Proyecto N. 2 Ing. Maria Fernanda Flores 1. Justificación A la fecha de este proyecto, la Cía....
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1
“DISEÑO Y ESTRUCTURACIÓN
DEL PLAN PARA LA IMPLEMENTACIÓN
DE NIIF EN LA EMPRESA PETRO S.A.”
Proyecto N. 2Ing. Maria Fernanda Flores
2
JustificaciónA la fecha de este proyecto, la Cía. maneja sus:
> Políticas contables, > Procedimientos de control interno, y
> Sistemas informáticos
de conformidad con Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y directrices netamente tributarios.
Políticas Contables bajo NIIF:
“Mejores directrices de aplicación contable,
cómo, cuándo y por qué valores
deben registrarse sus transacciones económicas”
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ObjetivosObjetivo General:
Diseñar y estructurar el plan para la implementación de NIIF en la empresa Petro S.A.
Objetivos Específicos:> Analizar la magnitud de los principales impactos conceptuales,
Planeación de la adopción de estándares internacionales, y
Estructurar el Plan detallado de actividades a efectuar para la implementación de NIIF
Investigación de campo Levantamiento de procedimientos
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Alcance
a). Diagnóstico de impactos conceptuales.-
En el marco del proceso de implementación IFRS, consiste en una primera fase que proporciona a la empresa una visión
conceptual de los principales impactos contables en el proyecto de convergencia a estándares financieros
internacionales
b). Estructuración
del Plan para la Implementación NIIF
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ESTRUCTURACIÓN DEL PLAN DE IMPLEMENTACIÓN NIIF
- Áreas de los estados financieros
- Responsables
- Períodos de tiempo de ejecución de actividades y procedimientos que debería tomarle a la compañía el
implementar
las normas internacionales
Facilitar la creación de un plan de trabajo de conversión a utilizarse
en la planificación de los próximos pasos del proyecto de conversión.
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Requerimientos NIIF en el Ecuador
SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS
Primer Grupo:
- Empresas y entes regulados por el mercado de valores.
- Compañías que ejercen actividades de auditoría externa.
Tercer Grupo:
Todas las compañías que no pertenezcan a los anteriores
grupos.
Segundo Grupo:
- Compañías que al 31 de diciembre de 2007, tenían activos totales, iguales
o superiores a USD 4`000.000.
- Holding y tenedoras de acciones.
- Compañías estatales y de economía mixta.
- Sucursales de compañías extranjeras.
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Compañía Petro S.A.
Finalidad:
Llevar a cabo y ejecutar todas las actividades de explotación
de crudo y exploración adicional de hidrocarburos
(reservas probadas)
Premisas del contrato con EP Petroecuador:
EPP tiene derecho al pago de una tarifa de $29 por barril de petróleo.
Por Cumplimiento obligatorio: Realizar actividades e inversiones en perforación,
estudios de impacto ambiental e inversiones en activos fijos en el área del
contrato.
Legislación Interna /
Impuesto a la Renta:
24% - año 2011, 23% -2012 y
22% - 2013 -
Contrato hasta 30-jul-2020
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Compañía Petro S.A.
INGRESOS
26,347,213
COSTOS Y GASTOS
13,592,900
ACTIVOS
14,807,531
PASIVOS
6,294,467
PATRIMONIO
8,513,064
Desde 27-jul-2010,
Ley de Hidrocarburos:
Los trabajadores vinculados a la actividad hidrocarburífera recibirán el 3% de las
utilidades del negocio y el restante 12% será pagado al Estado (Proyectos de inversión en salud y educación en las áreas delimitadas del contrato donde
se llevan a cabo actividades hidrocarburíferas)
Grandes elementos de los EE.FF. revelados 2011:
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CRONOGRAMA DEL PLAN PARA LA IMPLEMENTACIÓN NIIFFASE I: DIAGNÓSTICO CONCEPTUAL
S1 S2 S3 S4 S1 S2 S3 S4 S1 S2 S3 S4
A.1 Diseñar de un plan de trabajo para esta fase. r
A.2. Realizar el estudio preliminar de diferencias entre políticas contables actualmente aplicadas por la compañía bajo NEC y NIIF.
