RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS Marco Legal D.S. … · Respaldo Transacciones con...

Ponente: Lic. Aud. Alain Ángel Peña Fuentes

LEY 2492

2 de Agosto de 2003

ART. 78º

(Declaraciones Juradas)

D.S. 27310

9 de Enero de 2004

ART. 26º (DDJJ.

Rectificatorias)

ART. 27º (Rectificatorias a

Favor del Fisco)

ART. 28º ( Rectificatorias a

Favor del Contribuyente)

D.S. 27874

26 de Noviembre de 2004

ART. 12º

( Modificaciones)

Marco Legal

D.S. 25183

28 de Septiembre de 1998

ART. 3° y ART. 4º

( Rectificatorias)R.A. N° 05-185-98

2 de Diciembre de 1998

Numeral. 6 °

(Incrementos o

Disminuciones)

R.N.D. N° 10-0010-13

05 de Abril de 2013

APLICATIVO

FACILITO

D.S. 2993

23 de Noviembre de 2016

Parágrafo V. y VI. Del ART. 2°

( Rectificatorias)

RECTIFICACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS

DECLARACIÓN JURADALA MANIFESTACIÓN de:

Hechos,

Actos

Datos

COMUNICADOS a la Administración Tributaria (AT), en:

La forma

Medios

Plazos

lugares

ESTABLECIDOS por reglamentaciones de la AT

Se presumen:

Fiel reflejo de la verdad (PRINCIPIO DE BUENA FE)

Comprometen la responsabilidad de quienes las suscriben


Definición de Declaración Jurada

Art. 78° LEY Nº 2492


Tipos de Declaraciones Juradas

TIPOS DE DD.JJ. - DEFINICIONES

1. Declaración Jurada DETERMINATIVA:

Declaración de: Ocurrencia de Hechos Generadores

así como su determinación y liquidación del tributo.

2. Declaración Jurada INFORMATIVA:

Declaración de: Información de trascendencia

tributaria del propio contribuyente, así como de

quienes proporcionen datos de interés fiscal.

R.N.D. 10-0010-13

EN TODOS LOS CASOS, la DECLARACIÓN JURADA RECTIFICATORIA SUSTITUIRÁ A LA ORIGINAL

DDJJ-R

DDJJ-O


Rectificación de DD.JJs Determinativas

RECTIFICACIÓN - DD.JJ. DETERMINATIVA

Podrán rectificar:

1. A REQUERIMIENTO DE LA AT, o por INICIATIVA DELSUJETO PASIVO.

Cuando la rectificación tenga como efecto el AUMENTODEL SALDO A FAVOR DEL FISCO O LA DISMINUCIÓNDEL SALDO A FAVOR DEL DECLARANTE.

2. A LIBRE INICIATIVA DEL SUJETO PASIVO

cuando la rectificación tenga como efecto el AUMENTODEL SALDO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO O LADISMINUCIÓN DEL SALDO A FAVOR DEL FISCO,previa verificación de la Administración Tributaria…

Art. 78° LEY Nº 2492


Reenvío de DD.JJs Informativas

REENVÍO - DD.JJ. INFORMATIVA

LEY Nº 2492

Art. 78° (III)

Es procedente el reenvío o ACTUALIZACIÓN de cualquier

INFORMACIÓN O DATO brindado a la AT, NO VINCULADOS a la“determinación de la Deuda Tributaria”.

EN ESTOS CASOS, LA NUEVA INFORMACIÓN O DATOS BRINDADOS SERÁN LOS QUE TOMECOMO VÁLIDOS LA AT A PARTIR DE SU PRESENTACIÓN.


DD.JJ. Informativa - Reenvío de información

Libro de Compras y Ventas IVA – FACILITO; RND 10- 0021-16, de 1 julio de 2016 (Registro de

Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes)

PLAZO PARA ENVIÓ:

NEWTON = MENSUAL s/g NIT NEWTON ESPECIFICO = ANUAL

PLAZO PARA REENVÍO (RECTIFICACIÓN):

Treinta (30) días corridos a partir dela fecha de vencimiento.


