PUESTA EN MARCHA DE LAS NUEVAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

Consideraciones previas Marco normativo europeo Nuestro marco en España

NTAs Ley y Reglamento de Auditoria Legislación mercantil propia Disposiciones adicionales

Acercamiento a las NIAs en los últimos años Cambios fundamentales

ALGUNAS CONSIDERACIONES HISTORICAS

La necesidad de armonización normativa se debate desde 1990 Algunas normas como la de muestreo fue una clara adaptación de la equivalente NIA Otras como las recientes de informes y relación entre auditores responden a este acercamiento

ALTERNATIVAS PARA LA IMPLANTACIÓN

Adoptar unas pero no otras Adopción en bloque de todas las NIAS mediante la decisión general comunitaria (vía Reglamento comunitario) Adopción local: cada Estado Miembro se responsabilizará de adaptar sus normas profesionales a las NÍAs.

IMPLANTACIÓN POR PAISES La práctica totalidad de los países comunitarios han adoptado las NIAs, como por ejemplo Gran Bretaña. 7 están pendientes de hacerlo como Alemania, Italia, Francia, y España.

IMPLICACIONES EN AUDINFOR

Modifica la metodología (progrmas de trabajo) aplicada en auditorías recurrentes y en la aplicable en las futuras Modificación de los masters auditoria Cambios en el audiQ Cambio en Gesia (Importancia relativa)

CALENDARIO Publicación del borrador de normas Resolución ICAC 31 de enero de 2013 Web ICAC: 11/02/2013 BOICAC 92 (Diciembre 2012) BOE: 14/02/2013 Plazo de 6 meses para información pública para presentación enmiendas y modificaciones Implantación a partir de 1 de enero de 2014 (informes de auditoría referidos a cuentas anuales que se inicien a partir de 1 de enero de 2014).

CALENDARIO A partir del 1 de enero de 2014, todas las anteriores normas quedan derogadas. Excepciones:

Determinados aspectos de la norma de relación entre auditores Algunas sobre trabajos específicos de auditoría de cuentas y en concreto sobre exigencias derivadas de la legislación mercantil

PRINCIPALES PROBLEMAS PARA SU IMPLANTACIÓN

Diferente formato Lenguaje y terminología diferente Eventuales opciones y requerimientos que pueden contravenir la legislación actual Nuevas normativas no existentes, como por ejemplo sobre empresas vinculadas La nueva normativa está diseñada para grandes corporaciones con estructuras y sistemas complejo, lo que provocará problemas en las auditorias en empresas de pequeña dimensión

CONSIDERACION A LAS EMPRESAS DE PEQUEÑA DIMENSION CARATERISTICAS

Concentración de la propiedad y de la dirección en un reducido número de personas Una o más de las siguientes características:

transacciones sencillas contabilidad sencilla; pocas líneas de negocio y productos reducido número de controles internos; pocos niveles de dirección poco personal

FORMATO DE LAS NORMAS Igual que el de la NICC1

Introducción Objetivos globales Definiciones Normativa/Requerimientos Guías de aplicación y otras anotaciones

INTRODUCCION Propósito de la norma en cuanto a su alcance Asunto o asuntos que aborda Responsabilidades del auditor El contexto en el que se enmarca

OBJETIVOS Puede ser uno o varios El auditor únicamente podrá emitir un informe favorable cuando logre todos los objetivos de las NIAs, mediante el cumplimiento de sus requerimientos Los objetivos de las NIAs están interrelacionados entre ellas Establece lo que el auditor ha de alcanzar mediante la aplicación del contenido de cada una de las NIA

DEFINICIONES Permiten interpretar los términos y conceptos incluidos en las NIAs Permite conceder el mismo significado a un termino en todas las NIAs Mismo propósito que la terminología incluida en audiQ, pero a diferencia de la NICC1, las definiciones consta en cada norma.

REQUERIMIENTOS Define de forma detallada la responsabilidad del auditor para el logro del objetivo/s Aplicación obligatoria, salvo:

No aplicación Carácter condicional Exigencias legales o reglamentarias

Cuando no sea aplicable, se ha de documentar

MATERIAL COMPLEMENTARIO Es parte de la norma siendo su finalidad:

Soporte y desarrollo de los requerimientos Explica el contenido de los requerimientos, en cuanto a su significado o alcance Guías para realizar los requerimientos (ejemplos de procedimientos)

Es importante señalar que a diferencia de lo que ocurre con los requerimientos, no se impone su aplicación pero sí que han de ser considerados para garantizar la adecuada aplicación de los requerimientos.

EXIGENCIAS GENERALES Se han de cumplir con todas las NIAs para poder emitir un informe de auditoria sobre un encargo, salvo que no sean aplicables, por el reducido tamaño de la compañía (en determinadas situaciones) no sean requeridas o porque existan una condición que no se de.

IMPLICACIÓN DE LA DIRECCIÓN Y RESPONSABLES DEL GOBIERNO

Las NIAs no contemplan requerimiento a realizar o responsabilidades a asumir por los órganos de gobierno y la dirección de las empresas auditadas. Pero sí contemplan el que conozcan y asuman sus propias responsabilidades Si no fuera así, no puede realizarse una auditoria bajo NIAs. Por eso es imprescindible que las asuman para poder aceptar un encargo. Diferencia entre unos y otros. Las NIAs, a diferencia de las NTAs, sí tratan las relaciones con ellos.

RESPONSABILIDADES DE LA DIRECCION Y ORGANOS DE GOBIERNO

Preparación y formulación de las cuentas anuales Implantación y supervisión del control interno Colaboración con el auditor:

En cuanto al acceso a la información Acceso a las personas que considere relevantes y necesarias para realizar su trabajo Aclaración y explicación de cuanto se les solicite mediante informaciones complementarias Para mantener comunicación recíproca

CARÁCTER CAMBIANTE DE LAS NIAS

Como ocurre con la IFRS, las NIAs se modificarán lo cual no ocurría con las NTAs al menos no con tanta frecuencia. Las NIA son objeto de revisión y modificación periódica continua por parte de IFAC

TEMAS A CONSIDERAR EN SU ADAPCIÓN EN ESPAÑA

Al carecer de normas de ética, se aplicará lo dispuesto en la LAC y en el RLAC A diferencia de las internacionales, no se aplicarán a las auditorias del sector público Temas como el de renuncia al encargo, se aplicará lo dispuesto en la LAC y en RLAC

CLASIFICACION DE LAS NIAS Principios Generales y Responsabilidades

200-299

Evaluación del Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados

300-499

Evidencia de auditoría 500-599

Utilización del trabajo de otros 500-599

Conclusiones e Informe de Auditoría

700-799

Áreas Especializadas Pendientes de desarrollo

Principios Generales y Responsabilidades

Evaluación del Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados

Evidencia de auditoría

Utilización del trabajo de otros

Conclusiones e Informe de Auditoría

LAS NUEVAS NORMAS TECNICAS ADAPTADAS DE AUDITORIA INTRODUCCIÓN Y COMENTARIOS PREVIOS (Acceso al artículo) www.estebanuyarra.com @estebanuya http://blog.gesia.es/curso-online-formacion-practica-en-nias/