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2009

FISCALIZACIÓN DE REGULARIDAD DE LA EMPRESA PROVINCIAL DEVIVIENDA, SUELO Y EQUIPAMIENTO DE GRANADA, S.A. (VISOGSA)

2008

FISCALIZACIÓN DE REGULARIDAD DE LAEMPRESA PROVINCIAL DE VIVIENDA, SUELO

Y EQUIPAMIENTO DE GRANADA, S.A. (VISOGSA)

Ejercicio 2008

(OE 03/2009)

SEVILLA, ENERO 2010

EMPRESA PROVINCIAL DE VIVIENDA, SUELO Y EQUIPAMIENTO DE GRANADA, S.A. (VISOGSA). 2008

Cámara de Cuentas de Andalucía

FISCALIZACIÓN DE REGULARIDAD DE LA EMPRESA PROVINCIAL DEVIVIENDA, SUELO Y EQUIPAMIENTO DE GRANADA, S.A. (VISOGSA)

Ejercicio 2008

El Pleno de la Cámara de Cuentas de Andalucía, en su sesión celebrada el día 28 deenero de 2010, con la asistencia de todos sus miembros, ha acordado aprobar porunanimidad el Informe de fiscalización de regularidad de la Empresa Provincial deVivienda, Suelo y Equipamiento de Granada, S.A. (VISOGSA), correspondiente alejercicio 2008.

ÍNDICE

I. INTRODUCCIÓN 1

II. OBJETIVOS Y ALCANCE 2

II.1 OBJETIVOS 2II.2 ALCANCE 3

III. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN 3

III.1 REVISIÓN DEL CONTROL INTERNO 3

III.2 REVISIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LEGALIDAD 5III.2.1 Actividad contractual 5III.2.2 Contratación de personal 8III.2.3 Contratación de asistencia jurídica 8

III.3 ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 9III.3.1 Activo no corriente: Inmovilizado material 9III.3.2 Operaciones con partes vinculadas: Diputación de Granada 10III.3.3 Tesorería e inversiones financieras a corto plazo 14III.3.4 Provisiones 16III.3.5 Deudores y acreedores comerciales 16III.3.6 Impuesto de sociedades 19

IV. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 20

IV.1 CONTROL INTERNO 20IV.2 CUMPLIMIENTO DE LEGALIDAD 21IV.3 ESTADOS FINANCIEROS 23

V. OPINIÓN 25

VI. ANEXOS 25

VII. ALEGACIONES 32


Cámara de Cuentas de Andalucía

ABREVIATURAS

HP Hacienda Pública

INGRA Infraestructuras y equipamientos de Granada, S.A.

IRPF Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

IVA Impuesto sobre el Valor Añadido

IS Impuesto de Sociedades

LCSP Ley de Contratos del Sector Público

NPGC Nuevo Plan General de Contabilidad

PGC Plan General de Contabilidad

PGOU Plan General de Ordenación Urbana

TRLCAP Texto Refundido de la Ley de Contratos de las Administraciones Públicas

TRLSA Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas

VISOGSA Empresa Provincial de Vivienda, Suelo y Equipamiento de Granada, S.A.


Cámara de Cuentas de Andalucía 1

I. INTRODUCCIÓN

1. La Cámara de Cuentas de Andalucíade acuerdo con las funciones atribuidaspor la Ley 1/1988, de 17 de marzo, in-cluyó en el Plan de Actuaciones para2009, la Fiscalización de Regularidadcorrespondiente al ejercicio 2008 de laEmpresa Provincial de Vivienda, Suelo yEquipamiento de Granada, S.A. (VI-SOGSA).

2. La Empresa Provincial de Vivienda ySuelo de Granada, se constituyó comosociedad anónima el 26 de junio de1980.

3. El objeto social de Visogsa, según elartículo 2 de sus estatutos, consiste en lapromoción, construcción y rehabilita-ción de suelo edificable y equipamientocomunitario de edificios y viviendas,con especial atención a las de protec-ción oficial y prioritariamente a las depromoción pública, mediante la realiza-ción de convenios con Ayuntamientos uotras Administraciones o por enco-mienda de la Excma. Diputación Pro-vincial de Granada, asesoramiento a losmunicipios de la provincia y a entidadespúblicas o privadas en materia de dota-ción de infraestructuras, así como, in-vestigación, información, asesoramientoy colaboración en estudios y actividadestécnicas relacionadas con las infraestruc-turas, el urbanismo y la vivienda.

4. La Diputación Provincial de Granadaes propietaria de la totalidad del capitalsocial de Visogsa. La Corporación Pro-vincial acordó crear la Sociedad confecha 30 de noviembre de 1979. Deacuerdo con la modificación estatutariade 1991, la empresa tiene duración inde-finida.

5. Con fecha 21 de diciembre de 2006 laDiputación Provincial de Granada acordóla autorización del inicio de los trámitesnecesarios para la fusión por absorción dela empresa provincial de Vivienda, Suelo yEquipamiento de Granada (sociedad ab-sorbente) y la empresa de Infraestructurasy Equipamientos de Granada, S.A. (IN-GRA) (sociedad absorbida), ambas em-presas de capital 100% propiedad de lacorporación provincial.

6. La fusión implica la disolución sinliquidación de Ingra y la transmisión enbloque a Visogsa de su patrimonio so-cial, quedando subrogada en todos losderechos y obligaciones de la sociedadabsorbida, sin limitación alguna, a partirdel 1 de Enero de 2007. Se consideranBalances de Fusión de las Sociedades afusionar los cerrados a 31 de diciembrede 2.006. La nueva empresa pasa a de-nominarse “Empresa Provincial de Vi-vienda, Suelo y Equipamiento de Gra-nada, S.A. (VISOGSA)”.

7. Por aplicación del artículo 250 delTRLSA, se prescinde de la correspon-diente ampliación del capital de Visogsapara incorporar el patrimonio de Ingra,sin que sea necesario el canje de accio-nes o participaciones. Tampoco resultanecesaria la elaboración de informes delos administradores de las sociedadesafectadas, ni de experto independientesobre el proyecto de fusión. La opera-ción se somete al régimen fiscal de lasfusiones según la Ley del Impuesto deSociedades.

8. El capital totalmente suscrito y des-embolsado asciende, al final del ejercicio2008, a un total de 10.438.000 €, y estádividido en 1.228 acciones de un valornominal de 8.500€. Los fondos propiosalcanzan la cantidad de 41.061.009 €.



9. Las reservas de fusión contabilizadasen el patrimonio neto de Visogsa por unimporte de 409.308 € se correspondencon el importe de los fondos propios de

Ingra a 31 de diciembre de 2006. Lacomposición de los fondos propios alfinal del ejercicio fiscalizado es la si-guiente:

€

CapitalSuscrito

ReservaLegal

Reservaestatutaria

Reserva FusiónIngra

ReservasVoluntarias

Rtdosejercicio

Total

Saldo Inicial 10.438.000 670.358 5.394.849 409.308 22.031.992 (1) 1.938.183 40.882.690

Distrib. Rdos.Ej.anterior

- 193.818 1.744.365 - - -1.938.183 -

Rdos. Ejer. - - - - - 178.319 178.319

Saldo final 10.438.000 864.176 7.139.214 409.308 22.031.992 178.319 41.061.009

Cuadro nº 1(1) El importe de estas reservas según el Balance presentado en la Memoria a 01/01/08 es de 20.938.188.

10. El importe neto de la cifra de nego-cios correspondiente al ejercicio 2008ha sido un total de 6.262.581 €, proce-dente principalmente, de la venta depromociones de viviendas.

11. Los órganos de dirección y adminis-tración de la sociedad son la Junta Ge-neral, el Consejo de Administración, elConsejero Delegado y la Dirección-Gerencia.

12. El número medio de trabajadores dela empresa durante el ejercicio 2008 hasido de 30 empleados. Al final del ejer-cicio prestaban sus servicios en la em-presa un total de 27 trabajadores.

13. Los trabajos de fiscalización se handesarrollado de acuerdo con los Princi-pios y Normas de Auditoría aplicables alSector Público, habiéndose efectuadotodas aquellas pruebas y procedimientosde auditoría necesarios para soportar laopinión y las conclusiones de este in-forme.

14. La comprensión adecuada del pre-sente informe requiere una lectura glo-bal del mismo. Cualquier conclusiónsobre un párrafo o epígrafe pudiera notener sentido aisladamente considerada.

15. Los trabajos de campo necesariospara la realización del informe concluye-ron el 30 de septiembre de 2009.

II. OBJETIVOS Y ALCANCE

II.1 OBJETIVOS

16. Los objetivos del informe son losque se relacionan a continuación:

- Concluir sobre el cumplimiento de losprincipios y normas de control internoestablecidos para la salvaguarda y con-trol de los activos de la empresa.

- Emitir una opinión sobre si las Cuen-tas Anuales correspondientes al ejercicio2008, expresan en todos sus aspectossignificativos la imagen fiel del patrimo-nio, de la situación financiera de la em-presa, de los resultados de sus opera-ciones y de los recursos obtenidos yaplicados durante el ejercicio terminadoa 31 de diciembre y contienen la infor-mación necesaria y suficiente para suinterpretación y comprensión adecua-das, de conformidad con los principiosy normas contables generalmente acep-tados y que guardan uniformidad conlos aplicados en ejercicios anteriores.



17. Así mismo, se opinará sobre el ade-cuado cumplimiento de la legalidad apli-cable.

II.2 ALCANCE

18. Para tal fin, los procedimientos deauditoría aplicados se han dirigido acomprobar los siguientes aspectos:

- La estructura organizativa, administra-tiva y de control interno de la empre-sa, a efectos de la evaluación de losregistros de información.

- La adecuada situación fiscal y laboral,así como el cumplimiento de la nor-mativa sobre contratación.

- La propiedad, existencia física, valora-ción, cobertura de seguro y correctaclasificación de los inmovilizados de laentidad.

- La razonabilidad y correcta clasifica-ción de los activos circulantes.

- Si los pasivos reflejan la totalidad delas deudas y obligaciones de la empre-sa y si están debidamente registrados yclasificados.

- Si se han realizado las periodificacio-nes de ingresos y gastos necesarias se-gún el principio de devengo.

- Si los resultados responden a la reali-dad de los hechos económicos acaeci-dos en el ejercicio.

- Si los criterios de valoración han sidoaplicados de conformidad con losprincipios y normas de contabilidadgeneralmente aceptados.

- Si la estructura, composición y conte-nido de las Cuentas Anuales y el In-forme de Gestión cumplen los requi-sitos establecidos en el PGC.

III. RESULTADOS DE LA FISCA-LIZACIÓN

III.1 REVISIÓN DEL CONTROLINTERNO

19. Al objeto de concluir sobre el cum-plimiento de los principios y normas decontrol interno, se han evaluado losprocedimientos establecidos para lasalvaguarda y el control de los activos.Las deficiencias detectadas se relacionanen los siguientes puntos.

20. La empresa no dispone de un inven-tario de los elementos que conforman elinmovilizado. Además, se ha compro-bado que el registro contable que seutiliza para el cálculo de las amortiza-ciones está incompleto, por lo que lasdotaciones anuales a la amortizacióncontabilizadas por la empresa no soncorrectas (§§68 y ss).

La ausencia de inventario impide cono-cer la ubicación física de los bienes y suestado de uso, afectando así mismo a lasgarantías sobre la fiabilidad de los regis-tros contables y su reflejo en las Cuen-tas Anuales.

21. La información correspondiente aescrituras, informes técnicos y otrosdocumentos necesarios para la verifica-ción del valor de los activos no se en-contraba disponible en los archivos dela empresa, por lo que han tenido queser solicitados durante el trabajo decampo a las correspondientes notariasy/o registros de la propiedad.



22. La empresa no dispone de manualde procedimientos para el desarrollo delas funciones encomendadas a los dis-tintos departamentos y puestos de tra-bajo. Durante el trabajo de campo sehan detectado problemas de descoordi-nación entre los distintos departamen-tos administrativos.

23. Esta situación se ha agravado comoconsecuencia de la fusión por absorciónentre Visogsa e Ingra, ya que se hanincorporado a la plantilla de la empresaabsorbente todos los trabajadores de laabsorbida, sin que se haya realizado ladebida revisión de la organización resul-tante, ni establecido los distintos nivelesde responsabilidad y segregación defunciones.

24. Visogsa no tiene definido en su or-ganigrama un puesto de trabajo destina-do a realizar las funciones de controlinterno, que sin dependencia funcionalni orgánica del departamento económi-co financiero, garantice el adecuadofuncionamiento de los sistemas de con-trol administrativo y contable, promo-viendo mejoras que redunden en unmayor y mejor control interno de lagestión. La falta de estas funciones tienecomo consecuencia que la empresa nohaya detectado las numerosas reclasifi-caciones e incidencias contables que sehan puesto de manifiesto durante eltrabajo de campo y que se describen enel epígrafe III.3 de este informe.

25. En ninguno de los expedientes depersonal analizados consta la documen-tación correspondiente a la fase de se-lección de personal, por lo que no hasido posible comprobar que el acceso alpuesto de trabajo en la empresa públicase ha realizado según los principios deigualdad, mérito y capacidad.

26. Con carácter general, los expedien-tes carecen de la información corres-pondiente a la vida laboral del emplea-do: experiencia profesional, titulación,notificación de los cambios que sehayan producido en su situación laboral,ascensos o mejoras salariales, cursos deformación, estudios complementarios,experiencia laboral, copia de DNI, etc.

27. La documentación correspondientea la titulación necesaria para el desem-peño de los puestos de trabajo ha sidofacilitada por los propios trabajadorestras su solicitud por el equipo de audito-ría.

28. Para el desarrollo de su actividadVisogsa dispone de sesenta y siete cuen-tas corrientes en un total de ocho enti-dades financieras. Adicionalmente, lasociedad está autorizada para la disposi-ción de fondos en otras once cuentascorrientes cuyos titulares son los Ayun-tamientos o empresas municipales conlos que Visogsa tiene firmados conve-nios de colaboración para la construc-ción de viviendas protegidas.

29. El elevado número de cuentas co-rrientes es debido a la sistemática em-pleada por la empresa de asociar unacuenta nueva a cada promoción de vi-viendas que se inicia.

30. Se ha comprobado que tres cuentasno han tenido movimientos durante2008 y otras trece sus cargos y abonosson inferiores a 600 €.

31. Visogsa realiza conciliaciones detodas sus cuentas a 31 de diciembre decada ejercicio y durante el mismo conuna periodicidad aproximada de cadatres meses.



Como se expone en el apartado de teso-rería de este informe (§III.3.3), se handetectado partidas conciliatorias pen-dientes de ajustar y clasificar en sus co-rrespondientes cuentas contables desdeel ejercicio 2007.

32. Al objeto de regularizar los saldosde las cuentas de tesorería y simplificarlos procesos de conciliaciones anuales,la empresa debería realizar las concilia-ciones y ajustes de todas sus cuentascon una periodicidad mensual, ademásde cancelar todas las cuentas asociadas apromociones de vivienda ya finalizadas.

33. El efectivo en caja al cierre del ejer-cicio ascendía a 362 €. Durante el ejerci-cio se ha atendido el pago por caja degastos menores por importe de 11.011€. Del análisis de control interno reali-zado a estos fondos se ha comprobadoque:

-No existe segregación de funciones alconfluir en la persona responsable deldepartamento financiero tanto las fun-ciones de custodia del efectivo en caja,como la de autorización y contabiliza-ción del gasto.

-Los asientos de caja no se realizan conuna regularidad establecida. En el ejerci-cio 2008 el primer asiento de caja se hacontabilizado en el mes de junio, agru-pando todos los gastos correspondien-tes al primer semestre.

-Los documentos contabilizados (factu-ras de comidas, taxis, correo, viajes,gasolina, etc.) no llevan asociada ningu-na autorización ni aprobación previa delgasto.

-Se ha comprobado la contabilizaciónpor duplicado de cuatro facturas depequeña cuantía y el registro de un gas-to acumulado por importe de 386€ delque sólo se aportan documentos justifi-cativos por importe de 128€.

III.2. REVISIÓN DEL CUMPLIIEN-TO DE LEGALIDAD

III.2.1 Actividad contractual

34. La actividad contractual de la em-presa objeto de fiscalización, hasta laentrada en vigor de la Ley de Contratosdel Sector Público (LCSP), el 30 abril de2008, estaba sujeta a las prescripcionescontenidas en el Texto Refundido de laLey de Contratos de las Administracio-nes Públicas (Real Decreto Legislativo2/2000, de 16 de junio).

35. Para la revisión de las relacionescontractuales de la empresa con terce-ros, hasta el 30 de abril de 2008, resul-tan de aplicación el artículo 2.1 delTRLCAP, en su redacción dada por elReal Decreto Ley 5/2005, de 11 demarzo, de reformas urgentes para elimpulso de la productividad y para lamejora de la contratación pública; y laDisposición Adicional Sexta de la mis-ma norma.

36. Teniendo en cuenta el objeto socialy la actividad desarrollada por la empre-sa, el peso específico de la contrataciónrecae en los contratos de obras, y los deprestación de servicios vinculados aestas (redacción de proyectos, supervi-sión y dirección de obras, control decalidad, etc).



37. Durante el trabajo de campo se hapodido constatar que en Visogsa se dis-tinguen dos etapas claramente diferen-ciadas en relación a la contratación deobras:

1. Procedimientos de contratacióniniciados con anterioridad a la entradaen vigor de la LCSP.

2. Procedimientos de contratacióndesde el 30 de abril de 2008.

38. En la primera de las etapas señala-das, la responsabilidad de todas las fasesde la contratación, desde el inicio de lapropuesta, valoración de ofertas, hastael seguimiento de la ejecución y confir-mación de los pagos, recaía en el depar-tamento técnico de la empresa (depar-tamento de obras). Las funciones deldepartamento financiero se limitaban alregistro contable de los hechos econó-micos. La empresa no contaba con undepartamento jurídico que asumiera lasfunciones relacionadas con los proce-dimientos de contratación.

