Proyecto de Investigacion Tesis i
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UNIVERSIDAD SAN PEDRO VICERECTORADO ACADEMICO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS PROYECTO DE INVESTIGACION TEMA: “Aplicación Eficaz Del Sistema de Control Interno En La Empresa TCG & ASOCIADOS”
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Control Interno
Transcript of Proyecto de Investigacion Tesis i
UNIVERSIDAD SAN PEDRO
VICERECTORADO ACADEMICO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
ADMINISTRATIVAS
PROYECTO DE INVESTIGACION
TEMA:
“Aplicación Eficaz Del Sistema de Control
Interno En La Empresa TCG & ASOCIADOS”
AUTOR : LUCY MARLENE CRUZ VALDEZ
ASESOR : MG. EUSEBIO T. SARMIENTO MAZA
CHIMBOTE – PERU – 2014
TEMA Control Interno
ESPECIALIDAD Contabilidad
OBJETIVO Implementar eficazmente el C.I
METODO Auditoria
I. GENERALIDADES
1. TITULO
“Aplicación Eficaz Del Sistema de Control Interno En La Empresa TCG &
ASOCIADOS”
2. PERSONAL INVESTIGADOR
2.1. Docente responsable : Mg. Eusebio Teófilo Sarmiento Maza
2.2. Investigador : Lucy Marlene Cruz Valdez
2.3. Institución : Universidad San Pedro
2.4. Facultad : Ciencias Contables y Administrativas
2.5. Escuela : Contabilidad
2.6. Categoría : Universitario
2.7. Ciclo : IX
2.8. Régimen de dedicación: Tiempo Parcial
2.9. Código : 1110100895
2.10. Domicilio : Av. Amargura Mza. 29 Lte. 17 Santa – Ancash
2.11. Correo Electrónico : [email protected]
2.12. Celular : 976493018
º
3. Régimen De Investigación
Libre, porque el tema de estudio fue a selección de la investigadora.
i
4. Unidad Académica A La Que Pertenece El Proyecto
Facultad : Ciencias Contable y Administrativas
Universidad : San Pedro
Sede : Chimbote
5. Localidad E Institución Donde Se Ejecutara El Proyecto De
Investigación
Localidad : Chimbote
Institución : TCG & ASOCIADOS
6. Duración De La Ejecución Del Proyecto
Inicio : 21 de marzo de 2014
Término : 07 de julio de 2014
7. Horas Semanales Dedicadas Al Proyecto De Investigación Por Cada
Investigador
6 horas semanales
8. Recursos Disponibles
8.1. Personal investigador
APELLIDOS Y
NOMBRESFACULTAD ESCUELA
CATEGOR
IACODIGO
Cruz Valdez Lucy
Marlene
Ciencias Contables y
AdministrativasContabilidad Estudiante 1110100895
ii
8.2. Materiales y equipos
Materiales
Papel Boon A4 Report 75 gr.
Cuaderno de apuntes
Lapiceros Faber Castelle
Corrector Faber Castelle
Resaltadores Faber Castelle
Folder Manila
Notas adhesivas
Clips
Lápiz Faber Castelle
Borrador Artesco
Equipos
Laptop HP
Impresora
USB 4 GB Kignston
Culler
Escritorio
8.3. Locales
Facultad de Ciencias Contables y Administrativas
Oficina TCG & Asociados
Domicilio
Cabina de internet
iii
9. Presupuesto
TABLA N° 01 “Viáticos y Movilidad”
DESCRIPCION CANTIDAD P. UNIT S/. TOTAL S/.
Gasto de transporte 1 persona 8.00 304.00
Refrigerios 1 persona 6.00 228.00
SUBTOTAL 532.00
TABLA N° 02 “Bienes de Consumo”
DESCRIPCION CANTIDAD P. UNIT S/. TOTAL S/.
Papel Boon A4 Report 75 gr. ½ ciento 10.00 10.00
Cuaderno de apuntes 2 unid. 2.50 5.00
Lapiceros Faber Castelle 3 unid 1.00 3.00
Corrector Faber Castelle 2 unid. 2.50 5.00
Resaltadores Faber Castelle 2 unid. 2.50 5.00
Folder Manila 10 unid. 0.70 7.00
Notas adhesivas 1 pqte. 3.00 3.00
Clips 1 caja 2.00 2.00
Lápiz Faber Castelle 2 unid. 1.50 3.00
Borrador Artesco 2 unid. 1.00 2.00
USB 4 GB Kignston 1 unid. 35.00 35.00
SUBTOTAL 80.00
iv
TABLA N° 03 “Servicios de Terceros”
DESCRIPCION CANTIDAD P. UNIT S/. TOTAL S/.
Servicio de Internet 8 hrs 1.00 8.00
Fotocopias 80 unid. 0.10 8.00
Impresión 250 unid 0.30 75.00
Empastado 2 unid 16.00 32.00
SUBTOTAL 123.00
CUADRO RESUMEN DEL PRESUPUESTO DEL PROYECTO
DESCRIPCION COSTOS
TOTALES
TABLA N° 01 “Viáticos y Movilidad” 532.00
TABLA N° 02 “Bienes de Consumo” 80.00
TABLA N° 03 “Servicios de Terceros” 123.00
TOTALES 735.00
10. Financiamiento
10.1. Autofinanciado : Financiamiento propio
v
11. Tareas Del Equipo De Investigación
ACTIVIDAD RESPONSABLE
Planteamiento del Problema del Proyecto
CRUZ VALDEZ
LUCY
MARLENE
Formulación del Título del Proyecto
Recopilación de la Información
Procesamiento de los Datos Adquiridos
Elaboración del Proyecto de Investigación
Organización de los Recursos
Análisis e Interpretación de los Resultados
Elaboración del Informe Final
12. Línea De Investigación: Ubicar
Área : Auditoria
Código Unesco :
53 Ciencias Económicas
5311 Organización y Dirección de Empresas
5311.99 Control Interno
Línea de Investigación : Sistema de Control Interno
13. Resumen Del Proyecto
El presente proyecto de investigación se realiza con el fin de conocer en qué
medida se puede mejorar la aplicación eficaz del sistema de control interno
de la empresa TCG & Asociados. Tengo como objetivo dar a conocer las
principales deficiencias que tiene la empresa en base a la comprensión del
sistema de control interno. Este proyecto brinda información del
comportamiento de las diferentes áreas que se desempeñan dentro de la vi
empresa y cuán importante es que exista una buena relación con el área
contable ya que en esta área todo se enmarca, de esta manera poder plantear
posibles estrategias o soluciones a la empresa para que puedan corregir e
implementar procedimientos de evaluación y control para un mejor
desempeño y poder obtener una situación económica-financiera estable,
obteniendo una mayor rentabilidad. Porque es muy importante que toda
empresa ya sea de distintos rubros conozco bien acerca sobre la aplicación
eficaz del sistema de control interno, pues todo gira en función a ello, si no
hay un buen funcionamiento de esto, es decir no existe un control y una
evaluación a las operaciones que realiza la empresa, no se podrá observar el
margen de error que existe, las deficiencias que se tendrían que mejorar, esto
permitirá para que en un futuro las empresas no presenten infinidades de
problemas con SUNAT, proveedores y sus propios clientes.
14. Cronograma
vii
II. PLAN DE INVESTIGACION
1. Antecedentes y fundamentación científica
Juan Francisco Álvarez Illanes (2000). Auditoria Gubernamental. Pág.
103: El control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia y
verificación de los actos y resultados de la gestión pública. Este control busca
que los recursos públicos se usen con eficiencia, eficacia, transparencia y
economía; que la gestión pública se realice de acuerdo a las normas legales,
los lineamientos de política y los planes de acción. El Sistema Nacional de
Control evalúa los sistemas de administración y gerencia, buscando su
mejoramiento a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas.
Elorrega Montenegro Álvarez (2002) “Control interno”, dice que es la
evaluación independiente del sistema de control interno, dentro de una
organización, tiene por finalidad examinar las operaciones presupuestarias,
contables, financieras y administrativas, como base para la prestación de un
servicio efectivo a los más altos niveles de la dirección.
Simón Andrade E. (1997), en su libro Planificación de Desarrollo Pág.
120, sostiene la siguiente teoría: El control eficaz consiste en evaluar un
conjunto de proposiciones financieras, económicas y sociales, con la finalidad
de determinar si las metas, objetivos, políticas, estrategias, presupuestos,
programas y proyectos de inversión emanados de la gestión se están
cumpliendo de acuerdo a lo previsto. El control eficaz, es el proceso de
comprobación destinado a determinar si se siguen o no los planes, si se están
haciendo o no progresos para la consecución de los objetivos propuestos y el
proceso de actuación, si fuese preciso, para corregir cualquier desviación.
En la SAS 1 (Statement Auditing Standard (2001): Declaración de
Normas de Auditoría), se afirma lo siguiente:
El Control interno incluye el plan de organización y todos los métodos y
medidas de coordinación adoptada dentro de una entidad para salvaguardar
sus activos, verificar la corrección y confiabilidad de sus datos contables,
promover la eficiencia operacional y la adhesión a las políticas gerenciales
1
establecidas... Un sistema de control interno se extiende más allá de aquellos
asuntos que se relacionan con las funciones de los Departamentos de
Contabilidad, presupuesto y Finanzas.
2. Justificación de la investigación
El control interno en las empresas comerciales es uno de los pilares en las
organizaciones empresariales, permite observar con claridad la eficiencia y la
eficacia de las operaciones, y la confiabilidad de los registros y el cumplimiento
de las leyes, normas y regulaciones aplicables.
El control interno se sustenta en la independencia entre las unidades operativas,
en el reconocimiento efectivo de la necesidad de contar con un control interno y
la fijación de responsabilidades. Sólo así podrá tener éxito.
En consecuencia podríamos decir que el control interno es de vital importancia,
ya que promueve la eficiencia y asegura la efectividad y, sobre todo, previene
que se violen las normas y los principios contables.
El propósito final de la investigación es validar aspectos referentes a la
Aplicación del Control Interno como Gestión Evaluadora de Resultados en las
Empresas TCG & ASOCIADOS
.
Es importante que toda empresa ya sea de distintos rubros conozca bien acerca de
la aplicación eficaz del sistema de control interno, pues todo gira en función a
ello, si no hay un buen funcionamiento de esta área, que es la encargada de
evaluar las operaciones que realiza la empresa, éstas en un futuro podrían
presentar infinidades de problemas con SUNAT, proveedores y sus propios
clientes.
2
3. Problema
El control interno considerado como proceso, debe ser diseñado para
proporcionar seguridad razonable en el horizonte al cumplimiento de los
objetivos de efectividad y eficiencia en las operaciones, confiabilidad de la
información financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones.
El proyecto de investigación está orientado al análisis de la situación actual del
sistema de control interno en la empresa TCG & Asociados, con el fin de
determinar el impacto en los objetivos planteados y las desviaciones del modelo
de control COSO establecido para La Empresa TCG & Asociados y sus filiales,
originando la necesidad de establecer un programa de gestión con enfoque de
auditoria.
