Nia 550.. Final Fina II

8/10/2019 Nia 550.. Final Fina II

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AUDITORA FINANCIERA IINIA 550: PARTES RELACIONADAS

AUDITORIA FINANCIERA II


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INTRODUCCIN:

Ante tanta evidencia de cambios en los conocimientos, as como los grandesacontecimientos de fraude financiero de proporciones maysculas promoviendo unaserie de tcnicas contables fraudulentas se convirti en ese entonces en el ms grandefraude empresarial de la historia y en el arquetipo de fraude empresarial planificado.

El Consejo de Normas Internacionales de Auditora y encargado de proporcionarseguridad a travs de estndares de calidad en auditora IASB , organismo

internacional que elabora las Normas Internacionales de Auditora (NIAs), es elencargado de elaborar normas de la International Federation Of Accountants IFAC,

teniendo como misin lograr el reconocimiento de las NIAs por parte de los reguladoresde todo el mundo y la comunidad mundial de profesionales de auditora y serviciosrelacionados, adoptando dichas normas a escala global por parte de todos losorganismos miembros de la IFAC, promoviendo el Proyecto Claridad.

Es por esto que norma de auditora financiera 550 Partes relacionadas da a conocer lasresponsabilidades que tiene el auditor sobre las transacciones entre dichos entes, ascomo la manera de identificar y valorar los riesgos asociados. El auditor lleva a cabo suauditoria partiendo de la premisa que la direccin es la responsable de preparar la

informacin, de la correcta supervisin de las personas involucradas y de dar acceso alauditor a toda la informacin financiera.

En algunos casos, puede ser que exista mayor riesgo de incorreccin material enoperaciones vinculadas que las no vinculadas, debido a que la empresa puede estarrealizando operaciones complejas con su parte relacionada.


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NIA 550: PARTES RELACIONADAS

La NIA 550 Partes relacionadas da a conocer las responsabilidades que tiene el auditorsobre las transacciones entre dichos entes, as como la manera de identificar y valorar los

riesgos asociados. El auditor lleva a cabo su auditoria partiendo de la premisa que ladireccin es la responsable de preparar la informacin, de la correcta supervisin de laspersonas involucradas y de dar acceso al auditor a toda la informacin financiera.

En algunos casos, puede ser que exista mayor riesgo de incorreccin material enoperaciones vinculadas que las no vinculadas, debido a que la empresa puede estarrealizando operaciones complejas con su parte relacionada.

La comunicacin entre empresa-auditor debe ser muy estrecha, se le debe de informar alauditor inclusive por escrito cualquier situacin o manejo significativo entre las partesrelacionadas, ya que puede dar lugar a las siguientes situaciones:

Omisin de la direccin (Intencionalmente o no) en revelar informacin. Registro de transacciones que la direccin no tiene conocimiento.

Transacciones no aprobadas o autorizadas que dara indicios de fraude. Desacuerdos en la contabilizacin y revelacin de transacciones.

Operaciones ficticias.

El auditor indagar ante la direccin y otras personas de la entidad y aplicar otrosprocedimientos de valoracin del riesgo para definir si en ellas participan partesvinculadas, inspeccionando lo siguiente:

Registros contables. Facturas. Plizas de seguros. Informes de auditores internos. Contratos. Confirmaciones de bancos.

Confirmaciones de asesores jurdicos. Actas de Asambleas. Declaraciones de impuestos.

OBJETIVO:

Obtener una comprensin de los saldos y transacciones entre partesrelacionadas.

Obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada, si los saldos y transaccionesde las partes relacionas han sido adecuadamente identificadas, contabilizadasreveladas en los estados financieros.


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REQUERIMIENTOS.

Procedimientos de evaluacin de riesgo y actividades relacionadas. Entendiendo de los saldos y transacciones con partes relacionadas de la entidad.

Mantenerse alerta sobre la informacin de partes relacionadas al realizar la

revisin de registros contables. Compartiendo la informacin de las partes relacionadas con el equipo de trabajo.

Identificacin y evaluacin de los riegos de error material asociados. Respuestas a los riegos de error material asociados.

Identificacin de partes relacionadas o transacciones significativas con partesrelacionadas no relevantes con anterioridad.

Transacciones significativas con partes relacionadas identificadas fuera del cursonormal de las operaciones de negocio de la entidad.

Aseveraciones de que las transacciones con partes relacionadas fueron realizadasen los trminos equivalentes a los prevalecientes en una operacin a valor demercado.

Evaluacin de la contabilizacin y revelaciones de saldos y transacciones con partesrelacionadas identificadas.

