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HERRAMIENTAS PARA LA ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS CON EXCEL® CURSO EN LÍNEA

INDICE

PÁGINA

DEFINICIÓN DE PRESUPUESTO …………………………………...……………………….. 2

PRONÓSTICO FINANCIERO ….………………………………………………………………. 3

EL PRESUPUESTO O PLAN FINANCIERO …………………………………………………. 4

FUNCIONES ……………………………………...………………………………………………. 5

CONSTANTES Y VARIABLES…………………………….…….……………..………. 5

FUNCIÓN….………………………….…………………………………………………… 5

VARIACION DIRECTA…………………………………………………………………… 6

VARIACION IDIRECTA………………………………………………………………….. 6

FUNCIONES EXPRESABLES POR FÓRMULAS……………………………………. 6

FUNCIÓN LINEAL CON UNA VARIABLE INDEPENDIENTE …………………….... 7

FUNCIÓN LINEAL CON DOS VARIABLES INDEPENDIENTES…………………... 7

FUNCIONES LINEALES DE COSTO ………………………………….……………… 8

FUNCIONES LINEALES DE INGRESO ……………………………….……………… 9

FUNCIONES LINEALES DE LA UTILIDAD…………………………………………… 9

MODELO DE EQUILIBRIO …………………………….………………………………. 11

ANÁLISIS DE EQUILIBRIO 11

PUNTO DE EQUILIBRIO (PEQ) ………………...……………………………………………. 13

SUPUESTOS DEL MODELO ……………………………………………………………..…..... 14

MÉTODOS PARA SEGMENTAR LOS COSTOS SEMIVARIABLES…………………......... 15

GRÁFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO…………………………………………………….... 17

OBTENCIÓN DE LA MEJOR CURVA QUE DESCRIBE UNA SERIE DE PUNTOS

(DATOS), ASÍ COMO SU FÓRMULA……………………………………………………….….18

MÉTODO DE ESTACIONALIDAD ……...…………………………………………………..…. 21

PRESUPUESTO MAESTRO .………………………………..………….………………..……. 22

PRESUPUESTO FINANCIERO .……………………………………….…………………..….. 23

BIBLIOGRAFÍA……………………………………………………………………………………. 27

Material didáctico elaborado por: COMITÉ DE INVESTIGACIÓN DEL IEFARegistrado en Derechos de Autor

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DEFINICIÓN DE PRESUPUESTO

TÉCNICA DE PLANEACIÓN Y PREDETERMINACIÓN DE CIFRAS SOBRE BASES ESTADÍSTICAS Y APRECIACIONES DE HECHOS Y FENÓMENOS ALEATORIOS (ECONOMÍA INDUSTRIAL)

ESTIMACIÓN PROGRAMADA, EN FORMA SISTEMÁTICA, DE LAS CONDICIONES DE OPERACIÓN Y DE LOS RESULTADOS A OBTENER POR UNA ENTIDAD, EN UN PERÍODO PREDETERMINADO (ADMINISTRACIÓN).


NOTAS:

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PRONÓSTICO FINANCIERO

EL PRONÓSTICO FINANCIERO ES UN ELEMENTO ESENCIAL DE LA PLANEACIÓN, ES LA BASE DE LAS ACTIVIDADES DE PRESUPUESTO Y PROYECCIÓN DE LAS FUTURAS NECESIDADES FINANCIERAS.

EL PRONÓSTICO FINANCIERO COMIENZA CON EL PRONÓSTICO DE VENTAS Y LOS GASTOS RELACIONADOS.

LOS PASOS QUE SE SIGUEN PARA LA PROYECCIÓN DE NECESIDADES FINANCIERAS SON:

A) PROYECTAR LAS VENTAS, B) PROYECTAR LOS GASTOS, C) CALCULAR EL NIVEL DE INVERSIÓN EN ACTIVOS CIRCULANTES Y FIJOS PARA

ALCANZAR LAS VENTAS PROYECTADAS, Y D) CALCULAR LAS NECESIDADES FINANCIERAS DE LA EMPRESA.

INGRESOS (VENTAS NETAS) 1,400 %/VentasCOSTO DE VENTAS 200

Utilidad Marginal (Bruta) 1,200 85.71%GASTOS DE OPERACION 1,000

Gastos de Administración 600Gastos de Venta 400

Utilidad de Operación 200 14.29%OTROS GASTOS 89

Utilidad antes de PTU 111 7.93%10% P T U 11

Utilidad antes de ISR 100 7.14%33% Impuesto sobre la renta 37

UTILIDAD NETA 63 4.52%

ESTADO DE RESULTADOSDEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002


NOTAS:

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EL PRESUPUESTO O PLAN FINANCIERO

EL PLAN FINANCIERO ANUAL DE UNA COMPAÑÍA SE CONOCE COMO PRESUPUESTO. EL PRESUPUESTO ES UN CONJUNTO DE PRONÓSTICOS DE LA ADMINISTRACIÓN, EN RELACIÓN A LAS VENTAS, GASTOS, VOLUMEN DE PRODUCCIÓN Y DIVERSAS TRANSACCIONES FINANCIERAS DE LA EMPRESA PARA EL SIGUIENTE PERIODO.

UN PRESUPUESTO ES UNA HERRAMIENTA TANTO PARA LA PLANEACIÓN COMO PARA EL CONTROL.

AL INICIO DEL PERIODO, EL PRESUPUESTO ES UN PLAN.

AL FINAL DEL PERIODO, EL PRESUPUESTO SIRVE COMO ELEMENTO DE CONTROL PARA AYUDAR A LA ADMINISTRACIÓN A EVALUAR EL FUNCIONAMIENTO DE LA EMPRESA EN RELACIÓN CON EL PLAN, DE TAL MANERA QUE SE PUEDAN MEJORAR SUS OPERACIONES FUTURAS.

CIRCULANTE 2,600 CORTO PLAZO 8,000Caja y Bancos 100 Proveedores 3,000C x C 2,000 Impuestos x P 5,000Inventarios 500

LARGO PLAZO 10,000FIJO 22,000 Rentas x P 10,000

Terreno 10,000Maquinaria 20,000 SUMA EL PASIVO 18,000Depreciacion Ac. (8,000)

DIFERIDO 600 200 Capital Social 6,000Gastos Instalacn (400) Ejer. Anterior 800Amortización Ac. SUMA EL CAPITAL 6,800

SUMA EL ACTIVO 24,800 PASIVO Y CAPITAL 24,800

C A P I T A L

PASIVOACTIVO

BALANCE GENERALAL 31 DE DICIEMBRE DE 2002


NOTAS:

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FUNCIONES

CONSTANTES Y VARIABLES. LAS CANTIDADES EN MATEMÁTICAS SON CONSTANTES CUANDO TIENEN UN VALOR FIJO Y SON VARIABLES CUANDO PUEDEN TOMAR DIVERSOS VALORES.

FUNCIÓN. SE DICE QUE ‘Y’ ES FUNCIÓN DE ‘X’ CUANDO A CADA VALOR DE LA VARIABLE ‘X’ CORRESPONDEN UNO O VARIOS VALORES DE LA VARIABLE ‘Y’. LA NOTACIÓN PARA EXPRESAR QUE ‘Y’ ES FUNCIÓN DE ‘X’ ES ‘Y = F(X)’.

FUNCIÓN DE VARIAS VARIABLES INDEPENDIENTES.CUANDO EL VALOR DE UNA VARIABLE ‘Y’ DEPENDE DE LOS VALORES DE DOS O MÁS VARIABLES, TENEMOS UNA FUNCIÓN DE VARIAS VARIABLES INDEPENDIENTES. POR EJEMPLO, EL ÁREA DE UN TRIÁNGULO DEPENDE DE LOS VALORES DE SU BASE Y DE SU ALTURA; LUEGO ENTONCES, EL ÁREA DE UN TRIÁNGULO ES FUNCIÓN DE DOS VARIABLES INDEPENDIENTES QUE SON SU BASE Y SU ALTURA.

