INTEGRANTES

MARIANA SALTOSMARCELA SANDOVAL RAÚL VITERI DARÍO ZUMBANA

ACTUALIZACIÓN DE CONOCIMIENTOS MODULO III

AUDITORIA FINANCIERA EN APLICACIÓN A LAS NIAAS

SECCIÓN 900 - 999

SERVICIOS RELACIONADOS

MARCO DE REFERENCIA

Los Servicios Relacionados comprenden:• Revisiones,• Procedimientos Convenidos, y• Compilaciones.

“…Las auditorías y revisiones son diseñadas para hacer posible que el auditor proporcione niveles altos y moderados de certeza respectivamente, usándose tales términos para indicar su jerarquización comparativa. Los trabajos para realizar procedimientos convenidos y compilaciones no tienen la intención de hacer posible que el auditor exprese certeza.” 1 ____________________1 Párrafo 4 de la Norma Internacional de Auditoria Marcos de Referencia de las Normas Internacionales de Auditoría - Sec. 120

NIAA 910 TRABAJOS PARA REVISAR ESTADOS

FINANCIEROS

OBJETIVO DE UN TRABAJO DE REVISIÓN

Declarar si, los estados financieros no están preparados, en todos los aspectos importantes (certeza negativa).

PRINCIPIOS GENERALES DE UN TRABAJO DE REVISIÓN

El auditor deberá cumplir con el “Código de Ética para Contadores Profesionales”

Los principios éticos que regulan las responsabilidades profesionales del auditor son:a) Independenciab) Integridadc) Objetividadd)Competencia Profesional y Debido Cuidadoe)Confidencialidadf)Conducta Profesionalg)Estándares Técnicos

Continuación…

El auditor para expresar en su informe de revisión una certeza negativa, deberá obtener evidencia suficiente (documentada) y competente en base a las habilidades y técnicas de auditoria.

ALCANCE DE UNA REVISIÓN

Los procedimientos requeridos deberán ser determinados por el auditor, considerando los requerimientos de esta NIAA, los organismos de control, donde sea apropiado los términos de referencia y los requisitos para los informes.

CERTEZA MODERADA

“Un trabajo de revisión proporciona un nivel moderado de certeza de que la información sujeta a revisión no contiene exposiciones erróneas o inexactas de carácter significativo, esto se expresa en la forma de certeza negativa.”2

____________________2 Párrafo 9 de la Norma Internacional de Auditoria (NIA/SR 1 y 2) Trabajos para Revisar Estados Financieros - Sec. 910

TÉRMINOS DEL TRABAJO

El auditor y el cliente deberán convenir sobre los términos del trabajo. 

PLANEACIÓN El auditor deberá planear el trabajo de manera que se desarrolle un trabajo efectivo.

Debiendo tener conocimiento del negocio, estructura organizacional, sistemas contables y sus operaciones.

PROCEDIMIENTOS Y EVIDENCIA 

El auditor deberá aplicar su juicio para determinar la naturaleza específica, oportunidad y grado de los procedimientos de revisión. El auditor debe investigar sobre sucesos posteriores a la fecha de los estados financieros, que puedan requerir ajustes de o revelación en los estados financieros. Si el auditor tiene razón para creer que la información sujeta a revisión puede estar representada erróneamente de manera importante, deberá llevarse a cabo procedimientos adicionales para poder expresar certeza negativa o confirmar que se requiere un informe con salvedad.

CONCLUSIONES E INFORMES

“23. El informe de revisión debería contener una clara expresión escrita de certeza negativa. El auditor debería revisar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia obtenida como la base para la expresión de certeza negativa.

24. Basado en el trabajo realizado, el auditor debería evaluar si alguna información obtenida durante la revisión indica que los estados financieros no dan un punto de vista verdadero y justo (o “no están presentados razonablemente, en todos los aspectos importantes,) de acuerdo con el marco conceptual identificado para informes financieros.

25. El informe sobre una revisión de estados financieros describe el alcance del trabajo para hacer posible que el lector comprenda la naturaleza del trabajo realizado y dejar claro que no se realizó una auditoría y por lo tanto que no se expresa una opinión de auditoría.” 3

____________________3 Párrafos 23,24 y 25 de la Norma Internacional de Auditoria (NIA/SR 1 y 2) Trabajos para Revisar Estados Financieros – Sec. 910

El informe sobre una revisión de estados financieros deberá contener:

a) un título b) el destinatario c) un párrafo de apertura o introductorio d) un párrafo de alcance, describiendo la naturaleza de una revisión e) una declaración de certeza negativa f) la fecha del informe g) la dirección del auditor h) la firma del auditor

El informe de revisión debería:

a) declarar que nada llamó la atención del auditor basado en la revisión que hiciera creer que los estados financieros no dan una presentación razonable. b) si ha habido una limitación importante al alcance, describir la limitación.

