El patrimonio y las cuentas de la empresaDocumentación contable

en la pymre

EN ESTE POWERPOINT ANALIZAMOS

VI. La información en la empresa• Obligaciones contables de la empresa: Balance de Situación, Cuenta de

Pérdidas y Ganancias, Memoria, Estado de cambios en el Patrimonio Neto y Estado de Flujo de Efectivo

• 2. Concepto de patrimonio y su composición*.• 3. Elaboración del Balance y de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias**• 4. Análisis económico financiero de la información contable mediante

ratios básicos• 5. La fiscalidad empresarial: directa e indirecta. IRPF, IS, IVA/IGIC:

naturaleza y hecho imponible.• FUENTE: CONTENIDOS PAU DE LA MATERIA DE ECONOMÍA DE LA

EMPRESA

• Enlaces útiles:Documentación necesaria para realizar el balance y cuenta de pérdidas y ganancias

http://lasvacasnovuelan.blogspot.com.es/2012/03/documentacion-necesaria-para-realizar.html

Ejercicios de balance:

http://lasvacasnovuelan.blogspot.com.es/2012/01/ejercicio-balance.html

http://lasvacasnovuelan.blogspot.com.es/2012/01/ejercicios-balance-2.html

http://lasvacasnovuelan.blogspot.com.es/2012/01/plantilla-examen-balance.html

Ejercicios de la cuenta de pérdidas y ganancias:

http://www.iespuerto.com/depart/econom/curso10-11/soluciones%20PAU/perdidas%20y%20ganancias.pdf

El marco conceptual incluye las normas generales que deben tenerse en cuenta a la hora de realizar las anotaciones contables.

Marco conceptual

Para ofrecer una imagen fiel y de transparencia de la empresa, la información que suministran las cuentas anuales debe ser

Relevante: información verdaderamente significativa Fiable: si no existen errores en las cuentas anuales y la

información es neutral Comparable: las cuentas anuales deben ser comparables con

relación a períodos anteriores Comprensible y clara: fácil de entender por los usuarios externos

El patrimonio

Letras pendientes de pago

Préstamos a largo plazo

Deudas con proveedores

Obligaciones

Letras pendientes de cobro

Clientes Derechos

Artículos para la venta

Mobiliario de la tienda

Equipo informático

Furgoneta

Local

Dinero en cuenta corriente

Dinero en caja

Bienes

El patrimonio

de la empresa

El patrimonio

Patrimonio

Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa en un momento determinado, y que constituye los medios económicos y financieros por medio de los que trata de cumplir sus objetivos.

Valor neto

Patrimonio neto

Se halla sumando el valor de los bienes y derechos, y restando a la cantidad

obtenida el valor de las obligaciones.

Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - obligaciones

Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - obligaciones

Masas patrimoniales

ACTIVO: Bienes y derechos

PASIVO: Obligaciones de pago (deudas)

NETO o PATRIMONIO NETO: Fondos aportados por socios y

beneficios no distribuidos

PN = A – P

A = P + PN

Patrimonio Neto = Activo - Pasivo

Ecuación fundamental del patrimonio

Estructura económica y financiera

FINANCIACIÓN: Representa de dónde se obtienen los fondos de la empresa

Estructura financiera

Estructura económica

INVERSIONES: Representa en qué se utilizan los fondos obtenidos por la empresa

ACTIVO

NETO PATRIMONIAL

PASIVO

• Bienes • Derechos de cobro

• Fondos aportados por los socios• Beneficios no distribuidos

• Deudas a l/p• Deudas a c/p

Activo

El activo

Agrupa aquellos elementos patrimoniales que significan bienes y derechos de propiedad de la empresa

Clasificación

Activo no corrienteo

inmovilizado

Elementos patrimoniales cuya función es asegurar la vida de la empresa. Permanecen largo tiempo. Activos permanentes

Activo corriente

Elementos cuya función es asegurar el ciclo de explotación de la empresaSe renuevan cíclicamente y a corto plazo

SUBCLASIFICACIÓN

Patrimonio neto

Patrimonio neto(o no exigible)

Son los fondos propios, recursos de la empresa que se destinan a la autofinanciación:

• Capital aportado por los socios o propietarios de la empresa

• Reservas, constituidas con beneficios obtenidos y no repartidos.Las reservas pueden ser legales, voluntarias y especiales

El patrimonio neto más el pasivo no corriente (exigible a largo plazo) forman los capitales o recursos permanentes.

