Punta del este - Evento terramar
-
Upload
cpa-ferrere -
Category
Business
-
view
797 -
download
0
Transcript of Punta del este - Evento terramar
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
Inversiones Inmobiliarias en Uruguay:alternativas para una tributación eficiente
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
Alternativas
– Persona Física Residente
– Persona Física del Exterior
– Persona Jurídica Local
– Persona Jurídica del Exterior
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
Principales Impuestos
– Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas (IRPF)
– Impuesto a las Rentas de No Residentes (IRNR)
– Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE)
– Impuesto al Patrimonio (IP)
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
• Régimen General
Precio de Venta
Costo Ajustado
ITP Vendedor (2%)
menos
menos
Renta Gravada
Mejoras Ajustadasmenos
Persona Física: Enajenación de Inmueble
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
• Régimen Ficto
Solo bienes adquiridos con anterioridad al 1 de Julio de 2007
Precio de Venta
Renta Gravada
por 15%
Persona Física: Enajenación de Inmueble
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
Inmueble afectado a producción agropecuaria
Persona Física: Escribano siempre retiene y la diferencia se debe recuperar en DGI
Monto imponible:
Precio de Venta -Costo fiscal –otros gastos
Opción: 6% Precio de Venta
Costo IRAE = 1,5% precio de venta Posición DGI: solo para personas jurídicas, personas
físicas siempre pagan IRPF (1,8% del precio)
Persona Física: Enajenación de Inmueble
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
Impuesto al Patrimonio
Personas Físicas
Personas Jurídicas (locales y del
exterior)
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
¿Qué es Patrimonio?
Bienes (Activo)
Deudas (Pasivos)
Patrimonio
menos
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
¿Puedo restar alguna deuda?
Todos los activos en Uruguay
¿Qué bienes grava?
UNICAMENTE se restan las deudas con Bancos y Tarjetas de Crédito locales
IP Persona Física
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
IP Persona Física
31 de DiciembreIgual para todos
PF o NFPF = USD 100.000
NF = USD 200.000
Escalonadas del 0,7% al 2%Tasa
Fecha Cierre
Mínimo No Imponible
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
¿Puedo restar alguna deuda?
Todos los activos en Uruguay
¿Qué bienes grava?
Ninguna
IP Persona Jurídica Exterior
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
IP Persona Jurídica Exterior
Tasa
Fecha Cierre
Mínimo No Imponible NO Tiene 0
Única 1,5%
31 de DiciembreSin contabilidad
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
¿Puedo restar alguna deuda?
Todos los activos en Uruguay
¿Qué bienes grava?
Promedio de los pasivos con instituciones financieras locales y
proveedores comerciales
IP Persona Jurídica Local
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
IP Persona Jurídica Local
Tasa
Fecha Cierre
Mínimo No Imponible NO Tiene 0
Única 1,5%
Fecha BalanceCon contabilidad
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
Análisis de la tributación en:
Compra de inmueble rural para su explotación
Compra de inmueble rural/urbano para su arrendamiento
Compra de inmueble rural/urbano para su propiedad
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
Compra de inmueble rural para su explotación agropecuaria
Lo compra una Persona Física (residente o no residente)
Impuesto al Patrimonio
EXONERADO
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
Personas Físicas LOCALES
Personas Físicas EXTERIOR
IRAE
• Actividad agropecuaria
IRAE
IMEBA
Ingresos menores USD
180.000
Predio menor 1.250 Hás
IRAE
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
Compra de inmueble rural para su explotación agropecuaria
Lo compra una Persona Jurídica LOCAL
Impuesto al Patrimonio
EXONERADO
Siempre que sean nominativas a personas Físicas
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
SRL, Asoc. Agrarias, Soc de hecho y civiles.
