Escuela de Administración de Empresas

Curso:

Auditoría

Profesor:

Arnoldo Araya Leandro

Trabajo Final:

Planeación de Auditoría de la partida de Ingresos de La Nación, 2014

Estudiantes:

María Fernanda Pérez Richmond

Marianna Quirós Fonseca

Lorís Ramírez Quirós

I Semestre 2016

ÍndiceIntroducción...........................................................................................................................1

Capítulo 1: Marco Teórico.....................................................................................................3

Auditoría............................................................................................................................3

Planeación de auditoría.....................................................................................................3

Eficacia y eficiencia...........................................................................................................4

Riesgo...............................................................................................................................4

Control interno...................................................................................................................5

Evidencia...........................................................................................................................6

Ingresos.............................................................................................................................7

Capítulo 2: Planificación de la auditoría................................................................................8

2.1 Objetivo de la auditoría................................................................................................8

2.2 Condiciones de la compañía La Nación y la industria.................................................8

2.3 Método de la auditoría.................................................................................................9

2.4 Riesgos de la auditoría de ingresos..........................................................................10

2.5 Asuntos de contabilidad y auditoría significativa.......................................................10

2.6 Planeación de la materialidad...................................................................................11

2.7 Plan de programación y dotación de personal..........................................................12

2.8 Procedimientos..........................................................................................................14

2.9 Cuestionario de control interno.................................................................................14

2.10 Detalle de las evidencias.........................................................................................18

Conclusiones.......................................................................................................................20

Bibliografía..........................................................................................................................22

Introducción

El control es parte fundamental en la operación de un negocio. Por medio del

mismo, es posible detectar aspectos en los cuales una empresa tiene una

determinada ventaja competitiva; pero también aquellas desviaciones que podrían

afectar sus actividades y consecuentemente su rentabilidad; esto para efectuar las

mejoras correspondientes. Se puede decir que la auditoría funciona como un

mecanismo de control; cuyo objetivo principal es disminuir y anular riesgos

existentes en una organización para lograr su permanencia indefinida en el tiempo y

velar porque las utilidades de los accionistas se encuentren en constante

crecimiento.

Por dichos motivos es imprescindible la realización de un proceso de

auditoría a las distinta partidas que componen los estados financieros de una

empresa y consecuentemente un plan de auditoría que permita el conocimiento de

la entidad y del proceso sometido a auditoría para identificar así aspectos

importantes que requieren de una valoración objetiva para lograr de esta manera,

una efectiva asignación de recursos que facilite el control, dirección y supervisión de

la auditoría acorde con los objetivos inicialmente planteados.

En el presente proyecto se expone un plan de auditoría para la partida de

ingresos de la empresa Grupo Nación para el año 2014. Los ingresos que una

empresa obtiene durante ciertos periodos de tiempo son un factor incidente sobre

las utilidades de la misma y es por ello que la realización de la auditoría de la partida

de ingresos es fundamental para llevar un adecuado control sobre los mismos.

En los siguientes capítulos se define un marco teórico que sentó las bases

para el desarrollo del proyecto y la planificación del proceso de auditoría, en donde

se abarcan aspectos como lo son: el objetivo de la auditoría, las condiciones de la

empresa, el método de auditoría por seguir, los riesgos que conlleva la auditoría de

ingresos, aspectos de contabilidad significativos referentes a la partida de ingresos,

la planeación de la materialidad, un plan de programación y dotación de personal,

los procedimientos por realizar, un cuestionario de control interno para su aplicación

1

en la organización y un detalle de las evidencias. Finalmente, se emiten

conclusiones referentes al desarrollo del proyecto en sí.

2

Capítulo 1: Marco Teórico

Este capítulo busca definir los principales términos relacionados con la

planeación de una auditoría de la partida de ingresos de un estado financiero. Para

ello se utiliza conocimiento adquirido durante el curso de Auditoría al igual que

fuentes bibliográficas con una antigüedad máxima de 10 años.