Continuación…

NIAA 920 TRABAJOS PARA RELIZAR

PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS RESPECTO DE INFORMACION

FINANCIERA

DESCRIPCIÓN

Es establecer guías y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del auditor, cuando se lleva a cabo un trabajo para realizar procedimientos convenidos respecto de información financiera y sobre la forma y contenido del informe, que el auditor emite en conexión con dicha revisión.Esto implica que el auditor efectúe ciertos procedimientos con respecto a partidas individuales de datos financieros por ejemplo: cuentas por pagar, cuentas por cobrar, compras a partes relacionadas.

OBJETIVO

El objetivo de un trabajo con procedimientos convenidos, es que el auditor lleve a cabo procedimientos de una naturaleza de auditoría, en lo cual han convenido el auditor, la entidad y terceras partes; que informe sobre los resultados.En este caso el auditor proporciona un informe de los resultados de hechos de los procedimientos convenidos, no se expresa ninguna opinión.

PRINCIPIOS GENERALES DE UN TRABAJO CON PROCEDIMIENTOS

CONVENIDOSLos principios éticos que regulan las responsabilidades profesionales del auditor para este tipo de trabajo son:

a) Independenciab) Integridadc) Objetividadd) Competencia Profesional y Debido Cuidadoe) Confidencialidadf) Conducta Profesionalg) Estándares Técnicos

La independencia no es un requisito para trabajos con procedimientos convenidos, sin embargo los términos objetivos de un trabajo, pueden requerir que el auditor cumpla con los requisitos de independencia.

PLANEACIÓN

Se deberá planear el trabajo de manera que se desarrolle un trabajo efectivo.

DOCUMENTACIÓNEl auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para proporcionar evidencia para sustentar el informe de resultados de hechos, y la evidencia de que el trabajo fue efectuado de acuerdo con esta Norma Internacional de Auditoría y los términos del trabajo.

PROCEDIMIENTOS Y EVIDENCIA

Los procedimientos aplicados en un trabajo para realizar procedimientos convenidos pueden incluir:

1.Investigación y análisis2.Recálculo, comparación y otras tareas de verificación de exactitud3.Observación4.Inspección5.Obtener confirmaciones

COMENTARIO

Al realizar un trabajo con procedimientos convenidos, se establecen las responsabilidades del auditor, pero existe un alto riesgo y es necesario evitar limitaciones que tengan que ver con requerimientos legales y el auditor no debería aceptar dicho trabajo, ya que puede afectar su carrera profesional.

NIAA 930 TRABAJOS PARA COMPILAR INFORMACION FINANCIERA

OBJETIVO

Es que el auditor utilice su pericia en oposición a la pericia del contador para reunir, clasificar y resumir información contable y financiera.

PRINCIPIOS GENERALES El auditor deberá cumplir con el "Código de Ética“ para Contadores Profesionales emitido por la Federación Internacional de Contadores. Los principios éticos que regulan las responsabilidades profesionales del auditor para este tipo de trabajo son:

• Integridad• Objetividad • Competencia Profesional • Confidencialidad • Conducta Profesional, y • Estándares Técnicos

DOCUMENTACIÓN

El contador deberá documentar los asuntos importantes para proporcionar evidencia de que el trabajo fue llevado a cabo de acuerdo con esta Norma Internacional de Auditoria y con los términos del trabajo.

PROCEDIMIENTOS• Contador debe tener conocimiento general de operaciones, registro contable y base de presentación de Información financiera de la entidad mediante su experiencia o por investigación con el personal para evaluar la confiabilidad de la información y los controles internos.

• Posteriormente analizará ésta información y considerará si es apropiada en forma y si está libre de errores importantes significativos; si se da cuenta de que los tiene deberá convenir con la entidad las correcciones apropiadas, pero si dichas correcciones no se hacen, el contador deberá retirarse del trabajo

RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN

El contador deberá obtener un reconocimiento de la administración de la responsabilidad que ésta tiene por la apropiada presentación de la información financiera y de su aprobación de dicha información.

INFORMES SOBRE UN TRABAJO DE COMPILACIÓN

Los informes sobre trabajos de compilación deberían contener lo siguiente:

• Un título• El destinatario• Declaración de que el trabajo fue desarrollado de

acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría aplicable a trabajos de compilación o con normas o prácticas nacionales

• Cuando sea relevante, una declaración de que el contador no es independiente de la entidad

• Identificación de la información financiera haciendo notar que se basa en información proporcionada por la administración

• Declaración de que la administración es responsable por la información financiera compilada por el contador

• Declaración de que no se ha llevado a cabo una auditoría ni una revisión y que consecuentemente, no se expresa ninguna certeza sobre la información financiera

• Un párrafo, cuando sea necesario, llamando la atención a la revelación de desviaciones importantes respecto del marco conceptual

• La fecha del informe;• La dirección del auditor; y• La firma del auditor.Deberá contener referencia como: "No Auditado", "Compilado sin Auditoría ni Revisión" o "Referirse al Informe de Compilación" en cada página del informe o en la portada del conjunto total de estados financieros

Continuación…