39. Durante el ejercicio objeto de fisca-lización, estaban en ejecución un total34 contratos de obra formalizados entreel 2004 y hasta el 30 de abril de 2008,por un importe total de 50.212 m€. Deestos contratos se ha analizado unamuestra de 7 contratos por importe de30.137 m€ (60% del importe total).

40. En los expedientes analizados, sóloconsta la resolución de la mesa de con-tratación, copia de la publicación en unúnico medio de prensa de difusión localy el documento contractual. No constaen el expediente los criterios técnicos porlos que se resuelve la adjudicación, ni lospliegos de prescripciones técnicas y eco-nómicas, ni las bases de contratación.

41. Por lo tanto, en cuanto a los contra-tos formalizados en estas fechas, no seha podido comprobar el debido cum-plimiento de los principios de publici-dad y concurrencia.

42. Respecto a los contratos de serviciosvinculados a las obras realizadas (redac-ción de proyectos, dirección facultativade las obras, control de calidad, estudiosde seguridad y salud) sólo consta en losexpedientes los contratos y/o notas deencargos realizadas a los arquitectos yaparejadores seleccionados. En los do-cumentos de encargo no se hace men-ción expresa del importe total del en-cargo, remitiéndose a las tablas aproba-das por los correspondientes colegiosprofesionales.

43. Mención específica merece el contra-to firmado con la empresa que vieneprestando los servicios de control decalidad en las obras realizadas por Visog-sa. La documentación facilitada respectoa esta prestación de servicio consisteexclusivamente en el contrato firmadocon la empresa “Bureau Veritas” en sep-tiembre del ejercicio 1997. El contrato sefirma por un plazo de dos años.

44. Desde la firma no se ha realizadoninguna otra gestión dirigida a la reali-zación de un nuevo contrato, siendoprorrogado tácitamente durante 9 ejer-cicios. Según consta en los registroscontables de la empresa, desde el ejerci-cio 2002 (fecha de cambio del programade contabilidad que la empresa utilizaactualmente) hasta el final de 2008, elimporte total facturado por la empresade control de calidad a Visogsa asciendea un total de 879.787 €. 1

1 Punto modificado por alegación presentada.



45. Esta empresa continúa realizando laprestación de servicio de control decalidad en más del 95% de las obraspromovidas por Visogsa.

46. A partir de la entrada en vigor de laLCSP, y considerándose Visogsa poderadjudicador para aquellos contratoscelebrados por la empresa y no someti-dos a regulación armonizada, el Consejo

de Administración de la empresa aprue-ba el 23 de junio de 2008, unas instruc-ciones internas de contratación, en lostérminos previstos en el artículo 175 b)de la LCSP.

47. Las instrucciones establecen lossiguientes tramos e importes en funcióndel tipo de contrato:

48. En el ejercicio 2008 Visogsa diseñaen su organigrama un puesto de trabajoque asume las responsabilidades de con-tratación. Sólo los procedimientos co-rrespondientes a contratos de obra secentralizan en este departamento, parael resto de los contratos son las unida-des proponentes del gasto las que reali-zan las acciones tendentes a la contrata-ción.

49. Este hecho explica que no se tengainformación en la unidad de contrata-ción de los contratos de suministros oprestación de servicios realizados desdeotros departamentos.

50. Los contratos de obras realizadospor la empresa con posterioridad al 30de abril de 2008 han sido 7 por un im-porte total de 10.115.035 €.

51. Se ha analizado una muestra querepresenta el 30% del total del importecontratado, y se ha podido comprobarel cumplimiento de las instruccionesinternas aprobadas por la empresa.

52. El equipo de auditoría sólo ha teni-do acceso a la celebración de un contra-to de prestación de servicios no relacio-nados con contrato de obra (contrata-ción de los auditores de cuentas anua-les). En este caso, un procedimientonegociado sin publicidad por razón desu importe, se ha comprobado el cum-plimiento de las instrucciones aprobadaspor la empresa.

53.2

2 Punto suprimido por alegación presentada.

IMPORTES PROCEDIMIENTO DE CONTRATACIÓN

CONTRATOS DE OBRA (IVA no incluido)

<=50.000 € Contrato Menor

> 50.000 € y <=200.000 € Procedimiento negociado sin publicidad. Tres ofertas

> 200.000 € y <=5.150.000 € Concurso abierto, publicación en tres periódicos locales y BOP

> 5.150.000 € Concurso abierto sujeto a regulación armonizada

RESTO CONTRATOS ( IVA no incluido)

<=18.000 € Contrato Menor

> 18.000 € y <=60.000 € Procedimiento negociado sin publicidad. Tres ofertas

> 60.000 € y <=211.000 € Concurso abierto, publicación en tres periódicos locales y BOP

> 211.000 € Concurso abierto sujeto a regulación armonizada

Cuadro nº 2



III.2.2 Contratación de personal

54. La fusión por absorción entre Vi-sogsa e Ingra dio lugar a que todos lostrabajadores de la empresa absorbida,un total de trece, se integraran en laempresa absorbente en las mismas con-diciones de trabajo en las que estabanen ese momento. Todos estos trabaja-dores disponían en la empresa de origende un “contrato por obra y servicios deduración determinada”, que oscilabaentre tres a seis meses.

55. Se ha podido comprobar que a nin-guno de estos trabajadores se le ha rea-lizado un nuevo contrato de trabajo alvencimiento del antiguo.

56. En todos los casos los contratosoriginales ya están vencidos sin que laempresa haya realizado ninguna accióntendente a normalizar la situación.

57. La empresa debió ir formalizandonuevos contratos de trabajo a medidaque vencían los de duración determina-da, aplicando los principios de igualdad,mérito y capacidad en la contratacióndel personal, y adecuando los contratosa las nuevas funciones y condiciones detrabajo de cada uno de los trabajadores.

III.2.3 Contratación de asistenciajurídica

58. Con fecha 19 de octubre de 2007, elpresidente de la Diputación de Granaday el gerente de Visogsa firman unacuerdo en virtud del cual la empresaencomienda a la Corporación Provincialla asistencia letrada para actuaciones enjuicio, que prestará estos servicios através de dos letrados de la AbogacíaProvincial y la asistencia de una auxiliar

administrativa, todos ellos funcionariosde carrera y con puestos encuadrados enla RPT de la Diputación.

59. En el mismo acuerdo se estipula quelos tres funcionarios de la Diputaciónrecibirán “en concepto de rendimientos detrabajo profesional” una cantidad mensualmás dos pagas extraordinarias.

60. El 7 de octubre de 2008, se modificael acuerdo anterior incrementando lascantidades mensuales a percibir porcada uno de los funcionarios, fijándoseen 14 pagas de 1.875 € para el primerletrado, 1.125 € para el segundo letradoy 200 € para la auxiliar administrativa.

61. El artículo 2.2 de la Ley 53/1984, de26 de diciembre, de Incompatibilidadesdel Personal al Servicio de las Adminis-traciones Públicas establece: “Además, nose podrá percibir, salvo en los supuestos previs-tos en esta Ley, más de una remuneración concargo a los presupuestos de las Administracio-nes Públicas y de los entes, organismos y empre-sas de ellas dependientes”.

62. En la información facilitada por laempresa y por la Diputación, no se ob-serva documentación justificativa de lacompatibilidad de las funciones realiza-das por el equipo letrado de la asesoríajurídica provincial.

63. Las tres personas reciben de la em-presa retribuciones con el concepto de“honorarios asesoramiento jurídico”,aunque clasificados contablemente co-mo “rendimientos del trabajo”, inclusose incluyen en el modelo 190 en laagrupación “empleados por cuenta aje-na en general”. En los documentos depago no aparece la correspondienteretención en concepto de IVA, sólo se



les descuenta un porcentaje, previamen-te pactado, en concepto de IRPF.

64. Estos pagos no pueden considerarse“honorarios profesionales” al no impu-tarse el IVA correspondiente a la pres-tación de servicios; pero, por otra parte,los afectados no son personal de Visog-sa, por lo que tampoco son “rendimien-tos del trabajo”.

65. En virtud del acuerdo firmado, lacontraprestación por la asistencia letra-da debía ser percibida directamente por

la Diputación, siendo ésta la que deci-diese la forma más adecuada de retribuira sus letrados a través de su capítulo degastos de personal.

III.3 ANÁLISIS DE LOS ESTADOSFINANCIEROS

III.3.1 Activo no corriente: Inmovili-zado material

66. La composición del activo no co-rriente a 31/12/2008 es la siguiente:

67. La empresa no dispone de inventa-rio del inmovilizado, tampoco elabora elcuadro para el cálculo de las amortiza-ciones donde se indique el detalle de losimportes de adquisición, vida útil y losporcentajes de amortización aplicados.

68. Las dotaciones anuales correspon-dientes a construcciones se realizansiempre por el mismo importe y se si-guen realizando dotaciones anuales aelementos que ya están totalmenteamortizados desde el ejercicio 2003.

69. Por otro lado, se ha detectado quese están amortizando elementos por suvalor total, incluyendo el terreno (sedede las oficinas de la empresa).

De esta forma, la dotación de construc-ciones en el ejercicio 2008 que apareceen los estados financieros es de 42.491€, cuando debió realizarse por 12.258 €.

70. El efecto conjunto en la amortiza-ción acumulada por estas incidenciasasciende a 296.946 €. Se realiza ajuste a

€

DESCRIPCIÓNSaldo

31/12/2007Aumentos Retiros

Saldo31/12/2008

Inmovilizado intangible - -

Aplicaciones informáticas 126.453 - - 126.453

Concesiones, patentes, marcas 2.069 - - 2.069

Amortización -128.522 - - -128.522

Inmovilizado material 2.883.133 - - 2.535.830

Terrenos y construcciones 1.179.687 - - 1.179.687

Inmuebles para arrendamiento 457.717 - -457.717 -

Otras inst, mobiliario y utillaje 333.399 16.726 - 350.125

Otro inmovilizado 228.392 3.021 - 231.413

Inmovilizado en curso 1.861.707 - - 1.861.707

Amortización - 1.177.769 -70.209 160.876 -1.087.102

Inversiones financieras a l/p 608.538 6.000 -442.750 171.788

TOTAL 3.491.671 - - 2.707.618

Cuadro nº 3



las cuentas anuales dando de baja elexceso de amortización acumulada conabono a reservas (§ anexo IV).

III.3.2 Operaciones con partes vin-culadas: Diputación de Granada.

71. Según la información registrada enlos estados financieros de la empresa a31 de diciembre de 2008, los saldoscontables que reflejan las relacionesentre la entidad y su único accionistason los siguientes:

€

CUENTA SALDO INICIAL. DEBE HABER SALDO FINAL

400 -36 84 84 -36

432 3.735.966 3.963.210 3.963.210 3.735.966

440 11.008.960 8.510.523 561.071 18.958.412

440.01 958.892 1.456.644 - 2.415.536

510 -3.482.784 150.000 2.144.296 -5.477.080

Cuadro nº 4

Construcción de la Sede de la Di-putación

72. El saldo de la cuenta 440 está com-puesto, principalmente, por las deudasque la Diputación Provincial de Grana-da mantiene con Visogsa por la cons-trucción de la nueva sede de la corpora-ción provincial, su composición es lasiguiente:

€

Concepto(cta. 440) SALDO 31/12/08

Polideportivo Armilla 13.169

Residencial Penalva 2.699.524

Nueva Sede Diputación 16.245.719

TOTAL 440 18.958.412

Cuadro nº 5

73. Por acuerdo de Pleno de 22 de fe-brero de 2001, la Diputación atribuye aVisogsa la gestión para la promoción dela urbanización y seguimiento de lasobras de urbanización y construccióndel edificio con destino a la nueva sedede la corporación provincial. El presu-

puesto de gastos plurianuales aprobadopara esta actuación fue el siguiente:

€Ejercicio Gasto Aprobado

Acuerdo 22/02/2001

2001 1.202.024

2002 9.616.194

2003 9.015.181

TOTAL 19.833.399

Cuadro nº 6

74. Posteriormente, por un nuevoacuerdo de Pleno, de 28 de mayo de2002, se amplía la encomienda aprobadaen 2001, y se atribuye a Visogsa las ac-tuaciones para la urbanización del “Pro-yecto de compensación de la U.E. 8.03del PGOU/2001 de Granada”. Así mis-mo, se aprueba transmitir a la empresala propiedad de cinco parcelas y el dere-cho de superficie de otra, al objeto deque mediante la enajenación de lasmismas, Visogsa pueda financiar lasinversiones que devenguen del nuevoencargo, así como los costes inherentesa la nueva sede de la corporación, te-



niendo en cuenta que las plusvalías ob-tenidas por la enajenación de las parce-las deberán revertir a la Diputación,excepto un 10% del precio de venta deéstas que Visogsa recibirá en conceptode retribución por gestión.

75. Las parcelas recibidas por la empre-sa y su situación al cierre del ejercicio2008, son las siguientes:

€

PARCELASVALOR

ADJUDICACIÓN

SITUACIÓN A31/12/08

PRECIO VENTA PLUSVALÍAS

Terciario I 534.587 Vendida 2.106.000 1.571.413

Terciario II 829.389 Vendida 1.201.771 372.382

Residencial VL 3.039.771 Vendida 7.599.855 4.560.084

Aparcamiento Dep. 779.095 Vendida 1.771.000 991.905

Residencial V.P.P. 995.505 en curso (existencias) - -

INST-1 (dcho. superf.) 1.522.123 terrenos (existencias) - -

TOTAL 6.921.375 12.678.626 7.495.784

Cuadro nº 7

76. El tercer punto del acuerdo de28/05/2002 establecía la modificaciónde la encomienda de urbanización yedificación de la nueva sede de la Dipu-tación, reduciendo el gasto inicialmenteaprobado en el acuerdo del ejercicio2001 en la cantidad equivalente al valorde adjudicación de las parcelas transmi-tidas a la empresa. Es decir, el presu-puesto inicial de gastos aprobados porimporte de 19.833.399 € se disminuyeen un total de 6.921.375 €, por lo que elnuevo presupuesto aprobado por lacorporación para financiar el edificio esde 12.912.024 €.

77. Hasta el 31/12/2008, las plusvalíasobtenidas por Visogsa por la venta delas parcelas han ascendido a 7.495.784€, importe del que le corresponde untotal de 1.267.863 € en concepto deretribución por gestión (10% precio deventa).

78. La empresa contabilizó el importede las plusvalías en una cuenta de “pro-visiones a c/p”, reconociendo la deudacon su accionista hasta que se realizaránlas debidas liquidaciones de saldos entreambas entidades. No obstante, al cierredel ejercicio 2008, los auditores externosconsideraron que el registro contable noresultaba adecuado, ya que el hechocontabilizado no tenía naturaleza real deprovisiones según los criterios estable-cidos en el nuevo Plan General de Con-tabilidad (PGC).

79. Los auditores propusieron el ajustea la empresa y ésta lo registra en suscuentas anuales como “cambios de cri-terios contables”, por lo que al cierre delejercicio se dio de baja, con abono areservas, el importe total de las plusvalí-as devengadas, 7.495.784 € (§110 y cua-dro nº 14).

80. Se considera que es correcto tanto elrazonamiento, como el ajuste realizado



por los auditores, no obstante, el impor-te de las plusvalías debió registrarsecomo deuda, reconociendo la obliga-ción que la empresa ha devengado conla Diputación, hecho económico que noestá registrado en las cuentas anuales alcierre del ejercicio. Procede, por tanto,realizar el siguiente ajuste: cargo a “re-servas” por importe de 7.495.784 € conabono a una cuenta de “DiputaciónAcreedora” por el mismo importe. (§anexo IV)

81. Por otro lado, la información facili-tada por la empresa en relación a loscostes incurridos en la urbanización yconstrucción del mencionado edificio,es la siguiente:

€

Ejercicio Importe

2002 857.308

2003 2.871.683

2004 3.427.957

2005 10.274.089

2006 8.575.512

2007 788.186

2008 332.074

TOTAL 27.126.809

PPTO. GTO. DIPUTACIÓN 19.833.399

EXC. ENCOMIENDA 7.293.410

Cuadro nº 8

82. El importe correspondiente al exce-so de encomienda también lo tenía re-gistrado, por un lado, como derechofrente a la Diputación por el total de lascertificaciones de obra, y por otro comouna provisión a corto plazo (c/p), te-niendo en cuenta que la corporación noha aprobado el gasto por exceso de en-comienda.

Los auditores adoptaron para esta pro-visión el mismo criterio que con el re-gistro de las plusvalías, considerando

que el hecho económico no reunía losrequisitos exigidos para contabilizarlocomo provisión, por lo que realizaron elajuste dando de baja a la cuenta 498 yabonando reservas por importe de7.385.438 € (§110 y cuadro nº 14).

83. A la fecha de cierre del ejercicio, laDiputación no tiene aprobado ningúnexpediente de gastos destinado a lacompensación del exceso de costes in-curridos. La empresa mantiene el dere-cho frente a la Diputación registrado enla cuenta 440 a la espera de que se efec-túe la liquidación definitiva y sea asumi-da por el presupuesto de la corporaciónprovincial.

Residencial Penalva

84. El saldo registrado en la cuenta 440y denominado “Residencia RodríguezPenalva” (§cuadro nº 5) procede de unencargo realizado por la Diputación aVisogsa para la construcción de unaresidencia de mayores en Huéscar.(Acuerdo aprobado en noviembre de2001).

85. A 31/12/2008 la empresa tenía con-tabilizada una provisión a c/p por elimporte de la deuda, ya que el expedientede reconocimiento de créditos inicial-mente aprobado por la Diputación as-cendía a 28.165 €. Al final del ejercicio,los auditores de cuentas anuales, con elmismo criterio que en el caso anterior,eliminan la provisión contabilizada por laempresa.

