COSTOS Y PRESUPUESTOS

MOMENTO CUATRO

MARIA YAQUELIN VIVEROS

ODALIS SANTACRUZ DAZA

LISETH PATRICIA ORTEGA

OLGA LUCIA ZAPATA VÉLEZ CÓDIGO: 33945431

JUAN CARLOS ANGULO - CODIGO: 76263525

GRUPO: 198

TUTORA

NURIA ASTRID VIASÚS GIRALDO

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA (UNAD)

08 DE NOVIEMBRE DEL 2015

INDICE

Pág.

1. Introducción…………………………………………………………………….3

2. Objetivos generales y específicos………………………………………………4

3. Desarrollo de los problemas…………………………………………………….5

4. Conclusiones…………………………………………………………………...26

5. Referencias bibliográficas……………………………………………………...27

INTRODUCCIÓN

El presente trabajo de investigación tiene como finalidad desarrollar las actividades

planteadas en el trabajo colaborativo 2 momento cuatro, dicha actividad se hace con el

propósito de conocer, analizar el contenido de la unidad 2, sobre la Predeterminación de

Costos y Presupuestos Operativo, y así mismo alcanzar un mayor conocimiento en la

solución de problemas enfocados a la obtención de aprendizajes, el cual gira en torno a una

fase de análisis y de posibles soluciones.

Dentro del trabajo escrito se encuentra la solución de cada uno de los problemas

planteados por la guía de actividades, la cual se realizó mediante el análisis y la identificación

de los diferentes conceptos, y de igual forma se tuvo en cuenta diferentes herramientas de la

unidad 2 y el contenido del curso.

OBJETIVOS

General

Comprender y conocer los procesos y metodologías que profundiza la unidad dos

Predeterminación de Costos y Presupuestos Operativo, mediante la solución de problemas

planteados en el trabajo colaborativo dos.

Específicos

Investigar y conceptualizar sobre diferentes temas

Desarrollar presupuestos de CIF

Determinar el costo estándar

Aplicar y desarrollar presupuesto de venta

DESARROLLO DE LOS PROBLEMAS

1. Investigue y conceptualice sobre los siguientes temas:

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Son todos los costos en que necesita incurrir un centro para el logro de sus fines,

costos que, salvo casos de excepción, no pueden ser adjudicados a una orden de trabajo o a

una unidad de producto, por lo que deben ser absorbidos por la totalidad de la producción.

Engloba los:

1. Materiales indirectos (suministros, mat. Aux.) Ej. Combustible, lubricantes.

2. Mano de Obra Indirecta (Supervisores, Personal Mantenimiento), Incluye

Cargas sociales y beneficios adicionales como ropa de trabajo, vales de comida, servicios

médicos prepagos.

3. Gastos indirectos de fabricación (alquileres, depto. Fuerza motriz, etc.)

Los CIF no se pueden identificar con el producto por dos razones

a) No es práctico

b) El sistema de costos tiene que ser económicamente válido.

Debemos resolver el problema de la aplicación de los CIF a la producción, dado que

confluyen simultáneamente desembolsos resultantes reales, (de una u otra forma se deben

anexar a los costos) y predeterminados (o imputados).

Son reales los que corresponden al periodo o son incurridos simultáneamente con su

aplicación (materiales y MOI) Ej.: alquileres, depreciación, primas de seguros.

Los predeterminados son los determinados a priori.

Características de los CIF.

Las características de los CIF son varias, entre ellas podemos mencionar Diversidad,

Heterogeneidad, engloba conceptos tan diferentes como:

a) Impuestos

b) Amortizaciones

c) Suministros

d) Sueldos de supervisores

e) Aportes patronales

f) Luz

g) Gas

h) Fuerza motriz

Tomado de:

Costos indirectos de fabricación. Recuperado de:

http://www.academia.edu/7036999/COSTOS_INDIRECTOS_DE_FABRICACION

COSTO ESTÁNDAR

Los Costos Estándar son costos (Científicamente) predeterminados que sirven de base

para medir la actuación real. Los costos estándar contables no necesitan incorporarse al

sistema de contabilidad. Esta es una práctica común con respecto a los estándares de

distribución de costos. Los estándares de costos de fabricación generalmente están integrados

de manera formal dentro de las cuentas de costos. Cuando ocurre esto, los sistemas que

conocen como sistemas de contabilidad de costos estándar.

Tomado de:

El costo estándar. Recuperado de: http://www.gerencie.com/el-costo-estandar.html

COSTOS ABC

El costo por actividades aparece a mediados de la década de los 80, sus promotores:

Cooper Robin y Kaplan Robert, determinando que el costo de los productos debe

comprender el costo de las actividades necesarias para fabricarlo y venderlo y el costo de las

materias primas. ¿Por qué de los nuevos sistemas de costo en lugar de los tradicionales?

