UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

"UNIANDES-IBARRA"

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÌA

TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN

CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y FINANZAS – CPA.

TEMA:

“MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA PARA LA COOPERATIVA DE

AHORRO Y CRÉDITO COOPINDÍGENA LTDA”-AGENCIA OTAVALO

AUTORA:

MALES ANRANGO DIANA LUCÍA

TUTORA:

DRA. ARCINIEGAS GERMANIA, MSC.

IBARRA – ECUADOR

2015

CERTIFICACIÓN DEL ASESOR

En calidad de Asesora de la Tesis de Grado denominada “Modelo de Gestión Financiera para

la Cooperativa de Ahorro y Crédito Coopindígena Ltda., del cantón Otavalo, provincia de

Imbabura”, de la señorita MALES ANRANGO DIANA LUCÍA, presentada previo a la

obtención del Título de Ingeniera en Contabilidad Superior, Auditoría y Finanzas, C.P.A., ha

sido desarrollada bajo mi tutoría y dirección, cumpliendo con todos los requisitos y

disposiciones legales establecidas por la Universidad Regional Autónoma de los Andes –

UNIANDES, por lo que autorizo su presentación.

Ibarra, 27 de febrero del 2015

DECLARACIÓN DE AUTORÍA

Yo, Diana Lucía Males Anrango, tengo a bien indicar que los criterios emitidos en el Trabajo

de Grado sobre el tema: “MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA PARA LA

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COOPINDÍGENA LTDA.-AGENCIA

OTAVALO”, previa a la obtención del Título de Ingeniera en Contabilidad, Auditoría y

Finanzas, CPA., es original, auténtico y personal, cuyos derechos de autoría le corresponde a

la Universidad Regional Autónoma de los Andes-UNIANDES.

Ibarra, 27 de febrero del 2015

DEDICATORIA

A Dios, el creador y dueño de nuestra existencia, por haberme dado el don de la vida y

alentarme en los momentos más difíciles.

A mis padres, que son el pilar fundamental en mi vida, fuente de fortaleza e inspiración

quienes con su apoyo moral, me incentivaron a alcanzar mi meta profesional.

A todos mis hermanos y familia quienes siempre han estado conmigo, en una forma

incondicional y que esto le sirva de estímulo para que se propongan metas y que nunca es

tarde para lograr lo que uno se propone.

Diana Lucia Males Anrango

AGRADECIMIENTO

Mi especial gratitud a las autoridades y personal docente de:

Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES” Sede Ibarra

Facultad de Sistemas Mercantiles y a la Carrera de Contabilidad y Auditoría

Por el cumulo de valores y conocimientos, que me brindaron para culminar mi carrera

profesional.

De la misma manera mi reconocimiento sincero a la Dra. Germania Arciniegas, Msc., por su

invaluable paciencia, sabiduría demostrada en la consecución de mi Tesis de Grado, en calidad

de Asesora; por su gran apoyo a una realidad tan anhelada.

Diana Lucia Males Anrango

ÍNDICE DE CONTENIDOS

INTRODUCCIÓN .....................................................................................................................1

Antecedentes de la investigación .................................................................................................1

Planteamiento del problema ........................................................................................................1

Formulación de problema ............................................................................................................1

Delimitación del problema ............................................................................................................

Objeto de investigación y campo de acción ..................................................................................

Identificación de la línea de investigación ...................................................................................2

Objetivo general ...........................................................................................................................2

Idea a defender .............................................................................................................................2

Justificación del tema ..................................................................................................................3

Breve explicación de la metodología a emplear ..........................................................................3

Resumen de la estructura de la tesis ............................................................................................3

Elementos de novedad, aporte teórico y significación práctica ...................................................3

1

CAPÍTULO I ..............................................................................................................................4

MARCO TEÓRICO ..................................................................................................................4

1.1 Origen y evolución de los procesos de auditoría ........................................................ 4

1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre los procesos de auditoría ........... 5

1.3 Valoración crítica de los conceptos principales en las distintas posiciones teóricas

sobre los procesos de auditoría .................................................................................... 6

1.3.1 Procesos de Auditoría ..................................................................................................... 6

1.3.2 Técnicas de auditoría ...................................................................................................... 7

1.3.3 Tipos de Auditoría .......................................................................................................... 7

1.3.4 Control y Auditoría ......................................................................................................... 9

1.3.5 Procesos de Control de la Organización Administrativa-Contable .............................. 16

1.3.6 Manual de Procedimientos ............................................................................................ 16

1.3.7 Finanzas ........................................................................................................................ 17

