Presentación Expuesta durante el taller
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ELEGIMOS TODO_
FUT Años 2015 - 2016
2016Principales modificaciones reformas 2014 - 2016
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1.Mutaciónartículo14LIRdesde2014a2017
2.Régimengeneral(14A)01.01.2015-31.12.2016(sistemaintegrado)
3.Visiónsinópticaartículo14delaLIR(2015-2016)
4.Regímenesopcionalesdetributación:
4.1Régimenopcionaldetributaciónsobrerentasacumuladasyretirosenexceso(2015-2016), LeyN° 20.780
4.2Régimenopcionaldetributaciónsobrerentasacumuladasyretirosenexceso(2016), LeyN°20.899
4.2.1PrincipalesAntecedentes.
5.Algunasconsideracionesadicionales.
Temario
SeminariodeFUT FUT2015- 2016
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1.Mutaciónartículo14LIRdesde2014a2017
SeminariodeFUT FUT2015- 2016
Régimen hasta 2014
2015 y 2016 Transición
Futuro 01.01.2017
- Modificaciones Ley 20,780 y Ley 20.899:Ø Eliminan conceptos de retiros en
exceso y FUT devengado.Ø Establece tributación a todo evento
para retiros y dividendosØ Elimina impuesto sanción en caso de
transformación de sociedades.Ø Norma asignación de utilidades
tributarias en caso de división.Parámetro Capital propio tributario.
Ø Fija normas especiales para reinversiónFUR (adquisición, venta,disminuciones de capital desdereceptora de reinversión, otros.)
Ø Impuesto sustituto para ut. Acum. yexceso de retiros
Ø Tratamiento diferenciado entre sociedades de personas y S.A.
Ø devengamiento de utilidades para sociedades de personas
Ø Tributación de retiros hasta tope de FUT.
Ø Permite generación de exceso de retiros.
Ø Dividendos tributan a todo evento.
Ø Impuesto sanción para retiros en exceso en transformación de sociedades.
- Modificaciones Ley 20,780 y Ley20.899:
Ø Establece diversos registros paracontrol de utilidades.
Ø Régimen de tributación por atribucióncon imputación total de crédito porIPC. Tasa IPC 25%.
Ø Régimen de tributación en base aretiros con imputación parcial decrédito por IPC. Tasa IPC 27%.
Ø Situación particular paracontribuyentes de IA domiciliados enpaíses con CDTI respecto aimputación de crédito por IPC.
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1.Mutaciónartículo14LIRdesde2014a2017
SeminariodeFUT FUT2015- 2016
AnálisisparticulardeprincipalesmodificacionesalFUTvigenteal31.12.2014(conaplicaciónhasta31.12.2016)
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Análisisparticularesdecambios
SeminariodeFUT FUT2015- 2016
RETIROSENEXCESO
Situación hasta 31.12.2014Situación desde 01.01.2015Imputación futura
REINVERSIONES
Situación hasta 31.12.2014Situación desde 01.01.2015
Sociedades de personas, S.A.Incorporación registro FUR
Costeo de derechos y acciones (mayor o menor valor)
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Análisisparticularesdecambios
SeminariodeFUT FUT2015- 2016
RESTITUCIONESDECAPITAL
Situación hasta 31.12.2014Situación entre 01.01.2015 y 31.12.2016
ORDENDEIMPUTACIÓN(2015-2016)
FUR
FUTFUFFUNTUtilidades financierasCapital con tope de aporte efectivo
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Visiónsinópticaartículo14delaLIR(2015-2016):
SeminariodeFUT FUT2015- 2016
ARTICULO
14
LIR
Letra A)
LetraB)
Balance General, contabilidad completa
Nº 1 Rta. Efec.S/ Contabilidad Completa
Nº 2. Renta Presunta
Nº 1. Contribuyentes
Nº 2. Reinversiones
Nº 3. FUT
a. FUTb. FUNTc. FUT como control de créd.d. Orden Imputacióne. Precedencia de reinv. En caso de dismin. K
Retiros, Distribuciones,
TiposRequisitos generalesTérminoRegistro (FUR)Obligaciones de informar
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1.- Régimengeneral(14A)01.01.2015-31.12.2016(sistemaintegrado)
SeminariodeFUT FUT2015- 2016
Impuesto corporativo:
Base de aplicación:Rentas percibidas o devengadas
Impuestos terminales
Base de aplicación:Rentas retiradas o distribuidas desde la empresa
Derecho a CPIC 100%
E.I,E.I.R.L.
SOC.P.
S.A.