Ecuaciones Lineales

y = 2x

y = f(x)

A = f(b,h)

V = f(b,h,p)

y = mx + b

y = 3x + 10

b bp

hh


NOTAS:

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VARIACIÓN DIRECTA. SE DICE QUE A ES DIRECTAMENTE PROPORCIONAL A B, CUANDO MULTIPLICANDO O DIVIDIENDO UNA DE ESTAS DOS VARIABLES POR UNA CANTIDAD, LA OTRA VARIABLE QUEDA MULTIPLICADA O DIVIDIDA POR ESA MISMA CANTIDAD (REGLA DE TRES).

VARIACIÓN INVERSA. SE DICE QUE A ES INVERSAMENTE PROPORCIONAL A B CUANDO MULTIPLICANDO O DIVIDIENDO UNA DE ESTAS DOS VARIABLES POR UNA CANTIDAD, LA OTRA VARIABLE QUEDA DIVIDIDA O MULTIPLICADA RESPECTIVAMENTE POR LA MISMA CANTIDAD (REGLA DE TRES INVERSA).

FUNCIONES EXPRESABLES POR FÓRMULAS. EN GENERAL, LAS FUNCIONES SON EXPRESABLES POR FÓRMULAS O ECUACIONES CUANDO SE CONOCE LA RELACIÓN MATEMÁTICA QUE LIGA A LA VARIABLE DEPENDIENTE O FUNCIÓN CON LAS VARIABLES INDEPENDIENTES, ESTO ES, DE QUÉ MODO VARÍA ‘Y’ CUANDO VARÍA ‘X’.


NOTAS:

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FUNCIÓN LINEAL CON UNA VARIABLE INDEPENDIENTE.UNA FUNCIÓN LINEAL F CON UNA VARIABLE INDEPENDIENTE X Y UNA VARIABLE DEPENDIENTE Y TIENE LA FORMA GENERAL: Y = F(X) = AX + B, DONDE A Y B SON VALORES CONOCIDOS Y NECESARIAMENTE A ≠ 0.

EN EL CASO DE UNA FUNCIÓN LINEAL DE LA FORMA Y = AX + B, UN CAMBIO EN EL VALOR DE Y ES DIRECTAMENTE PROPORCIONAL A UN CAMBIO EN EL VALOR DE X, ESTO ES, LA TASA DE CAMBIO (RAPIDEZ) DEL VALOR DE Y, DADO UN CAMBIO EN EL VALOR DE X, ES CONSTANTE. ESTA TASA DEL CAMBIO SE REPRESENTA MEDIANTE LA PENDIENTE DE LA FUNCIÓN O BIEN MEDIANTE LA CONSTANTE A DE LA ECUACIÓN Y = AX + B.

EN LA FUNCIÓN DE SUELDO Y = F(X), SUPÓNGASE QUE EL PATRÓN HA DETERMINADO QUE EL SUELDO SEMANAL SEA $25 MÁS $3 POR CADA UNIDAD VENDIDA. ASÍ, LA ECUACIÓN PARA DETERMINAR EL SUELDO MENSUAL ES: Y = F(X) = 3X + 25. EL SUELDO ASOCIADO A LA VENTA DE 100 UNIDADES PUEDE DENOTARSE POR F(100). PARA EVALUAR F(100) BASTA CON SUSTITUIR EL VALOR DE X = 100 EN LA ECUACIÓN DE SUELDO DONDEQUIERA QUE APAREZCA LA LETRA X, O SEA, F(100) = 3(100) + 25 = $325. REPRESENTAR GRÁFICAMENTE LA FUNCIÓN.

EJEMPLO. EL DEPARTAMENTO DE POLICÍA ESTUDIA LA COMPRA DE UNA PATRULLA MÁS. LOS ANALISTAS DE LA POLICÍA ESTIMAN QUE EL COSTO DEL AUTO, COMPLETAMENTE EQUIPADO ES DE $150,000. HAN ESTIMADO TAMBIÉN UN COSTO PROMEDIO DE OPERACIÓN DE $4 POR KILÓMETRO. A) DETERMÍNESE LA FUNCIÓN MATEMÁTICA QUE REPRESENTE EL COSTO TOTAL C DE LA OBTENCIÓN Y LA OPERACIÓN DE LA PATRULLA, EN TÉRMINOS DEL NÚMERO DE KILÓMETROS X QUE SE RECORRAN. B) ¿CUÁL ES EL COSTO PROYECTADO SI LA PATRULLA RECORRE 60,000 KILÓMETROS EN SU VIDA ÚTIL?. C) ¿Y SI RECORRE 120,000?

FUNCIÓN LINEAL CON DOS VARIABLES INDEPENDIENTES . UNA FUNCIÓN LINEAL F CON DOS VARIABLES INDEPENDIENTES X1 Y X2 Y UNA VARIABLE DEPENDIENTE Y, TIENE FORMA GENERAL: Y= F(X1,X2) = A1X1 + A2X2 + B, DONDE A1 Y A2

SON CONSTANTES DISTINTAS DE CERO.

PARA UNA FUNCIÓN LINEAL COMO ESTA, LA VARIABLE Y DEPENDE DE LOS VALORES DE X1 Y X2 DE MODO CONJUNTO. EL VALOR DE Y VARÍA EN PROPORCIÓN DIRECTA CON LOS CAMBIOS DE LOS VALORES DE X1 Y X2. SI X1 AUMENTA EN 1 UNIDAD, Y CAMBIARÁ EN A1

UNIDADES. SI X2 AUMENTA EN 1 UNIDAD, Y CAMBIARÁ EN A2 UNIDADES.

EJEMPLO 1. SUPÓNGASE QUE EL SUELDO DE UN VENDEDOR DEPENDE DEL NÚMERO DE UNIDADES VENDIDAS DE DOS PRODUCTOS. LA FUNCIÓN DE SUELDO ES: Y = F(X1,X2) = 5X1 + 3X2 + 25, DONDE Y = SUELDO SEMANAL, X1 = NÚMERO DE UNIDADES VENDIDAS DEL PRODUCTO 1, X2 = NÚMERO DE UNIDADES VENDIDAS DEL PRODUCTO 2. SE TIENE UN SUELDO SEMANAL BASE DE $25 Y LAS COMISIONES GANADAS POR CADA UNIDAD VENDIDA SON DE $5 Y $3 EN LOS PRODUCTOS 1 Y 2 RESPECTIVAMENTE. CALCULAR F(100,50) Y F(50,100).

FUNCIÓN LINEAL CON N VARIABLES INDEPENDIENTES. UNA FUNCIÓN LINEAL F CON N VARIABLES INDEPENDIENTES X1, X2, … ,XN Y 1 VARIABLE DEPENDIENTE Y TIENE LA FORMA: Y = F(X1, X2, … ,XN) = A1X1 + A2X2 + … + ANXN + B, DONDE A1, A2 , … , AN SON CONSTANTES DISTINTAS DE CERO.


