Presentación de PowerPoint - CNA

Smart decisions. Lasting value.

C.P.C. y L.D. Orlando Corona Lara

Abril, 2021

Proyecto de Reformas Subcontratación Laboral(Outsourcing)

Efectos Laborales, Legales,Fiscales y de Seguridad Social

© 2021 Gossler, S.C. 2

Esquemas Actuales de Prestación de Servicios (LFT)


Aspectos Relevantes de la Iniciativa de Reformas

Subcontratación laboral

Prohibición lisa y llana del uso del esquema definido en la Ley

Su uso “ilegal”, generaría para quienes utilicen el esquema:

• Multas hasta de 4.5 millones de pesos• No considerar como gasto estrictamente indispensable los pagos por uso del esquema por tanto, No

Deducible del ISR• No considerar acreditable el IVA los gastos por la prestación de este servicio• Se elimina la facilidad de aperturar un registro Patronal por cada Clase de Riesgo de Trabajo (a.75 LSS)• Considerar como calificado el uso del esquema en la comisión del delito de defraudación fiscal

(consecuencias: incremento de la pena)

Agencias de empleo o intermediarios (reclutamiento, selección, entrenamiento, capacitación, etc). En ningún caso se les considerarán patrones



Subcontratación de servicios especializados o de ejecución de obras especializadas

Se permite que:

NO formen parte del objeto social ni de la actividad económica preponderante de la beneficiaria

El contratista esté registrado en el padrón público ante la STPS. Positiva ficta 20 días y Renovación cada 3 años. Brindar servicios sin tener registro misma multa que subcontratació laboral (4.5 MP)

Permite la subcontratación en los servicios u obras complementarias o compartidas prestadas entre empresas de un mismo grupo empresarial

Prevalece la responsabilidad solidaria entre quien presta servicios y quién se beneficia de ellos (laboral, fiscal y Seguridad Social)

Presentación de información cuatrimestral de los contratos celebrados ante IMSS E INFONAVIT



Subcontratación de servicios especializados o de ejecución de obras especializadas

El CFF define esquemas legales homologados a las definiciones de prestación de servicios especializados y de realización de obras especializadas de LFT

Condiciona la deducción de pagos (ISR) y acreditamiento (IVA):

• Los servicios que no formen parte del objeto social ni actividad económica preponderante

• Verificar que se cuenta con el registro en el padrón de empresas de subcontratación ante la STPS

• Obtener copia de comprobantes fiscales por pago de salarios a trabajadores

• Declaración de entero de las retenciones ISR pago del IVA (acuse recibo del pago); pago de las cuotas al IMSS y de aportaciones al INFONAVIT

PRESTAR SERVICIOS ESPECIALIZADOS, SIN CUMPLIR REQUISITOS = BRINDAR SERVICIOS DE SUBCONTRATACIO LABORAL


Reforma Subcontratación LaboralTemas Relevantes

Prestación de Servicios vinculados a LFT

Intermediación Laboral

Subcontratación Laboral

Subcontratación de Servicios

Especializados

Reclutamiento, selección, capacitación

Proporcionar o poner a disposición a trabajadores (beneficiario fija tareas y Supervisa)

No pone a disposición trabajadores

NO es Patrón

LÍMITE:Servicios que NO formen parte del objeto social ni de su actividad económica esencial del contratante

Se elimina “Prohibida”



PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES

Se mantiene base, tasa del 10%, procedimiento de reparto, prescripción, etc

Límite máximo por trabajador

3 meses del salario del trabajador o el promedio de la participación recibida en los últimos 3 años

Lo que resulte más favorable

Salario, el definido por la LFT

Utilidad Base de Reparto: 100 MPTasa 10%Utilida a Repartir 10 MP* 50% por días laborados 50%por salarios percibidos3 meses de Salario (X trabajador) 3 MPPromedio 3 años anteriores (X trabajador) 8 MP

Tasa Efectiva dependerá de varios factores:• Si la empresa cuenta o no con trabajadores antes de

reforma;• Si incorporó nuevos trabajadores;• Rotación, etc.



SUSTITUCIÓN PATRONAL (a. 41 LFT)

Texto actual:

No afectará las relaciones de trabajo de la empresa o establecimiento Responsabilidad solidaria hasta el término de 6 meses, a partir del aviso al sindicato o a los

trabajadores

La LFT no define la sustución, establece los efectos

Se pretende agregar un párrafo:

“Para que surta efectos la substitución patronal deberán transmitirse los bienes objeto de la empresa o establecimiento al patrón sustituto”

* Aparente error en la redacción


Reforma Subcontratación Laboral(Outsourcing)

Acciones Concretas Urgentes

Los alcances se definirán en el proceso legislativo. No tomar acciones precipitadas, pero sí es conveniente prepararse para los cambios estructurales del Grupo

Evitar esquemas fiscales de riesgo que impliquen configuración de Delitos

Revisar tratamiento actual de afiliación y SBC, identificando riesgos vinculados con criterios de fiscalización. Compliance SS

Proyección Financiera de lo efectos ”Salida”: PTU y Prima de RT

Evaluar Clasificación de Empresas y siniestralidad anual, incluyendo calificación por COVID-19. Cuidar la Prima de RT para 2021

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Acciones Concretas Urgentes Estructura accionaria

Órganos de Gobierno

Objeto Social del Contratante

Manuales de políticas y

Procedimientos

Administración de personal

Contrato de Servicios

Determinación contraprestación

Lavado de Dinero

Precios transferencia

¿Subcontratación Laboral?