3
Problematización del problema de investigación científica – Auditoria
Enunciado Descripción Causas Consecuencias Alternativas de solución
¿En qué
medida
puede influir
la aplicación
inadecuada
del sistema
de control
interno en la
empresa
TCG &
Asociados?
Poco control por
parte de la gerencia.
No están definidas
las funciones en las
diferentes áreas.
No existe un MOF
ni ROF
No se cumple la
entrega de la
información
contable en la fecha
determinada.
No se realiza
análisis de las
cuentas y
operaciones que
realiza la empresa
Falta de supervisión y
control por la
gerencia.
No se establecen las
funciones específicas
para cada área.
Falta de control en la
entrega de
información
financiera.
Falta de
implementación de
un MOF y ROF.
Falta de análisis
financiero a la
situación financiera y
económica de la
empresa.
Disminución de
rendimiento por las
diferentes áreas de la
empresa.
Pérdida de tiempo valioso
para realización de otras
actividades por el personal.
Error financiero que
llevaría a toma de
decisiones erróneas.
Perdida de disciplina y
manejo de ambiente
laboral.
Disminución de liquidez,
solvencia y rentabilidad de
la empresa por mal manejo
de las operaciones.
Realizar constantes evaluaciones y
supervisiones a todas las áreas.
Implementar un MOF y ROF para las
delegaciones de funciones según su
rango y cargo dentro de la empresa.
Realizar una inspección minuciosa a
todas las áreas que tengan relación
con contabilidad para el
procesamiento de la información para
emisión de los estados financieros.
Realizar constantes charlas de
capacitación al personal y manejo de
ambiente laboral.
Implementación adecuada de un
Sistema de Control interno para que
evalúe a todas las áreas y operaciones
de la empresa.
4
4. Marco referencial
Antecedentes Históricos del Control Interno
Con el pasar del tiempo los problemas de Control Interno, han centrado la
preocupación de la gerencia moderna, así como de los profesionales
responsables de implementar nuevas formas de mejorar y perfeccionar dichos
controles, esto es muy importante por cuanto el Control Interno es fundamental
para que una entidad logre alcanzar, a través de una evaluación de su misión y
visión, el logro de sus objetivos y metas trazadas, pues de lo contrario sería
imposible que se puedan definir las medidas que se deben adoptar para
alcanzarlos.
Como resultado del auge que tomó el comercio en los pueblos de Egipto,
Fenicia, Siria entre otros países del Medio Oriente se desarrolló la contabilidad
de partida simple. En estas épocas los sistemas de anotaciones habían sido
sencillos debido a la reducida cantidad de operaciones. Cada individuo habría
podido ejercer su propio control. Con el advenimiento de los antiguos Estados e
Imperios se hallan vestigios de sistemas de controles en las cuentas públicas.
Si bien en un principio el Control Interno comienza en las funciones de la
administración pública, hay indicios de que desde una época lejana se empleaba
en las rendiciones de cuenta de los factores de los estados feudales y haciendas
privadas. Dichos controles los efectuaba el auditor, persona competente que
escuchaba las rendiciones de cuenta de los funcionarios y agentes, quienes por
falta de instrucción no podían presentarlo por escrito. Posteriormente, con el
incremento del comercio en las ciudades italianas durante los años 1400, se
produjo una evolución de la contabilidad como registro de las transacciones,
apareciendo los libros de contabilidad para controlar las operaciones de los
negocios.
5
El origen del Control Interno, suele ubicarse en el tiempo con el surgimiento de
la partida doble, que fue una de las medidas de control, pero no fue hasta fines
del siglo XIX que los hombres de negocios se preocuparon por formar y
establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses.
A finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento de la
producción, los propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de
continuar atendiendo personalmente los problemas productivos, comerciales y
administrativos, viéndose forzados a delegar funciones dentro de la organización
conjuntamente con la creación de sistemas y procedimientos que previeran o
disminuyeran fraudes o errores, debido a esto comenzó a hacerse sentir la
necesidad de llevar a cabo un control sobre la gestión de los negocios, ya que se
había prestado más atención a la fase de producción y comercialización que a la
fase administrativa u organizativa, reconociéndose la necesidad de crear e
implementar sistemas de control como consecuencia del importante crecimiento
operado dentro de las entidades.
Debido a esto los contadores idearon la comprobación interna, la cual era
conocida como: "la organización y coordinación del sistema de contabilidad y
los procesos adoptados, que tienen como finalidad brindar a la administración,
hasta donde sea posible, práctico y económico el máximo de protección, control
e información verídica". El término de Control Interno reemplazó al de
comprobación interna, debido a un cambio conceptual, ya que el contenido del
mismo ha sufrido una considerable evolución. En resumen, el desarrollo
industrial y económico de los negocios, propició una mayor complejidad en las
entidades y en su administración, surgiendo la imperiosa necesidad de establecer
mecanismos, normas y procedimientos de control que dieran respuesta a las
nuevas situaciones.
Se puede afirmar que el Control Interno ha sido preocupación de la mayoría de
las entidades, aunque con diferentes enfoques y terminologías, lo cual se puede
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evidenciar al consultar los libros de texto de auditoría, los artículos publicados
por organizaciones profesionales, universidades y autores individuales. Hasta la
fecha, el concepto "Control Interno" carece de una definición apropiada o
universal, que sea aceptada o aprobada por todos los que investigan el tema. Los
enfoques dados por diferentes autores que han sido consultados tienen puntos
coincidentes al definir el concepto, pues todos destacan que contribuye al logro
de los objetivos propuestos por las entidades, que es un plan estructurado de la
organización, que tiene como objetivo primordial salvaguardar los recursos, que
contribuye a la información veraz, a promover la eficiencia y en la actualidad se
reconoce que involucra a los directivos y trabajadores en general y no solamente
a los contadores y auditores.
Desde la década de los 80 se comenzaron a ejecutar una serie de acciones en
diversos países desarrollados con el fin de dar respuesta a un conjunto de
inquietudes sobre la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones que
sobre el control interno existían en el ámbito internacional, ajustados obviamente
al entorno empresarial característico de los países capitalistas.
El control interno durante los últimos años ha estado adquiriendo mayor
importancia en los diferentes países, a causa de los numerosos problemas
producidos por su ineficiencia. Una de las causas se encuentra en el no haberse
asumido de forma efectiva la responsabilidad sobre el mismo por parte de todos
los miembros de los Consejos de Administración de las diversas actividades
económicas que se desarrollan en cualquier país, de lo cual El Salvador no es
una excepción, ya que generalmente se ha considerado que el control interno, es
un tema reservado solamente para los contadores.
Antecedentes y Acontecimientos que Condujeron al Informe COSO.
Una de las funciones indispensables del control es poder garantizar, alcanzar,
cumplir los objetivos propuestos, y lograr así la dirección acertada de las
actividades de una organización.
7
La importancia del control interno y del interés creciente sobre el mismo en los
últimos años ha hecho surgir diversas filosofías que originadas distintas
opiniones sobre la naturaleza, el objetivo y la forma de conseguir un control
interno eficaz.
El primer cambio importante en la manera de considerar el control interno surgió
de la necesidad de disponer de información cada vez más confiable, como un
medio indispensable para llevar a cabo un control eficaz. De ahí que los
directivos asignen cada vez más importancia al empleo de información
financiera y no financiera para controlar las actividades de las entidades bajo su
dirección. En función de ello, se han elaborado continuamente sistemas para
mejorar la utilidad y la fiabilidad de la información, a partir de desarrollar
técnicas de dirección eficaces para orientar todas las actividades de los
subordinados y lograr ejercer un mayor control sobre sus actuaciones. Entre los
antecedentes que condujeron a la realización de este estudio en los Estados
Unidos de Norteamérica se encuentran: Watergate, Foreign Corrupt Practices
Act, de 1977(Ley sobre las Prácticas Corruptas Extranjeras); La Comisión
Cohen; Comisión de Cambio y Valores o Comisión de Valores y Bolsas (SEC);
El Comité Minahan; Fundación para Investigaciones Ejecutivas (FERF);
Pronuciamientos de Auditoría; Iniciativas de Ley; La Comisión Treadway.
Un detalle de estos antecedentes en la sociedad estadounidense, que explican o
fundamentan la razón de este estudio se presenta a continuación. A mediados de
los años 70, el control interno se acentuaba en lo fundamental, en las áreas de
diseño de sistemas y en auditoría, centrándose en cómo mejorar los sistemas de
control interno y como integrarlos en las auditorías.
A partir de las investigaciones derivadas del caso Watergate, realizadas entre los
años 1973 y 1976, las autoridades legislativas y de control comenzaron a prestar
atención al control interno, a partir de comprobarse que varias grandes empresas
norteamericanas habían estado involucradas en operaciones ilegales de
8
financiación de partidos políticos, y en pagos dudosos como sobornos a
representantes de gobiernos extranjeros.
Antecedentes De La Investigación
En el entorno interno y externo en que se desarrolla una empresa, se generan
cambios en los sistemas de control interno. Los riesgos, competencia, culturas y
reformas tecnológicas, originan la necesidad de evaluar e implementar nuevos
sistemas de control. Romper los paradigmas del control tradicional rescatando lo
funcional y enfocarse hacia un control moderno de gestión es responsabilidad de
todos los niveles de la organización y por ende debe agregar valor especialmente
en la nueva cultura del control que es el sinónimo de autocontrol.
Según (Meigs, W; Larsen, G. 1994:49), el propósito del control interno es:
"Promover la operación, utilizar dicho control en la manera de impulsarse
hacia la eficaz y eficiencia de la organización". Esto se puede interpretar que
el cumplimiento de los objetivos de la empresa, los cuales se pueden ver
perturbados por errores y omisiones, presentándose en cada una de las
actividades cotidianas de la empresa, viéndose afectado por el cumplimiento
de los objetivos establecidos por la gerencia.
El sistema de control interno en PDV Marina, considera Ley Contra la
Corrupción. (Gaceta Oficial N° 5.637), Committe of Sponsoring
Organitations (COSO) como guía práctica en el nuevo concepto de control
y los lineamientos corporativos internos que ayudan a la empresa y el
auditor en la evaluación y mejoramiento del sistema de control.
4.1. Marco Teórico
A. EMPRESA
Una empresa es una organización, institución o industria dedicada a
actividades o persecución de fines económicos o comerciales, para satisfacer
las necesidades de bienes o servicios de los demandantes, a la par de
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asegurar la continuidad de la estructura productivo-comercial así como sus
necesarias inversiones.
Características
Desde una perspectiva económica, la empresa se caracteriza como una
entidad autónoma de producción de bienes o servicios, en la que se
integran de forma coordinada diversos medios productivos (trabajo
humano y elementos materiales e inmateriales), bajo la dirección del
empresario.
Desde un punto de vista jurídico, el concepto de empresa no está
claramente establecido, debiéndose llegar al mismo, de forma indirecta,
a través de la noción de empresario.