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FUNCIONES LINEALES DE COSTO . A LAS EMPRESAS LES INTERESAN LOS COSTOS, PORQUE REFLEJAN EL DINERO QUE GASTAN. ESOS FLUJOS DE DINERO SUELEN DESTINARSE AL PAGO DE SUELDO, MATERIAS PRIMAS, SUMINISTROS, ALQUILER, CALEFACCIÓN, SERVICIOS PÚBLICOS, ETC. LOS ECONOMISTAS, DEFINEN EL COSTO TOTAL EN TÉRMINOS DE DOS COMPONENTES: COSTO VARIABLE TOTAL Y COSTO FIJO TOTAL, AMBOS COMPONENTES DEBEN SUMARSE PARA DETERMINAR EL COSTO TOTAL. LA FUNCIÓN DE COSTO C(X) = 4X + 150,000 PARA LA COMPRA DE UNA NUEVA PATRULLA, ES UN EJEMPLO DE UNA FUNCIÓN LINEAL DE COSTO, EN LA QUE SE TIENEN COSTOS VARIABLES QUE CAMBIAN CON EL NÚMERO X DE KILÓMETROS RECORRIDOS Y COSTOS FIJOS DE $150,000.

EJEMPLO 2. UNA EMPRESA QUE ELABORA UN SOLO PRODUCTO, QUIERE DETERMINAR LA FUNCIÓN QUE EXPRESA EL COSTO TOTAL ANUAL Y EN FUNCIÓN DE LA CANTIDAD X DE UNIDADES PRODUCIDAS. LOS GASTOS FIJOS SON CADA AÑO DE $500,000. TAMBIÉN HAN ESTIMADO QUE LOS COSTOS DE MATERIAS PRIMAS POR CADA UNIDAD PRODUCIDA ASCIENDEN A $55 Y QUE LA MANO DE OBRA ES DE $15 EN EL DEPARTAMENTO DE MONTAJE, DE $7.50 EN EL DEPARTAMENTO DE ACABADO Y DE $12.50 EN EL DEPARTAMENTO DE EMPAQUE Y EMBARQUE. LA FUNCIÓN DE COSTO TOTAL TENDRÁ LA FORMA: Y = C(X) = COSTO TOTAL VARIABLE + COSTO TOTAL FIJO.

EJEMPLO 3. APROXIMACIÓN LINEAL DE LA FUNCIÓN NO LINEAL DE COSTO. EN LA FIGURA SE ILUSTRA UNA FUNCIÓN NO LINEAL DE COSTO F. PUEDE HABER CIRCUNSTANCIAS EN QUE SEA RAZONABLE APROXIMAR LAS FUNCIONES NO LINEALES CON UNA O MÁS FUNCIONES LINEALES. SUPÓNGASE, EN LA SITUACIÓN DESCRITA EN LA FIGURA, QUE LOS ANALISTAS PIENSAN QUE LAS FUNCIONES LINEALES F1 Y F2 APROXIMAN BASTANTE BIEN LA FUNCIÓN F. EN CONCRETO, QUIEREN APROXIMAR F CON F1 CUANDO X 8,000 Y F2 CUANDO 8,000 X 20,500. BASÁNDOSE EN LAS CIFRAS HISTÓRICAS DE LAS VENTAS, CREEN QUE HAY POCAS PROBABILIDADES DE QUE LA PRODUCCIÓN ANUAL REBASE LAS 20,500 UNIDADES.


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FUNCIONES LINEALES DE INGRESO . EL DINERO QUE ENTRA EN UNA ORGANIZACIÓN POR LA VENTA DE SUS PRODUCTOS O POR LA PRESTACIÓN DE SUS SERVICIOS, SUELE RECIBIR EL NOMBRE DE INGRESO. LA MANERA MÁS SENCILLA DE CALCULAR EL INGRESO TOTAL POR LA VENTA DE UN BIEN O SERVICIO ES: INGRESO TOTAL = (PRECIO) (CANTIDAD VENDIDA). EN ESTA RELACIÓN, UNA SUPOSICIÓN ES QUE EL PRECIO DE VENTA ES EL MISMO PARA TODAS LAS UNIDADES VENDIDAS. SI UNA EMPRESA VENDE N PRODUCTOS, DONDE X I ES EL NÚMERO DE UNIDADES VENDIDAS DEL PRODUCTO I Y PI INDICA EL PRECIO DEL PRODUCTO I, LA FUNCIÓN QUE PERMITE CALCULAR EL INGRESO TOTAL OBTENIDO ES: INGRESO = P1X1 + P2X2 + P3X3 + … + PNXN. ESTA FUNCIÓN DE INGRESO PUEDE EXPRESARSE DE MANERA MÁS CONCISA EMPLEANDO LA NOTACIÓN DE SUMATORIA:

∑i=1

n

pi x i

EJEMPLO 4. UNA AGENCIA DE RENTA DE AUTOS, HA DECIDIDO COBRAR $99 DIARIOS POR EL USO DE CADA AUTOMÓVIL. EL INGRESO TOTAL POR AÑO ES UNA FUNCIÓN LINEAL DEL NÚMERO DE DÍAS-AUTOMÓVIL RENTADO POR LA AGENCIA, ESTO ES, SI R = INGRESO ANUAL Y D = NÚMERO DE DÍAS-AUTOMÓVIL RENTADO DURANTE EL AÑO, R = F(D) = 99D.

FUNCIONES LINEALES DE LA UTILIDAD. LA UTILIDAD DE UNA ORGANIZACIÓN ES LA DIFERENCIA ENTRE EL INGRESO TOTAL Y EL COSTO TOTAL; ASÍ, UTILIDAD = INGRESO TOTAL – COSTO TOTAL. CUANDO EL INGRESO TOTAL ES MAYOR QUE EL COSTO TOTAL, LA UTILIDAD SERÁ POSITIVA. EN TALES CASOS A DICHA UTILIDAD PUEDE LLAMÁRSELE: GANANCIA O UTILIDAD NETA. SI EL COSTO TOTAL ES MAYOR QUE EL INGRESO TOTAL, LA UTILIDAD ES NEGATIVA Y PUEDE DÁRSELE EL NOMBRE DE PÉRDIDA NETA O DÉFICIT. CUANDO TANTO EL INGRESO TOTAL COMO EL COSTO TOTAL SON FUNCIONES LINEALES DE LAS MISMAS VARIABLES, LA FUNCIÓN DE UTILIDAD ES TAMBIÉN UNA FUNCIÓN LINEAL DE LAS MISMAS VARIABLES. SI INGRESO TOTAL = R(X) Y COSTO TOTAL = C(X), LA UTILIDAD ES: P(X) = R(X) – C(X).

EJEMPLO 5. UNA EMPRESA VENDE UN SOLO PRODUCTO A $65 POR UNIDAD. LOS COSTOS VARIABLES POR UNIDAD SON DE $20 POR CONCEPTO DE MATERIALES Y DE $27.50 POR CONCEPTO DE MANO DE OBRA. LOS COSTOS FIJOS ANUALES ASCIENDEN A $100,000. FORMULE LA FUNCIÓN DE UTILIDAD EXPRESADA EN TÉRMINOS DE X, NÚMERO DE UNIDADES PRODUCIDAS Y VENDIDAS. ¿QUÉ UTILIDAD SE GANA SI LAS VENTAS ANUALES SON 20,000 UNIDADES?

EJEMPLO 6. UNA EMPRESA AGRÍCOLA TIENE TRES GRANJAS QUE SE UTILIZARÁN EL AÑO ENTRANTE. CADA UNA ESTÁ DOTADA DE CARACTERÍSTICAS ESPECIALES QUE LA HACEN ADECUADA SÓLO PARA UN TIPO DE CULTIVO. LA SIGUIENTE TABLA, CONTIENE EL CULTIVO SELECCIONADO PARA CADA UNA, EL COSTO ANUAL DE PLANTAR 1 ACRE, EL INGRESO QUE SE ESPERA OBTENER POR ACRE Y LOS COSTOS FIJOS DE LA ADMINISTRACIÓN DE LAS GRANJAS. ADEMÁS DE ESOS COSTOS FIJOS, LA CORPORACIÓN EN CONJUNTO TIENE COSTOS FIJOS ANUALES DE $75,000. DETERMINE LA FUNCIÓN DE UTILIDAD PARA LA OPERACIÓN DE LAS TRES GRANJAS SI X J = NÚMERO DE ACRES PLANTADAS EN LA GRANJA J, RJ = INGRESO POR ACRE EN LA GRANJA J, CJ = COSTO POR ACRE EN LA GRANJA J Y FJ = COSTO FIJO DE LA GRANJA J.