Auditoría

Tal como indican las Normas Internacionale de Auditoría, esta corresponde al

proceso de examinar y analizar estados financieros e información financiera

complementaria de la entidad. Esto con el propósito de entregar al final de la

auditoría correspondiente una opinión al respecto. Además, de acuerdo con el

Consejo Técnico de la Contaduría Pública la auditoría debe ser realizada por un

contador público distinto al que elaboró la información contable, con el fin de dar

confiabilidad a la información y credibilidad a la gerencia que la preparó.

Es importante resaltar que la auditoría no da una seguridad total, sino una

seguridad razonable, ya que existen factores como el uso de muestras, las

limitaciones y los criterios impiden asegurar que esta sea absoluta. De igual forma,

es necesario que toda auditoría se lleve a cabo conforme a lo establecido en las

NIA.

Planeación de auditoría

Morales (2016) plantea que toda auditoría debe contar con una planeación

adecuada para lograr una debida asignación de recursos, así como la comprensión

de la entidad y de su entorno.

De esta manera la planificación de la auditoría es uno de los pasos más

importantes del proceso, ya que se necesita de una coordinación adecuada entre

todas las tareas que se van a realizar. De acuerdo con De la Peña (2011), para ello

es necesario conocer y comprender tres puntos principales:

● La entidad auditada y su entorno

3

● Los procedimientos y principios contables que utiliza

● El grado de fiabilidad y eficacia de su sistema de control interno

Los puntos anteriores son necesarios con el fin de realizar una revisión

analítica preliminar, cuyo objetivo es encontrar incoherencias, desviaciones o

anomalías existentes en los estados. De igual forma, es necesario realizar una

evaluación del riesgo del negocio del cliente, es decir, el riesgo de que este último

no pueda cumplir con sus objetivos.

De acuerdo con Arens, Elder, Beasley, Jenkins, & Tech (2007), las tres

principales razones por las que es necesario realizar una adecuada planeación de la

auditoría son:

1. Ayudar al auditor a obtener las evidencias competentes y suficientes.

2. Ayudar a mantener costos razonables.

3. Evitar malentendidos con los clientes.

Asimismo, según Morales (2016) debe existir un Plan General de Auditoría en

donde el auditor indica la naturaleza, oportunidad, alcance y orientación de la

auditoría para facilitar la rendición de cuentas, las inspección posteriormente

realizadas y la dirección y supervisión del trabajo.

Eficacia y eficiencia

La eficiencia se refiere a desempeñar una tarea o trabajo en busca de

alcanzar el mejor resultado, siempre tomando en consideración el uso racional de

los recursos. De acuerdo con Cruelles (2013), la eficiencia ocurre al optimizar los

recursos, para reducir al máximo todo costo de operación de las diferentes

actividades, durante todos los procesos necesarios para alcanzar las metas.

Mientras que la eficacia se centra principalmente en la medición y alcance de lo

objetivos sin dar prioridad al uso los de recursos y los costos.

Riesgo

Whittington, O Ray, Pany, Kart (2006) definen el riesgo como aquella

incertidumbre que existe al realizar alguna actividad de la cual no se conoce con

4

exactitud el resultado final. En el libro se menciona específicamente a aquella

incertidumbre que existe en la realización de la auditoría.

Este riesgo puede ser de varios tipos, dependiendo de la situación que se

presente. Whittington, O Ray, Pany, Kart (2006) lo clasifican como:

● Riesgo de detección: es una cuantificación del riesgo de que las

evidencias de auditoría de un segmento no detecten errores

superiores a un monto tolerable, si es que existen dichos errores.

● Riesgo Inherente: es una cuantificación de la evaluación que hace el

auditor de la probabilidad de que existan errores importantes (errores o

fraudes) en un segmento antes de considerar la eficacia de la

estructura del control interno.

● Riesgo de Control: es una medición de la evaluación que hace el

auditor de la probabilidad que errores superiores a un monto tolerable

en un segmento no sean evitados o detectados por el control interno

del cliente.

● Riesgo aceptable de Auditoría: es una medida de la disponibilidad

del auditor para aceptar que los estados financieros contienen errores

importantes después de que ha terminado la auditoría y que ha emitido

una opinión sin salvedades.

