Planeamiento de Una Auditoría

8/20/2019 Planeamiento de Una Auditoría

1/22

PLANEAMIENTO DE UNA AUDITORÍA

Planeamiento Previo.

Aceptación del Trabajo.

Al realizar una auditoría de estados financieros, el auditor aceptaresponsabilidades profesionales con el público y con los miembros de su profesión.Por tanto la decisión de aceptar o conservar un cliente es importante.Un auditor no está obligado a realizar una auditoría de estados financieros para cualquier entidad.Antes de aceptar un trabajo, el auditor debe evaluar tres aspectosimportantes.Evaluar la integridad de la administración.

Evaluar la capacidad de la firma de auditores o del auditor particular parallevar a cabo el trabajo.Evaluar la posibilidad de cumplir con las Normas de Auditoria.

Integridad de la Administración.

El objetivo de una auditoría es emitir una opinión sobre los estadosfinancieros.Por tanto, cuando el auditor acepta un trabajo, debe tener una seguridadrazonable sobre la honorabilidad de la administración.

Una administración en la que no se pueda confiar aumenta el riesgo deauditoría.Se pueden hacer indagaciones con el auditor anterior siempre y cuando secuente con la autorización del cliente potencial.La forma en que debe llevarse a cabo el contacto con el auditor predecesorestá estipulado en el SAS Número 7.

Comunicación.

En la comunicación el nuevo auditor deberá hacer preguntas específicas y

razonables con respecto a asuntos que pudieran afectar su decisión deaceptar o no el trabajo.Algunas temas a investigar sonLa integridad de la administración.Inconformidad de la Administración acerca de principios de contabilidad y procedimientos de auditoría.


2/22

La comprensión del auditor anterior con respecto a las razones para elcambio de auditor.Si el cliente no otorgara autorización o el auditor anterior no contesta enforma adecuada, el nuevo auditor deberá considerar tal situación al tomarla decisión de aceptar o no el cliente.

Investigación.

Otra fuente de conocimiento del nuevo cliente puede ser la investigacióncon terceras personas tales como abogados, banqueros y otros, dentro de lacomunidad financiera y de negocios quienes mantienen relacionescomerciales con el futuro cliente.

Experiencia previa.

Antes de tomar la decisión de continuar con un cliente debe evaluarse laexperiencia tenida con él en la auditoría anterior.La veracidad de las respuestas de la administración en relación coninvestigaciones hechas en auditorías previas deberá ser considerada.

Normas de Auditoría.

Al decidir aceptar un trabajo de auditoría con un nuevo cliente o continuarcon un cliente, el auditor considerará si el trabajo se puede realizar deconformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas.

El examen deberá ser realizado por una persona o personas que tengan lacapacidad técnica y estén preparados para trabajar como auditores.Antes de aceptar un trabajo de auditoría, el contador deberá determinar si posee la capacidad profesional para realizar el trabajo de acuerdo con lasnormas de auditoría generalmente aceptadas.Antes de aceptar un trabajo, el contador debe determinar si posee lacapacidad profesional para realizar el trabajo de acuerdo con las normas deauditoria generalmente aceptadas. Si llega a la conclusión de que no poseeesa capacidad debe de rechazar ese trabajo.En todos los asuntos relacionados con el trabajo, el auditor deberá

mantener una actitud de independencia mental.Para cumplir esta norma el auditor deberá ser independiente tanto dehecho como de apariencia.

Independencia.

De hecho:


3/22

Se relaciona con la capacidad del auditor para actuar con integridad yobjetividad.La primera se relaciona con la honestidad del individuo, la segunda serefiere a su imparcialidad.Para ser independiente de apariencia, el auditor evitará relaciones con el

cliente que pudieran ser las causas de que una persona razonable llegue adudar de su integridad y objetividad.Estas relaciones pueden ser de carácter financiero o de negocios.

Cuidado Profesional.

Deberá ejercerse el debido cuidado profesional al realizar la revisión y al preparar el dictamen.El criterio seguido para juzgar si se ha ejercido para determinar si se haejercido cuidado profesional se basa en la costumbre, convencionalismo o

procedimientos aceptados.

Carta de Compromiso.

Se considera una práctica profesional apropiada el confirmar los términosde cada trabajo mediante una carta de compromiso de trabajo.Es de suma importancia indicar el alcance del trabajo a realizar y lasresponsabilidades que asume el auditor.La carta deberá indicar la base para calcular los honorarios de la auditoría,así como los pagos.