1

1

1.3.8 Análisis Financiero ....................................................................................................... 23

1.3.9 Gestión Financiera ........................................................................................................ 23

1.3.10 Modelo .......................................................................................................................... 26

1.3.11 Modelo de gestión financiera ........................................................................................ 26

1.3.12 Métodos o modelos de valoración ................................................................................ 27

1.3.13 Indicadores de Valoración ............................................................................................ 28

1.3.14 Valor de mercado agregado VMA ................................................................................ 29

1.4 Análisis crítico sobre el objeto de investigación actual de la Cooperativa de

Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA Ltda. Agencia Otavalo ................................ 30

1.5 Conclusiones parciales del capítulo ........................................................................... 31

2 CAPÍTULO II ..............................................................................................................32

MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ..........32

2.1 Caracterización de la Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDIGENA Ltda.

Agencia Otavalo .......................................................................................................... 32

2.2 Metodología a emplear ............................................................................................... 34

2.2.1 Modalidad Cuali-Cuantitativa ....................................................................................... 34

2.2.2 Tipo de investigación por su diseño y alcance .............................................................. 34

2.2.3 Métodos ......................................................................................................................... 35

2.2.4 Técnica .......................................................................................................................... 35

2.2.5 Herramientas ................................................................................................................. 36

2.2.6 Interpretación de resultados .......................................................................................... 36

2.2.6.1 Análisis entrevista Área de Gerencia ............................................................................ 36

2.3 Esquema del Modelo de Gestión Financiera ............................................................ 39

2.4 Conclusiones parciales del capítulo ........................................................................... 40

3 CAPÍTULO III .............................................................................................................41

DESARROLLO DE LA PROPUESTA .....................................................................41

3.1 Tema ............................................................................................................................. 41

3.2 Objetivo ........................................................................................................................ 41

3.3 Desarrollo de la Propuesta ......................................................................................... 41

3.3.1 Introducción .................................................................................................................. 41

3.3.2 Importancia ................................................................................................................... 42

3.3.3 Beneficios...................................................................................................................... 42

3.3.4 Alcance de la Propuesta del Modelo de gestión financiera .......................................... 42

3.4 Fase I. Análisis Situacional de la entidad .................................................................. 42

3.5 Fase 2. Establecer áreas de aplicación del EVA ....................................................... 44

3.5.1 Gerencia General ........................................................................................................... 44

3.5.2 Contabilidad .................................................................................................................. 44

3.5.3 Crédito y Cobranzas ...................................................................................................... 44

3.6 Fase 3. Cálculo del EVA ............................................................................................. 45

3.6.1 Estados Financieros....................................................................................................... 45

3.6.2 Informe General ............................................................................................................ 45

3.7 Fase IV. Control .......................................................................................................... 46

3.7.1 Control de procedimientos y políticas .......................................................................... 46

3.8 Impactos ....................................................................................................................... 63

3.8.1 Impacto económico ....................................................................................................... 63

3.8.2 Impacto Administrativo ................................................................................................ 63

3.8.3 Impacto social ............................................................................................................... 63

3.8.4 Impacto educativo ......................................................................................................... 63

3.9 Validación de la propuesta ......................................................................................... 63

3.10 Conclusiones parciales del capítulo ........................................................................... 65

CONCLUSIONES GENERALES ..........................................................................................66

RECOMENDACIONES .........................................................................................................67

BIBLIOGRAFÍA

ANEXOS

ÍNDICE DE FIGURAS

Figura N° 1 Modelo de Auditoría………………………………………………………………6

Figura N° 2 Instrumentos de Control Interno…………………………………………………14

Figura N° 3 Administración de Riesgos Financieros…..……………………………………...22

Figura N° 4 Paradigma de Gestión……………………………………………………………33

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla N° 1: Población…………………………………………………………………………36

RESUMEN EJECUTIVO

El Modelo de gestión financiera está orientado con el propósito de ser utilizado como

herramienta para asegurar el buen funcionamiento de controles, procedimientos y actividades

relacionadas con la gestión financiera en las áreas funcionales, que permita a los

administrativos alcanzar objetivos y metas propuestos.

El trabajo investigativo está enmarcado dentro de la línea de investigación Administración

Financiera y Responsabilidad Social, la modalidad cuali-cuantitativa; métodos inductivo-

deductivo, analítico-sintético e histórico-lógico; así como la encuesta y entrevista, que

permitieron analizar aspectos relacionados al proceso crediticio de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito Coopindígena Ltda.-Agencia Otavalo.

