Municipalidad de Rosario Tribunal Municipal de Cuentas · Balance de Comprobación de Sumas y ......

Municipalidad de Rosario Tribunal Municipal de Cuentas

Al: Sr. Presidente del Honorable Concejo Municipal de Rosario Del: Tribunal Municipal de Cuentas

DICTAMEN Nº 136

Sobre la base del informe N°053-01 del Sr. Fiscal de Cuentas (Legajo N°285), se eleva el presente dictamen referido al análisis de la Rendición de Cuentas o Cuenta General del Ejercicio de la Municipalidad de Rosario, correspondiente al periodo 01/01/99 al 31/12/99. ALCANCE DE LA TAREA REALIZADA

De acuerdo a lo establecido en el artículo 93 de la Ordenanza de Contabilidad, que dispone: “operado el cierre de libros, la Contaduría General confeccionará la Rendición de Cuentas, que detallando todas las actividades de carácter financieras y económicas que han derivado de la gestión del Presupuesto del ejercicio clausurado, comprenderá los siguientes estados: a) Memoria del Ejercicio b) Detalle por rubros de la recaudación calculada y la recaudación real c) Cuadro comparativo de las rentas recaudadas durante los últimos cinco años d) Estado demostrativo de los valores emitidos y de los recaudados e) Estado de inversión del Presupuesto de Gastos indicando los gastos autorizados por

cada partida, los comprometidos, los liquidados, los pagados, los a pagar y los saldos no invertidos

f) Detalle de la inversión de la partida “Eventuales de la Intendencia” g) Detalle de las cuentas impagas con indicación del nombre del acreedor y su importe,

con o sin orden de pago h) Balance de comprobación y de saldos i) Resultados financieros y económico del ejercicio j) Variaciones producidas en el Patrimonio durante el ejercicio k) Estado del Activo y del Pasivo l) Movimiento de Caja y Cuentas Bancarias m) Estado demostrativo de los diferentes empréstitos y deudas consolidadas, detallando:

títulos emitidos, rescatados y a rescatar n) Detalle de los títulos en cartera o) Estado de la deuda flotante p) Detalle de las sumas pagadas a pesar de las observaciones formuladas por la

Contaduría en cumplimiento de los artículos 60 y 61”.


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Además, el artículo 41 inciso 11) de la Ley Orgánica de Municipalidades N°2756,

establece que el Intendente Municipal deberá “presentar anualmente al Concejo en el mes de abril las cuentas del ejercicio vencido con la comprobación correspondiente”.

En primer lugar, se procedió a verificar que la Cuenta General del Ejercicio presentada al Honorable Concejo Municipal y a este Tribunal Municipal de Cuentas contenga lo dispuesto por la Ordenanza de Contabilidad, art. 93.

Se comprobaron las siguientes remisiones:

• En fecha 21/07/00: Recibido por el T.M.C. según Nota de SHyE Nº 0892 y por el H.C.M. a través del Mensaje Nº 24. – Balance de Recaudación Definitivo clasificado por rubro conjuntamente con Balance

de Recaudación (nomenclador anterior). – Cuadro comparativo de las rentas recaudadas en los últimos cinco ejercicios (inc. c) – Estado Demostrativo de los Valores Emitidos y Recaudados, discriminados por cuentas

del Balance de Recaudación. (inc. d) – Estado demostrativo de los diferentes empréstitos y deudas consolidadas, detallando:

títulos emitidos, rescatados y a rescatar. (inc. m) – Detalle de títulos en cartera (inc. n) – Detalle de las sumas pagadas a pesar de las observaciones formuladas por la

Contaduría en cumplimiento de los artículos 60 y 61. (inc. o) • En fecha 19/09/00: Recibido por el T.M.C. según Nota de SHyE 1159, y remitido al

H.C.M. a través del Mensaje Nº 28, recibido el 18/09/00. – Cálculo de Recursos por Rubros y Detalle por rubros de la Recaudación Calculada y la

Recaudación Real (inc. b) – Estado de Inversión del Presupuesto de Gastos, con indicación de los créditos

autorizados para cada partida principal, los importes comprometidos, los liquidados y los saldos no invertidos, por cuenta, y Cuadro Resumen (inc. e)

– Detalle de las Inversiones realizadas con cargo a la partida “Bienes y Servicios No Personales – Intendencia” (inc. f)

• En fecha 29/12/00: Recibido por el T.M.C. bajo el Nº de Nota de SHyE 1598, y recibido

por el H.C.M. a través del mensaje Nº 53, el 28/12/00. – Memoria General (inc. a) – Resultado Económico y Financiero del Ejercicio (inc. i) – Estado de Inversión del Presupuesto de Gastos, con indicación de los créditos

autorizados para cada partida principal, los importes comprometidos, los liquidados y los saldos no invertidos, por cuenta. (inc. e)


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– Detalle de Cuentas Impagas con indicación del nombre del proveedor, importe liquidado y saldo adeudado (inc.g)

– Detalle de Cuentas Impagas con indicación del concepto de liquidación. – Balance de Comprobación de Sumas y Saldos (inc. h) – Variaciones producidas en el Patrimonio durante el Ejercicio (inc. j) – Estado de Activo, Pasivo y cuentas de Orden (inc. k) – Resumen del movimiento de las Cuentas Corrientes bancarias (inc. l)

En consecuencia, se observa que en la remisión de la Cuenta al Honorable Concejo

Municipal, no se ha dado cumplimiento a la norma citada precedentemente. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL APLICADOS:

El presente trabajo, ha sido realizado siguiendo las pautas establecidas en las “Normas de Auditoría Externa para el Sector Público” elaboradas por el Instituto de Estudios Técnicos e Investigaciones (IETEI) del Secretariado Permanente de Tribunales de Cuentas de la República Argentina y aprobadas por éste. Se realizaron controles selectivos, en todo el análisis que conforma la tarea.

A fin de reunir los elementos de juicio válidos y suficientes que respalden la opinión emitida en el presente informe, se aplicaron los siguientes procedimientos de auditoría: – Cotejo de los estados integrantes de la Cuenta General del Ejercicio con los registros

de la contabilidad centralizada. – Entrevistas a funcionarios de Contaduría General, Delegación Tesorería, Tesorería

General, Dirección General de Finanzas, Dirección de Contabilidad y Ejecución Presupuestaria, Dirección General de Presupuesto, Secretaría de Promoción Social y Secretaría de Cultura.

– Cotejo de la información contenida en los Mayores sintéticos con los movimientos del Balance de Comprobación de Sumas y Saldos, y de éste con el Balance General.

– Análisis selectivo de las imputaciones en lo referido a la registración y exposición de los datos, de acuerdo a los P.C.G.A.

– Revisiones conceptuales y de competencia sobre las imputaciones bajo las cuales se exponen los importes en la Cuenta General.

– Confrontación de los datos contenidos en la Memoria del Ejercicio con las fuentes de información correspondientes (Balance de Recaudación, Ejecución Presupuestaria de Gastos, Presupuesto de Gastos y Cálculo de recursos –Ordenanza 6860/99 y actos administrativos modificatorios, Balance General, Detalle de Cuentas Impagas, Cuenta del Ejercicio del año 1998, etc.)

– Examen de documentos importantes: Ordenanza 6582/98, Balances de Organismos Descentralizados: ILAR – ETUR – SPV - IMPS, Ordenanza 6269/96 referida a Juicios Empleados Municipales, Legajos anteriores del T.M.C., decretos, ordenanzas y resoluciones pertinentes.


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– Solicitud de información y antecedentes a distintas Direcciones municipales (Personal, Auditoría, Delegación Tesorería, Contabilidad Ejecución Presupuestaria, Asuntos Jurídicos, Tesorería General, Cobros Judiciales, Presupuesto, etc.) y Secretarías (de Promoción Social, Cultura y de Salud Pública), etc.

– Pedido de aclaraciones a la Contaduría General como organismo responsable de la elaboración de la Cuenta General.

– Obtención de comprobaciones directas de terceros (Banco Municipal de Rosario, Banco de la Nación Argentina, Banco de Santa Fe SA, ENABIEF, Ministerio de Hacienda y Finanzas de la Provincia de Santa Fe).

– Comprobaciones matemáticas. – Comprobaciones globales de razonabilidad. – Cruzamiento de información entre Organismos.

LIMITACIONES

Los siguientes elementos obran de limitaciones al “Alcance de la Tarea”: – Se ha practicado un control selectivo de los diversos estados que conforman la Cuenta

General del Ejercicio, habida cuenta de la magnitud y extensión de la información que contiene cada uno de ellos.

– En lo relativo al análisis de la información obtenida del Sistema Administrativo Contable la misma es tomada como tal, sin analizar la configuración de los distintos sistemas informáticos que lo conforman.

– En general, no se verificó los documentos que son la base para las registraciones, sino que se partió de los registros originados en las distintas dependencias.

– En todas las cuentas que registran saldos provenientes de períodos anteriores, se tomaron como válidos los saldos contables al cierre del ejercicio anterior.

– No se dispone de un relevamiento integral, previo del Sistema Administrativo Contable y de la totalidad de las normas y procedimientos que hacen al control interno de la Municipalidad.

– Al no contar con la reglamentación específica, de acuerdo a lo previsto por la Ordenanza 6199/96, arts. 24, 34 y conc., para el análisis de las rendiciones de cuentas por los ingresos obtenidos y por los pagos efectuados en el ejercicio, no puede emitirse un juicio sobre la correcta aplicación del destino de los fondos, ni tampoco pueden ser valoradas las distintas fuentes de recursos, ni los cargos y descargos a los distintos responsables de la Administración.

ACLARACIONES PREVIAS Con relación a lo ya expresado, sobre los tiempos en que fuera entregada la Cuenta General del Ejercicio bajo análisis, es oportuno señalar que una vez recibida la misma en forma íntegra, recién es posible realizar los procedimientos de fiscalización. En tal sentido,


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cabe agregar que subsiste la demora en la contestación a los pedidos de informes solicitados, puesta a disposición de expedientes, etc., que sin lugar a dudas, extienden el tiempo destinado a la realización de los controles, más allá de lo oportunamente planificado.

Además, hay que señalar que de cada uno de los puntos que se mencionan como analizados, podrían generarse ampliaciones que configurarían otros trabajos; asimismo podrían realizarse otros tantos sobre temas que no han sido seleccionados en esta oportunidad. DETALLE DEL TRABAJO REALIZADO

Se describen a continuación, las tareas de control efectuadas sobre la Rendición de Cuentas del Ejercicio 1999, a la fecha de presentación de este Dictamen, siguiendo los procedimientos de control detallados más arriba. MEMORIA GENERAL DEL EJERCICIO:

La Memoria contiene, de manera sintética, los diferentes aspectos de la gestión para la Administración Municipal según surge del análisis de los distintos registros contables y de los estados económicos y financieros. I) RECURSOS ESTIMADOS, EMITIDOS Y RECAUDADOS: Recursos Estimados: La Memoria informa sobre este punto que el Cálculo de Recursos para el Ejercicio 1999 correspondiente a la Administración Central fue fijado en $ 289.600.309.-, según la Ordenanza de Presupuesto. Efectivamente, dicha cifra surge del art. 2º de la Ordenanza Nº 6860 del 04/11/99, que estima en la suma de $ 291.838.909.- el cálculo de Recursos de la Administración Municipal para el Ejercicio 1999, distribuidos de la siguiente forma:

- Administración Central: $ 289.600.309.- - Org. Descentralizados: $ 578.600.- - Inst. Seg. Soc.: $ 1.660.000.-

El monto de recursos presupuestados, incluye la suma de $ 6.366.021, cifra en que fue fijado el déficit presupuestario según el art. 3º de la Ordenanza Nº 6860/99, ...el cual cuenta con su correspondiente fuente de financiamiento (incremento de otros pasivos) conforme se explicita en planilla anexa nro. 5”. Este tema será analizado más adelante en el punto:


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“Déficit Presupuestario”. Modificaciones Presupuestarias: A partir de la sanción de distintos actos administrativos (detallados en la Memoria, punto I), el total de recursos correspondientes a Rentas Generales y Especiales de la Administración Central, queda determinado definitivamente en la suma de $317.951.349,- (según lo expuesto en la Memoria), lo que representa un 9,79% más. No se efectuó el análisis de la totalidad de actos administrativos que modifican el cálculo de Recursos para el Ejercicio 1999 detallados en la Memoria, sino que se aplicó el procedimiento de selección. Asimismo, se corroboró la coincidencia de la información vertida en la Memoria con las cifras expuestas en el “Detalle de la Recaudación Calculada y la Recaudación Real” (columna “Estimado”). En el siguiente cuadro se confrontan los montos autorizados por la Ordenanza de Presupuesto con los modificados por distintos actos administrativos, para las partidas Recursos Corrientes, Recursos de Capital y Fuentes Financieras, y sus sub-partidas, correspondientes a la Administración Central.

CONCEPTO S/ORD. 6860/99 MODIFICADO Dif.en val.absol.% incr./ dism.

TOTAL 289.600.309,00 317.951.349,00 28.351.040,00 9,79

Recursos Corrientes 276.099.928,00 276.000.888,00 -99.040,00 -0,04

Ingresos tributarios 110.697.696,00 111.623.408,00 925.712,00 0,84

Ingresos no tributarios 163.326.920,00 161.924.037,00 -1.402.883,00 -0,86

Vta. Bienes y Servicios 1.476.560,00 1.668.394,00 191.834,00 12,99

Renta de la Propiedad 2.038,00 2.038,00

Transferencias Corrientes 598.752,00 783.011,00 184.259,00 30,77

Recursos de Capital 3.549.860,00 1.267.969,00 -2.281.891,00 -64,28

Transferencias de Capital 3.549.860,00 1.267.969,00 -2.281.891,00 -64,28

Fuentes Financieras 9.950.521,00 40.682.492,00 30.731.971,00 308,85

Disminución Inv. Financieras 392.000,00 11.982.253,00 11.590.253,00 2.956,70

End. Púb. E Incr. Otros Pasivos 9.558.521,00 28.700.239,00 19.141.718,00 200,26

Las variaciones más significativas corresponden al incremento de Fuentes Financieras: Incremento en el concepto “Disminución de Inversiones Financieras” 2.956,70 %:

proviene de haber incluido en el presupuesto original sólo los remanentes de Fondos de Nichos (folio 33 del Mensaje del D.E. al H.C.M.); en el modificado se transfieren $11.590.253.- más en concepto de remanente de otras rentas.

Aumento del “Endeudamiento Público” en un 200.26 %, compuesto por:


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- “Obtención de Préstamos”: en la Ordenanza contemplaba sólo el Uso del Crédito estimado. En el modificado se incrementa en $ 19.141.718.- principalmente por la incorporación de: “Préstamo de la Administración Nacional a Largo Plazo (ENABIEF)”: $ 11.194.677.-, y del Sector Privado a Corto y Largo Plazo (convenios juicios y otros): $ 7.301.766 (Folio 33).

