NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN...
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2014 Luis Henry Moya Moreno
1
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA PARA EL PROPIEDAD HORIZONTAL
Agosto de 2014
Luís Henry Moya Moreno
Contador Público
Especialista en Auditoria Tributaria
Maestrante en Finanzas Corporativas
Certificado ACCA
Consultor Independiente
Celular 3174292865
Temas específicos para Propiedad
Horizontal
2014 Luis Henry Moya Moreno
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Antecedentes Locales
Ley 675 de 2001
Orientación Profesional del CTCP N° 1 de 2008
2014 Luis Henry Moya Moreno
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Antecedentes Locales
Concepto Fecha Tema
354 2014-07-17
Propiedad horizontal ESFA
304 2014-07-03 NIIF propiedad horizontal
182 2014-05-12 ¿Qué estados financieros debe presentar la propiedad horizontal?
134 2014-05-12 Ingresos provenientes del fondo de imprevistos y cuotas extraordinarias en
propiedad horizontal
125 2014-04-11 Patrimonio en propiedades horizontales
121 2014-04-11 Devolución a los copropietarios de cuotas extraordinarias no usadas en propiedad
horizontal
65 2014-03-06 Propiedad horizontal NIIF
64 2014-06-12 Obligatoriedad de las copropiedades a utilizar los nuevos marcos de contabilidad e
información financiera. Auditoría a estados financieros dictaminados por revisor
fiscal
10 2014-02-10 NIIF propiedad horizontal
1
2014-02-11 NIIF propiedad horizontal
2014 Luis Henry Moya Moreno
5
Antecedentes Locales
Concepto Fecha Tema
422 2014-02-10
NIIF propiedad horizontal
390 2014-03-06
Deben las propiedades horizontales adoptar alguno de los marcos
técnicos normativos
2014 Luis Henry Moya Moreno
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IFRS – Desafíos Comunes Propiedad Horizontal
Alto impacto Medio impacto Bajo impacto
Diferencias contables comunes Sector Cooperativo
Aportes Extraordinarios
Ingresos
Fondos de Imprevistos
Arrendamientos
Propiedad, Planta y Equipo
Inversiones
Impuestos
Cuentas por Cobrar
Intangibles
Medición al Valor Razonable
2014 Luis Henry Moya Moreno
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Ley 1314 de 2009
Grupo N° 1
Decreto 2784/12
Grupo N° 2
Decreto 3022/13
Grupo N° 3
Decreto 2706/12
Decreto 1851/13 Decreto 3019/13
Decreto 3023/13
Decreto 3024/13
Normas Expedidas
2014 Luis Henry Moya Moreno
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Contenido de IFRS para PYMES
1.PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES
2 CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
3 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
4 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
5 ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y
ESTADO DE RESULTADOS
6 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y
ESTADO DE RESULTADOS Y
GANANCIAS ACUMULADAS
7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
8 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
9 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y
SEPARADOS
10 POLÍTICAS CONTABLES, ESTIMACIONES Y
ERRORES
11 INSTRUMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS
12 OTROS TEMAS RELACIONADOS CON LOS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
13 INVENTARIOS
14 INVERSIONES EN ASOCIADAS
15 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
16 PROPIEDADES DE INVERSIÓN
17 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
18 ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS DE LA
PLUSVALÍA
19 COMBINACIONES DE NEGOCIO Y
PLUSVALÍA
20 ARRENDAMIENTOS
21 PROVISIONES Y CONTINGENCIAS
22 PASIVOS Y PATRIMONIO
23 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
24 SUBVENCIONES DEL GOBIERNO
25 COSTOS POR PRÉSTAMOS
26 PAGOS BASADOS EN ACCIONES
27 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
28 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
29 IMPUESTO A LAS GANANCIAS
30 CONVERSIÓN DE LA MONEDA
EXTRANJERA
31 HIPERINFLACIÓN
32 HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL
PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA
33 INFORMACIONES A REVELAR SOBRE
PARTES RELACIONADAS
34 ACTIVIDADES ESPECIALES
35 TRANSICIÓN A LA NIIF PARA LAS PYMES
2014 Luis Henry Moya Moreno
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Instrumentos Financieros
Instrumentos Financieros
Básicos
Instrumentos Financieros
Otros Instrumentos Financieros
2014 Luis Henry Moya Moreno
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Instrumentos Financieros
15
Cualquier contrato que da origen a:
Activo financiero en una empresa
Ejemplos: CXP/ CXC, Obligaciones Financieras, deuda
y
Pasivo financiero o instrumento de capital
otra empresa
2014 Luis Henry Moya Moreno
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Instrumentos Financieros Básicos
Los instrumentos financieros básicos que quedan dentro del alcance
de la Sección 11 son los que cumplen las condiciones del párrafo 11.8.