La implementación del modelo permitirá la optimización de recursos y mejor cumplimiento de

los diferentes objetivos, metas, políticas y estrategias establecidas por la administración, hacia

todos los niveles de organización, lo que contribuirá a mejorar el trabajo en equipo.

EXECUTIVE SUMMARY

The Pattern of financial administration is guided with the purpose of being used as tool to

assure the good operation of controls, procedures and activities related with the financial

administration in the functional areas that it allows them to reach objectives and proposed

goals.

The investigative work was framed inside the financial Administration and social

responsibility, the cuali-quantitative modality; inductive-deductive, analytic-synthetic and

historical-logical method; as well as the survey and interview that it allowed to analyze aspects

related to the process credit of the Coopindígena Ltda. Cooperative - Agency Otavalo.

The implementation of the pattern will allow the optimization of resources and a better

communication of the different objectives, goals, political and strategies settled down by the

administration, toward all the organization levels, what will contribute to improve the work in

team

1

INTRODUCCIÓN

La auditoría ha sido una de las áreas que ha llamado la atención en cuanto a su función e

importancia, en un inicio la auditoria se orientaba hacia las necesidades internas de las

empresas, de asegurar el manejo del dinero con seguridad y el registro exacto de las

transacciones. La auditoría se inclina hacia la necesidad de dar fe de procesos funcionales de

una empresa, se considera que la auditoria es un proceso imprescindible para la gerencia en la

toma de decisiones, de forma oportuna.

En términos genéricos, la auditoria puede ser entendida como una herramienta de gestión de la

organización, consiste en la evaluación sistemática, documentada, periódica y objetiva del

funcionamiento adecuado de una actividad. Dicha evaluación puede realizarse desde

diferentes ópticas; la economía-finanzas, de la calidad, de la seguridad, del medio ambiente,

de gestión y salud, etc., asegura el buen funcionamiento de controles, procedimientos y

actividades relacionadas con la gestión financiera en las áreas funcionales de una empresa, que

permita alcanzar los objetivos y metas propuestos. La auditoría básicamente está estructurado

en cuatro etapas que son: Planeación, ejecución, informe y seguimiento a través de

cuestionarios y procedimientos diseñados y dirigidos para cada área funcional, la misma que

facilita la detención de deficiencias y su oportuna corrección.

Actualmente las empresas se ven obligadas a la búsqueda de alternativas que ayuden a la

reducción de gastos innecesarios para lograr un mayor grado de competitividad, esto se ha

originado en parte por los cambios del mundo globalizado, así como también por los

diferentes problemas internos de una empresa que están afectando el desarrollo óptimo de sus

actividades.

En lo que respecta a la información de la entidad, se establece que la principal problemática es

la mala utilización de recursos económicos-financieros impide mejorar la rentabilidad de la

Cooperativas de Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA Ltda. Agencia Otavalo, esto debido a la

deficiente administración y gestión, el insuficiente liderazgo empresarial, el desconocimiento

de mecanismos para mejorar la rentabilidad, la incorrecta toma de decisiones y el poco interés

2

hacia el logro de objetivos son causales que con el paso del tiempo pueden llegar a provocar

una insolvencia técnica.

El objeto de investigación son los procesos de auditoría, los cuales son considerados parte del

control interno, mientras que el campo de acción se enmarca en la gestión financiera, que es

una de tradicionales áreas de la gestión, la cual abarca procesos que involucra los ingresos y

egresos atribuibles a la realización del manejo racional del dinero en las organizaciones y por

ende la rentabilidad financiera generada por el mismo.

Lo antes expuesto se enmarcó en la línea de investigación de Administración financiera y

responsabilidad social, a fin de cumplir con el objetivo de realizar un modelo de gestión

financiera que permita el mejoramiento de la rentabilidad de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito “COOPINDÍGENA” Ltda.-Agencia Otavalo, el cual se fundamentó en los informes

financieros 2013, previo a un diagnóstico financiero actual para establecer los componentes

más aptos del modelo de gestión financiera y con ello lograr la validación de la propuesta

previa la opinión de expertos.

Lo que se procura es que con el modelo de Gestión Financiera se mejoren los resultados

económicos-financieros de la Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA Ltda.

Agencia Otavalo.

Dicha propuesta surgió con la necesidad de mejorar el manejo económico-financiero y obtener

la rentabilidad que con la aplicación de un Modelo de Gestión Financiera a favor de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito “COOPINDÍGENA” Ltda.-Agencia Otavalo, se puede medir

objetivos y aplicar herramientas necesarias para el alcance de metas planteados, la cual

mejora su gestión tanto a nivel administrativo, financiero y gerencial.