Pasivo

El pasivo(exigible)

Formado por las deudas a las que la empresa debe hacer frente

Clasificación

Pasivo no corrienteo

exigible a largo plazoDeudas con vencimiento a más de un año

Pasivo corrienteo

exigible a corto plazo

Obligaciones de pago a las que tiene que hacer frente la empresa antes de un año

SUBCLASIFICACIÓN

La cuenta, el libro diario y el libro mayor

Aumentos

DisminucionesValor inicial

Debe Cuentas de activo Haber

Aumentos

Valor inicialDisminuciones

Debe Cuentas de pasivo Haber

El libro diario

Recoge la historia económica de la empresa de forma cronológica

El libro mayor

Se registran en él las cuentas de todos los elementos patrimoniales

Estado representativo de la evolución y situación de los elementos patrimoniales y de los gastos e ingresos de la empresa

La cuenta

Las empresas deben presentar los libros obligatorios en el Registro Mercantil para su legalización antes de ser utilizados

Libros contables

Libros contables obligatorios según el código de comercio

Libro de inventarios y cuentas anuales

Libro diario

El libro mayor es un libro principal pero no obligatorio

• Balance de situación• Cuenta de pérdidas y ganancias o de resultados• Memoria• Estado de cambios en patrimonio neto• Estado de flujos de caja (no en PYMES)

El balance de situación es un documento contable que refleja el patrimonio de una empresa, debidamente valorado, en un determinado momento.

Balance de situación

Total patrimonio neto y pasivoTotal activo

Exigible a corto plazo

Pasivo corrienteDeudores comerciales

Y otras cuentas a cobrar

ExistenciasExigible a largo plazo

Activo corriente Pasivo no corriente

Resultado del ejercicio pendiente de aplicación

(Amortización acumulada del inmovilizado)

Inmovilizado material

CapitalInmovilizado intangible

Patrimonio netoActivo no corriente

Patrimonio neto y pasivoActivo

ReservasDe menor a mayor liquidez

De menor a mayor exigibilidad

Efectivo y otros activos líquidos equivalentes

El activo en el balance

Activos intangibles como las patentes, marcas, etc.

Inmovilizado intangible

Pérdida de valor del inmovilizadoAmortización de inmovilizado material

Activo no corriente

Elementos patrimoniales que pueden ser almacenados para venderse

Existencias

Inversiones financieras

Deudores varios

Efectos comerciales a cobrar

Clientes

Caja o bancos

III. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes

Activo corriente

Activos de carácter tangible: terrenos, construcciones, etc.

Inmovilizado material

Deudores comercialesY otras cuentas a cobrar

Efectos comerciales a pagar

Impuestos pendientes de pago

Suministros recibidos y no pagados

Deudas a corto plazo con entidades bancarias

Acreedores

Patrimonio neto y pasivo en el balance

Aportaciones de los sociosCapital

Beneficios no distribuidos de la empresa que permanecen en ella

Reservas

Si son beneficios aparecen con signo positivo y si son pérdidas con signo negativo

Resultados del ejercicico.

Patrimonio neto

Préstamos recibidos con vencimiento superior a un año

Pasivo no corriente

Pasivo corriente

Pasivo

Ejemplo de balance de situación

Dinero en cuentas bancarias ............................... Capital social .......................................................Mercaderías en almacén .....................................Pagos pendientes a proveedores a corto plazo ..Reservas .............................................................Maquinaria ..........................................................Ingresos de clientes aplazados a 60 días ...........Préstamo a largo plazo de un banco ..................Construcciones ...................................................Dinero efectivo en caja .......................................

6.100 304.400 13.100 105.700 30.000 140.100 8.400 207.800 478.900 1.300

Activo corriente Patrimonio neto Activo corriente Pasivo corriente Patrimonio neto Activo no corriente Activo corriente Pasivo no corriente Activo no corriente Activo corriente

Primera fase: identificación y clasificación de las cuentas

647.900TOTAL P. NETO Y PASIVO647.900TOTAL ACTIVO

1.300 - Caja

105.700Proveedores 6.100 - Bancos

Exigible a corto plazoDisponible

PASIVO CORRIENTE 8.400 - Clientes

Realizable

207.800- Deudas con entidad de crédito 13.100 - Mercaderías

Exigible a largo plazoExistencias

PASIVO NO CORRIENTECORRIENTE

30.000 - Reservas478.900- Construcciones

304.400 - Capital social- Maquinaria

Fondos propiosInmovilizado material

PATRIMONIO NETONO CORRIENTE

PATRIMONIO NETO Y PASIVOACTIVO

Segunda fase: elaboración del balance

Ejemplo de balance de situación

Fondo de maniobra

• FM= AC – PC ( ver vídeo)( pag. 232) • FM= NETO ( NO EXIGIBLE)+ PASIVO NO

CORRIENTE – ACTIVO NO CORRIENTE

• Análisis financiero• - Fondo de Maniobra: FM = AC –PCEs conveniente para que no existan problemas financieros que el activo corriente sea superior al pasivo corriente, de esa manera podremos hacer frente a los desajustes que se pudiesen producir entre la corriente de cobros y pagos.

Ejemplo pau

• b) Cálculo del Fondo de Maniobra• Fondo de Maniobra (año 1) = AC – PC = 1 051

000 – 1 106 000= -55.000 euros• Fondo de Maniobra (año 2) = AC – PC = 1 055

000 – 617 000 = 438.000 euros• El primer año carece de liquidez sufriente para

hacer frente a sus pagos a corto plazo, aunque el segundo año mejora notablemente logrando una situación más equilibrada.