GRANJA CULTIVO COSTO/ACRE( CJ )

INGRESO/ACRE ( RJ )

COSTO FIJO ( FJ )

1 SOYA 900 1,300 150,0002 MAÍZ 1,100 1,650 175,000


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3 PAPAS 750 1,200 125,000

EJEMPLO 7. DEPRECIACIÓN EN LÍNEA RECTA. CUANDO LAS ORGANIZACIONES COMPRAN EQUIPO, VEHÍCULOS, EDIFICIOS Y OTRO TIPO DE “BIENES DE CAPITAL” O “ACTIVOS”, LOS CONTADORES SUELEN ASIGNAR EL COSTO DEL BIEN A LO LARGO DEL PERIODO DE SU USO. EN EL CASO DE UN CAMIÓN QUE CUESTE $10,000 Y QUE TENGA UNA VIDA ÚTIL DE 5 AÑOS, SE PODRÍA ASIGNAR $2,000 ANUALES COMO COSTO DE POSEER EL CAMIÓN. EL COSTO ASIGNADO A UN PERIODO DETERMINADO RECIBE EL NOMBRE DE DEPRECIACIÓN. TAMBIÉN SE CONSERVAN REGISTROS DE CADA ACTIVO PRINCIPAL Y DE SU VALOR ACTUAL EN LIBROS. POR EJEMPLO, EL VALOR DEL CAMIÓN APARECERÁ EN LOS ESTADOS CONTABLES COMO $10,000 EN EL MOMENTO DE SU COMPRA, $10,000 - $2,000 = $8,000 UN AÑO DESPUÉS DE SU ADQUISICIÓN Y ASÍ SUCESIVAMENTE. LA DEPRECIACIÓN PUEDE CONSIDERARSE, ASIMISMO, COMO EL MONTO EN QUE HA DISMINUIDO EL VALOR EN LIBROS DE UN ACTIVO.

SI BIEN SE CUENTA CON VARIOS MÉTODOS PARA CALCULAR LA DEPRECIACIÓN, UNO DE LOS MÁS SIMPLES ES LA DEPRECIACIÓN EN LÍNEA RECTA. EN ESTE MÉTODO ES CONSTANTE LA TASA DE DEPRECIACIÓN, LO CUAL SIGNIFICA QUE EL VALOR EN LIBROS DECRECE COMO UNA FUNCIÓN LINEAL CON EL TIEMPO. SI V ES EL VALOR EN LIBROS DE UN ACTIVO Y T INDICA EL TIEMPO EN AÑOS MEDIDO A PARTIR DE LA FECHA DE COMPRA PARA EL CAMIÓN MENCIONADO, V = F(T) = COSTO DE COMPRA – DEPRECIACIÓN = 10,000 – 2,000T. GRAFIQUE.

EJEMPLO 8. DEPRECIACIÓN EN LÍNEA RECTA CON VALOR DE SALVAMENTO. MUCHOS ACTIVOS TIENEN UN VALOR DE REVENTA O SALVAMENTO, AUN DESPUÉS DE HABER CUMPLIDO CON EL PROPÓSITO PARA EL CUAL FUERON ADQUIRIDOS INICIALMENTE. EN TALES CASOS, EL COSTO ASIGNADO DURANTE LA VIDA DEL ACTIVO ES LA DIFERENCIA ENTRE EL COSTO DE COMPRA Y EL DE REVENTA. EL COSTO ASIGNADO EN CADA PERIODO ES EL QUE SE OBTIENE AL DIVIDIRLO ENTRE LA VIDA ÚTIL. SUPÓNGASE QUE EL CAMIÓN DEL EJEMPLO ANTERIOR TIENE UNA VIDA ÚTIL DE 5 AÑOS Y QUE PUEDE VENDERSE, TRANSCURRIDO ESE LAPSO, EN $1,000. EL COSTO TOTAL QUE PUEDE ASIGNARSE A LO LARGO DE LA VIDA DEL BIEN ES DE $10,000 - $1,000 = $9,000. SI EL CAMIÓN DEBE DEPRECIARSE CON ESTE MÉTODO, LA DEPRECIACIÓN ANUAL SERÁ DE: $9,000 / 5 = $1,800. LA FUNCIÓN QUE EXPRESA EL VALOR EN LIBROS V EN FUNCIÓN DEL TIEMPO T ES: V = F(T) = 10,000 – 1,000T.

EJEMPLO 9. DISUASIÓN DEL CRIMEN. UNA CIUDAD HA REUNIDO INFORMACIÓN SOBRE LOS ÍNDICES DE CRIMINALIDAD AL ALTERAR EL NÚMERO DE OFICIALES DE POLICÍA ASIGNADOS A ACTIVIDADES PREVENTIVAS DE VIGILANCIA, TAL QUE: NÚMERO DE DELITOS POR SEMANA = F (NÚMERO PROMEDIO DE POLICÍAS ASIGNADOS A VIGILANCIA PREVENTIVA). SUS DATOS INDICAN QUE, SI NO SE REALIZAN ACTIVIDADES PREVENTIVAS DE VIGILANCIA, EL NÚMERO ESPERADO DE DELITOS ES DE 1,250 POR SEMANA. TAMBIÉN INDICAN QUE EL NÚMERO ESPERADO DISMINUYE EN 2.5 POR CADA OFICIAL QUE SE AGREGUE A LA VIGILANCIA. SI C ES EL NÚMERO ESPERADO DE DELITOS Y P DENOTA EL NÚMERO DE POLICÍAS ASIGNADOS A LA VIGILANCIA PREVENTIVA, DETERMINE LA FUNCIÓN LINEAL.

EJEMPLO 10. FUNCIÓN LINEAL DE DEMANDA. LA FUNCIÓN DEMANDA ES UNA RELACIÓN MATEMÁTICA QUE EXPRESA LA FORMA EN QUE LA CANTIDAD DE DEMANDA DE UN PRODUCTO VARÍA SEGÚN EL PRECIO QUE TENGA. LA RELACIÓN ENTRE LAS DOS VARIABLES SUELE SER INVERSA. EN CASI TODOS LOS PRODUCTOS, UNA DISMINUCIÓN EN EL PRECIO DA ORIGEN A UN INCREMENTO DE LA DEMANDA. AUNQUE LA MAYOR PARTE DE LAS FUNCIONES DE DEMANDA NO SON LINEALES, SE PUEDA APROXIMAR POR MEDIO UNA FUNCIÓN LINEAL. LOS CLIENTES PERCIBEN QUE LA RELACIÓN DE LA DEMANDA PRESENTA LA FORMA: CANTIDAD DEMANDADA = F (PRECIO POR UNIDAD), AUNQUE LOS LIBROS DE ECONOMÍA PREFIEREN: PRECIO POR UNIDAD = F (CANTIDAD


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DEMANDADA). GRAFÍQUESE LA SIGUIENTE FUNCIÓN DE DEMANDA: Q = F(P) = 47,500 – 7,500 P.

