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Primeras auditorias bajo las NIA-ES
Actividades preliminares y identificación y valoración de riesgos
Ponente: Xavier Oliver
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1. Actividades Preliminares
2. Importancia Relativa
3. Identificación de los RIM
4. Fraude
5. Análisis del Riesgo de Control
6. Valoración de los RIM identificados
Primeras auditorías bajo las NIA-ES
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3Primeras auditorías bajo las NIA-ES
Cambio del esquema de auditoria bajo NIA-ES
ANTERIOR NIA-ES
Carpeta del cliente
Planificación
Ejecución
Cierre
Actividades preliminares
Identificación y valoración de riesgos
Respuestas a los riesgos
Conclusiones e informe
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1. Actividades Preliminares
1) Obtención información del cliente
2) Normativa aplicable y marco de información financiera
3) Documentación de la evaluación de ética e independencia
4) Documentación de la evaluación de la aceptación/continuidad
5) Comunicación con los responsables de gobierno
1) Establecer condiciones previas de la auditoria
2) Evaluar requerimientos de ética y de aceptación
IMPORTANTE: Documentar en el expediente
Primeras auditorías bajo las NIA-ES
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1. Actividades Preliminares
CARTA DE ENGARGO
No obligatorio detallar las horas de trabajo Firmado por un responsable de gobierno No obligación cada año (documentar no cambios y comprensión
términos)
Premisa clave NIA-ES:
Es imprescindible obtener por escrito que los responsables de gobierno de la entidad entienden sus responsabilidades y los términos del encargo
Adaptar a la Guía de Actuación del ICJCE nº36 de Julio 2014
Primeras auditorías bajo las NIA-ES
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2. Importancia Relativa
* No existen magnitudes ni porcentajes orientativos (BOICAC 38)
* Seguir la Guía de Actuación ICJCE nº38 Diciembre 2014
* Depende de cuales son las magnitudes claves que utilizan los usuarios de esos EEFF
Cambio importante:
Documentar la elección:
- De la variable
- Del porcentaje
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2. Importancia Relativa
I.R. OpiniónNovedad IRO Específica
diferente a la general
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I.R. Ejecución- ET por Áreas
- Recomendado variable en función de los riesgos o importes
Cifra de incorrecciones
claramente insignificantes
- % de la IRO
- No se realiza trabajo
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3. Identificación de los RIM
(Antes: RISGO INHERENTE y RIESGO DE CONTROL)
Metodología de identificación:
Preguntas (cuestionarios, entrevistas,…) Observación e inspección (Manuales,…) Procedimientos analíticos
RIM (Riesgo de Incorrecciones Materiales):
• Riesgo que los EEFF contengan incorrecciones materiales, antes de realizar la auditoria.
Primeras auditorías bajo las NIA-ES
1) Detección
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Riesgos de Negocio y Riesgos que afectan a los EEFF
Riesgos de Fraude
Existencia / Ocurrencia
Derechos / Obligaciones
Integridad
Exactitud /Valoración e imputación
Corte Operaciones
Clasificación y comprensibilidad
Primeras auditorías bajo las NIA-ES
2) Clasificación
3) Identificación de la cuenta afectada y la afirmación que afecta
3. Identificación de los RIM
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Documentar todos los RIM detectados
(Como mínimo):
Cuentas superiores a I.R.Ejecución
Riesgos de Fraude identificados
Primeras auditorías bajo las NIA-ES
Esquema papel de trabajo:
RIM TipologíaCuenta
contableAfirmación
afectada
3. Identificación de los RIM
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4. Fraude
Requerimientos:
NOVEDAD IMPORTANTE:
- Definiciones y tipologías
- Responsabilidad del auditor
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a) Identificar y valorar los RIM por fraude
b) Responder con procedimientos específicos
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5. Análisis del Riesgo de Control
1) Entorno de control2) Valoración de los riesgos por la entidad3) Sistema y procesos de información4) Actividades de control5) Seguimiento de los controles
Matiz NIA-ES:
Después de la identificación de riesgos, y antes de su valoración, debemos conocer el control interno que tiene la entidad, y en qué grado puede mitigar los riegos.
5 componentes del Control Interno:
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5. Análisis del Riesgo de Control
Primeras auditorías bajo las NIA-ES
Evaluación preliminar del Control Interno de la entidad, para cada riesgo identificado y afirmación afectada:
(EFICACIA OPERATIVA)
Si el Control Interno es a priori, EFECTIVO
Evaluar solo su implementación
Novedad: NO probamos controles
Solo conocer si existen y verificar que se aplican
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5. Análisis del Riesgo de Control
Primeras auditorías bajo las NIA-ES
Comunicación de las deficiencias de Control Interno:
Carta de Recomendaciones
Esquema papel de trabajo:
RIM TipologíaCuenta
contableAfirmación
afectada
Evaluación preliminar
Control Interno
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6. Valoración de los RIM identificados
Primeras auditorías bajo las NIA-ES
Valoración de los riesgos
PROBABILIDAD de que sucedan
IMPACTO en los EEFF
Riesgo SignificativoAlta probabilidad
+Gran Impacto
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6. Valoración de los RIM identificados
Siempre son Riesgos Significativos:
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Los Riesgos por Fraude
Estimaciones
Transacciones no rutinarias
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Esquema papel de trabajo:
RIM PROBABILIDAD IMPACTO VALORACIÓN