Desde el punto de vista del costo tradicional, estos asignan los costos indirectos

utilizando generalmente como base los productos a producir, a diferencia de ABC que

identifica que los costos indirectos son asignables no en los productos, si no a las actividades

que se realizan para producir dichos productos. Por tal motivo el modelo ABC permite mayor

exactitud en la asignación de los costos de las empresas y permite la visión de ellas por

actividad, entendiendo por actividad según definición dada en el texto de la maestría en

Administración de Empresas del MG Jaime Humberto solano (1998) "Es lo que hace una

empresa, la forma en que los tiempos se consume y las salidas de los procesos, es decir

transformar recursos (materiales, mano de obra, tecnología) en salidas". Otras ideas extraídas

de otros autores la señalan a la actividad como: La Actuación o conjunto de actuaciones que

se realizan en la empresa para la obtención de un bien o servicio.

Son el núcleo de acumulación de los costos.

Está conformada por tareas: Esto quiere decir que los sistemas de información de hoy

deben tener no solamente los objetivos tradicionales de reportar información, sino facilitar el

análisis a todos los niveles de la organización con el objeto de lograr las metas de eficiencia,

análisis de Actividades indirectas consumidas por los productos en su elaboración para

corregir y mejorar las distorsiones que se presenten, resaltando a largo plazo todos los costos

variables.

Tomado de: Costos ABC-M. Recuperado de:

http://www.monografias.com/trabajos15/abc-costos/abc-costos.shtml

COSTOS CONJUNTOS

Los costos conjuntos son aquellos cuya elaboración es continua, mediante uno o

varios procesos, donde utilizando los mismos materiales, salarios y costos indirectos, para la

producción, surgen artículos con características diferentes pero con la misma calidad.

Objeto de los costos.

Se encargan de analizar las situaciones en que dos o más productos se fabrican en

conjunto, por lo que no se pueden identificar fácilmente con los productos individuales.

Para una buena competencia, se recomienda usar los recursos con eficiencia.

Uno de las metas principales de los costos conjuntos, es aprovechar al máximo la

materia prima.

Tomado de:

Costos Conjuntos. Recuperado de: http://yacscostos.blogspot.com.co/2008/05/definicion.html

PRESUPUESTOS

Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y

términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo bajo ciertas condiciones

previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización.

La principal función de los presupuestos se relaciona con el control financiero de la

organización.

El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está haciendo,

comparando los resultados con sus datos presupuestados correspondientes para verificar los

logros o remediar las diferencias.

Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos como correctivos dentro

de la organización.

Tomado de:

Presupuestos. Recuperado de:

http://www.monografias.com/trabajos3/presupuestos/presupuestos.shtml

PRESUPUESTO OPERATIVO

Un presupuesto operativo es un documento que recoge, en términos económicos, la

previsión de la actividad productiva de la empresa en un futuro. Suele incluirse como parte

del presupuesto económico.

En la gran mayoría de las empresas, la fase de presupuestación comienza con la

extrapolación del presupuesto de ventas o de cobros de ejercicios anteriores, analizando el

mercado, tanto la demanda como la oferta, la tendencia de la economía. También hay que

tener en cuenta el presupuesto de gastos de ejercicios anteriores y ver en qué medida se puede

reducir en un futuro.

Una buena previsión a través de un presupuesto operativo es vital porque:

De él dependen el resto de presupuestos de la empresa.

Intervienen una gran cantidad de variables exógenas, no controlables por la

empresa.

Tomado de:

Presupuesto Operativo. Recuperado de: http://www.emprendepyme.net/presupuesto-

operativo.html

PRESUPUESTO MAESTRO

Este presupuesto incluye las principales actividades de la empresa. Conjunta y

coordina todas las actividades de los otros presupuestos y puede ser concebido como el

"presupuesto de presupuestos".

Tomado de:

Presupuestos. Recuperado de:

http://www.monografias.com/trabajos3/presupuestos/presupuestos.shtml

Ventajas y desventajas del presupuesto

Ventajas:

Planear los resultados de la empresa en dinero y volúmenes.

Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.

Coordina y relaciona las actividades de la empresa.

Logra resultados de las operaciones periódicas.

Desventajas:

Que no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.

Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestación.

Cuando solo se estudian las cifras convencionales y las operaciones

demostrativos del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los

resultados.

Cuando existe una mala comunicación y control de los directivos.

Tomado de:

Presupuestos. Recuperado de: http://presupuestos-lz-501-

zunne.blogspot.com.co/2012/04/ventajas-planearlos-resultados-de-la.html

PRINCIPIOS Y CLASIFICACIÓN

La contabilidad se clasifica en doce principios básicos:

1. Ente económico: El ente económico es la empresa, hace referencia a la

actividad económica organizada como unidad.