El empresario es la persona física o jurídica que, de forma habitual y no
ocasional, ejercita en nombre propio una actividad productiva dirigida al
mercado, es decir, aquél que realiza una actividad empresarial.
Finalidad De Una Empresa
Hay muchos ángulos para definir las finalidades de una empresa según
la perspectiva de dueño, gerente, socio, empleado, cliente, comunidad o
asesor.
Satisfacer a los clientes
Obtener la máxima rentabilidad
Obtener resultados a corto plazo
Beneficiar a la comunidad
Dar servicio a los clientes
Beneficiar a los empleados
Dar imagen personal
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Funciones Básicas De Una Empresa
Recursos Humanos: Dónde se recluta, selecciona, contrata e induce
al personal que ingresa a la empresa.
Producción: Dónde se lleva a cabo la transformación de los insumos
en productos terminados, listos para ser consumidos.
Mercadotecnia: Dónde se lleva a cabo la función de promoción y
ventas de los productos.
Finanzas: Dónde se lleva a cabo la obtención y administración de los
recursos financieros de la empresa.
Administración: Dónde se llevan a cabo las funciones de previsión,
planificación, organización, integración, dirección y control de todas
las actividades generales de la empresa
Clasificación De Las Empresas
1. Según la función económica
Empresas industriales o manufactureras.- producción y venta
de bienes
Empresas comerciales.- compra – vende de mercaderías.
Empresas de servicios.- Producción y venta de servicios
2. Según la propiedad
Empresas privadas.- El (los) propietario(s) es (son) personas
naturales o jurídicas particulares.
Empresa estatal o pública.- El propietario es el estado o una
entidad del estado.
Empresas de propiedad social.- De propiedad comunal
(comunidades campesinas y nativas).
Empresas cooperativas.- Los propietarios son los trabajadores
Empresa de propiedad mixta.- Pública y privada
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3. Según su tamaño
Micro empresa de uno (1) a diez (10) trabajadores inclusive y
Ventas anuales hasta el monto máximo de 150 UIT.
Pequeña empresa de uno (1) hasta cien (100) trabajadores y
Ventas anuales no mayor a 1700 UIT.
Mediana empresa (100 a 200 trabajadores) más de 1700 UIT de
ventas
Gran empresa (más de 200 trabajadores)
4. Según la actividad territorial
Empresas locales.- Su ámbito de acción es dentro de la una
ciudad o provincia.
Empresas regionales.- Su ámbito de acción es varias provincias
dentro de una región.
Empresas nacionales.- Opera en más de una región o en todo el
país
Empresas multinacionales (trasnacionales).- Opera en dos o
más países
5. Según la actividad económica
Empresas mineras, petroleras y gasíferas.- Explotación de
recursos naturales que se encuentran en el subsuelo.
Empresas pesqueras.- Cría, cultivo, fomento y cuidado de la
reproducción de toda clase de especies marinas y de agua dulce,
incluida la acuacultura, así como la captura y extracción de las
mismas.
Empresas agropecuarias.- Las actividades de siembra, cultivo,
cosecha y la cría y engorda de ganado, aves de corral y animales.
Empresas de intermediación financiera.- Captar dinero del
público y otorgar préstamos
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Empresas de seguros.- Convierten los riesgos individuales en
riesgos colectivos.
Empresas industriales o manufactureras.- Proceso productivo
que implica transformar materias primas en productos terminados.
Empresas de transporte.- movilizar físicamente los bienes y las
personas de un lugar a otro.
Empresas de restaurantes.- Preparar alimentos para la venta.
Empresas hospedaje.- Servicios de alojamiento temporal a
personas.
Empresas de servicios públicos.- Generación, transformación y
distribución de energía eléctrica. Recolección, extracción,
tratamiento y distribución de agua potable y servicio de desagüe.
Empresas de telecomunicaciones.- Facilitar la comunicación
entre dos partes.
Empresas comerciales.- Compra-venta de mercaderías (bienes),
bodegas, bazares, etc.
EMPRESA TCG & ASOCIADOS
Somos TCG & Asociados, Broker de Seguros, líderes del mercado asegurador,
somos un equipo de primer nivel, profesionales en Administrar Riesgos y
Seguros, dedicados a la intermediación entre los asegurados y las Aseguradoras
del país; nos dedicamos a la administración de riesgos, asesoría y tratamiento de
siniestros, representamos a nuestros clientes/asegurados ante todas las
compañías de Seguros del país, a fin de salvaguardar sus bienes.
Número de RUC : 10062416055
Tipo Contribuyente : Persona Natural Con Negocio
Nombre Comercial : TCG & ASOCIADOS
Inicio de Actividades : 13/01/1995
Estado del Contribuyente : Activo
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Domicilio Fiscal : Av. Pacifico N° 438C Urb. Bs As
Sistema de Contabilidad : Manual
Profesión u Oficio : Administrador De Empresas
Comprobantes de Pago : Facturas
Misión
Brindar el mejor servicio de corretaje de seguros en todos los sectores
económicos, otorgando una asesoría adecuada y oportuna, a través de un equipo
humano experimentado y competente; con la finalidad de satisfacer las
necesidades y exigencias de nuestros clientes.
Visión
Ser reconocido como un corredor de seguros líder en gestión de riesgos y calidad
de servicio, que contribuya al crecimiento sostenido y rentable de nuestros
clientes y de nuestro negocio, como al desarrollo de nuestro equipo humano y de
la sociedad
Valores
Honestidad: El comportamiento de nuestro equipo de profesionales siempre
será claro, serio y cumplirá con lo que ofrece.
Respeto: Es la responsabilidad hacia las personas que se relacionan con
nosotros, prestando la atención a su sentir y responderemos de una manera
coherente.
Calidad: Buscar la excelencia en lo que se hace, por encima de lo esperado,
comprometiéndonos permanentemente con el desarrollo de nuestro trabajo y
permitiendo lograr la propia realización profesional de nuestros
colaboradores.
Servicio: El resultado de nuestro trabajo debe cubrir siempre las expectativas
de nuestros clientes, siendo indispensable conocer y aclarar estas expectativas
en todo momento.
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Equidad: Haremos que todos nuestros colaboradores, independientemente de
su profesión u oficio, se sientan igualmente importantes, como única manera
de lograr un equipo de trabajo en el cual exista verdadera equidad.
Compromiso: Siempre estaremos dispuestos a entregar toda la capacidad de
nuestro equipo de profesionales en el cumplimiento de la misión que
voluntariamente hemos asumido y por tanto en su ejecución, evitando de
todas las formas posibles las negligencias y mediocridad.
B. C O N T R O L
Actividad dirigida a verificar el cumplimiento de los planes programas,
políticas, normas y procedimientos, detectar desviaciones e identificar
posibles acciones correctivas.
Elementos del Control
Relación Intersubjetiva
Objetividad
Criterio Preestablecido
Impulsar corrección
Modalidades de la función de Control
1) Quién lo ejerce:
Interno / Externo
2) Oportunidad de su ejercicio:
Previo
Simultáneo
Posterior
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NORMAS DE CONTROL
1. Normas internacionales de auditoría-NIAS
2. Normas de auditoría generalmente aceptadas-NAGAS.
3. Normas de auditoría gubernamental-NAGUS.
4. Ley no. 27785: ley orgánica del sistema nacional de control y de la
contraloría general de la república. Publicada el 23.07.2002.
5. Resolución de contraloría no. 072-98-cg: normas técnicas de control
interno para el sector público. Publicado el 18.12.1998
6. Resolución de contraloría no. 123-2000-cg: ampliación de las normas
técnicas de control interno para el sector público. Publicado el 01.07.
2000.
C. EL CONTROL INTERNO
El Control Interno es la base donde descansan las actividades y operaciones
de una entidad, es decir, que las actividades de producción, distribución,
financiamiento, administración, entre otras son regidas por el Control Interno.
Es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento
tipo policíaco o de carácter tiránico.
Según las Normas y Procedimientos de Auditoría en su glosario
técnico el Control Interno: "Está representado por el conjunto de
políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad
razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad".
El sistema de Control Interno es el conjunto de todos los elementos en
donde lo principal son las personas, los sistemas de información, la
supervisión y los procedimientos.
En el libro Auditoría, según sus autores Cook y Winkle:"El Control
Interno es el sistema interior de una empresa que está integrado por el plan
de organización, la asignación de deberes y responsabilidades, el diseño de
cuentas e informes y todas las medidas y métodos empleados".
16
Según Holmes, 1994 lo define como: "Una función de la gerencia que
tiene por objeto salvaguardar, y preservar los bienes de la empresa, evitar
desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se
contraerán obligaciones sin autorización".
Una definición extraída del documento conocido como Standars
(Estándares para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna),
1997: "El Control Interno se define como cualquier acción tomada por la
gerencia para aumentar la probabilidad de que los objetivos establecidos y
las metas se han cumplido. La gerencia establece el Control Interno a
través de la planeación, organización, dirección y ejecución de tareas y
acciones que den seguridad razonable de que los objetivos y metas serán
logrados".
Objetivos
a) Proteger los activos de la organización evitando pérdidas por fraudes o
negligencias.
b) Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables,
los cuales son utilizados por la dirección para la toma de decisiones.
c) Estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por la gerencia.
d) Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y, la
calidad en los servicios;
e) Proteger y conservar los recursos contra cualquier pérdida, despilfarro,
uso indebido, irregularidad o acto ilegal
f) Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales;
g) Elaborar información financiera válida y confiable, presentada con
oportunidad.
D. SISTEMA DE CONTROL INTERNO
17
El sistema de control interno comprende el ambiente de control y los
procedimientos de control, así como el plan de organización y todos los
métodos y procedimientos adoptados por la gerencia de la entidad para
ayudar al cumplimiento del objetivo administrativo, de asegurar tanto como
sea factible, la dirección ordenada y eficiente de sus actividades, incluyendo
el cumplimiento de las políticas administrativas, las salvaguarda de activos, la
prevención y detección de fraudes y errores, la exactitud e integridad de los
registros contables, y la preparación oportuna de información financiera
confiable.
Objetivos del control interno.
La obtención de la información financiera oportuna, confiable y suficiente
como herramienta útil para la gestión y el control.
Procurar adecuadas medidas para la protección, uso y conservación de los
recursos financieros, materiales, técnicos y cualquier otro recurso de
propiedad de la entidad.
Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el ogro de sus
objetivos y misión.
Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se desarrollen
en el marco de las normas constitucionales, legales y reglamentarias.
Estas componentes son:
1. Ambiente de control
2. Riesgos
3. Procedimientos de control
4. Información y comunicación
5. Supervisión y seguimiento
El control interno debe estar diseñado para garantiza en forma razonable el logro
de los objetivos de la empresa brindando:
18
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad de información financiera
Cumplimiento de dispositivos legales en vigencia y normas internas.
Sin embargo, hoy aceptaremos que un control interno se considerara efectivo,
cuando la alta dirección de la empresa (Directorio o Gerencia General), sienta
una razonable seguridad de que:
Se están alcanzando los objetivos y metas de la empresa
Los estados financieros se preparan en forma confiable
Se aplican adecuadamente las leyes y normas internas pertinentes
Ambiente de control: Este componente ha sido incluido en los últimos años
como un aspecto fundamental del a “conciencia de control”.
