7/21/2019 Procedimientos de Auditoría Aplicables en Las Cuentas Por Cobrar

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Procedimientos de auditoría aplicables en las cuentaspor cobrar

El auditor, basado en su juicio y escepticismo profesional,determinará los procedimientos a aplicar en una auditoría,en la revisión de cuentas por cobrar. En este procesodeberá revisar y realizar diversas pruebas quedetallaremos en el presente artículo.

Estudio y evaluación del control interno

El auditor deberá identificar, verificar y entender los controles implementados por la administración de

la empresa para el manejo de los ingresos y cuentas por cobrar , considerando en todo momento el

sistema utilizado y la forma en que se realiza el procesamiento electrónico de datos, así como el registro en laContabilidad y en consecuencia en los estados financieros. Por ejemplo, el auditor podrá revisar los siguientes

controles

•  !decuada segregación de funciones en los pedidos, cr"dito, embarques, facturación, cobranza,

devolución y registro de transacciones.

• Conciliación periódica de au#iliares contra mayor.

• Custodia física de documentos de cuentas por cobrar.

•  !rqueos sorpresivos de la documentación soporte de cuentas por cobrar.

• Procedimientos para registrar transacciones y estimación de cuentas incobrables.

Determinación de la importancia relativa y riesgo de auditoría

El auditor deberá analizar los factores que pueden influir en el riesgo de auditoría, tales como

• $ímites de cr"dito no sujetos a autorización.

• E#cesivas partidas en conciliación entre los au#iliares y el mayor.

• %ransacciones no procesadas.

• &recuentes diferencias entre cantidades pedidas y embarcadas.

• 'ncremento en cantidad y monto de notas de cr"dito.

• 'ncremento considerable en clientes nuevos.

Planeación

El auditor en esta etapa podrá determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de

auditoría. Para ello debe conocer lo siguiente

• Políticas de comercialización de productos.

• Políticas de precios y descuentos.

• Políticas de determinación de estimación de cuentas incobrables.

• (rganigrama del área de cuentas por cobrar y segregación de funciones.

• Procedimientos de facturación y embarques.

evisión analítica

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El auditor será capaz de determinar la importancia que conlleva la relación entre los ingresos y las

cuentas por cobrar y su representación dentro de la estructura financiera de la empresa. Con la

aplicación de procedimientos analíticos, podrá identificar

• Cambios significativos.

• %ransacciones no usuales.

• )enta a clientes inesperados.

 !lgunos procedimientos analíticos son

• Comparar las cifras actuales contra periodos anteriores.

•  !plicación de razones financieras, por ejemplo, la determinación de días cartera.

• Comparar cifras actuales contra presupuestos.

•  !nálisis de variaciones.

Pruebas de cumplimiento

Son más recomendables en las auditorías preliminares* con estas pruebas el auditor obtendrá una

seguridad razonable de que se está aplicando correctamente el control interno establecido por laadministración de la empresa. !lgunas de las pruebas que el auditor puede aplicar son

• +ocumentación apropiada en la determinación de límites de cr"dito y autorización a niveles

adecuados.

• )erificación de documentación soporte referente a pedidos, salidas de almac"n.

• )erificación de evidencia documental de la recepción del producto por parte del cliente.

• Comprobación aritm"tica de cantidades, precios y descuentos en las facturas.

• Evidencia documental y autorizaciones correspondientes en devoluciones de productos.

Pruebas de sustantivas

Se sugiere se realicen en auditorías finales* con estas pruebas el auditor podrá obtener evidencia con

respecto a la valuación, integridad, e#actitud y e#istencia de las cuentas por cobrar. !lgunos de los

procedimientos que podrá aplicar el auditor son

• Confirmar el saldo de la cuenta directamente con el cliente.

• )erificación de cobros posteriores.

• evisión de documentación referente a la recepción de productos por parte del cliente.

• ealización de corte de formas.

•  !rqueo de documentos de la cartera de clientes.

Es recomendable que el auditor se cerciore de contar con las declaraciones de la administración por escrito,

donde se indiquen los aspectos más relevantes de las cuentas por cobrar, y de que la presentación y

revelación en los estados financieros sea adecuada.