Son ejemplos de instrumentos financieros que normalmente cumplen
dichas condiciones:
a. Efectivo.
b. Depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo cuando la entidad es la
depositante, por ejemplo, cuentas bancarias.
c. Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas.
d. Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar y por pagar
e. Bonos e instrumentos de deuda similares.
f. Inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones
preferentes y ordinarias sin opción de venta.
g. Compromisos de recibir un préstamo si el compromiso no se
puede liquidar por el importe neto en efectivo.
2014 Luis Henry Moya Moreno
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Aspectos Clave – Valor Razonable
PREMISAS
1. Activos y pasivos 2. Las transacciones 3. Participantes del mercado 4. Precio
VALOR RAZONABLE
Condiciones VR
A ó P sujeto a medición
Valuación apropiada (más alto y mejor uso)
Mercado más
ventajoso
Técnicas de valoración
más apropiadas
APLICACIONES
1. Reconocimiento inicial 2. Técnicas de valuación:
• Enfoque de mercado
• Enfoque de Ingresos
• Enfoque de costo
3. Datos de entrada – Jerarquía:
Nivel 1 Inputs directamente observables
Nivel 2 Inputs indirectamente observables
Nivel 3 Inputs no observables Esta NIIF define valor razonable como el precio que
sería recibido por vender un activo o pagado por
transferir un pasivo en una transacción ordenada
entre participantes del mercado en la fecha de la
medición.
2014 Luis Henry Moya Moreno
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Aspectos Clave – Instrumento Financiero
Instrumento Financiero
(Contrato que da origen a un activo financiero en una Entidad y en Otra un
Pasivo Financiero o Instrumento de Capital)
Valor Razonable Costo
Amortizado
Cuentas por
cobrar Inversiones
Cuentas por
Pagar
Obligaciones
Financieros
Instrumentos
Financieros
Básicos
Otros
Instrumentos
Financieros
2014 Luis Henry Moya Moreno
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Medición Instrumento Financiero
Medición Inicial
11.13 Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero,
una entidad lo medirá al precio de la transacción (incluyendo los costos de
transacción excepto en la medición inicial de los activos y pasivos financieros
que se miden al valor razonable con cambios en resultados) excepto si el
acuerdo constituye, en efecto, una transacción de financiación. Una
transacción de financiación puede tener lugar en relación a la venta de bienes
o servicios, por ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos
comerciales normales o se financia a una tasa de interés que no es una tasa
de mercado. Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la
entidad medirá el activo financiero o pasivo financiero al valor presente de los
pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un
instrumento de deuda similar.
2014 Luis Henry Moya Moreno
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Objetivos
► Asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el reconocimiento
y medición de las provisiones y pasivos contingentes.
► Asegurar que se revele la información complementaria suficiente.
2014 Luis Henry Moya Moreno
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Alcance
► Esta sección se aplicará a todas las provisiones, pasivos
contingentes y activos contingentes, excepto a las provisiones
relacionadas con:
► Arrendamientos.
► Contratos de construcción
► Obligaciones por beneficios a los empleados
► Impuesto a las ganancias
Los requerimientos de esta norma no se aplicarán a
los contratos pendientes de ejecución, a menos que
sean contratos onerosos
2014 Luis Henry Moya Moreno
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Definiciones
► Provisión: Es un pasivo de monto u oportunidad incierta.
► Pasivo: Obligación actual de la empresa, proveniente de eventos
pasados, del cual se espera que su liquidación resulte en una salida
de recursos económicos de la compañía.
► Pasivo Contingente: Obligación posible pero incierta, donde su
probabilidad de no ocurrencia es menor a la de ocurrencia.
Obligación presente pero no es probable que la compañía se
desprenda de recursos económicos para satisfacerlas.
► Activo Contingente: Es un activo de naturaleza posible, surgido a
raíz de sucesos pasados, cuya existencia ha de ser confirmada sólo
por la ocurrencia, o en su caso por la no ocurrencia, de uno o más
eventos inciertos en el futuro, que no están enteramente bajo el
control de la empresa.
2014 Luis Henry Moya Moreno
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Provisiones y Pasivos Contingentes
Reconocimiento Inicial
Medición Inicial
Medición posterior
2014 Luis Henry Moya Moreno
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Reconocimiento Inicial
Una entidad sólo reconocerá una provisión cuando:
La entidad tenga una obligación en la fecha sobre la que se informa
como resultado de un suceso pasado, lo que implica que la entidad no
tiene otra alternativa más realista que liquidar la obligación;
Sea probable, es decir, exista mayor probabilidad de que ocurra que de
lo contrario,
El importe de la obligación pueda ser estimado de forma fiable.
La entidad reconocerá la provisión como un pasivo en el estado de
situación financiera, y el importe de la provisión como un gasto.
2014 Luis Henry Moya Moreno
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Reconocimiento - Concepto de Probabilidad
► Si la probabilidad de existencia de una obligación presente no es
mayor que la probabilidad de no existencia, entonces no se reconoce
provisión alguna.