86. Durante el desarrollo de los trabajosde campo, con fecha 30 de junio de2009, la Diputación aprobó un expe-diente extrajudicial de créditos, recono-ciendo una deuda con Visogsa por im-



porte de 2.662.808 €, por lo que se en-tiende que al cierre de ejercicio 2009 ladeuda pendiente quedará definitivamen-te saldada.

Gestión Plan Extraordinario deInversiones (2001-2004)

87. En junio del ejercicio 2002, se firmaun acuerdo mediante el cual la Diputa-ción de Granada encarga la gestión delPlan Extraordinario de Inversiones(2001-2004) a la Sociedad Infraestructu-ras y Equipamientos de Granada, S.A.(Ingra), que en ese momento era unaempresa mixta participada por la Dipu-tación y la Caja de Ahorros General deGranada. El importe del plan extraordi-nario aprobado ascendía a un total de61.904.246 €, a realizar en un plazo de 4años, según presupuesto plurianualaprobado por la corporación.

88. Para hacer frente a la ejecución delplan de inversiones, Ingra solicitó unpréstamo a largo plazo a la Caja deAhorros General de Granada por elimporte total del contrato programa. LaDiputación aprobaba los compromisospor las obras ejecutadas e ingresaba enla cuenta de la entidad financiera losimportes correspondientes a los venci-mientos del préstamo.

89. En el ejercicio 2005, la Diputaciónadquiere la totalidad de las accionespropiedad de la Caja de Ahorros Gene-ral de Granada, pasando a ser la empre-sa 100% pública. Por acuerdo de Plenode 27 de septiembre de 2005 la corpora-ción asume la titularidad del préstamoque en su día se concedió a Ingra libe-rando a la empresa del endeudamientoaunque continua con la gestión el plande inversiones.

90. Como consecuencia de la fusión porabsorción en el ejercicio 2007, Visogsaasume las actividades relacionadas conel plan de inversiones en ejecución. Eneste caso la empresa actúa como inter-mediaria entre la Diputación responsa-ble de las obligaciones por las inversio-nes realizadas y los contratistas que eje-cutan las obras.

91. Los saldos reflejados en la contabili-dad de la empresa a 31/12/2008 rela-cionados con esta gestión son los si-guientes:

€

Cuenta Saldo31/12/2008

(510) Préstamo Diputación -5.477.080

(440.01) Diputación deudora 2.415.536

(432) Cltes compr. Diputación. 3.735.966

Cuadro nº 9

92. La nota 23 de la memoria de lascuentas anuales del ejercicio 2008, apar-tado “Deudas con empresas del grupo”, dicetextualmente: “La sociedad mantiene uncrédito a pagar a su único accionista en base alcontrato programa suscrito en su día para laejecución del Plan Extraordinario de Inversio-nes. Según el contrato suscrito por ambas par-tes, dicho crédito no tiene coste financiero algu-no, siendo el plazo de pago de los fondos dis-puestos el comprendido hasta la finalización dedicho Programa de Inversiones.”

Tanto los conceptos que definen lascuentas como “Préstamo Diputación”como la información que aparece en lamemoria, resultan erróneos ya que latitularidad del préstamo es de la Diputa-ción, correspondiendo a Visogsa, exclu-sivamente, la gestión de intermediaciónentre los contratistas que ejecutan lasobras y la corporación provincial.



93. Según información facilitada por laempresa, la cuenta 510 “Préstamo Di-putación” registra los fondos transferi-dos por la Diputación a Visogsa una vezrevisadas las certificaciones de obrapresentadas por los contratistas paraque la empresa proceda al pago. Lacuenta 432 “Clientes compromisos Di-putación”, registra periodificacionestrimestrales de las ejecuciones de obra.Por último, en la cuenta 440.01 “Dipu-tación deudora” se registran las obrasterminadas pendientes de acta de recep-ción y liquidación definitiva con la Di-putación. Estas cuentas no han tenidoningún movimiento durante el ejercicio2008.

94. Para calcular el importe de las obraspendientes de liquidar y según la defini-

ción de las cuentas, el importe de obraen curso debía de coincidir con la sumade las cuentas 432 y 440.01, que ascen-dería a un total de 6.151.502 €

95. Se ha solicitado información a laDiputación para confirmar los saldoscontabilizados por la empresa. Según elservicio de gestión económica de laDiputación, la obra en curso asciende a31/12/2008 a un total de 2.839.690 €.

96. Por otra parte, durante el trabajo decampo, y a instancias del equipo de fis-calización, la empresa ha ido realizandoajustes y reclasificaciones a las cuentasrelacionadas con el plan de inversiones.A la fecha de emisión de este informe(30/09/2009), los ajustes realizados hansido los siguientes:

€

Concepto Saldo31/12/2008

AjustesDebe

AjustesHaber

Saldoajustado

(510) Préstamo Diputación -5.477.080 4.714.475 - 762.605

(440.01) Diputación deudora 2.415.536 - 1.757.966 657.570

(432) Clientes compromisos Diputación 3.735.966 - 2.517.877 1.218.089

(330) Existencias(*) 43.427.045 178.039 - 43.605.084

(477) HP IVA repercutido - - 616.671 616.671

TOTAL 4.892.514 4.892.514

Cuadro nº 10(*) Importe contabilizado por error en la cuenta 440.01 y que corresponde a existencias.

97. Una vez registrados los ajustes porla empresa, podemos observar que elimporte de obra en curso, sumando lossaldos de las cuentas 440.01, 432 y 477asciende a un total de 2.492.330 €, can-tidad que se aproxima a la cifra confir-mada por la Diputación.

98. Se realizan ajustes a las cuentasanuales por los importes calculados enel momento de finalización de este in-forme (§ cuadro nº 10 y anexo IV).

III.3.3 Tesorería e inversiones finan-cieras a corto plazo

99. El total de efectivos disponibles entesorería a 31 de diciembre de 2007,según su balance de situación a 31 dediciembre de 2008 es de 6.196.062 €con el siguiente detalle:



€

Concepto Saldo a 31/12/2008

Caja 363

Bancos 1.548.519

SUBTOTAL 1.548.882

Inver. Fras.T. 4.647.180

TOTAL 6.196.062

Cuadro nº 11

100. Con relación a los saldos y cuentasque integran el epígrafe de “Bancos”, seha comprobado que la empresa utiliza lacodificación de una cuenta bancaria yacancelada en una entidad financiera para

registrar los ajustes por conciliacionesbancarias que anualmente realizan losauditores externos.

101. El procedimiento seguido por laempresa consiste en registrar global-mente todos los ajustes resultantes de laconciliación bancaria, de forma que elsaldo total de tesorería quede ajustado,es decir, funciona como una “partidapendiente de aplicación”.

102. Los movimientos de esta cuentadurante el ejercicio 2008 han sido lossiguientes:

€

Nº cuenta Saldo inicial Debe Haber Saldo final

5721000000 -422.661 640.755 4.265 213.829

Cuadro nº 12

103. El saldo inicial de la cuenta corres-ponde a los ajustes propuestos al epígra-fe de tesorería por los auditores exter-nos en el ejercicio 2007. La empresaregistró los ajustes de forma global utili-zando esta cuenta, que no tiene reflejoreal en ninguna entidad financiera, conel fin de cerrar el ejercicio 2007 con elsaldo propuesto por la auditoría. Duran-te el ejercicio 2008 no se han aplicadocorrectamente los ajustes a sus respecti-vas cuentas, permaneciendo los saldoscorrespondientes a las distintas entida-des sin ajustar y el saldo global de losajustes reflejado en una cuenta financie-ra ficticia.

104. De la conciliación de saldos llevadaa cabo con todas las entidades financie-ras a 31/12/2008, el saldo en bancosdebía ser de 1.258.957 €, es decir 289.562€ menos de lo reflejado en contabilidad.El valor absoluto de todas las partidas

conciliatoria asciende a 1.889.026 €, de-bidas principalmente a movimientos decuenta (cargos y abonos), correspondien-te a los ejercicios 2006, 2007 y 2008,contabilizados por las entidades financie-ras y no reflejados en la contabilidad dela empresa. Durante el trabajo de campola empresa ha contabilizado un asientode regularización de partidas conciliato-rias por importe global de 1.687.071 €(total cargos y abonos a la cuenta 572,“bancos”). El efecto de las regularizacio-nes en el balance de situación ha sido de333.829 € (§§ anexos III y IV)

105. Se recomienda a la empresa querealice las conciliaciones de todas suscuentas, al menos, con una periodicidadmensual, así como realizar los asientosnecesarios para eliminar la totalidad delas partidas conciliatorias y la cuentacontable inexistente.



III.3.4 Provisiones

106. El movimiento del saldo de provi-siones en el ejercicio 2008, como conse-cuencia del ajuste al NPGC ha sido elsiguiente:

€

Saldo inicial de provisiones 23.435.286

Provisiones aplicadas 1.573.822

Imputación neta reservas por cam-bios de criterio contable: 20.499.505

Saldo final de provisiones 1.361.959

Cuadro nº 13

107. La definición que establece elNPGC para las provisiones es más res-

trictiva que la contenida en el PGC de1990. En el nuevo marco conceptual lasprovisiones deben cumplir las siguientescondiciones de reconocimiento: ser obli-gaciones actuales, haber surgido comoconsecuencia de sucesos pasados, serprobable la salida de recursos económi-cos de la empresa para liquidar la obliga-ción y tener un valor que pueda determi-narse con un adecuado grado de fiabili-dad.

108. Con este criterio, los auditores decuentas realizaron los correspondientesajustes a los saldos provisionados por laempresa. Entre los ajustes realizados des-tacan por su importancia los siguientes:

€

Concepto IMPORTE

Plusvalías venta de parcelas 7.495.784

Exceso encomienda de gestión Nueva Sede Diputación 7.385.438 (1)

Residencia Mayores Penalva (Huéscar) 2.441.472

Facturaciones extraordinarias polideportivo Armilla 13.169

Inversión en promociones gestionadas (Baza) 3.333.064

Cuadro nº 14(1) Según los cálculos realizados por el equipo de fiscalización, el exceso de encomienda ascendía a7.293.410 €, un total de 92.028 € menos que el calculado por los auditores de cuentas anuales.

109. La contrapartida por los ajustesrealizados se contabiliza en una cuentade “reservas por adaptación al NPGC”,dentro de las “reservas voluntarias” (§cuadro nº 1)

110. Una vez analizada la documenta-ción facilitada por la empresa, conside-ramos adecuados los cambios contabili-zados como consecuencia de la nuevalegislación contable. El efecto en lasdistintas partidas ya ha sido comentadoen los puntos de este informe con losque están relacionados (§ epígrafeIII.3.2).

III.3.5 Deudores y acreedores co-merciales

111. La composición de estos epígrafesen el balance de situación a 31 de di-ciembre de 2008 es la siguiente:



€

Concepto Saldo 31/12/2008

Deudores comerc.y ctas a cobrar

Clientes por vtas y servicios 8.554.263

Deudores varios 32.283.999

Otros créditos Admnes.Pbcas 3.229.425

TOTAL 44.067.687

Acreed. comerc. y ctas. a pagar

Proveedores 18.082.982

Acreedores varios 747.305

Pasivos por impuestos corriente 1.879

Otras deudas con Admnes Pbcas 205.861

Anticipos de clientes 2.217.877

TOTAL 21.255.904

Cuadro nº 15

Incidencias de carácter general

112. Durante el desarrollo del trabajo decampo se han analizado todos los saldoscontables que, a 31/12/2008, reflejanrelaciones de la empresa con terceros(deudores y acreedores) y que pudieranser considerados anómalos debido amotivos tales como: saldos contrarios asu naturaleza, saldos sin movimientosdurante el ejercicio, saldos deudores acorto plazo sin abonos durante el ejerci-cio, o bien, saldos acreedores a cortoplazo sin cargos durante el ejercicio.

113. Con estas premisas se han seleccio-nado los saldos de 553 clientes y deudo-res y 264 saldos de proveedores yacreedores; solicitando a la empresa queprocediera a analizar las circunstanciasespecíficas de la situación de cada unode ellos.

114. Como resultado del análisis y com-probación de los saldos anómalos, laempresa ha realizado las reclasificacio-nes y los ajustes necesarios para regula-rizar sus registros contables. A fecha deemisión de este informe (30/09/2009)

los ajustes y reclasificaciones realizadosascienden a un importe global de11.065.840 €. En el anexo III se recogenlas cuentas y saldos que se ven afectadospor el asiento de regularización realiza-do.

Deuda Ayuntamiento de Atarfe

115. El saldo de clientes recoge princi-palmente derechos de cobro que semantienen con el Ayuntamiento deAtarfe (4.094.812 €) y la Diputación deGranada (3.735.966 €) por la gestión delplan de inversiones (§cuadro nº 9).Ambos registros provienen de la conta-bilidad de Ingra y durante el ejercicio2008 no se ha realizado ningún movi-miento en estas cuentas.

116. El 21de julio de 2006, el presidentede la Diputación de Granada en calidadde presidente de Ingra firmó un acuerdode colaboración con el Ayuntamiento deAtarfe. El objeto del acuerdo consistía enencargar a Ingra la ejecución de las obras“Parque Corredor Verde” en el términomunicipal de Atarfe. El presupuestoaprobado ascendía a 3.694.908 €.

117. La estipulación cuarta del citadoacuerdo establece que el pago del preciose hará efectivo mediante abonos men-suales de facturas emitidas por Ingra a180 días de la fecha de la correspon-diente certificación de obra. La estipula-ción séptima establece que las inciden-cias que pudieran sobrevenir con moti-vo del incumplimiento del convenio, noresueltas de mutuo acuerdo, se somete-rán al dictamen de la Diputación Pro-vincial de Granada.

118. El 29 de noviembre de 2006, Ingrafirma un contrato para la ejecución de la



citada obra con la empresa Garasa Esñeco,por un precio total de 3.514.596 €. Elpago del precio se hará efectivo al contra-tista mediante abonos mensuales, una vezque el Ayuntamiento haya transferido aIngra el importe de cada certificación.

119. El día 14 de marzo de 2008, la obraes recepcionada por el Ayuntamiento de

Atarfe y Visogsa (que asume las respon-sabilidades de Ingra tras la fusión), le-vantándose la correspondiente acta derecepción.

120. Revisado el expediente de la obra yla contabilidad de Visogsa a 31 de di-ciembre de 2008, la situación económicaes la siguiente:

Concepto Importe €

Importe principal de la obra facturado por Garasa 3.514.596

Importe obras extraordinarias facturadas por Garasa (*) 673.051

Total facturado por Garasa a Visogsa (IVA incluido) (**) 4.187.647

Obligaciones contabilizadas por Visogsa frente a Garasa 3.717.034

Importes facturados por Garasa no contabilizados por Visogsa (IVA de las fras) (1) 470.613

Derechos contabilizados por Visogsa frente al Ayuntamiento de Atarfe 4.094.812

Total facturado por Visogsa al Ayuntamiento de Atarfe (2) 3.514.596

Derechos contabilizados por Visogsa y no facturados al Ayuntamiento (3) 580.216

(*) No contempladas en contrato(**) Importe confirmado con el contratista mediante circularización realizada por el equipo defiscalización.

Cuadro nº 16

121. Como puede observarse en el cua-dro anterior, se han detectado importesfacturados por el contratista no regis-trados en la contabilidad de la empresa yque se corresponden con el IVA reper-cutido en algunas de las facturas (§ (1)cuadro nº 16).

122. Por otro lado, tampoco coincidenlos derechos reconocidos por Visogsafrente al Ayuntamiento con los impor-tes facturados (§§ (2) (3) cuadro nº 16).

123. A la fecha de cierre de este informepermanecen pendientes de cobro todaslas cantidades facturadas al Ayuntamien-to de Atarfe, por lo que Visogsa, a suvez, no liquida la deuda que tiene con-traída frente a la empresa constructora.

124. Mediante escrito de fecha 17 denoviembre de 2008, Visogsa solicita a la

Diputación de Granada, con base en laestipulación séptima del acuerdo de 21de julio de 2006, su mediación para quelleve a cabo las actuaciones que conside-re necesarias en orden a conseguir elpago por parte del Ayuntamiento deAtarfe. La deuda reclamada (coincidecon la facturada) asciende a 3.514.596 €más los intereses devengados hasta lafecha.

125. A la fecha de realización de esteinforme el equipo de fiscalización nodispone de la información respecto a lassiguientes situaciones:

- Respuesta a este último escrito porparte de la Diputación a Visogsa, niinformación respecto de actuacionesrealizadas por parte de la Diputación alobjeto de mediar en este conflicto.



- Circunstancias que justifiquen que elAyuntamiento de Atarfe no realice elpago de la deuda contraída por la obrarealizada. No se ha recibido respuesta ala confirmación de saldo solicitada alAyuntamiento por el equipo de fiscali-zación.

- No queda justificados los motivos porlos que Ingra/Visogsa reconoce la deudafrente al contratista por obras extraordi-narias, contraviniendo lo acordado en el

contrato suscrito, y por qué éstas no sefacturan al Ayuntamiento de Atarfe,aunque si se reconocen derechos porestos importes.

III.3.6 Impuesto de sociedades

126. A 31 de diciembre de 2008, en elbalance de sumas y saldos de la empresalas cuentas relacionadas con el impuestode sociedades (IS) son las siguientes:

€

Nº Cuenta Concepto Importe

4700000000 HP deudora retenciones capital mobiliario 28.663

4700000100 HP deudora retenciones capital inmobiliario 108

4752055001 HP acreedor por IS (99%) 3.160

4753000000 HP acreedor por IS (regularización) 1.281

Cuadro nº 17

127. La práctica de la empresa es conta-bilizar sólo el gasto por IS devengadoen el ejercicio a 31 de diciembre, perosin calcular el importe a ingresar o de-volver hasta que no se presenta el mo-delo en julio del año siguiente. Por tan-to, a 31 de diciembre, si bien aparececontabilizada la cuenta 630 “gasto porIS” con un importe de 1.879 €, no secontabiliza el saldo deudor o acreedorde Hacienda Pública correspondiente aeste concepto. Por este motivo las cuen-tas de “HP deudor por retenciones decapital mobiliario e inmobiliario” siguenapareciendo con saldo.