2. Continuidad: Los hechos deben contabilizarse y revelarse teniendo en cuenta

si el ente económico continuará o no funcionando

3. Unidad de medida: Los diferentes recursos y hechos económicos deben

reconocerse en una misma moneda funcional

4. Período: El ente económico debe preparar y difundir estados financieros

durante espacios de tiempo

5. Valuación o medición: Los recursos y hechos económicos que afecten al ente

económico deben ser apropiadamente cuantificados en términos de unidad de medida.

6. Esencia sobre forma: Los recursos y hechos económicos deben ser

reconocidos y revelados de acuerdo con su esencia o realidad económica y no únicamente

sobre su forma legal

7. Realización: Solo pueden reconocerse hechos económicos como consecuencia

de eventos pasados. Se entiende que un hecho económico se ha realizado cuando quiera que

puede comprobarse que, como consecuencia de transacciones o eventos pasados, internos o

externos, el ente económico tiene o tendrá un beneficio o un sacrificio económico, o ha

experimentado un cambio en sus recursos, en uno y otro caso razonablemente cuantificables.

8. Asociación: Responde a la relación que debe existir entre los ingresos, costos

y gastos del periodo contable

9. Mantenimiento del patrimonio: Este principio hace referencia a la

generación de utilidades o excedentes previa recuperación del patrimonio.

10. Revelación plena: El ente económico debe informar en forma completa,

aunque resumida, todo aquello que sea necesario para comprender y evaluar correctamente su

situación financiera. La norma de revelación plena se satisface a través de los estados

financieros de propósito general

11. Importancia relativa o materialidad: Se cumple este principio cuando el

hecho económico altera significativamente las decisiones de los usuarios de la información.

Al preparar los estados financieros, la materialidad debe determinar con relación al activo

total, al activo corriente, al pasivo total, al pasivo corriente, al capital de trabajo, al

patrimonio o a los resultados del ejercicio, según corresponda.

12. Prudencia: Debe considerarse la probabilidad de que los ingresos y ganancias

de la entidad no se deben anticipar, sobrestimar ni subestimar. Los hechos económicos deben

medirse de manera confiable y verificable.

Tomado de:

Contabilidad Básica11. Recuperado de:

http://contabilidadbasica11.blogspot.com.co/2011/10/clasificacion-principios-de.html

PRESUPUESTO DE VENTA

El presupuesto anual de operaciones se elabora necesariamente a partir de la cantidad

o volumen de ventas que se espera realizar durante el periodo cubierto por el mismo.

De la previsión del volumen de ventas dependen, en general, la producción, los

inventarios, las compras, los ingresos, los egresos y los resultados.

Es importante establecer la diferencia que existe entre un presupuesto o plan de ventas

y un pronóstico de ventas. El pronóstico de ventas es una proyección técnica de la demanda

de los bienes que produce la empresa, durante un periodo específico de tiempo y en base a

ciertos supuestos previamente establecidos. El pronóstico de ventas se convierte en un plan

de ventas cuando la dirección superior adopta una política que tiene en consideración los

fines y estrategias de la firma y la asignación de recursos que permitan alcanzar las metas de

ventas.

El plan de ventas abarca dos fases de tiempo: a) La planeación de las ventas a largo

plazo, y b) La planeación de las ventas a corto plazo. Obviamente, la dimensión de tiempo de

cada una de estas dos fases debe estar acorde con la que se utiliza en el programa de

presupuestos de la compañía.

El objetivo de la planeación de las ventas a largo plazo es el de desarrollar un plan con

fines claramente establecidos y hacia el cual se encaminarán todos los esfuerzos de la firma.

El plan de ventas anual enfoca con mayor detalle una parte del plan de ventas a largo plazo.

Este enfoque impone un esfuerzo serio y esmerado, por parte de la dirección superior y de los

ejecutivos de ventas, en desarrollar un plan que se espera se realice.

Métodos para calcular el presupuesto de ventas

Existen muchos métodos para calcular el pronóstico de ventas; entre otros algunos

son:

a. Método Estadístico y matemático.

Mínimos cuadrados

Logarítmicos

b. Método de criterios personales.

Personal de ventas y comercialización.

Departamento de comercialización.

Consultores externos

c. Método aritmético.

Incremento porcentual.

Incremento absoluto.

Promedio móvil

Tomado de:

Solo Contabilidad. Recuperado

de:http://www.solocontabilidad.com/2012/10/metodos-de-calculo-para-el-pronostico.html

2. PRESUPUESTOS DE CIF:

Manufacturas Doña Juana Ltda., reporta la siguiente información de los Costos

Indirectos de Fabricación incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyección que

se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por órdenes de

producción y presupuesta sus CIF semivariables por el método de punto alto y punto bajo:

Arrendamientos $785.000 mensuales, a producción le corresponde el 75 % del total.

