Presentacion cierre 2013 final pdf
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CIERRE FISCAL 2013
MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD
24 de octubre de 2013
Agenda
CIERRE FISCAL 2013
Principales Aspectos a considerar para el Cierre Presupuestario
Calendario de Cierre Fiscal 2013
Nuevo Modelo de Administración Financiera Gubernamental
Cuenta Única Visión General del Proceso de Implementación
CIERRE FISCAL 2013
Dirección de Presupuesto de la Nación
Principales Aspectos a Considerar para
el Cierre Presupuestario 2013
CIERRE FISCAL 2013
Marco Legal
Objetivos
Reconocimiento de Transacciones
Concepto y Definición del PGE
Reserva de Caja – Cuentas por Pagar
Lineamientos para el Cierre Presupuestario 2013
Excedentes de Caja de Asignaciones Presupuestarias
no Utilizadas
Saldos bancarios disponibles no Devengados
Tabla de Contenido
CIERRE FISCAL 2013
Constitución Política de la Rep. De Panamá
Código Fiscal
Ley 97 – Ministerio de Economía y Finanzas
Ley 22 – Contrataciones Públicas
Ley 32 - CGR
Ley 34 Ley de Responsabilidad Social Fiscal
Ley 6 de 22 de enero de 2002 que dicta
Normas para la Transparencia en la Gestión Pública….
Normas Generales de la Administración Presupuestaria
Circulares y otros
Marco Legal
CIERRE FISCAL 2013
Determinar los resultados de la Gestión Presupuestaria
2013.
- La asignación de recursos.
- La ejecución presupuestaria, como el proceso de
toma decisiones en forma directa.
- El seguimiento y evaluación de la ejecución
presupuestaria.
Obtener información de forma oportuna, precisa y veraz,
de la ejecución del presupuesto.
Suministrar a la sociedad panameña la rendición de
cuentas.
Objetivos
CIERRE FISCAL 2013
Es el conjunto de acciones y decisiones operativas,
administrativas y financieras que se desarrollan para la
realización de planes y programas contemplados en el PGE.
Se refiere a la autoridad legal conferida por el poder
legislativo al poder ejecutivo para gastar fondos públicos con
un determinado propósito.
Asignaciones Presupuestarias
Ejecución Presupuestaria
CIERRE FISCAL 2013
En el uso contable, los compromisos se refieren a la etapa
del proceso del gasto en el cual se celebran contratos u otras
formas de acuerdos y que en general contemplan la
provisión futura de bienes y servicios.
Una promesa en firme --- el Gobierno esta comprometido
contractualmente a cumplir con la obligación una vez se ha
provisto dicho bien o servicio.
Compromiso
CIERRE FISCAL 2013
Contabilidad en Valores Devengados
• Los sistemas contables en valores devengados reconocen la transacción o acontecimientos en el momento en que se crea, transforma, intercambia, transfiere o extingue el valor económico y en ellos se registran todos los flujos.. (no solo el económico).
Contabilidad en Valores de Caja
• Los sistemas contables en valores de caja reconocen las transacciones y acontecimientos cuando se paga en efectivo.
Reconocimiento de las Transacciones
CIERRE FISCAL 2013
Reservas– Cuenta por Pagar
“Son las obligaciones y compromisos que al 31 de diciembre de
cada vigencia fiscal no se hayan cumplido, es decir que el bien no
se haya recibido, que la obra no se haya terminado o que el
servicio no se haya prestado, pero que estén legalmente
contraídas”.
Cuentas por Pagar 2013
¿Cuál es la base para su solicitud?
¿Cuándo se pagan dichos compromisos?
CIERRE FISCAL 2013
Anulación de todas las requisiciones que no se hayan
perfeccionado.
Invalidar las órdenes de compras o contratos cuyos
periodos concedidos para la entrega de bienes y servicios
haya caducado.
Suspensión de la emisión de las órdenes de compras y
contratos. Exceptuando servicios básicos, alimentos para
consumo humano, combustible y lubricantes,
medicamentos y aquellos de suma urgencia.
Principales Lineamientos para el Cierre Presupuestario
CIERRE FISCAL 2013
Contratos por ejecutar que no formalizaron el compromiso
devengado en el sistema debido a que los bienes y servicios no
fueron recibidos al cierre del periodo fiscal.