128. Por otra parte, la liquidación del ISpresentada no se corresponde con elgasto contabilizado (1.879 €), debido aque en la liquidación aparecen unasdiferencias permanentes positivas porprovisiones no deducibles inferiores alas registradas en las cuentas anuales.

Tampoco coinciden las retencionesdeducidas según el modelo de liquida-ción, que superan en 6.544 € a las con-tabilizadas.

129. La cuenta “HP acreedor por IS(99%)” y “HP acreedor por IS (regulari-zación)”, se deben a ajustes indebidos einjustificados que ha realizado la empre-sa, por lo que sus saldos se deben elimi-nar de los registros contables.

130. Teniendo en cuenta que no se harealizado asiento de liquidación por IS yque existen saldos en contabilidad poreste impuesto que no se correspondencon la realidad, el ajuste a realizar seríael siguiente:



€

Cuenta Ajuste Debe Ajuste Haber

(4752) HP acreedor por IS (99%) 3.160

(4750) HP Deudor por IS 34.686

(4700000000) Retenciones capital mobiliario 28.663

(4700000100) Retenciones capital inmobiliario 108

(4753) HP acreedor por IS (regularización) 1.281

(1141000000) Reservas 6.544 (1)

(1141000000) Reservas 1.250 (2)

Cuadro nº 18(1) Por las retenciones según modelo de liquidación y no contabilizadas(2) Por la diferencia entre el gasto por IS contabilizado en la (630) y el declarado en el modelo.

IV. CONCLUSIONES Y RECO-MENDACIONES

IV.1 CONTROL INTERNO

131. La empresa no dispone de un in-ventario de los elementos que confor-man el inmovilizado. Además, se hacomprobado que el registro contableutilizado para el cálculo de las amortiza-ciones está incompleto, por lo que lasdotaciones anuales a la amortizacióncontabilizadas no son correctas (§20)

La ausencia de inventario impide conocer laubicación física de los bienes y su estado de uso,afectando así mismo a las garantías sobre lafiabilidad de los registros contables y su reflejoen las Cuentas Anuales. La empresa debetomar las decisiones encaminadas a corregir lasincidencias detectadas.

132. La empresa no disponía en susarchivos de la documentación soportepara la verificación del valor de sus acti-vos (escrituras, informes técnicos yotros documentos), por lo que han te-nido que ser solicitados durante el tra-bajo de campo a las correspondientesnotarias y/o registros de la propiedad(§21).

133. Visogsa no tiene definido en su or-ganigrama un puesto de trabajo destinadoa realizar las funciones de control interno,que sin dependencia funcional ni orgánicadel departamento económico financiero,garantice el adecuado funcionamiento delos sistemas de control administrativo ycontable, promoviendo mejoras que re-dunden en un mayor y mejor controlinterno de la gestión. La falta de estasfunciones tiene como consecuencia que laempresa no haya detectado las numerosasreclasificaciones e incidencias contablesque se han puesto de manifiesto duranteel trabajo de campo (§24).


Con carácter general, los expedientescarecen de la información correspon-diente a la vida laboral del empleado:experiencia profesional, titulación, notifi-cación de los cambios que se hayan pro-ducido en su situación laboral, ascensoso mejoras salariales, cursos de forma-



ción, estudios complementarios, expe-riencia laboral, copia de DNI, etc. (§§25y 26)

135. Para el desarrollo de su actividadVisogsa dispone de sesenta y siete cuen-tas corrientes en un total de ocho enti-dades financiera. Adicionalmente, lasociedad está autorizada para la disposi-ción de fondos en otras once cuentascorrientes cuyos titulares son los Ayun-tamientos o empresas municipales conlos que Visogsa tiene firmados conve-nios. Se han detectado partidas concilia-torias pendientes de ajustar y clasificaren sus correspondientes cuentas conta-bles desde el ejercicio 2007. (§§28 a 31)

Al objeto de regularizar los saldos de las cuentasde tesorería y simplificar los procesos de concilia-ciones anuales, se recomienda a la empresa querealice las conciliaciones y ajustes de todas suscuentas con una periodicidad mensual, ademásde cancelar todas las cuentas asociadas a promo-ciones de vivienda ya finalizadas.

136. Respecto a la contabilización ycustodia del efectivo en caja se han de-tectado las siguientes debilidades:

-No existe segregación de funcionesincompatibles desde el punto de vistadel control interno, confluyendo en lapersona responsable del departamentofinanciero tanto las funciones de custo-dia del efectivo en caja, como la de au-torización y contabilización del gasto.

-Los asientos de caja no se realizan conuna regularidad establecida.

-Los documentos se contabilizan (factu-ras de comidas, taxis, correo, viajes,gasolina, etc.) sin autorización ni apro-bación previa del gasto.

-Se ha comprobado la contabilizaciónpor duplicado de cuatro facturas depequeña cuantía y el registro de un gas-to acumulado sin que se aporte docu-mentación justificativa del importe total(§33).

La empresa debe elaborar un manual de orga-nización, y procedimientos en el que se definanlas responsabilidades de cada uno de los depar-tamentos y las funciones de los distintos puestosde trabajo.

Por otra parte resulta necesario establecer fun-ciones de revisión y control interno, con el fin deevitar errores e incidencias contables.

IV.2 CUMPLIMIENTO DE LEGA-LIDAD

Actividad contractual

137. En los contratos formalizados conanterioridad a la entrada en vigor de laLCSP (30 de abril de 2008), la respon-sabilidad de todas las fases de la contra-tación, desde el inicio de la propuesta,valoración de ofertas, hasta el segui-miento de la ejecución y confirmaciónde los pagos, recaía en el departamentotécnico de la empresa (departamento deobras). Las funciones del departamentofinanciero se limitaban al registro con-table de los hechos económicos. Laempresa no contaba con un departa-mento jurídico que asumiera las funcio-nes relacionadas con los procedimientosde contratación.

138. En los expedientes analizados, sóloconsta la resolución de la mesa de con-tratación, copia de la publicación en unúnico medio de prensa de difusión localy el documento contractual. No constaen el expediente los criterios técnicos



por los que se resuelve la adjudicación,ni los pliegos de prescripciones técnicasy económicas, ni las bases de contrata-ción.

139. Respecto a los contratos de servi-cios vinculados a las obras realizadas(redacción de proyectos, dirección fa-cultativa de las obras, control de calidad,estudios de seguridad y salud) sóloconsta en los expedientes los contratosy/o notas de encargos realizadas a losarquitectos y aparejadores selecciona-dos. En los documentos de encargo nose hace mención expresa del importetotal del encargo, remitiéndose a lastablas aprobadas por los correspondien-tes colegios profesionales.

140. Por lo tanto, en cuanto a los con-tratos formalizados en estas fechas, nose ha podido comprobar el debidocumplimiento de los principios de pu-blicidad y concurrencia (§§38 a 42).

141. La documentación facilitada res-pecto al contrato de prestación del ser-vicio de control de calidad de las obras,consiste exclusivamente en el contratofirmado con la empresa “Bureau Veri-tas” en septiembre del ejercicio 1997. Elcontrato se firma por un plazo de dosaños. Desde la firma no se ha realizadoninguna otra gestión dirigida a la reali-zación de un nuevo contrato, siendoprorrogado tácitamente durante 9 ejer-cicios.3 (§§43 a 44).

142. Esta empresa continúa realizandola prestación de servicio de control decalidad en la práctica totalidad de lasobras promovidas por Visogsa (§§43 a45).

3 Punto modificado por alegación presentada.

143. A partir de la entrada en vigor de laLCSP, el Consejo de Administración dede la empresa aprueba el 23 de junio de2008, unas instrucciones internas decontratación, en los términos previstosen el artículo 175 b) de la LCSP.

144. En el análisis realizado se ha podi-do comprobar el cumplimiento de lasinstrucciones internas aprobadas por laempresa.

145. El equipo de auditoría sólo ha te-nido acceso a la celebración de un con-trato de prestación de servicios no rela-cionados con contrato de obra (contra-tación de los auditores de cuentas anua-les). En este caso, un procedimientonegociado sin publicidad por razón desu importe, se ha comprobado el cum-plimiento de las instrucciones aprobadaspor la empresa.

146. 4

Contratación de personal


148. Se ha podido comprobar que aninguno de estos trabajadores se le harealizado un nuevo contrato de trabajoal vencimiento del antiguo. En todos los

4 Punto suprimido por alegación presentada.



casos los contratos originales ya estánvencidos sin que la empresa haya reali-zado ninguna acción tendente a norma-lizar la situación. (§§54 y 55).

La empresa debió ir formalizando nuevos con-tratos de trabajo a medida que vencían los deduración determinada, aplicando los principiosde igualdad, mérito y capacidad en la contrata-ción del personal, y adecuando los contratos alas nuevas funciones y condiciones de trabajo decada uno de los trabajadores.

Contratación de asistencia jurídica

149. La empresa recibe los servicios deasistencia jurídica por parte de la Abo-gacía Provincial (Servicio de AsesoríaJurídica de la Diputación de Granada),en virtud de acuerdo firmado con laDiputación con fecha 19 de octubre de2007.

Los servicios se prestan por tres funcio-narios de carrera con puestos en la RPTde la corporación provincial.

150. Estos funcionarios reciben de laempresa retribuciones con el conceptode “honorarios asesoramiento jurídico”,aunque clasificados contablemente co-mo “rendimientos del trabajo”, y seincluyen en el modelo 190 en la agrupa-ción “empleados por cuenta ajena engeneral”.

151. En los documentos de pago noaparece la correspondiente retención enconcepto de IVA, sólo se les descuentaun porcentaje, previamente pactado, enconcepto de IRPF.

152. Estos pagos no pueden considerar-se “honorarios profesionales” al noimputarse el IVA correspondiente a la

prestación de servicios pero, por otraparte, los afectados no son personal deVisogsa, por lo que tampoco son “ren-dimientos del trabajo” (§§58 y 65).

En virtud del acuerdo firmado, la contrapresta-ción por la asistencia letrada debía ser percibi-da directamente por la Diputación, siendo éstala que decidiese la forma más adecuada deretribuir a sus letrados a través de su capítulode gastos de personal.

IV.3 ESTADOS FINANCIEROS

153. Las dotaciones anuales a la amorti-zación de construcciones se realizansiempre por el mismo importe y se hapodido comprobar que se siguen reali-zando dotaciones anuales a elementosque ya están totalmente amortizadosdesde el ejercicio 2003.

Por otro lado, se ha detectado que seestán amortizando elementos por suvalor total, incluyendo el terreno (sedede las oficinas de la empresa).


154. El efecto conjunto en la amortiza-ción acumulada por estas incidenciaasciende a 296.946 € (§§68 a 70).

155. Por acuerdo de 28 de mayo de2002, la Diputación de Granada trans-mite la propiedad de cuatro parcelas deterreno a Visogsa. El acuerdo estableceque la empresa realizará las gestiones deurbanización y venta debiendo revertir ala Diputación el importe de las plusvalí-as obtenidas por la venta de las parcelas,excepto un 10% del precio de venta de



éstas que Visogsa recibirá en conceptode retribución por gestión.

156. Al cierre del ejercicio 2008 Visogsano tiene registrado en sus estados finan-cieros el importe correspondiente a laobligación que tiene contraída con laDiputación por las plusvalías obtenidasy que asciende a un total de 7.495.784 €.(§§72 a 80).

157. Como consecuencia de la fusiónpor absorción en el ejercicio 2007, Vi-sogsa asume las actividades relacionadascon el plan de inversiones en ejecucióny que fue encomendado a la empresaIngra por la Diputación de Granada(Acuerdo de fecha junio de 2002). Eneste caso la empresa actúa como inter-mediaria entre la Diputación, responsa-ble de las obligaciones por las inversio-nes realizadas, y los contratistas queejecutan las obras.

158. Se ha comprobado que la informa-ción que aparece en la memoria de lascuentas anuales, así como los conceptosy saldos registrados en los estados fi-nancieros de Visogsa, son erróneas.

159. A la fecha de cierre de este informey a instancias del equipo de fiscaliza-ción, la empresa ha contabilizado ajustesy reclasificaciones que afectan a todaslas cuentas relacionadas con la ejecucióndel plan de inversiones. (§§90 a 98).

160. La empresa utiliza la codificaciónde una cuenta bancaria ya cancelada enuna entidad financiera para registrar losajustes por conciliaciones bancarias queanualmente realizan los auditores exter-nos. Durante el ejercicio 2008 no se hanaplicado correctamente los ajustes reali-zados a las cuentas anuales del ejercicio

2007, permaneciendo los saldos corres-pondientes a las distintas entidades sinajustar y el saldo global de los ajustesreflejado en una cuenta financiera ficti-cia. (§§99 a 103).

161. De la conciliación de saldos llevadaa cabo con todas las entidades financie-ras a 31/12/2008, el saldo en bancosdebía ser de 1.258.957 €, un importe de289.562 € menos de lo reflejado en con-tabilidad. El valor absoluto de todas laspartidas conciliatoria asciende a1.889.026 €, y son debidas principal-mente a movimientos de cuenta (cargosy abonos), correspondiente a los ejerci-cios 2006, 2007 y 2008, contabilizadospor las entidades financieras y no refle-jados en la contabilidad de la empresa.Durante el trabajo de campo la empresaha contabilizado un asiento de regulari-zación de partidas conciliatorias porimporte global de 1.687.070 €. (§104).

162. Durante el desarrollo del trabajo decampo se han analizado todos los saldoscontables que reflejan relaciones de laempresa con terceros (deudores yacreedores) y que pudieran ser conside-rados como anómalos debido a motivostales como: saldos contrarios a su natu-raleza, saldos sin movimientos duranteel ejercicio, saldos deudores a cortoplazo sin abonos durante el ejercicio, obien, saldos acreedores a corto plazo sincargos durante el ejercicio.

163. Se han seleccionado los saldos de553 clientes y deudores y 264 saldos deproveedores y acreedores; solicitando ala empresa que procediera a analizar lascircunstancias específicas de la situaciónde cada uno de ellos.



164. Una vez analizados, la empresa harealizado reclasificaciones y ajustes conel fin de regularizar sus registros conta-bles por un importe global de11.065.840 € (§§112 a 114).

165. Los ajustes realizados a las cuentasanuales de Visogsa correspondientes alejercicio 2008 han supuesto los siguien-tes cambios en las masas patrimoniales(§ anexo VI):

€

INCREMENTO DECREMENTO

ACTIVO NO CORRIENTE 297.000

ACTIVO CORRIENTE 6.309.000

TOTAL ACTIVOS 6.012.000

PATRIMONIO NETO 7.191.000

PASIVO CORRIENTE 1.179.000

TOTAL PASIVO 6.012.000

FONDO DE MANIOBRA 7.488.000

Cuadro nº 19

V. OPINIÓN

166. De acuerdo con el alcance de lafiscalización descrito en el punto 18 deeste informe, en opinión de la Cámara deCuentas de Andalucía, los estados finan-cieros de la Empresa Provincial de Vi-vienda, Suelo y Equipamiento de Grana-da, S.A. (VISOGSA), correspondientesal ejercicio 2008, expresan, en sus aspec-tos significativos, la imagen fiel del pa-trimonio, de la situación financiera y delresultado económico-patrimonial, excep-to por los efectos de las salvedades des-critas en los puntos 70, 80, 96, 104 y 114.Asimismo, se ha detectado el incumpli-miento de la normativa examinada des-crito en los puntos 41, 44 y 64.