Esta investigación se enmarca en la modalidad cuali-cuantitativa porque permitió establecer

las características y los aspectos de relevancia detallada de situaciones, eventos y

manifestaciones que determinan el inadecuado manejo de los recursos financieros, así como el

análisis de la evolución de la economía de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

COOPINDÍGENA Ltda. Agencia Otavalo, la cual también se apoyó con la investigación de

campo que permitió realizar directamente la búsqueda en las instalaciones de la cooperativa

3

para la recopilación de información suficiente y esencial con la finalidad de verificar de forma

directa la situación real. La investigación de acción e investigación descriptiva se utilizaron

para analizar factores productores de la baja rentabilidad y a su vez en la descripción de los

diferentes procedimientos, factores, lineamientos que describen las principales características

de los servicios financieros, su estructura funcional, políticas de crédito y evolución

financiera. La investigación bibliográfica la cual permite la recopilación de información

fiable a través de los diferentes libros, documentos o manuales que son útiles y necesarios para

el presente trabajo y la investigación aplicada por ser diseñado en base a las necesidades y a la

realidad de la Cooperativa proporcionando de esta manera parámetros o lineamientos dentro

de los cuales se deberán enmarcar las funciones del Modelo de Gestión Financiera.

Como métodos se utilizó el método inductivo-deductivo, analítico-sintético e histórico –

lógico, reuniendo información de periodos anteriores con un enfoque más acertada para su

análisis al estudiar detenidamente cada aspecto importante en la entidad de modo que

permitirá relacionar datos no vistos y se establecerá una teoría agrupada, resumiendo los

aspectos, casos y hechos particulares relacionados con el incorrecto manejo de los recursos

financieros. La técnica que se empleó fue la entrevista, que apoyada en la guía de entrevista

permitió obtener información primer alcance directa de los directivos de la Cooperativa de

Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA Ltda. Agencia Otavalo, para tener más conocimientos

sobre su gestión financiera.

El presente trabajo de tesis está conformada por tres capítulos, de los cuales el primer capítulo

hace referencia al marco teórico, donde en base a investigación bibliográfica se sustenta

teóricamente la propuesta; el segundo capítulo comprende el marco metodológico donde se

establece el métodos, técnicas y herramientas de investigación a emplear dentro del contexto

institucional de la Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA Ltda. Agencia Otavalo,

y el tercer y último capítulo que comprende la propuesta a realizarse; el desarrollo,

materialización, validación y promulgación de los resultados alcanzados en la investigación.

4

CAPÍTULO I

MARCO TEÓRICO

1.1 Origen y evolución de los procesos de auditoría

Los primeros indicios sobre la utilización del término auditor se encuentran en escritos

atribuidos a Aristófanes, Cesar y Cicerón en Grecia y Roma. De manera simultánea,

documentos con una antigüedad aproximada de 2.500 años revelan que durante el reinado de

Ptolomeo Filadelfo II se practicaban auditorías internas para administrar el estado de Grecia.

Estas nacientes auditorías se ocupaban de examinar la exactitud de los registros contables y

evaluaban que fueran apropiadas las actividades reflejadas en las cuentas. (Santillana,

Auditoría Interna, 2013, pág. 4)

A medida que se desarrolló el comercio, surgió la necesidad de las revisiones independientes

para asegurarse de la adecuación y fiabilidad de los registros. La auditoría como profesión fue

reconocida por primera vez bajo la Ley Británica de Sociedades Anónimas de 1862.

(E.Scosser, 2010)

Con el correr del tiempo, el desarrollo y evolución de la auditoría se ubica en la expansión de

la actividad industrial y comercial, cuando un productor o comerciante idea mecanismos para

supervisar, vigilar y controlar a sus empleados y operaciones.

Desde 1862 hasta 1905, la auditoria creció y floreció en Inglaterra, y se produjo en Estados

Unidos, En Inglaterra se siguió haciendo hincapié en cuanto a la detección del fraude, pero la

auditoria en Estados Unidos tomó un camino independiente lejos de la detección del fraude

como objetivo primordial de la auditoria. (Brown, 2011)

Paralelamente al crecimiento de los departamentos de auditoría dentro de las organizaciones,

que se encararían del desarrollo y mantenimiento de unos buenos procedimientos de control

interno, progresivamente las compañías adoptaron la expansión de las actividades de auditoría

hacia áreas que están más allá del alcance de los sistemas contables. En nuestros días, los

departamentos de auditoría son revisores de todas las fases de las corporaciones, de las cuales

las operaciones financieras forman parte.