Valoración de riesgos: La evaluación del riesgo debe ser preocupación en
primer lugar de los propios ejecutivos que manejan las entidades privadas o
públicas, por lo que como componente del control interno podría
conceptuarse como el proceso mediante el cual, se identifica, analiza y
manejan los riesgos importantes para el logro de los objetivos de la empresa.
Procedimientos de control: Constituye los procedimientos de control, las
políticas, los sistemas y procedimientos que establece la administración para
obtener una razonable certeza que los objetivos específicos son alcanzados.
Ellos coadyuvan en la salvaguarda delos recurso, separación de funciones,
supervisión y en el entrenamiento adecuado del personal. Aún más, ayudan a
obtener un mayor logro de los objetivos y metas.
Información y comunicación: La información y comunicación no solamente
alcanza a la alta dirección de la empresa o gerentes, sino también para los
trabajadores en sus diferentes áreas y niveles, pero en diferentes formas.
Supervisión y seguimiento: La función de la gerencia no termina con
implantar los controles en sus diferentes áreas funcionales, sino que debe
mantener la vigilancia de que estos funcionen en la práctica, para lo cual,
19
revisara y evaluara permanentemente los componentes y elementos del
control interno para introducirles mejoras.
D.1. Control Interno Administrativo Y Financiero
A. Control interno administrativo
El control interno administrativo, puede conceptuarse como el plan de
organización y todos los métodos y procedimientos que están vinculados
principalmente con la eficiencia de las operaciones y la observancia de
las políticas administrativas, y por lo general tiene relación solo
indirectamente con los registros financieros.
Tiene que ver con los procesos de decisión que conllevan a la
autorización de transacciones y actividades por parte de la
administración; por ultimo constituye la función administrativa básica
para lograr los objetivos de la entidad y es el punto de arranque para
establecer el control contable de las transacciones.
Este control está ligado al cumplimiento del proceso administrativo, esto
es a través de sus funciones administrativas como son: planeamiento,
organización, dirección y control.
B. Control interno financiero
El control interno financiero, que incluye el control contable puede
definirse como “el plan de organización” y los procedimientos y registros
que se relacionan con la custodia de los bienes y la verificación de la
exactitud y confiabilidad de los registros e informes financieros.
El enfoque de este control debe estar proyectado para dar seguridad
razonable de que:
Las transacciones se ejecutan de acuerdo con la autorización general o
especifica de la administración.
20
Las transacciones se registran en la forma necesaria para permitir la
preparación de estados financieros de conformidad con principios de
contabilidad generalmente aceptados o con cualquier otro criterio
aplicable a dichos estados, y mantener la obligación de dar cuenta de
los bienes.
El acceso a los bienes se permite solo de acuerdo con la autorización
de la administración.
Los asientos contables que se hacen en cumplimiento de la obligación
de responder por los bienes, y que además se compara periódicamente
con los bienes físicamente existentes.
De todo lo expuesto anteriormente, se deduce lo siguiente:
Que el control interno reviste una importancia significativa en la
buena marcha de la gestión empresarial, ya sea en el sector privado o
sector estatal.
Que la responsabilidad del establecimiento y mantenimiento de un
sistema de control interno recae sobre la propia administración de la
empresa.
Elementos Del Control Interno
Pueden considerarse como elementos básico del control interno los
siguientes:
Plan de organización: Comprende básicamente la estructura orgánica
donde se establece claramente las líneas de autoridad y
responsabilidad delas diferentes áreas y niveles de la organización,
para lo cual, todo esto deberá constar en un manual de organización y
funciones, debidamente aprobados por la alta dirección de la empresa.
Niveles de autorización: Toda entidad debe establecer niveles de
autorización para la iniciación y aprobación de transacciones.
21
Practicas sanas: Constituye diversos requerimientos o medidas
tácticas que se llevan a cabo en una empresa para lograr los objetivos
y metas previstas.
Personal idóneo: Es muy importante señalar que uno de los
elementos básico en que se apoya es un adecuad sistema de control
interno, es la idoneidad de sus recursos humanos, ya que sin ello, todo
el esfuerzo en diseñar un buen plan de organización y procedimientos,
serian estériles por cuanto la empresa no lograría sus objetivo y metas
trazadas.
Auditoria interna: La auditoría interna constituye un elemento de
gran apoyo a la alta dirección para evaluar la gestión y control interno
en particular, detectando las debilidades para prevenir errores y
anormalidades mediante sus recomendaciones.
Principios Básicos Del Control Interno
Responsabilidad delimitada
Separación de funciones de carácter incompatible
Evitar tener responsabilidad de transacción completas
Selección de servidores hábiles y capacitados
Aplicación de pruebas de exactitud
Rotación de trabajadores
Fianzas de servidores que manejan recursos financieros
Introducciones por escrito
Uso de cuentas de control
Uso de equipo mecánico y/o electrónico con dispositivos de
seguridad
Partida doble
Uso de formularios pre numerados
Uso limitado de dinero en efectivo
Uso mínimo de cuentas bancarias
22
Depósitos intactos e inmediatos
Normas Técnicas Del SCI
Constitución política del Estado
Ley organiza del sistema nacional de control y de la contraloría
general de República- Ley No. 27785
Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público-
Resolución de Contraloría No. 072-98-CG; ampliatorias y
modificatorias.
Normas Internacionales de Auditoría- NIAS.
Normas de Auditoría Gubernamental- NAGUS.
Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público- NIC
Plan Contable Gubernamental
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
La segunda norma de auditoria generalmente aceptada de ejecución al
trabajo, denominado “estudio y evaluación d control interno” expresa el
siguiente: “Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del
control interno como base para establecer l grado d confianza que merece
y consecuentemente para determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditoria”.
Lo expuesto anteriormente, significa que para cada examen de estados
financieros el auditor efectuara un estudio y evaluación del control
interno.
FASES DEL ESTUDIO DEL CONTROL INTERNO
Consiste en las diferentes etapas en que el auditor debe tener en cuenta
para la evaluación eficaz del control interno. No existe una norma rígida
que señale los pasos que debe seguirse en el estudio y evaluación del
23
control interno, por lo que, los auditores adopta diferentes formas. Una
podría ser la que se ilustra a continuación:
Comprensión del control interno: En este primero momento el
auditor obtiene información verbal y escrita, tomando conocimiento
del negocio, sus operaciones básicas, sistema contable, sistema de
información, etc. Evalúa el ambiente de control, indagando sobre su
intensidad establecida por la gerencia, percibiendo la motivación y
disposición de los funcionarios para cumplirlos.
Evaluación preliminar del sistema: En esta fase el auditor
identifica los puntos fuertes y débiles, pero básicamente los controles
claves, considerando las áreas d interés que podrían ser por ejemplo
aquellas que ejecutan y procesa la información de las operaciones
que constituyen las actividades de la empresa. Al término de esta
etapa habrá obtenido elementos de juicio respecto a si pude o no
confiar en determinados controles; por los que muestran solidez
(fuertes), le aplicara los procedimientos o pruebas de cumplimiento y
por lo débiles los tendrá en cuenta para ampliar o modificar los
procedimientos sustantivos.
Procedimientos de cumplimiento: Estos procedimientos se aplicara
para determinar si los controles sobre los cuales intenta basarse están
funcionando adecuadamente, por lo que, el auditor aplica sus
pruebas para satisfacerse, si se ajustan a los datos obtenidos en la
evaluación (descriptivo, cuestionario o flujo gramas).
Revelación de los controles: Después de concluidas las pruebas de
cumplimiento el auditor evalúa el sistema contra los resultados
obtenidos en dichas pruebas, para verificar si algo ha variado. A
continuación, el auditor identifica los controles sobre los cuales
confía o no, tomando decisión sobre su limitación de pruebas
sustantivas y sobre la modificación o ampliación.
24
Limitación o modificación de las pruebas sustantivas: Si como el
resultado de la evaluación preliminar el auditor deduce que el control
interno no es satisfactorio y por consiguiente, no puede confiar e n
el, no será necesario aplicar pruebas de cumplimiento, sino que
acudirá a las pruebas sustantivas para obtener la evidencia sobre la
confiabilidad de los saldos de las cuentas de los estados financieros.
1.2 Marco Conceptual
A. CONTROL: Diccionario de la Real Academia de la Lengua Española:
Comprobación, Contrastación, Fiscalización, Verificación e Inspección.
Comparación o contrastación de hechos, situaciones u omisiones contra
una referencia preexistente que puede ser un parámetro, norma, principio
o plan, para establecer su conformidad o divergencia.
B. CONTROL INTERNO: Es un proceso continuo y dinámico efectuado
por el titular, funcionarios y trabajadores, alcanza la totalidad de la
organización y es inherente a las funciones y actividades que realiza la
institución. Conjunto de mecanismos o procedimientos instituidos y
aplicados por una entidad para la salvaguarda de sus activos y operar con
eficiencia, eficacia y economía.
C. RENTABILIDAD: Es la capacidad de producir o generar un beneficio
adicional sobre la inversión o esfuerzo realizado.
La rentabilidad es el beneficio renta expresado en términos relativos o
porcentuales respecto a alguna otra magnitud económica como el capital
total invertido o los fondos propios. Frente a los conceptos de renta o
beneficio que se expresan en términos absolutos, esto es, en unidades
monetarias, el de rentabilidad se expresa en términos porcentuales. Se
puede diferenciar entre rentabilidad económica y rentabilidad financiera.
25
D. EMPRESA: Es una organización, institución o industria dedicada a
actividades o persecución de fines económicos o comerciales para
satisfacer las necesidades de bienes o servicios de los demandantes, a la
par de asegurar la continuidad de la estructura productivo-comercial así
como sus necesarias inversiones.
E. AUDITORÍA: La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza
una persona o grupo de personas independientes del sistema auditado,
que puede ser una persona, organización, sistema, proceso, proyecto o
producto.
5. Hipótesis
5.1. Hipótesis General
Implementación adecuada de un Sistema de Control interno para que
evalúe a todas las áreas y operaciones de la empresa.
5.2. Hipótesis Especifico
Implementar un MOF y ROF para las delegaciones de funciones según
su rango y cargo dentro de la empresa.
Realizar constantes evaluaciones y supervisiones a todas las áreas.
Realizar constantes charlas de capacitación al personal y manejo de
ambiente laboral.
Realizar una inspección minuciosa a todas las áreas que tengan relación
con contabilidad para el procesamiento de la información para emisión
de los estados financieros.
Definir adecuadamente los objetivos que tiene la empresa y que vayan
amarrado con la misión y visión de la empresa.
Identificación de las variables
26
Variable dependiente : Rentabilidad
Variable independiente : Sistemas de Control Interno
6. Objetivos
6.1. Objetivo General
Optimizar el sistema de control interno en los procesos
administrativos y financieros de la empresa TCG & Asociados.