SOCIOS
ACCIONISTAS
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1.Mutaciónartículo14LIRdesde2014a2017
SeminariodeFUT FUT2015- 2016
DisposicionestransitoriasvinculadasalFUT(conaplicación01.01.2015a31.12.2016)
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Análisisparticularesdecambios
SeminariodeFUT FUT2015- 2016
Régimen opcional de tributación FUT
2015Contribuyentes
Base imponibleTasa general (32%) y variableRetiros en excesoReinversiones año comercial 2014
RégimenopcionaldetributaciónFUT2016aabril
de2017
Contribuyentes
Base imponibleTasa general y variable
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Particularidadestasavariable
SeminariodeFUT FUT2015- 2016
¿Qué contribuyentes pueden optar por tasa variable?(ver letra e art. 1° disposiciones transitorias)
Personas naturales con domicilio y residencia
en Chile
Propietarios
Tasa variable
v E.I,v EIRL,v SPAconsolo1accionistav Otroscon=%departicipación de
propietarios
v Comunidadesv Sociedadesdepersonasv Sociedadesanónimas
v Empresarios individuales,v EIRL,v Comunidadesv Sociedades de personasv S.A.
SIMPLE
PONDERADA
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Régimenopcionaldetributaciónsobrerentasacumuladasyretirosenexceso,LeyN° 20.780
SeminariodeFUT FUT2015- 2016
• Artículo 3° Transitorio, I, N°11, Ley N°20.780.Norma Legal• Circular N°70 de fecha 31.12.2014• Resolución exenta N°128, de fecha 31.12.2014Jurisprudencia• Formulario 50, Declaración mensual y pago simultaneo de impuestos Declaración Y Pago
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Baseimponible(leyN°20.780)
SeminariodeFUT FUT2015- 2016
Componentes y aplicación
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Régimenopcionaldetributaciónsobrerentasacumuladasyretirosenexceso,LeyN°20.899
SeminariodeFUT FUT2015- 2016
• Artículo 8°, Ley, y artículo 1° Transitorio, ambos Ley N°20.899Norma Legal• Circular N°17 de fecha 12.04.2016Jurisprudencia• Formulario 50, Declaración mensual y pago simultaneo de impuestos Declaración Y Pago
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Baseimponible(leyN°20.899)
SeminariodeFUT FUT2015- 2016
Componentes y aplicación
Comentarios: v Utilidades afectadas con IS disminuyen FUT e incrementan FUNT de forma simultanea.v Excedente de crédito no es susceptible de devolución al contribuyente, imputable a otros impuestos. Se
extingue. v Monto FUT no debe considerar IDPC.v Base imponible debe comprender el crédito por impuesto de 1ª. Categoría (IDPC)
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Principalesantecedentes
SeminariodeFUT FUT2015- 2016
16
Periodo de aplicación• Año comercial 2016 y/o hasta 30 de abril de 2017
Tasa aplicables• Tasa general 32% o• Tasa especial variable en reemplazo de tasa general
Requisitos
• Contribuyentes afectos a IDPC• Renta determinada según balance general• Obligados a llevar contabilidad completa• Haber iniciado actividades antes del 01.12.2015• Mantener saldo positivo de utilidades tributables FUT pendientes de tributación al 31.12.2015 o 31.12.2016. se exceptúan;
• i)Diferencia depreciación normal y acelerada, • ii)Utilidades reinvertidas en años 2015 y 2016, • iii) Utilidades reinvertidas en acciones de pago en años anteriores
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Régimenopcionaldetributación
SeminariodeFUT FUT2015- 2016
Determinacionestasavariablediversassituaciones.
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Determinacióntasavariable
SeminariodeFUT FUT2015- 2016
18
Tasa variable promedio simple
1 Propietario
+ de 1 Propietario
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Determinacióntasavariable
SeminariodeFUT FUT2015- 2016
19
Tasa variable promedio simple
+ de 1 Propietario
Nota:v ElolosperíodosenquenoexistatasadeIGCnodebeserconsideradaparadeterminarlatasavariable(Versituaciónsocio2)
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Determinacióntasavariable
SeminariodeFUT FUT2015- 2016
20
Tasa variable promedio ponderado
+ de 1 Propietario
Nota:Metodologíaaplicableparacontribuyentescon2omaspropietariosydistintosporcentajesdeparticipación
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Comparativoimpuestosustitutivov/s Art.38bis
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21
Impuesto sustitutivo Impuesto 38 bis (TG)
Aplicar tasa general (32%) o variable a nivel de empresas
Aplica tasa 35% siempre a nivel de empresa
No requiere efectuar término de giro. Solo busca solucionar tributación de FUT
Requiere efectuar término de giro a contribuyente
Excedente de impuesto no daderecho a devolución
Excedente generado en reliquidación es recuperable por propietarios
Tasa variable se determina sobre máximo de 3 períodos
Tasa de reliquidación se determina sobre máximo de 6 periodos
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Algunasconsideracionesadicionales
SeminariodeFUT FUT2015- 2016