ar como mínimo el -N de sus

operaciones en la Regi2n9 6oreto ;d; Encontrarse inscrito como

bene'iciario en el registro de la

>UAe; E'ectuar y pagar las retenciones,

cuando sea agente de retenci2n0'; En caso de ser :ersonas (urídicas

deben estar constituidas e inscritasen los Registros :.blicos de la regi2n

9 6oreto ;-0!0@0B)e%es Co!4re%&)&os 6os

comerciantes de la Regi2n )ue

compren bienes contenidos en el

Apéndice del Iecreto 6ey !#"% y los

especi'icados y totalmente liberados

en el Arancel Com.n Ane1o al

:rotocolo modi'icatorio del Convenio

de Cooperaci2n Aduanera :eruano

Colombiano de #*%+, provenientes de

su(etos a'ectos del resto del país0 El

comerciante tiene derecho a )ue le

reintegren el monto del 3G4

consignado en el comprobante de

pago respectivo, el cual deber< ser

emitido y cumplir los re)uisitos )ue

se/alan las normas0-0!00Casos e% 9#e %o 4ro"e&e el

re)%(e:ro (r)6#(ar)o &e la Sel5a a; Cuando los bienes comerciali8ados,

sean similares o sustitutos a los )ue

se produ8can en el Regi2n, salvo )uese acredite )ue estos bienes no

cubran las necesidades de consumo

de la Regi2n0b; Cuando el comerciante de la Regi2n

no cumpla con lo establecido en las

normas de este Reintegro ributario0c; Cuando las ad)uisiciones de bienes

hayan sido e'ectuadas con

anterioridad al cumplimiento de los

re)uisitos mencionados en los incisos

a;, b; y d; del artículo @&D del U? de

la ley del 3G4 9re'eridos a tener su

domicilio 'iscal y administraci2n y

llevar la contabilidad en la Regi2n y

encontrarse inscrito como bene'iciario

del reintegro ante la >UA;0-0%0 ?bligaciones ributarias relacionadas

al Reintegro ributario de la >elva

.*.1.Re(e%")o%es &el IGVrat


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al período materia de la solicitud,

dentro de los pla8os establecidos, no

tendr< derecho al bene'icio por las

ad)uisiciones comprendidas en un 9#;

a/o calendario contado desde el mes

de la 'echa de la presentaci2n de la

solicitud0.*.2.S)s(e!a &e 4a:o &e O6l):a")o%es

Tr)6#(ar)asEn la solicitud de Reintegro ributario

y en el caso de operaciones en la

cual opere el >istema de :ago de

?bligaciones ributarias con el

Gobierno Central 9>:?;, se incluirUA virtual6; P#%(os &e Co%(rol O6l):a(or)o

>on los lugares por donde se produce

el ingreso de los bienes a la Regi2n)ue otorgaran artín0 Carretera arapoto$Ourimaguas,

Fernando Bela.nde erry,

Pil2metro Q"!" a Q!#", distrito

de la Banda de >hilcayo,

Iepartamento de >an artín0 :uesto de Control de :ucallpa,

ubicado en el distrito de Callería,

departamento de Ucayali0 :uerto Fluvial de la Empresa

nacional de :uertos$EA:U, del

terminal portuario de 3)uitos0"; P#%(os &e Ver)7)"a")8%

O6l):a(or)os


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6a veri'icaci2n del ingreso de bienes

se reali8a luego de producido el arribo

de los bienes al punto de veri'icaci2n

obligatorio o lugar se/alado por la

>UA, el cual ser< comunicado por

el comerciante a la >UA ypreviamente a la descarga0

6os puntos de veri'icaci2n obligatorios

son

:uerto Fluvial de la Empresa

acional de :uertos$EA:U,

distrito de :unchana,

departamento de 6oreto

9siempre )ue el medio usado

sea 'luvial;0 Aeropuerto 3nternacional de

3)uitos, distrito de >an Juan

Bautista, departamento de

6oreto 9siempre )ue el medio

usado sea aéreo;0 Aeropuerto de :ucallpa,

departamento de Ucayali

9siempre )ue el medio usado

sea por vía aérea;0

Aeropuerto de arapoto, distritode arapoto, departamento de

>an artín 9siempre )ue el

medio usado sea por vía aérea;0.,.2.De5ol#")8% &el Re)%(e:ro Tr)6#(ar)o

a; L#:ar &e Prese%(a")8%6a solicitud se debe presentar ante la

esa de :artes de la 3ntendencia,

?'icina onal o Centros de >ervicios

al Contribuyente de la >UA, )ue

corresponda a su domicilio 'iscal6; O4or(#%)&a& &e Prese%(a")8%

Cuando se haya producido el ingreso

de los bienes a la Regi2n, 9hecho )ue

se con'igura luego de los

procedimientos de visaci2n y

veri'icaci2n establecidos y posterior a

la presentaci2n de la declaraci2n del

3G4 del comerciante correspondiente

al mes solicitado;0"; Do"#!e%(os 9#e se &e6e%

4rese%(ari0 Formulario @*@* 7>olicitud de

Ievoluci2n 'irmado por el

deudor tributario o

representante legal acreditado

en el RUC0ii0 Relaci2n detallada de los

siguientes documentos,

emitidos de acuerdo al

Reglamento de Comprobantes

de :ago0

Comprobantes de pagoveri'icados por >UA, )ue

respalden las ad)uisiciones

e'ectuadas por los )ue se

solicita el reintegro tributario otas de débito y crédito

relacionadas con compras

por las )ue solicite el

reintegro tributario0 Guías de remisi2n del

remitente y cartas de porte

aéreo, seg.n corresponda,

debidamente visadas y

veri'icadas por >UA )ue

acrediten el traslado de los

bienes0 Ieclaraciones de ingreso de

bienes a la regi2n selva

9Formulario 4irtual #&@-;