¿Subcontratación Laboral (outsourcing) o prestación

de servicios especializados?

Es Necesario DEFINIRSE e identificar Riesgos

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Acciones Concretas Urgentes Conocimiento Preciso y Definido del Modelo de Negocio Actual.

PRESTADORA DE SERVICIOS

EMPRESA OPERATIVA (Con DG)

FabricaciónComercializaciónAlmacenamiento

LogísticaDistribución (transporte)

Administración

Fabricación y Comercialización prendas de vestir

Temas a considerar:

• Esquema típico de subcontratación Laboral

• “Prohibida” Con motivo de la reforma

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Acciones Concretas Urgentes Conocimiento Preciso y Definido del Modelo de Negocio Actual.

PRESTADORA DE SERVICIOS(INCLUYE DG)

EMPRESA OPERATIVA

FabricaciónComercializaciónAlmacenamiento

Logística Distribución (transporte)

Administración

Fabricación y Comercialización prendas de vestir

Temas a considerar:

• Servicios Especializados• Permitido pero “limitado”

considerando actividad del prestatario

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Acciones Concretas Urgentes Modelo de Negocio. Indispensable identificar actividades esenciales, complementarias,

estratégicas, etc.

Fabricación Comercialización

Esenciales

Complementarias

Logística: Almacenamiento, inventario, transporte, entrega y/o devolución Centro

de Distribución

Mantenimiento Limpieza Industrial

Estratégicos

Corporativo /Adminitración

Uso de Marcas

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Reestructurar Modelo de Negocio

Eficiencia operativa del Grupo

Identifica la eficiencia / deficiencia por actividad

Fomenta la especialidad y crecimiento del negocio

Separa utilidad real para cada empresa o elemento del negocio

Delimita objetos sociales con la actividad esencial por cada empresa

Separa actividades de riesgo / Registro Patronal

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Reubicación del Personal

Prestadora de servicios

Fabricación

Comercialización

Comisión mercantil

Maquila

Servicios Compartidos

Logística (Almacena

miento, Inventario,

trasOtros:

Mantenimiento, Limpieza, vigilandia

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Otros servicios que NO implican “Poner a Disposición”

Del Contrato de Maquila, por que en este caso el PS debe demostrar la capacidad para fabricar

Del Contrato de Comisión Mercantil. El comisionista condición de empresario mercantil. El carácter profesional del comisionista justifica la naturaleza de la obligación que adquiere

Contrato de Asistencia Técnica. El PS debe ser poseedor de conocimientos técnicos

El Contrato de Logística. Regula las relaciones entre las empresas que prestan este tipo de servicios y los fabricantes y distribuidores de productos.

Del Contrato de Obra (Construcción) o subcontratación de Obra, por que el PS se obliga a realizar con material propios una obra.

NO produce efectos legalesArt. 5 LFT Fr XIV.Encubrir una relación laboral con

actos jurídicos simulados para evitar el cumplimiento de obligaciones laborales y/o de seguridad social,

¡CUIDADO CON LA SIMULACIÓN!

Presunción de la Relación Laboral La realización de uno obra o servicio específico (Mandato) Elaborar una nómina, diseñar un sistema informático, administrar u operar un negocio, etc.)

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Efectos derivados de reubicación de personal en materia de Riesgos de Trabajo

Esquemas legales actuales

Nueva contratación Laboral (nuevo registro patronal RT Prima media) Sustitución Patronal (Posible mantener la misma prima de RT) Fusión (Nueva prima determinada con la siniestralidad de las empresas) Escisión (Si la escindente no se extingue y mantiene su actividad mantiene la

misma prima de RT. Las escindidas se clasifican de acuerdo a su actividad con la prima media

¡Cuidar posible Incremento de Prima de Riesgos de Trabajo!

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Necesidad de Reubicar al personal en Empresas de Grupo Se busca procesos simplifacados mediante transitorios

Sustitución Patronal LFT A.rt 41 LSS Art 290

Solo con transferir al personal

Efectos Laboral: Mantiene condiciones de Trabajo Efecto en materia Seguridad Social: Mantener misma prima de RT

No perder de Vista: RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

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Preparando la transición… Evaluación Modelo de Negocio (Actividades esenciales, estructura del grupo, interacción entre empresas)

Identificar servicios esenciales (necesario personal), servicios de subcontratación, servicios especializados

Reubicación teórica del personal y sus efectos laborales, fiscales y Seguridad Social (PTU, Primas de riesgos de trabajo, tipos de contratos, plan de prestaciones, situaciones particulares tales como demandas, incapacidades ante el IMSS, efectos en créditos INFONAVIT, etc.)

Definición de estrategia de reestructuración (fusiones, escisiones, sustitución patronal, etc). Sus efectos legales, laborales, fiscales y de seguridad social

Definición de esquema óptimo y discusión con la empresa

Una vez que entre en vigor la Reforma: ¡Implementación Legal y administrativa!

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Gracias! C.P.C. Y L.D. ORLANDO CORONA [email protected]

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(55) 53-44-54-13 Ext. 265

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