Ordenes de compra que quedaron registradas como
compromisos contingentes, cuyos bienes y servicios no fueron
recibidos antes del cierre fiscal, deberán registrarse contra el
Presupuesto de 2014 en las partidas presupuestarias
correspondientes. (Créditos Reconocidos)
Principales Lineamientos para el Cierre Presupuestario
CIERRE FISCAL 2013
Asignaciones presupuestarias no comprometidas al 31 de
diciembre se revertirán al Tesoro Nacional en los primeros 15 días
de la vigencia fiscal de 2014 y no podrán ser utilizados para
financiar gastos adicionales no incluidos en el presupuesto vigente.
Artículo 11 del Decreto Ejecutivo 50– Reglamenta la LRSF.
Excedentes de Caja de Asignaciones
Presupuestarias No Comprometidas
CIERRE FISCAL 2013
Las entidades del Gobierno Central y Sector Descentralizado
subsidiados que mantenga saldos bancarios disponibles no
devengados deberán reintegrarlos a la Cuenta General del
Tesoro, a más tardar el último día hábil del mes de febrero de
2014 Art. 15 ( Decreto Ley 50 de 26 de junio de 2009).
Saldos Bancarios Disponibles
No Devengados
CIERRE FISCAL 2013
Es muy importante realizar un cierre presupuestario y financiero,
ordenado y oportuno.
Cumplir con el calendario de fechas propuestas para el cierre de
las transacciones.
El cierre y liquidación presupuestaria es uno de los aspectos más
importantes dentro del análisis de las finanzas públicas y de las
proyecciones futuras del Presupuesto Público.
Resaltamos los siguientes aspectos:
Diciembre
CIERRE FISCAL 2013
Miércoles, 11 de diciembre
•Última fecha para la recepción de documentos por parte de la Oficina de Fiscalización de la Contraloría General de la República.
Jueves, 19 de diciembre
•Última fecha de entrega de Gestiones de Cobro a la Dirección General de Tesorería
Lunes, 23 de diciembre
•Última fecha para el pago de Gestiones de Cobro por parte del Tesoro Nacional.
Jueves, 26 de diciembre
•Cierre Presupuestario – Mensual y Anual.
CIERRE FISCAL 2013
Verificar aquellos proyectos planeados y no ejecutados.
Investigar con el proveedor los bienes NO entregados a la
fecha.
Confirmar con el almacén la entrega de los informes de
recepción de bienes enviados a contabilidad para el registro
correspondiente del Devengado.
Liberar el presupuesto comprometido anulando la
tramitación de los documentos que no fueron entregados.
Acciones importantes……
CIERRE FISCAL 2013
Para que las Ordenes de Compras y Contratos creen
reservas de caja deben cumplir con la siguiente condición:
Haber registrado contablemente la recepción del bien o
del servicio (se crea el devengado).
Los documentos con gestiones de cobro tendrán su flujo
normal en el sistema para darle continuidad en el siguiente
año.
Acciones importantes……
CIERRE FISCAL 2013
Emitir el Reporte Preliminar de las reservas y verificar
que estén reflejados los documentos recepcionados de
Ordenes de Compras y Contratos que NO tengan
gestiones de cobros.
Emitir el Reporte Definitivo de reservas antes de cerrar
el mes de diciembre presupuestariamente (26 de
diciembre). Esta acción actualiza las reservas 2013 para
ser efectivas en el 2014, después de la apertura del
sistema en Enero.
Acciones importantes……
CIERRE FISCAL 2013
Dar seguimiento a las Gestiones de Cobro por
Reembolsos de Fondos en trámite, para que sean
cancelados por el Tesoro Nacional en el año actual
(2013) de esta forma el sistema cambia automáticamente
el estado de los cheques de Por reembolsar a
Reembolsado de lo contrario deberá canalizarse como
incidente, suministrando el número de la gestión de cobro
con la lista de los cheques a reembolsar para el debido
tratamiento.
Acciones importantes……
CIERRE FISCAL 2013
Al efectuar ajustes financieros al ejercicio anterior
(Diciembre) estando en el año 2014 se debe hacer cierre
y apertura preliminar financiero o contable para que los
saldos pasen al año en curso y se reflejen los cambios o
saldos acumulados. Todos los ajustes deberán
efectuarse por el:
Ámbito de registro 2 Contabilización de
Operaciones del mes anterior
Documento fuente 2.2.