Si existieran algunas restricciones dentro del alcance de la auditoríadeberán señalarse.Cuando se están ofreciendo trabajos que normalmente no se incluyendentro de una auditoría como por ejemplo declaraciones de impuestos,esto debe ser indicado en la carta de compromiso.La carta de compromiso puede ser sustituida por el contrato de auditoría.

Momento de la Aceptación.

Se puede aceptar el trabajo antes o después de concluir el año fiscal del

cliente. El hecho de que se contrate antes de concluir el año fiscal es preferible ya que da suficiente tiempo para la planeación.La aceptación del trabajo cerca o después de concluir el año fiscal podráimponer severas restricciones para la planeación de la auditoría y larealización del trabajo de campo.

Aceptación del Trabajo.


4/22

El auditor deberá garantizarse que el tiempo es suficiente para realizar unaauditoría de acuerdo con las Normas de Auditoría GeneralmenteAceptadas.

PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA .

Planeación.

El trabajo será planeado en forma cuidadosa y si hubiera ayudantesdeberán ser debidamente supervisados.La planeación de la auditoría involucra una estrategia general respecto a laconducta esperada y al plan de auditoría.La cantidad de planeación requerida en un trabajo variará con el tamaño ycomplejidad del cliente, y respecto al conocimiento y experiencia delauditor en referencia al cliente.

Se requiere más esfuerzo para planear adecuadamente una auditoría iniciarque una que ya se ha realizado.

Componentes de la Planeación de Auditoría.

Planeación.

1-Llegar a conocer el negocio del cliente y sector industrial en dondeopera.2- Llegar a conocer la estructura de control interno de un cliente.

3- Evaluar la importancia relativa.4- Evaluar el riesgo de la auditoría.5- Identificar los objetivos de la auditoría.6- Diseñar los programas de auditoría.7- Programar el trabajo.8- Asignar personal profesional al trabajo.

Conocimiento del Negocio

Aspectos a Considerar.

Tipo de negocio, tipos de productos y servicios.Tipo de industria, vulnerabilidad de la industria a condiciones económicascambiantes y políticas y prácticas importantes de la industria.Regulaciones y legislación aplicables.Estructura de control interno de la entidad.


5/22

Naturaleza de los reportes que deben presentarse ante entidadesgubernamentales.Podrán utilizarse una gran variedad de procedimientos para adquirir estosconocimientos.Examinar escrituras constitutivas.

Leer actas de asambleas de accionistas y de Junta Directiva.Analizar estados financieros recientes y declaraciones de impuestos.Leer contratos permanentes importantes.Leer publicaciones del ramo relacionadas con la industria.Visitar las instalaciones del cliente.Comunicación con el comité de auditoría.Plantear interrogantes a la administración.-Realizar procedimientos analíticos.

Procedimientos analíticos.

Incluyen comparaciones de cantidades contabilizadas con respecto aexpectativas desarrolladas por el auditor, con base en su conocimiento delnegocio y del cliente y de la industria.El SAS 56- indica que puede desarrollarse de la siguiente forma:Información financiera de períodos pasados, comparables, tomando enconsideración cambios conocidos.Resultados anticipados, por ejemplo presupuestosRelaciones entre elementos de información dentro del período.Información comparativa del cliente con la industria en que opera.Relaciones de información financiera con información no financierarelevante.Cuando los procedimientos identifican relaciones anormales, fluctuacionesinesperadas o la ausencia de fluctuaciones esperadas que pudieran tener unefecto significativo sobre los estados financieros, el auditor deberá planearla investigación durante la auditoría.

Algunas razones.

Razón de liquidez o prueba de ácido.Razón circulanteRazón de pasivo total a capital contable.Rotación de cobranza.Ventas netas a inventarios.Margen de utilidad sobre ventas.Rendimiento sobre activos totales.Rendimiento sobre capital contable


6/22

Control Interno.

La segunda norma de auditoría generalmente aceptada incluye unrequerimiento que para planear la auditoría se debe tener conocimientosuficiente de la estructura de control interno del cliente.

Respecto al control interno el SAS 55 señala que la estructura de controlinterno consta de tres elementos.El entorno de controlEl sistema contable.Procedimientos de control

Entorno de control

Como sería la estructura organizativa de la entidad, la existencia de uncomité de auditoría y los métodos de la administración para asignar

autoridad y responsabilidad.