5

La auditoría proporciona a las empresas, una herramienta de evaluación para las áreas

funcionales, que les permita mejorar la eficiencia, en el desarrollo de sus operaciones, a través

de la planeación, organización y ejecución de las actividades de control con base a objetivos y

metas, así como la optimización de los diferentes recursos que poseen.

La auditoría permite la evaluación de sistemas, controles y desempeño de una organización

completa, con el propósito de detectar la deficiencia y presentar recomendaciones para el loro

de la eficiencia operativa de la entidad.

Es por ello que el diseño de un modelo de gestión financiera se considera de gran utilidad para

las medianas empresas, ya que les permitirá el loro de los máximos resultados minimizando

esfuerzos y recursos.

Debido a que la mayoría de las empresas no poseen una unidad de Auditoría interna, para

evaluar cada una de las actividades que se desarrollan se les dificulta determinar

oportunamente el cumplimiento de los lineamientos de la entidad.

1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre los procesos de auditoría

“En un inicio la auditoría se orientaba hacia las necesidades de internas de las empresas de

asegurar el manejo del dinero con seguridad y el registro exacto de las transacciones”. (Diaz,

2010)

Según Monfort (2013) La auditoría es sin lugar a dudas una actividad cuya repercusión social

es cada vez más valorada por su contribución a la necesaria transparencia financiera tanto de

las empresas privadas como públicas.

Chiriboga (2010) señala que la combinación de factores tales como la competencia creciente,

la variación en el precio de los bienes y servicios, la explosión tecnológica, la preocupación

nacional, la sociedad, las regulaciones gubernamentales y las operaciones internacionales,

ligan a la gestión financiera con los aspectos de la dirección general, y a su vez, estos factores

han exigido a las empresas un grado de flexibilidad.

En relación a lo antes expuesto decimos que los aportes de los diferentes autores han

permitido visualizar los avances en el proceso de evolución de auditoría, dando lugar a la

6

Contratación

Aceptacion y Continueacion del

Cliente

Contrato Escrito

Planeación

Estrateia eneal de la auditoría

disposiciión equipo de auditoría

identificacion y catura de riesos: de

auditoría, de neocio, de fraude.

Ejecución

Valoración dell Rieso: Prioridad, importancia

y materialidad; Procedimientos,

indaacion, analíticos, observación, otros

respuesta al rieso: plan detallado de auditoría, pruebas de controles,

procedimeintos sustantivos, extension

de pruebas.

Evaluacción de la evidencia

Documentación

documentación del Trabajo

representaciones de la

Administración

Documentación de la evidencia obtenida y de las conclusiones

alcanzadas.

Reporte

comunicación a autidades

competentes

Reporte de Auditoría

Modificación del Reporte

competencia, innovación de ideas y búsqueda de nuevos aportes, lo que ha repercutido de

forma crucial en el mundo financiero, dando paso así a la nueva visión de la auditoría en el

ámbito financiero.

1.3 Valoración crítica de los conceptos principales en las distintas posiciones teóricas

sobre los procesos de auditoría

1.3.1 Procesos de Auditoría

Los procedimientos de auditoría pueden definirse en grandes términos como los actos o

hechos que realiza el auditor para alcanzar los objetivos del examen, se puede considerar que

los procedimientos de auditoría están diseñados fundamentalmente para obtener evidencia de

un tipo u otro, aun cuando algunos procedimientos sirven también de ayuda en la supervisión

de actividades.

Mantilla, (2009) señala que el modelo de auditoría ha introducido profundas modificaciones

en el mismo y ahora comprende tres actividades básicas: (pág. 4).

Valoración del riesgo: en términos de prioridad (importancia y materialidad) y de

procedimientos (indagación; observación, otros).

Respuesta frente al riesgo: plan detallado de auditoría; pruebas de controles,

procedimientos sustantivos, extensión de pruebas.

Evaluación de la evidencia.

Figura N° 1: Modelo de Auditoría

Fuente: (Mantilla, 2009)

7

1.3.2 Técnicas de auditoría

Es posible diseñar procedimientos de auditoría para introducir la utilización de diversas

técnicas que investiguen un objetivo específico. El diseño o modificación de los diferentes

procedimientos para ajustarse a objetivos y situaciones diversas depende en gran medida de

las circunstancias de cada auditoria y del criterio individual del auditor encarado del trabajo.