S.A, SCA, Est permanente
IRAE
IRAE
IMEBA
Ingresos menores USD
180.000
Predio menor 1.250 Hás
IRAE
• Personas Jurídica Local
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
Compra de inmueble rural para su explotación agropecuaria
Lo compra una Persona Jurídica EXTERIOR
Impuesto al Patrimonio
Gravado
TASA 1.5%
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
Establecimiento permanente
IRAE
IRAE
• Personas Jurídica EXTERIOR
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
RESUMENPara una explotación agropecuaria
PF exterior PF Local PJ Local PJ exterior
Exonerado ExoneradoExonerado Gravado Gravado
IRAE IRAE / IMEBA
IRAE / IMEBA
IRAE
IP
Imp.renta
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
Compra de inmueble rural/urbano para su arrendamiento
Lo compra una Persona Física (residente o no residente)
Impuesto al Patrimonio
EXONERADO si el arrendatario lo afecta a actividades agropecuarias
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
Personas Físicas LOCALES
Personas Físicas EXTERIOR
IRPF / IRNR
• Arrendamiento
12 %
12 %
Puedo dejar como definitivo el anticipo del 10.5%
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
Compra de inmueble rural/urbano para su arrendamiento
Lo compra una Persona Jurídica LOCAL
Impuesto al Patrimonio
Siempre que sean nominativas a personas Físicas
EXONERADO si el arrendatario lo afecta a actividades agropecuarias, en caso contario 1,5%
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
Unipersonales, Soc hecho,
civiles
SA, SRL, etc.
IRPF/IRAE
• Arrendamiento
12 %
25 %
Puedo dejar como definitivo el anticipo del 10.5%
IRAE
IRPF
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
Compra de inmueble rural/urbano para su arrendamiento
Lo compra una Persona Jurídica EXTERIOR
Impuesto al Patrimonio
TASA 1.5%
Gravado
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
Personas Jurídica EXTERIOR
IRNR
• Arrendamiento
12 %
Puedo dejar como el impuesto definitivo al 10.5%
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
RESUMENRURAL: para arrendamiento
PF exterior PF Local PJ Local PJ exterior
Exonerado ExoneradoExonerado Gravado Gravado
IRNR IRPF IRPF / IRAE IRNR
IP
Imp.renta
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
RESUMENURBANO: para arrendamiento
PF exterior PF Local PJ Local PJ exterior
Gravado Gravado Gravado Gravado
IRNR IRPF IRAE IRNR
IP
Imp.renta
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
Compra de inmueble rural/urbano para su propiedad
Lo compra una Persona Física (residente o no residente)
Impuesto al Patrimonio
Gravado
TASA 0.7% a 2%
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
Compra de inmueble rural/urbano para su propiedad
Lo compra una Persona Jurídica LOCAL
Impuesto al Patrimonio
GRAVADO
TASA 1.5%
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
Compra de inmueble rural/urbano para su propiedad
Lo compra una Persona Jurídica EXTERIOR
Impuesto al Patrimonio
GRAVADO
TASA 1.5%
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
RESUMENRURAL y URBANO: Para propiedad
PF exterior PF Local PJ Local PJ exterior
Gravado (0,7% a
2%)
Gravado(0,7% a
2%)
Gravado (1,5%)
Gravado (1,5%)
- - - -
IP
Imp.renta
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
¿Que impuestos paga?
Ejemplo
• Sociedad panameña compra 4.000 Has de las cuales:
25% (toda sus rentas)
3.000 has para explotación agropecuaria (cría y engorde de ganado)
1.000 has para arrendamiento
IRAE
IP 1.5%
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
Comprar 3.000 has (explotación agropecuaria) con sociedad local con acciones nominativas a PF
1.000 has con una Panameña (arrendamiento)
Caso 1
• Planificación Tributaria
25%IRAE
IP Exonerado
12%IRNR
IP 1,5%
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
• IRPF sobre rentas del exterior:
i) Se grava las colocaciones, depósitos y préstamos
iii)Inversión en PJ con baja tributación (IR < 12%: los activos son imputados como propios por las PF (no se grava los dividendos)
v) Inversión PJ con IR > 12% se grava los dividendos
Residencia Fiscal = más de 183 días en Uruguay
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
IRPF - nuevas situaciones incluidas:
Situación 1: Situación 2:
Rentas por préstamos
otorgados a no residentes, depósitos,
colocaciones en el exterior
Participación en PJ del exterior
P.FP.F
IRPF: 12% sobre rentas Las rentas se
imputan a la persona física
12%
Situación 3:
SA Uruguaya
Rentas por préstamos, depósitos,
colocaciones en exterior
P.F
IRPF: 12% sobre
dividendos
Tributa < 12%
Tributa >12%
P.F
IRPF: 12% sobre
dividendos
Avda. J. Gorlero esq. Calle Nº 17 – Edificio Portofino
Sociedades Locales y Exterior
Son nombrados agentes de retención sin obligación de identificar al accionista. Permite mantener el anonimato de los fondos.
Sociedades Exterior
Inscripción en DGI designando un responsable que será solidariamente responsable por sus tributos en Uruguay