Afectación al Ejercicio Anterior.
Acciones importantes……
CIERRE FISCAL 2013
Necesitar incorporar Devengados sin haber recibido el bien o servicio:
Servicios Básicos = registrar un aproximado en base al consumo
mensual si no cuentan con la facturación del mes de diciembre.
Alquileres = gestionar con el proveedor la entrega de la
facturación del mes de diciembre antes del 15 de diciembre para
registrar el devengado y tener la reserva correspondiente.
Planillas adicionales = incorporar el registro de las cuotas
patronales Observaciones: estas consideraciones son con el fin de obtener las cifras
reales posibles en la ejecución del período.
¿Qué hacer en caso de……
CIERRE FISCAL 2013
Si quieres triunfar, no te quedes mirando la escalera. Empieza a subir, escalón por escalón, hasta que llegues arriba.
Reflexión
La Cuenta Única
Visión General del
Proceso de Implementación
CIERRE FISCAL 2013
DIRECCION GENERAL DE TESORERÍA
Ofrecer una visión general del proyecto de implementación
de la CUT.
Promover la identificación y compromiso de los diferentes
actores con el proyecto de implementación de la CUT
Cuenta Única (Tesoro)
CIERRE FISCAL 2013
Objetivos
CIERRE FISCAL 2013
Tabla de contenido
Conceptos Generales y su Aplicación en Panamá
Visión General del Plan de Implementación CUT
Preguntas y Comentarios
Principio de Caja Única
CIERRE FISCAL 2013
El Principio de Caja Única se refiere básicamente
a la administración centralizada de todos los
recursos líquidos, de las diversas dependencias
que conforman el Gobierno Central, manteniendo
la titularidad de los mismos.
Principio de Caja Única
CIERRE FISCAL 2013
Las entidades depositan su dinero en Cuentas de Caja
Única (CCU) a utilizar cuando tienen que realizar pagos
con el mismo.
Los saldos en la CCU se mantienen a disposición de la
entidad, de conformidad con la Programación de Caja,
mientras no son requeridos la Tesorería hace uso
eficiente de los mismos.
La Tesorería juega el rol de “Depositario”.
Modelo Conceptual de la CUT
CIERRE FISCAL 2013
Modelo centralizado de pagos para lograr mayor
eficiencia.
Modelo financieramente eficiente: DGT utilizará
temporalmente fondos de otras entidades
Alineamiento con concepto de ente contable: Depósitos
en CUT como pasivo.
Modelo Conceptual de la CUT
CIERRE FISCAL 2013
La diferencia de la programación de caja según naturaleza
de la entidad, para dar mayor flexibilidad a entidades
descentralizadas.
Gradualidad para eliminación de cuentas de recaudación.
Gradualidad en incorporación de fondos rotatorios.
CIERRE FISCAL 2013
C. Bancaria Tesoro
C. Bancaria entidad 1
• CCU entidad 1
C. Bancaria entidad 2
C. Bancaria entidad 3
C. Bancaria entidad 4
C. Bancaria …..
C. Bancaria entidad n
Total Ctas. Bancarias: 30
Saldo : B/ 2,187 mills
“CONCEPTO BÁSICO: Sustitución de cuenta bancaria por “cuenta de tesorería”
CUENTA UNICA DEL TESORO
Total Ctas. Bancarias : 5,730
Saldo : B/ 2,187 mills
C. Bancaria DGT1
C. Bancaria DGT2
C. Bancaria DGT3
C. Bancaria DGT.
C. Bancaria DGT30
Total Ctas. Tesorería: 5730
Saldo : B/ 2,187 mills
C Tesorería Tesoro
C Tesorería ent 1
• CCU entidad 1
C Tesorería ent 2
C Tesorería ent 3
C Tesorería ent 4
C Tesorería…
C Tesorería ent n
DGT - MEF
Estrategia
CIERRE FISCAL 2013
Gradualidad en su implementación.
Orientación a la plena centralización de la liquidez.
Concepción como un proceso continuo y en perfeccionamiento.
Obtener resultados concretos y por etapas hacia la visión
planteada.
Diferenciar según la naturaleza y características de las
instituciones.
Uso adecuado e intensivo de la Tecnología de la Información.