Sistema Contable.

Incluye los métodos y los registros utilizados para identificar, registrar yreportar las transacciones de una entidad y mantener el control de losactivos y los pasivos.

Procedimientos de Control.

Tales como la debida autorización de transacciones y controles físicossobre el acceso y utilización de los activos.

Importancia Relativa.

La importancia relativa involucra la aplicación de normas de auditoría generalmente aceptadas. La importancia relativa es fundamental en larealización de una auditoría de estados financieros.El SAS-47 requiere que el auditor considere la importancia relativa al planear la auditoría.

La magnitud de una omisión o un error en información contable que, a laluz de las circunstancias que la rodean hacen probable que el juicio de una persona razonable, confiando en la información, pudiera haber cambiado overse influido por la omisión o por el error.La evaluación del auditor con respecto a la importancia relativa escuestión de criterio profesional que podrá o no ser cuantificadoexplícitamente.


7/22

La importancia relativa involucra tanto consideraciones de tiempocualitativo como cuantitativo.

Las consideraciones cualitativas se refieren a las causas del error. Un error quecuantitativamente se considera de poca importancia podrá considerarse de suma

importancia de manera cualitativa. Esto podría suceder, por ejemplo cuando elerror sea atribuible a un acto ilegal de parte del cliente.

Importancia Relativa.

En una auditoría, el auditor deberá evaluar la importancia relativa de dosniveles:En el ámbito de estado financiero.En el ámbito de cuenta.A continuación se explican los factores que deben considerarse para juzgar

la importancia relativa a cada nivel.

Nivel de Estado Financiero.

Los estados financieros se consideran significativamente equivocadoscuando contienen errores o irregularidades cuyo efecto, en formaindividual o en conjunto se considera lo suficientemente importante como para evitar que los estados financieros sean presentados en formaadecuada.Se debe reconocer que existe más de un nivel de importancia relativa

respecto a los estados financieros.Incluso, cada estado financiero podrá tener diferentes niveles

Nivel de saldos de cuentas.

El nivel de importancia relativa para un saldo de cuenta es el error máximoque puede existir en una cuenta antes de que se consideresignificativamente equivocada.El error máximo se le llama también error tolerable.

Riesgo de Auditoría

El riesgo de auditoría está compuesto por tres tipos de riesgo.Riesgo Inherente.Riesgo de ControlRiesgo de Detección.


8/22

Riesgo inherente

La susceptibilidad de un saldo de cuenta a error significativo suponiendoque el cliente no posea controles internos conexos.

Riesgo de Control.

El riesgo de que un error importante en una cuenta no se evite o detecte enun momento dado por la estructura de control interno del cliente.

Riesgo de Detección.

El riesgo de que los procedimientos de auditoría para verificar los saldosde las cuentas no detecten un error importante cuando el efecto exista tal error.


En el ámbito de Estados Financieros.

El SAS 53 indica que deben considerarse los siguientes factores encombinación para realizar tal evaluación.:

Características de la Administración.

Reputación de los administradores es mala.Alta rotación de la administración.Enfasis inadecuado para alcanzar las metas de utilidades proyectadas.Si una sola persona domina todo el proceso de toma de decisiones.

Asuntos a considerar

Existen circunstancias conocidas que pueden indicar que existe una predisposición de la administración a distorsionar los estados financieros?Existen condiciones que indican falta de control de actividades, como porejemplo, constantes crisis en las áreas operativas y contable y muy malcontrol sobre el procesamiento de cómputo?Existen indicaciones de que la administración haya fracasado en establecer procedimientos que proporcionen seguridad razonable de estimacionescontables confiables?



9/22

En el ámbito de Cuentas.

En el ámbito de cuentas

Para ser útil en la planeación de auditoría, el riesgo de ésta también debe

relacionarse con los saldos de las cuentas.Para este efecto se deben considerar los siguientes factores:Efecto de los factores de riesgo correspondientes de estados financierossobre saldos particulares de cuentas.Complejidad de características contables que afectan la cuenta.Susceptibilidad a la mala utilización de activos relacionados.

Efecto del nivel de riesgo.