VI. ANEXOS



ANEXO IBALANCE DE SITUACIÓN VISOGSA, S.A. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008

Miles €

ACTIVO 2008 PATRIMONIO NETO Y PASIVO 2008

ACTIVO NO CORRIENTE 2.708 PATRIMONIO NETO 41.061

FONDOS PROPIOS 41.061

Inmovilizado intangible - Capital suscrito 10.438

Inmovilizado material 2.536 Prima de emisión -

Inversiones financieras a largo plazo 172 Reversa legal 8.004

Otras reservas 22.441

ACTIVO CORRIENTE 97.134 Rtdos de ejercicios anteriores

Rtdo del ejercicio

-

178

Existencias 46.784

Deudores 44.067 PASIVO NO CORRIENTE 7

Inversiones financieras a corto plazo 4.734

Efectivo y otros activos 1.549 Deudas a largo plazo 7

PASIVO CORRIENTE 58.774

Provisiones a corto plazo 1.362

Deudas a corto plazo 30.679

Deudas con empresas del grupo y asociadas a cortoplazo

5.477

Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar 21.256

TOTAL ACTIVO 99.842 TOTAL PASIVO 99.842



ANEXO II

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS VISOGSA, S.A. AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008Miles €

A) OPERACIONES CONTINUADASImporte neto de la cifra de negocios 6.263Variación de existencias de productos terminados y encurso de fabricación

16.319

Trabajos realizados por la empresa para su activo 1.305Aprovisionamientos -22.433Otros ingresos de explotación 203Gastos de personal -1.252Otros gastos de explotación -701Amortización del inmovilizado -70Deterioro y resultado por enajenaciones Inmovilizado 79Otros resultados 190

A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN -99Ingresos financieros 344Gastos financieros -65

A.2) RESULTADO FINANCIERO 279

A.3) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 180Impuestos sobre beneficios -2

A.4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTEDE OPERACIONES CONTINUADAS

178

A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO 178



ANEXO III

ASIENTO REGULARIZACIÓN REALIZADO POR VISOGSA 03/01/2009 €

Saldos s/contabilidad Regularización Saldos ajustados

Cód. Cta 31/12/2008 Cargo Abono 31/12/2008

400 -5.865.225 5.292.096 4.405.336 -4.978.465

401 -11.224.809 2.673.343 1.252.317 -9.803.783

404 -1.114.372 112.607 925.351 -1.927.116

408 -30.622 5.640 370 -25.352

410 -747.305 17.904 1.148 -730.548

415 0 120.202 0 120.202

430 3.029.724 645.743 552.794 3.122.674

431 1.834.586 10.568 252.656 1.592.497

437 -2.217.877 286.550 221.204 -2.152.531

440 32.154.705 1.125.259 2.238.644 31.041.320

470 2.663.530 1.658 0 2.665.188

475 -31.250 0 61.828 -93.078

476 -23.881 12.051 12.051 -23.881

520 -27.287.986 24.919 84.331 -27.347.398

529 -1.147.181 1.049 0 -1.146.131

559 6.740 21.222 0 27.962

561 -56.167 31.245 9.686 -34.608

562 65.403 0 29.040 36.363

572 1.548.519 676.621 1.010.450 1.214.690

602 - 2.858 - -

629 - 30 - -

649 - 1.330 - -

679 - 2.942 - -

397 - 2 - -

778 - 0 8.634 -

11.065.840 11.065.840

Efecto del asiento de regularización sobre el balance de situacióna 31/12/2008

€

Epígrafes Debe Haber

Deudores -1.268.684

Tesorería -333.829

Deudas a corto plazo 59.412

Acreedores comerciales -1.663.397

Resultado del ejercicio 1.472

-1.602.513 -1.602.513



ANEXO IVBALANCE DE SITUACIÓN AJUSTADO VISOGSA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008

Miles €

ACTIVOSALDOS

S/EmpresaAJUSTES

SALDOS

S/CCAPASIVO

SALDOS

S/EmpresaAJUSTES

SALDOS

S/CCA

ACTIVO NO CORRIENTE 2.708 3.005 PATRIMONIO NETO 41.061 33.871

FONDOS PROPIOS 41.061 33.871

Inmovilizado intangible - Capital suscrito 10.438 10.438

Inmovilizado material 2.536 297(70) 2.833 Prima de emisión - -

Inversiones financieras a largo plazo 172 172 Reversa legal 8.004 8.004

Otras reservas 22.441 -7.496 (80)

267 (70)

15.212

ACTIVO CORRIENTE 97.134 90.825 Rtdos de ejercicios anterioresRtdo del ejercicio

-178 30(70)

8(131)

217

Existencias 46.784 178(96) 46.962 1 (A.III)

Deudores 44.067 38(131)-30(131)

-4.892(96)-1.269(A.III)

37.914

PASIVO NO CORRIENTE 7 7

Inversiones financieras a corto plazo 4.734 4.734

Efectivo y otros activos líquidos 1.549 -334 (A.III) 1.215 Deudas a largo plazo 7 7

PASIVO CORRIENTE 58.774 59.953

Provisiones a corto plazo 1.362 1.362

Deudas a corto plazo 30.679 59(A.III) 30.738

Deudas con empresas del grupo yasociadas a corto plazo

5.477 7.496(80)

-4.714(96)

8.259

Acreedores comerciales y otrascuentas a pagar

21.256 -1.663 (A.III) 19.594

TOTAL ACTIVO 99.842 -6.012 93.830 TOTAL PASIVO 99.842 -6.012 93.830



ANEXO V

AJUSTES A LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS VISOGSA

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008

Miles €

INCREMENTO

PÉRDIDAS

INCREMENTO

BENEFICIOS

Gastos de Explotación 30 (70)

Gastos Financieros

Gastos por I.S. 1(131)

Ingresos de Explotación 1 (A.III)

Ingresos Financieros 7(131)

TOTAL AJUSTES 39

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS AJUSTADA

Miles €

DEBE HABER

- Saldo cuenta pérdidas y ganancias cuentas anuales 178

- Total ajustes 39

-Saldo cuenta pérdidas y ganancias ajustada (beneficios o pérdidas) 217



ANEXO VI

RESUMEN DE LAS INCIDENCIAS IDENTIFICADAS

€

EFECTO ENCUENTAS ANUALES

SALDO31/12/2008 AJUSTES

SALDOAJUSTADO

Activo no corriente 2.707.616 296.946 3.004.562

Activo Corriente 97.133.689 -6.309.195 90.824.494

Total Activos 99.841.305 -6.012.249 93.829.056

Patrimonio Neto 41.061.008 -7.189.572 33.871.436

Pasivo no corriente 6.530 6.530

Pasivo Corriente 58.773.767 1.177.323 59.951.090

Total Pasivos 99.841.305 -6.012.249 93.829.056

FONDOS DE MANIOBRA 38.359.922 -7.486.518 30.873.404



VII. ALEGACIONES

CUESTIÓN OBSERVADA (Puntos19 a 27)

19. Al objeto de concluir sobre el cum-plimiento de los principios y normas decontrol interno, se han evaluado losprocedimientos establecidos para lasalvaguarda y el control de los activos.Las deficiencias detectadas se relacionanen los siguientes puntos.

20. La empresa no dispone de un inven-tario de los elementos que conforman elinmovilizado. Además, se ha compro-bado que el registro contable que seutiliza para el cálculo de las amortiza-ciones está incompleto, por lo que lasdotaciones anuales a la amortizacióncontabilizadas por la empresa no soncorrectas (§§68 y ss).

La ausencia de inventario impide cono-cer la ubicación física de los bienes y suestado de uso, afectando así mismo a lasgarantías sobre la fiabilidad de los regis-tros contables y su reflejo en las Cuen-tas Anuales.

21. La información correspondiente aescrituras, informes técnicos y otrosdocumentos necesarios para la verifica-ción del valor de los activos no se en-contraba disponible en los archivos dela empresa, por lo que han tenido queser solicitados durante el trabajo decampo a las correspondientes notariasy/o registros de la propiedad.

22. La empresa no dispone de manualde procedimientos para el desarrollo delas funciones encomendadas a los dis-tintos departamentos y puestos de tra-

bajo. Durante el trabajo de campo sehan detectado problemas de descoordi-nación entre los distintos departamen-tos administrativos.

23. Esta situación se ha agravado comoconsecuencia de la fusión por absorciónentre Visogsa e Ingra, ya que se hanincorporado a la plantilla de la empresaabsorbente todos los trabajadores de laabsorbida, sin que se haya realizado ladebida revisión de la organización resul-tante, ni establecido los distintos nivelesde responsabilidad y segregación defunciones.

24. Visogsa no tiene definido en su or-ganigrama un puesto de trabajo destina-do a realizar las funciones de controlinterno, que sin dependencia funcionalni orgánica del departamento económi-co financiero, garantice el adecuadofuncionamiento de los sistemas de con-trol administrativo y contable, promo-viendo mejoras que redunden en unmayor y mejor control interno de lagestión. La falta de estas funciones tienecomo consecuencia que la empresa nohaya detectado las numerosas reclasifi-caciones e incidencias contables que sehan puesto de manifiesto durante eltrabajo de campo y que se describen enel epígrafe III.3 de este informe.


26. Con carácter general, los expedien-tes carecen de la información corres-pondiente a la vida laboral del emplea-



do: experiencia profesional, titulación,notificación de los cambios que sehayan producido en su situación laboral,ascensos o mejoras salariales, cursos deformación, estudios complementarios,experiencia laboral, copia de DNI, etc.

27. La documentación correspondientea la titulación necesaria para el desem-peño de los puestos de trabajo ha sidofacilitada por los propios trabajadorestras su solicitud por el equipo de audito-ría.

ALEGACIÓN Nº 1

Las apreciaciones contenidas en elinforme sobre la carencia de un ma-nual de procedimientos para el desa-rrollo de las funciones encomendadasa los distintos departamentos y pues-tos de trabajo (22 y 23) y la falta dedefinición en el organigrama de unpuesto de trabajo destinado a realizarlas funciones de control interno sindependencia funcional ni orgánicadel departamento financiero (24) de-ben ser entendidas no como incum-plimientos de la empresa sino masbien como recomendaciones asumi-bles para mejorar el funcionamientode la sociedad. Los órganos de direc-ción de la sociedad adoptarán lascorrespondientes decisiones sobre suestablecimiento.

El informe da su opinión sobre dis-tintos aspectos del funcionamientode la empresa, puntos 19 a 27, fun-cionamiento cuya mejora es voluntady objetivo primordial de la dirección,por lo que serán atendidas en lo po-sible las propuestas que en él se ex-presan. Sin embargo, en el punto 22se afirma que la empresa no dispone

de manual de procedimientos para eldesarrollo de las funciones encomen-dadas a los distintos departamentos ypuestos de trabajo, a este respectodebemos informar que VISOGSAcuenta con una herramienta informá-tica denominada AGENDA que in-corpora un exhaustivo listado de de-finición de las tareas que se puedenproducir en el desarrollo de su activi-dad, su prelación respecto de otras,hitos destacables, etc, y el departa-mento que tiene asignada dicha ta-rea, cuyo jefe distribuye entre su per-sonal. Dicho listado se acompañacomo Anexo 1, Doc-0.

CUESTIÓN OBSERVADA (Puntos40,41,53,140 y 146)

40. En los expedientes analizados, sóloconsta la resolución de la mesa de con-tratación, copia de la publicación en unúnico medio de prensa de difusión localy el documento contractual. No constaen el expediente los criterios técnicospor los que se resuelve la adjudicación,ni los pliegos de prescripciones técnicasy económicas, ni las bases de contrata-ción.


53. Dado que la mayoría de las contra-taciones que realiza Visogsa relaciona-das con suministros o prestaciones deservicios están por debajo de los 60.000€, los tramos aprobados en las instruc-ciones podrían resultar muy altos paraestos contratos, quedando excesivamen-



te reducida la transparencia y concu-rrencia al estar previsto sólo el proce-dimiento negociado sin publicidad.

140. Por lo tanto, en cuanto a los con-tratos formalizados en estas fechas, nose ha podido comprobar el debidocumplimiento de los principios de pu-blicidad y concurrencia (§§38 a 42).

146. No obstante, los tramos aprobadosen las instrucciones pueden resultar muyaltos para contratos que no sean especí-ficos de obra. La mayoría de las contra-taciones que realiza Visogsa relaciona-das con suministros o prestaciones deservicios están por debajo de los 60.000€, por lo que en estos contratos latransparencia y concurrencia queda ex-cesivamente reducida, al estar previstosólo el procedimiento negociado sinpublicidad (§§46 a 53).

ALEGACIÓN Nº 2

El informe, con relación a los proce-dimientos de contratación iniciadoscon anterioridad a la entrada en vigorde la LCSP(137,138,139), manifiestaque no se ha podido comprobar eldebido cumplimiento de los princi-pios de publicidad y concurrencia(41,140). El propio informe reconoceque en los expedientes analizadosconsta copia de la publicación delanuncio de contratación en un mediode prensa de difusión local (40).

El informe pone de manifiesto que lamayoría de las contrataciones querealiza Visogsa relacionadas con su-ministros o prestaciones de serviciosestá por debajo de los 60.000€ y quelos tramos aprobados en las instruc-ciones de contratación podrían resul-

tar muy altos para estos contratosquedando excesivamente reducida latransparencia y la concurrencia alestar previsto solo el procedimientonegociado sin publicidad (53,146).Los tramos establecidos en las ins-trucciones de contratación de Visog-sa se ajustan a la legalidad. Los órga-nos de dirección de la sociedad con-siderarán la posible revisión a la bajade los tramos establecidos por el con-sejo de administración de la empresa.

CUESTIÓN OBSERVADA (Puntos54 a 57, 147 y 148)


55. Se ha podido comprobar que a nin-guno de estos trabajadores se le ha rea-lizado un nuevo contrato de trabajo alvencimiento del antiguo.

56. En todos los casos los contratosoriginales ya están vencidos sin que laempresa haya realizado ninguna accióntendente a normalizar la situación.

57. La empresa debió ir formalizandonuevos contratos de trabajo a medidaque vencían los de duración determina-da, aplicando los principios de igualdad,mérito y capacidad en la contratacióndel personal, y adecuando los contratos



a las nuevas funciones y condiciones detrabajo de cada uno de los trabajadores.


148. Se ha podido comprobar que aninguno de estos trabajadores se le harealizado un nuevo contrato de trabajoal vencimiento del antiguo. En todos loscasos los contratos originales ya estánvencidos sin que la empresa haya reali-zado ninguna acción tendente a norma-lizar la situación. (§§54 y 55).

La empresa debió ir formalizando nuevos con-tratos de trabajo a medida que vencían los deduración determinada, aplicando los principiosde igualdad, mérito y capacidad en la contrata-ción del personal, y adecuando los contratos alas nuevas funciones y condiciones de trabajo decada uno de los trabajadores.

ALEGACIÓN Nº 3

Respecto a la contratación de perso-nal (54, 55, 56, 57,147 y 148) se mani-fiesta en el informe que la empresadebió ir formalizando nuevos contra-tos a medida que vencían los de du-ración determinada aplicando losprincipios de igualdad mérito y capa-cidad en la contratación del personaly adecuando los contratos a las nue-vas funciones y condiciones de traba-jo de cada uno de los trabajadores. El

acuerdo de fusión de las sociedadesVisogsa e INGRA establecía que lostrabajadores de la empresa absorbidase integraran en la absorbente en lasmismas condiciones de trabajo enque estaban en 1NGRA. Este acuerdoha sido respetado. Sin valorar la con-veniencia o no de haber actuado con-forme a la apreciación realizada en elinforme, el criterio de actuaciónadoptado por los órganos de direc-ción de la sociedad en esta materia noes contrario a derecho.

Después de manifestar el informe quedentro de la actividad desarrolladapor VISOGSA el peso específico de lacontratación recae en los contratos deobras y los de prestación de serviciosvinculadas a estas, distingue a efectosde su análisis dos etapas; procedi-mientos iniciados con anterioridad ala entrada en vigor de la LCSP y, pro-cedimientos posteriores al 30 de abrilde 2008.

Respecto a la primera etapa sobre losprocedimientos iniciados con anterio-ridad a la entrada en vigor de laLCSP, como consideraciones previas,debemos manifestar que dada la con-dición de empresa pública de VI-SOGSA, al ser la Diputación Provin-cial propietaria del 100% de su capitalsocial, en materia de contrataciónhasta el 30 de abril de 2008, fecha deentrada en vigor de la Ley de Contra-tos del Sector Público aplicable enesta materia a partir de esta fecha,estaba sujeta a las prescripciones con-tenidas en el Texto Refundido de laLey de Contratos de las Administra-ciones Públicas (RD Legislativo 2/2000 de 16 de junio) artículo 2.1 en suredacción dada por el RD Ley 5/2005



de 11 de marzo y la Disposición Adi-cional Sexta de esta norma que esta-blece que " Las sociedades a que serefiere el apartado 1 del art. 2 para loscontratos no comprendidos en elmismo ajustarán su actividad contrac-tual a los principios de publicidad yconcurrencia salvo que la naturalezade la operación a realizar sea incom-patible con estos principios".

CUESTIÓN OBSERVADA (Punto38)

38. En la primera de las etapas señala-das, la responsabilidad de todas las fasesde la contratación, desde el inicio de lapropuesta, valoración de ofertas, hastael seguimiento de la ejecución y confir-mación de los pagos, recaía en el depar-tamento técnico de la empresa (depar-tamento de obras). Las funciones deldepartamento financiero se limitaban alregistro contable de los hechos econó-micos. La empresa no contaba con undepartamento jurídico que asumiera lasfunciones relacionadas con los proce-dimientos de contratación.

ALEGACIÓN Nº 4

Manifiesta el informe en el punto 38,que en la primera de las etapas la res-ponsabilidad de todas las fases de lacontratación recaía en el Departa-mento Técnico, cuando la realidad esque las Bases de Contratación es undocumento aprobado por el Consejode Administración y que el Departa-mento Técnico lo único que hacía esaplicarlo, que la maquetación y pu-blicidad de los anuncios se hace pormedio del gabinete de prensa de laDiputación de Granada en todos los

diarios provinciales (actualmente 2 yhasta hace poco tres), que existe unaMesa de Contratación que propone laadjudicación y que finalmente resuel-ve el Presidente o el Consejero Dele-gado. En esta etapa existía una aseso-ría jurídica, cuyo responsable eramiembro de la mesa de contratación.Se solicita la eliminación del punto 38o la rectificación del mismo en base alas alegaciones presentadas.


39. Durante el ejercicio objeto de fiscali-zación, estaban en ejecución un total 34contratos de obra formalizados entre el2004 y hasta el 30 de abril de 2008, porun importe total de 50.212 m€. De estoscontratos se ha analizado una muestrade 7 contratos por importe de 30.137m€ (60% del importe total).

ALEGACIÓN Nº 5

Manifiesta en el punto 39 que en elperíodo fiscalizado estaban en ejecu-ción un total de 34 contratos de obra(según la documentación aportadapor VISOGSA eran 41) y que de ellosuna muestra de 7 han sido analizados.Para preparar las alegaciones se hapedido al equipo redactor del informeque nos indique que promocioneshan sido objeto de análisis resultandoque han sido sólo 6, en concreto:

32 VPO en Armilla.55VP0 en Albolote.152 VPO en Granada.45 alojamiento protegidos en alquileren Baza 44 VPO en Huetor Vega31 VPO en Illora-Alomartes,



Se solicita la rectificación del punto39 en base a las alegaciones presenta-das.

CUESTIÓN OBSERVADA (Puntos40 y 41)

40. En los expedientes analizados, sóloconsta la resolución de la mesa de con-tratación, copia de la publicación en unúnico medio de prensa de difusión localy el documento contractual. No constaen el expediente los criterios técnicospor los que se resuelve la adjudicación,ni los pliegos de prescripciones técnicasy económicas, ni las bases de contrata-ción.