(Vanasse, 2009, pág. 374)

De acuerdo a Tendero (2012), toda auditoria debe seguir los siguientes objetivos:

Verificar la conformidad del sistema de gestión implantado respecto a normas de

auditadas y la legislación aplicable

Verificar la eficacia del sistema de gestión implementado para alcanzar los objetivos

definidos por la Dirección

Verificar que el sistema de gestión implantado se mantiene de modo adecuado a lo largo

del tiempo y se adapta tanto al entorno cambiante extremo (cambios de tecnologías,

requisitos de clientes, requisitos legales), como al interno (cambios de políticas,

estratégicos, nueva visión y misión de la organización, etc.).

1.3.3 Tipos de Auditoría

1.3.3.1 De control Interno

La auditoría interna es una profesión cuya actividad involucra el coadyuvar con la entidad, con

su gobierno corporativo y con la administración en el logro de sus objetivos, y para ello se

apoya en una metodología sistemática para analizar los procesos de negocio, así como las

actividades y los procedimientos relacionados con los grandes retos de la organización.

(Santillana, Auditoría Interna, 2013)

1.3.3.2 De gestión

La auditoría de gestión es una evaluación multidisciplinaria, independiente, con enfoque de

sistemas, del grado y forma de cumplimiento de los objetivos de una organización, de las

relaciones con su entorno, así como de sus operaciones, con el objeto de proponer alternativas

para el loro más adecuado de sus fines y/o mejor aprovechamiento de sus recursos.

(Maldonado, 2011, pág. 21)

8

Una auditoría operativa es un examen objetivo y sistemático de evidencias con el fin de

proporcionar una evaluación independiente del desempeño de una organización, programa,

actividad o funcional que tenga por objetivo mejorar la responsabilidad ante el público y

facilitar el proceso de toma de decisiones por parte de los responsables de supervisar o iniciar

acciones correctivas.

Según Walter G. Kell y Ricard E. Ziegler, (2009) los aspectos importantes de la Auditoría de

gestión son:

- Estudia y evalúa el sistema de control interno

- Pretende ayudar a la administración aumentar su eficiencia mediante la presentación de

recomendaciones.

- Utiliza los estados financieros como un medio.

- Promueve la eficiencia de la operación, el aumento de ingresos, la reducción de los

costos y la simplificación de tareas, etc.

- Su trabajo se detalla de forma detallada

- Puede participar en sus ejecuciones profesionales de cualquier especialidad afine a la

actividad que se audite.

1.3.3.3 De Operaciones

Es la valoración de las actividades de una organización para determinar si se llevan a cabo las

normas establecidas y si se utilizan los recursos físicos y humanos en forma eficaz y

económica que fortalezcan su desarrollo. (Walter G. Kell y Ricard E. Ziegler, 2009)

La auditoría de operaciones tiene como objetivo identificar los sectores merecedores de

reducción de costos, mejorar los métodos de ejecución e incrementar la rentabilidad con fines

constructivos y de apoyo a las necesidades examinadas.

Determinadas las deficiencias en las prácticas y procedimientos, se formulan y presentan

opiniones orientadas hacia un futuro más saludable a través del logro de una mayor eficiencia.

9

1.3.3.4 Del Medio Ambiente

“Comprende la evaluación de la gestión de una organización destinada a la protección del

medio ambiente estudiando el impacto general que causa la misma en su entorno, y el grado

de satisfacción experimentado por la comunidad y su hábitat”. (González, 2013, pág. 24)

Tiene por objetivo:

- Facilitar a la dirección el control de las practicas que puedan tener efectos sobre el

medio ambiente

- Evaluar las políticas sobre el cumplimiento de las leyes ambientales y buscar soluciones

en los casos en que no se cumplan.

En el informe se debe señalar a los agentes ofensivos del medio ambiente y la magnitud de la

degradación producida, los medios para reducir deficiencias y la legislación medioambiental

que afecta a la organización y su grado de cumplimiento.

1.3.3.5 De Estados Contables

Es la aplicación sobre los estados contables de una entidad de diversos procedimientos

encaminados a dictaminar si los mismos presentan razonablemente la situación patrimonial,

económica y financiera de acuerdo con normas contables vigentes. (Gonzales Colcerasa, 2013,

pág. 25)

1.3.4 Control y Auditoría

La ventaja principal de esto es doble, por un lado, permite ubicar la auditoría en el conjunto de

las acciones humanas, y por el otro, facilitar su diálogo con otras disciplinas del conocimiento.