EJEMPLO 11. FUNCIÓN LINEAL DE LA OFERTA. LA FUNCIÓN OFERTA RELACIONA EL PRECIO DE MERCADO CON LAS CANTIDADES QUE LOS PROVEEDORES ESTÁN DISPUESTOS A PRODUCIR Y VENDER. LA IMPLICACIÓN DE ESTAS FUNCIONES ES QUE LO QUE SE INTRODUCE EN EL MERCADO DEPENDE DEL PRECIO QUE EL PÚBLICO CONSUMIDOR ESTÁ DISPUESTO A PAGAR. LA CANTIDAD O VOLUMEN QUE LOS PROVEEDORES ESTÁN DISPUESTOS A OFRECER SUELE VARIAR DIRECTAMENTE CON EL PRECIO DEL MERCADO, ESTO ES, CUANTO MAYOR SEA EL PRECIO DEL MERCADO, MÁS QUERRÁ PRODUCIR Y VENDER EL PROVEEDOR Y VICEVERSA. LOS PROVEEDORES PERCIBEN LA FUNCIÓN DE OFERTA COMO: CANTIDAD DE OFERTA = F (PRECIO DE MERCADO), AUNQUE PARA LOS ECONOMISTAS SE VERÁ COMO: PRECIO DE MERCADO = F (CANTIDAD DE OFERTA). GRAFICAR LA FUNCIÓN OFERTA = F(P) = 2,500 P + 1,000.

MODELO DE EQUILIBRIO . CONSISTE EN ENCONTRAR EL NIVEL DE OPERACIÓN O DE PRODUCCIÓN QUE DÉ POR RESULTADO UNA UTILIDAD CERO. A ESE NIVEL SE LE DA EL NOMBRE DE PUNTO DE EQUILIBRIO. ES UN PUNTO MUY ÚTIL DE REFERENCIA, YA QUE REPRESENTA EL NIVEL DE OPERACIÓN EN QUE LOS INGRESOS TOTALES SON IGUALES A LOS COSTOS TOTALES.

SUPOSICIONES. TANTO LAS FUNCIONES DE COSTO TOTAL COMO DE INGRESO TOTAL SON LINEALES. EL COSTO VARIABLE POR UNIDAD ES CONSTANTE. LA FUNCIÓN LINEAL DE COSTO SUPONE QUE LOS COSTOS VARIABLES TOTALES DEPENDEN DEL NIVEL DE OPERACIÓN O PRODUCCIÓN. EL COSTO FIJO DE LA FUNCIÓN DE COSTO ES CONSTATE EN EL NIVEL DE OPERACIÓN O PRODUCCIÓN QUE ESTÁ CONSIDERÁNDOSE. LA FUNCIÓN LINEAL DE INGRESO TOTAL SUPONE QUE EL PRECIO DE VENTA POR UNIDAD ES CONSTANTE.

ANÁLISIS DE EQUILIBRIO.-EL OBJETIVO SERÁ DETERMINAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO. ESTE PUNTO PUEDE EXPRESARSE EN FUNCIÓN DE:

1) VOLUMEN DE PRODUCCIÓN, 2) VENTAS TOTALES EN DÓLARES, O BIEN, 3) PORCENTAJE DE CAPACIDAD DE PRODUCCIÓN.

PODRÍA AFIRMARSE QUE UNA EMPRESA ALCANZARÁ SU PUNTO DE EQUILIBRIO EN 100,000 UNIDADES DE PRODUCCIÓN, CUANDO EL TOTAL DE SUS VENTAS SEA DE 2.5 MILLONES DE DÓLARES O CUANDO OPERE A UN 60% DE LA CAPACIDAD DE SU PLANTA. PARA ESTE ANÁLISIS, NOS CENTRAREMOS EN LA PRIMERA FORMA.

EL MÉTODO PARA REALIZAR ESTE ANÁLISIS ES BASTANTE SENCILLO:

1) SE FORMULA EL COSTO TOTAL EN FUNCIÓN DE X, O SEA EL NIVEL DE PRODUCCIÓN.

2) SE FORMULA EL INGRESO TOTAL EN FUNCIÓN DE X.3) SE SUPONE QUE C(X) ES IGUAL A R(X) Y SE DESPEJA X. EL VALOR RESULTANTE DE

X ES EL NIVEL DE EQUILIBRIO DE PRODUCCIÓN Y PODRÍA DENOTARSE XNE.

EJEMPLO 12. UN GRUPO DE INGENIEROS QUIERE FORMAR UNA COMPAÑÍA PARA PRODUCIR DETECTORES DE HUMO. HAN IDEADO UN DISEÑO Y ESTIMAN QUE LOS COSTOS VARIABLES POR UNIDAD, INCLUYENDO MATERIAL, MANO DE OBRA Y COSTOS DE MERCADOTECNIA SON DE 22.50 DÓLARES. LOS COSTOS FIJOS RELACIONADOS CON LA FORMACIÓN, OPERACIÓN Y DIRECCIÓN DE LA COMPAÑÍA Y LA COMPRA DE EQUIPO Y MAQUINARIA DAN EL TOTAL DE 250,000 DÓLARES. ESTIMAN QUE EL PRECIO DE VENTA SERÁ DE 30 DÓLARES POR DETECTOR.


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A) DETERMINE EL NÚMERO DE DETECTORES DE HUMO QUE HAN DE VENDERSE PARA QUE LA EMPRESA ALCANCE EL EQUILIBRIO.

B) LOS DATOS PRELIMINARES DE MERCADOTECNIA INDICAN QUE LA EMPRESA VENDERÁ APROXIMADAMENTE 30,000 DETECTORES DE HUMO A LO LARGO DE LA VIDA DEL PROYECTO, SI LES PONE UN PRECIO DE 30 DÓLARES CADA UNO. DETERMINE LAS UTILIDADES ESPERADAS EN ESTE NIVEL DE PRODUCCIÓN.

EJEMPLO 13. MÉTODO GRÁFICO. LA ESENCIA DEL ANÁLISIS DE EQUILIBRIO SE EXPLICA MUY BIEN EN EL ANÁLISIS GRÁFICO. EN LA FIGURA 3.9A SE DESCRIBE LA FUNCIÓN DE INGRESO TOTAL, EN LA FIGURA 3.9B LA FUNCIÓN DE COSTO TOTAL Y EN LA FIGURA 3.9C UNA GRÁFICA COMPUESTA QUE MUESTRA AMBAS FUNCIONES PARA EL EJEMPLO 12. NÓTESE QUE EN LA FIGURA 3.9B EL COMPONENTE DE COSTO FIJO SE DISTINGUE DEL COMPONENTE DE COSTO VARIABLE. EN CUALQUIER NIVEL DE PRODUCCIÓN X, LA DISTANCIA VERTICAL DENTRO DEL ÁREA SOMBREADA INDICA EL COSTO FIJO DE 250,000 DÓLARES. A ESTO SE LE SUMA EL COSTO VARIABLE TOTAL, REPRESENTADO POR LA DISTANCIA VERTICAL X DENTRO DEL ÁREA MENOS DENSA. LA SUMA DE ESAS DOS DISTANCIAS VERTICALES REPRESENTA EL COSTO TOTAL C(X).


NOTAS:

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PUNTO DE EQUILIBRIO (PEQ)

ES EL PUNTO EN QUE LOS INGRESOS DE LA EMPRESA SON IGUALES A SUS COSTOS. EN ÉL NO HAY PÉRDIDA NI GANANCIA.

PARA CALCULAR EL PEQ ES SUMAMENTE IMPORTANTE TENER BIEN DETERMINADO EL COMPORTAMIENTO DE LOS COSTOS, QUE DEBERÁN DIVIDIRSE EN FIJOS Y VARIABLES.