Afectará la asignación de personal al trabajo, el grado de supervisión y el

grado de escepticismo profesional que se deba aplicar.Por ejemplo, los riesgos más elevados respecto a saldos de cuentasrequieren de un equipo de auditores para realizar la auditoría.También habrá de tener un riesgo directo sobre la naturaleza, oportunidady alcance de los procedimientos de auditoría para verificar los saldos delas cuentas.Mayor será el alcance cuando planeado cuando sea alto el riesgo de erroresimportantes en el ámbito de estados financieros y de cuentas.

Objetivos de Auditoría.

La identificación de los objetivos de la auditoría constituye una parteesencialEl objetivo de una auditoría es expresar una opinión respecto a si losestados financieros están presentados de acuerdo con los Principios deContabilidad Generalmente Aceptados.Estos objetivos se derivan de declaraciones de la administracióncontenidas en los componentes de los estados financieros.SAS 31- identifica cinco amplias categorías de afirmaciones contenidas enlos estados financieros.

Exactitud en el Cálculo

Establecer la exactitud matemática de los registros contables y anexos y laconcordancia de los registros auxiliares con las cuentas de control.

Existencia o grado de ocurrencia


10/22

Determinar la existencia de partidas de balance general y ocurrencia de lastransacciones registradas.

Integridad.

Determinar que todas las transacciones que debieron haberse registrado seencuentren incluidas en las cuentas.

Derechos y obligaciones

Verificar los derechos de la entidad con respecto a los activos existentes yla validez de los derechos de los acreedores con respecto a los activos existentes.

Valuación o Asignación.

Asegurarse de que las partidas de los estados financieros se encuentrendebidamente valuadas.

Presentación.

Determinar lo adecuado de la presentación de las partidas de los estadosfinancieros y de sus respectivas notas.

Programas de Auditoría.

Los programas de auditoría constituyen la ordenación de procedimientosde auditoría que deben realizarse durante la fase de trabajo de campo. Los procedimientos dentro de un programa de auditoría deberán ser losuficientemente integrales para que los objetivos se satisfagan.Proporcionan:Un bosquejo del trabajo que se debe realizar e instrucciones al respecto acómo debe realizarse.Una base para coordinar, supervisar y controlar la auditoría.Un registro del trabajo realizado.

Programación del Trabajo

Programación.

La programación del trabajo se relaciona cuando los programas deauditoría se llevan a cabo en las instalaciones del cliente.


11/22

El trabajo de campo puede realizarse en cualquier momento o al terminarel período fiscal del cliente.

Trabajo Interino.

Por lo regular se extiende de seis meses antes de la fecha del balance hastala fecha del balance.

Trabajo de fin de año

Es el que normalmente se realiza desde la fecha del balance hasta dos otres meses después, o cuando se entrega el informe de auditoría.

Trabajo Interino.

Permite al despacho distribuir la carga de trabajo de una manera másuniforme a lo largo del año y ayudar a compensar el hecho de que al finaldel período se acumulan los trabajos de todos los clientes del Despacho.

Equipo de Trabajo.

Asignación del Personal.

Deberá tomarse en consideración al formar el equipo de auditoría, laexperiencia general, la responsabilidad, supervisión y experiencia técnica.

Deberá también coordinarse con la naturaleza y oportunidad de las pruebasque se deban realizar

Equipo

El equipo de trabajo dependerá mucho del tamaño de la empresa a auditary de las pruebas a auditar.Sin embargo puede indicarse que el equipo de auditoría estará formado dela siguiente manera:Socio: Tiene la responsabilidad global y final con respecto al trabajo.

Uno o más gerentes de auditoría: Coordinan y supervisan la ejecución del programa de auditoría.

Equipo de Apoyo.

Experto en Procesamiento Electrónico de Datos.Especialista Fiscal.Especialista en la industria que se está auditando.


12/22

Presupuesto de Tiempo.

Para asignar personal en forma individual y llevar el control general de loscostos de auditoría se acostumbra preparar un presupuesto de tiempo parael trabajo.

Equipo

Supervisores de Auditoría:Podrán tener la responsabilidad de parte del programa de auditoría y quesupervisan y revisan el trabajo de los ayudantes.Ayudantes de Auditoría:Quienes realizan muchos de los procedimientos requeridos.

Apoyo en el cliente.

El auditor podrá tomar en cuenta el apoyarse en la auditoría interna delcliente.Podrá solicitar al cliente preparar papeles de trabajo, los cuales semarcarán como PPC y deberán ser estudiadas por el auditor su correccióny exactitud.