Claro está que ello implica entender tanto al control como a la auditoría en sus expresiones

más amplias: el control como un objetivo de asegurar el logro de metas a nivel social (interés

público) u organizacional (mejoramiento). (Mantilla, 2009, pág. 4)

1.3.4.1 Control interno

El control de gestión es la función por la cual la Dirección se asegura que los recursos

obtenidos y empleados eficaz y eficientemente para el logro de los objetivos de la

10

organización para que desarrolle las estrategias seleccionadas para alcanzar los objetivos

prefijados. (Veiga J. J., 2013, p. 29)

Estupiñán (2009), menciona que las empresas con ánimo o sin ánimo de lucro deben

propender a crear valor a sus protectores, dueños o accionistas, así como a de enfrentar y

supervisar las incertidumbres, desafiándoles con preparación suficiente, para poder proveer

una estructura conceptual, así la gerencia trate de manera efectiva la incertidumbre que

representan los riesgos y oportunidades, y así enriquecer su capacidad para generar valor.

(pág. 67).

1.3.4.2 Efectividad del control interno

1. Los sistemas de control interno operan a niveles diferentes de efectividad

2. El control interno puede juzgarse efectivo en cada una de las categorías respectivamente,

si la junta de directores y administración tiene seguridad razonable sobre lo siguiente:

Que comprenden la extensión en la cual se están logrando los objetivos de las operaciones

de la entidad.

Los estados financieros publicados se están preparando confiablemente

Se está cumpliendo con las leyes y regulaciones aplicadas.

3. Puesto que el control interno es un proceso, su efectividad es un estado o condición del

mismo en uno o más puntos a través del tiempo.

1.3.4.3 Componentes del control interno

El control interno consta de cinco componentes interrelacionados, derivados de la manera

como la administración realiza los negocios y están integrados al proceso de administración.

Aunque los componentes se aplican en todas las entidades, las compañías pequeñas y

medianas pueden implementarlos de forma diferente a como los implementan los grandes, sus

controles pueden ser menos formales y menos estructurados, no obstante lo cual una compañía

pequeña puede tener un control interno efectivo. Los componentes del control interno son:

- Ambiente de control

- Valoración de riesgos

- Actividades de control

- Infomación y comunicación

11

- Monitoreo

El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la norma de

ejecución, el conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor

establecer una relación específica entre la calidad de control interno de la entidad y el alcance,

oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoría. Por otra parte, el auditor deberá

comunicar las debilidades o desviaciones al control interno de la empresa. (Lovelock,

Reynoso, Andrea, Huerte, & Wirtz, 2011)

1.3.4.4 Elementos de la estructura del control interno

Instituto Mexicano de Contadores Públicos (2009) señala que la estructura de control interno

de una entidad consiste en las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una

seguridad razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad” (pág. 3050-4) El

ambiente de control

Dicha estructura consiste de los siguientes elementos:

- El ambiente de control

- El sistema contable

- Los procedimientos de control

Ambiente de control: el ambiente de control representa la combinación de factores que

afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus

controles. Estos factores son los siguientes:

- Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos

- Estructura de organización de la entidad

- Funcionamiento del Consejo de Administración y Comités

- Métodos para asignar autoridad y responsabilidad

- Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de

las políticas y procedimientos, incluyendo la función de auditoria interna

- Políticas y prácticas del personal

- Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas del a entidad.

12

Sistema contable: el sistema contable consiste en los métodos y registros restablecidos para

identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las

operaciones que realiza una entidad económica.

Para que su sistema contable sea útil y confiable, debe contar con métodos y registros que:

- Identifiquen y registren únicamente las transacciones reales que reúnan los criterios

establecidos por la administración

- Describan oportunamente todas las transacciones en el detalle necesario que permita su

adecuada clasificación

- Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias

- Registren las transacciones en el periodo correspondiente

- Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros.

Procedimientos de control: Los procedimientos y políticas adicionales al ambiente de control

y al sistema contable, que establece la administración para proporcionar seguridad razonable

de lograr los objetivos específicos de la entidad, constituyen los procedimientos de control. El

hecho de que existan formalmente políticas o procedimientos de control, no necesariamente

significa que éstos estén operando efectivamente. El auditor debe determinar la manera que la

entidad ha aplicado las políticas y procedimientos, su uniformidad de aplicación y qué persona

las ha llevado a cabo, para concluir que efectivamente está operando. (Herrera, 2011)

Los procedimientos de control persiguen diferentes objetivos y se aplica en distintos niveles

de organización y del procesamiento de las transacciones. También pueden estar integrados

por componentes específicos del ambiente de control y del sistema contable. Atendiendo a su

naturaleza, estos procedimientos pueden ser de carácter preventivo o detectivo.