Asimismo adviértase que “Incremento Otros Pasivos” corresponde al financiamiento de Proveedores, el cual, en presupuestos anteriores se identificaba como “Deuda Flotante”; se mantiene al cierre del ejercicio con el mismo presupuesto que el original: $ 6.366.021.- Ejecución de Recursos: La Memoria informa que el total recaudado ajustado para la Administración Central ascendió a $ 293.079.533,66, representando este total el 92,18 % de lo presupuestado, distribuidos según el tipo de Rentas en:

- Rentas Generales y Rentas s/discriminar: $ 244.037.896.- (83,27 %) - Rentas Especiales y Financiamiento: $ 49.041.637,66 (16,73 %)

La cifra expuesta en la Memoria como “total recaudado ajustado” surge del Cuadro de Resultado Financiero del ejercicio – Recursos – Ejecución Recursos Ajustada – Total Recaudado, como consecuencia de adicionar o restar a los Ingresos según Balance de Recaudación (descontadas las Cuentas de Terceros y Donaciones con Cargo), los importes correspondientes a “Ajustes al Balance de Recaudación”, según el detalle expresado en las Notas Aclaratorias del mencionado Cuadro: $ 81.955,89 corresponde a ingresos del Ejercicio 1998 registrados en 1999. $ 1.972,40 Intereses Plazo Fijo Ejercicio 1999 ingresados en Balance 1998. $ 1.216.570,39 corresponde a la Empresa Provincial de la Energía – compensación

6% con consumo. $ (14.794.-) corresponde a intereses obligaciones negociables Ejercicio 1998. $ 17.370.- corresponde a ingresos omitidos por ocupación Mercado de Productores. $ (2.795.-) corrección imputación reintegro Expte. 51393/99. $ (1.563.-) corresponde a ingreso duplicado cta. 2/8 (eventuales). $ 136.878,41 y $ (8.922,07) corresponde a ingresos omitidos cta. 2/8 que surgen de

conciliación bancaria. $ 275.068,45 corresponde a comisiones descontadas de coparticipación impuesto

inmobiliario y patente automotor. $ 105.800.- corresponde a ingresos Plan Trabajar Expte. 15635/2000. $ 595.324.- Ingreso crédito Bugnone Registrado Ej. 2000 corresponde 1999. $166.513,20 corresponde a Contribución Usuarios Gas – compensación por

consumos. $ 56.989,37 ingr. BIRF nota presupuesto


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Asimismo, la Memoria contiene un listado con los rubros de mayor incidencia relativa dentro del total recaudado por categoría de ingresos, el que fue controlado selectivamente. II) ESTADO DE INVERSION DEL PRESUPUESTO DE GASTOS: Gastos estimados: Los gastos autorizados para el Ejercicio 1999 por la Ordenanza de Presupuesto, ascienden a $ 291.838.909.- conforme a la siguiente distribución (Art. 1º): • Administración Central: 285.699.309.- • Org. Descentralizados: 4.479.600.- • Inst. Seg. Soc.: 1.660.000.- Las Erogaciones Figurativas de la Administración Central (Remesas a ILAR y SPV,) se fijan en $ 3.901.000.- (Art. 4º), por lo que los gastos totales de la Administración Central ascienden a $ 289.600.309.- La Memoria General de la Cuenta General del Ejercicio 1999, refiere a los gastos presupuestados de la Administración Central, y los correspondientes a las Erogaciones Figurativas, sin incluir los de los Organismos Descentralizados. Modificaciones Presupuestarias: El total de gastos autorizados por Ordenanza 6860/99 fue modificado mediante Decretos y Resoluciones; según lo expresado en la Memoria, los gastos totales de la Administración Central modificados, ascienden a un total de $ 322.133.315,39 (incremento de $ 32.533.006.-), lo que representa un 11,23 % más. No se efectuó la revisión de la totalidad de actos administrativos que modifican el cálculo de Gastos para el Ejercicio 1999 detallados en la Memoria, sino que se aplicó el procedimiento de selección, no habiendo observaciones que realizar en cuanto a lo dispuesto en el art. 18 de la Ordenanza de Contabilidad. Asimismo, se corroboró la coincidencia de la información vertida en la Memoria con las cifras expuestas en el “Cuadro Resumen de la Ejecución del Presupuesto de Gastos” – columna: “Crédito asignado”; y de estas últimas con las exhibidas en el “Estado de Ejecución Presupuestaria al 31/12/99”. El siguiente cuadro presenta, para cada Jurisdicción de la Administración Central, los créditos presupuestarios autorizados por Ordenanza 6860/99 (incluidos gastos figurativos) y su comparativo con los modificados por distintos actos administrativos.


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TOTAL 289.600.309,00 322.133.315,39 32.533.006,39 11,23

H.C.M. 13.678.514,00 13.678.514,00 0,00 -

Departamento Ejecutivo 2.413.579,00 2.613.428,36 199.849,36 8,28

Secretaría de Hacienda 11.661.113,00 12.371.964,38 710.851,38 6,10

Secretaría de Planeamiento 5.682.524,00 16.496.876,23 10.814.352,23 190,31

Secretaría de Gobierno 18.976.604,00 19.847.965,64 871.361,64 4,59

Secretaría de Obras Pub. 60.292.944,00 66.499.043,76 6.206.099,76 10,29

Secretaría de Servicios Pub.50.427.130,00 51.512.884,20 1.085.754,20 2,15

Secretaría de Salud Pública 61.757.784,00 70.154.479,06 8.396.695,06 13,60

Secretaría de Prom. Social 18.610.425,00 14.986.164,36 -3.624.260,64 (19,47)

Servicios de la Deuda 1.743.716,00 5.554.398,05 3.810.682,05 218,54

Oblig.a cargo del Tesoro 30.740.997,00 32.114.261,59 1.373.264,59 4,47

Secretaría de la Producción 1.441.111,00 1.181.619,16 -259.491,84 (18,01)

% INCR/ DISM

CONCEPTOGTOS.S/ORD.

6860GTOS. MODIF. DIFERENCIA

Del análisis efectuado de las modificaciones presupuestarias a nivel partida principal que conforman cada Jurisdicción, se extraen las siguientes conclusiones: Secretaría de Planeamiento: Del incremento del 190.31% se destacan $

11.194.676,40 correspondientes a la partida 04.01.01.02: Parque España - Tierras ENABIEF (Fuente de financiamiento 83: “Otros financiamientos otorgados al Municipio”), por la transferencia al Municipio de un predio con destino a la ampliación del Parque España, tema que será analizado más adelante en la “parte contable” del presente informe.

Secretaría de Obras Públicas: El incremento de $6.206.099.76 proviene principalmente de la variación en la partida “Construcciones”, verificándose el incremento más significativo en la partida “Construcciones – En Bienes de dominio público para infraestructura”

Servicios de la Deuda: El incremento de $ 3.810.682,05 corresponde, en su mayor parte, a conceptos incluidos en la partida “Disminución de Préstamos a Largo Plazo”, no contemplados al momento de estimación del presupuesto, incluyéndose únicamente la partida 07.05.03.02 “Préstamo Ley 11373-Ord.6236/92” (proveniente de la Administración Provincial) por $ 500.000.- . En el Estado de Ejecución Presupuestaria, no sólo se incrementa este concepto, sino que se incorporan “Préstamos de largo plazo del Sector Privado” por $ 1.753.970,49 (SAVYC- Rovial, Mario Rímini, Lamelas, Bugnone y Cía), “Préstamos de Largo Plazo de la Administración M unicipal” por $ 444.161,23 (I.M.P.S.) y “Préstamos a Largo Plazo de Instituciones Públicas Financieras” por $ 872.544,79 (Banco Municipal de Rosario).


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Asimismo, se verifica un importante incremento en la partida “Intereses por Préstamos Recibidos” de $ 1.420.499,16, en correspondencia con la incorporación de los préstamos mencionados anteriormente. En cuanto a la distribución institucional, puede afirmarse que, según el análisis expuesto en el cuadro siguiente, se ha conservado el criterio de asignación establecido originalmente por el legislador, registrándose la variación más significativa en la Secretaría de Planeamiento, que pasó de una participación con respecto al total de gastos presupuestados del 1,96 % en la Ordenanza de Presupuesto, al 5,12 % después de las sucesivas modificaciones.

TOTAL 289.600.309,00 322.133.315,39 100,00 100,00H.C.M. 13.678.514,00 13.678.514,00 4,72 4,25Departamento Ejecutivo 2.413.579,00 2.613.428,36 0,83 0,81Secretaría de Hacienda 11.661.113,00 12.371.964,38 4,03 3,84Secretaría de Planeamiento 5.682.524,00 16.496.876,23 1,96 5,12Secretaría de Gobierno 18.976.604,00 19.847.965,64 6,55 6,16Secretaría de Obras Pub. 60.292.944,00 66.499.043,76 20,82 20,64Secretaría de Servicios Pub. 50.427.130,00 51.512.884,20 17,41 15,99Secretaría de Salud Pública 61.757.784,00 70.154.479,06 21,33 21,78Secretaría de Prom. Social 18.610.425,00 14.986.164,36 6,43 4,65Servicios de la Deuda 1.743.716,00 5.554.398,05 0,60 1,72Oblig.a cargo del Tesoro 30.740.997,00 32.114.261,59 10,61 9,97Secretaría de la Producción 1.441.111,00 1.181.619,16 0,50 0,37Secretaría de Cultura 9.030.209,00 11.507.696,61 3,12 3,57Secretaría General 2.119.759,00 2.862.295,62 0,73 0,89Tribunal de Cuentas 1.023.900,00 751.724,37 0,35 0,23

%CONCEPTO GTOS.S/ORD. 6860 GTOS. MODIF. %

Ejecución de Gastos- Compromisos Según lo expresado en la Memoria, el monto total afectado en forma definitiva para la Administración Central, ascendió a la suma de $ 313.606.734,71, por lo que el porcentaje ejecutado para la Administración Central alcanzó el 97,35% del total autorizado. Esta información fue confrontada con las cifras del Estado de Ejecución Presupuestaria, columna “Compromisos definitivos” (y su coincidencia con el “Cuadro Resumen de la Ejecución del Presupuesto de Gastos” – total compromiso definitivo), las que totalizan un monto de $ 313.600.084,28.- Con respecto a la diferencia de $ 6.650,43.- (313.606.734,71 menos 313.600.084,28), corresponde a ajustes efectuados al presupuesto de gastos reflejados en el “Resultado Financiero del Ejercicio 1999” por los siguientes conceptos (según notas aclaratorias):


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- ($ 213,39) ajuste diferencia Expte. Nº 34650/2000 - ($ 3.986,94) corresponde a desafectación OPF - $ 5.248,60 débitos bancarios por conceptos varios que surgen de conciliación

bancaria. - $ 4.858,10 débitos bancarios que surgen de conciliación bancaria. - $ 744,06 débitos bancarios por comisiones que surgen de conciliación bancaria.

Los mencionados ajustes, se registraron en las partidas Personal, Bienes de Consumo y Servicios no Personales correspondientes a Recursos de libre disponibilidad. Al respecto, se observa que los ajustes no están comprendidos en el Estado de Ejecución Presupuestaria del Ejercicio 1999, por lo que se interpreta que dichos conceptos no han sido comprometidos al 31/12/99; no obstante la Memoria presenta en pág. 5/7, un listado de partidas en las que se incluyen los ajustes referidos como “total ejecutado”. Se verificó que el monto de ejecución de las partidas modificadas, no supere al autorizado en cada uno de los casos. En la Memoria, se detalla la participación de las partidas dentro del total ejecutado, las que fueron verificadas selectivamente con el Estado de Ejecución Presupuestaria al 31/12/99. Se destaca que, los importes comprometidos definitivamente para el ejercicio 1999 no contienen, en muchos casos, los montos correspondientes a los devengamientos del mes de diciembre/99. Este tema se desarrolla en el presente dictamen, en el capítulo referido a Pasivo.

Gastos Liquidados: De acuerdo a lo informado en la Memoria, el total de compromisos coincide en un 100% con el total liquidado (con ordenes de pago), y por un importe de $ 313.600.084,28. Esta cifra fue confrontada con la expuesta en el Estado de Ejecución de Gastos, verificándose su coincidencia. Se reitera que del citado Estado, integrante de la Cuenta de Inversión, se desprende que el ajuste efectuado por un monto de $ 6.650,43 no ha sido comprometido, ni liquidado al 31/12/99. No se registran residuos pasivos originados en el ejercicio 1999, representando el total no pagado: “Deuda exigible”.

Gastos Pagados: El total de gastos pagados, correspondientes a la Administración Central, totaliza $ 286.529.960,16 representando un 91,37% sobre el total de gastos comprometidos y liquidados (de acuerdo a los datos extraídos del Estado de Ejecución Presupuestaria al 31/12/99):


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ADMINISTRACION CENTRAL

COMPROMETIDO Y LIQUIDADO

PAGADO %

Rec. Libre Disponib. 242.602.620,92 220.993.413,22 91,09 % Rec. Afect.Específica 70.997.463,36 65.536.546,94 92,31 %

Total: 313.600.084,28 286.529.960,16 91,37 % En consecuencia, se puede afirmar que la Deuda Exigible, resultante de la diferencia entre el mandado a pagar (liquidado) y lo pagado, asciende a $ 27.070.124,14 para la Administración Central (8,63 % sobre los gastos comprometidos a fin de ejercicio). Saldos No Utilizados: Esta variable, resultante entre la diferencia entre el crédito vigente al 31/12/99 y el comprometido, asciende a $ 52.822,47 para las Recursos de Libre Disponibilidad, y a $ 8.480.408,64 correspondiente a Recursos de Afectación Específica. Se destaca la diferencia de los saldos no utilizados de la Administración Central, entre los correspondientes a Rentas Generales (0,02 %), y a Rentas Especiales (10,67 %). En algunos casos, esto obedece a que, anualmente, el crédito de Rentas Especiales se asigna en base a recaudaciones anteriores, pero no se puede ejecutar hasta tenerlo efectivamente ingresado. Además, la información sobre lo recaudado puede llegar a las Secretarías con posterioridad a la terminación del año, por lo que, a fin de ejercicio, dichos montos no pudieron ser utilizados, pasando a engrosar el saldo de remanentes. En el Ejercicio 1998 esta variable fue de 0.03% para Rentas Generales y 28,78% para Rentas Especiales. Déficit Presupuestario: Si bien, los art. 1º y 2º de la Ordenanza 6860/99, fijan los montos de Gastos y Recursos coincidentes en $ 291.838.909.- (de los cuales $ 289.600.309.- corresponden a la Administración Central), el Presupuesto para el Ejercicio 1999 se formuló con un “desequilibrio” de $ 6.366.021 según lo expresado en el art. 3º de la Ordenanza. Dicho déficit cuenta con su correspondiente fuente de financiamiento, según se detalla en Planilla nº 5 (“Incremento de otros Pasivos”). En consecuencia, como ya se mencionara en el Punto “Recursos” de este Dictamen, el total de Recursos presupuestados incluye como Fuente Financiera – Endeudamiento Público – Incremento de Otros Pasivos, el monto correspondiente al déficit presupuestario.