Supervisión.

Además de planear la auditoría la primera norma de ejecución de trabajo

señala que los ayudantes, si los hubiere deben ser debidamentesupervisados.La supervisión implica dirigir el trabajo de los auditores menosexperimentados a medida que el trabajo avanza.El SAS 22 indica los aspectos importantes de la supervisión.La supervisión incluye explicar a los ayudantes el trabajo de auditoría,mantenerlos informados, revisar el trabajo realizado y conciliar lasdiferencias de criterio entre el personal.

Evidencia de Auditoría.

Evidencia.

El SAS 31 señala que la materia que constituye evidencia consta de losdatos contables básicos, y toda la información corroborada disponible parael auditor.


13/22

Datos contables básicos.

Libros diariosMayor General y registros auxiliares.Manuales relacionados con la contabilidad.

Registros informales y de memorándum tales como hojas de trabajo,cálculos y conciliaciones

Información corroborada.

Documentos tales como cheques, facturas, contratos etc.Confirmaciones y demás representaciones por escrito.Información recabada de investigaciones, observaciones, inspecciones yexámenes físicos.Otra información obtenida por el auditor

Confiabilidad de la evidencia.

La confiabilidad tanto de datos contables básicos y la informacióncorroboradora están incluidos en este aspecto en la tercera norma deauditoría del trabajo de campo.La confiabilidad de los registros contables está directamente relacionadacon la eficacia de los controles del cliente.

Confiabilidad de la evidencia.

La confiabilidad de la información corroboradora depende de muchosfactores. Las consideraciones que tienen mayor aplicación dentro de laauditoría son:RelevanciaFuenteOportunidadObjetividad.

Relevancia.

Este criterio significa que la evidencia deberá ser pertinente a la decisióndel auditor.

Fuente


14/22

Las circunstancias en que la evidencia se obtiene afectan su confiabilidad.Con respecto a la fuente existen las siguientes reglas:Cuando pueda obtenerse materia de evidencia de fuentes independientesde la empresa, se tendrá mayor seguridad de confianza para propósitos deuna auditoría independiente que cuando se obtiene de la propia empresa.

Cuando la información contable y los estados financieros se elaboran bajocondiciones satisfactorias de control interno, existe mayor seguridadrespecto a la confianza que se tiene en ellos, que cuando son elaborados bajo condiciones insatisfactorias de controlEl conocimiento directo personal del auditor independiente, obtenido através de una revisión, observación, cálculo e inspección, será más persuasivo que la información obtenida en forma indirecta.

Oportunidad.

Este criterio se relaciona con la fecha a la cual la evidencia es aplicable.La oportunidad de la evidencia es particularmente importante al verificarlos saldos de las partidas de activo circulante, pasivo a corto plazo y losestados de resultados.

Se debe buscar evidencia de que el cliente haya efectuado un debido corte deefectivo, ventas y transacciones de compras a la fecha del estado financiero.

En el caso del inventario se debe presenciar el recuento físico en elmomento del cierre del periodo (inventario periódico)

Objetividad

La evidencia que sea de naturaleza objetiva generalmente se considera másconfiable que la evidencia que sea subjetiva.La evidencia de fuentes externas independientes se considera más objetivaque la evidencia proporcionada exclusivamente por el cliente.

Tipos de Información Corroborada.

Evidencia

Evidencia física.Confirmaciones.Evidencia documental.Manifestaciones por escrito.Evidencia matemática.


15/22

Evidencia oralEvidencia analítica.

Evidencia física.

Esta forma de evidencia es ampliamente utilizada por el auditor en laverificación de saldos de los activos tangibles.La evidencia física se obtiene a través de un examen físico de los recursos.Este tipo de evidencia proporciona al auditor un conocimiento personal dela existencia de un bien.

Confirmaciones.

Representan un tipo muy particular de evidencia documental.Generalmente representan respuestas por escrito de terceras personas

conocedoras respecto a solicitudes de confirmación específicas.Las confirmaciones son particularmente útiles para satisfacer objetivos deexistencia y de precisión numérica.En un trabajo de auditoría se considera una práctica generalizada hace unuso muy amplio de este tipo de evidencia.

Evidencia Documental.