Respaldo Transacciones con Documento de Pago – BANCARIZACIÓN; RND 10- 0017-15, de 26

junio de 2015 (Tratamiento pagos emergentes de transacciones iguales o mayores a Bs50.000.- )

PLAZO PARA ENVIÓ:

ANUALMENTE



Si no hay una sola transacción >= 50.000.-, no hay obligación de envió.



Formulario 605; RND 101800000004, de 01 de Marzo de 2018 (Envió Digital de de Estados Financieros o

Memoria Anual e Información Tributaria Complementaria)

PLAZO PARA ENVIÓ:


???


Administradoras de Tarjetas Electrónicas Autorizadas por la ASFI ; RND 101800000035 de 21 de

diciembre de 2018; RND 101900000005 de 28 de marzo de 2019 (Pagos a través de Tarjetas Electrónicas- en

compra y venta de bienes y servicios – vigente desde enero 2019, envió desde abril 2019 - SIAT ).

Administradoras Fondo de Pensiones y Gestora Pública; RND 101800000039, de 28 de diciembre de

2018 (Información de quienes cotizan al Seguro Obligatorio a Largo Plazo – vigente desde enero 2019 - SIAT ).

AGENTES DE INFORMACIÓN (solo como ejemplo):





Agentes de Retención del RC-IVA dependientes; RND 10-0030-15, de 06 de noviembre de 2015 (Modif.

RND 101800000014 de 25 de mayo de 2018 y 101900000010 de 5 de junio de 2019 ) (F. 110 Dependientes)

a partir de mayo 2019 DE TODOS



AGENTES DE INFORMACIÓN (solo como ejemplo):



DDJJ-R


Rectificación de DD.JJs. Determinativas

RECTIFICACIÓN DD.JJ. DETERMINATIVAS

En el caso del SIN, pueden ser de dos tipos;

1. Las que INCREMENTEN EL SALDO AFAVOR DEL FISCO O DISMINUYAN ELSALDO A FAVOR DELCONTRIBUYENTE, que se denominarán

"Rectifícatorias a favor delFisco".

2. Las que DISMINUYAN EL SALDO AFAVOR DEL FISCO O INCREMENTENEL SALDO A FAVOR DELCONTRIBUYENTE, que se denominarán

"Rectifícatorias a favor delContribuyente“.

La AT facultada a reglamentar el tratamiento de los débitos y/o créditosproducto de la presentación de declaraciones juradas rectificatorias.

Art. 26 º DS 27310

Se puede rectificar en cualquier momento y cuantas veces

sean necesarias.

Iniciada la fiscalización o verificación, la rectificatoria, no tendrán

efecto en la determinación.

La Rectficatoria no suspende la E.T. iniciada por la DDJJ. original.

Si la Rectficatoria tiene mayor tributo determinado que en la DD.JJ.

original, la AT procederá a su E.T. por la diferencia del impuesto.

DS 27310 - Art. 27

CONDICIONES y CONSIDERACIONES

RECTIFICATORIA A FAVOR DEL FISCO



DS 27310 - Art. 28°

1. Podrá ser efectuada por una sola vez, por cada impuesto y

período fiscal.

2. La solicitud de rectificación, podrá ser presentada hasta antes

de que concluya el período de prescripción, o hasta antes del

inicio de la Fiscalización o Verificación, lo que ocurra primero.“

3. Estas Rectifícatorias, deberán ser aprobadas por laAdministración Tributaria antes de su presentación(caso contrario no surten efecto legal).

RECTIFICATORIA A FAVOR DEL

CONTRIBUYENTE

CONDICIONES y CONSIDERACIONES



La aprobación será resultado de la verificación de losdocumentos que respalden la determinación del tributo,

Conforme se establezca en la reglamentación que

emita la administración tributaria.

La AT dispondrá de un término máximo de seismeses computables desde la presentación de lasolicitud, para pronunciarse sobre su aceptacióno rechazo.

Vencido ese término sin que hubiere pronunciamientoo habiendo sido rechazada la solicitud, elcontribuyente podrá hacer uso de los recursosque consagran las normas.

(Concordante con el Art. 17 de la Ley 2341)

PLAZO PARA QUE LA A.T. ATIENDA



DS 25183 - Art. 4°

RECTIFICATORIA A FAVOR DEL

CONTRIBUYENTE



RA 05-185-98 - Numeral 6° (Incrementos o Disminuciones).