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En el siguiente cuadro, se confronta el déficit presupuestario establecido por la Ord. 6860/99, con el resultante después de las modificaciones al presupuesto de gastos y recursos; a tal fin, se tomaron únicamente los datos correspondientes a la Administración Central: CONCEPTO S/Ord. 6860/99 Modificado Diferencia % Gastos 289.600.309.- 322.133.315,39 32.533.006,39 11,23% Recursos 283.234.288.-(*) 311.585.328,00(*) 28.351.040,00 10,00%

DEFICIT 6.366.021.- 10.547.987.- 4.181.966.- 65,69% (*) Tanto en el monto de los recursos calculados por Ordenanza 6860/99 como en el resultante de las sucesivas modificaciones efectuadas a los mismos, se han descontado los $ 6.366.021.- del déficit presupuestario previsto en la mencionada Ordenanza, según lo expresado anteriormente. A los fines de la elaboración del cuadro, se han tomado, para la primer columna, las cifras expuestas en la Ordenanza 6860/99 (que incluye los datos de Administración Central incluidas las Erogaciones Figurativas), art. 1º y 4º para los gastos, y art. 2º para los recursos. Para la segunda (Modificado), se tomaron las cifras del Estado de Ejecución Presupuestaria al 31/12/99 para los gastos, y del Estado Comparativo de los Valores Recaudados y Emitidos para los Recursos, coincidentes con los expresados en la Memoria. En conclusión, se observa que el déficit originario previsto por Ordenanza de Presupuesto en $ 6.366.021.- ascendió, al cabo de las modificaciones efectuadas, a $ 10.547.987, lo que representa un incremento de más del 65 %. Se solicitó información a la Dirección General de Presupuesto, a fin de corroborar las cifras que modifican el Presupuesto del Ejercicio, comprobándose su coincidencia con lo afirmado en la Memoria, tanto en los actos administrativos modificatorios como en los montos resultantes. Del análisis de los Decretos y Resoluciones, se destaca la existencia de 21 decretos y 24 resoluciones de la Secretaría de Hacienda y Economía que, habiendo modificado el Presupuesto 1998 prorrogado para 1999, son posteriormente ratificados en la Resolución de la Secretaría de Hacienda y Economía Nº 601 de fecha 26/11/99 modificando el presupuesto del ejercicio 1999. III) RESULTADOS DEL EJERCICIO:


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La Memoria de la Cuenta del Ejercicio 1999 menciona tres tipos de resultados extraídos para la Administración Central: 1. Resultado Financiero por Ejecución del Presupuesto Sin Remanentes:

($ 20.527.201,05) (Punto 3) de la Memoria):

Surge de la comparación entre los montos ejecutados ajustados de Recursos y Gastos: - Total Recaudado Ejercicio 1999 (“con ajustes”) $ 293.079.533,66 - Total General de Gastos Ej. 1999 (“con ajustes”) $ 313.606.734,71 - DEFICIT: $ 20.527.201,05 Como ya se explicara anteriormente, estas cifras fueron cotejadas con el Balance de Recaudación y con la Ejecución Presupuestaria de Gastos, las cuales coinciden, sin incluir los “ajustes”. El resultado negativo, representa la diferencia entre los gastos comprometidos durante el ejercicio y los ingresos efectivamente recaudados, incluyendo el financiamiento, detallado en el cuadro “Resultado Financiero del Ejercicio – Recursos” de folio 12: - Superavit de Ejercicio Anterior (de Rentas Generales) $ 245.476,25 - Uso del Crédito $ 19.081.439,78 (Préstamos del Sector Público -Enabief, Acetomm-, y Préstamos del Sector Privado a corto y largo plazo, más ajuste) - Aportes Reintegrables $ 3.837.773.92 Como ya lo indica el título de este apartado, para arribar a este Resultado deficitario de $ 20.527.201,05 no se consideraron como ingresos los remanentes de rentas especiales ni la deuda a corto plazo con los proveedores municipales mencionada en “Consideraciones sobre la Cuenta General del Ejercicio 1999” (folio 2).

2. Resultados Indicativos de la Gestión Propia del Ejercicio, Sin Remanentes (Punto

4) de la Memoria): ($ 40.150.506.-):

Esta cifra es extraída de la “Cuenta de Ahorro-Inversión y Financiamiento” (fs. 10 y 11), expuesta como Resultado Financiero y detallando su correspondiente fuente de financiamiento. - Ingresos Totales (sin financiamiento) $ 269.642.329.- - Gastos Totales $ 309.792.835.- - DEFICIT $ 40.150.506.- Este déficit, encuentra su compensación en las siguientes fuentes financieras:

- Disminución de la Inversión Financiera (incorporación de remanentes de Renta Especial 98/99) por $ 11.982.242.-


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- Obtención de Préstamos por $ 22.919.214 ($ 19.081.439.- por Uso del Crédito ajustado: Enabief, Acetomm, Sector Privado; y $ 3.837.773.- por Aportes Reintegrables)

- Incremento de Otros Pasivos por $ 9.062.949.- (endeudamiento a corto plazo con proveedores).

La diferencia en los montos considerados como ingresos con respecto al punto anterior ($ 293.079.533,66), proviene de detraer los siguientes conceptos: l. Uso del Crédito: $ 19.081.439.- 2. Aportes Reintegrables (Rentas Esp.) $ 3.837.773.- 3. Devolución saldos a reintegrar y otros (s/Nota Aclaratoria 1) $ 517.996.- En cuanto a los montos expuestos como gastos, la diferencia de los mismos en ambos resultados, corresponde al concepto “Amortización de la Deuda” por $ 3.813.898,89.-, detraído a los fines del cálculo del Resultado Financiero. Para la obtención del “Resultado Indicativo de la Gestión Propia del Ejercicio” se restaron los conceptos que no responden a movimientos de capitales propios de la Municipalidad.

3. Resultado Económico: $ 22.363.933.-

En la Memoria se indica como Resultado Económico un Ahorro de $ 22.363.933.- que “surge de la diferencia entre ingresos corrientes y gastos corrientes”. Dicha comparación se muestra en el cuadro Cuenta de Ahorro-Inversión y Financiamiento, punto III. Esta cifra manifiesta el ahorro de la gestión operativa, lo cual indica la capacidad de la Administración de solventar su financiamiento con recursos genuinos.

Comparación de Resultados entre los Ejercicios 1998 y 1999: EJERCICIO 1998 EJERCICIO 1999

Resultado Financiero por Ejecución del Presupuesto (1)

1.587.380.- ( 20.527.201.-)

Resultado Financiero de la Gestión Propia (2)

( 8.260.835.-) ( 40.150.506.-)

Resultado Económico (3) 31.750.898.- 22.363.933.- ACLARACION: Las cifras expuestas entre paréntesis corresponden a déficit.


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(1) Se advierte una notable diferencia de $ 22.114.581 en el resultado proveniente de la comparación entre gastos y recursos ejecutados (incluyendo en estos últimos a las fuentes de financiamiento), que pasa de un superávit en el año 1998 a un déficit en el ejercicio 1999. Esto obedece a que si bien se registró un aumento en ambos conceptos, la recaudación aumentó en $ 4.177.972,- mientras que los gastos se incrementaron en $ 26.292.554,-

(2) En el Ejercicio 1999 el Déficit Financiero de la Gestión Propia de la Municipalidad de

Rosario se incrementó significativamente, con respecto al Ejercicio anterior, en $ 31.889.671.- (386%), por lo que en 1999, se ha tenido que recurrir a un mayor financiamiento en esa proporción. Esto responde a dos situaciones: 1º) se verifica una disminución de los ingresos totales sin incluir las fuentes de financiamiento, es decir, obtenidos por la gestión propia del ejercicio, de $ 8.733.866,- con respecto a los del año anterior. 2º) a su vez, se verifica también un incremento de $ 23.155.805,- en los gastos totales.

(3) La capacidad de la Municipalidad de Rosario para solventar su financiamiento con recursos genuinos (ahorro de la gestión operativa) durante el Ejercicio 1999, se vio disminuida en $ 9.386.965,-, lo que representa un 29,56%, en relación al año anterior. Al respecto se verifican, como en el apartado anterior, un incremento en los gastos corrientes, y una disminución de ingresos corrientes.

IV) PLANTA DE PERSONAL: El punto 6) de la Memoria contiene la información referida a la planta de personal presupuestada y efectivamente ocupada. Con respecto a la planta presupuestada para el Ejercicio 1999, menciona un total de 6.539 agentes para Administración Central y Organismos Descentralizados sin incluir transitorios, honorarios y retribuciones a terceros, becarios y reemplazantes; como así también 30 agentes para Autoridades Superiores. Aclara, además, que este total no incluye la planta del H.C.M. y del I.M.P.S. La cifra fijada para el total de cargos de la planta de personal permanente y no permanente por el art. 6º de la Ordenanza de Presupuesto Nº 6860/99, coincide con la expresada en el párrafo anterior, sin mencionar la cantidad de cargos correspondientes a las Autoridades Superiores. En cuanto al personal ocupado con liquidación de haberes, incluye: Autoridades, Permanentes, No Permanentes, Becarios, Honorarios, Reemplazantes, Transitorios, Transitorios-Reemplazantes y Pasantes. Las fuentes son: Memoria (Punto 6) e información recibida de la Dirección de Personal (Fs. 156/7, Tomo I). Al respecto, se observa que la


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información vertida en la Memoria de un total de 8.691 agentes, corresponde al 30/11/99, siendo que la fecha de cierre a la que debe referirse la Memoria es el 31/12/99. Aclara, además, que existen agentes activos que se encontraban sin liquidación (liquidación suspendida por distintos motivos) que ascendían a 702 personas al 30/11/99, y a 714 al 31/12/98. Respecto de este último dato, se observa que el personal sin liquidación informado por la Dirección General de Personal a requerimiento de este Tribunal al 31/12/98 fue de 275 (“...personal sin liquidación que suman: 105 cargos para el personal Permanente, 7 cargos No Permanentes, como así también 163 cargos subrogados”), cifra que difiere con los 714 informados en la Memoria. En respuesta al pedido de informes efectuado a la Dirección General de Personal en fecha 25/01/01, se remite la información solicitada al 30/11/99, con un total de 8.692 agentes ocupados con liquidación de haberes, que sumado a los 702 personas sin liquidación a la misma fecha totalizan: 9.394 agentes. Confrontada la información de la Memoria (8.691), con la suministrada por Dirección General de Personal (8.692), se verifica una diferencia de un sólo agente en el total ocupado (con liquidación). En fecha 09/03/01 se reitera el pedido a la Dirección General de Personal, de la información al 31/12/99, recibiendo la respuesta el 23/04/01. En la misma, se incluye un detalle de la Planta Ocupada de Personal a diciembre de 1999, con un total de 8.689 agentes (3 personas menos que las informadas para el 30/11/99), pero no se hace referencia al personal sin liquidación, argumentando que la Dirección no puede brindar este dato “... por carecer de los informes necesarios dado que justamente en el mes de Diciembre de 1999 se cambió el Sistema Informático de Administración de Personal y se le dió prioridad a la liquidación del personal dejándose en ese momento, los informes complementarios para futuros desarrollos...”. Si bien, la diferencia numérica entre noviembre y diciembre es poco significativa, se destaca la variación en cuanto a la composición:

Al 30/11/99 Al 31/12/99 Diferencia Autoridades Sup. 23 27 + 4 Planta Permanente 5538 5723 + 185 Personal No Permanente 79 75 - 4 Becas 111 109 - 2 Servicios Honorarios 590 576 - 14 Personal Reemplazante 138 140 + 2 Personal Transitorio 1883 1745 - 138 Trans. sin Horas 45 44 - 1 Convenio Pasantía 285 250 - 35 TOTAL : 8692 8689 - 3

Del análisis del cuadro, se deduce que la variación más significativa en cuanto a la


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composición de la planta de personal entre el 30/11/99 (fecha informada por la Cuenta) y el 31/12/99 (fecha de cierre), se ha producido principalmente por el movimiento de personal transitorio a permanente. De la comparación entre los Ejercicios 1998 y 1999 surge que: La planta presupuestada para el año 1999 con respecto al anterior (Ordenanza 6582/98,

art. 6º) , se incrementó en 400 agentes de la Administración Central y Organismos Descentralizados (sin incluir transitorios, honorarios, becarios y reemplazantes). Igual variación se produjo entre los Ejercicios 1997 y 1998.

Con respecto al personal ocupado con liquidación de haberes, se vio incrementado en

146 agentes (de 8.543 agentes al 31/12/98 a 8.689 al 31/12/99). El personal ocupado sin liquidación, varió de 275 personas al 31/12/98 a 702 al 30/11/99 (única fecha posible de relacionar por los motivos ya expuestos), resultando un aumento de 427 agentes, según la información de la Dirección General de Personal suministrada al 31/12/98 en nota de fecha 05/07/00. Se reitera al respecto, que, según la Memoria de la Cuenta del Ejercicio 1999, los agentes sin liquidación al 31/12/98 suman 714, con lo cual la diferencia (si se tuviera en cuenta este último dato en lugar de los expuesto anteriormente) sería de 12 agentes ocupados, sin liquidación, menos en el Ejercicio 1999 con respecto al Ejercicio 1998.