Seguros contra incendio $120.000 mensual

Seguro de protección de producción, esta póliza es semivariables y su costo es de

$111.000 fijos mensuales más $18 por unidad.

Otros CIF: Depreciación de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por

unidad.

Información tomada del departamento de contabilidad y producción para presupuestar

servicios públicos y mantenimiento

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, los CIF reales

ascendieron a $15.325.000

Se requiere:

Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento

Fórmula Presupuestal General

CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades

Análisis de las variaciones

Solución

a) Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento

Servicio público: El mes de mayor producción fue octubre

El de menor producción fue el de julio

Diferencia de producción será, 22.500 – 15.500 = 7.000 unidades

La diferencia de los costos de los servicios es de: 432.250 - 403.200= 29.050

El costo por unidad será: 29050 / 7000 = $4.15 valor por unidad.

Entonces si para 22.500 unidades se tuvo un costo de 432.250 y cada unidad consume

$ 4.15 pesos, podemos concluir que 22.500 tienen un costo variable de $ 93.375 (22.500*

4.15), por lo tanto $ 432.250 (Costo Total) menos 93.375 (Costo Variable) nos da $ 338.875

costos fijos, entonces podemos concluir que la fórmula para presupuestarlos servicios es de:

$ 338.875 + $ 4.15 x Unidad

Mantenimiento: De igual forma se determina el costo por unidad, la diferencia del

costo de mantenimiento será: 338000 – 304000 = $34.000 El costo por unidad

será: 34.000/7000 = $ 4.87valor por unidad Para este caso el costo total es de 338.000 y el

costo variable $ 109.575 (22.500 *4.87) por tanto el costo fijo será $ 228.425 La fórmula

nos queda: $ 228.425 + $ 4.87*unidad

b) Formula presupuestal general

Arrendamiento: $785.000

Seguros contra incendio: $120.000

Seguro de protección de producción: $111.000 +$18 por unidad

Servicios públicos: $ 338.875 + $ 4.15 x Unidad

Mantenimiento: $ 228.425 + $ 4.87*unidad

Depreciación: $385.000+ $260*unidad $2.196.725+ $287.02

c) CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

CIFP = $2.196.725+ $ 287.02 * 24000 para el mes de enero.

CIFP = $2.196.725+ 6.888.480.

CIFP = $9.085.205

La empresa considera que para producir 24.000 Unidades tendrá unos CIF de

$9.085.205, lo cual nos permite calcular cuántos CIF consume cada unidad, es decir lo que se

conoce como tasa de aplicación. Tp = CIF/ NOP Tp = $9.085.205 / 24.000 Tp = 378.55 *

unidad Es decir de acuerdo a su estudio la empresa considera que cada unidad que vaya

produciendo (producción real), debe asignársele unos CIF por valor de $ 378.55 lo que se

considera como CIFA (CIF aplicados)

d) CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades

CIFA = NOR x Tp CIFA = 23.400 Unidades x 378.55*unidad CIFA = $

8858074.8 Ahora, asumamos que al revisar sus libros al final del periodo sus Cif reales

suman $ 8720350, esto significa que la empresa esperaba que su producción, en cuanto a cif

le costara $ 8858074.8 y realmente le costó menos, lo cual genera una situación positiva y se

interpreta como variación neta favorable y su valor se calcula comparando ambos valores

así: 8720350 versus 8858074.8 = -137724.8 ( variación neta favorable).

3. COSTO ESTÁNDAR

Industrias el Roble presenta la siguiente información para la determinación delos

costos estándares de su producción, es la siguiente:

Se requiere:

Resolver el taller con la utilización de los métodos de costos estándar

conocidos y propuestos en la unidad número dos.

Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos

indirectos de fabricación, realizar un análisis para determinar su favorabilidad o

desfavorabilidad.

Exprese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la producción del

periodo

TERMINOLOGÍA:

C: Costo

Q: Cantidad de materiales o de horas mano de obra según el caso

P: Precio de los materiales o de la mano de obra según el caso.