Importante es resaltar que el riesgo siempre va a existir, algunas veces en

mayor proporción que otras, lo importante es que este sea detectado por la

dirección y por el auditor para evitar consecuencias severas a futuro.

Control interno

Es necesario que las empresas planeen y organicen los procesos y

procedimientos que forman parte de las actividades administrativas. Para esto

necesitan del control interno, el cual consiste en un conjunto de políticas y

procedimientos diseñados para proporcionar una seguridad razonable a la

administración de que la compañía va a cumplir con sus objetivos y metas.

(Whittington, O Ray, Pany, Kart. 2006). Claramente los procesos se pueden mejorar

5

y monitorear adecuadamente si existe control interno debidamente establecido, es

por eso que la dirección y los gerentes de línea deben trabajar en conjunto para

establecer las políticas y procedimientos adecuados.

Whittington, O Ray, Pany, Kart (2006) determinan los objetivos del control

interno, los cuales son:

● Confiabilidad de los informes financieros

● Eficacia y eficiencia de las operaciones

● Cumplimiento con las leyes y reglamentos

● Protección y conservación del patrimonio contra despilfarro, pérdida,

uso indebido, irregularidad o acto ilegal

La dirección de la empresa debe contemplar dichos objetivos para buscar la

mejora continua de los procesos dentro de la organización. Contemplar dichos

objetivos va a facilitar la labor administrativa en la compañía y asegurar que se

están siguiendo las mejores prácticas al momento de administrar el negocio.

Evidencia

Cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la información

auditada se declara de acuerdo con el criterio establecido (Whittington, O Ray,

Pany, Kart. 2006). La evidencia puede llegar a cambiar significativamente

dependiendo de la información que se obtenga. La evidencia incluye información

que es sumamente convincente, como el recuento del auditor de los valores

comerciales e información menos convincente como las respuestas de los

empleados del cliente.

El auditor debe determinar las decisiones que debe tomar basándose en la

información recopilada. Estas decisiones pueden ser (Whittington, O Ray, Pany,

Kart. 2006):

1. Cuáles procedimientos de auditoría se van a utilizar.

2. Qué tamaño de muestra se ha de elegir para un proceso determinado.

6

3. Qué partidas se han de escoger de la población.

4. Cuándo realizar los procedimientos.

Para la obtención de evidencia, los auditores deben de aplicar diversas

pruebas o procedimientos de auditoría. Morales (2016) categoriza los

procedimientos en los siguientes tipos:

1. Pruebas de cumplimiento: permiten conocer el control interno

mediante pruebas que evalúan su diseño e implementación.

2. Procedimientos analíticos: evalúan riesgos, identifican la existencia

de transacciones o registros inusuales, determinan áreas en donde

pueden existir riesgos y permiten establecer una base para

implementar procedimientos en respuesta a los riesgos encontrados.

Ingresos

La NIC 18, define los ingresos como incrementos en los beneficios

económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o

incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de los pasivos, que

dan como resultado aumentos del patrimonio y no están relacionados con las

aportaciones de los propietarios de la entidad.

7

Capítulo 2: Planificación de la auditoría

2.1 Objetivo de la auditoría

Someter a un proceso de auditoría las partidas de ingresos de la empresa Grupo

Nación y sus subsidiarias correspondientes al año que inicia el 1 de octubre del

2013 y termina el 30 de setiembre del año 2014 para verificar la congruencia de los

saldos de las partidas con las actividades de la empresa durante el año y su

razonabilidad en los estados financieros. Asimismo, la empresa requiere se

entregue de un informe por parte del despacho según lo pactado en el contrato.

De esta forma, con la conducción de la auditoría se pretende:

● Facilitar a la dirección el control sobre las partidas referentes a los ingresos

de la empresa.

● Validar el correcto registro y saldo de los ingresos en los estados financieros

una vez que estos han sido ganados.

● Inclusión de todos los montos por concepto de ingresos dentro de los estados

financieros.