EN AMBOS DEBEN INCLUIRSE LOS COSTOS PRODUCTIVOS, ADMINISTRATIVOS, DE VENTAS Y FINANCIEROS. HOY EN DÍA ESTOS ÚLTIMOS SON MUY SIGNIFICATIVOS.

EL PUNTO DE EQUILIBRIO SE DETERMINA DIVIDIENDO LOS COSTOS FIJOS TOTALES POR EL MARGEN DE CONTRIBUCIÓN UNITARIO, QUE A SU VEZ ESTÁ DADO POR LA DIFERENCIA DEL PRECIO UNITARIO MENOS EL COSTO VARIABLE UNITARIO.

GRÁFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

$15,000.ºº

$10,000.ºº

$5,000.ºº

$0.ºº0 1,000 2,000 3,000 4,000 5,000 6,000

CVU

punto de equilibrio

CF

CT

IT

unidades vendidas

$5,000.ºº$2.ºº - $1.ºº

Ejemplo: Costos Fijos Totales = CF = $5,000.ººPrecio Unitario = PU = $2.ºº Costo Variable Unitario = CVU = $1.ºº

CFPU - CVU PEq = = = 5,000 unidades


NOTAS:

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SUPUESTOS DEL MODELO:

1. LOS INGRESOS Y LOS COSTOS, TIENEN UN COMPORTAMIENTO LINEAL (NO APLICA PARA VOLÚMENES MUY BAJOS O MUY ALTOS).

2. EXISTE SINCRONIZACIÓN PERFECTA ENTRE EL VOLUMEN DE VENTAS Y EL VOLUMEN DE PRODUCCIÓN, ESTO ES, INVENTARIOS CONSTANTES.

3. SE DIFERENCIAN PERFECTAMENTE LOS COSTOS FIJOS Y VARIABLES.4. EL CAMBIO DE ALGUNA DE LAS VARIABLES NO TIENE EFECTO EN LAS DEMÁS, QUE

PERMANECEN CONSTANTES.5. DURANTE LA BÚSQUEDA DEL PEQ NO HAY MODIFICACIÓN ALGUNA EN LA

EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA EN LOS INSUMOS QUE INTERVIENEN EN LA ORGANIZACIÓN.

6. EL MODELO SE BASA EN LA UTILIZACIÓN DE UNA SOLA LÍNEA DE PRODUCCIÓN.

DISCREPANCIAS DE SUPUESTOS ENTRE CONTADORES Y ECONOMISTAS

$

Ingresos Totales según ContadoresCostos Totales según Contadores

Ingresos Totales según EconomistasCostos Totales según Economistas

unidades vendidas

ITC CTC

ITECTE

CTC

ITCITE

CTE


NOTAS:

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MÉTODOS PARA SEGMENTARLOS COSTOS SEMIVARIABLES.

LOS COSTOS “FIJOS” Y VARIABLES NO PERMANECEN CONSTANTES, PERO POR MEDIO DEL MODELO PEQ PODEMOS OBTENER UNA APROXIMACIÓN BASTANTE BUENA.

EN TEORÍA, EL CT DEBERÍA COMPORTARSE COMO UNA LÍNEA RECTA, PERO EN LA PRÁCTICA VEMOS QUE NO ES ASÍ, COMO PUEDE APRECIARSE EN LA GRÁFICA Y DATOS ADJUNTOS.

AHORA BIEN, PARA UN ANÁLISIS DE LOS DATOS, PODEMOS HACER UN AJUSTE A RECTA, POR MEDIO DE LOS SIGUIENTES MÉTODOS

PUNTO ALTO - PUNTO BAJO

CONSISTE EN TRAZAR UNA LÍNEA RECTA DESDE EL DATO MÁS PEQUEÑO (PUNTO BAJO), HASTA EL DATO MÁS GRANDE (PUNTO ALTO). LA ECUACIÓN DE DICHA LÍNEA ES:

Y = MX + B

DISPERSIÓN DE DATOS

6,0006,5007,0007,5008,0008,5009,0009,500

10,00010,50011,000

1,500 2,000 2,500 3,000 3,500 4,000

BOTES Producidos

Cos

to T

otal

MES BOTES Producidos

Costo Total de Producción

Enero 1,500 6,350 Febrero 2,500 7,625 Marzo 2,250 7,275 Abril 3,500 10,350 Mayo 3,000 9,375 Junio 3,100 9,200 Julio 3,300 8,950 Agosto 2,000 7,125 Septiembre 1,700 6,750 Octubre 2,100 7,500 Noviembre 2,750 8,900 Diciembre 2,900 9,400


NOTAS:

16


PARA ENCONTRAR LOS PUNTOS ALTO Y BAJO, EXCEL POSEE DOS IMPORTANTES FUNCIONES: =MIN E =MAX, QUE ENCUENTRAN AUTOMÁTICAMENTE LOS VALORES CORRESPONDIENTES. CON 12 DATOS NO RESULTA COMPLICADO ENCONTRAR VISUALMENTE DICHOS PUNTOS, PERO ¿QUÉ PASARÍA CON DATOS SEMANALES DURANTE UN AÑO?.

REGRESIÓN LINEAL

EN ESTE CASO, LA ECUACIÓN SIGUE SIENDO LA DE UNA LÍNEA RECTA, PERO LA PENDIENTE Y ORDENADA SE CALCULAN UTILIZANDO TODOS LOS PUNTOS, DE TAL FORMA QUE LA RECTA SE AJUSTE A TODOS LOS DATOS.

PARA TAL FIN, TAMBIÉN POSEE EXCEL FUNCIONES DIRECTAS QUE SON: =PENDIENTE E =INTERSECCIÓN CON LO CUAL SE LOGRA QUE SEA IGUALMENTE SIMPLE (O MÁS) QUE EL OTRO MÉTODO, PERO MÁS EXACTO.

R e c tas A ju s tad as

6 ,0 0 0

6 ,5 0 0

7 ,0 0 0

7 ,5 0 0

8 ,0 0 0

8 ,5 0 0

9 ,0 0 0

9 ,5 0 0

1 0 ,0 0 0

1 0 ,5 0 0

1 1 ,0 0 0

1 ,5 0 0 2 ,0 0 0 2 ,5 0 0 3 ,0 0 0 3 ,5 0 0

B O T E S P ro d u cid o s

Co

sto

To

tal

C o s to T o ta l M ín im o s C u a d r a d o s P u n to Alto - P u n to B a jo

an x y x y

n x x

i ii

n

ii

n

ii

n

ii

n

ii

n11 1 1

2

1 1

2

2

11

2

111

2

10

n

ii

n

ii

n

iii

n

ii

n

ii

n

ii

xxn

yxxxya

y = a1x + a0 Costo = pendiente(BOTES) + Ordenada al Origen

Menor BOTES -Mayor BOTESMenor Costo -Mayor Costo

12

12 xxyym


NOTAS:

17


GRÁFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

EN LOS DOS CASOS ANTERIORES, EL VALOR DE LA ORDENADA AL ORIGEN REPRESENTA LOS CF Y LA PENDIENTE EL COSTO VARIABLE UNITARIO, ESTO ES, EL COSTO POR UNIDAD DEL PRODUCTO (O SERVICIO), COMO PUEDE APRECIARSE EN LA GRÁFICA ADJUNTA.

SI SE AÑADE A LA GRÁFICA LA LÍNEA DE VENTAS, SE OBTENDRÁ FÁCILMENTE EL PUNTO DE EQUILIBRIO, AUNQUE UTILIZANDO EL MODELO VISTO ANTERIORMENTE PUEDE CALCULARSE RÁPIDAMENTE TAMBIÉN.