• La empresa Técnicos Unidos S.L. presenta los siguientes datos al finalizar el año X:• a) El local donde tiene localizadas las oficinas fue adquirido por 310.000 euros, de los cuales 100.000• corresponden al valor del terreno.• b) Para la compra de dicho local solicitó un préstamo bancario, del cual tiene pendiente de pago 150.000 € a

largo• plazo y 10.000 € a corto plazo.• c) Tiene una furgoneta adquirida por 24.000 euros mediante préstamo bancario, de los cuales le quedan por

abonar 15.000 € a largo plazo y 6.000 € durante el próximo año.• d) Tiene pendiente de cobrar a clientes, facturas por importe de 25.000 € y efectos por 20.000 €.• e) Los programas informáticos utilizados en la gestión de la empresa (software) han costado 6.000 €• f) Los saldos en cuentas corrientes bancarias ascienden a un total de 5.000 euros.• g) Debe facturas a sus proveedores por importe de 5.200 euros.• h) Las cuotas de la seguridad social pendientes de abonar ascienden a 1.800 euros.• i) Tiene pendiente de pago impuestos por importe de 2.000 euros.• j) El equipo informático (hardware) asciende a 36.000 euros.• k) Mantiene un efectivo en caja para pequeños pagos de 2.500 euros.• l) El capital social asciende a 100.000 euros.• m) Mantiene una reserva legal por importe de 40.000 euros.• n) La amortización acumulada asciende a 105.000 euros.• o) Mantiene en almacén mercaderías por importe de 12.900 euros.

Para hacer

en casa

• La empresa Deco Vivienda presenta la siguiente información correspondiente al Balance Final anual (en euros):

• Clientes.............................................................. 15.000 Mobiliario............................................ 15.000

• Deudas a largo plazo con entidades de crédito.. 20.000 Mercaderías......................................... 30.000

• Caja.................................................................... 3.000 • Bancos e instituciones de crédito……. 10.000• Proveedores, efectos comerciales a pagar…….. 8.000• Equipos para procesos de información 2.000• Amortización acumulada……………………..... 4.000 Capital

Social…................................... 30.000• Deudas a corto plazo con entidades de crédito… 5.000 Hacienda Pública

Acreedora………… 1.000

Documento que refleja la síntesis de los ingresos y gastos producidos en un período y cuya diferencia expresa el beneficio o la pérdida de la empresa.

Cuenta de pérdidas y ganancias

Diferencia entre los ingresos y los gastos derivados exclusivamente de la actividad principal de la empresaA. Resultado de

explotación

(BAIT)

Cuenta de pérdidas y ganancias

Ingresos de explotación – Gastos de explotación

Diferencia entre los ingresos y los gastos de naturaleza financiera (intereses pagados por préstamos o dividendos

obtenidos por la posesión de títulos)B. Resultado financiero

Ingresos financieros – Gastos financieros

C. Resultado antes de impuestos (BAT)

Resultado de explotación + Resultado financiero

D. Resultado del ejercicio (BN)

Resultado antes de impuestos – Impuestos

• 1. Comercio S.L. presenta los siguientes datos de ingresos y gastos en su contabilidad, correspondientes al año pasado:

• a) Compró mercaderías durante el ejercicio por un total de 300.000 euros.• b) Tuvo que realizar obras de reparación de la instalación eléctrica por importe de 9.000 euros.• c) Los sueldos del personal ascendieron a 90.000 euros y las cuotas empresariales a la seguridad

social 30.000 €.• d) La amortización del inmovilizado material se realizó por importe de 24.000 euros.• e) La facturación por ventas ascendió a 500.000 euros.• f) Los consumos de agua y luz ascendieron a 3.000 €.• g) El banco le abonó 1.000 euros en concepto de intereses de cuenta corriente.• h) Una inundación destruyó equipos informáticos por valor de 15.000 euros.• i) Los intereses de un préstamo a corto plazo ascendieron a 10.000 euros.• Con estos datos, se pide:• 1) Elaborar el estado de Pérdidas y Ganancias de la empresa y calcular el resultado del ejercicio

sabiendo que el impuesto de beneficios a aplicar es el 25%.• 2) Calcular la ratio de rentabilidad económica del ejercicio, si el Activo total de la empresa

asciende a 360.000 euros.

Recoge las variaciones producidas en la composición del patrimonio neto de la empresa de un ejercicio a otro, facilitando el análisis de la evolución experimentada por su capital y sus reservas.

Estado de cambios en el patrimonio neto

Otras cuentas anuales

Amplía la información recogida en los documentos anteriores y contiene explicaciones complementarias e información detallada de hechos y circunstancias significativas que ayudan a entender las informaciones del resto de cuentas anuales.

Memoria