(…) SE DEBERÁ CONSIDERAR que, los incrementos y/o disminuciones del saldo a favordel fisco o saldo a favor del contribuyente de las DD.JJs. RECTIFICATIVAS,

ESTÉN ORIGINADAS EN INCREMENTOS O DISMINUCIONES DEL IMPUESTODETERMINADO O EN INCREMENTOS o DISMINUCIONES DE LA DIFERENCIA DEDÉBITO FISCAL MENOS CRÉDITO FISCAL,

y NO en la UTILIZACIÓN DE CRÉDITOS DEDUCIBLES.

DDJJ-R = Declaración Jurada Rectificatoria.

RFF = Rectificatorias a Favor del Fisco.

RFC = Rectificatorias a Favor del Contribuyente.

SFF = Saldo a Favor del Fisco.

SFC = Saldo a Favor del Contribuyente

= Incrementa .

= Disminuye.

DDJJ-R

RFF

RFC

SFF

SFC

SFC

SFF

NO NECESITA APROBACIÓN del SIN

SÍ NECESITA APROBACIÓN del SIN

Sinopsis - Rectificaciones DD.JJs. Determinativas

¡ojo!



Medios y formas: presentación DD.JJ. Determinativa


Medios y formas: presentación DD.JJ. Determinativa

CONSULTAS PROYECTOS RECTIFICATORIAS

CONSULTAS DECLARACIONES RECTIFICADAS

Contribuyente; presenta en Secretaria de Gerencia

su Solicitud Formal de Rectificatoria, adjuntando

toda la documentación soporte.

2do

Gerente Jurisdicción; conoce la

solicitud y deriva al

Departamento de Fiscalización.

3ro

Jefe Dpto. Fiscalización; conoce y

analiza la solicitud; asigna:

Nº de Orden de Verificación.

Supervisor.

Fiscalizador.

Deriva la solicitud al supervisor

asignado.

4to

Supervisor; conoce la solicitud y

analiza la documentación

soporte; deriva al fiscalizador

asignado.

Fiscalizador asignado; ejecuta la

verificación .

5to

Procedimiento - Rectificación DD.JJ. Determinativa

SIN1ro


Fiscalizador; Emite Informe de

resultado:

A : Gerente Jurisdicción

VIA : Jefe Dpto. Fiscalización

: Supervisor

6to

Jefe Fiscalización; Proyecta

Resolución Administrativa:

Aceptación

Rechazo

Fiscalizador; notifica al Contribuyente

la Resolución Administrativa.

Archivo del Cuerpo de Antecedentes.

7mo

8vo

Fin

Recursos de Impugnación

Procedimiento - Rectificación DD.JJ. Determinativa


MIDFs. - Rectificación DD.JJ. Determinativa

Desde el 25 de Noviembre de 2016

RND 10-0033-16

NO APLICA SANCION!!!

POR IDF´s

EN RECTIFICATORIAS

DE DD.JJ. DETERMINATIVAS


MIDFs. – Reenvió DD.JJs. Informativa




Form. 605, no hay opción a rectificar…!!! ¿vulneración del derechos del contribuyente?

¡OJO…!!!



NO CONSIDERA REENVÍO

AGENTES DE INFORMACIÓN

Solo para el agente de información COMITENTE o PROVEEDOR, considerasanción por reenvío fuera de plazo.

¿El proyecto de rectificatoria, necesita verificación y aprobación de la A.T.?

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONESCod.

909

Casos de análisis

CASO 1:


SFF

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


Casos Prácticos de Rectificatorias

Cod.

693

Cod.

909

¿El proyecto de rectificatoria necesita verificación y aprobación de la A.T.?

CASO 2:

SFF SFC

IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESASCod.

909

¿El proyecto de rectificatoria, necesita verificación y aprobación de la A.T.?

CASO 3:

Casos de análisis


SFF

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

(I. T. - ARRASTRE DE SALDOS)

Casos Prácticos de Rectificatorias

CASO 4:

IMPORTES CORRECTOS


Cod.

909

¿El proyecto de rectificatoria necesita

verificación y aprobación de la A.T.?

Ponente: Lic. Aud. Alain Ángel Peña Fuentes


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