r
A.3. Identificar impactos sobre sistemas tecnológicos y gestión de datos
Los referentes a planes de cuentas y sistemas de reportes tecnologicos r
A.4. Identificar los impactos sobre sistema y procedimientos de control interno. r
A.5. Presentar del diagnóstico conceptual integral r
FASE II: EVALUACIÓN DE IMPACTOS NIIF
B.1. Realizar el Reconocimiento y Medición NIIFs aplicables al negocio r
B.2. Diseñar y Modificar de politicas contables, reportes, anexos, estados financieros. r
B.3. Desarrollar ambientes de prueba para: modificación de sistemas, modificación de procesosr
B.4. Describir los procedimientos del control interno utilizados en la compañía. r
B.5. Diseñar o rediseñar de sistemas de control interno para evaluar el cumplimiento de requerimientos de NIIF
r
FASE III: IMPLEMENTACIÓN DE NIIF
C.1. Efectuar la implementación de sistemas tecnológicos, documentación de flujo de datos y procesos.
r
C.2. Realizar las conciliaciones de cuentas requeridas con suficiente detalle como para permitir a los usuarios la comprensión de los ajustes significativos realizados en el estado de situación financiera (activos,
r
EstadoNo
iniciado(r )
Agosto 2012
Esta fase proporciona a la administración de la entidad una visión conceptual de los principales impactos contables y de procesos resultantes de la conversión a NIIF.
Esta es una fase preparatoria en los términos de un mayor análisis que permita identificar las oportunidades de mejoras y su alineación con los requerimientos de la normativa a adoptarse.
Esta fase tiene por objetivo implementar todas las medidas identificadas y analizadas previamente, adaptando los procesos, sistemas de información y estructura organizativa. Así como incluirá los ajustes resultantes del proceso de cambio de NEC a NIIF y los correspondientes estados financieros.
Septiembre 2012 Octubre 2012
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Matriz de ImpactosALTO MEDIO BAJO
ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF(NIIF 1)
POLÍTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES
(NIC 8)
PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
(NIC 1)
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO(NIC 16)
PROVISIONES, ACTIVOS CONTINGENTES Y PASIVOS CONTINGENTES
(NIC 37)
EXISTENCIAS (Inventarios)(NIC 2)
ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO(NIC 7)
DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS(NIC 36)
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS(NIC 18)
RETRIBUCIONES, BENEFICIOS A EMPLEADOS
(NIC 19)
INSTRUMENTOS FINANCIEROS(NIF 7 - NIC 32 - NIC 39)
NIVEL DE IMPACTONORMAS APLICABLES A LA EMPRESA
Visión general de la Cía. y sus EE.FF., más no a una cuantificación de los montos de los efectos, puesto que estos efectos monetarios (ajustes) se determinarán en la fase
de implementación NIIF (evaluación cuantitativa)
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NIVELES DE IMPACTO
ALTO IMPACTO
El resultado de la aplicación de la norma:
- Puede ser material o significativo
- Requiere un gran trabajo de revelación o
- Búsqueda de la información
IMPACTO MEDIO
El resultado de la aplicación de la norma:
- Tiene un impacto si bien no podrá ser significativo pero
monetariamente podrá ser IMPORTANTE
- El trabajo que se requiere y búsqueda de la información serán
moderados
BAJO IMPACTO
Impacto monetario o el trabajo requerido será mínimo
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ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIFNIIF 1
Asegurar que los estados financieros con arreglo a las NIIF de la entidad
contengan información de alta calidad que:
a). Sea transparente para los usuarios y comparable para todos los
períodos que se presenten b). Suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF); y,
c). Pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios.
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ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF
NIIF 1
Requiere que la entidad aplique las normas efectivas a las fechas de
reporte, consistentemente en todos los períodos
de los primeros estados financieros
bajo NIIF
La compañía deberá
analizar y emitir
tres (3) estados financieros:
1/1/2010 (Balance de apertura)
31/12/2010 (Balance de transición)
2011 (Año de aplicación)
EE.FF. comparables
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ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF
NIIF 1
Establece requerimientos generales para la presentación
de estados financieros:
- INCLUIR todos los activos y pasivos reconocidos por NIIF
- EXCLUIR todos los activos y pasivos no reconocidos por NIIF
- RECLASIFICAR las partidas que necesiten ser reclasificadas.
- VALORAR.- darle un valor razonable, medir los Activos y / o Pasivos de
acuerdo a NIIF
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ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF
NIIF 1 (PLAN)
La Compañía:
- Establecerá los procedimientos
a seguir al adoptar las NIIF por primera vez, como base de presentación de sus EE.FF.
- Seleccionará las políticas contables de futura aplicación.
ALTO IMPACTO:
Recopilación de todos los efectos en los EE.FF., producto de la evaluación de las normas aplicables a cada saldo
de cuenta y por los cambios a realizar en los sistemas contables y en los
sistemas de reporte.