ALEGACIÓN Nº 6

En los puntos 40 y 41 se alude a lafalta de bases de contratación, plie-gos, criterios técnicos en los expe-dientes por lo que no se ha podidocomprobar el debido cumplimientode los principios de publicidad y con-currencia.

En relación a ello se manifiesta quetodas las contrataciones de obra cele-bradas en VISOGSA se atienen alsiguiente procedimiento:

Bases de contratación: Se utilizan encada momento las aprobadas por elConsejo de Administración. Para elperíodo considerado han sido utiliza-das las Bases de contratación apro-

badas con anterioridad a la nuevadirección de la empresa hasta el4/12/2007 (anexo 1 Doc-1), fecha enla que el Consejo de administraciónde VISOGSA aprueba un nuevo Plie-go (anexo 1 Doc-2), que es modifica-do el 31/3/2008 (anexo 1 Doc-3).Documentación: La documentaciónde las obras a contratar está consti-tuida por:

El Pliego de bases.

El Anexo de características corres-pondiente a la obra a contratar, elabo-rado por el Departamento Técnico.

Los proyectos técnicos que especifi-can las obras y sistemas y documen-tación complementaria necesaria.

Publicidad: Por el DepartamentoTécnico de la empresa se aporta alGabinete de prensa de la Diputaciónde Granada, Proyecto a contratar,Presupuesto de licitación, plazo deejecución, órgano de contratación,lugar y plazo para la presentación deofertas, departamento, teléfono, emaily pagina web de donde se puede re-cabar información y fecha en que hade salir publicado, donde se centrali-za toda la publicidad de la Institucióny sus organismos autónomos. La pu-blicidad se realiza en todos los diariosde tirada provincial, actualmente dosIdeal y Diario de Granada

Recepción y registro de ofertas. Mesade contratación con: Propuesta técni-ca.

Propuesta de la Mesa. Firma de con-trato.



Este es el esquema de procedimientode contratación de obras utilizado porVISOGSA existiendo lógicamenteconstancia de cada uno de los docu-mentos, aportando como ejemplo elexpte. de 32 VPO en Armilla (salvoProyectos Técnicos) en anexo 1 Doc-4, correspondiente al 1° de los anali-zados por el equipo redactor del in-forme, en el que el Pliego de Basesaprobado por el Consejo de Admón.,vigente en ese momento era el queacompaña como anexo 1 Doe-1.

Se solicita la eliminación de los pun-tos 40 y 41 o la rectificación de losmismos en base a las alegacionespresentadas.


42. Respecto a los contratos de serviciosvinculados a las obras realizadas (redac-ción de proyectos, dirección facultativade las obras, control de calidad, estudiosde seguridad y salud) sólo consta en losexpedientes los contratos y/o notas deencargos realizadas a los arquitectos yaparejadores seleccionados. En los do-cumentos de encargo no se hace men-ción expresa del importe total del en-cargo, remitiéndose a las tablas aproba-das por los correspondientes colegiosprofesionales.

ALEGACIÓN Nº 7

Se manifiesta en el punto 42 que enlos documentos de encargo de arqui-tectos y aparejadores seleccionados,no se hace mención expresa al impor-te total del encargo remitiéndose atablas aprobadas por los correspon-

dientes colegios profesionales. A es-tos efectos se alega que ha sido unapráctica habitual y aun en la actuali-dad se realiza en algunos organismos,establecer los honorarios como unporcentaje del Presupuesto de la obrapara la que se contrata la redaccióndel proyecto y/o la dirección. Encuanto a las tablas a las que se refiereel informe es necesario precisar quelos Colegios Profesionales no puedentener tarifas de honorarios y que losBaremos Orientativos que para suscolectivos tienen, difieren totalmentede la tabla que para calcular el por-centaje a aplicar, acompaña al docu-mento de encargo.

Se solicita la eliminación del punto 42o la rectificación del mismo en base alas alegaciones presentadas.

CUESTIÓN OBSERVADA (Puntos43 a 45 y 141)

43. Mención específica merece el con-trato firmado con la empresa que vieneprestando los servicios de control decalidad en las obras realizadas por Vi-sogsa. La documentación facilitada res-pecto a esta prestación de servicio con-siste exclusivamente en el contrato fir-mado con la empresa “Bureau Veritas”en septiembre del ejercicio 1997. Elcontrato se firma por un plazo de dosaños.

44. Desde la firma no se ha realizadoninguna otra gestión dirigida a la reali-zación de un nuevo contrato, siendoprorrogado tácitamente durante 9 ejer-cicios. Según consta en los registroscontables de la empresa, desde el ejerci-cio 2002 (fecha de cambio del programa



de contabilidad que la empresa utilizaactualmente) hasta el final de 2008, elimporte total facturado por la empresade control de calidad a Visogsa asciendea un total de 879.787 €.

45. Esta empresa continúa realizando laprestación de servicio de control de cali-dad en más del 95% de las obras pro-movidas por Visogsa.

141. La documentación facilitada res-pecto al contrato de prestación del ser-vicio de control de calidad de las obras,consiste exclusivamente en el contratofirmado con la empresa “Bureau Veri-tas” en septiembre del ejercicio 1997. Elcontrato se firma por un plazo de dosaños. Desde la firma no se ha realizadoninguna otra gestión dirigida a la reali-zación de un nuevo contrato, siendoprorrogado tácitamente durante 9 ejer-cicios.

ALEGACIÓN Nº 8

Los puntos 43, 44 y 45 se refieren a larelación con el Organismo de ControlTécnico "Bureau Veritas". Respectoa ello y sin perjuicio de las accioneshace tiempo emprendidas por estaempresa respecto a la contratación deeste tipo de asesorías,

.ALEGACIÓN PARCIALMENTE

ADMITIDADel mismo modo consideramos inex-acto lo expresado en el punto 45 "estaempresa continúa realizando la pres-tación del servicio de control de cali-dad en más del 95% de las obras",por cuanto en el momento de la emi-sión del informe (en este momentonos sitúa la palabra "continúa") Bu-reau Veritas interviene de forma total

sólo en el 37% de la obras en ejecu-ción, porcentaje que hay que ponde-rar por el hecho del largo período degestación de una promoción inmobi-liaria que hace que la mayoría de ellasprovengan de varios ejercicios ante-riores. De las contrataciones realiza-das con posterioridad a 30 de abril de2008, Bureau Veritas ha sido adjudi-cataria de 14%. Respecto a la prórrogatácita del contrato, hecho por el que,según el informe merece una "men-ción específica", es necesario señalarque la prórroga estaba incluida en elcontrato y por tanto su aplicación esun procedimiento lícito, sin perjuiciode otras consideraciones ajenas a lalegalidad, cuestión de la que trataeste apartado del informe. Pero inclu-so desde el punto de vista económico,es decir, sobre las consecuencias eco-nómicas que han tenido las prorrogasrealizadas en virtud del contrato paraVISOGSA, se puede afirmar con ro-tundidad que han supuesto un impor-tante ahorro para VISOGSA por lasbuenas condiciones en las que se ad-judicó el contrato, condiciones quemejoraban con cada prórroga, ya quetodas se producían sin revisión algu-na de las condiciones económicas. Eneste sentido se debe hacer constarque consideramos errónea la cifra de879.787 € aportada en el informe so-bre la facturación de BY para el pe-ríodo 2002-2008, siendo la correctauna facturación de 557.502,03 € a laque corresponde un IVA de 89.200,32€, siendo el importe total de las factu-ras 646.702,35 €, cantidad que aplica-da al volumen de facturación en obradurante el mismo período que ascen-dió a la cantidad de 110.171.040,70 €(sin incluir IVA) nos da un ratio decoste de control sobre obra del



0,506%, ratio que someternos a com-paración con cualquier otro resultantede una prestación similar en conteni-do. Para ahondar más en este aspec-to, se deja constancia de que el costedel control de obra de las contrata-ciones realizadas con posterioridad al30/4/2008, representa un ratio mediodel coste del control respecto al pre-supuesto de contrata del 0,853%, loque representa un incremento de cos-tes del 68%, sin que esta aportaciónpretenda más que justificar que lasprórrogas del contrato no han supues-to un perjuicio económico.

En base a las alegaciones expuestasy, en concreto de la legalidad de lasprórrogas (todas ellas anteriores al 30de abril del 2008) y que las mismas nohan supuesto perjuicio económicopara VISOGSA sirio todo lo contrario,solicitamos la eliminación de los pun-tos 43, 44 y 45, o bien, se rectifiquenteniendo en consideración las alega-ciones presentadas y eliminando en loposible, expresiones como "menciónespecífica merece", ó, "durante másde 10 ejercicios" que tratan que en-grandecer la supuesta ilegalidad deuna situación, que en modo algunopuede tener esa consideración.

CUESTIÓN OBSERVADA (Puntos53 y 146 )

53.

146.

ALEGACIÓN Nº 9

ALEGACIÓN ADMITIDA

CUESTIÓN OBSERVADA (Puntos25 a 27)


26. Con carácter general, los expedien-tes carecen de la información corres-pondiente a la vida laboral del emplea-do: experiencia profesional, titulación,notificación de los cambios que sehayan producido en su situación laboral,ascensos o mejoras salariales, cursos deformación, estudios complementarios,experiencia laboral, copia de DNI, etc.

27. La documentación correspondiente ala titulación necesaria para el desempeñode los puestos de trabajo ha sido facilita-da por los propios trabajadores tras susolicitud por el equipo de auditoría.

ALEGACIÓN Nº 10

El informe manifiesta que en ningunode los expedientes de personal anali-zados consta la documentación co-rrespondiente a la fase de selecciónde personal por lo que no ha sido po-sible comprobar que el acceso alpuesto de trabajo en la empresa pú-blica se ha realizado según los princi-pios de igualdad, mérito y capacidad(25).



Los trabajadores que pertenecieron ala extinta INGRA fueron contratadossiguiendo el correspondiente procesode selección que contemplaba esosprincipios como se acredita con lacopia del acta del consejo de adminis-tración de la sociedad que se adjunta(Anexo 2).

Respecto a la falta de informaciónque han encontrado en los expedien-tes sobre los trabajadores (26, 27) en-tendemos que es perfectamente asu-mible que esta se complete con datosactualizados.

CUESTIÓN OBSERVADA (Puntos58 a 65 y 149 a 152)

58. Con fecha 19 de octubre de 2007, elpresidente de la Diputación de Granaday el gerente de Visogsa firman unacuerdo en virtud del cual la empresaencomienda a la Corporación Provincialla asistencia letrada para actuaciones enjuicio, que prestará estos servicios através de dos letrados de la AbogacíaProvincial y la asistencia de una auxiliaradministrativa, todos ellos funcionariosde carrera y con puestos encuadrados enla RPT de la Diputación.

59. En el mismo acuerdo se estipula quelos tres funcionarios de la Diputaciónrecibirán “en concepto de rendimientos detrabajo profesional” una cantidad mensualmás dos pagas extraordinarias.

60. El 7 de octubre de 2008, se modificael acuerdo anterior incrementando lascantidades mensuales a percibir porcada uno de los funcionarios, fijándoseen 14 pagas de 1.875 € para el primerletrado, 1.125 € para el segundo letradoy 200 € para la auxiliar administrativa.

61. El artículo 2.2 de la Ley 53/1984, de26 de diciembre, de Incompatibilidadesdel Personal al Servicio de las Adminis-traciones Públicas establece: “Además, nose podrá percibir, salvo en los supuestos previs-tos en esta Ley, más de una remuneración concargo a los presupuestos de las Administracio-nes Públicas y de los entes, organismos y empre-sas de ellas dependientes”.

62. En la información facilitada por laempresa y por la Diputación, no se ob-serva documentación justificativa de lacompatibilidad de las funciones realiza-das por el equipo letrado de la asesoríajurídica provincial.

63. Las tres personas reciben de la em-presa retribuciones con el concepto de“honorarios asesoramiento jurídico”,aunque clasificados contablemente co-mo “rendimientos del trabajo”, inclusose incluyen en el modelo 190 en laagrupación “empleados por cuenta aje-na en general”. En los documentos depago no aparece la correspondienteretención en concepto de IVA, sólo seles descuenta un porcentaje, previamen-te pactado, en concepto de IRPF.

64. Estos pagos no pueden considerarse“honorarios profesionales” al no impu-tarse el IVA correspondiente a la pres-tación de servicios; pero, por otra parte,los afectados no son personal de Visog-sa, por lo que tampoco son “rendimien-tos del trabajo”.

65. En virtud del acuerdo firmado, lacontraprestación por la asistencia letra-da debía ser percibida directamente porla Diputación, siendo ésta la que deci-diese la forma más adecuada de retribuira sus letrados a través de su capítulo degastos de personal.



149. La empresa recibe los servicios deasistencia jurídica por parte de la Abo-gacía Provincial (Servicio de AsesoríaJurídica de la Diputación de Granada),en virtud de acuerdo firmado con laDiputación con fecha 19 de octubre de2007.

Los servicios se prestan por tres funcio-narios de carrera con puestos en la RPTde la corporación provincial.

150. Estos funcionarios reciben de laempresa retribuciones con el conceptode “honorarios asesoramiento jurídico”,aunque clasificados contablemente co-mo “rendimientos del trabajo”, y seincluyen en el modelo 190 en la agrupa-ción “empleados por cuenta ajena engeneral”.

151. En los documentos de pago noaparece la correspondiente retención enconcepto de IVA, sólo se les descuentaun porcentaje, previamente pactado, enconcepto de IRPF.

152. Estos pagos no pueden considerar-se “honorarios profesionales” al noimputarse el IVA correspondiente a laprestación de servicios pero, por otraparte, los afectados no son personal deVisogsa, por lo que tampoco son “ren-dimientos del trabajo” (§§58 y 65).

En virtud del acuerdo firmado, la contrapresta-ción por la asistencia letrada debía ser percibi-da directamente por la Diputación, siendo éstala que decidiese la forma más adecuada deretribuir a sus letrados a través de su capítulode gastos de personal.

ALEGACIÓN Nº 11

En los apartados 111.2.3, 58 a 65 serealiza un análisis al Convenio deAsistencia Jurídica otorgado entre laDiputación de Granada y Visogsa.Llegando a la conclusión en los Apar-tados 149 a 152, que "en virtud delConvenio Visogsa debía de ingresarsus aportaciones a la Diputación yésta retribuyera a sus funcionarios dela forma que estimara conveniente.

La validez de este Convenio no escuestionada por el Informe Provisio-nal de la Cámara. Validez a su vez nocuestionada por los numerosos órga-nos judiciales ante los que se hahecho valer y que no han ofrecidoreparo alguno en sus resolucionesjudiciales, muchas de las cuales sonfirmes.

Si bien esto bastaría para fundamen-tar esta alegación, ya que todos de-bemos respetar lo resuelto judicial-mente, es de añadir que la Ley53/1.984, de 26 de diciembre de In-compatibilidades del Personal al ser-vicio de las Administraciones Públi-cas sería de aplicación para el su-puesto de que los funcionarios ocu-paran dos puestos de trabajo por losque percibieran dos retribuciones.

Pero no es éste el caso puesto que elservicio se presta por y desde la Abo-gacía Provincial. El Convenio suscri-to es el instrumento jurídico por elque la Diputación presta al Serviciode Asistencia Letrada a Visogsa. Loque lógicamente efectúa a través desus funcionarios, los cuales ejercensu labor en su calidad de funciona-rios como Letrados y Administrativo



de la Diputación de Granada. Lo queno deja lugar a dudas sobre el carác-ter de trabajo por cuenta ajena dedichos funcionarios y de que las re-tribuciones que por ello se devenga-ren son rendimientos de trabajo per-sonal por cuenta ajena.

Padece error el apartado 59 de la Au-ditoría pues el Convenio recoge en suCláusula Primera y Segunda que losrendimientos son de "trabajo perso-nal" y no de "trabajo profesional"corno se dice en el Informe. Así elcontrato por el que se pagan las retri-buciones es el propio Convenio y, queel pago sea directo, justifica que no setenga que pagar IVA pues estos ren-dimientos de trabajo personal estánexcluidos de tal Impuesto.

Se echa en falta en estos apartadosdel Informe Provisional relativos a laprestación de la Asistencia Jurídica,alguna referencia al coste económicoque tenía para Visogsa la AsistenciaJurídica hasta la firma del Conveniocon la Diputación y el que tiene apartir de este momento. Ausencia quellama más la atención cuando nosencontramos ante una Auditoria de laCámara de "Cuentas".

En los inmediatos ejercicios anterio-res a 2.007, fecha de suscripción delConvenio, Visogsa gastó en Asisten-cia Jurídica externa más de 200.000euros. Sin que sea de olvidar queademás el Letrado interno cobrabamensualmente la cantidad de 3.618,97euros (cantidad en la que incluida elIVA) más tres pagas extras de7.529,88 euros.

A partir de la fecha del Convenio, elcosto de esta Asistencia Jurídica fuede 35.062,5 € desde el 1 de julio de2.007 hasta octubre de 2.008 en que serenovó el Convenio, y de 25.300 € deoctubre 2.008 a octubre de 2.009 (Enel mes de abril causó baja uno de losLetrados).

Este dato acredita que el Convenio hasupuesto un alto ahorro económico ala compañía.

Sin perjuicio de lo anterior, Visogsaestá dispuesta a articular con la Dipu-tación, y a ello nos disponemos, unsistema de pago en que se cumpla lorecomendado en las Conclusiones delInforme Provisional.

CUESTIÓN OBSERVADA (Puntos70,80,96,104,114 y 153 a 165)

70. El efecto conjunto en la amortiza-ción acumulada por estas incidenciasasciende a 296.946 €. Se realiza ajuste alas cuentas anuales dando de baja elexceso de amortización acumulada conabono a reservas (§ anexo IV).