● Detectar de errores o fraudes en los saldos de los estados financieros

correspondientes a las partidas de ingresos, en caso de que existieran, que

pudiesen generar pérdidas a la organización.

2.2 Condiciones de la compañía Grupo Nación y la industria

Grupo Nación es una empresa costarricense de comunicaciones cuyo

modelo de negocio incluye la generación de contenido impreso, digital, radiofónico y

experiancial con el objetivo de servir como un medio informativo para la población.

La empresa nació en 1946 y se localiza actualmente en Llorente de Tibás,

San José. Actualmente, cuenta con una serie de marcas que se dirigen a mercados

diversificados. Entre estas marcas destacan La Nación, La Teja, El Financiero,

Revista Perfil, Club Nación, Los 40 principales, Yuplón, Sabores, Zimp, solo por

mencionar algunos. Es una de las empresas de comunicaciones más reconocidas y

con mejor posicionamiento en el mercado costarricense.

8

En lo que se refiere a las actividades de la empres esta se dedica a la prestación

de servicios publicitarios, la edición y producción de diarios y semanarios como lo

son: La Nación, Al Día, La Teja, Ahora y El Financiero, la elaboración de trabajos

litográficos y de materiales publicitarios, revistas e insertos, la radiodifusión,

desarrollo de plataformas digitales, producción y distribución de papeles y cartulinas,

así como la distribución de publicaciones y revistas.

Propiamente, La Nación es líder en el mercado costarricense y entre sus

competidores destacan Diario Extra, siendo su principal competidor directo, La

Prensa Libre y la República; sin embargo, el crecimiento de estos últimos no es tan

acelerado en comparación con la marca La Nación.

De igual manera, La Nación es actualmente regulada por la Superintendencia

General de Valores (Sugeval), la Bolsa Nacional de Valores de Costa Rica, S.A. y

la ley Reguladora de Mercado de Valores. La empresa es de las pocas en el

mercado costarricense que cuentan con la autorización para la emisión de acciones

y títulos de deuda.

La empresa ejerce gran responsabilidad corporativa y trabaja bajo un modelo

denominado de “triple utilidad” en donde se enfocan en su propio crecimiento pero

potencian, además, el desarrollo sostenible social, ambiental y económico bajo

diversas políticas que aplican. La empresa también valora a sus proveedores y

accionistas ya que son considerados parte fundamental del desarrollo de la empresa

y del crecimiento que ha tenido a lo largo de su evolución.

2.3 Método de la auditoría.

En conformidad con las especificaciones particulares de una auditoria de

ingresos, se planea realizar pruebas sustantivas y de cumplimiento con fin de

comprobar la razonabilidad de los saldos de la cuenta de ingresos en los estados

financieros de Grupo Nación. Asimismo, se ejecutarán pruebas de materialidad para

determinar la idoneidad de la misma y se hará un análisis del control interno que

aplica la empresa para los ingresos.

9

2.4 Riesgos de la auditoría de ingresos

Los principales factores que influyen en los riesgos referente a la presente auditoría

de la partida de Ingresos del Grupo Nación en el 2014 son:

● Los registros de contabilidad de La Nación, S.A. y los de sus subsidiarias

domiciliadas en Costa Rica, Panamá, y Honduras se mantienen en las

monedas locales de cada uno de esos países. Por lo que existe riesgo una

mal conversión de la moneda o registro erróneo de la transacción.

● Existencia de contratos por venta de servicios, con los cuales existe el riesgo

de que los acuerdos contractuales no están bien definidos, que el contrato no

sea firmado por la persona correspondiente o carezca totalmente de firma. Al

igual que existe el riesgo de la inexistencia absoluta del contrato.

● El Grupo otorga descuentos a sus clientes con base en el monto invertido en

productos o servicios publicitarios seleccionados. Por lo que existe el riesgo

de otorgar descuentos no autorizados que afecten el total del posible ingreso

percibido por el servicio.

● Los ingresos se reconocen cuando es probable que los beneficios

económicos asociados a la transacción fluirán al Grupo y el monto del ingreso

puede ser medido confiablemente. Lo que puede generar el registro de

ingresos falsos o por montos que no corresponden.