6.2. Objetivos Específicos
Conocer las principales deficiencias que tiene la empresa en base a la
comprensión y aplicación del sistema de control interno.
Determinar el impacto de las desviaciones en la estructura de control de
la Empresa TCG & Asociados.
Proponer posibles soluciones para la mejora de la situación económica-
financiera de la empresa, a través de la implementación de
procedimientos que les permita conocer y comprender más acerca de
los sistemas de control interno.
7. Metodología del trabajo
7.1. Tipo y diseño de investigación
a. Tipo de investigación.
Tipo de investigación: descriptiva, explicativa y aplicativa
De acuerdo al propósito de la investigación y la naturaleza del problema
y objetivos formulados en el trabajo, el presente estudio puede ser
considerado como descriptiva, explicativa y aplicativa, en razón de que
se va a desarrollar con la investigación y evaluación del sistema de
control interno de la empresas en estudio, así como la verificación de la
27
aplicación de las normas internas, lo cual se va a ver reflejado en los
resultados obtenidos de los estados financieros, posteriormente haremos
una propuesta de mejora del sistema de control interno de las empresas.
b. Diseño de la investigación.
Para los propósitos de la presente investigación, el diseño más
apropiado que se utilizará es el que se representa en el siguiente
diagrama:
Nivel de la Investigación
Nivel de investigación descriptivo no experimental: Porque se
va a examinar e identificar de una manera específica situaciones
que se presentan en el presente estudio, como es por ejemplo: los
clientes, sus intereses en la calidad del servicio y costo, el
comportamiento de la competencia, entre otros.
Nivel de investigación es de tipo explicativa porque se explica la
forma como inciden los resultados de las acciones de control
aplicadas en la optimización de la gestión en las empresas.
7.2. Población y muestra
a. Población
La población en estudio está conformada por los diferentes corredores
de seguros (Personas Naturales) que existen y están activos en el
Departamento de Ancash según la SBS.
b. Muestra
De la población anteriormente señalada se ha tomado como muestra a
la Empresa TCG & ASOCIADOS y todos sus miembros quienes la
conforman, que constituye el 13 % de la población total.
28
7.3. Técnicas e instrumentos de investigación
7.3.1. Técnicas: Las principales técnicas que se ha utilizado en el
estudio, son las siguientes:
Análisis Documental bibliográfico: La finalidad del Análisis
Documental, es analizar el contenido de diversos documentos
como: reglamentos, normativas, planes de estudio, perfiles,
programas, informes, etc., vinculados al tema de investigación que
actualmente se desarrolla.
Observación directa: El método de observación directa es uno de
los que más se utilizan por su eficacia
Análisis y Evaluación de los Estados Financieros: Para evaluar
la situación de los estados financieros de una empresa, el analista
requiere de algunos criterios. Estos se utilizan frecuentemente
como razones, o índices, que relacionan datos financieros entre sí.
El análisis e interpretación permitirá a analistas tener un mejor
conocimiento de la situación financiera y económica de la
empresa.
Entrevista: A los funcionarios y trabajadores de la empresa TCG
& ASOCIADOS.
Encuestas: Mediante esta técnica el personal, los socios y
funcionarios de la empresa TCG & ASOCIADOS proporcionarán
información en forma activa y descriptiva de los procedimientos
de control interno.
7.3.2. Instrumentos: Los principales instrumentos que se aplicaran a los
propietarios y/o ejecutivos del nivel medio y superior de las
empresas, son las siguientes:
29
Las Encuestas: En las encuestas se incluye las preguntas y
opciones de respuesta; que se van a utilizar en el estudio de la
investigación para obtener la información requerida. Se pueden
realizar mediante cuestionarios.
Guía de Cuestionario: Está constituido por una serie de
preguntas escritas, predefinidas, secuenciales y separadas por
capítulos o temas específicos de la investigación en estudio.
Guías de Control interno: Está constituido por una evaluación de
los procesos clave, predefinidas, secuenciales y separadas por
capítulos o temas específicos de la investigación en estudio.
8. Procesamiento y análisis de la información
Para el siguiente proyecto de investigación, los datos y la información recopilada
de las encuestas se procesara utilizando la estadística descriptiva e
inferencial, para luego presentarla en forma de gráficos y analizar dichos
resultados, formulando apreciaciones de manera objetiva.
Estadística Descriptiva: Haciendo énfasis en:
• Reducción de datos:
• Mediante encuesta o medición, obtención del valor de cada individuo en
los caracteres seleccionados.
Representación gráfica de los resultados (elaboración de gráficas
estadísticas).
• Obtención de parámetros estadísticos, números que sintetizan los aspectos
más relevantes de una distribución estadística.
Estadística inferencial.- Con el objetivo de tomar decisiones adecuadas y
oportunas. Se dará énfasis en:
Análisis de la Varianza.
30
Representación De Datos
Los datos son colecciones de un número cualquiera de observaciones
relacionadas entre sí, para que sean útiles se deben organizar de manera que
faciliten su análisis, se puedan seleccionar tendencias, describir relaciones,
determinar causas y efectos y permitan llegar a conclusiones lógicas y tomar
decisiones bien fundamentadas; por esa razón es necesario conocer lo
métodos de Organización y Representación, la finalidad de éstos métodos es
permitir ver rápidamente todas las características posibles de los datos que se
han recolectado.
Representación Gráfica:
Se llaman gráficas a las diferentes formas de expresar los datos utilizando
los medios de representación que proporciona la geometría.
PRESENTACIÓN DE DATOS CATEGÓRICOS Gráfico De Barras
Este gráfico es útil para representar datos categóricos nominales u
ordinales. A cada categoría o clase de la variable se le asocia una barra
cuya altura representa la frecuencia o la frecuencia relativa de esa clase.
Las barras difieren sólo en altura, no en ancho.
La escala en el eje horizontal es arbitraria y en general, las barras se
dibujan equiespaciadas, por esta razón este tipo de gráfico sólo debe
usarse para variables categóricas.
Es importante que el eje vertical comience en cero, de modo que no se
exageren diferencias entre clases.
En un gráfico de barras, así como en cualquier tipo de gráfico se debe
indicar el número total de datos ya que el gráfico sólo muestra porcentajes
o frecuencias relativas y la fuente de la que se obtuvieron los mismos.
Gráfico De Tortas
31
En este gráfico, ampliamente utilizado, se representa la frecuencia relativa
de cada categoría como una porción de un círculo, en la que el ángulo se
corresponde con la frecuencia relativa correspondiente. Como en todo
gráfico es importante indicar el número total de sujetos.
Esta representación gráfica es muy simple y permite comparar la
distribución de una variable categórica en 2 o más grupos.
¿Cuál preferir: gráfico de barras o de tortas?
La información que brindan los dos tipos de gráficos es equivalente, sin
embargo, el gráfico de barras resulta más natural para comparar las
distribuciones de dos grupos, debido a que nuestro ojo percibe mejor
diferencias en longitudes que en ángulos. Por otra parte, en el gráfico de
barras todas las barras comienzan al mismo nivel, lo que facilita la
comparación.
32
9. Referencias bibliográficas
Álvarez Illanes, J. (2000) “Auditoria Gubernamental”, España.
Montenegro Álvarez, E. (2002) “Control interno” Colombia.
Andrade Espinoza, S. (1997) “Planificación de Desarrollo”, México.
Meigs Larsen, G. (1994-49) “Implementación del Control Interno”,
Guatemala.
Documento Standars (Estándares para la Práctica Profesional de la
Auditoría Interna), (1997), Venezuela.
Vizcarra Moscoso J. (2007) “Auditoría financiera, riesgos, control
interno, gobiernos corporativos y normas de información financiera”,
Instituto Pacifico SAC, primera edición.
Holmes, A. (1994) “El Control Interno. Auditoría Principios y
Procedimientos”, México.
Yarasca Ramos P. (1995) “Fundamentos de la auditoria Moderna”, “La
Auditoria en la Gestión Pública” Lima, Perú.
Vergara Barreto, M. (2005) “Guía de Auditoria”, Lima, Perú.
10. Linografía
• Recuperado: http://www.sigen.gov.ar/documentacion/ngcind.asp
• Recuperado: http://www.gestiopolis.com/fin/introcontrolinterno.htm
• Recuperado: http://www.auditoria/home.nsf/COSO_1?OpenPage
• Recuperado: http://www.perucontadores.com
• Recuperado: http://www.monografias.com/deficiencias-control2.shtml
• Recuperado: http://coneccof.pe.tripod.com/investigacion2.htm
• Recuperado: http://www.mailxmail.com/auditoria/control-interno
• Recuperado: http://www.monografias.com/evolucion-control-interno
• Recuperado: http://www.sbs.gob.pe/0/modulos/JER/JER_Interna.aspx
33
OPERACIONALIDAD DE LAS VARIABLES
VARIABLES
DEFINICION CONCEPTUAL
DIMENSION INDICADOR INSTRUMENTO
SIS
TE
MA
DE
CO
NT
RO
L IN
TE
RN
O
(IN
DE
PE
ND
IEN
TE
)
Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros, procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pública. (Contraloría General de la Republica)
Componentes Funcionales: Ambiente de control - Información y Comunicación Evaluación de riesgos - Supervisión Actividades de control gerencial
Pruebas AnalíticasManual de AuditoriaNAGASNIAS
CuestionarioEntrevista
Beneficios Seguridad razonable de: Reducir los riesgos de corrupción Lograr los objetivos y metas establecidos Promover el desarrollo organizacional Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones Asegurar el cumplimiento del marco normativo Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos Contar con información confiable y oportuna Fomentar la práctica de valores Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y objetivos encargados y el uso de los bienes y recursos asignadosImportanciaEl sistema de control y sus resultados contribuyen a fortalecer la institución, a través de las recomendaciones que hace de conocimiento de la administración para las acciones conducentes a superar las debilidades e ineficiencias encontradas.
RE
NT
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ILID
AD
(D
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EN
DIE
NT
E)
La rentabilidad es el beneficio renta expresado en términos relativos o porcentuales respecto a alguna otra magnitud económica como el capital total invertido o los fondos propios. Frente a los conceptos de renta o beneficio que se expresan en términos absolutos, esto es, en unidades monetarias, el de rentabilidad se expresa en términos porcentuales. Se puede diferenciar entre rentabilidad económica y rentabilidad financiera.
Clases Rentabilidad económica, beneficio comparado con el total de recursos empleados para obtener esos beneficios. Rentabilidad financiera, beneficio comparado con los recursos propios invertidos para obtener esos beneficios. Rentabilidad social objetivo de las empresas públicas, aunque también perseguida por empresas privadas.
VentasUtilidad de la E.Activos de la E.Activos Propios o Alquilados
Ratios CPC Jaime Flores Soria (2007)- Rentabilidad Patrimonial: Este muestra la rentabilidad del patrimonio, mide la productividad de los capitales propios de la empresa.