COMPROBAMOS NUEVAMENTE, QUE UTILIZANDO LA HOJA DE CÁLCULO EXCEL, RESULTA EXTRAORDINARIAMENTE SENCILLO EL OBTENER RESULTADOS PARA SU CORRECTO ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN, ASÍ COMO EL TOMAR MEJORES DECISIONES.

Gráfica del Punto de Equilibrio

0

2000

4000

6000

8000

10000

0 500 1000 1500 2000 2500 3000 3500

BOTES Producidos

Cos

to T

otal

Pendiente = Costo Variable = $ 1.89 / Unidad

Ordenada al Origen b = 3,400

Costo Total

Costo Variable

Costos Fijos


NOTAS:

18


OBTENCIÓN DE LA MEJOR CURVA QUE DESCRIBE UNA SERIE DE PUNTOS (DATOS), ASÍ COMO SU FÓRMULA.

POR EJEMPLO, PARA LA SERIE DE DATOS:

P 0.280 0.194 0.168 0.120 0.083

ELT 1 2 3 5 10

LA GRÁFICA EN EXCEL SE VERÍA COMO:

PARA ADICIONAR UNA LINEA DE TENDENCIA BASTA CON SEGUIR LOS SIGUIENTES PASOS:

1. DAR CLIC CONTRARIO (CLIC DERECHO) SOBRE ALGUNO DE LOS PUNTOS EN LA GRÁFICA, APARECIENDO EL SIGUIENTE MENÚ CONTEXTUAL:


19


2. ACTO SEGUIDO, DAR CLIC EN LA OPCIÓN AGREGAR LÍNEA DE TENDENCIA…(ADD TRENDLINE…), LO CUAL DESPLEGARÁ LA SIGUIENTE CAJA DE DIÁLOGO:

3. SELECCIONAR EL TIPO DE GRÁFICA DESEADO, PUDIENDO INCLUSO GENERARSE 6 GRÁFICAS ADICIONALES, CADA UNA CON UN TIPO DE LÍNEA DE TENDENCIA DIFERENTE.

4. SELECCIONAR LAS ÚLTIMAS DOS OPCIONES: PRESENTAR ECUACIÓN EN EL GRÁFICO (DISPLAY EQUATION ON CHART) Y PRESENTAR EL VALOR R CUADRADO EN EL GRÁFICO (DISPLAY R-SQUARED VALUE ON CHART) , QUEDANDO COMO SE INDICA EN LA ILUSTRACIÓN:

5. DAR CLIC EN ACEPTAR (OK), Y SE OBTENDRÁ, PARA EL CASO DE LA TENDENCIA LINEAL EL SIGUIENTE RESULTADO:


20


6. OBTENER TODAS LAS LÍNEAS DE TENDENCIA COMO SE ILUSTRA A CONTINUACIÓN:

7. LA ECUACIÓN QUE MEJOR DESCRIBE LOS DATOS SERÁ AQUELLA CUYA R2 SEA MAYOR.


NOTAS:

21


MÉTODO DE ESTACIONALIDAD

LA ESTACIONALIDAD SE MIDE EN UN PERIODO DE DOCE MESES Y NOS MUESTRA EN QUE PERIODOS SE TIENEN COMPORTAMIENTOS MÁS ALTOS Y MÁS BAJOS, FENÓMENO QUE NORMALMENTE SE REPITE AÑO TRAS AÑO, COMO UNA CONSECUENCIA DEL MERCADO EN EL QUE SE PARTICIPA.

UN EJEMPLO DE ESTAS VARIACIONES ES EL PICO EN VENTAS MINORISTAS EN ÉPOCAS NAVIDEÑAS. SI SE ANALIZA LA SERIE, SIN CORREGIR POR ESTACIONALIDAD, ÉSTA TENDRÍA AUMENTOS DE SEPTIEMBRE A DICIEMBRE Y CAÍDAS EN ENERO Y FEBRERO. OTRO EJEMPLO ES EL "EFECTO SEMANA SANTA" QUE SE GENERA PORQUE ESTA FESTIVIDAD PUEDE CELEBRARSE EN MARZO O ABRIL, ES DECIR, DURANTE EL PRIMER O SEGUNDO TRIMESTRE DEL AÑO. EXISTEN DIVERSOS MÉTODOS PARA DESESTACIONALIZAR LAS SERIES, UN PROCESO SIMPLE ES COMPARAR DIRECTAMENTE LA CIFRA DEL MES O TRIMESTRE CON EL DATO EQUIVALENTE DEL AÑO ANTERIOR (VARIACIÓN ANUAL); SIN EMBARGO, SE PIERDE INFORMACIÓN CONTENIDA EN LOS PERIODOS RESTANTES.

ENE FEB MAR

ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC0.00%

0.50%

1.00%

1.50%

2.00%

2.50%

3.00%

1997199819992000


NOTAS:

22


PRESUPUESTO MAESTRO

ES UN PRESUPUESTO QUE PROPORCIONA UN PLAN GLOBAL PARA UN EJERCICIO ECONÓMICO PRÓXIMO. GENERALMENTE SE FIJA A UN AÑO, DEBIENDO INCLUIR EL OBJETIVO DE UTILIDAD Y EL PROGRAMA COORDINADO PARA LOGRARLO.CONSISTE ADEMÁS EN PRONOSTICAR SOBRE UN FUTURO INCIERTO PORQUE CUANDO MÁS EXACTO SEA EL PRESUPUESTO O PRONÓSTICO, MEJOR SE PRESENTARÁ EL PROCESO DE PLANEACIÓN, FIJADO POR LA ALTA DIRECCIÓN DE LA EMPRESA.

BENEFICIOS:

1. DEFINE OBJETIVOS BÁSICOS DE LA EMPRESA.2. DETERMINA LA AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD PARA CADA UNA DE LAS

GENERACIONES.3. ES OPORTUNO PARA LA COORDINACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE CADA UNIDAD DE

LA EMPRESA.4. FACILITA EL CONTROL DE LAS ACTIVIDADES.5. PERMITE REALIZAR UN AUTO ANÁLISIS DE CADA PERIODO.6. LOS RECURSOS DE LA EMPRESA DEBEN MANEJARSE CON EFECTIVIDAD Y

EFICIENCIA.

LIMITACIONES:

EL PRESUPUESTO SOLO ES UN ESTIMADO NO PUDIENDO ESTABLECER CON EXACTITUD LO QUE SUCEDERÁ EN EL FUTURO.

· EL PRESUPUESTO NO DEBE SUSTITUIR A LA ADMINISTRACIÓN SI NO TODO LO CONTRARIO ES UNA HERRAMIENTA DINÁMICA QUE DEBE ADAPTARSE A LOS CAMBIOS DE LA EMPRESA.

· SU ÉXITO DEPENDE DEL ESFUERZO QUE SE APLIQUE A CADA ECHO O ACTIVIDAD.· ES PONER DEMASIADO ÉNFASIS A LOS DATOS PROVENIENTES DEL PRESUPUESTO.

ESTO PUEDE OCASIONAR QUE LA ADMINISTRACIÓN TRATE DE AJUSTARLO O FORZARLOS A HECHOS FALSOS.


NOTAS:

23


PRESUPUESTO FINANCIERO

EL PRESUPUESTO FINANCIERO, ES EL ESTUDIO MEDIANTE EL CUAL SE IDENTIFICAN LOS DIFERENTES COSTOS Y EL MONTO PARA LA INICIACIÓN DE CUALQUIER PROYECTO EMPRESARIAL

EL PRESUPUESTO FINANCIERO SE REFIERE A LOS RECURSOS ECONÓMICOS Y FINANCIEROS NECESARIOS PARA DESARROLLAR O LLEVAR A CABO LAS ACTIVIDADES O PROCESOS Y/O PARA OBTENER LOS MEDIOS ESENCIALES QUE DEBEN CALCULARSE, COMO EL COSTO DE LA REALIZACIÓN, EL COSTO DEL TIEMPO Y EL COSTO DE ADQUIRIR NUEVOS RECURSOS.