80. Se considera que es correcto tanto elrazonamiento, como el ajuste realizadopor los auditores, no obstante, el impor-te de las plusvalías debió registrarsecomo deuda, reconociendo la obliga-ción que la empresa ha devengado conla Diputación, hecho económico que noestá registrado en las cuentas anuales alcierre del ejercicio. Procede, por tanto,realizar el siguiente ajuste: cargo a “re-servas” por importe de 7.495.784 € conabono a una cuenta de “DiputaciónAcreedora” por el mismo importe. (§anexo IV)



96. Por otra parte, durante el trabajo decampo, y a instancias del equipo de fis-calización, la empresa ha ido realizandoajustes y reclasificaciones a las cuentas

relacionadas con el plan de inversiones.A la fecha de emisión de este informe(30/09/2009), los ajustes realizados hansido los siguientes:

€


AjustesDebe

AjustesHaber

Saldoajustado

(510) Prés-tamo Diputa-ción

-5.477.080 4.714.475 - 762.605

(440.01)Diputacióndeudora

2.415.536 - 1.757.966 657.570

(432) ClientescompromisosDiputación

3.735.966 - 2.517.877 1.218.089

(330) Exis-tencias(*)

43.427.045 178.039 - 43.605.084

(477) HPIVA repercu-tido

- - 616.671 616.671

TOTAL 4.892.514 4.892.514

Cuadro nº 10(*) Importe contabilizado por error en la cuenta 440.01 y que corresponde a exis-tencias.

104. De la conciliación de saldos llevadaa cabo con todas las entidades financie-ras a 31/12/2008, el saldo en bancosdebía ser de 1.258.957 €, es decir 289.562€ menos de lo reflejado en contabilidad.El valor absoluto de todas las partidasconciliatoria asciende a 1.889.026 €, de-bidas principalmente a movimientos decuenta (cargos y abonos), correspondien-te a los ejercicios 2006, 2007 y 2008,contabilizados por las entidades financie-ras y no reflejados en la contabilidad dela empresa. Durante el trabajo de campola empresa ha contabilizado un asientode regularización de partidas conciliato-rias por importe global de 1.687.071 €(total cargos y abonos a la cuenta 572,“bancos”). El efecto de las regularizacio-nes en el balance de situación ha sido de333.829 € (§§ anexos III y IV)

114. Como resultado del análisis y com-probación de los saldos anómalos, la

empresa ha realizado las reclasificacio-nes y los ajustes necesarios para regula-rizar sus registros contables. A fecha deemisión de este informe (30/09/2009)los ajustes y reclasificaciones realizadosascienden a un importe global de11.065.840 €. En el anexo III se recogenlas cuentas y saldos que se ven afectadospor el asiento de regularización realiza-do.







155. Por acuerdo de 28 de mayo de2002, la Diputación de Granada trans-mite la propiedad de cuatro parcelas deterreno a Visogsa. El acuerdo estableceque la empresa realizará las gestiones deurbanización y venta debiendo revertir ala Diputación el importe de las plusvalí-as obtenidas por la venta de las parcelas,excepto un 10% del precio de venta deéstas que Visogsa recibirá en conceptode retribución por gestión.


157. Como consecuencia de la fusiónpor absorción en el ejercicio 2007, Vi-sogsa asume las actividades relacionadascon el plan de inversiones en ejecución yque fue encomendado a la empresa In-gra por la Diputación de Granada(Acuerdo de fecha junio de 2002). Eneste caso la empresa actúa como inter-mediaria entre la Diputación, responsa-ble de las obligaciones por las inversio-nes realizadas, y los contratistas queejecutan las obras.

158. Se ha comprobado que la informa-ción que aparece en la memoria de lascuentas anuales, así como los conceptos

y saldos registrados en los estados finan-cieros de Visogsa, son erróneas.

159. A la fecha de cierre de este informey a instancias del equipo de fiscalización,la empresa ha contabilizado ajustes yreclasificaciones que afectan a todas lascuentas relacionadas con la ejecución delplan de inversiones. (§§90 a 98).

160. La empresa utiliza la codificaciónde una cuenta bancaria ya cancelada enuna entidad financiera para registrar losajustes por conciliaciones bancarias queanualmente realizan los auditores exter-nos. Durante el ejercicio 2008 no se hanaplicado correctamente los ajustes reali-zados a las cuentas anuales del ejercicio2007, permaneciendo los saldos corres-pondientes a las distintas entidades sinajustar y el saldo global de los ajustesreflejado en una cuenta financiera ficti-cia. (§§99 a 103).

161. De la conciliación de saldos llevadaa cabo con todas las entidades financie-ras a 31/12/2008, el saldo en bancosdebía ser de 1.258.957 €, un importe de289.562 € menos de lo reflejado en con-tabilidad. El valor absoluto de todas laspartidas conciliatoria asciende a1.889.026 €, y son debidas principalmen-te a movimientos de cuenta (cargos yabonos), correspondiente a los ejercicios2006, 2007 y 2008, contabilizados porlas entidades financieras y no reflejadosen la contabilidad de la empresa. Duran-te el trabajo de campo la empresa hacontabilizado un asiento de regulariza-ción de partidas conciliatorias por im-porte global de 1.687.070 €. (§104).

162. Durante el desarrollo del trabajo decampo se han analizado todos los saldoscontables que reflejan relaciones de la



empresa con terceros (deudores y acree-dores) y que pudieran ser consideradoscomo anómalos debido a motivos talescomo: saldos contrarios a su naturaleza,saldos sin movimientos durante el ejer-cicio, saldos deudores a corto plazo sinabonos durante el ejercicio, o bien, sal-dos acreedores a corto plazo sin cargosdurante el ejercicio.


164. Una vez analizados, la empresa harealizado reclasificaciones y ajustes conel fin de regularizar sus registros conta-bles por un importe global de11.065.840 €. (§§112 a 114).


ALEGACIÓN Nº 12

Los estados financieros de VISOGSA,correspondientes al ejercicio económi-co 2008, auditados por la Cámara deCuentas de Andalucía, obtienen opi-nión favorable en sus aspectos signifi-cativos, respecto al reflejo de la ima-gen fiel del patrimonio, de la situaciónfinanciera y del resultado económico-patrimonial, excepto por los efectos delas salvedades descritas en los puntos70 (conclusiones del informe provisio-nal 153-154-155), 80 ( conclusión 156 ),96 (conclusiones 162-163-164-165), 104(conclusiones 160-161) y 114 (conclu-siones 157-158-159)

De carácter general a las cuatro salve-dades anteriormente mencionadas.

A nuestro criterio, y de acuerdo explí-cito con los auditores externos, quehan verificado y auditado con resulta-do de opinión favorable, las cuentasanuales de VISOGSA correspondien-tes al ejercicio económico 2.008, lassalvedades anteriormente citadas notienen efectos significativos sobre laimagen fiel del patrimonio, de la si-tuación financiera y de los resultadosde la empresa.

Consideraciones sobre la cuestión:

A) Principio de importancia relativa enel NPGC: "Podrá admitirse la no apli-cación estricta de algunos de los prin-cipios contables siempre y cuando laimportancia relativa, en términoscuantitativos de la variación que talhecho produzca sea escasamentesignificativa".

B) Resolución de 14 de junio de 1999,del Instituto de Contabilidad y Audito-ría de Cuentas, por la que se publica laNorma Técnica de Auditoría (NTA)sobre el concepto de Importancia Re-lativa. En la parte introductoria de lanorma se define la importancia relativacontable y la importancia relativa deauditoría; extractando la misma:

"1.3. En España la "Importancia Rela-tiva" es un principio contable de apli-cación obligatoria y es un conceptoque está presente en cualquier tratadoo pronunciamiento profesional, tantorelativo a la contabilidad, como a laauditoría.



1.4. Importancia relativa contable. ElReal Decreto 1643/1990, de 20 de di-ciembre, por el que se aprueba el PlanGeneral de Contabilidad, se refiere alprincipio de importancia relativa enlos siguientes términos: "Podrá admi-tirse la no aplicación estricta de algu-nos de los principios contables, siem-pre y cuando la importancia relativa entérminos cuantitativos de la variaciónque tal hecho produzca sea escasa-mente significativa y, en consecuen-cia, no altere las cuentas anuales comoexpresión de la imagen fiel del patri-monio, de la situación financiera y delos resultados de la empresa".

La importancia relativa contable serefiere, por tanto, a aquellos aspectosque, bien individualmente o en suconjunto, son importantes, según elcriterio de los administradores, para lapresentación adecuada de la informa-ción financiera. Debe tenerse en cuen-ta que una gran parte de la informa-ción financiero contable tiene compo-nentes subjetivos, como fácilmente sedemuestra por las numerosas estima-ciones que es preciso realizar al elabo-rar dicha información (vida útil de losbienes de inmovilizado, provisionespara insolvencias, obsolescencia, etc.),y dista considerablemente de la ideade "exactitud" que puedan tener cier-tos usuarios. 1.5. Importancia relativade auditoría. Las Normas Técnicas deAuditoría sobre ejecución del trabajo,en su apartado 2.5.16., definen la im-portancia relativa como sigue:

"La magnitud o naturaleza de un error(incluyendo una omisión) en la infor-mación financiera que, bien indivi-dualmente o en su conjunto, y a la luzde las circunstancias que le rodean,

hace probable que el juicio de unapersona razonable, que confía en lainformación, se hubiera visto influen-ciado o su decisión afectada comoconsecuencia del error u omisión".

C) Tomando en consideración la tota-lidad de las salvedades expresadas enel epígrafe -V. Opinión- representa elsiguiente impacto sobre la imagen fieldel patrimonio, de la situación finan-ciera y del resultado económico-patrimonial.

C.1. El efecto sobre el patrimonioneto de la cuentas anuales del ejerciciofinalizado el 31 de diciembre de 2008de los "Ajustes" que figuran en el ba-lance de situación ajustado al 31 dediciembre de 2008 suponen un impac-to sobre el patrimonio neto de 7.190miles €.

C.2. Por otra parte, el impacto sobrelos resultados suponen un incrementode los mismos en 30 miles C.

C.3. Con respecto al fondo de manio-bra se reduce en 7.488 miles C.

D) No existe en el informe de de fisca-lización de regularidad una nítida dife-renciación conceptual entre ajustes yreclasificaciones contables, esta dife-renciación resulta de capital impor-tancia para discernir la relevancia quepara un usuario razonable de la infor-mación financiera suponen los "ajus-tes" propuestos.

Definición NTA sobre importanciarelativa:

Ajuste: Correcciones en los saldos delas cuentas que dan lugar a modifica-



ciones en la situación patrimonial ofinanciera, en los resultados del ejerci-cio o en los márgenes de la cuenta depérdidas y ganancias.

Reclasificación: Transferencia de sal-dos entre distintos grupos y subgruposde cuentas homogéneas de un mismoestado financiero, normalmente porrazones de clasificación o de presenta-ción.

A priori, excepto las salvedades descri-tas en los epígrafes 70 y 80, se corres-ponden a reclasificaciones de saldosentre partidas de balance, en este sen-tido cabe recordar lo dispuesto en elAnexo de la NTA Sobre el Conceptode Importancia Relativa para reclasifi-caciones entre partidas de balance,que establece como parámetro y tramorecomendable para aspectos cuantita-tivos entre un 5% y un 10% del total dela correspondiente clasificación delbalance (activo o pasivo circulante,activo o pasivo no circulante)

CUESTIÓN OBSERVADA (Puntos70 y 153 a 155)

70. El efecto conjunto en la amortiza-ción acumulada por estas incidenciasasciende a 296.946 €. Se realiza ajuste alas cuentas anuales dando de baja elexceso de amortización acumulada conabono a reservas (§ anexo IV).





155. Por acuerdo de 28 de mayo de2002, la Diputación de Granada trans-mite la propiedad de cuatro parcelas deterreno a Visogsa. El acuerdo estableceque la empresa realizará las gestiones deurbanización y venta debiendo revertir ala Diputación el importe de las plusvalí-as obtenidas por la venta de las parcelas,excepto un 10% del precio de venta deéstas que Visogsa recibirá en conceptode retribución por gestión.

ALEGACIÓN Nº 13

"Las dotaciones anuales a la amorti-zación de construcciones se realizansiempre por el mismo importe y se hapodido comprobar que se siguen rea-lizando dotaciones anuales a elemen-tos que ya están totalmente amortiza-dos.

Por otro lado, se ha detectado que seestán amortizando elementos por suvalor total, incluyendo el terreno (se-de de las oficinas de la empresa)"

Las dotaciones anuales a la amortiza-ción del inmovilizado material e in-tangible practicadas por VISOGSA,se han realizado excluyendo, en su



caso, el terreno (por ser elemento pa-trimonial que no sufre depreciación),considerando las nuevas incorpora-ciones o adquisiciones de activos in-cluidos en este epígrafe, así como lasbajas producidas durante el ejercicio(tal es el caso del derecho de superfi-cie del terreno y el coste incurrido enlas obras realizadas en el edificio sitoen Plaza Mariana Pineda, n° 9 .- nota5 de la memoria de los estados finan-cieros de VISOGSA a 31 de Diciem-bre de 2008).

Concretamente, ya que hace alusiónexpresa en su conclusión n° 153 a laamortización de la sede de las ofici-nas de la empresa, el detalle de losvalores relacionados con amortiza-ción de dicho inmueble, correspon-diente al ejercicio económico 2008, esel siguiente:

(211) Construcciones 1.179.687 E

- Terreno (según informe técnico yexpresamente indicado en la nota.5de la memoria ) 15.138 E

- Valor amortizable 1.164.549 E

La vida útil estimada de las oficinasde la empresa, de acuerdo con la nota5 de la memoria (página 15 de la mis-ma), es de 50 años y, por lo tanto, elcoeficiente de amortización aplicablecorresponde al 2% anual.

Por supuesto, se han excluido delcálculo de la cuota anual de amorti-zación aquellos elementos del inmo-vilizado que se encuentran totalmenteamortizados, por haber concluido suvida útil estimada, tales como los in-movilizados intangibles (licencias yaplicaciones informáticas), expresa-mente indicado en las notas 5 y 7 dela memoria de los estados financierosde VISOGSA a 31 de Diciembre de2008.

Nota 5 de la memoria

El detalle de los elementos del inmo-vilizado material que se encuentrantotalmente amortizados a 31 de Di-ciembre de 2008, es el siguiente:

Otras instalaciones, utillaje y mobiliario 226.967 €Otro Inmovilizado 153.680 €

Total inmovilizado material totalmente amortizado 380.647 €

Igualmente, en la nota 7 de la Memoria, relativa al inmovilizado intangible,aparece el siguiente detalle:

Concesiones, patentes y marcas 2.069Amortización acumulada - 2.069 €Valor Neto contable 0€Aplicaciones Informáticas 126.453 €Amortización acumulada -126.453 €Valor Neto contable 0€



En consecuencia, las dotaciones a laamortización "no se realizan siemprepor el mismo importe", de acuerdocon las cuentas anuales formuladas yverificadas por auditores externos,

habiendo obtenido en todos los ejerci-cios económicos informe de auditoríatotalmente favorable, siendo la dota-ción anual de los tres últimos ejerci-cios económicos cerrados la siguiente:

Ejercicios económicos 2006, 2007, 2008Dotación para la amortizacióndel inmovilizado 95.439 € 93.285 € 70.209 €

Se solicita la eliminación de los pun-tos 153-154-155, o la rectificación delos mismos, así como de la respecti-va salvedad.

CUESTIÓN OBSERVADA (Puntos80 y 156)

80. Se considera que es correcto tanto elrazonamiento, como el ajuste realizadopor los auditores, no obstante, el impor-te de las plusvalías debió registrarsecomo deuda, reconociendo la obliga-ción que la empresa ha devengado conla Diputación, hecho económico que noestá registrado en las cuentas anuales alcierre del ejercicio. Procede, por tanto,realizar el siguiente ajuste: cargo a “re-servas” por importe de 7.495.784 € conabono a una cuenta de “DiputaciónAcreedora” por el mismo importe. (§anexo IV)


ALEGACIÓN Nº 14

Conclusión 156. Registro contable delas plusvalías obtenidas por venta deparcelas, constitutivas del pago enespecie realizado por la DiputaciónProvincial de Granada, para la ejecu-ción de su Nueva Sede (Sector 8.03del PGOU de Granada)

Epígrafe 80 del Informe.- Se conside-ra que es correcto tanto el razona-miento, corno el ajuste realizado porlos auditores, no obstante, el importede las plusvalías debió registrarsecomo deuda, reconociendo la obliga-ción que la empresa ha devengadocon la Diputación, hecho económicoque no está registrado en las cuentasanuales al cierre del ejercicio. Proce-de, por tanto, realizar el siguienteajuste: cargo a "reservas" por importede 7.495.784 € con abono a una cuen-ta de "Diputación Acreedora" por elmismo importe. (§ Anexo 1V).

CONSIDERACIONESEn la nota 23 de la Memoria (páginas25, 26 y 27 de la misma), consta unaexplicación detallada de las operacio-nes realizadas con partes vinculadas.En particular en lo concerniente a lossaldos mantenidos con la Excma.Diputación de Granada en el detallede la composición de la cuenta de



Deudores- Exenta Diputación Pro-vincial de Granada incluida en la par-tida del balance Deudores Varios(página 27 de la Memoria) se facilitael siguiente detalle:

La composición del saldo de la cuen-ta Deudores-Excma Diputación Pro-vincial de Granada incluida en la par-tida del balance Deudores Varios as-ciende a:

Deportivo Armilla 13.169

Residencia Rodríguez Penalva 2.621.474

Nueva Sede 15.447.316

Honorarios devengados pendientes de facturar por obras nueva sede 169.603

Honorarios devengados pendientes de facturar por venta Parcelas Sector 8.03 1.267.863

Menos Previsión de Plusvalías en la enajenación de parcelas (7.495.784)

Saldo neto a 31/12/2008 12.023.641

Como puede comprobarse las cuentasanuales ya recogen la deuda con laExcma. Diputación de Granada poreste concepto como una partida mi-noradora de los derechos de cobrofrente a la citada entidad. En conse-cuencia no procede el ajuste contra elpatrimonio neto propuesto (mediantecargo de reservas y reconocimientode un pasivo). Asimismo tal y comose indica en la memoria en relación alexpediente de la nueva sede, de con-formidad con el acuerdo plenario defecha 28 de mayo de 2002, la liquida-ción final con la Excma. DiputaciónProvincial de Granada se realizarácuando concluyan todas las actuacio-nes de desarrollo y de venta del Sector8.03; por esta razón se ha consideradocomo un único negocio económico elconjunto de actuaciones del sector

8.03., siendo razonable que la previ-sión de plusvalías figuren como unapartida correctora del saldo deudor.