RP= Ganancia Neta / Patrimonio- Rentabilidad del Activo o Índice de Dupont: Este determina la rentabilidad del activo mostrando la eficiencia en el uso de los activos
de una empresa. RA= Ganancia Neta / Activo Total- Rentabilidad del Capital: Este mide el rendimiento del aporte de los socios o accionistas en función del capital aportado. RC=
Ganancia Neta / Capital Social
ImportanciaLa importancia del análisis de la rentabilidad viene determinada porque, aun partiendo de la multiplicidad de objetivos a que se enfrenta una empresa, basados unos en la rentabilidad o beneficio, otros en el crecimiento, la estabilidad e incluso en el servicio a la colectividad, en todo análisis empresarial el centro de la discusión tiende a situarse en la polaridad entre rentabilidad y seguridad o solvencia como variables fundamentales de toda actividad económica (Cuervo y Rivero 3 (1986: 19)).
ANEXOS
34
CUADRO DE CORREDORES DE SEGUROS VIGENTES HASTA LA FECHA SEGÚN SBS.
Código SBS Apellidos y Nombres Dirección Distrito Prov. Dpto. Teléfonos Ramo
N4093 Arévalo Veintimilla Francisco Jr. José Olaya N° 916 Chimbote Santa Ancash 043-344862
Seg
uros
Gen
eral
es Y
De
Per
sona
s
N3921 Celis García Genaro Tomas Av. Country N° 462 - Urb. Buenos aires Nuevo Chimbote Santa Ancash 043-401253
N4161 García Gálvez Miguel Ángel Calle Salmón W-15 Urb. Miguel Grau Nuevo Chimbote Santa Ancash 043-318818
N4198 Holguín Chávez Juan Julio Jr. Enrique Palacios N° 242 Chimbote Santa Ancash
N3125 Holguín Chávez, Luis Alberto Jr. Enrique Palacios Nº 242 Chimbote Santa Ancash 043-343601
N3181 Mejía Rodríguez, Miguel Ángel Jr. Teresa Gonzales de Fanning Nº 556 Independencia Huaraz Ancash 043-421388
N4036 Oliveros Guarníz, Corina Luz Jr. Manuel Villavicencio N° 219 - Of.203 Chimbote Santa Ancash 043-322847
N4003 Ruiz Casaretto Pedro José Jr. San Martín N° 941 Huaraz Huaraz Ancash 043-425066
35
MATRIZ DE CONSISTENCIA
PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLE METODOLOGIA POBLACION¿En qué
medida puede influir la
aplicación inadecuada
del sistema de control interno en la empresa
TCG & Asociados?
Objetivo general Optimizar el sistema de control interno en
los procesos administrativos y financieros de la empresa TCG & Asociados.
Objetivos específicos Conocer las principales deficiencias que
tiene la empresa en base a la comprensión y aplicación del sistema de control interno.
Evaluar el sistema actual de control interno en los procesos administrativos y financieros, considerando el modelo coso.
Determinar el impacto de las desviaciones en la estructura de control de la Empresa TCG & Asociados.
Diseñar programa de mejoramiento del sistema de control interno.
Identificar las deficiencias que se presenta en las principales áreas de la empresa.
Describir las principales características que muestran estas deficiencias para poder implementar procedimientos que permitan mejorar el desempeño de las áreas.
Proponer posibles soluciones para la mejora de la situación económica-financiera de la empresa, a través de la implementación de procedimientos que les permita conocer y comprender más acerca de los sistemas de control interno.
Hipótesis general Implementación adecuada de
un Sistema de Control interno para que evalúe a todas las áreas y operaciones de la empresa.
Hipótesis específicos Implementar un MOF y ROF
para las delegaciones de funciones según su rango y cargo dentro de la empresa.
Realizar constantes evaluaciones y supervisiones a todas las áreas.
Realizar constantes charlas de capacitación al personal y manejo de ambiente laboral.
Realizar una inspección minuciosa a todas las áreas que tengan relación con contabilidad para el procesamiento de la información para emisión de los estados financieros.
Definir adecuadamente los objetivos que tiene la empresa y que vayan amarrado con la misión y visión de la empresa.
Variable I: dependiente La rentabilidad
Variable II: Independiente El sistema de control interno
Tipo de investigación Documental Descriptiva Correlacional Explicativa Transaccional
Diseño de la investigación Investigación de tipo
no experimental
8 corredores de seguros a nivel Ancash
MUESTRA Genaro Tomás Celis García “TCG & Asociados SRL”
36
ENTREVISTA A OFICINA DE CONTROL INTERNOLa presente entrevista, tiene como finalidad recabar información relacionada con la investigación: “Aplicación Eficaz Del Sistema de Control Interno En La Empresa TCG & ASOCIADOS”
Razón social : EMPRESA TCG & ASOCIADOSEntrevistado : KARLA MAMONTES RIVEROAlcance : 11 de julio de 2014
1. ¿Desde cuándo se desempeña en su cargo actual?………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
2. ¿Cuáles son sus funciones principales?………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
3. ¿Cuál es su estrategia de comunicación con la Administración General?………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
4. ¿Qué valor agregado aporta la auditoría interna a la empresa?………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
5. ¿Podría mencionar técnicas que han ayudado al manejo de la información financiera?………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
6. ¿Podría mencionar claves para sostener una gestión de auditoría interna exitosa en el futuro?………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
37
ENTREVISTA ADMINISTRADOR GENERALLa presente entrevista, tiene como finalidad recabar información relacionada con la investigación: “Aplicación Eficaz Del Sistema de Control Interno En La Empresa TCG & ASOCIADOS”
Razón social : EMPRESA TCG & ASOCIADOSEntrevistado : GENARO TOMAS CELIS GARCIAAlcance : 11 de julio de 2014
1. De qué forma está organizada la empresa?………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
2. ¿Con cuanto personal cuenta la empresa en las 3 sucursales?…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
3. ¿Corrige gerencia oportunamente las deficiencias identificadas en el control interno?………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
4. ¿Está el personal capacitado para tener rendimiento en sus funciones asignadas en las diferentes áreas de la empresa?………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
5. ¿Cuenta cada sucursal un fondo fijo que le permitirá dar uso para gastos de último recurso?………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
6. ¿Hay adecuada supervisión y monitoreo de las operaciones que realiza la empresa?………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
7. ¿La empresa maneja una Cuenta Corriente con sus proveedores y clientes?………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
38
ENTREVISTA JEFE DE AREA DE CONTABILIDADLa presente entrevista, tiene como finalidad recabar información relacionada con la investigación: “Aplicación Eficaz Del Sistema de Control Interno En La Empresa TCG & ASOCIADOS”
Razón social : EMPRESA TCG & ASOCIADOSEntrevistado : CPC.JACINTO CANTARO VALLEAlcance : 11 de julio de 2014
1. Que estados financieros se manejan para poder verificar la rentabilidad, liquidez y solvencia que posee la empresa?…………………………………………………………………………………….…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
2. ¿Se efectúan conciliaciones bancarias para determinar los saldos en la cuenta corriente que posee la empresa? ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
3. ¿Las facturas de los proveedores son registradas inmediatamente después de recibidas? ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
4. ¿De qué manera miden la capacidad de inventarios que se dan dentro de la empresa a nivel general?………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
5. ¿Se practican inventarios físicos y se concilian contra registros contables? ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
6. ¿Se incluyen a los Informes y EE.FF, cifras acumuladas del año en curso y las del año anterior para realizar comparaciones? ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
39
ENCUESTA
Instrucciones
La presente encuesta, tiene como finalidad recabar información relacionada con la investigación: “Aplicación Eficaz Del Sistema de Control Interno En
La Empresa TCG & ASOCIADOS”
Por lo que se solicita que en las preguntas que a continuación se le presenten, marque con un aspa (X), frente a la interrogante que Ud. considere valedera. Se le agradece su participación.
1. ¿Qué puesto desempeña Ud. en la empresa? a. Ejecutivo ( )b. Empleado ( )c. Trabajador / Obrero ( )
2. ¿Cuánto tiempo de labores tiene Ud. en la empresa? a. De 0 a 2 años ( ) b. De 2 a 4 años ( ) c. De 4 a 6 años ( ) d. De 6 a 8 años ( ) e. De 8 a 10 años ( )
f. Otro Especifique……….. ( )
3. ¿El sistema de control interno existente se constituye en un instrumento de evaluación importante en la empresa?
a. Si ( ) b. No ( )
4. ¿Está Ud. de acuerdo que la aplicación de un sistema de control interno en las empresas de este tipo en el Departamento de Ancash incidirá en la rentabilidad y los márgenes de utilidad?
a. Totalmente de acuerdo ( ) b. De acuerdo ( ) c. No sabe / No opina ( ) d. En desacuerdo ( ) e. Totalmente en Desacuerdo ( )
5. ¿Los procedimientos desarrollados por las normas internas de las empresas logran evaluar la eficacia y eficiencia de los recursos humanos?
a. Si ( )b. No ( )
40
6. ¿Está Ud. de acuerdo con que las políticas que se emplean en el control interno se lograrán alcanzar resultados óptimos en el desempeño de los recursos humanos?
a. Totalmente de acuerdo ( ) b. De acuerdo ( ) c. No sabe / No opina ( ) d. En desacuerdo ( ) e. Totalmente en Desacuerdo ( )
7. ¿Cree Ud. que el cumplimiento de las metas y objetivos que se tienen visualizados en las normas internas de la empresa, logrará optimizar la capacidad del personal que trabaja en el área de ventas?
a. Si ( )b. No ( )
8. ¿A qué sector pertenece su empresa?a. Industrial ( )b. Comercial ( )c. Servicios ( )
d. Otros: ………………………………………… ( )
9. ¿Cuál es su grado de Instrucción?a. Primaria ( )b. Secundaria ( )c. Superior Técnica ( )d. Superior universitaria ( )
10. ¿Cómo se inició en el negocio?a. Negocio heredado de sus padres ( )b. Iniciativa propia ( )
c. Otros:............................................... ( )
11. ¿Usted conoce que es una empresa comercial, industrial, de servicios, etc.?a. Si ( )b. No ( )
12. ¿Con Cuanto de capital trabaja?a. S/. 5000 a S/. 25000 ( )b. S/. 25000 a S/. 70000 ( )c. S/. 70000 a S/. 100000 ( )d. Otros: ...................................................... ( )
41
13. ¿Su negocio funciona en......? a. Local propio ( ) b. Local alquilado ( ) c. Comparte con otros negocios ( ) d. Otros....................................................... ( )
14. ¿Cuál es su nivel de ingresos mensual...? a. De S/. 500 a S/. 2000, 00 ( ) b. De S/. 2000 a S/. 1000.00. ( ) c. De S/. 10000 a S/. 30000.00. ( ) d. Otros: Especifique................................... ( )
15. ¿Qué quiere que su negocio llegue a ser.........? a. Una Pequeña Empresa ( ) b. Una Microempresa ( ) c. Seguir en el mismo nivel que esta hoy ( ) d. Prosperar y formar una gran organización ( )
16. ¿Si solicitara algún crédito en que lo invertiría? a. Compra de algún activo fijo ( ) b. En capital de trabajo ( ) c. Otros........................................................ ( )
17. ¿Cuánto tiempo de funcionamiento tiene la empresa donde labora? a. De 0 a 3 años ( ) b. De 3 a 6 años ( ) c. De 6 a 9 años ( ) d. De 9 a12 años ( )
42
CUADRO Nº 1 DIAGNOSTICO SITUACIONAL DEL CARGO DEL PERSONAL EN LA EMPRESA TCG & ASOCIADOS
Alternativa Frecuencia %Ejecutivo 2 15%Empleado 6 46%Trabajador/Obrero 5 38% Total 13 100%
Fuente: Encuesta al personal de la Empresa TCG & ASOCIADOS.