r: Real

s: Estándar

Fp: Fórmula presupuestal

CIFR: Costos indirectos de fabricación reales

CIFS: Costos indirectos de fabricación expresados al estándar

Hs: Horas estándar

Hp: Horas presupuestadas

Ts: Tasa estándar

Tf: Tasa fija

Tv: Tasa variable

Vn: Variación neta

Vp: Variación de precio o de presupuesto

Vc: Variación de cantidad, capacidad o volumen

VARIACIONES MATERIALES

Pr= 23.709.600/7.120=3.330 c/u

Ps= $3.250 libras

Qr=7.120 libras

Qs= 4.120 X 2.5 = 10.300 Libras

Vp= (Pr-Ps) Qr

Vp = (3.330-3.250)7.120

Vp = 569.600 D

Vc= (Qr-Qs) Ps

Vc= (7.120- 10.300)3.250

Vc= 10.335.000 D

Vn= Cr Vs Cs

Vn= QrXPr Vs QsXPs

Vn= 7.120X3.330 Vs 10.300X3.250

Vn= 23.709.600 Vs 33.475.000

Vn= 9.765.400 D

La Vn de $9.765.400 D se explica en $10.335.000 D variación debido a la cantidad y

$569.600 D variación debido a los precios.

MANO DE OBRA

Pr= 10.624.000/3.200= 3.320 Hora

Ps=3.320 Hora

Qr=3.200 Hora

Qs=4.120X0.75=3.090 Horas

Vp= (Pr-Ps) Qr

Vp= (3.320-3320)0

Vp= 0 D

Vc= (Qr-Qs) Ps

Vc= (3.200-3.090)3.320

Vc=365.200 F

Vn= Cr Vs Cs

Vn= (QrXPr) Vs (QsXPs)

Vn= (3.200X3.320) Vs (3.090X3.320)

Vn= 10.624.000 Vs 10.258.800

Vn= 365.200 D

Vn= +/- Vp +/- Vc

Vn= -0-10.258.800

Vn= 10.258.800 D

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN CIF

Ts = 3.900 hora

Tv = 3.000 hora

Tf = 2.200 hora

Qs por unidad = 0.75 horas

Qr = 3.200 horas

Hp = 3.900 X 0.75=2.925 horas

Hs = 4.120 X 0.75=3.090 horas

CIFR= 18.250.000

La fórmula presupuestal para esta empresa sería:

Costos fijos (Tf) 2.200 X 2.925= 6.435000

Fp = 6.435000 + 3.900 X hora

Vn = CIFR VS CIFS

Vn = 18.250.000 VS (4.120 X 0.75 X 3.900)

Vn = 18.250.000 VS 12.051.000

Vn = 6.199.000 D

Vp = CIFR VS FP (Hs)

Fp (Hs) = 6.435.000 + (3.900 X 3.090)

Fp (Hs) = 6.435.000 + 12.051000

Fp (Hs) = 18.486.000

Vp = 18.250.000 VS 18.486.000

Vp =236.000F

Vc = (Hp-Hs) X Tf

Vc = (2.925-3.090) X 2.200

Vc = 363.000 F

Vn = Vp +/- Vc

Vn = 236.000 F (+) 363000 F

Vn =599.000 F

Presupuesto de Venta

SOLUCIÒN

Se utilizará el método de los mínimos cuadrados cuya fórmula es

Ecuación General: Y = a + bx A y b son parámetros Para el cálculo de las ecuaciones

normales que ajustan la recta, existen dos métodos: el nemotécnico y el de derivadas

parciales En este caso utilizaremos el método nemotécnico:

a) Se escribe la fórmula: y = a+bx (1)

Si los miembros de una igualdad se multiplican por un mismo número, la igualdad se

conserva, por tanto:

Xy = ax + b (2)

b) Tomando sumatoria a ambas ecuaciones nos resulta:

∑y = Na+b∑x (3)

∑xy = a∑x+b∑

Como obtenemos un sistema de ecuaciones el cual se puede solucionar para

cualquiera de los métodos algebraicos conocidos, utilizaremos el de la igualación.

De (3) ∑y = Na+b∑x ; a = (∑y- b∑ x)/N

∑xy = a∑x+b∑ ; a = (∑xy- b∑ )/ ∑x

Luego:

(∑y- b∑ x) = (∑xy- b∑ )

N ∑x

Aquí resulta una proporción en la cual el producto de los extremos es igual al

producto de los medios. Solucionando nos resulta:

∑x (∑y- b∑ x) = N (∑xy- b∑ )

∑x∑y – b (∑ x)2 = N∑xy - N b∑

∑ x2 Nb - b (∑ x)2= N∑xy - ∑x∑y

b (N∑ x2 - (∑ x)2) =N∑xy - ∑x∑y

b= N∑xy - ∑x∑y

N ∑ x2 - (∑ x)2

Para “a” utilizamos cualquiera de las fórmulas anteriores:

a = (∑y- b∑ x) o a = (∑xy- b∑ x2)

N ∑x

Luego la fórmula presupuestal será:

a b

Y = ∑y- b∑ x + (N∑xy - ∑x∑y) (x)

N (N∑ x2 - (∑ x)2)

Y = Ventas

a = Ventas fijas

b = Variables de ventas

x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo según los

datos Históricos.