Se advierte, que la interpretación de los datos se hace imposible dado que los mismos, provenientes de ambas fuentes (Dirección General de Personal y Memoria del Ejercicio), son manifiestamente disímiles. BALANCE GENERAL AL 31-12-99: ACTIVO: Disponibilidades: En Tesorería General Con respecto a este rubro, es importante destacar que figura expuesto en el Balance con saldo negativo de ($ 2.663.761,77), integrado principalmente por la cuenta Nº 1105 BANCO MUNICIPAL – CTA. 2/8, cuyo saldo es de ($ 33.739.441,95). La primera observación a formular es que el rubro Disponibilidades, por ser el más líquido del Balance, “incluye partidas cuya característica es de servir de medio de pago...”, según expresa Fowler Newton en su Tratado de Auditoría. De esta manera se puede afirmar que


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no corresponde exponer un saldo bancario acreedor en el rubro Disponibilidades, sino que debería haberse incluido en una cuenta de Pasivo. El monto expuesto como saldo de la cuenta corriente 2/8, es similar al del año anterior, la diferencia más significativa se encuentra en la cuenta Valores Recaudados a Depositar (que será analizada seguidamente) y Caja de Ahorros. Valores Recaudados: Valores Recaudados a Depositar: La Nota a los Estados Contables Nº 4 expresa respecto del saldo de esta cuenta de $ 5.832.669,61, que corresponde a ingresos del Ejercicio con registro en Balance de Recaudación Ejercicio 1999 y depositados en el Ejercicio siguiente. Como se explicara en dictámenes anteriores, esta cuenta no responde a valores en poder de la Tesorería y pendientes de depósito al cierre del ejercicio como lo sugiere su nombre, sino a importes efectivamente ingresados con posterioridad a esa fecha. Como se afirmó anteriormente, esta cuenta ha registrado una notable disminución con respecto a su saldo al 31/12/98 que fue de $ 15.8829.062,56 representando en esa ocasión 62,83% de la suma total de los activos líquidos. Se solicitó detalle de estos valores a la Contaduría General mediante Nota Nº 175 de la Secretaría de Hacienda y Economía de fecha 07/02/01, en su respuesta recibida el día 02/05/01 la Contaduría incluye a fojas 4/6 el listado de los valores ingresados en el Ejercicio 1999 pendiente de depósito al 31/12/99, verificándose una “diferencia no localizada” entre el saldo de balance y el total del mencionado listado de $ 2.181,79. En la documentación recibida se incluyen, además, fotocopias de las boletas de depósito correspondientes a estos valores, que responden a conceptos ya verificados en el Ejercicio 1998; entre otros: - Ingresos por Agentes de cobros judiciales. - Transferencias provenientes de otras cuentas bancarias (por cobranza de T.G.I., entre

otras). - Cheques emitidos por la misma Municipalidad para reflejar en el Balance de

Recaudación los ingresos provenientes del Uso del Crédito. Fondo Unificado: La Nota Nº 5 a los estados contables, expresa que el Fondo Unificado arroja un saldo al 31/12/99 de ($ 506.525,07). A fin de verificar esta afirmación, se solicitó la información al Banco Municipal de Rosario y a la Tesorería General. En razón de haberse detectado disparidad en el saldo del fondo unificado informado por el Banco Municipal en dos oportunidades (notas de fechas 26/01/01 y 23/03/01), se reitera el


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pedido el 25/06/01. En respuesta, la Sub Gerente General de Negocios, ratifica el saldo informado por nota del 26/01/01 de $ 506.885,80 (deudor). Por su parte, la Tesorería informa por nota de fecha 22/06/01, el saldo del fondo unificado al 31/12/99 de ($ 507.863,16). La diferencia detectada entre la información del Banco y la de Tesorería de $ 977,36 proviene de las disimilitudes verificadas en las siguientes cuentas: S/ Banco S/ Tesorería Diferencia - 311/9 - Dirección de Talleres Centrales: 2.000,81 2.279,11 - 278,30 - 337/9 - Cobranza p/cta. y o/ Mun. Ros.: 150.912,96 153.505,24 - 2.592,28 - 928/5 - Recaudación B.M.R.: 95.268,24 92.675,96 2.592,28 - 942/1 - LEM Soc. del Est. en form.: -92.870,08 -94.125,74 - 1.255,66 Se destaca que ambas informaciones, han sido elaboradas por el Banco Municipal, ya que el Detalle de las cuentas integrantes del Fondo Unificado suministrado por la Tesorería, corresponde a planillas confeccionadas por el mismo Banco. De la comparación del saldo expresado en la Nota a los Estados Contables Nº 5 de ($ 506.525,07), surge una diferencia de $ 1.338,09 con respecto al informado por Tesorería de ($ 507.863,16) y de $ 360,73 respecto al informado por el Banco de ($ 506.885,80). En cuanto al saldo del Fondo Unificado, al primer día hábil del Ejercicio 2000, éste deja de ser deudor, para pasar a ser acreedor, manteniendo la misma diferencia de $ 977,36 entre ambas fuentes. Según Tesorería, el saldo al 03/01/00 es de $ 30.155,38, mientras que el informe del Banco Municipal indica un saldo a la misma fecha de $ 31.132,74. Bancos - Fondos de Terceros. Banco Municipal Cuenta 3/5 – Depósitos en Garantía: El saldo de esta cuenta expuesto en el Balance es de $ 789.247,39. Se controló la coincidencia entre los saldos según libros con el expuesto en el Balance y el tomado a los efectos de la conciliación con el informado por el Banco. A fin de efectuar el análisis sobre la razonabilidad del saldo, se solicitó a Contaduría General detalle de la composición del mismo. En respuesta, Contaduría remite los movimientos de mayor de esta cuenta contable del 01/01/99 al 31/12/99, lo cual resulta insuficiente a los fines del control del saldo de la cuenta. Efectuado el reclamo correspondiente, en fecha 26/06/01 (Nota Nº 710 ingresada en Dirección de Despacho de la Secretaría de Hacienda y Economía), se obtiene un listado elaborado por la Dirección de Gravámenes Especiales (Listado por Rubros) con los depósitos en garantía que abarca hasta el año 2001, detallando nombre, fecha y el monto. Se procedió a sumar las garantías constituidas en el año 1999, a fin de comparar con los débitos en la cuenta contable, no hallándose coincidencia.


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Por otra parte, tampoco se pudo verificar coincidencia entre el monto ingresado, según el Balance de Recaudación Definitivo, en la Partida “Cuentas de Terceros - Depósitos en Garantía” (Nº 81101), con un total de $ 364.535,36 (folio 43 de la Cuenta de Inversión), y el total de ingresos registrados en el Debe de la cuenta contable Nº 1301 de $ 300.512,77. De todos modos, se concluye que el saldo expuesto en el Balance refleja razonablemente el saldo de la cuenta bancaria “Banco Municipal Depósitos en Garantía”. Asimismo, se reitera la observación efectuada en dictámenes anteriores sobre la exposición en el rubro Disponibilidades, de mayor liquidez, de una cuenta que representa fondos que no son de libre disponibilidad para la Municipalidad de Rosario, como lo indica su propio nombre (Bancos - Fondos de Terceros). Bancos – Obligaciones Negociables. Banco Municipal – Obligaciones Negociables. Saldo expuesto en el Balance: $ 2.660.300.-, representando el valor residual al 31/12/99 de las obligaciones negociables subordinadas adquiridas según acuerdo con el banco Municipal de Rosario de fecha 30/12/98. Las condiciones generales de la operación, como así también los registros contables practicados tanto del capital como de los intereses, fueron analizados en oportunidad del control la Cuenta del Ejercicio 1998. Se solicitó a la Contaduría General, fotocopia del resumen de cuenta emitido por Caja de Valores S.A. al 31/12/99, con el detalle de la existencia de obligaciones negociables a nombre de la Municipalidad de Rosario. En respuesta, la Contaduría remite fotocopia de constancia del Banco Municipal de Rosario, por el que certifica que la Municipalidad de Rosario “tenía depositados ... en Caja de Valores S.A. al 31/12/99 el siguiente valor de OBLIGACIONES NEGOCIABLES DEL BANCO MUNICIPAL DE ROSARIO VTO. 2005 V/N 2.876.000...correspondiendo su V/R 2.660.300.- (Valor Residual Dos millones seiscientos sesenta mil trescientos.-)” Se procedió al análisis del Expte. Nº 4107/2000, mencionado en la Nota a los Estados Contables Nº 6, localizado en la Dirección de Informática, donde se encuentran desde el 24/05/00. De las actuaciones obrantes en el expediente, se verifica el saldo de balance resultante de: Saldo Inicial (V/N): $ 3.000.000.- Ventas: ( $ 124.000.-) Amortizaciones: ( $ 215.700.-): 7,5% s/ 2.876.000.- Saldo al 31/12/99 $ 2.660.300.- El expediente se encontraba, al 27/06/01, en la Dirección de Informática a fin de efectuar correcciones. El mismo se origina a raíz de haberse registrado en el Balance de Recaudación ingresos por $ 684.182,59 por operaciones relacionadas con las obligaciones negociables, según el detalle que consta a fs. 2:


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24/03/99 $ 87.693,04 Renta Cupón 1 20/04/99 $ 40.125,91 Venta 17/05/99 $ 11.069,84 Venta 18/05/99 $ 10.119,65 Venta 29/06/99 $ 87.669,44 Dividendos 29/06/99 $ 5.076,16 Venta 14/07/99 $ 47.915,92 Venta 13/10/99 $ 86.235,18 Cobro Cupón 3 10/12/99 $ 10.184,96 Venta 30/12/99 $298.092,49 Renta y Amortización En este total se han incluido los siguientes conceptos (fs. 6 del expediente): - amortizaciones: $ 215.700,00 - ventas del período: $ 124.000,00 - dividendos: $ 350.845,82 - diferencia de cotización: $ 1.341,02 menos: - comisiones ($ 7.704,25) Sin embargo, el monto que correspondía ingresar al Balance de Recaudación es de $ 352.186,84 por los dividendos obtenidos y la diferencia de cotización, sin considerarse como ingresos a las amortizaciones y las ventas (rescate) por haber sido tomada la operación como una transferencia de fondos entre cuentas bancarias. Se verificó la inclusión de los dividendos y la diferencia de cotización, en el Balance de Recaudación Definitivo 1999, registrados como “Intereses Obligaciones Negociables” y “Venta Títulos Valores”, respectivamente. En cuanto a la exposición de esta cuenta en el Balance, como ya se expresara en el Dictamen correspondiente a la Cta. Gral. del Ejercicio 1998, se observa su inclusión en el Rubro Disponibilidades. En dicha oportunidad se afirmó que debió ser expuesta en el rubro Inversiones, no obstante haber sido considerada la operación como una transferencia de fondos entre cuentas bancarias. El criterio de exposición como Disponibilidades, es argumentado por lo establecido en la Cláusula segunda del Convenio que dispone la obligación de ser recompradas total o parcialmente por el Banco Municipal, a pedido de la Municipalidad de Rosario, y por lo expresado en los considerandos del Decreto 0192/99 que ratifica el Convenio: “...se garantiza la pronta realización de la inversión ante situaciones que lo requieran”. “... no es intención de esta Municipalidad realizar una inversión financiera a largo plazo sino que esta adquisición obedece exclusivamente a las circunstancias coyunturales antes referidas, pudiéndose disponer en el momento oportuno la negociación secundaria de la misma...” Sin embargo, según lo dispone la R.T. Nº 8 de la Federación Argentina de Consejos Profesionales en Ciencias Económicas: se consideran corrientes: ...otros activos, cuya


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conversión en dinero o su equivalente se estima que se producirá dentro de los doce meses siguientes a la fecha de cierre del período al que corresponden los estados contables. Asimismo, la R.T. 10 que establece las normas particulares de valuación, en el punto B.3.12: “Inversiones no corrientes en títulos de deuda públicos o privados con cotización en bolsas o mercados de valores” menciona, entre distintas situaciones integrantes de este rubro, la siguiente: ...Cuando el ente ha decidido mantener estas inversiones en el activo hasta su vencimiento y tiene la capacidad financiera para poder hacerlo ... Como conclusión, se puede afirmar que, si bien se vislumbra la intención de la Municipalidad de no considerar la tenencia de estos títulos como una inversión, las normas contables vigentes no prevén la posibilidad de incluirlas en el rubro Disponibilidades, sino que debieran exponerse en rubros “corrientes”, por la parte que se estima realizar dentro del año calendario siguiente, y en “no corrientes” el resto, siempre en el rubro Inversiones, por tratarse de colocaciones temporarias de fondos en activos, que no forman parte de la estructura normal de la Administración. Por otro lado, en los considerandos referidos ut supra se afirma, además, que esta inversión no afectará el normal desenvolvimiento de las finanzas de la administración municipal. Sin embargo, debemos tener en cuenta que, de ser un simple movimiento entre cuentas bancarias, esta operación generó en el año 1999 dividendos por $ 350.845, mientras que a su vez se pagaron $ 815.899,11 de intereses por descubierto del Fondo Unificado más el correspondiente impuesto al valor agregado, según el informe sobre el trabajo realizado oportunamente denominado “Auditoría de la Tesorería General”. Créditos y Anticipos Varios. Débitos Banco Municipal – Embargos: El saldo de esta cuenta de $ 1.146.484,48, corresponde a débitos efectuados en cuentas bancarias por el Banco Municipal, en cumplimiento de oficios judiciales por embargos. En la Nota a los Estados Contables Nº 9, se detallan los débitos con los montos integrantes del saldo. A fin de proceder al análisis de la cuenta, se solicitó a la Contaduría General minutas de contabilidad, por las que se registraron los embargos en las cuentas del Banco Municipal, en cumplimiento de oficios judiciales. Asimismo, a la Tesorería General, detalle de oficios judiciales por embargos al 31/12/99. El detalle de embargos, por juicios contra la Municipalidad de Rosario, provisto por la Tesorería General totalizan un monto de $ 1.640.810,41. Cotejada la información recibida de la Tesorería General con lo expresado en la Nota a los Estados Contables Nº 9, surgen diferencias debido a situaciones ya constatadas en ejercicios anteriores, dadas por embargos que, si bien constan en el listado de Tesorería, fueron cancelados o liberados al cierre el ejercicio, situación que no se registra o procesa en dicha Dependencia. Por otro lado, Contaduría General, ha registrado embargos de los


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cuales Tesorería General no ha tomado conocimiento. Por este motivo, se procedió a realizar una verificación in situ en Delegación Tesorería, a fin de comprobar si se habían efectuado los correspondientes débitos bancarios. Los expedientes que forman parte del saldo de la cuenta expuesta en el Balance y no informados por Tesorería General son: 1- Expte. 41.741/99 $ 47.899,34 2- Expte. 6.220/00 $ 3.337,11 3- Expte. 48.913/99 $ 50.314,00 4- Nota Tesorería $ 1.439,00 5- Expte. 5.593/00 $ 8.814,00 6- Expte. 34.285/00 $ 10.846,00 Con respecto al primero, se remite al Dictamen de la Cuenta de Inversión 1998, ya que encuentra en la misma situación descripta, y el expediente referido (41.741/99), a la fecha de la verificación in situ en Delegación Tesorería, aún se encontraba en la Dirección General de Asuntos Jurídicos. El segundo, se encuentra en Rendiciones de Cuentas. Los últimos cuatro, si bien no se visualizaron los expedientes, se verificaron los correspondientes débitos en las respectivas conciliaciones bancarias. A su vez, se constató la existencia del oficio Nº 2730 del 9/11/99, del Juzgado Civil y comercial de Venado Tuerto, Banco B.I.D. s/quiebra (expediente de verificación tardía), Expte. 2579/96. Si bien la copia se encuentra en Tesorería General y en Delegación Tesorería, éste no ha sido incluido en el saldo de la cuenta Embargos al 31/12/99. Visto los resúmenes bancarios de la cta. cte. 2/8 del Banco Municipal de Rosario, tampoco fue posible identificar el débito. Se concluye que, la composición del saldo de la cuenta contable, según se informa en la Nota a los Estados Contables Nº 9, es razonable de acuerdo a las comprobaciones de débitos efectuadas, aunque la información proveniente de Tesorería se encuentra desactualizada. Se reitera lo observado en oportunidades anteriores, con respecto a la necesidad de mantener una comunicación permanente entre las distintas áreas involucradas en estas actuaciones, de modo tal que la información producida por ellas resulte confiable. A fin de dar mayor veracidad al saldo contable, se sugiere efectuar un seguimiento específico de los expedientes que Contaduría General no incluye en sus registros a la fecha informada. Adelantos a Reintegrar por el Superior Gobierno de la Provincia (S.G.P.): Según la Nota a los Estados Contables Nº 12, el saldo de $ 1.078.433,01 se compone: - $ 1.044.847,39: correspondiente al saldo a favor de la Municipalidad de Rosario de la

Cuenta de Ejercicio 1995 y que el Ministerio de Hacienda y Economía afectó al régimen de compensación de deudas Decretos 3469/93, 309/96 y 503/96.