Visión integral del proceso.
Normativa
CIERRE FISCAL 2013
Ley No. 56 del 17 de septiembre de 2013, publicada en
Gaceta 27376 del 18 de septiembre de 2013.
Reglamento de la Ley. En proceso de elaboración,
publicado dentro de los 90 días hábiles posteriores a la
publicación, el cual tiene fecha de vencimiento el 30 de enero
de 2014.
Reglamento Interno de la DGT
Políticas….En proceso
Normas operativas. En proceso
Procedimientos….En proceso
Sistemas de Información
CIERRE FISCAL 2013
Equipo de contingencia en proceso.
Paralelo se inicia a partir del próximo 21 de octubre.
Puesta en producción con administración en CUT de las
cuentas bancarias de Tesorería. ( I paso)
Posteriormente se incorporarán cuentas del MEF.
Incorporación gradual de los ministerios según programa que
oportunamente se comunicará al personal de ejecución.
CIERRE FISCAL 2013
GOBIERNO
CENTRAL INSTITUCIONES
DESCENTRALIZADAS
EMPRESAS
PÚBLICAS
5,362 Cuentas 265 Cuentas 103 Cuentas
B/. 1,374,1 MM B/. 487,4MM B/. 325,5MM
FASE I 2013- 2014
FASE II 2014 - 2015
FASE III 2016 - 2017
• 25 instituciones • 34 instituciones • 88 instituciones
CIERRE FISCAL 2013
FASE I : 2013- 2014
Paso 1
Cuentas de la DGT
Octubre 2013
Paso 2
Cuentas del MEF y sus dependencias
Nov- Dic2013
Paso 3
Cuentas de Grupo 1 de ministerios
Enero-Marzo 2014
Paso 4
Cuentas de Grupo 2 de ministerios
Abril – Junio 2014
Paso 5
Cuentas de Poderes
Julio – Dic 2014
Es una fortaleza que los poderes estén incluidos en SIAFPA y
que apliquen los mismos criterios en cuanto a centralización
de pagos.
CIERRE FISCAL 2013
La aprobación de la Ley No. 56 del Sistema Nacional de
Tesorería y Cuenta Única del Tesoro es de importancia para el
país.
La CUT es un instrumento fundamental para una eficiente
gestión y control de los recursos líquidos del Sector Público.
Divulgación como medio para romper mitos e ideas equivocadas
La CUT no es un proyecto de la DGT sino que involucra a todas
las instituciones bajo el ámbito.
Es necesario el compromiso y el aporte de todos para lograr
exitosa implementación.
Conclusiones
CIERRE FISCAL 2013
Reflexión
Para empezar un gran proyecto hace falta valentía. Para terminar un gran proyecto hace falta perseverancia.
CIERRE FISCAL 2013
Tabla de contenido
Introducción
MAFG
Diseño Conceptual
Roles y Responsabilidad
Nuevo PRG
CIERRE FISCAL 2013
El Sector Público necesita generar y consolidar información
financiera confiable y oportuna, de manera que el país
tenga unas Finanzas Públicas al nivel de su competitividad.
Para apoyar esta iniciativa, el MEF ha diseñado un nuevo
Modelo de Administración Financiera Gubernamental
(MAFG) para mejorar la rendición de cuentas y
transparencia de la gestión financiera.
Introducción
CIERRE FISCAL 2013
El MAFG establece la formalización de la rendición
de cuentas, facilitando la capacidad de exigir
transparencia y responsabilidad en las actividades
desarrolladas por las instituciones y de los
servidores públicos.
Modelo de Administración Financiera Gubernamental (MAFG)
CIERRE FISCAL 2013
Roles Y Responsabilidades
Rendición de Cuentas
Político / Directivo
Coordinador / Administrativo
Operacional
•Dirigir y Planificar
•Autorizar, Aprobar y Asegurar
•Revisar y Velar
•Comunicar
•Proveer y Cumplir
•Preparar y Sustentar
•Supervisar y Revisar
•Mantener y Apoyar
•Analizar y Reportar
•Comunicar
•Conocer, Participar y Cumplir
•Preparar y Sustentar
•Procesar, Aplicar y Registrar
•Identificar, Documentar y Ejecutar
•Comunicar
Dele
gació
n
de
Tare
as
CIERRE FISCAL 2013
Roles y Responsabilidades Órgano Ejecutivo y
Órgano Legislativo
Institución
AI
Operacional
Titular
Contraloría
Auditores
Estados
Financieros
Contralor
AI
Investigaciones
AI
Procesos
Financieros
Dirección de AI
Representa comunicación ejecutiva de enfoque y planificación de AI.