veri'icadas por >UA0 Comprobantes de pago )ue

respalden el servicio prestado

por transporte de bienes a la

regi2n, y la guía de remisi2n

del transportista de ser el

casoiii0 Cuando la >UA determine

)ue la in'ormaci2n contenida en


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alguno de los incisos del a; al e;

pueda ser obtenida a través de

otros medios, esta podr<

establecer )ue la re'erida

in'ormaci2n no sea ad(untada a

la solicitud0&; L$!)(e &el 1=> &e las 5e%(as %o

:ra5a&as:ara e'ecto de determinar el límite del

monto del Reintegro ributario, los

comprobantes de pago deben ser

emitidos de acuerdo a lo establecido

en el Reglamento de Comprobantes

de :ago, norma aprobada seg.n

Resoluci2n de >uperintendencia M""-$**H>UA0

El monto meg.n el Ir0 Francisco Javier Rui8 de

Castilla y :once de 6e2n en su artículo

eoría Econ2mica de la ributaci2n

96eon, !"#%; )ue en el :er. e1iste toda

una red de regímenes tributarios

especiales para ciertos sectores, tales

como Ama8onía, educaci2n, etc0

Iesde el punto de vista técnico, la

regla general es el principio

constitucional$tributario de generalidad06a e1cepci2n son los regímenes

tributarios sectoriales, siempre )ue se

(usti'i)uen en ra8ones ob(etivas0

Asimismo el Ir, Rui8 de Castilla nos

dice )ue es un error de concepci2n

endiosar a los bene'icios tributarios

tales como el Reintegro ributario de la

>elva0 >e cree )ue al reducir los

tributos o devolver parte de los tributos

gravados, inmediatamente generara la

inversi2n econ2mica0 o

necesariamente es así, sobre todo

cuando no e1iste un con(unto integral

de medidas coherentes por parte del

Estado0 :or e(emplo, si paralelo a lase1oneraciones tributarias y al reintegro

tributario en la selva no e1iste la

construcci2n de carreteras, el

inversionista no se sentir< atraído para

llevar sus capitales a estas 8onas

ale(adas del país, por)ue no tiene

como llevar su producci2n a los

grandes mercados 9ciudades;0

-0&0 3mpacto Econ2mico del Reintegro

ributario de la >elva

El :B3 de la 8ona de la >elva ha

venido creciendo a tasas marginalmente

superiores al resto del país, tanto

antes como después de la daci2n de

dicha ley0

-0-0 E'ectos del reintegro tributario en la

evasi2n y elusi2n tributaria

E1iste una comple(idad para administrar

los incentivos tributarios en laAma8onía, como es el caso del

reintegro tributario )ue crea un

escenario per'ecto para el desarrollo

de evasi2n y elusi2n tributaria0

uchos contribuyentes aprovechan el

escaso control tributario )ue e1iste en la

selva para planear estrategias con el 'in

de bene'iciarse con la devoluci2n del

3G4, ellos aprovechan la le(anía de los

puertos de la selva y el escaso controlpara desembarcan mercadería su(eta al

reintegro tributario )ue luego no es

consumida en la >elva, sino

simplemente vuelve a ser reingresada al

resto del país con el .nico prop2sito de

solicitar nuevamente el mencionado

reintegro0 ?tros solo e'ect.an el ingreso

documentario de mercaderías, a través

de las cuales se solicita reintegro pero


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)ue no son desembarcadas en la

Ama8onía sino vendidas 'uera de la

8ona sin impuestos0

=. RESULTADOS+0#0 El :B3 de la regi2n de la selva ha ido

creciendo con tasas menores a

comparaci2n de otros sectores del

país, donde el crecimiento es

signi'icante0 A pesar de )ue el Estado

con la promulgaci2n de la ley !-"%-

concordado con el artículo @+ de la ley

de 3G4 se buscaba una mayor

inversi2n privada )ue pudiera

repotenciar el mercado de la selva este

no se ha podido ver puesto )ue lasempresas no solo buscan lugares

donde puedan obtener bene'icios )ue

puedan ayudar a disminuir la carga

tributaria sino )ue también buscan

in'raestructura con calidad de vida en

donde puedan establecerse y captar

clientes, debido a )ue la selva

representa el menor porcenta(e de

personas en el :er., donde tiene )ue

lidiar con una mala in'raestructura y

problemas internos, todo esto ahuyenta

a la inversi2n privada0 :or lo tanto el

reintegro tributario no respondido

e'ica8mente a las e1pectativas cuando

se promulgo la ley !-"%-, debido a

problemas internos )ue aun acarrea a

la poblaci2n selvelva, sino simplemente vuelve a ser

reingresada al resto del país con el

.nico prop2sito de solicitar nuevamente

el mencionado reintegro

?. CONCLUSIONES*0#0 6a regi2n de la selva no ha tenido ni

si)uiera un aumento mínimo

signi'icativo a lo largo de los #- a/os

de la promulgaci2n de la ley !-"%- )uebuscaba potenciar el mercado

econ2mico selv


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13. RECOMENDACIONES#"0#0 El Estado no solo debe buscar crear

re'ormas econ2micas tributarias, sino

)ue también debe crear re'ormas

sociales )ue vayan de la mano con

estos bene'icios )ue se otorgan a

determinados sectores0 :or lo tanto el

ob(etivo del estado debe basarse en

dos herramientas esenciales como son

la política tributaria y el gasto social,

estos dos componentes ayudaran a un

mayor crecimiento especialmente en la

regi2n de la selva )ue es la )ue m


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