Con el cuadro que se presenta a continuación, se desarrolla la fórmula del “y/estimado

AÑO X

AÑOS

Y

VENTAS

Y2 XY

2006 1 219.500 1 48.180.250.000 219.500

2007 2 232.000 4 53.824.000.000 464.000

2008 3 216.300 9 46.785.690.000 648.900

2009 4 228.000 16 51.984.000.000 912.000

2010 5 229.200 25 52.532.640.000 1.146.000

1011 6 231500 36 53.592.250.000 1.389.000

1012 7 230.000 49 52.900.000.000 1.610.000

1013 8 227.980 64 51.974.880.400 1.823.840

36 1.814.480 204 411.773.710.40

0

8.213.

La tendencia que siguen las ventas será:

b= (N∑xy - ∑x∑y) X = 8(8.213.240 – 36(1.814.480)

(N ∑ x2 - (∑ x ) 8(204) –

b = 65.705.920 - 65.321.280 = 384.640

1.632 – 1.296 336

b = 1.145X

a = (∑y- b∑ x) = 1.814.480 – 1.145(36)

N 8

a = 1.814.480 – 41.220

8

a = 1.773.260

8

a = 221.658

Presupuesto de ventas para el año 2014 (período número 9)

y = a +bx

Como nos interesa calcular las ventas de la empresa para el 2014, entonces se

reemplaza, sabiendo que 2014 es el noveno año de la serie cronológica.

Y 2014 = 221.658 + 1.145 (9) = 221.658 + 10.305 = 231.963 unidades, esto quiere

decir que de acuerdo al comportamiento histórico las unidades que se van a vender son

231.963 unidades.

Analicemos cuál fue su “crecimiento” (c) tomando éste como un porcentaje del

incremento o decremento con respecto al promedio de los valores reales estimados.

C= b(n) c = 1.145 X 8 = 9.160 = 0.005048

∑y 1.814.480 1.814.480

El 0.005048, nos indica que las ventas estimadas han crecido un 0.50% anualmente lo

cual muestra un porcentaje bastante bajo, en cuyo caso será necesario tomar medidas para

incrementarlas ya sea con nuevas campañas de publicidad, mejorando la calidad del producto,

fijando nuevos canales o zonas de distribución

Es importante dar un alto grado de participación al personal de ventas desde las partes

inferiores de la estructura administrativa hasta las superiores. Muchas compañías requieren

que sus vendedores preparen estimaciones anuales de ventas de los productos, debido a que

conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes. El pronóstico de venta

debe ser elaborado cuidadosamente y con exactitud.

datos históricos sobre el comportamiento de ventas de su producto estrella en los

últimos:

Año Ventas

2006 219.500

2007 232.000

2008 216.300

2009 228.000

2010 229.200

2011 231.500

2012 230.000

2013 227.980

Se requiere:

o Calcule y proyecte el presupuesto del año 2014

o Utilice unos de los métodos matemáticos para la predeterminación del presupuesto

de ventas

o Exprese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables o

desfavorables.

Se utilizara el método de los mínimos cuadrados:

1. ∑y = Na+b∑x

2. ∑xy = a∑x+b∑ x2

Tenemos un sistema de ecuaciones el cual lo desarrollaremos por el método de

igualación:

∑y = Na+b∑x ; a = (∑y- b∑ x)/N

∑xy = a∑x+b∑ x2

;a = (∑xy- b∑ x2 )/ ∑x

Luego:

(∑y- b∑ x) = (∑xy- b∑ x2 )

N ∑x

Aquí resulta una proporción en la cual el producto de los extremos es igual al

producto de los medios. Solucionando nos resulta:

∑x(∑y- b∑ x) = N(∑xy- b∑ x2 )

∑x∑y – b(∑ x)2 = N∑xy - N b∑ x

2

∑ x2 Nb - b(∑ x)

2= N∑xy - ∑x∑y

b(N∑ x2 - (∑ x)

2) =

N∑xy - ∑x∑y

b= N∑xy - ∑x∑y

N ∑ x2 - (∑ x)

2

Para “a” utilizamos cualquiera de las fórmulas anteriores:

a = (∑y- b∑ x) o a = (∑xy- b∑ x2

)

N ∑x

Luego la fórmula presupuestal será:

a b

Y = ∑y- b∑ x + (N∑xy - ∑x∑y) (X)

N (N∑ x2 - (∑ x)

2)

Y = Ventas

a = Ventas fijas

b = Variables de ventas

x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo según los

datos Históricos.