Se solicita la eliminación del punto156 o la rectificación del mismo, asícomo de la correspondiente salvedad.

CUESTIÓN OBSERVADA (Punto96 y 157 a 159)

96. Por otra parte, durante el trabajo decampo, y a instancias del equipo de fis-calización, la empresa ha ido realizandoajustes y reclasificaciones a las cuentasrelacionadas con el plan de inversiones.A la fecha de emisión de este informe(30/09/2009), los ajustes realizados hansido los siguientes:

€


AjustesDebe

AjustesHaber

Saldoajustado

(510) Préstamo Diputación -5.477.080 4.714.475 - 762.605

(440.01) Diputación deudora 2.415.536 - 1.757.966 657.570

(432) Clientes compromisos Diputación 3.735.966 - 2.517.877 1.218.089

(330) Existencias(*) 43.427.045 178.039 - 43.605.084

(477) HP IVA repercutido - - 616.671 616.671

TOTAL 4.892.514 4.892.514

(*) Importe contabilizado por error en la cuenta 440.01 y que corresponde a existencias. Cuadro nº 10



157. Como consecuencia de la fusiónpor absorción en el ejercicio 2007, Vi-sogsa asume las actividades relacionadascon el plan de inversiones en ejecucióny que fue encomendado a la empresaIngra por la Diputación de Granada(Acuerdo de fecha junio de 2002). Eneste caso la empresa actúa como inter-mediaria entre la Diputación, responsa-ble de las obligaciones por las inversio-nes realizadas, y los contratistas queejecutan las obras.

158. Se ha comprobado que la informa-ción que aparece en la memoria de lascuentas anuales, así como los conceptosy saldos registrados en los estados fi-nancieros de Visogsa, son erróneas.

159. A la fecha de cierre de este informey a instancias del equipo de fiscaliza-ción, la empresa ha contabilizado ajustesy reclasificaciones que afectan a todaslas cuentas relacionadas con la ejecucióndel plan de inversiones. (§§90 a 98).

ALEGACIÓN Nº 15

La información contable relativa a lafusión por absorción de la empresaINGRA, con efectos patrimonialesretroactivos desde 1 de Enero de2007, y su integración patrimonial,económica y financiera en los regis-tros de VISOGSA, corresponde a laconsolidación completa de las cuen-tas anuales de INGRA a 31 de Di-ciembre de 2006, verificadas y audi-tadas por auditoría financiera exter-na con opinión favorable. La conti-nuidad del cumplimiento del Plande Inversiones en ejecución se hallevado a cabo manteniendo losmismos criterios de registro y valo-ración existentes con anterioridad a

la fusión, si bien ha sido con carácterresidual, por hallarse prácticamenteconcluido a la fecha de la mate-rialización de la fusión por absor-ción, en escritura pública formali-zada el 4 de Junio de 2007, conefecto patrimonial retroactivo de 1de Enero de 2007.En la propia re-dacción del informe, se reconoceque la empresa ha realizado lasreclasificaciones y ajustes necesa-rios para regularizar sus registroscontables. Por lo tanto, resulta con-tradictoria su consideración comosalvedad.

Se solicita, por lo tanto, la elimina-ción de los puntos 157-158-159, o larectificación de los mismos, asícomo de la respectiva salvedad

CUESTIÓN OBSERVADA (Puntos104,161 y 162)

104. De la conciliación de saldos llevadaa cabo con todas las entidades financie-ras a 31/12/2008, el saldo en bancosdebía ser de 1.258.957 €, es decir 289.562€ menos de lo reflejado en contabilidad.El valor absoluto de todas las partidasconciliatoria asciende a 1.889.026 €, de-bidas principalmente a movimientos decuenta (cargos y abonos), correspondien-te a los ejercicios 2006, 2007 y 2008,contabilizados por las entidades financie-ras y no reflejados en la contabilidad dela empresa. Durante el trabajo de campola empresa ha contabilizado un asientode regularización de partidas conciliato-rias por importe global de 1.687.071 €(total cargos y abonos a la cuenta 572,“bancos”). El efecto de las regularizacio-nes en el balance de situación ha sido de333.829 € (§§ anexos III y IV)



161. De la conciliación de saldos llevadaa cabo con todas las entidades financie-ras a 31/12/2008, el saldo en bancosdebía ser de 1.258.957 €, un importe de289.562 € menos de lo reflejado en con-tabilidad. El valor absoluto de todas laspartidas conciliatoria asciende a1.889.026 €, y son debidas principal-mente a movimientos de cuenta (cargosy abonos), correspondiente a los ejerci-cios 2006, 2007 y 2008, contabilizadospor las entidades financieras y no refle-jados en la contabilidad de la empresa.Durante el trabajo de campo la empresaha contabilizado un asiento de regulari-zación de partidas conciliatorias porimporte global de 1.687.070 €. (§104).


ALEGACIÓN Nº 16

La salvedad correspondiente a esteaspecto, indicada en la opinión delinforme como 104, es equívoca en suredacción, pues señala como causade la conciliación, operaciones de losaños 2006, 2007 y 2008, pendientes deaplicar, lo que da a entender quedesde esa fecha están esos importespendientes de regularizar. Evidente-mente no es así, tal como reconoce lapropia redacción de la salvedad,siendo los ajustes realizados los pro-

pios de operaciones del ejercicio,atendiendo al volumen de actividadde la empresa.

VISOGSA apertura una cuenta co-rriente para la gestión financiera decada promoción inmobiliaria, directao gestionada a Ayuntamientos de laprovincia de Granada o empresasmunicipales, a través de la cual seinstrumentan todos los cobros y pa-gos relacionados directamente con surespectiva promoción.

Efectivamente, VISOGSA promueveun elevado número de promocionesde VPO, la mayoría de un reducidonúmero de viviendas, lo que implicala apertura, gestión y control de unaimportante relación de cuentas co-rrientes.

Las diferencias surgidas de las conci-liaciones bancarias al cierre del ejer-cicio 2008, al igual que en todos loscierres anteriores, corresponden fun-damentalmente a pagos entregados adicha fecha y aún no cargados encuenta por el proveedor/acreedor, obien a ingresos de compradores/adjudicatarios, realizados en concep-to de reservas en fechas próximas alcierre del ejercicio, pendientes decontabilizar por la empresa a 31-12-2008, por ser imprescindible su previacorrespondencia y verificación.

Debido a que la empresa se encuentraobligada a presentar sus declaracionesfiscales de IVA y de IRPF, con carác-ter mensual , el control de los registroscontables de ingresos/cobros, gas-tos/pagos, igualmente se efectúa conperiodicidad mensual.



Por ello, VISOGSA hace uso de unaaplicación informática de seguimien-to presupuestario, que permite laobtención de datos económicos y deinversión, actualizados, de cada unade las promociones en curso, consi-derando que el desarrollo del sistemainformático, en red, implica la incor-poración de las facturas de gastos,con una periodicidad máxima men-sual, por los correspondientes depar-tamentos de la empresa, responsablesde la generación y seguimiento dedicho gasto que, posteriormente, setraspasa al asiento de contabilidadexterna, imprescindible para la trami-tación del pago y su posterior incor-poración a las obligatorias declara-ciones fiscales mensuales de IVA

Igualmente sucede con la base dedatos referente al control y segui-miento de los cobros recibidos decompradores/adjudicatarios, por par-te del Departamento Comercial, aefectos de IVA Repercutido.

(Modelo 303. Autoliquidación delImpuesto sobre el valor Añadido.Modelo 340. Declaración informativade operaciones incluidas en los librosde registro. Artículo 36 Real Decreto1065/2007 (BOE 5/09/07))

Se solicita la eliminación de los pun-tos 160 y 161, o la rectificación de losmismos, así como de la correspon-diente salvedad.

CUESTIÓN OBSERVADA (Punto114 y 162 a 165)

114. Como resultado del análisis y com-probación de los saldos anómalos, la

empresa ha realizado las reclasificacionesy los ajustes necesarios para regularizarsus registros contables. A fecha de emi-sión de este informe (30/09/2009) losajustes y reclasificaciones realizados as-cienden a un importe global de11.065.840 €. En el anexo III se recogenlas cuentas y saldos que se ven afectadospor el asiento de regularización realizado.



164. Una vez analizados, la empresa harealizado reclasificaciones y ajustes conel fin de regularizar sus registros conta-bles por un importe global de11.065.840 €. (§§112 a 114).




€

INCREMENTO DECREMENTO

ACTIVO NOCORRIENTE

297.000

ACTIVOCORRIENTE

6.309.000

TOTALACTIVOS

6.012.000

PATRIMONIONETO

7.191.000

PASIVOCORRIENTE

1.179.000

TOTALPASIVO

6.012.000

FONDO DEMANIOBRA

7.488.000

Cuadro nº 19

ALEGACIÓN Nº 17

En los registros contables, existenterceros que aparecen representadosen distintas cuentas, deudoras yacreedoras (por ejemplo, Ayunta-mientos gestionados cuya cuentacontable nació siendo acreedora y, eldesarrollo del proyecto de inversióngestionado, ha convertido el saldo endeudor, y viceversa; o bien, contratis-tas representados con lógicas cuentasacreedoras que, por las retencionespor garantía practicadas en cada cer-tificación, presentan simultáneamen-te saldos deudores, perfectamentecorrectos).

Los ajustes y reclasificaciones conta-bles efectuados proceden en granparte de la unificación de dichos sal-dos, al objeto de que se refleje en unasola cuenta contable resuntiva la si-tuación neta final con el correspon-diente tercero.

Se solicita la eliminación o rectifica-ción de los puntos 162-163-164-165 yde la salvedad con ellos relacionada.


166. De acuerdo con el alcance de lafiscalización descrito en el punto 18 deeste informe, en opinión de la Cámara deCuentas de Andalucía, los estados finan-cieros de la Empresa Provincial de Vi-vienda, Suelo y Equipamiento de Grana-da, S.A. (VISOGSA), correspondientesal ejercicio 2008, expresan, en sus aspec-tos significativos, la imagen fiel del pa-trimonio, de la situación financiera y delresultado económico-patrimonial, excep-to por los efectos de las salvedades des-critas en los puntos 70, 80, 96, 104 y 114.Asimismo, se ha detectado el incumpli-miento de la normativa examinada des-crito en los puntos 41, 44 y 64.

ALEGACIÓN Nº 18

Concluye el trabajo de fiscalizaciónde regularidad realizado a los estadosfinancieros de VISOGSA, correspon-dientes al ejercicio económico 2008,por la Cámara de Cuentas de Anda-lucía, con una opinión favorable ensus aspectos significativos, respecto



al reflejo de la imagen fiel del patri-monio, de la situación financiera ydel resultado económico- patrimo-nial, excepto por los efectos de lassalvedades descritas en los puntos 70(repetido en las conclusiones 153, 154y 155, antes descritas, y realizadas lasoportunas alegaciones), 80 (repetidoen la conclusión 156), 96 (repetido enlas conclusiones 162, 163, 164 y 165),104 (repetido en las conclusiones 160y 161) y 114(repetido en las conclusio-nes 157, 158 y 159).

Salvedad 70. Alegaciones indicadasen las manifestaciones referentes alos puntos 1 53- 154-155. Solicitada suanulación.

Salvedad 80. Alegaciones indicadasen las manifestaciones referentes alpunto 156. Solicitada su anulación.

Salvedad 96. Alegaciones indicadasen las manifestaciones referentes alos puntos 162-163-164 -165. Solicitadasu anulación

Salvedad 104 . Alegaciones indicadasen las manifestaciones referentes alos puntos 160-161. Solicitada su anu-lación

Salvedad 114. Alegaciones indicadasen las manifestaciones referentes alos puntos 157-158-159.

No se alcanza a comprender cómo serecoge como salvedad, ya que en sumisma redacción se indica que hasido subsanada. Solicitada su anula-ción.

En resumen, el impacto económicoque tendría en los estados financierosde VISOGSA correspondientes alejercicio económico 2008, la valora-ción y recomendaciones de la Cáma-ra de Cuentas, consecuencia de lostrabajos de fiscalización efectuadoses el siguiente:

CUESTIÓN OBSERVADA (AnexoV)



ANEXO V

AJUSTES A LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS VISOGSA

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008

Miles €

INCREMENTO

PÉRDIDAS

INCREMENTO

BENEFICIOS

Gastos de Explotación 30 (70)

Gastos Financieros

Gastos por I.S. 1(131)

Ingresos de Explotación 1 (A.III)

Ingresos Financieros 7(131)

TOTAL AJUSTES 39

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS AJUSTADA

Miles €

DEBE HABER

- Saldo cuenta pérdidas y ganancias cuentas anuales 178

- Total ajustes 39

-Saldo cuenta pérdidas y ganancias ajustada (beneficios o pérdidas) 217



ALEGACIÓN Nº 19

Saldo de la cuenta de P y G, formulada por VISOGSA,correspondiente al ejercicio económico 2008 178 Miles de euros

Ajustes propuestos por la Cámara de Cuentas 39 Miles de euros

Saldo ajustado resultante 217 Miles de euros

El ajuste propuesto correspondefundamentalmente a una disminu-ción en la dotación de amortizacióndel inmovilizado practicada en 2008,considerando la empresa que debemantener el criterio conservadoradoptado, de mayor cuota, en el con-texto actual de infravaloración de losinmuebles en el mercado inmobilia-rio, lo cual permite que su valor netocontable se aproxime en mayor me-dida a la disminución del valor ac-tual de mercado de los elementospatrimoniales que integran el activofijo.

CUESTIÓN OBSERVADA (AnexoIV)



ANEXO IVBALANCE DE SITUACIÓN AJUSTADO VISOGSA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 Miles €

ACTIVOSALDOS

S/EmpresaAJUSTES

SALDOSS/CCA

PASIVOSALDOS

S/EmpresaAJUSTES

SALDOSS/CCA

ACTIVO NO CORRIENTE 2.708 3.005 PATRIMONIO NETO 41.061 33.871

FONDOS PROPIOS 41.061 33.871

Inmovilizado intangible - Capital suscrito 10.438 10.438

Inmovilizado material 2.536 297(70) 2.833 Prima de emisión - -

Inversiones financieras a largo plazo 172 172 Reversa legal 8.004 8.004

Otras reservas 22.441 -7.496 (80)

267 (70)

15.212

ACTIVO CORRIENTE 97.134 90.825 Rtdos de ejercicios anterioresRtdo del ejercicio

-178 30(70)

8(131)

217

Existencias 46.784 178(96) 46.962 1 (A.III)

Deudores 44.067 38(131)-30(131)

-4.892(96)-1.269(A.III)

37.914

PASIVO NO CORRIENTE 7 7

Inversiones financieras a corto plazo 4.734 4.734

Efectivo y otros activos líquidos 1.549 -334 (A.III) 1.215 Deudas a largo plazo 7 7

PASIVO CORRIENTE 58.774 59.953

Provisiones a corto plazo 1.362 1.362

Deudas a corto plazo 30.679 59(A.III) 30.738

Deudas con empresas del grupo yasociadas a corto plazo

5.477 7.496(80)

-4.714(96)

8.259

Acreedores comerciales y otrascuentas a pagar

21.256 -1.663 (A.III) 19.594

TOTAL ACTIVO 99.842 -6.012 93.830 TOTAL PASIVO 99.842 -6.012 93.830



ALEGACIÓN Nº 20

Los ajustes y reclasificaciones pro-puestos relativos a los saldos en Ba-lance a 31 de Diciembre de 2008, yaestán registrados, tal como se recogeen el informe de la Cámara de Cuen-tas, mediante asientos en los libroscontables de VISOGSA durante 2009,corno consecuencia de la aplicaciónde las recomendaciones 162 y si-guientes.

Queda pendiente de realizar el ajustecon cargo a Reservas y abono a lacuenta Deudora de la Excma. Dipu-tación Provincial de Granada, porimporte de 7.495.784 Euros, corres-pondientes a las plusvalías devenga-das por la enajenación de parcelas delSector 8.03 del PGOU de Granada,constitutivas del pago en especie porla encomienda de gestión de la Nue-va Sede de la Diputación Provincialde Granada a VISOGSA (nota 156 enconclusiones, repetición del punto 80indicado en la opinión).

Tales plusvalías fueron incorporadasa Reservas al cierre del ejercicio eco-nómico 2008, a propuesta de los audi-tores externos de VISOGSA.

De acuerdo con la descripción literalen los estados financieros de VISOG-SA de 2008, formulados por el Conse-jo de Administración y aprobados porla Junta General de Accionistas de laSociedad, nota 23 de la Memoria,Operaciones con partes vinculadas,se indica, expresa y detalladamente,que dichas plusvalías serán parte in-tegrante de la liquidación final con laExcma. Diputación Provincial deGranada, de conformidad con elacuerdo plenario de 28 de Mayo de2002, una vez concluyan todas lasactuaciones de desarrollo y de ventadel Sector 8.03., encontrándose a lafecha actual aún en ejecución

Portada-OE-03-2009-Def...(1) El importe de estas reservas según el Balance presentado en la Memoria...

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