Representa comunicación de informes de auditorias internas (AI).
Responsable de comunicación de metodologías, mejores prácticas, herramientas,
etc.
Auditoría Interna
CIERRE FISCAL 2013
Roles y Responsabilidades
Procesos y Controles Contraloría
•Definir el ambiente de control y objetivos
• Interpretar y definir las NICSP (Manual de Contabilidad)
MEF
•Desarrollar procesos y controles financieros
•Desarrollar sistema PRG
Instituciones
•Aplicar procesos y controles del MEF
•Aplicar NICSP
•Desarrollar procesos y controles a fuentes auxiliares
Estados
Financieros
Estados
Financieros
Consolidados
Estados
Financieros
Auditados
CIERRE FISCAL 2013
Sistema de Planificación de Recursos
Gubernamentales (PRG)
El Gobierno de Panamá requiere un Sistema de
Planificación de Recursos Gubernamentales (PRG) para sus
procesos de gestión financiera que facilite:
Mantener la integridad de la información para la toma
de decisiones;
Estandarizar y automatizar los procesos
Evaluar los programas de desarrollo de las
Instituciones; y
Medir con indicadores de desempeño.
CIERRE FISCAL 2013
Diseño Conceptual
Ciclo de la Administración Financiera
Desarrollo Estratégico
Declaración de intenciones,
estrategia, capacidades.
Planificación Planes de resultados,
Presupuesto, análisis de beneficio/costo, análisis del
impacto regulatorio.
Implementación,
Monitoreo y Gestión Gestión financiera,
contabilidad, contratación poderes financieros y
monitoreo de las entidades del Gobierno.
Reportes y Examen Reportes financieros, y
análisis: costo de capital, demostración de
desempeño, relación calidad-precio .
CIERRE FISCAL 2013
Diseño Conceptual
Sector Público de Panamá
Estados
Financieros del
Sector Público
Consolidación de
Información
Financiera
Generación de
Estados
Financieros
Registro de
Eventos
Administrativos y
Financieros
Sector Público de Panamá
Gobierno
Central
Ministerios e Instituciones
(24)
Direcciones
Dependencias
Regionales
Instituciones
Descentralizadas
Instituciones
(36)
Direcciones
Regionales
Gobiernos
Locales
Municipios
(75)
Direcciones
Empresas Públicas No Financieras
Instituciones
(13)
Direcciones
Regionales
Intermediarios
Financieros
Instituciones
(7)
Direcciones
Agencias
Sucursales
Áreas
Unidades
Ejecutoras
Instituciones
CIERRE FISCAL 2013
Sistema de Planificación de Recursos
Gubernamentales Las características generales del PRG en Contabilidad son:
Uso de los principios contables, estándar de las Normas
Internacionales de Contabilidad para el Sector Público
(NICSP), a ser adoptadas gradualmente por el Gobierno de
Panamá para todas las Instituciones del Sector Público, en
base de devengados.
Integración con la CUT para mantener control completo o
general y conocimiento de los ingresos y egresos de la
nación.
CIERRE FISCAL 2013
Sistema de Planificación de Recursos
Gubernamentales Las características generales del PRG en Contabilidad son (cont.):
Sincronización de ingresos y egresos con las cuentas
presupuestarias.
Representación en tiempo real de las cuentas del balance
(afectación de transacciones detalladas en todos los niveles
de la estructura del plan de cuentas y en las partidas
presupuestarias correspondientes).
CIERRE FISCAL 2013
Sistema de Planificación de Recursos
Gubernamentales (PRG)
Subsistema de Adquisiciones
Subsistema de Presupuesto
Subsistema de Tesorería – CUT
Subsistema de Contabilidad
Subsistema de Inventarios y
Almacenes
CIERRE FISCAL 2013
Sistema de Planificación de Recursos
Gubernamentales (PRG)
El anillo exterior presenta los subsistemas y el anillo interior
representa el flujo continuo de información entre los subsistemas.