Comunicacin con los encargados del gobierno corporativo. Procedimientos de la empresa para identificar y contabilizar adecuadamente. Transacciones de inversiones importantes durante el perodo que se examina. U otros registros que a juicio del auditor considere necesarios.

Adems, el auditor debe de prestar especial atencin en la posible existencia derelaciones con partes vinculadas las cuales no le fueron reveladas o transacciones ajenasal curso normal de los negocios. De serlo, se valorar los riesgos y se determinar si sonsignificativos o no conforme a la NIA 315 Identificacin y valoracin de los riesgos de

incorreccin material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno. Si al llevar a

cabo el procedimiento de valoracin del riesgo, el auditor, identifica factores de riesgo defraude, deber llevar a cabo procedimientos de revisin adicionales conforme a la NIA 240Responsabilidades del auditor con respecto al fraude, debido a que el fraude puedeconllevar planes sofisticados y cuidadosamente organizados para su ocultacin.Posteriormente comunicar a los responsables de la entidad las cuestiones significativasque surjan.

Finalmente, para efectos de que el auditor pueda emitir una opinin sobre los estadosfinancieros, deber haber valuado si las transacciones identificadas se han contabilizado y

revelado adecuadamente de conformidad con el marco de informacin financieraaplicable. Es por ello, la importancia y responsabilidad que tiene la empresa deproporcionar la informacin en tiempo y forma para que el auditor pueda llevar a cabo laauditoria de partes vinculadas.

1. El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normasy proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades del auditor y losprocedimientos de auditora respecto de las partes relacionadas y de las


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transacciones con dichas partes sin importar si la Norma Internacional deContabilidad (NIC) 24, Partes Relacionadas, o algn requisito similar, es parte delmarco de referencia de los informes financieros.

2. El auditor deber desempear procedimientos de auditora diseados para obtenerevidencia suficiente apropiada de auditora respecto de la identificacin y

revelacin por la administracin, de las partes relacionadas y el efecto detransacciones de las partes relacionadas que sean de importancia relativa para losestados financieros. Sin embargo, no puede esperarse que una auditora detectetodas las transacciones de partes relacionadas.

3. Segn se indic en NIA "Objetivo y Principios Generales que Gobiernan unaAuditora de Estados Financieros", en ciertas circunstancias hay limitaciones quepueden afectar la persuasividad de la evidencia disponible para extraerconclusiones sobre aseveraciones particulares de los estados financieros. A causadel grado de falta de certeza asociada con las aseveraciones de los estadosfinancieros respecto de la integridad de las partes relacionadas, losprocedimientos identificados en esta NIA proporcionarn suficiente evidencia

apropiada de auditora respecto de dichas aseveraciones en ausencia decualquiera circunstancia identificada por el auditor que:

a. aumente el riesgo de representacin errnea ms all del queordinariamente se esperara; o

b. indique que ha ocurrido una representacin errnea de importancia relativarespecto de partes relacionadas.

Donde hay alguna indicacin de que existen tales circunstancias. el auditor deberdesempear procedimientos modificados, ampliados o adicionales segn loapropiado en las circunstancias.

4. En NIC 24 se dan definiciones respecto de las partes relacionadas y se adoptanpara fines de esta NIA.

5. La administracin es responsable de la identificacin y revelacin de las partesrelacionadas y de las transacciones con dichas partes. Esta responsabilidadrequiere que la administracin implemente sistemas de contabilidad y controlinterno para asegurar que las transacciones con las partes relacionadas seanidentificadas en forma apropiada en los registros contables y reveladas en losestados financieros.

6. El auditor necesita tener un nivel de conocimiento del negocio e industria de laentidad que permita la identificacin de los eventos, transacciones y prcticas que

puedan tener un efecto de importancia sobre los estados financieros. Si bien laexistencia de partes relacionadas y las transacciones entre dichas partes sonconsideradas caractersticas ordinarias de un negocio, el auditor necesita estarconsciente de ellas porque:

a. el marco de referencia para informes financieros puede requerir revelacinen los estados financieros de ciertas relaciones y transacciones de partesrelacionadas, como las requeridas por NIC 24;


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b. la existencia de partes relacionadas o transacciones de partes relacionadaspuede afectar a los estados financieros. Por ejemplo, los impuestos porpagar y los gastos de la entidad pueden ser afectados por las leyes deimpuestos en varias jurisdicciones que requieren consideracin especialcuando existen partes relacionadas;

c. la fuente de evidencia de auditora afecta la evaluacin del auditor de suconfiabilidad. Un mayor grado de confianza puede ponerse en la evidenciade auditora que se obtiene de, o es creada por, terceras partes norelacionadas; y

d. una transaccin de parte relacionada puede ser motivada porconsideraciones distintas que las ordinarias de negocios, por ejemplo,reparto de utilidades o an fraude.