● Las ventas son reconocidas netas de los impuestos a las ventas y

descuentos, cuando se ha entregado el servicio o el producto y se han

transferido los riesgos y beneficios inherentes. El riesgo relacionado es que

se registren ventas no realizadas por montos que no corresponden y sin el

respaldo correspondiente.

2.5 Asuntos de contabilidad y auditoría significativa

La NIIF 15, emitida en mayo del 2014, establece un único modelo

comprensivo para que las entidades lo utilicen en la contabilización de sus ingresos

resultantes de contratos firmados con clientes. De esta forma se procede a suprimir

la guía actual de reconocimiento de ingresos de la NIC 18 “Ingresos”.

La NIIF 15 establece como principio fundamental el que la entidad reconozca

el ingreso, de presentarse la transferencia o promesa de bienes o servicios a

10

clientes, en el monto que refleje la consideración que la entidad espera recibir como

pago por los bienes o servicios comprometidos y/o entregados.

2.6 Planeación de la materialidad

De acuerdo al análisis previo del Estado de Pérdidas y Ganancias, donde se

logra identificar que las utilidades del periodo 2014 resultaron negativas, se

considera que todo monto de la partida de ingresos es relevante. Por lo que para

determinar la materialidad se tomará en consideración la mayor y menor partida de

ingresos, como se muestra en el siguiente cuadro:

Base de estados financieros

Anualizados para el 30/09/2014 (en miles de colones)

Base Cantidad (en miles de colones)

Porcentaje Estimación de materialidad (en miles de colones)

Publicidad 39.233.088 Publicidad 39.233.088 1% 392.330

Circulación 12.715.290

Servicios de impresión

3.111.384

Venta de papeles y cartulinas

1.349.980

Promociones

1.217.613 Promociones

1.217.613 1% 12.176

Medios digitales

1.627.158

Otros 2.066.651

Con base en información anterior, se determina que la materialidad fluctúa

entre los 12.176 y 392.330 colones, por lo que se selecciona como monto razonable

de materialidad 200.000 colones.

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2.7 Plan de programación y dotación de personal

El Plan de Programación de Auditoría permite brindar una guía al

responsable de la elaboración del trabajo. Este contiene y detalla las pruebas para

localizar evidencia de auditoría, los procedimientos, el encargado de realizar la

función y cronograma de actividades, en este caso, enfocándose en la partida de

ingresos del Grupo Nación en el 2014. En este plan se determina al Contador

Público Autorizado (CPA), los colaboradores encargados de realizar la Auditoría y a

los asistentes del proceso.

Esta programación va a estar compuesta por el CPA y su equipo de auditoría,

debido a que se necesita evaluar los estados financieros, observar, obtener la

evidencia necesaria, analizar la información y preparar el reporte final de auditoría.

Es necesario determinar el grado de experiencia de cada uno de los miembros del

equipo y asignar tareas según sus competencias y conocimiento. Este va a estar

conformado por un Socio Auditor para ambas etapas, un Gerente o Administrador y

un Supervisor o Auditor Encargado (para ambas etapas) y dos asistentes de

personal para la etapa preliminar y cinco para la etapa final. En el siguiente cuadro

se presenta el personal necesitado para realizar la auditoría correspondiente:

Cuadro 2:

Puestos requeridos para el Plan de Auditoría

Puesto Código Responsabilidades Experiencia Dotación de personal por etapas

Preliminar FinalSocio Auditor S-A 01 Analiza el trabajo de auditoría en su

conjunto y se involucra en las decisiones deauditorías fundamentales. Atender al cliente.

Más de 10 años

1 1

Gerente o Administrador

G.A 01 Ayudar a planear y administrar la auditoría. Encargarse de las relaciones con el cliente.

5-10 años 1 1

Supervisor o Auditor encargado

A.E 01 Coordinar y supervisar el trabajo de auditoría. Encargarse del trabajo de campo.

2-5 años 1 1

Asistente A.01, A.02, A.03, A. 04, A.05.