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- $ 33.585,62: última cuota del saldo liquidación final de la coparticipación 1997, emitida por la Contaduría General de la Provincia de Santa Fe a favor de la Municipalidad de Rosario.

A fin de verificar las afirmaciones vertidas en la Nota a los Estados Contables, se solicitó información a la Contaduría General, se efectuaron entrevistas a funcionarios de la misma y se examinaron actuaciones en expedientes referidos al régimen de compensación de deudas con la Provincia de Santa Fe. Con respecto al primer importe de $ 1.044.847,39, el mismo consta en la liquidación efectuada por la Contaduría General de la Provincia, fs. 2/3 del Expte. Nº 18285-F-97 iniciado por la Dirección Gral. de Finanzas, correspondiente al Ejercicio 1995. En la misma, se detallan conceptos por débitos y créditos de la Provincia con la Municipalidad de Rosario, con un saldo a favor de ésta del monto señalado. Este saldo fue incluido, junto a otros conceptos, en el Régimen de Compensación de deudas Decretos Nº 3469/93 y 807/96 del S.G.P., y está sujeto a ajustes a la fecha de cierre. En el año 2001 se inicia, en la Municipalidad de Rosario, el Expte. 22.004. Dicho expediente contiene el detalle de los conceptos y montos comprendidos en la compensación, que a la fecha de la consulta se encuentra pendiente de aprobación por parte de la Legislatura Provincial. En la Nota a los Estados Contables Nº 45 se aclara que, se encuentra pendiente y en trámite, la conciliación final y suscripción de las actas finales de las cuentas incluidas en los regímenes de compensación de créditos y deudas con el Superior Gobierno de la Provincia. Este saldo del Ejercicio 1995, se incorpora al Balance de la Municipalidad el 30/09/97, por lo que figura en esta cuenta del rubro Créditos en los ejercicios 1997, 1998 y 1999. Los $ 33.585,62 restantes, componentes del saldo, surgen de la diferencia, entre el monto adeudado por la Provincia, al 31/12/98, en concepto de coparticipación ejercicio 1997 de $ 402.548,39 y la cancelación efectuada en el ejercicio 1999 de $ 368.962,77 (11 cuotas). La Nota a los Estados Contables aclara que, la última cuota ha sido cancelada en Enero de 2000. Préstamos a Personas e Instituciones: Su saldo, de $ 1.812.613,62, corresponde a las imputaciones en concepto de préstamos y adelantos, correspondientes a los conceptos detallados en la Nota N° 13 a los Estados Contables. A fin de verificar los montos integrantes del saldo, se solicitó a la Contaduría General la composición de esta cuenta de acuerdo al detalle incluido en la Nota y fotocopia de los expedientes involucrados. Como única respuesta, la Contaduría General remite fotocopia del Expte. Nº 42613/96, que contiene las actuaciones correspondientes a reintegro de honorarios a procuradores, lo cual constituye uno sólo de los conceptos. En consecuencia, se comprobaron, de manera selectiva, los siguientes:


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INSTITUTO MUNICIPAL DE PREVISION SOCIAL: $ 720.479,51 corresponde al

monto aportado en exceso por la Municipalidad de Rosario al I.M.P.S. para cubrir déficit del ejercicio 1999. Se procedió a confrontar este saldo con el expuesto en el Balance de dicho Instituto. En el Pasivo, figura el rubro Deudas Financieras – Municipalidad de Rosario con un saldo de $ 154.187,09.

PROCURADORES MORATORIA 1996: $ 50.188.-. Corresponde a honorarios de

procuradores cobrados en exceso a los contribuyentes en oportunidad de la Moratoria del año 1996. Esta diferencia fue reintegrada oportunamente por la Municipalidad de Rosario a los contribuyentes, quedando pendiente el reintegro por parte de los procuradores. La Nota a los Estados Contables Nº 13 menciona los Exptes. Nos. 42613/96 y 42675/99. Del primero, cuya fotocopia fue remitida a este Tribunal por la Contaduría General, surge una deuda a cargo de los procuradores de $ 25.592.- Del segundo, consultado en Tesorería General, se obtiene un detalle de la composición del saldo total de $ 50.188.-: - Expte. 42613/96 $ 25.592,00 - Expte. 5611/97 $ 11.190,03 - Expte. 8085/97 $ 3.863,39 - Expte. 9812/97 $ 9.542,58 El Expte. 42675/99 se inicia con una Nota de Contaduría al Director de Cobros Judiciales, solicitando información sobre “si fueron ingresados por parte de los procuradores correspondientes a Moratoria 1996 que fueron oportunamente reintegrados a los contribuyentes...” A fs. 6, con fecha 23/05/00, la Dirección responde “que los procuradores no han ingresado ningún importe en concepto de honorarios...” Se incluye en el expediente el Decreto 2657/96 que dispone el reintegro por honorarios (a los contribuyentes), estableciendo en su art. 3º que las cifras reintegradas serán descontadas de las Comisiones que correspondan abonar por parte de esta Municipalidad a los agentes judiciales. A fs. 11, con fecha 06/10/00, el Contador General indica girar las actuaciones a Cobro Judiciales, para que se proceda a confeccionar las planillas correspondientes a comisiones que deben ser descontadas.

PRESTAMO ACETOMM: $ 585.001,41, corresponde a deudas de la firma

ACETOMM S.A. con el Banco Municipal de Rosario, asumidas por la Municipalidad “subrogándose los derechos del acreedor según convenios firmados de fecha 31/03/99”, según antecedentes contenidos en el Dictamen N° 132 (Legajo Nº 258). La contrapartida de esta operación se incluye en el Pasivo del Balance, reflejando la deuda de la Municipalidad de Rosario con el Banco Municipal en la Cuenta Contable Nº 2940 por el mismo importe. De la información recabada en el citado legajo surge que la deuda asumida por ACETOMM con la entidad bancaria al 31/12/98, estaba compuesta por los conceptos:


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- Cuenta Corriente: $ 330.917,99 - Crédito: $ 145.540,58 En la circularización efectuada al Banco, a fin de verificar el Pasivo, surgen los siguientes montos: - Préstamo Nº 27663, según acuerdo del 31/03/99. Monto de origen: $ 157.002,50,

total adeudado al 31/12/99: $ 157.581,51. - Préstamo Nº 27664, según acuerdo del 31/03/99. Monto de origen: $ 427.998,91,

total adeudado al 31/12/99: $ 429.577,34. Por lo tanto, el importe incluido en el saldo de la cuenta coincide con la suma de los montos de origen de los préstamos informados por el Banco, detectándose una diferencia de $ 2.157,44 en el total adeudado al 31/12/99, que será desarrollada en ocasión de analizar el Pasivo.

MARIO RIMINI CONSTRUCCIONES: $ 61.650,94, monto correspondiente a pagos

anticipados efectuados por la Municipalidad al Banco Municipal en concepto de cancelación de préstamos otorgados por esta Entidad a la firma Rímini Construcciones S.A., según surge del Expte. 49.138/98 mencionado en la Nota Nº 13. Consultado el Expte. en Tesorería General, a fs. 4 se incluye una Nota del Banco Municipal a la Contaduría de fecha 28/12/98, solicitando la cancelación de las cuotas vencidas a esa fecha que, “...por inconvenientes de orden técnico, han impedido contar con el final de obra”. Agrega que “Ante el inminente cierre de nuestro ejercicio comercial, la deuda implica un perjuicio económico para nuestra Institución habida cuenta que las normas de riesgo crediticio nos obliga a previsionarla”. La Nota está referida al Expte. 24106-H-97. En las actuaciones consultadas, se verificaron: a fs. 14 la Liquidación Nº 9501 de la Dirección de Contabilidad y Liquidaciones de fecha 29/12/98 por $ 61.650,94 en concepto de “Pago a cuenta de la obra: Descarga domiciliaria Piaggio Catalunya I según Decreto 3149”, a fs. 15 la Liquidación de Tesorería Nº 73657 del 30/12/98 por el mismo importe, descontadas retenciones, a favor del Banco Municipal de Rosario y a fs. 16 el Recibo del Cheque Nº 01013538 por parte del Banco. El monto del saldo de esta cuenta fue cotejado con las cuotas liquidadas por el Sistema de Créditos del Banco Municipal, comprobándose su coincidencia, según el siguiente detalle: 1) 4 cuotas de: $ 4.903,89 $ 4.892,88 $ 4.772,22 $ 4.635,16 $ 19.204,15 2) 4 cuotas de: $ 1.654,48 $ 1.586,69 $ 1.547,60 $ 1.503,11 $ 6.291,88


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3) 4 cuotas de: $ 3.233,79 $ 3.211,36 $ 3.133,81 $ 3.005,24 $ 12.584,20 4) 3 cuotas de: $ 7.105,92 $ 7.037,31 $ 6.828,04 $ 20.971,27 5) 1 cuota de: $ 2.598,44 $ 2.598,44

Fondo Compensador Consorcios El saldo de esta Cuenta de $ 1.168.493,26 corresponde al monto a reintegrar por la empresa Aguas Provinciales de Santa Fe según art. 6º del convenio suscripto, aprobado por Ordenanza Nº 5946/94. El mismo tiene por objeto, regular la transferencia de los contratos en ejecución de obras de desagües cloacales celebrados con consorcios barriales. Se destaca, que en la copia del convenio suministrada por Contaduría General, no consta la fecha en que se celebró (sólo el año: 1994), y que, de la lectura de la Ordenanza 5946 del 28/12/94, se deduce que el convenio es aprobado por el H.C.M. antes de ser celebrado, ya que, en su art. 1º, manifiesta: “...Apruébase el texto del convenio a suscribir...”. El art. 6º del Convenio dice: “...El concesionario deberá reintegrar a la Municipalidad los importes correspondientes a los aportes municipales efectuados a los consorcios barriales.... Dicho reintegro deberá ser efectivizado por el concesionario en un plazo no mayor de cinco años contados a partir de la fecha de recepción provisoria de cada obra en particular y en cuotas iguales y consecutivas. Dicho monto podrá también ser pagado por el concesionario a la Municipalidad mediante compensación de deudas...” A fin de verificar la existencia del crédito, en relación al mencionado convenio, fueron consultados en la Contaduría General, la carpeta de antecedentes y el Expte. 37872/2000. Con respecto al Expte. 37872/2000, el mismo comprende las actuaciones llevadas a cabo con posterioridad (años 2000 y 2001 hasta la fecha en que se efectuó la visualización). A fs. 1 se incluye Nota de Contaduría Central de fecha 18/09/2000, por la que se solicita al Departamento de Coordinación de la Secretaría de Obras Públicas, que informe si el saldo de $ 1.168.493,26 se encuentra pendiente a la fecha y la posibilidad de recupero, a fin de verificar y depurar registros contables. A fs. 8, el funcionario a cargo de dicho Departamento, informa que ... corresponde que la Municipalidad conmine a Aguas Provinciales para la devolución de los mencionados importes. Por su parte, la Dirección General de Asuntos Jurídicos, por Dictamen 1228/00, afirma que corresponde que se elaboren las cédulas respectivas por parte de la oficina competente de la Secretaría de Obras Públicas, previa intervención a DIPOS Residual y Aguas Provinciales para que se expidan sobre su obligación de pago.


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La empresa Aguas Provinciales, a través de Nota 5986 RR.II.RR de fecha 11/06/01, firmada por su Gerente, informa sobre el estado de las obras, de las cuales, sobre un total de diez consorcios, siete tenían la recepción provisoria en el año 1997, una en el 1999 y las dos restantes no constaba dicha fecha. Desde el 01/07/2001, el expediente se encuentran en la Dirección de Contabilidad Central, derivado por el Subsecretario de Hacienda, para que tramite ante interlocutor válido por parte de la Empresa Aguas Provinciales de Santa Fe, el reintegro de los fondos a favor del Municipio. Se concluye que puede constatarse la existencia del crédito, aunque de las actuaciones mencionadas no puede precisarse el monto. Con respecto a la valuación, no se pudo confirmar el importe consignado en el Balance. Se tuvo a la vista una planilla resumen de Fondos entregados a los consorcios, por un total de $ 1.131.054,58. Sobre esta diferencia, los funcionarios de la Contaduría General aclaran que el importe que arroja el mayor de esta cuenta, surge de considerar también ajustes con la intervención de la Dirección General de Auditoría y la Coordinación General de Obras Públicas. Inversiones Aportes de Capital Capital y Reservas Organismos Autárquicos El saldo de este rubro, de $ 43.377.953,83, está compuesto por los saldos de Patrimonio Neto existentes al cierre de sus respectivos balances, en el Banco Municipal de Rosario, Servicio Público de la Vivienda, I.L.A.R., Instituto Municipal de Previsión Social y E.T.U.R. La Nota a los Estados Contables Nº 20 informa, con respecto a los saldos integrantes de rubro: Banco Municipal de Rosario: Su saldo contable es de $ 5.959.000.- No fue auditado por la Dirección General de Auditoría en razón de que la institución se halla sometida al contralor del BCRA (Informe 25/2000 D.G.Auditoría). La Nota a los Estados Contables expresa que corresponde al saldo de Patrimonio Neto, según Balance del Banco al 31/12/99, aclarando que la fotocopia del balance no ha sido autenticada, y no posee Memoria. Hasta la fecha de emisión del presente informe no ha sido recepcionado en este Tribunal el Balance 1999 del Banco, por lo que se procedió a confirmar el saldo


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expuesto en la Cuenta General del Ejercicio mediante la información obtenida a través de Internet (Página Web del Banco Central de la República Argentina). Servicio Público de la Vivienda: Su saldo contable es de $ 25.156.885,20 Corresponde al saldo de Patrimonio Neto, correspondiente al Balance General al 31/12/97, auditado por la Dirección General de Auditoría según informe 39/99. Aclara además la Nota que, los años 1998 y 1999, no han sido recepcionados en dicha Dirección (Informe 25/2000). El Balance del Organismo, correspondiente al Ejercicio 1997, fue auditado por este Tribunal, según Dictamen Nº 108. Asimismo, los Balances 1998 y 1999 se recibieron en este Tribunal en el año 2001; al 31/12/99 el Patrimonio Neto arroja un saldo de $ 26.819.499,78. I.L.A.R.: Su saldo contable es de $ 517.710,58 Corresponde al saldo de Balance General cerrado al 31/12/99, auditado según Informe 50/99 de la Dirección General de Auditoría; sin aprobar por el Comité Ejecutivo de la Entidad, según aclara la Nota. Auditado por este Tribunal según Dictamen Nº 128.