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PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROSComplemento NIIF 1 NIC 1
• Estado de Situación Financiera• Estado de Resultados• Estado de Cambios en el Patrimonio• Estado de Flujos de Efectivo• Notas a los Estados Financieros
Juego completo
de
Estados Financieros
• a). Declaración de cumplimiento con NIIF
• b). Resumen de políticas contables significativas aplicables
• c). Otra información explicativa
Las notas a los estados financieros
deberán incluir revelaciones no
financieras
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PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROSINFORMACIÓN A REVELAR NIC 1
• Revisar reportes del sistema a fin de garantizar la información a revelar como parte de las Notas a los EE.FF.
La Compañía debe:
• Incremento de revelaciones en Notas a los EE.FF. de acuerdo a lo requerido
por las normas internacionalesSustentación (Memorandum de adopción)
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Propiedad, Planta y Equipo
- Composición -
Equipo de Campo e Instalaciones (10avu)
•Motosoldadoras
• Concretera •
Motosierras •Tanques
6000 glns •Contenedor
es de transporte
Equipo de comunicación (10avu)
•Centrales telefónicas
•Radios motorola
•Sistema operativo linux
•Cesion de frecuencia
Equipo de Cómputo
(3/5avu)
•Computadores
•Copiadoras•Servidores•Sistemas•Impresoras
Vehículos
(5avu)
•Camionetas•Grúa•Carrocería
metálica tipo cajón
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PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO -
PPE
NIC 16
Usuarios de los EE.FF. puedan:
- Conocer la información acerca de la inversión que la entidad tiene en sus PPE
r Los cambios que se hayan producido
en dicha inversión
- Reconocimiento inicial
(cumplimiento de requisitos PPE)rMedición en el momento de reconocimiento
r- Medición posteriorr- Método de depreciación
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Exigencias internacionales PPE
NIC 16
Reconocimiento inicial
Cumplimiento de todos los requisitos:
- Naturaleza corporal.
- Vida útil mayor a 12 meses.
- Genere beneficios económicos futuros.
NIC 16
Medición en el momento de reconocimiento
- “COSTO DEL ACTIVO” será el valor de adquisición más todos los costos atribuidos a la ubicación del activo en el lugar y condiciones necesarias para que pueda operar (costos de instalación, costos
de prueba).
- Capitalización de activos fijos:
Un activo deberá ser capitalizado cuando se incurra en el costo si se cumplen los criterios de
reconocimientos
- Las PPE deben ser depreciadas
en función de sus
Años Reales de vida útil
- Administración de la Compañía (Gerencia)
- Peritos externos a la Compañía
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PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
NIC 16
Con posterioridad
a su reconocimiento como activo,
Analizar el grupo bienes comprendido como PPE de la compañía para
contabilizarlos por su valor razonable,
a través de su valor de mercado
MEDICIÓN POSTERIOR AL RECONOCIMIENTO DE LOS ACTIVOS
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Propiedades, Planta y Equipos Conclusión
NIC 16
- Adopción y aprobación
de políticas contables
en aplicación de la Norma (reconocimiento/costo, capitalización de
activos fijos, valoración y
método de depreciación)
- Memorándum de adopción
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Aspectos a considerar
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Aspectos a considerar
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Costos Financieros
Diagnostico y Evaluacion NIIF 9,000
Ejecucion del proceso 45,000
Acompañamiento en obtención de
EE.FF. 4,000
Fuente: Empresas Consultoras / Firmas de Auditoría
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Conclusiones
La determinación de los principales impactos en la convergencia NIIF permitirá
a la Administración de la Cía.:
SELECCIONAR, REVISAR Y MODIFICAR
Políticas existentes, e incorporar nuevas políticas en adaptación de las normas
internacionales.
Considerando los criterios evolucionados de reconocimiento,
medición y revelación de las operaciones, que van de un
concepto de “costo histórico” a CRITERIOS
DE VALORACIÓN RAZONABLE
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Conclusiones
Existen diferentes situaciones donde se requerirá que la entidad disponga de personas expertas
(peritos externos), que puedan realizar
ciertos cálculos requeridos
Estudios realizados por Actuarios
- Cálculos actuariales(Beneficios a empleados)
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Recomendaciones
Es necesario modificar e incrementar las políticas contables actuales, con el propósito de que estas se encuentren
alineadas a los nuevos estándares financieros internacionales
Documentar adecuadamente las decisiones de reconocimiento, valoración y revelación de las principales
aéreas de los EE.FF. a efectos de la ejecución del plan de implantación del proyecto NIIF
Disponer de asesoría externa de expertos en NIIF, para obtener el direccionamiento
adecuado en la ejecución y control del proyecto NIIF
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Gracias