Desarrollar la mayor parte de trabajo de detalle de auditoría

0-2 años 2 5

12

Total - - - 5 8Fuente: elaboración propia, datos de experiencia tomados de “Auditoría”. Un enfoque Integral. Whittington, O Ray, Pany, Kart. (2006)

El Plan de programación de Auditoría se presenta a continuación:

Cuadro 3:

Programación de AuditoríaEmpresa La Nación

Área Ingresos

Objetivo del programa Establecer las actividades, designados, fechas y tareas a realizar para los procesos que involucran la partida de Ingresos del Grupo Nación.

Programación Fecha de inicio

Fecha de finalización

Cargo

Trabajo preliminar de auditoría 01 de mayo, 2016

05 de mayo, 2016

G.A 01

Realizar la carta de trabajo preliminar 05 de mayo, 2016

06 de mayo, 2016

S.A 01

Inicio de Auditoría de partida de IngresosCoordinar y planear las labores a realizar por los asistentes.

05 de mayo, 2016

05 de mayo, 2016.

A.E 01

Obtener información acerca de la partida de ingresos y su registro al cierre del periodo auditado, así como las transacciones involucradas que conforman el ingreso total. Presentar informe.

06 de mayo, 2016

07 de mayo, 2016

A. 01

Verificar los ingresos mediante la revisión de los libros de primera entrada

06 de mayo, 2016

06 de mayo, 2016

A. 02

Verificar que todos los ingresos estén registrados debidamente, comprobando que estos corresponden a transacciones y eventos efectivamente realizados durante el periodo.

09 de mayo, 2016

09 de mayo, 2016

A. 03

Cotejar los saldos de los libros de primera entrada. 10 de mayo, 2016

10 de mayo, 2016

A.02

Verificar las facturas contra las listas de precios, con la política de créditos y de clientes.

11 de mayo, 2016

11 de mayo, 2016

A.04

13

Determinar la existencia de autorización y documentación de las ventas a crédito, de los precios de venta y de los descuentos y devoluciones.

12 de mayo, 2016

12 de mayo, 2016 A. 03

Cotejar el registro de las facturas en el libro de ventas

13 de mayo, 2016

13 de mayo, 2016

A. 01

Verificar que el corte de ingresos de operación se registró en el periodo al que corresponden, examinando la documentación de las últimas operaciones del periodo sujeto y las primeras del periodo sujeto y presentar informe.

16 de mayo, 2016

17 de mayo, 2016

A. 05

Comparar cifras reales y presupuestadas de: ventas, devoluciones, descuentos y márgenes de utilidad. Presentar informe.

18 de mayo, 2016

20 de mayo, 2016

A.01

Terminar el trabajo de campo 23 de mayo, 2016

23 de mayo, 2016

A.01, A.02, A.03, A. 04, A.05.

Recopilar y revisar los informes y labores realizadas por los Asistentes.

24 de mayo, 2016

24 de mayo, 2016

A.E 01

Emitir el informe de auditoría 26 de mayo, 2016

26 de mayo, 2016

G.A 01

Emitir carta a la gerencia 27 de mayo, 2016

27 de mayo, 2016

S.A 01.

Fuente: elaboración propia

2.8 Procedimientos

Los procedimientos que deberá aplicar el auditor se presentan a continuación

en el Cuadro 4. Estos están clasificados en pruebas de cumplimiento y pruebas

sustantivas.

Cuadro 4:

Procedimientos de AuditoríaEmpresa La Nación

Área Ingresos

Objetivo del programa

Establecer las actividades, designados, fechas y tareas a realizar para los procesos que involucran la partida de Ingresos del Grupo Nación.

14

Descripción Observaciones Realizado por

Pruebas SustantivasObtener información acerca de la partida de ingresos y su registro al cierre del periodo auditado, así como las transacciones involucradas que conforman el ingreso total. Presentar informe.

A. 01

Verificar los ingresos mediante la revisión de los libros de primera entrada

A. 02

Cotejar los saldos de los libros de primera entrada.

A.02

Verificar las facturas contra las listas de precios, con la política de créditos y de clientes.