Instituto Municipal De Prevision Social: Su saldo contable es de $ 11.593.666,78, según Estado de Situación Patrimonial correspondiente al Balance General al 31/12/98. El mismo fue controlado por este Tribunal según Dictamen Nº 122. El Balance correspondiente al año 1999, también ha sido auditado por el T.M.C. (Dictamen Nº 126), verificándose un saldo de Patrimonio Neto de $ 13.946.494,03.

E.T.U.R.: Su saldo contable es de $ 150.691,27 Según Balance General del Ente al 31/12/98, auditado por la Dirección General de Auditoría, según informe 34/99 y por el T.M.C., en el Dictamen Nº 113. El saldo del Patrimonio Neto, según Balance al 31/12/99, es de $ 298.058,72 habiendo sido verificado por este Tribunal, según consta en el Dictamen Nº 127. Se verifica, por lo tanto, la inclusión de los saldos de Patrimonio Neto en la Cuenta General del Ejercicio 1999, correspondientes a ejercicios anteriores, como es el caso del S.P.V., del cual se incorpora el Patrimonio de 1997, y del I.M.P.S. y E.T.U.R. de los cuales se expone el Patrimonio al 31/12/98. Computando los saldos de Patrimonio Neto de los


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Entes correspondientes al Ejercicio 1999, el total del rubro asciende a $ 47.540.763,11, verificándose una diferencia de $ 4.162.809,28 con el saldo expuesto en la Cuenta General del Ejercicio, por los motivos antes señalados. PASIVO: Deudas y Compromisos de Origen Presupuestario. La Nota a los Estados Contables Nº 25, aclara que los saldos incluidos en las cuentas expuestas en este rubro, surgen del detalle analítico por concepto, según listado “Estado Cuenta Contable por Expedientes Agrupados al 31/12/99” a valores de origen. Servicios Públicos Ejecutados por Terceros: Servicios Públicos Ejecutados por Terceros: El saldo expuesto en el Balance es de $ 3.154.429,59, según el detalle que surge del Estado de Cuenta Contable por Expediente Agrupado al 31/12/99, cuenta Nº 2338. Esta cuenta, debería reflejar saldos adeudados a proveedores de servicios públicos, por operaciones anteriores al cierre, pendientes de pago a esa fecha. El sistema administrativo contable de la Municipalidad de Rosario, funciona de manera tal que se encuentran en el pasivo las operaciones liquidadas y no pagadas al cierre. Pero en el caso de los Servicios Públicos Ejecutados por Terceros, tal como se viene observando a partir de la Cuenta de Inversión del año 1997, los servicios prestados en el mes de diciembre que surgen de contratos anuales celebrados a través de licitaciones, no son afectados definitivamente ni liquidados al cierre, sino en el ejercicio siguiente. Efectuadas las consultas en la Dirección de Ejecución Presupuestaria, esta situación obedece a una Resolución de la Secretaría de Hacienda y Economía que establece fecha límite en cuanto a la recepción de comprobantes a los efectos de la imputación presupuestaria. Debe tenerse en cuenta, además, la decisión del Ejecutivo de evitar residuos pasivos al cierre del ejercicio. En efecto, la Resolución Nº 624 del 21 de diciembre de 1999 dispone: 1º Todo compromiso con los alcances fijados por el Art. 52º de la Ord. de Contabilidad se imputará de corresponder, al ejercicio 1999 en su respectiva partida y se procederá a liquidar con cargo a dicho ejercicio, siempre que los comprobantes respaldatorios del gasto hayan ingresado a la Dirección General de Contabilidad y Liquidaciones de la Contaduría General hasta el ... 14 de enero de enero del 2000 para los Servicios Públicos Ejecutados por Terceros...2º Los gastos que se comuniquen con posterioridad a las fechas indicadas en el artículo anterior serán imputados, sin excepción al Ejercicio 2000... El citado art. 52 de la Ordenanza de Contabilidad establece que “se entenderá que el compromiso ha quedado legítimamente contraído y la partida respectiva del presupuesto


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afectada definitivamente, cuando el funcionario facultado para ello de acuerdo con lo establecido por esta ordenanza y la reglamentación respectiva, dé origen a una obligación de pagar una suma determinada de dinero, referible por su importe y concepto a aquella partida”. Asimismo, el art. 21 expresa que pertenecen al ejercicio financiero de cada año, las erogaciones legítimamente comprometidas hasta el treinta y uno de diciembre. En el caso de servicios contratados por licitaciones públicas por períodos anuales, bianuales, etc. el compromiso para la Municipalidad surge en oportunidad de formalizarse el contrato con la empresa adjudicada, y la obligación de pagar, una vez hecha efectiva la prestación del servicio. Esto es independiente de la fecha de recepción de los comprobantes. En muchos casos, esta cuenta no refleja los montos verdaderamente adeudados a las empresas concesionarias. En esta oportunidad, se realizó un control selectivo de algunas de ellas a través de los Listados Analíticos por Partidas, verificándose los siguientes resultados: Recolección de Residuos, partida 1.07.07.01.3.1.03.06.01.01: tanto la etapa del

compromiso, como la del mandado a pagar correspondientes al mes de diciembre de 1999, para las seis zonas en que se divide el servicio, se encuentran en el mes de enero del presupuesto ejercicio 2000:

1. Zona 1 18/01/00 (AD) $ 339.759,06 2. Zona 2 18/01/00 (AD) $ 262.786.97 3. Zona 3 18/01/00 (AD) $ 270.402,10 4. Zona 4 18/01/00 (AD) $ 321.836,33 5. Zona 5 18/01/00 (AD) $ 250.503,92 6. Zona 6 18/01/00 (AD) $ 299.493,06 $ 1.744.781,44 Mantenimiento del Alumbrado Público, partida 1.07.06.01.3.2.03.06.02.01: al igual que

la partida anterior, las etapa del compromiso y mandado a pagar del mes de diciembre de 1999 son registradas en enero de 2000:

1. Zona 1 27/01/00 (AD) $ 56.469,91 2. Zona 2 27/01/00 (AD) $ 42.156,16 3. Zona 3 27/01/00 (AD) $ 40.368,96 4. Zona 4 27/01/00 (AD) $ 36.588,06 5. Zona 5 27/01/00 (AD) $ 47.810,74 6. Zona 6 27/01/00 (AD) $ 30.970,89 7. Zona 7 27/01/00 (AD) $ 69.503,13 $ 323.867,85 Señalización Vial Luminosa, partida 1.07.04.01.5.9.03.06.02.02: En este caso las etapas

del compromiso y el mandado a pagar correspondientes a diciembre de 1999 se producen el 14/02/00 y 16/02/00 respectivamente por: $ 123.733,06


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Por todo lo expresado, se concluye que si bien son afectados doce meses, ello ocurre por cuanto se afecta un mes del año 1998, dejando de hacer la afectación del mes de diciembre del año 1999; todo ello como consecuencia de lo ya dicho en los dictámenes de las Cuentas de los años 1997 y 1998. Por Compra de Bienes de Uso. Construcciones: El saldo expuesto en el Balance es de $ 5.641.993,57. Consultado el Estado Cuenta Contable al 31/12/99 correspondiente a la cuenta Nº 2342 “Construcciones”, se verifica que su saldo final coincide con el monto mencionado. De este detalle se seleccionaron empresas con expedientes pendientes de pago que fueron cotejados con los movimientos registrados en el Resumen de Cuenta de cada Proveedor, a fin de evaluar la información generada por distintos sectores del sistema administrativo contable. Se obtuvieron los siguientes resultados: Edeca S.A.: El Resumen de Cuenta por Proveedor arroja un saldo total adeudado a esta

firma al 31/12/99 de $ 774.113,52, mientras que del Estado de las Cuentas Contables Nº 2324 (Alquileres y Derechos), 2338 (Servicios Públicos Ejecutados por Terceros) y 2342 (Construcciones) por Expediente Agrupado al 31/12/99, surge un total de $ 500.298,35 correspondientes a la empresa Edeca S.A.. Del control efectuado se verifica que la diferencia se localiza en la Cuenta Nº 2414 “Préstamos”, con un saldo de $ 273.815,17 que corresponde a tres expedientes de la misma empresa. En consecuencia, se reitera la observación referida a que la deuda contraida por la Municipalidad de Rosario con un mismo proveedor se expone segregada en cuatro cuentas contables distintas del Pasivo. Con respecto a la inclusión en las tres primeras (Alquileres y Derechos, Servicios Públicos Ejecutados por Terceros y Construcciones) se infiere que la distribución obedece a la naturaleza del trabajo realizado que origina el crédito. En cambio, la utilización de la Cuenta Préstamos responde a la transferencia entre partidas presupuestarias Nº 452, cuyas actuaciones no constan en los Expedientes referidos a esas operaciones. De los tres expedientes involucrados en esta cuenta Préstamos, fueron vistos dos de ellos en Delegación Tesorería: Nº 44737/99 E correspondiente a la emisión del Certificado Nº 17 $ 63.325,81 y Nº 40.594/99 E por el Certificado Nº 16 de $ 58.789,98, ambos aglutinados en el Expediente Nº 8433-P-97. En la documentación obrante, las partidas mencionadas son las referidas a la obra: “Av. Sorrento y Av. Ludueña-Promudi” y “Emisario 24”. Se pudo comprobar en los Listados Analíticos de Afectaciones, que el monto de esta obra había sido transferido a la partida “Préstamos”.


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Narvaez Ingeniería: El Resumen de Cuenta del Proveedor Nº 511, arroja un saldo de $ 427.544,98 coincidente con la suma de los saldos de expedientes adeudados, detallados en la Cuenta Contable Nº 2342 “Construcciones”.

C. y G. Construcciones S.A.: Proveedor Nº 2854 cuyo saldo en el Resumen de Cuenta

correspondiente es de $ 191.323,58 , al igual que el resultante del total de expedientes adeudados, según el detalle de la Cuenta Contable Nº 2342 “Construcciones”.

Se evidencia correlación, entre los datos que se registran contablemente a partir de la imputación presupuestaria en el subsistema contable, con los que surgen de la anotación de los distintos movimientos con cada proveedor en el subsistema de proveedores. Considérese que, los primeros son los que dan origen a la información expuesta en el Balance General.

Obligaciones por Uso del Crédito y Deuda Consolidada Uso del Crédito Convenios Varios Convenio Fondo de Asistencia Educativa (F.A.E.): La Nota a los Estados Contables Nº 31 aclara que, el saldo de $ 11.166.647,22 corresponde al saldo de capital, honorarios, aportes a las Cajas de Jubilaciones y Forense derivado de los Autos “F.A.E. Dpto. Rosario contra Gobierno de la Provincia de Sta. Fe s/ recurso contencioso administrativo sumario Ley 10000”, ejecución sentencia-oficio 613 del 26/04/96. La Contaduría General, a requerimiento de este Tribunal, remite copia de la sentencia 613 y de los Decretos 0045/97 y 2379/96: - La sentencia 613 homologa en todos y cada uno de sus términos la propuesta formulada

por la Municipalidad de Rosario, aprobada por el H.C.M. y aceptada por el F.A.E.; que consiste en el pago de un total de $ 11.500.000.- en concepto de aporte adeudados al Fondo hasta el 31/12/91. El monto se abonará en el plazo 360 meses en cuotas iguales y consecutivas de u$s 31.945.- o equivalente en pesos, a partir de abril de 1996.

- Por Decreto 0045/97, se ratifica el convenio celebrado entre la Municipalidad de Rosario y la Caja de Seguridad Social de Abogados y Procuradores de la Provincia de Santa Fe, por el que la primera se compromete a efectuar los aportes correspondientes a la Caja, sobre los honorarios convenidos en los autos referidos, en los párrafos anteriores, fijados en $ 388.004.85, pagaderos en 150 cuotas mensuales, iguales y consecutivas de $ 2.586.70, a partir de enero de 1997, abonando las nueve primeras


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durante los meses de en enero, febrero y marzo del mismo año juntamente con las pactadas correspondientes.

- Por Decreto 2379/96, se ratifica el convenio suscripto entre la Municipalidad de Rosario y la Caja Forense de la Segunda Circunscripción Judicial, por el que la primera deberá efectuar los aportes correspondientes sobre honorarios convenidos en 75 cuotas mensuales, iguales y consecutivas; asimismo se compromete a pagar en igual número de cuotas los aportes correspondientes a los honorarios de los profesionales intervinientes por la parte demandada. No surge explícitamente del convenio el importe de las cuotas, pero según la Nota Nº 31 el monto de cada cuota asciende $ 1.086,39 (aporte Caja) y $ 26.667.- (honorarios), y así se confirman en los pagos mensuales según listados provistos por la Tesorería General.

Habiendo transcurrido 45 meses, desde la celebración del convenio, al 31/12/99 se adeudan 315 cuotas de capital, 105 cuotas de aporte a la Caja de Jubilaciones y 30 cuotas en concepto de aporte Caja Forense y Honorarios. El saldo que figura en esta cuenta contable en el Balance General, corresponde al monto de las cuotas por cada concepto (capital, honorarios, aportes, etc.) que a la fecha de cierre, aún no han sido devengadas. Se verificaron pagos mensuales en los listados de Tesorería correspondientes al año 1999, y la apropiación del gasto en la partida presupuestaria 1.91.01.03.08.05.01 JUICIO FAE, en todas sus etapas, a la cual se imputaron $ 747.420.72, que coincide con el monto resultante de multiplicar el importe de las cuotas mensuales por 12 meses. En Tesorería General, se procedió a la verificación de las siguientes actuaciones contenidas en el Expte. Nº 920/99: Por los aportes adeudados al FAE: nota de la Contaduría General, Dirección de

Liquidaciones informando el monto de liquidación correspondiente al Ejercicio 1999 de las cuotas 34 a 45 inclusive, por $ 383.340.- (fs. 11); Afectación Definitiva en “Comprobante de movimiento de afectaciones” del Presupuesto 1999 por el mismo importe, Nº de afectación: AD 178314; y la Liquidación Presupuestaria Nº 143 por las 12 cuotas correspondientes al año 1999 (12 cuotas de $ 31.945.-).