Elaboración: Elaborado por el autor de la investigación
Análisis y Comentario: Dentro de los resultados arrojados por las encuestas se
determina, el 15% de los encuestados son ejecutivos (jefaturas), el 46% son
empleados y el 38% restante es trabajador. Esto nos demuestra que el índice de
empleados es mayor que el índice de los trabajadores.
CUADRO Nº 2 – TIEMPO QUE TIENE EN LA EMPRESA
43
GRAFICO Nº 1DISTRIBUCION DEL PERSONAL DE LA
EMPRESA TCG & ASOCIADOS
Ejecutivo
Empleado
Trabajador
Alternativa Frecuencia %De 0 a 2 años 4 31%De 2 a 4 años 1 8%De 4 a 6 años 1 8%De 6 a 8 años 1 8%De 8 a 10 años 3 23%De 10 a 12 años 3 23%Total 13 100%
Fuente: Encuesta al personal de la Empresa TCG & ASOCIADOS
Elaboración: Elaborado por el autor de la investigación
Análisis y Comentario: Dentro de los resultados arrojados por las encuestas se
determina, el 31% de los encuestados tienen de 0 a 2 años de antigüedad, el 8% de 2
a 4 años, el 8% de 4 a 6 años, el 8% de 6 a 8 años, el 23% de 8 a 10 años y el 23% de
10 a 12 años. Esto nos demuestra que el mayor índice de trabajadores tiene un
tiempo promedio de vida laboral en la empresa, entre 0 y 2 años que representa el 31
%.
CUADRO Nº 3 – EL CONTROL INTERNO EXISTENTE EN LA EMPRESA
AlternativaFrecuencia %
Si 9 69%No 4 31%Total 13 100
Fuente: Encuesta al personal de la Empresa TCG & ASOCIADOS
Elaboración: Elaborado por el autor de la investigación
44
GRAFICO Nº 2 DISTRIBUCION DE TIEMPO EN LA
EMPRESADe 0 a 2 añosDe 2 a 4 añosDe 4 a 6 añosDe 6 a 8 añosDe 8 a 10 añosDe 10 a 12 años
Análisis y Comentario: Dentro de los resultados arrojados por las encuestas, se
determina que el 38% de los encuestados creen que el sistema de control interno
existe en la empresa y que se constituye como un instrumento importante de
evaluación en la empresa mientras que el 62% cree que no existe actualmente el
control interno en las empresas. Esto nos demuestra que en la empresa TCG &
ASOCIADOS no si se percibe la existencia de un control interno eficiente dentro de
las mismas.
CUADRO Nº 4 – APLICACIÓN CONTROL INTERNO
Alternativa Frecuencia %Totalmente de Acuerdo 3 25%De Acuerdo 5 42%No Sabe/ No Opina 3 25%En Desacuerdo 1 8%Totalmente en Desacuerdo 0 0% 13 100
Fuente: Encuesta al personal de la Empresa TCG & ASOCIADOS Elaboración:
Elaborado por el autor de la investigación
45
GRAFICO Nº 3 DISTRIBUCION EVALUACION DEL CONTROL
INTERNO
SI
NO
Análisis y Comentario: Dentro de los resultados arrojados por las encuestas se
determina, el 25% de los encuestados están totalmente de acuerdo con que la
aplicación de un sistema de control interno incidirá en sus márgenes de utilidad, el
42% esta solo de acuerdo, el 25% no sabe ni opina, el 25% está en desacuerdo, y el
0% está totalmente en desacuerdo. Esto nos demuestra que la mayoría del personal
de las empresas TCG & ASOCIADOS considera de vital importancia la aplicación
de un sistema de control interno en sus empresas.
CUADRO Nº 5 – EVALUACION DE EFICACIA Y EFICIENCIA
AlternativaFrecuencia %
Si 9 75%No 4 33% Total 13 100
Fuente: Encuesta al personal de la Empresa TCG & ASOCIADOS
Elaboración: Elaborado por el autor de la investigación
46
GRAFICO Nº 4DISTRIBUCION APLICACIÓN CONTROL INTERNO
Totalmente de AcuerdoDe AcuerdoNo Sabe/ No OpinaEn DesacuerdoTotalmente en Desacuerdo
GRAFICO Nº 5DISTRIBUCION EVALUACION EFICACIA Y EFICIENCIA
SiNo
Análisis y Comentario: Dentro de los resultados arrojados por las encuestas se
determina, el 69% de los encuestados creen que los procedimientos desarrollados por
las normas internas de las empresas logran evaluar la eficacia y eficiencia de los
recursos humanos mientras que el 31% cree que no. Esto nos demuestra que en las
empresas TCG % & ASOCIADOS, percibe unos procedimientos internos que
permitan medir la eficiencia y eficacia en el control de los recursos humanos.
CUADRO Nº 6 – DESEMPEÑO DE TRABAJADORES
Alternativa Frecuencia %
Totalmente de Acuerdo 5 38%De Acuerdo 4 31%No Sabe/ No Opina 2 15%En Desacuerdo 1 8%Totalmente en Desacuerdo 1 8% Total 13 100
Fuente: Encuesta al personal de la Empresa TCG & ASOCIADOS
Elaboración: Elaborado por el autor de la investigación
47
Análisis y Comentario: Dentro de los resultados arrojados por las encuestas se determina, el 38% de los encuestados están totalmente de acuerdo con que las políticas que se emplean en el control interno se lograran alcanzar resultados óptimos en el desempeño de los trabajadores (recursos humanos), el 31% está de acuerdo, el 15% no sabe ni opina, el 8% está en desacuerdo, y el 8% está totalmente en desacuerdo. Esto nos demuestra que la mayoría del personal de la empresa TCG & ASOCIADOS confía en alcanzar un resultado óptimo en el desempeño de los recursos humanos mediante las políticas de control interno.
CUADRO Nº 7 – OPTIMIZACION DE CAPACIDAD
Alternativa Frecuencia %Si 6 46%No 7 54% Total 13 100
Fuente: Encuesta al personal de la Empresa TCG & ASOCIADOS
Elaboración: Elaborado por el autor de la investigación
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GRAFICO Nº 6DISTRIBUCION DESEMPEÑO DE TRABAJA-
DORES
Totalmente de AcuerdoDe AcuerdoNo Sabe/ No OpinaEn DesacuerdoTotalmente en Desacuerdo
46%54%
GRAFICO Nº 7DISTRIBUCION DE OPTIMIZACION DE
CAPACIDAD
SiNo
Análisis y Comentario: Dentro de los resultados arrojados por las encuestas se
determina, el 46% de los encuestados cree que el cumplimiento de las metas y
objetivos que se tienen visualizados en las normas internas de la empresa lograra
optimizar la capacidad del personal que trabaja en el área de ventas, mientras el 54%
cree que no. Esto nos demuestra que la mayoría del personal de la empresa TCG &
ASOCIADOS confía en el cumplimiento de las metas y objetivos de optimizar la
capacidad del personal que trabaja en el área de ventas.
CUADRO Nº 8 – DISTRIBUCION DEL PERSONAL FRENTE AL TIPO DE EMPRESA
Alternativa Frecuencia %Industrial 3 23%Comercial 4 31%Servicios 6 46%Otros 0 0% Total 13 100
Fuente: Encuesta al personal de la Empresa TCG & ASOCIADOS
Elaboración: Elaborado por el autor de la investigación
49
GRAFICO Nº 8DISTRIBUCION DE EMPRESAS POR SECTOR
IndustrialComercialServiciosOtros
Análisis y Comentario: Dentro de los resultados arrojados por las encuestas se
determina, el 0% indica que su empresa pertenece al sector industrial, el 13% al
comercial, el 87% al de servicios y el 0% a otro tipo de empresa. Esto nos demuestra
que empresas TCG & ASOCIADOS pertenecen al sector de servicios.
CUADRO Nº 9 – GRADO DE INSTRUCCION
Alternativa Frecuencia %Primaria 0 0%Secundaria 1 8%Superior Técnica 4 31%Superior Universitaria 8 62% Total 13 100%
Fuente: Encuesta al personal de la Empresa TCG & ASOCIADOS
Elaboración: Elaborado por el autor de la investigación
50
GRAFICO Nº 9DISTRIBUCION POR GRADO DE INSTRUCCION
PrimariaSecundariaSuperior TécnicaSuperior Universitaria
Análisis y Comentario: Dentro de los resultados arrojados por las encuestas se
determina, el 0% tiene únicamente primaria, el 8% secundaria, el 31% superior
técnica y el 62% superior universitaria. Esto nos demuestra que más de la mitad de
empleados de la empresa TCG & ASOCIADOS cuentan con estudios universitarios.
CUADRO Nº 10 – INICIO DEL NEGOCIO
Alternativa Frecuencia %Negocio heredado de sus padres 2 15%Iniciativa Propia 8 62%Otros 3 23% Total 13 100%
Fuente: Encuesta al personal de la Empresa TCG & ASOCIADOS
Elaboración: Elaborado por el autor de la investigación
51
GRAFICO Nº 10DISTRIBUCION INICIO DEL NEGOCIO
Negocio heredado de sus padres
Iniciativa Propia
Otros
Análisis y Comentario: Dentro de los resultados arrojados por las encuestas se
determina, el 62% inicio el negocio por iniciativa propia, el 15% por herencia de sus
padres, y el 23% por otros medios (en sociedad familiar, en sociedad con amigos,
etc.). Esto nos demuestra que casi más de la mitad tuvo iniciativa propia al formar un
nuevo negocio.
CUADRO Nº 11 – TIPO DE EMPRESA
AlternativaFrecuencia %
Si 10 77%No 3 23%Total 13 100%
Fuente: Encuesta al personal de la Empresa TCG & ASOCIADOS
Elaboración: Elaborado por el autor de la investigación
52
GRAFICO Nº 11DISTRIBUCION DE TIPO DE EMPRESA
Si
No
Análisis y Comentario: Dentro de los resultados arrojados por las encuestas se
determina, el 77% conoce los diferentes tipos de empresa que existen mientras que el
23% no. Esto nos demuestra que la mayoría conoce acerca de otros rubros o sectores
de negocio aparte del suyo.