A.04

Cotejar el registro de las facturas en el libro de ventas

A. 01

Comparar cifras reales y presupuestadas de: ventas, devoluciones, descuentos y márgenes de utilidad. Presentar informe.

A.01

Pruebas de CumplimientoVerificar que todos los ingresos estén registrados debidamente, comprobando que estos corresponden a transacciones y eventos efectivamente realizados durante el periodo.

A. 03

Determinar la existencia de autorización y documentación de las ventas a crédito, de los precios de venta y de los descuentos y devoluciones.

A. 03

Verificar que el corte de ingresos de operación se registró en el periodo al que corresponden, examinando la documentación de las últimas operaciones del periodo sujeto y las primeras del periodo sujeto y presentar informe.

A. 05

Fuente: elaboración propia

15

2.9 Cuestionario de control interno

Cuestionario Control Interno para Ingresos

Fecha de Estados Financieros

Inicio

Preparado por Termino

Revisado por

PreguntaTécnicas de control

utilizadasRef. a Prog.

1. ¿Existe un Área de Control de Ingresos?

2. Mencione los manuales de procedimientos con los que se cuenta para el reconocimiento de ingresos, así como la fecha de la última revisión y actualización.

3. ¿Qué evidencia se tiene para verificar que todo el personal involucrado dentro de la función del reconocimiento de ingresos conoce los manuales arriba descritos?

4. ¿Cómo verifica la Administración que exista una adecuada segregación de funciones en los procesos clave dentro del ciclo de ingresos?

5. ¿Cuáles son los conceptos por los que se perciben ingresos?

,

6. ¿Se han obtenido ingresos por concepto de Préstamos Bancarios, Instituciones o de Particulares?

7. ¿Cuáles son los pasos autorizados para ,

16

aprobar la venta de un servicio? ¿Cómo evidencia la venta final?

8. ¿Qué procedimientos se siguen  para revisar y aprobar las solicitudes de servicios y quién los realiza?

9. Enliste los parámetros para la aplicación de los precios de venta autorizados al cliente. ¿Se encuentran por escrito?

10. Explique la política predefinida de descuentos que utilizan

11. ¿Quién dentro de la organización, independiente del área de ventas, revisa que las condiciones y precios de venta hayan sido los adecuados?

12. ¿Cuáles son los requisitos para modificar los archivos maestros de precios y condiciones de venta? ¿Quién verifica que los datos de los archivos sean correctos?

13. ¿Qué procedimiento se sigue para verificar que toda venta o servicio sea facturado y de manera oportuna?

14. ¿Qué pasos se siguen para verificar que exclusivamente el personal autorizado para procesar la facturación tiene acceso a los sistemas?

15. Enlistar los procedimientos utilizados para validar los datos de las facturas emitidas por el sistema.

16. ¿Cómo se verifica que los ingresos son registrados de acuerdo a su clasificación por tipo de venta y/o servicio desde un punto de vista

17

contable y fiscal?

17. ¿Cómo se valida que todas las facturas hayan sido correctamente registradas en el auxiliar de clientes y dentro de la cuenta correspondiente y que el registro en la cuenta de mayor se haya realizado oportunamente?

18. ¿Qué procedimientos mensuales se siguen para conciliar el saldo de mayor al auxiliar de clientes?

19. Enlistar los pasos que se siguen para cerciorarse que las facturas son archivadas en consecutivo.

20. Liste los procedimientos seguidos para la corrección oportuna de errores en la facturación.

21. ¿Se aceptan pagos mediante cheque y cuáles son sus condiciones?

22. ¿Existen cheques devueltos? ¿Cuántos son? ¿Existe alguna relación y que tratamiento se les da?

23. ¿Cuáles son los procedimientos seguidos para la custodia de la documentación pendiente de utilizar relacionados con el documento de ingresos?

2.10 Detalle de las evidencias

Basándose en los procedimientos que fueron establecidos anteriormente, se

establecieron las evidencias correspondientes de auditoría, las cuales darán como

resultado al aplicar los procedimientos planteados en la sección anterior.