Con el cuadro que se presenta a continuación, se desarrolla la fórmula del

“y/estimado”

año X años Y ventas

xy

2006

1 219.500.00 1 48,180,250,000.00 219,500.00

2007

2 232.500.00 4 53,824,000,000.00 464,000.00

2008

3 216.300 9 46,785,690,000.00 648,900.00

2009

4 228.000.00 16 51,984,000,000.00 912,000.00

2010

5 229.200.00 25 52,532,640,000.00 1,146,000.00

2011

6 231.500.00 36 53,592,250,000.00 1,389,000.00

2012

7 230.000.00 49 52,900,000,000.00 1,610,000.00

2013

8 227.980.00 64 51,974,880,400.00 1,823,840.00

total 36 1,814,480.00 204 411,773,710,400.00 8,213,240.00

La tendencia que siguen las ventas será:

b= (N∑xy - ∑x∑y) X = 8(8.213.240 – 36(1.814.480)

(N ∑ x2 - (∑ x)

2)

8(204) – 36

2

b = 65.705.920 - 65.321.280 = 384.640

1.632 – 1.296 336

b = 1.145X

a = (∑y- b∑ x) = 1.814.480 – 1.145(36)

N 8

a = 1.814.480 – 41.220

8

a = 1.773.260

8

a = 221.658

Presupuesto de ventas para el año 2014 (período número 9)

y = a +bx

Como nos interesa calcular las ventas de la empresa para el 2014, entonces se

reemplaza, sabiendo que 2014 es el noveno año de la serie cronológica.

Y 2014 = 221.658 + 1.145 (9) = 221.658 + 10.305 = 231.963 unidades, esto quiere

decir que de acuerdo al comportamiento histórico las unidades que se van a vender son

231.963 unidades.

Esto quiere decir que de acuerdo al comportamiento histórico las unidades que

se van a vender son 231,963 unidades. Analizando cual fue su crecimiento lo

calculamos con la siguiente formula:

(

(

Este resultado nos indica que las ventas han crecido un 0.50 % anualmente lo

cual muestra un porcentaje muy bajo; por lo tanto en este caso sería necesario

aumentar estrategias para incrementar las ventas ya sea haciendo nuevas campañas de

publicidad o fijando nuevos canales de distribución.

CONCLUSIONES

El proceso de introducción de los resultados de estos ejercicios se fundamenta

teóricamente en la concepción de la investigación del material bibliográfico que se encuentra

en el entorno de conocimiento del curso Costos y Presupuestos donde se comprendió de

manera general los procesos y metodologías que contiene el curso estos referentes establecen

las fases y condiciones básicas a tener presentes en el proceso educativo, para lograr la

transformación de la teoría y/o la práctica educativa y solucionar de forma práctica, los

problemas (ABP) que constituyen desafíos de la sociedad.

En esta actividad comprendimos la formula presupuestal para una empresa, también

se diseñaron diferentes fórmulas reales para las respectiva información de ventas donde se

resaltó la importancia de las respectivas variables de costos de una empresa mediante

actividades presupuestales.

La contabilidad de costos es una materia fundamental ya que teniendo las bases

básicas de costos y presupuesto nos permite determinar materiales directos, mano de obra

directa y costos indirectos de fabricación.

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Presupuestos de los costos indirectos de fabricación. Tomado de:

http://books.google.com.co/books?id=alSEjvLKzD0C&pg=PA103&dq=presupuesto+

de+costos+indirectos+de+fabricacion&hl=es&sa=X&ei=9qjxUrbtHZLRkQf0roHoB

w&ved=0CFkQ6AEwBQ#v=onepage&q=presupuesto%20de%20costos%20indirecto

s%20de%20fabricacion&f=false

Mendoza, Calixto. (2004) Presupuestos para empresas de manufactura (pág. de la 103 a la

114). Tomado de:

http://books.google.com.co/books?id=jRdhIWgPe60C&pg=PA287&dq=costo+estand

ar&hl=es&sa=X&ei=-

anxUpPPItLSkQf3toGwAQ&ved=0CEsQ6AEwBQ#v=onepage&q=costo%20estanda

r&f=false

Jiménez, Francisco., Espinoza, Carlos (2007) Costos industriales (Pág. de la 285 a la 309).