CUADRO Nº 12 – CAPITAL DE TRABAJO
Alternativa Frecuencia %S/. 5000 a S/. 25000 3 23%S/.25000 a S/. 70000 8 62%S/. 70000 a S/.100000 2 15%Otros 0 0% Total 13 100%
Fuente: Encuesta al personal de la Empresa TCG & ASOCIADOS
Elaboración: Elaborado por el autor de la investigación
53
GRAFICO Nº 12 DISTRIBUCION CAPITAL DE TRABAJO
S/. 5000 a S/. 25000S/.25000 a S/. 70000S/. 70000 a S/.100000Otros
Análisis y Comentario: Dentro de los resultados arrojados por las encuestas se
determina, el 23% trabaja con un capital de S/. 5000 a S/. 25000, el 62% trabaja con
un capital de S/. 25000 a S/. 70000 y el 15% trabaja con un capital de S/.70000 a S/.
100000. Esto nos demuestra que más de la mitad de empresas trabaja con un capital
mayor a los S/.25000.
CUADRO Nº 13 – LOCAL DE LA EMPRESA
Alternativa Frecuencia %Local Propio 1 8%Local Alquilado 12 92%Comparte con otros negocios. 0 0%Otros 0 0% Total 13 100
Fuente: Encuesta al personal de la Empresa TCG & ASOCIADOS.
Elaboración: Elaborado por el autor de la investigación
54
GRAFICO Nº 13DISTRIBUCION LOCAL DE EMPRESA
Local Propio
Local Alquilado
Comparte con otros negocios.
Otros
Análisis y Comentario: Dentro de los resultados arrojados por las encuestas se
determina, el 8% posee local propio mientras el 92% alquila su local. Esto nos
demuestra que la mayoría de empresas no poseen infraestructura propia por lo cual se
recurre al alquiler de un local.
CUADRO Nº 14 – NIVEL DE INGRESO MENSUAL
Alternativa Frecuencia %De S/. 500 a S/. 2000 0 0%De S/. 2000 a S/. 10000 0 0%De S/. 10000 a S/. 30000 10 77%Otros 3 23% Total 13 100%
Fuente: Encuesta al personal de la Empresa TCG & ASOCIADOS.
Elaboración: Elaborado por el autor de la investigación
55
GRAFICO Nº 14DISTRIBUCION NIVEL DE INGRESO MENSUAL
De S/. 500 a S/. 2000De S/. 2000 a S/. 10000De S/. 10000 a S/. 30000Otros
Análisis y Comentario: Dentro de los resultados arrojados por las encuestas se
determina, el 0% tiene un ingreso mensual de 500 a 2000 nuevos soles, el 0% tiene
un ingreso mensual de 2000 a 10000 nuevos soles y el 77% tiene un ingreso mensual
de 10000 a 30000 nuevos soles y un 23% cree que tiene un ingreso mayor a 30 000.
Esto nos demuestra que casi más de la mitad de los Gerentes o dueños, tiene ingresos
aproximados entre 10000 y 30000 nuevos soles.
CUADRO Nº 15 –PROYECCION DE EMPRESA
Alternativa Frecuencia %Una Pequeña Empresa 0 0%Una Microempresa 4 31%Seguir en el Mismo nivel que esta hoy 1 8%Prosperar y formar una gran organización 8 62% Total 13 100%
Fuente: Encuesta al personal de la Empresa TCG & ASOCIADOS.
Elaboración: Elaborado por el autor de la investigación
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GRAFICO Nº 15DISTRIBUCION PROYECCION DE EMPRESA
Una Pequeña EmpresaUna MicroempresaSeguir en el Mismo nivel que esta hoyProsperar y formar una gran organización
Análisis y Comentario: Dentro de los resultados arrojados por las encuestas se
determina, el 0% espera convertirse en una pequeña empresa mientras el 31% espera
ser una microempresa, el 8% desea continuar como hasta ahora y el 62% espera
prosperar y convertirse en una gran organización. Esto nos demuestra que la mayoría
tiene planes a futuro y grandes expectativas empresariales.
CUADRO Nº 16 – INVERSION DE NUEVO CREDITO
AlternativaFrecuencia %
Compra de algún activo fijo 4 31%En Capital de trabajo 8 62%Otros 1 8% Total 13 100%
Fuente: Encuesta al personal de la Empresa TCG & ASOCIADOS.
Elaboración: Elaborado por el autor de la investigación
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Análisis y Comentario: Dentro de los resultados arrojados por las encuestas se
determina, el 31% invertiría su crédito en la compra de algún activo fijo, el 62% en
capital de trabajo y el 8% en otra forma no especificada. Esto nos demuestra que casi
más ven el capital de trabajo el aspecto más resaltante a reforzar en su organización.
CUADRO Nº 17 – TIEMPO DE FUNCIONAMIENTO DE LA EMPRESA
Alternativa Frecuencia %De 0 a 3 años 0 0%De 3 a 6 años 0 0%De 6 a 9 años 3 23%De 9 a 12 años 4 31%De 12 a más años 6 46%Total 13 100%
Fuente: Encuesta al personal de la Empresa TCG & ASOCIADOS.
Elaboración: Elaborado por el autor de la investigación
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GRAFICO Nº 16DISTRIBUCION DE INVERSION NUEVO CREDITO
Compra de algún activo fijoEn Capital de trabajoOtros
GRAFICO Nº 17DISTRIBUCION DE TIEMPO DE LA EMPRESA
De 0 a 4 añosDe 4 a 8 añosDe 8 a 12 añosDe 12 a 16 añosDe 16 a más años
Análisis y Comentario: Dentro de los resultados arrojados por las encuestas de la
muestra, el 23% cree que tiene de 8 a 12 años de funcionamiento, el 31% que tiene
de 12 a 16 años de funcionamiento y el 46% que la empresa tiene de 16 años a más.
Esto nos demuestra que el mayor índice de empresas en marcha tiene un tiempo
promedio de funcionamiento entre 16 a más que representa el 46 %.
59
ANALISIS DE RESULTADOS
En el presente trabajo de investigación, en primer lugar podemos indicar de
que se ha realizado una encuesta, desdoblado en 02 tipos de consultas, una -
de las preguntas 1 al 9 - dirigida al personal (empleados y trabajadores), y otra
- de las pregunta 10 al 17 - dirigida al Dueños y/o Administrador General de la
empresa encuestada, con la finalidad de conocer el nivel del conocimiento y la
aplicación del sistema de control interno en la empresa, y la relación que tienen
con la rentabilidad y el margen de utilidad, así como el tiempo de
funcionamiento de la empresa encuestada, de los resultados podemos hacer el
siguiente análisis y comentario:
Según el gráfico Nº 1 del total del personal encuestado de 13, el 15 %
corresponde al personal ejecutivo, el 46 % a los Empleados, y el 38 % a
los trabajadores.
Según el gráfico Nº 3, nos muestra que sólo el 60% de los encuestados
creen que el sistema de control interno es un instrumento importante de
evaluación en las empresas, mientras que el 31% cree que no, lo que
indica que la mayoría del personal que labora en la empresa TCG &, no
consideran al control interno como un instrumento eficiente dentro de las
mismas.
Según el gráfico Nº 4, el 42% de los encuestados están de acuerdo con
que la aplicación de un sistema de control interno va a incidir en mejorar
la rentabilidad y el margen de utilidad de la empresa.
Según el gráfico Nº 5, nos muestra que el 33% de los trabajadores no
creen que los procedimientos desarrollados por las normas internas de las
empresas logran evaluar la eficacia y eficiencia de los recursos humanos,
lo cual indica que en la empresa no se percibe realmente, como debe ser
un procedimiento interno para el control de los recursos humanos.
Según el gráfico Nº 6, nos muestra que la mayoría del personal que es 38
% están de acuerdo con que las políticas que se emplean en el control
60
interno se lograran alcanzar resultados óptimos en el desempeño de los
recursos humanos.
Según el gráfico Nº 7, el 46% de los encuestados está de acuerdo que el
cumplimiento de las metas y objetivos que se tienen visualizados en las
normas internas de la empresa, lograra optimizar la capacidad del
personal que trabaja en el área de ventas logrando las metas y objetivos
trazados por las empresas.
Según el gráfico Nº 12, de la encuestas realizada A los ejecutivos y/o
administrador de la empresa, nos muestra, el 65% trabaja con un capital
de S/. 25000 a S/. 70000, el 23% trabaja con un capital de S/. 5000 a S/.
25000 y el 15% trabaja con un capital de S/.70000 a S/. 100000, lo cual
nos indica que más de la mitad de empresas trabaja con un capital mayor
a los S/.25000.
Según el gráfico Nº 15, indica que sólo el 31% espera convertirse en una
microempresa, mientras el 8% continuar igual y el 62% espera prosperar
y convertirse en una gran organización. Lo que nos muestra que la
mayoría tiene planes a futuro y grandes expectativas empresariales, por lo
que va a tener que implementar Un sistema de control interno, que les
permita supervisar sus costos y obtener la mayor rentabilidad posible.
61
I. CONCLUSIONES
En la empresa, a pesar de haberse iniciado más de 10 años atrás aún se encuentra
en un proceso de crecimiento y representa el 46 % de acuerdo al cuadro y Gráfico
N° 17, y existe desconocimiento sobre el control interno, tanto de parte de los
trabajadores como de sus empleados correspondientes.
Un buen control interno ayuda, a la administración general y sus ejecutivos, a
tener una seguridad razonable de que las diferentes áreas o departamentos
cumplen con sus funciones.
Un buen control interno, ayuda a obtener información financiera en forma rápida
y confiable.
Los contadores públicos colegiados debemos recuperar la confianza del mundo
empresarial, con información confiable, e identificar los factores de riesgo para
prevenir perdidas, implementando correctamente el control interno dentro de las
empresas comerciales.
El control interno ayuda a fomentar un buen ambiente de trabajo y por
consiguiente mayor rendimiento, en el desempeño de las funciones del personal,
como de la empresa.
El control interno por etapas o ciclos, es más fácil para comprender las políticas y
procedimientos de control de una empresa y aplicarlos. Sirviendo también para la
auditoría Interna y externa.
El control interno ayuda a verificar, los costos, la rentabilidad, y el margen de
utilidad, por medio del análisis de los estados financieros.
Cuando se suspenden la vigencia del control interno incentiva a la acción
unilateral y discrecional de la administración, como contadores públicos
colegiados ó auditores de sistemas de gestión, siempre debemos tener presente,
que una auditoría no es una persecución de culpables.
62
II. RECOMENDACIONES
Es necesario aplicar eficazmente el Sistema de control interno en la empresa
TCG & ASOCIADOS, para no tener dificultades laborales y mejorar su
rentabilidad.
Contratar personal capacitado según los requerimientos de cada puesto, para
cumplir en mejor forma con el control interno implantado.
Capacitar a los trabajadores, sobre los procedimientos, políticas de la empresa, y
las bondades de usar el Sistema de Control Interno, en todas las áreas de la
empresa.
Incentivar a los empresarios a crear nuevas empresas, que se involucren con la
comunidad, y dándoles las garantías necesarias, para el logro de sus objetivos con
la obtención de la rentabilidad necesaria que les permita operar sin riesgos.
La empresa TCG & ASOCIADOS debe de tener como asesor de control interno
y financiero capacitado y con vasta experiencia y un Contador Público Colegiado
Certificado.
63