COMÚNMENTE LA FACTIBILIDAD ES LA PARTE MÁS IMPORTANTE, YA QUE CON ELLA SE RESUELVEN OTRAS INSUFICIENCIAS DE OTROS RECURSOS. LO ANTERIOR, ES LO MÁS DURO DE ALCANZAR Y SE NECESITAN DE ACCIONES ADICIONALES CUANDO NO SE TIENEN.

COMPRENDE EL ANÁLISIS DE LA INVERSIÓN, LA PROYECCIÓN DE LOS INGRESOS Y GASTOS Y LA FORMA DE FINANCIAMIENTO. EN ESTE TRABAJO LAS PERSONAS QUE DESEEN EMPEZAR UN NEGOCIO DEBE TENER EN CUENTA QUE ESTA SERÁ, SU MAYOR FUENTE DE INFORMACIÓN.

FLUJO DE EFECTIVO

PUEDE SER POSITIVO (CUANDO SE RECIBE DINERO) O BIEN, NEGATIVO (CUANDO SE DESEMBOLSA). LAS CANTIDADES POSITIVAS SE REPRESENTAN CON FLECHAS HACIA ARRIBA Y LAS NEGATIVAS CON FLECHAS HACIA ABAJO, SOBRE LA LÍNEA DE TIEMPO. NORMALMENTE LOS DESEMBOLSOS SE EFECTÚAN AL VENCIMIENTO DE CADA PERIODO, ESTO ES, AL FINALIZAR DICHO PERIODO.

LA MAGNITUD DE LAS FLECHAS ES UN AUXILIAR PARA DISTINGUIR LAS CANTIDADES PEQUEÑAS DE LAS GRANDES.

CUANDO SE TIENE UNA SERIE UNIFORME A LO LARGO DEL TIEMPO, SE REPRESENTA MEDIANTE UN RECTÁNGULO.

LOS FLUJOS DE EFECTIVO PUEDEN SER ÚNICOS, SERIES UNIFORMES, GRADIENTES ARITMÉTICOS O GRADIENTES GEOMÉTRICOS.


NOTAS:

24


OCASIONALMENTE, AUNQUE LOS RESULTADOS DE UNA EMPRESA MUESTREN UTILIDADES, PUEDE NO TENER EFECTIVO PARA HACER FRENTE A COMPROMISOS DE OPERACIÓN Y FINANCIEROS.

ESTO SE DEBE A QUE CONTABLEMENTE, LOS INGRESOS SE REGISTRAN EN LA FECHA DE VENTA Y NO EN LA FECHA EN QUE REALMENTE SE COBRA LA VENTA. LO MISMO OCURRE CON LOS EGRESOS. EL OBJETO CONTABLE ES EL DETERMINAR LA UTILIDAD CORRECTA DE LA EMPRESA; PARA CONOCER EL COMPORTAMIENTO DEL FLUJO DE EFECTIVO, SE REGISTRAN LOS DATOS EN SU FECHA REAL.

AUNQUE EXISTEN VARIOS MÉTODOS PARA PREPARAR UN PRESUPUESTO DE EFECTIVO, ANALIZAREMOS EN ESTE ESTUDIO EL MÉTODO DE ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO.

MÉTODO DE ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO

100 50

150 60 90

SALDO INICIAL ENTRADAS DISPONIBLE SALIDAS SALDO FINAL

CÉDULA DE COBRANZA

CÉDULA DE ENTRADAS

CÉDULA DE PAGOS

CÉDULA DE SALIDAS

El cálculo del flujo de efectivo debe considerar todas las entradas y salidas de efectivo en las fechas exactas en que estas ocurran, para poder determinar en qué momento se necesitará efectivo extra para cubrir los compromisos de la empresa o podrá invertirse el excedente (Planeación Financiera).

Las cédulas simplifican el análisis de la información y apoyan los resultados finales.


NOTAS:

25


EL MÉTODO DE ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO CONSISTE EN REALIZAR UNA INVESTIGACIÓN CUIDADOSA DE LAS TRANSACCIONES QUE PROVOCARÁN ENTRADAS Y SALIDAS DE EFECTIVO, DISTINGUIENDO LAS NORMALES DE LAS EXCEPCIONALES, PARA DETECTAR SI EL DESARROLLO DE LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA ESTÁ SIENDO FINANCIADO CON RECURSOS NORMALES O EXTRAORDINARIOS.

SON TRANSACCIONES NORMALES LAS GENERADAS POR LAS ACTIVIDADES PROPIAS DE LA EMPRESA, SEGÚN SU GIRO, Y QUE SON REPETITIVAS.

LAS EXCEPCIONALES, POR CONSIGUIENTE, SON TRANSACCIONES OCASIONALES.

CADA EMPRESA DEBERÁ ADOPTAR LA CLASIFICACIÓN QUE CONSIDERE ADECUADA PARA PREPARAR SU PRESUPUESTO DE EFECTIVO.

+ Ventas de Contado+ Cuentas por Cobrar

+ Intereses cobrados en las inversiones

+ Venta de Activo Fijo+ Obtención de Préstamos+ Nuevas aportaciones de los

accionistas

+ Pago a proveedores+ Pago de Nómina+ Pago de Prestaciones+ Pago de Impuestos

+ Pago de Dividendos+ Adquisición de Activo Fijo+ Pago de Pasivos a Corto y Largo

Plazo

ENTRADAS

SAL

DAS

NORMALES

EXCEPCIONALES

NORMALES

EXCEPCIONALES

I


NOTAS:

26


POR MEDIO DE LA HOJA DE CÁLCULO EXCEL RESULTA MUY SENCILLO PRESENTAR LA INFORMACIÓN RESUMIDA, MEDIANTE EL USO DE ESQUEMAS, COMO PUEDE APRECIARSE EN LAS ILUSTRACIONES CONTIGUAS.

PARA HACER ESTO, BASTA CON CAPTURAR LA INFORMACIÓN EN EXCEL CON TODOS LOS DETALLES, CALCULANDO LOS RESULTADOS MEDIANTE FÓRMULAS, TANTO HORIZONTAL COMO VERTICALMENTE.

POR ÚLTIMO, CON SOLO SELECCIONAR DEL MENÚ DATOS, LA OPCIÓN “AGRUPAR Y ESQUEMA”, Y LA SUBOPCIÓN “ESQUEMA AUTOMÁTICO”, LA INFORMACIÓN QUEDA ESQUEMATIZADA, ESTO ES, CON BOTONES QUE PERMITEN OCULTAR O MOSTRAR EL DETALLE, CON BASE EN LAS SUMAS HECHAS ANTERIORMENTE, EN ESTE EJEMPLO CON EL TRIMESTRE I.

DATOS ESQUEMATIZADOS

DETALLE


NOTAS:

27


BIBLIOGRAFÍA SUGERIDA:

Budnick, Frank (2007). MATEMÁTICAS APLICADAS PARA ADMINISTRACIÓN, ECONOMÍA Y CIENCIAS SOCIALES. Editorial Mc Graw Hill.

Moreno Fernández, Joaquín A., LAS FINANZAS EN LA EMPRESA, Grupo Editorial Patria, México, 2012.

Ramírez Padilla, David Noel, CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA, McGraw Hill, México 2013.


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