Por el pago de honorarios correspondientes a siete profesionales actuantes: Nota de la Contaduría General, Dirección de Liquidaciones informando el monto de liquidación correspondiente al Ejercicio 1999 de las cuotas 34 a 45 inclusive, por $ 320.003.88 (fs. 12); Afectación Definitiva en “Comprobante de movimiento de afectaciones” del Presupuesto 1999 por el mismo importe, Nº de afectación: AD 178334; y las Liquidaciones Presupuestarias Nº 146, 153, 154, 155, 156, 157 y 160 por las 12 cuotas correspondientes al año 1999 de cada uno de los abogados, según porcentajes detallados en el convenio (en total, 12 cuotas de $ 26.667,-)

Por los aportes adeudados a Caja Forense: nota de la Contaduría General, Dirección de Liquidaciones informando el monto de liquidación correspondiente al Ejercicio 1999 de las cuotas 34 a 45 inclusive, por $ 13.036,68.- (fs. 13); Afectación Definitiva en


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“Comprobante de movimiento de afectaciones” del Presupuesto 1999 por el mismo importe, Nº de afectación: AD 178335; y la Liquidación Presupuestaria Nº 162 por las 12 cuotas correspondientes al año 1999 ( 12 cuotas de $ 1.086,39).

Por los aportes adeudados a la Caja de Jubilaciones: nota de la Contaduría General, Dirección de Liquidaciones, informando el monto de liquidación correspondiente al Ejercicio 1999, de las cuotas 34 a 45 inclusive, por $ 31.040.16 (fs. 14); Afectación Definitiva en “Comprobante de movimiento de afectaciones” del Presupuesto 1999, por el mismo importe, Nº de afectación: AD 178336; y la Liquidación Presupuestaria Nº 163 por las 12 cuotas correspondientes al año 1999 (12 cuotas de $ 2.586,68).

A fojas 34, se halla la planilla “Resumen de Liquidaciones” con el total liquidado por el expediente 920/99 en el año 1999, por $ 747.420,75. Identifica además, orden de pago S/ decreto 3165 del 30/12/98 (se refiere a orden de pago anticipada) Fueron verificados los pagos de las doce cuotas del año 1999, correspondientes a todos los conceptos enumerados, en el Listado de Historial de los Expedientes Nos: 8200/99, 9201/99, 9202/99, 9203/99, 9204/99, 9205/99, 9206/999207/99, 9208/99 y 9209/99, emitidos por la Tesorería General. Por lo expuesto, se concluye que del análisis de esta cuenta no surgen observaciones. Empleados Municipales: En oportunidad de realizarse el control de la Cuenta General del Ejercicio 1998, se procedió al análisis del saldo de esta cuenta al 31/12/98 (fecha en la que restaba el pago de 96 cuotas del Acta Acuerdo ratificada por Ord. 6269/96), verificándose los pagos correspondientes a dicho Ejercicio. La Nota a los Estados Contables Nº 31 informa que el saldo al 31/12/99 de $ 28.233.630,62 se compone por los siguientes conceptos: - 84 cuotas mensuales en concepto de Capital $ 25.621.626,56 - Honorarios, I.V.A. y aporte Caja de Jubilaciones $ 2.612.004,06 Se remitió al Legajo Nº 142 que contiene los controles correspondientes a los pagos del Juicio de los Empleados Municipales – Ord. 6269/96. Del mismo se desprende que, efectivamente, durante el año 1999 se pagaron 12 cuotas de la deuda, quedando pendientes al 31/12/99: 84 cuotas. En cuanto a los montos correspondientes a cuotas de Capital, durante el Ejercicio 1999 fueron abonadas 12 cuotas, de las cuales la primera de ellas (pagada en enero de 1999) pertenece a la cuota 4/98 con vencimiento el 31/12/98; mientras que la cuota 12/99 fue efectivamente pagada en enero de 2000. En consecuencia, el total de cuotas imputables al año 1999 (pagadas entre febrero/99 y enero/2000) suman $ 3.729.103,29, mientras que las cuotas efectivamente pagadas en ese año e imputables al mismo totalizan: $ 3.418.415,83, según el Legajo 142. Del cotejo de saldos finales de la cuenta al 31/12/98 y 31/12/99 expuestos en ambos Balances, surge una diferencia de $ 3.660.232,44 derivada de multiplicar el importe de $


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305.019,37 (valor de cada cuota resultante de dividir el saldo al 31/12/98 por las 96 cuotas pendientes a dicha fecha) por doce. Este importe forma parte del total de débitos efectuados en el mayor de la cuenta durante el Ejercicio correspondiente al capital. Esta diferencia, que debería coincidir con el total de pagos imputables al Ejercicio ($ 3.729.103,29), difiere del mismo en $ 68.870,85, ya que las cuotas abonadas durante 1999 son variables, siendo la correspondiente a la cuota 1/99 la única de $ 305.019,37 mientras que las once restantes varían según el siguiente detalle (fuente: Legajo 142): - Cuota 1/99: $ 305.019,37 - Cuota 2/99: $ 311.976,06 - Cuota 3/99: $ 311.849,11 - Cuota 4/99: $ 311.708,97 - Cuota 5/99: $ 311.583,27 - Cuota 6/99: $ 311.436,78 - Cuota 7/99: $ 311.240,28 - Cuota 8/99: $ 311.101,37 - Cuota 9/99: $ 310.927,95 - Cuota 10/99: $ 310.810,06 - Cuota 11/99: $ 310.762,61 - Cuota 12/99: $ 310.687,46 (abonada en enero 2000) La alteración producida en el monto de cada cuota a partir de la Nº 2, se produce en virtud de lo dispuesto en la “Ampliación del Convenio de Ejecución del Acuerdo” firmada el 12/02/99, ratificada por Decreto Nº 927 del 20/04/99, que establece que los pagos a efectuarse a cada agente en concepto de las 96 cuotas mensuales pactadas a partir de 1999, no sean menores a $ 30.-. En cuanto a los pagos correspondientes a honorarios, IVA y aportes a la Caja de Jubilaciones, de la comparación de los saldos al 31/12/98 y 31/12/99 surge una diferencia de $ 373.143,60 resultante de multiplicar por 12 cuotas el importe mensual pactado por estos conceptos ($ 31.095,30). Este importe forma parte del total de débitos efectuados en el mayor de la cuenta durante el Ejercicio correspondiente a honorarios, IVA y aportes a la Caja de Jubilaciones. Sin embargo, en el Legajo 142 se verificaron 11 pagos por estos conceptos durante 1999 por $ 342.172,30, siendo sólo la primer cuota de $ 31.095,30 abonándose por cada una de las diez restantes: $ 31.107,70; si se le adiciona la cuota 12/99 pagada en enero de 2000 (de $ 31.107,70), el total imputable al año 1999, es de $ 373.280.- Esta diferencia se originó en el cálculo del IVA, ante cambios en el porcentaje de su participación en algunos juicios, según las verificaciones obrantes en el Legajo 142. En conclusión, el Debe de la cuenta contable Empleados Municipales registra, en todo el año, el monto resultante de multiplicar las 12 cuotas anuales por el monto fijo calculado en oportunidad de realizarse la estimación total inicial del juicio, más el importe correspondiente a Honorarios, I.V.A. y aportes ($ 4.033.376,04). Como sucede con muchas


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cuentas de Pasivo, a medida que se liquidan las cuotas adeudadas se van descontando, y pasan a integrar el saldo de otra cuenta de Pasivo, con un nombre distinto al que refleja el verdadero beneficiario de dicho pago. En este caso, las cuotas liquidadas se van imputando a la cuenta contable Nº 2329 – IMP. DER. TASAS, MULTAS Y GASTOS JUDICIALES. Cabe aclarar también que el monto total pactado según el convenio se imputó, en oportunidad de registrarse, a la cuenta DEUDA PENDIENTE DE REGISTRACIÓN PRESUPUESTARIA (Minuta contable del 31/12/98) por $ 29.281.859,- por la parte de capital, y $ 2.985.147,66 por lo que corresponde a honorarios judiciales, I.V.A. y aporte. Préstamos del Sector Privado: Nuevo Banco de Santa Fe – Ordenanza 6269: Su saldo de $ 3.500.000.- corresponde al monto de un crédito otorgado por el Nuevo Banco de Santa Fe, según Licitación Pública: “Financiamiento para el pago de diferencias salariales devengadas a empleados municipales reconocida por la Ordenanza Nº 6269/96”, Decreto de adjudicación 294 del 17/02/99 (Nota a los Estados Contables Nº 32). Se remitió al Legajo Nº 142 a fin de efectuar la verificación de las condiciones del crédito, comprobándose el monto del mismo de u$s 3.500.000.-, fecha de otorgamiento en diciembre de 1999, plazo: 72 meses, tasa de interés del 12,75% nominal, anual, vencida y fija, y sistema de amortización: francés (capital e intereses). El Decreto de la Intendencia Municipal Nº 3476 del 30/12/99 incorpora el préstamo en el presupuesto del año 1999 (recursos y gastos). El vencimiento de la primer cuota se produce el 06/01/2000. Se procedió a circularizar al Nuevo Banco de Santa Fe S.A., que confirmó el mismo saldo adeudado al 31/12/99 de $ 3.500.000,-. Club Regatas Rosario: El saldo de esta cuenta de $ 1.270.975,05 corresponde al importe resultante de 27 cuotas de U$S 47.073,15 adeudadas según sentencia de apremio de fecha 30/11/98, Autos “Club de Regatas Rosario c/ Municipalidad de Rosario sobre cumplimiento de contrato” Expte. Nº 2043/87. El monto a pagar por la sentencia de apremio es de $ 3.240.145,16 capital e intereses a cancelar de la siguiente forma: - Transferencia de dominio del inmueble cedido en uso precario $ 980.634.- - Transferencia de fondos cautelados en el juicio de apremio $ 564.877,77 - 36 cuotas mensuales de U$S 47.073,15 $ 1.694.633,40 El vencimiento de la primera cuota se produce el día 15/04/99. Fueron verificados, en los listados mensuales de pagos efectuados por la Tesorería General, los desembolsos referidos a cada una de las nueve cuotas realizados durante el


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Ejercicio 1999, quedando pendientes las 27 cuotas integrantes del saldo de la cuenta, tal como lo refleja el saldo del Balance, según aclara la nota a los estados contables referida.

Préstamos del Sector Público. Banco Municipal de Rosario – Préstamo 24509: Corresponde al saldo adeudado al 31/12/99 del préstamo obtenido de la entidad bancaria, Nº 24509, por compra de inmuebles varios dispuesta por Ord. 6681/98. La Nota a los Estados Contables Nº 33 informa que la suma a pagar a fecha de cierre del Ejercicio 1999 de $ 2.685.865,37 corresponde a 34 cuotas iguales de capital más interés del 12% anual sobre saldo (sistema francés). En respuesta al pedido de informe efectuado, el Banco Municipal de Rosario informa que el total adeudado por la Municipalidad al 31/12/99 en concepto del préstamo Nº 24509, es de $ 2.700.749,35, con lo cual se observa una diferencia de $ 14.883,98 con el monto del Balance. Se le solicitó a la entidad bancaria un detalle del cálculo de las cuotas, a fin de determinar el origen de la diferencia. La primer observación surge en la tasa aplicada que, según el Informe de Deuda del Banco Municipal, es del 12,05%, mientras que la Ordenanza 6681/98, que dispone la compra del inmueble, fija una tasa del 12% anual sobre saldo, tal como lo menciona la Nota Nº 33. Si se procede a restarle las cuotas amortizadas de capital al monto original, se arriba a la misma cifra de capital adeudado que expone la Municipalidad en el Balance. La diferencia mencionada anteriormente, con respecto a la primer información remitida por el Banco, se debe al cómputo de los intereses devengados a fecha de cierre, según la verificación in situ efectuada en el Sector Créditos de la entidad bancaria. En consecuencia, estos intereses no han sido incluidos en el saldo de la cuenta contable que se está analizando, no obstante haberse devengados, tal como se observara oportunamente en el Dictamen referido a la Cuenta del Ejercicio 1998. Asimismo, se destaca que $ 2.700.749,35 es el monto informado por el Banco Municipal al B.C.R.A. como saldo adeudado por la Municipalidad de Rosario al 31/12/99. ENABIEF: La Nota a los Estados Contables Nº 33, aclara que su saldo de $ 11.194.676,40, corresponde al monto adeudado al 31/12/99 según Convenio de transferencia y acuerdo de pago de fecha 12 de octubre de 1999, ratificado por Decreto del Poder Ejecutivo Municipal 2874/99 – Transferencia al Municipio del predio ubicado entre Bv. Oroño, Av. Wheelwright, calle Entre Ríos y costa del río con destino a la ampliación del Parque España. A fin de efectuar el análisis de razonabilidad del saldo de la cuenta, se solicitó copia del convenio a la Contaduría General. Asimismo se circularizó al Ente Nacional de


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Administración de Bienes Ferroviarios (actual ONABE) solicitando información del saldo adeudado por la Municipalidad de Rosario en virtud del convenio mencionado, como así también, la confirmación de si existen otras obligaciones por parte de la Municipalidad con el Ente. De acuerdo al “Convenio de Transferencia y Acuerdo de Pago”, la Municipalidad de Rosario reconoce adeudar a ENABIEF la suma de $ 11.194.676,40, que deberá abonar: a) ...un anticipo de $ 559.733,80 el día 4 de enero del año 2000 o dentro de los 10 días a

contar desde la aprobación de la presente operación mediante Decreto del P.E.N. en virtud de los previsto en el art. 10 inciso f) del Decreto Nº 1383/96, lo que resulte posterior; y

b) el saldo de $ 10.634.943,20 en 19 cuotas anuales, iguales y consecutivas de $ 602.053,99, las que incluyen un interés compensatorio del 9 % anual sobre saldo....