Este tipo de información verificadora incluye cheques, facturas, contratosy actas de asambleas. Generalmente tales documentos están contenidos en

los archivos del cliente y se tienen disponibles para el auditor en elmomento en que se soliciten.La evidencia documental se emplea ampliamente dentro de la auditoría.Este tipo de evidencia pertenece a cada uno de los objetivos de laauditoría. También desempeña un papel vital en el estudio y evaluación dela estructura de control interno.

Declaraciones.

Es una declaración firmada por un responsable y por personas conocedoras

respecto a una cuenta en particular, circunstancia o evento.Pueden originarse dentro de la organización del cliente o provenir de fuerade ellas.Pueden ser de expertos, abogados de la empresa y de la administración

Evidencia matemática.


16/22

Este tipo de evidencia surge de los cálculos que realiza repetidamente elauditor.Los cálculos generalmente proporcionan evidencia confiable relacionadacon los objetivos de auditoría de precisión y valuación.

Evidencia Oral.

Durante una auditoría el contador habrá de hacer investigaciones oralesfrecuentes con los funcionarios o empleados del cliente.La evidencia oral pocas veces es de confiar por sí sola.Por tanto generalmente sirve de guía para obtener otro tipo de evidencia.

Evidencia Analítica.

Este tipo de evidencia incluye el uso de razones y comparaciones de datos

del cliente y resultados de la compañía pasados o proyectados.La evidencia analítica proporciona una base de respaldo para unainferencia respecto a la razonabilidad de una partida o relación específica.

Obtención y Evaluación.

De Pruebas de Auditoría

Pruebas Sustantivas.

La materia de evidencia requerida por la tercera norma de auditoríarespecto al trabajo de campo se obtiene mediante dos tipos generales de procedimientos de auditoria:Pruebas de detalle de transaccionesProcedimientos analíticos.En conjunto se les denomina a las pruebas de detalle y procedimientosanalíticos como pruebas sustantivas.Estas pruebas tienen como objetivo final alcanzar los objetivos deauditoría.Seguidamente se dan algunos ejemplos que relacionan las pruebas con los

objetivos de auditoría

Exactitud en los cálculos

Confirmaciones.Evidencia documental.Evidencia matemática.


17/22

Existencia o ocurrencia.

Evidencia física.ConfirmacionesEvidencia documental.

Representaciones escritasEvidencia oralEvidencia analítica.

Integridad.

Evidencia documental.Representaciones escritas.Evidencia oralEvidencia analítica.

Derechos y Obligaciones

Evidencia documental.Representaciones escritasEvidencia oral.

Valuación.

Evidencia documental.

Representaciones escritasEvidencia matemáticaEvidencia oralEvidencia analítica.

Presentación Estados Financieros

Evidencia documental.Representaciones escritas.Evidencia oral.

Pruebas de Detalle

Estos procedimientos están diseñados para obtener evidencia respecto a lavalidez y grado apropiado del tratamiento contable de las transacciones ysaldos.


18/22

Su finalidad es determinar la existencia de cualquier error monetario oirregularidad involucrada.Una prueba sustantiva de los detalles del saldo de una cuenta ocurrecuando un auditor cuenta el efectivo disponible para determinar si lacantidad de dinero concuerda con el saldo registrado.

Procedimientos analíticos

Los procedimientos analíticos involucran un estudio y comparación derelaciones entre datos.Estos procedimientos pueden utilizarse en la planeación de la auditoría odurante el examen para obtener evidencia corroborada respecto a unacuenta.La evidencia analítica es proporcionada por estos procedimientos. Cuandola información comparativa confirma la razonabilidad de las relaciones, el

auditor habrá obtenido información corroboradora adicional respecto alsaldo de esta cuenta.

Procedimientos para examinar

Detalles de Transacciones y Saldos

Procedimientos

Al realizar una auditoría de acuerdo con las normas de auditoría

generalmente aceptadas, un auditor está obligado a utilizar procedimientosde auditoría necesarios a las circunstancias.Los procedimientos son actos para obtener evidencia corroboradora.

Inspección

ObservaciónConfirmaciónInvestigaciónCotejo

ComprobaciónRepetir la operaciónConteos

Inspección.


19/22

La inspección comprende un escrutinio cuidadoso o revisión detallada dela documentación y de los registros, así como examen físico de losrecursos tangibles.Este procedimiento es ampliamente utilizado en auditoría.

La inspección de documentos proporciona un medio para evaluar la evidenciadocumental en tanto que la inspección de activos tangibles proporciona un medio para evaluar su evidencia física.