Tomado de:

http://books.google.com.co/books?id=HMgm0g4VopYC&pg=PA207&dq=costos+ab

c&hl=es&sa=X&ei=A6vxUvjUKYiikQegtIHQCA&ved=0CDIQ6wEwAQ#v=onepag

e&q=costos%20abc&f=false

Berrío, Deysi, Castrillón, Jaime (2008) Costos para gerenciar organizaciones manufactureras,

comerciales y de servicios. (Pag. De la 206 a la 224). Nuevas tendencias de la gestión

en la contabilidad administrativa. Tomado de:

http://books.google.com.co/books?id=zDCb9fDzN-

gC&pg=PA12&dq=contabilidad+administrativa,+nuevas+tendencias&hl=es&sa=X&

ei=bazxUtLGFMi0kQfvtIHICA&ved=0CDkQ6wEwAg#v=onepage&q=contabilidad

%20administrativa%2C%20nuevas%20tendencias&f=false

Charles . orngren eorge oster Srikant M. Datar (2007) Contabilidad de costos “un

enfoque gerencial” (Pág. de la 11 a la 18) Presupuesto. Tomado de:

http://books.google.com.co/books?id=HCJQ_D7IfAIC&pg=PA193&dq=presupuesto

+privado&hl=es&sa=X&ei=iLDxUqzKJITdkQeChYHgBg&ved=0CDYQ6AEwAg#

v=onepage&q=presupuesto%20privado&f=false

Reyes, Ernesto (2005) Contabilidad de Costos (Pág. de la 191 a la 200). Presupuesto de

ventas. Tomado de:

http://books.google.com.co/books?id=alSEjvLKzD0C&pg=PA29&dq=presupuesto+d

e+ventas&hl=es&sa=X&ei=57DxUqzLDY3LkAehmYGACQ&sqi=2&ved=0CD4Q6

AEwAw#v=onepage&q=presupuesto%20de%20ventas&f=false

Mendoza, Calisto (2007), Presupuesto para empresas de manufactura (Pág. de la 29 a la 54).

Presupuesto operacional. Tomado de:

http://books.google.com.co/books?id=fRi9LKlr03UC&pg=PA300&dq=presupuesto+

operativo&hl=es&sa=X&ei=77HxUrmGH8nekQfft4HQAg&ved=0CCoQ6AEwAA#

v=onepage&q=presupuesto%20operativo&f=false

Charles . orngren ary . Sundem William O. Stratton (2006) Contabilidad

Adminsitrativa (Pág. de la 296 al a 311).

Modulo de costos y presupuestos de la UNAD

orngren Gary L. . (2012). Los costos de producción. Recuperado de

http://www.gerencie.com/los-costos-de-produccion.html

Hinojosa, María A. (2008). Métodos matemáticos. Recuperado de

http://www.gerencie.com/niif-vigentes-a-enero-1-de-2013.html

Junco, Pablo N. (2011). Nic y Niif aplicada a los sistemas y valoración de inventarios.

Recuperado de http://www.gestionfinancieracp.com/colombia/nic-normas-

internacionales-de-contabilidad-vigentes/

Costos Indirectos de Fabricación. Recuperado el 25 de octubre de 2015 desde:

www.apuntesfacultad.com/costos-indirectos-de-fabricacion.html.

Sistemas de Costos ABC | Gerencie.com. Recuperado el 25 de octubre de 2015 desde:

www.gerencie.com › Costos

COSTOS CONJUNTOS. Recuperado el 25 de octubre de 2015 desde: yacscostos.blogspot.co

EL PRESUPUESTO MAESTRO. Recuperado el 25 de octubre de 2015 desde:

www.usmp.edu.pe/recursoshumanos/pdf/El-Presupuesto-Maestro.pdfm/.

Métodos para determinar un presupuesto. Recuperado el 26 de octubre de 2015 desde:

Prezihttp://aprendeenlinea.udea.edu.co/lms/moodle/file.php/482/Modulo_2/Document

os/UNIDAD_4_-_Presupuesto_de_Ventas.pdf

CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS. el 26 de octubre de 2015

desde:www.uv.mx/personal/alsalas/.../CLASIFICACION-DE-LOS-COSTOS.pdf

Costos Indirectos de Fabricación. Recuperado el 25 de octubre de 2015 desde:

www.apuntesfacultad.com/costos-indirectos-de-fabricacion.html.

Sistemas de Costos ABC | Gerencie.com. Recuperado el 25 de octubre de 2015 desde:

www.gerencie.com › Costos

COSTOS CONJUNTOS. Recuperado el 25 de octubre de 2015 desde: yacscostos.blogspot.co

EL PRESUPUESTO MAESTRO. Recuperado el 25 de octubre de 2015 desde:

www.usmp.edu.pe/recursoshumanos/pdf/El-Presupuesto-Maestro.pdfm/.

Métodos para determinar un presupuesto. Recuperado el 26 de octubre de 2015 desde:

Prezihttp://aprendeenlinea.udea.edu.co/lms/moodle/file.php/482/Modulo_2/Document

os/UNIDAD_4_-_Presupuesto_de_Ventas.pdf

CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS. el 26 de octubre de 2015

desde:www.uv.mx/personal/alsalas/.../CLASIFICACION-DE-LOS-COSTOS.pdf

MODULO DE COSTOS, Oscar José Marulanda, UNIVESIDAD NACIONAL ABIERTA Y

A DISTANCIA.