No se
contabiliza
ni revela
Sólo se
revela
Se contabiliza y
se revela
Se
contabiliza
SUCESO PASADO
REMOTA
0% 100%
POSIBLE PROBABLE CIERTO
Pasivo
contingente Provisión Pasivo
50%
2014 Luis Henry Moya Moreno
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Medición Inicial (Cont.)
Una entidad medirá una provisión como la mejor estimación del
importe requerido para cancelar la obligación, en la fecha sobre la
que se informa.
Cuando la provisión involucra a una población importante de partidas, la
estimación del importe reflejará una ponderación de todos los posibles
desenlaces por sus posibilidades asociadas.
Cuando la obligación surja de una única obligación, la mejor estimación
del importe requerido para cancelar la obligación puede ser el desenlace
individual que resulte más probable.
Cuando el efecto del valor en el tiempo del dinero resulte significativo,
el importe de la provisión será el valor presente de los importes que se
espera sean requeridos para liquidar la obligación.
2014 Luis Henry Moya Moreno
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Reconocimiento de una provisión como parte del costo de un activo
La entidad reconocerá la provisión como un pasivo en el
estado de situación financiera, y el importe de la provisión
como un gasto, a menos que requiera que el costo se
reconozca como parte del costo de un activo tal como
inventarios o propiedades, planta y equipo.
2014 Luis Henry Moya Moreno
31
31
ACTIVO
Un activo es un recurso
controlado por la P.H como
resultado de sucesos
pasados, del que la
empresa espera obtener,
en el futuro, beneficios
económicos.
PATRIMONIO
Patrimonio es la parte residual de los
activos de la P.H, una vez deducidos
todos sus pasivos.
PASIVO
Un pasivo es una obligación actual de
la P:H, surgida a raíz de sucesos
pasados, cuya liquidación se espera
que dé lugar a una transferencia de
recursos que incorporan beneficios
económicos.
Balance análisis de impacto
2014 Luis Henry Moya Moreno
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Balance análisis de impacto
Inversiones
Impacto en el método de medición: costo amortizado y valor razonable
Consideraciones bajo IFRS
Baja en cuentas
Baja en cuentas se basa en los riesgos y beneficios, el control sólo se
considera cuando se transfieren sustancialmente todos los riesgos y
beneficios que llevan sido transferido ni retenido.
Propiedad, planta y equipo
Los cambios en la vida útil, valor residual, componentes y métodos de
depreciación .
Gastos Pagados por Anticipado
Dar de baja por no considerarlos como activos
Diferidos
No existe el concepto bajo IFRS y por consiguiente afectara las ganancias
Acumuladas
Cuentas por Cobrar
Método de medición y cálculo del valor del deterioro .
MULTIFAMILIAR ABC BALANCE GENERAL
AÑO 2013 (En Miles de Pesos)
ACTIVOS DISPONIBLE 3.040 Caja 640 Bancos y Cuentas de ahorro 2.400 DEUDORES 47.064 Cuotas de administración 37.436 Cuotas de parqueadero 2.059 Multa por inasistencia asamblea 2.177 Cuota extraordinaria impermeabilización 1.831 Domos en mantenimiento 475 Recargo por mora 2.425 Consignaciones por identificar (7.112) Cuentas por cobrar 2.853 Cartones de bingo -pro-Perímetro 1.347 Cuota Extraordinaria -pro perímetro 2.036 Deudores locales 780 Otras cuentas por cobrar 757 PROPIEDAD PLANTA y EQUIPO 1.046 Maquinaria y equipo 150 Muebles y enseres 4.477 Equipo de computación y comunicación 7.783 Depreciación Acumulada (11.364) DIFERIDOS 3.678 Seguro áreas comunes 3.678
TOTAL ACTIVOS 54.828
2014 Luis Henry Moya Moreno
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Ingresos Diferidos
Amortización a medida que se cumple.
Consideraciones bajo IFRS
Proveedores y Cuentas por Pagar
Revisión del método de medición (costo amortizado o valor razonable)
Ventas por cuenta de terceros
Medición como pasivo financiero.
Fondos de destinación específica
Reclasificación a pasivos
Balance análisis de impacto
MULTIFAMILIAR ABC
BALANCE GENERAL
AÑO 2013
(En Miles de Pesos)
PASIVOS
CUENTAS POR PAGAR 26.183
Costos y gastos por pagar 23.967
Retención en la fuente 298
Retención y aportes de nomina 391
Obligaciones laborales 1.527
DIFERIDOS 1.524
Ingresos recibidos por anticipado 1.524
OTROS PASIVOS 7.776
Depósitos locales 1.980
Deposito obra pro -perímetro 5.796
TOTAL PASIVO 35.483
PATRIMONIO
RESERVAS
Reservas obligatorias 5.398
Reservas Estatutarias -Fondo de imprevistos 7.924
RESULTADO DEL EJERCICIO (4.061)
EXCEDENTES (DIFICIT) ACUMULADOS 10.083
TOTAL PATRIMONIO 19.344
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 54.827