Revisión, lectura y examen son sinónimos de inspección

Observación.

Este procedimiento de auditoría se relaciona con la vigilancia que se llevaa cabo de alguna actividad.

Por ejemplo podría ser constatar como se guarda y custodia el efectivo.A partir de la observación el auditor obtiene conocimiento personal de laevidencia física

Confirmación.

Consiste en un tipo de investigación que permite al auditor obtenerinformación directamente de una fuente independiente, fuera de laorganización del cliente.Lo acostumbrado es que el cliente haga la solicitud pero bajo la

supervisión del auditor externo.

Investigación

Abarca una investigación escrita u oral con el auditor.Tales investigaciones podrán ser realizadas internamente para laadministración o externamente por ejemplo con los abogados externos dela empresa.

Cotejo

En el cotejo el auditor relaciona documentos creados cuando lastransacciones son ejecutadas y determina que la información contenidasurgida de los documentos esté debidamente inscrita en los registroscontables(diarios y mayores)

Comprobación


20/22

Este procedimiento consiste en seleccionar asientos de los registroscontables e inspeccionar la documentación que sirvió de base para losasientos con el fin de determinar la validez y corrección de lastransacciones registradas.Generalmente prueba existencia u ocurrencia

Repetir la operación

Consiste en volver a hacer los cálculos y conciliaciones efectuadas por elcliente.Las nuevas operaciones podrán efectuarse con respecto al cálculo de ladepreciación, intereses devengados y comprobaciones de costos unitariosdentro de las hojas de resumen de inventarios.

Conteos

Las dos aplicaciones más comunes de este procedimiento son el conteofísico de recursos tangibles como el efectivo y la revisión de documentos prenumerados.El primero proporciona evidencia física de la cantidad y se utiliza en prueba de saldos.El segundo prueba la integridad.

Evaluación de la Evidencia

Evaluación.

El auditor deberá ser objetivo, cuidadoso e íntegro en su evaluación de lamateria que sirve de evidencia.Toda materia de evidencia debe de ser evaluada por el auditor sin importarsi afirma o niega las aseveraciones de la administración dentro de losestados financieros.

Estimaciones Contables.

Una estimación contable es una aproximación de un elemento del estadofinanciero, partida o cuenta en ausencia de la posibilidad de hacer unamedición exacta.Depreciación.Estimación para incobrables.

Responsabilidad


21/22

La administración es responsable de establecer el proceso y los controles para preparar las estimaciones contables.Se requiere criterio al hacer una estimación contable.Pueden tener un efecto significativo en los estados financieros.

Revisión de Estimaciones.

El SAS 57 señala que el objetivo del auditor al evaluar las estimacionescontables es obtener evidencia competente y suficiente para proporcionaruna seguridad razonable de lo siguiente:

Revisión de Estimaciones.

Se han realizado todas las estimaciones contables que pudieranconsiderarse básicas para los estados financieros.

Las estimaciones contables son razonables dentro de las circunstancias.Las estimaciones están presentadas de acuerdo con principios decontabilidad.

Enfoques

El auditor podrá obtener evidencia de la razonabilidad de una estimación através de una combinación de los enfoques siguientes:Realizar procedimientos para revisar y verificar el proceso administrativo para hacer la estimación.

Preparar una expectativa independiente de la estimación.Revisar transacciones y eventos subsecuentes que ocurran antes determinar la auditoría y que se relacionen con la estimación.

Otras consideraciones

El auditor debe reconocer que la existencia de poca evidencia también puede conducir a una conclusión.Debido a restricciones de índole económica con respecto al costo de laevidencia es inconveniente buscar evidencia fuera de toda duda.

Un auditor no podrá estar satisfecho con evidencia contradictoria o conevidencia que no conduzca a conclusiones.Para tener una base para expresar una opinión el auditor debe tener unaexperiencia persuasiva respecto a toda declaración que considereimportante.


22/22

members.es.tripod.de/josesilva IR A LA PÁGINA PRINCIPAL
http://members.es.tripod.de/josesilva/members.es.tripod.de/josesilvahttp://members.es.tripod.de/josesilva/members.es.tripod.de/josesilvahttp://members.es.tripod.de/josesilva/members.es.tripod.de/josesilva

Planeamiento de Una Auditoría

Documents

Transcript of Planeamiento de Una Auditoría