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1. Parte relacionada:Es toda persona fsica o entidad, distinta a las entidades informativas, que:

Directa o indirectamente a travs de una o ms intermediarios:o Controla a, es controlada por, o est bajo control comn de, la entidad

infrmate.o ejerce influencia significativa sobre, es influida significativamente por, o

est bajo influencia significativa comn de, la entidad informativa Es un negocio conjunto en el que participa la entidad informativa.

Entidad informativa: es la entidad emisora de los estados financieros.


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CASO PRCTICO

OBJETIVO ESPECIFICO:

Evaluar las operaciones con las partes relacionadas a fin de determinar su relevancia.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 1

Verificar en los estados financieros las actividades relacionadas con sus partesrelacionadas a fin de determinar su relevancia.

CONCLUSIN:

Durante el examen se observ que se vendieron 100 unidades de VOLVOS, a un preciode $ 50 000.00, cuando su precio sobre catalogo era $ 60 000.00, posteriormente serealizaron los procedimientos a consideracin evaluando las circunstancias y el nivel de

importancia relativa o materialidad obteniendo suficiente evidencia apropiada sobre dichatransaccin detectando que la enajenacin fue realizada a la TRANSPORTES DECARGA FRONSUR S.A., dicha entidad es propiedad del seor Mauricio Guido GneccoCanepa, quien actualmente es socio de la compaa auditada.

Dictamen con opinin calificada (Por desacuerdos con la administracin respecto de laaceptabilidad de las polticas contables seleccionadas, o lo adecuado de las revelacionesde los estados financieros)

DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Seores Accionistas

AUTOMOTORES TACNA S. A.C.

Hemos auditado los estados financieros que se acompaan de AUTOMOTORES TACNAS. A.C., que comprenden el estado de situacin financiera al 31 de diciembre de 2013, ylos estados de resultados, estado de cambios en el patrimonio y estado de flujos deefectivo por el ao que termino entonces; as como un resumen de polticas contablesimportantes y otras notas aclaratorias.

Responsabilidad de la Administracin por los Estados Financieros

La administracin es responsable de la preparacin y presentacin razonable de estosestados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de informacinFinanciera. Esta responsabilidad incluye disear, implementar y mantener el controlinterno relevante a la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros queestn libres de representaciones errneas de importancia relativa, ya sea debidas afraude y error; seleccionando y aplicando polticas contables apropiadas, y haciendoestimaciones contables que sean razonables en las circunstancias.


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Responsabilidad del Auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros conbase en nuestra auditoria. Excepto por lo que se discute en el prrafo siguiente.Condujimos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de auditoria. Dichasnormas requieren que cumplamos con requisitos ticos as como que planeemos ydesempeemos la auditoria para obtener una seguridad razonable sobre s los estadosfinancieros estn libres de representacin errnea de importancia relativa.

Una auditoria implica desempear procedimientos para obtener evidencia de auditoriasobre los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientosseleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluacin de los riesgos derepresentacin errnea de importancia relativa de estados financieros ya sea debida afraude o a error. Al hacer esas evaluaciones del riesgo, el auditor considera el controlinterno relevante a la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros porla entidad, para disear los procedimientos de auditoria que sean apropiados en lascircunstancias, pero no con el fin de expresar una opinin sobre la efectividad del controlinterno de la entidad. Una auditoria tambin incluye evaluar la propiedad de las polticascontables usadas y lo razonable de las estimaciones contables hechas por laadministracin, as como evaluar la presentacin general de los estados financieros.

Creemos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y apropiada paraproporcionar una base para nuestra opinin de auditoria.

Creemos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y apropiada paraproporcionar una base de nuestra opinin de auditoria

1 la compaa realiza transacciones con sus parte relacionadas por $ 500,000.00 y laentidad ha aceptado que se realicen los ajustes sugeridos, sin embargo no acepta que sedivulguen los nombres de las partes relacionadas y las clases de transaccin, en nuestraopinin esta informacin debe ser revelada para estar de acuerdo al marco de informacinfinanciera.

Opinin

En nuestra opinin, excepto por el efecto en los estados financieros del asunto que serefiere ion real prrafos anterior con numeral uno, los estados financieros se presentan

razonablemente, respecto a todo lo importante, la situacin financiera de la compaaTRANSPORTES DE CARGA FRONSUR S.A., al 31 de diciembre del 2013, de sudesempeo financiero y por el ao que entonces trmino, de acuerdo con normasinternacionales de informacin financiera

GARCIA, AGUILAR, MORALES, CARTAGENA Y ASOCIADOS, S.C.

Contadores Pblicos y Auditores

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