El Subgerente de Asuntos Oficiales de O.N.A.B.E. (Organismo Nacional de Administración de Bienes) – ex ENABIEF, en respuesta al pedido de informe efectuado por este Tribunal de Cuentas, informa por Nota Nº 3475 del 11/04/01, que el Decreto Nacional 1383/96 establece que, cuando las ventas de inmuebles superen la suma de $ 10.000.000.-, las mismas pueden concertarse ad referéndum del Poder Ejecutivo Nacional,. Aclara además, que “...aún cuando la transferencia en el marco de la Ley Nº 24.146 fue aprobada por el ENABIEF en su carácter de autoridad de aplicación de la norma, resta ahora el refrendo previsto en el artículo 10 inciso f) del Decreto Nº 1383/96, trámite actualmente en curso.” “...De lo expuesto puede inferirse claramente que por el momento la Municipalidad de Rosario no adeuda suma alguna en virtud de la transferencia del inmueble.....” Por su parte, la Nota a los Estados Contables Nº 33 aclara, en el detalle de la composición del saldo de la cuenta : ...previo decreto del Poder Ejecutivo Nacional..., al mencionar el anticipo de $ 559.733,80, cuyo vencimiento operaba el 04/01/00 o dentro de los 10 días a contar desde la aprobación del convenio mediante decreto del P.E.N., según lo acordado en la cláusula cuarta. Hasta la fecha en que se llevaron a cabo las verificaciones, no se habían registrado pagos en concepto de la compra de los terrenos del ex ENABIEF por no haberse cumplido con lo dispuesto por el Decreto del P.E.N. Nº 1383/96. A su vez, en la Cuenta del Ejercicio 2000 de la Municipalidad de Rosario, se mantiene el mismo saldo impago en el Pasivo por el mismo importe, según la consulta realizada en la Contaduría General en momentos en que se efectuaban las tareas relacionadas con el cierre de dicho ejercicio. Por otro lado, la Partida Presupuestaria 04.01.01.02 “Tierras y Terrenos: Parque España – Tierras ENABIEF”, fue ejecutada en su totalidad ($11.194.676,40), durante el Ejercicio 1999, en todas sus etapas incluida la de “pagado”, registrándose el equivalente a este gasto en la Partida de Fuentes Financieras: “Préstamo de la Administración Nacional a Largo Plazo (ENABIEF)”, incrementada en $ 11.194.677.- por acto administrativo que modifica


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la Ordenanza de Presupuesto 6860/99. La incorporación de este préstamo en el presupuesto, permitió la ejecución de esta partida de Bienes de Uso. De lo expuesto en el párrafo anterior, se interpreta que las tierras han sido incorporadas contablemente al activo de la Municipalidad, en el rubro “Bienes Reales Fijos: Terrenos sin discriminar” en el Ejercicio 1999, como así también el pasivo en la cuenta bajo análisis. Se verifica en la planilla de movimientos del mayor de la cuenta “Terrenos sin discriminar”, el alta de las tierras en fecha 02/12/99 por el monto de $ 11.194.676,40. De todas maneras, cabe observar, que el convenio de transferencias de las tierras fue aprobado por el P.E.N. recién el 29/06/01 por Decreto Nº 861/2001 (B.O. Nº 29.681 del 3/7/01), y según establece la claúsula 16ª (POSESION) del mencionado contrato “la posesión de los bienes que se transfieren en virtud de lo previsto en la Cláusula PRIMERA, será entregada a “LA MUNICIPALIDAD”... en forma simultánea a la efectivización del pago de la primer cuota, por parte de “LA MUNICIPALIDAD”. Del análisis de las actuaciones que se ha podido disponer en este Tribunal de Cuentas, las cuales incluyen el legajo 231, y teniendo en cuenta la información proporcionada por el Sub Gerente de Asuntos Oficiales del ONABE (ex ENABieF) en su nota Nº 3475 y 3602/01, se desprende que la operación de transferencia de los inmuebles se concretó en el transcurso del año 2001, por lo que, por el principio contable de prudencia, debió haberse registrado recién en ese año. Otros Aportes Reintegrables. Instituto Municipal de Previsión Social: Según aclara la Nota a los Estados Contables Nº 34, su saldo de $ 3.109.128,61 corresponde al monto adeudado al 31/12/99 al I.M.P.S., por préstamo otorgado al Municipio para la cancelación de deuda por Juicio a Empleados Municipales – Sector Pasivo, a reintegrar en ocho cuotas fijas, anuales y consecutivas, adeudándose al 31/12/99 siete cuotas. El importe de cada cuota es de $ 444.161,23, que surge de dividir el monto total del préstamo ($ 3.553.289,84) por las ocho cuotas. La Ord. 6269/96, en su art. 3º e) dispone la devolución del préstamo obtenido en 8 cuotas anuales, fijas y consecutivas a partir del año 1999. Se remite al Legajo 142, a fin de corroborar lo expresado en la Nota 34, verificándose que, si bien en fecha 02/07/99 se produce el vencimiento de la cuota Nº 1, la misma es abonada en el Ejercicio 2000. Por lo tanto, al 31/12/99 se adeuda el total del préstamo contraído.


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Por hallarse liquidado, el importe de la cuota Nº 1 de $ 444.161,23 se localiza como concepto integrante de la cuenta contable Nº 2424 “Servicios Deuda Pública”, según verificación efectuada en el Detalle de Cuentas Impagas. En el Balance del Ejercicio 1999 del I.M.P.S., se expone en el Rubro Créditos, Cuenta Municipalidad de Rosario, el monto total del préstamos distribuidos en las tres áreas: - Municipalidad de Rosario (Ord. 6269/96 – Area Previsional) $ 20.542,05 - Municipalidad de Rosario (Ord. 6269/96 – Area Seg.y Subs.) $ 3.202.951,44 - Municipalidad de Rosario (Ord. 6269/96 – Area Enf. Espec.) $ 329.796,35 Estos tres rubros totalizan $ 3.553.289,84, lo cual coincide con el monto adeudado según Balance, expuesto en estas dos cuentas contables (Nº 2998 – IMPS $ 3.109.128,61 y Nº 2424 – Servicio de la Deuda Pública $ 444.161,23). Se reitera lo observado en Dictámenes anteriores, sobre la exposición de la deuda hacia un mismo organismo desagregada en cuentas distintas. Programa Financ. Municipio - BIRF – BID: Según la Nota a los Estados Contables Nº 35, el saldo de $ 5.598.627,70 comprende tres préstamos obtenidos por el Municipio: 1. Préstamo BID 830/C y 932/SF, para ejecución de la obra Sub-proyecto “Apertura de

traza y pavimentación Av. Sorrento. Puente sobre Arroyo Ludueña y otro”. Adeudado al 31/12/99: $ 4.255.403,59

2. Convenio de préstamo 3860AR, para la ejecución de la obra proyecto “Construcción Intercambiador”. Saldo al 31/12/99: $ 972.831,85, corresponde al 75% de los certificados 1 a 5 básico contractual Edeca S.A.

3. Préstamo 3860AR, para el equipamiento del Lavadero y Cocina Centralizada. Saldo adeudado a Balance 31/12/99: $ 370.392,26.

A fin de verificar el saldo de la cuenta, se procedió a efectuar un pedido de informes al Programa Municipal de Inversiones, Ministerio de Hacienda y Finanzas de la Provincia de Santa Fe. En respuesta, la Nota Nº 187 del Organismo de fecha 18/04/01, adjunta el Estado de Situación por Préstamo, y Detalles de desembolsos efectuados al 17/04/2001. De los mismos se obtuvo la siguiente información: 1. Préstamo BID 830/C y 932/SF: el importe desembolsado al 31/12/99, según la nota 187

correspondiente a los certificados Nº 1 al 15, es de $ 4.728.261,30. El porcentaje de financiamiento es del 90 %, lo cual representa un importe adeudado de $ 4.255.435,17. Esta cifra difiere en $ 31,58 con la manifestada en el Balance s/Nota a los Estados Contables Nº 35.

2. Convenio de préstamo 3860AR - Construcción distribuidor Avda. Sorrento /Avda.

Newbery y Circunvalación: el importe desembolsado al 31/12/99, según el Programa


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Municipal de Inversiones, corresponde a los certificados Nº 1 al 6 es de $ 1.515.689. Siendo el porcentaje de financiamiento 75 %, el monto total adeudado es de $ 1.136.766,75. La diferencia con lo informado a través del Balance es de $ 163.934,90, y corresponde principalmente a no haberse considerado el certificado Nº 6, que según la información recibida del Ministerio de Hacienda y Economía de la provincia de Santa Fe, es de un total de $ 218.547,94 (siendo el 75 % $ 163.911), y corresponde al desembolso Nº 046-001 efectuado el día 9/12/1999. El monto restante proviene de diferencias en los primeros cinco certificados.

3. Préstamo 3860AR - Equipamiento hospitalario (Lav. y cocina central): el importe desembolsado según el detalle provisto por el Programa Municipal de Inversiones corresponde a las facturas y expedientes detallados en el apartado referido a este préstamo en la Nota a los Estados contables Nº 35. Se detecta una diferencia de $ 14.52 en el monto proveniente de aplicar el porcentaje de 75 %, aunque hay coincidencia en los importes totales consignados. Según informa la Contaduría de la Municipalidad de Rosario, al total resultante al 31/12/99 corresponde detraerle el importe de $ 43.787,22, por la amortización de las cuotas 1 y 2. Los pagos detallados por el Programa Municipal de Inversiones del Ministerio de Hacienda y Economía de la Provincia de Santa Fe, coinciden en cuanto a los montos, pero no en cuanto al ejercicio imputado. Consultados los pagos de Tesorería, se verifican dos desembolsos en concepto de “Programa Municipal de Inversiones”: uno de $ 19.065,78 en octubre de 1999 , pero el otro de $ 24.721,44 fue efectuado en enero de 2000, tal como lo informa la Provincia. Dicha cuota fue descontada de esta cuenta en el momento de su liquidación, en el ejercicio 1999, y transferida la deuda a la cuenta Nº 2424 - Servicios Deuda Pública. Una vez más se observa la segregación de una deuda a un mismo proveedor, en dos cuentas de distinto nombre.

PATRIMONIO NETO Resultado Financiero. Resultado Financiero del Ejercicio: El resultado negativo de $ 40.150.512,69, surge por la refundición de las cuentas de ingresos y egresos. Se detecta una diferencia de $ 6,69 con el monto final arribado en la Cuenta de Ahorro-Inversión y Financiamiento del Ejercicio de ($ 40.150.506.-), el que se obtiene detrayendo los gastos totales de los ingresos totales. Esta diferencia, proviene del redondeo efectuado en oportunidad del cómputo de los ingresos y egresos, a los fines del cálculo del Resultado Financiero.


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El análisis de la Cuenta de Ahorro-Inversión y Financiamiento del Ejercicio 1999 y del resultado obtenido, comparado con el del Ejercicio 1998, fue efectuado en la parte correspondiente a la Memoria del presente informe. El resultado obtenido, por refundición de cuentas de ingresos y egresos, se ve alterado por el hecho de no haberse computado en el ejercicio corriente, determinados gastos en servicios públicos, en construcciones y otros. En el caso de Servicios Públicos Ejecutados por Terceros, se ve compensado en cierta manera porque, si bien se omitió contabilizar el mes de diciembre 1999, sí se incluyó el mes de diciembre de 1998, o sea, se están considerando 12 meses. Pero no ocurre lo mismo con otros gastos que no tienen devengamientos mensuales preestablecidos, sino que dependen de otros factores, como por ejemplo, certificados de obra. Por otro lado, también se ve alterado el cálculo del Resultado Financiero, por considerarse en el ejercicio actual, ingresos efectivamente producidos en el ejercicio posterior, según se analizó en la cuenta “Valores Recaudados a Depositar”. CONCLUSIÓN FINAL – A lo largo de toda la exposición, realizada en virtud al análisis de la Cuenta General

del Ejercicio 1999, se han mencionado las distintas observaciones que cada caso en particular mereció. De su lectura, conjuntamente con la exposición de las situaciones que devienen como consecuencia de las tareas de control, permitirá al lector tener una cercana idea de los diversos aspectos de la gestión financiera, patrimonial y presupuestaria de la Municipalidad, que ofrecen un panorama integral del resultado de la administración de la Hacienda.

– Se entiende que la Cuenta General del Ejercicio debe incluir los Estados de Ejecución Presupuestaria de Recursos y Erogaciones y demás Estados Contables de los distintos Entes Autárquicos, Organismos Descentralizados, Sociedades y Empresas del Estado y cualquier otro ente con la forma jurídica que se le otorgue, para luego confeccionar los Estados Consolidados. Todos previamente auditados y correspondientes al mismo ejercicio de la Cuenta General. De esta forma, se daría cumplimiento al principio de Universalidad.

– Se menciona, como punto importante a destacar, la falta de cumplimiento del plazo establecido por la Ley Orgánica de Municipalidades N°2756, en su artículo 41 inciso 11) para la presentación de la Cuenta en el mes de abril. Se entiende que la misma debe ser presentada en su totalidad, y no como se viene haciendo, es decir, por partes y en plazos que superan holgadamente el mes de abril del año siguiente al ejercicio de que se trata.

– Continúa siendo importante, el porcentaje de los Recursos con Afectación Específica, sobre el total de los Recursos de la Municipalidad. Se debe tener presente, que la afectación de recursos a un fin específico, es la excepción a la regla y sólo debería ser usada cuando los fondos provengan de aportes de la Provincia, de la Nación o de Organismos Internacionales, con un destino predeterminado. En estos casos, debe


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preverse que por cada Renta o Cuenta Especial o Recurso afectado, debe presupuestarse y ejecutarse en forma separada, tanto los Recursos como las Erogaciones, elaborándose Estados de Ejecución en forma separada de los de Rentas Generales, con obtención de Resultados también separados, y cuentas bancarias distintas a la de Rentas Generales. Esto permite cumplir el principio de unidad de caja y evita inconvenientes en la tarea administrativa y de control.

– Respecto de los puntos tratados en Ejecución de Gastos (Compromisos) perteneciente a la Ejecución Presupuestaria, y del PASIVO del Balance de Saldos al 31-12-99 se han detectado, gastos que reuniendo las condiciones necesarias para ser comprometidos al cierre del ejercicio 1999, no lo fueron. Se trata de los valores correspondientes al mes de diciembre del año 1999 originados en las prestaciones de servicios ejecutados por terceros, cuyo compromiso es realizado en el mes de enero del año 2000. Idéntica situación se había dado ya en los años 1997 y 1998, cuando se detectaron estos gastos que debían ser comprometidos en ambos años, pero recién se hicieron al año siguiente. Esto evidencia distintas situaciones, como ya se expresara en Dictámenes anteriores. Una de ellas es que en el año 1997, la Cuenta General del Ejercicio no mostró el monto de los compromisos del mes de diciembre, correspondientes a los servicios otorgados en concesión y ejecutados por terceros; ello incide en la obtención del resultado de la ejecución presupuestaria. Idéntica situación se da en el año 1998 y 1999, aunque menos significativa en cuanto a la incidencia en el resultado del ejercicio, desde el momento en que se afectaron doce meses, pero con la aclaración que conceptualmente existen gastos para el siguiente ejercicio que deberán ser soportados por éste, cuando en realidad corresponden al ejercicio anterior.

Tal es nuestro Dictamen. Tribunal Municipal de Cuentas, 13 de noviembre de 2001

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