18

● Documentación en la cual se encuentra la cartera de clientes y políticas de

crédito de La Nación.

● Notas de crédito de los bancos con los que se realizan transacciones.

● Documentos y transacciones contables que detallen los ingresos obtenidos

durante el periodo.

● Documento y facturas de ventas realizadas durante el periodo en publicidad,

circulación, servicio de impresión, venta de papeles y cartulinas,

promociones, entre otros.

● Documentación y estimaciones de ventas proyectadas para el periodo al

cierre, margen de utilidad establecido.

● Estados financieros consolidados y las razones financieras del periodo al

cierre que está siendo evaluado.

● Documentación, devoluciones, descuentos, servicios brindados, evidencia de

que el precio del servicio brindado, producto vendido, entre otros, sea el

mismo establecido por la administración en las facturas y transacciones

contables

● Documentación relacionada a los talonarios de acciones que contenga el

precio establecido de la misma para el periodo.

19

Conclusiones

La auditoría es un proceso de gran valor dentro de toda empresa, en todas

sus áreas. Gracias a este trabajo se logra detectar con mayor exactitud su

importancia, ya que con ella se pueden determinar errores y puntos de mejora,

como uno de sus principales beneficios a corto plazo. Además de brindar constancia

de la confiabilidad de la información, o en el caso de los estados financieros de una

organización, por ejemplo, encontrar fugas de información que cubran y den razón

de la existencia de un fraude. La auditoría además da garantía a la gerencia y a la

empresa en sí, sobre la eficacia de los controles contables que utilizan, lo que

colabora con la imagen y aumento en la confianza de terceros hacia la compañía,

como son los inversionistas. Por otro lado, los resultados de la auditoría son uno de

los factores más influyentes en la toma de decisiones importantes, ya que, en caso

positivo se garantiza que la información no contiene errores significativos que

afecten dicha decisión y a la misma empresa; y en el caso negativo, es decir que

existan errores significativos, guía el nuevo rumbo de decisiones que debe tomar la

compañía.

Al ejecutar una auditoría, al igual que todo proceso administrativo y de

control, se necesita de una planeación previa para poder garantizar el desarrollado

de la mejor manera. Durante el desarrollo de la planeación planteada anteriormente,

como trabajo, para la auditoría correspondiente a la partida de ingresos de La

Nación S.A. y Subsidiarias, se logró no solo poner en práctica parte de los

conocimientos adquiridos durante el curso de Auditoría I, sino que también se

obtuvo una expansión del conocimiento y con mayor profundidad sobre cómo

ejecutar, paso a paso, una planeación de auditoría, los factores que se deben

considerar y cómo analizarlos desde la realidad de una empresa. Gracias a ello,

cabe resaltar que la importancia de esta planeación se fundamenta en el

establecimiento de las bases, como lo es el objetivo, alcance, extensión, riesgos

propios de la empresa y de la cuenta en estudio y los procedimientos y evidencias a

evaluar; y aún más importante es el fundamento para la coordinación, control y

supervisión del trabajo, con el propósito final de alcanzar una opinión válida y

objetiva.

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El aprendizaje adquirido no solo engloba los dos puntos mencionados

anteriormente, también se debe incluir la percepción que posee, un estudiante de

último año del bachillerato, sobre la realidad de las empresas en los temas

financiero-contable, especialmente de una empresa tan grande como lo es el Grupo

Nación. Por medio de este proyecto se logra profundizar en materia real sobre, por

ejemplo, los ingresos, gastos y utilidades, activos, pasivos y patrimonio, que una

empresa puede enfrentar en el mundo de los negocios en nuestro país. Estudiar

ejemplos reales de los posibles riesgos, normas que rigen y detalles que suceden

dentro de una empresa que afectan directamente sus finanzas y la forma en que

esta información debe ser analizada, procesada y resumida, es otro claro ejemplo

del valor que agrega el presente trabajo a nuestra educación. De este modo se

puede considerar como una de las principales ganancias alcanzadas como

estudiantes, a punto de ingresar a este mercado.

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que todo auditor debe conocer. Recuperado el 10 de mayo de 2016, de

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