Los procedimientos de carácter preventivo son establecidos para evitar errores durante el

desarrollo de las transacciones.

Los procedimientos de control de carácter detectivo tienen como finalidad detectar los errores

o desviaciones que durante el desarrollo de las transacciones, no hubieran sido identificados

por los procedimientos de control preventivos.

13

Los procedimientos de control están dirigidos a cumplir con los siguientes objetivos:

- Debida autorización de transacciones y actividades

- Adecuada segregación de funciones y responsabilidades

- Diseño y uso de documentos y registros apropiados que aseguren el correcto registro de

las operaciones

- Establecimiento de dispositivos de seguridad que protejan los activos.

- Verificaciones independientes de la actuación de otros y adecuada evaluación de las

operaciones registradas.

1.3.4.5 Instrumentos de control interno

Instrumentos Descripción

Manuales

organizativos y de

procedimientos

Incluyen funciones, responsabilidades y decisiones de las

unidades de actividad y políticas para la toma de decisiones.

Intervención Autorización individualizada de gastos y pagos con énfasis

en aspectos formales.

Inspección Revisión a posterior de actuaciones individuales

Control interno

Fijación de procedimientos, con asignación previa de

autorizaciones, segregación de funciones y limitación de

importes.

Auditoría interna

Revisión de la razonabilidad de la información y

comprobación de procedimientos, mediante personal de la

propia empresa.

Auditoría externa

Examen pro firma externa de la razonabilidad de estados

financieros

14

Auditoría operativa Evaluación de la calidad de la gestión

Contabilidad

analítica

Información sobre los costes e ingresos por producto y centro

de responsabilidad a efectos de planificación, control y toma

de decisiones.

Control

presupuestario

Comparación de los resultados obtenidos con los

presupuestados, con desglose de desviaciones por caudas y

responsables.

Análisis por ratios Comparación de indicadores seleccionados con los valores

fijados como objetivos.

Cuadro de mando Documento que sintetiza la marca de la empresa (o de una de

sus áreas) con relación a sus objetivos más relevantes.

Figura N° 2: Instrumentos de Control Interno

Fuente: (Veiga J. F.-C., 2013, pág. 25)

1.3.4.6 Modelos de Control Interno

En forma complementaria y como línea estratégica de las aportaciones más significativas para

la auditoria administrativa a través del tiempo, se deben sumar de manera especial los modelos

de control interno, asumiendo que este promueve y fomenta el funcionamiento efectivo en las

organizaciones al regular sus actividades y fomentar un claro rendimiento de cuentas. Según

(Finkowky, 2013) Entre los modelos de control interno más representativos se encuentran los

siguientes:

- Modelo de Control Interno COSO

- Modelo de Control Cadbury

- Modelo de Control Interno COCO

- Modelo de Control Cobit

- Modelo de Control Turnbull

- Modelo de Autoevaluación de controles AEC

15

- Modelo de control acceso basado en la semántica SAC

- Modelo de control King

- Modelo de control Kontrag

1.3.4.7 Las 5 Es: eficiencia, efectividad o eficacia, economía, ética y ecología.

Las empresas son cada vez más complejas y sofisticadas debido al avance de la ciencia y

tecnología. Para cada auditoría y otras disciplinas como la administración, economía, etc., ese

avance es un reto, debido a que cada vez es más difícil administrar y controlar las empresas.

(Fernando, 2009, p. 9)

A continuación se detalla las 5Es:

Eficacia: consiste en lograr la utilización más productiva de bienes materiales y de

recursos humanos y financieros. Grado óptimo y racional con que se utilizan los recursos

humanos, financieros, tecnológicos, materiales y el tiempo.

Eficacia: es el grado en que los programas están consiguiendo los objetivos propuestos.

Economía: se refiere a los términos y condiciones conforme a los cuales se adquieren

bienes y servicios en cantidad y calidad apropiadas, en el momento oportuno y al menor

costo posible. Uso de recursos sin desperdicio innecesario y al mejor costo posible.

Ética: parte de la filosofía que trata de la moral y las obligaciones del hombre. La

conducta del personal en función de sus deberes contemplados en la Constitución, las

leyes, las normas de buenas costumbres de la sociedad. El informe COSO contiene una

buena orientación para su evaluación.

Ecología: podrá definirse como el examen como el examen y evaluación al medio

ambiente, el impacto al entorno y la propuesta de soluciones reales y potenciales.

Probablemente, ay entidades que no tienen que auditar este componente porque sus servicios

no tienen conflictos de intereses con las leyes ambientales. Pero queda la opción de que, por lo

menos, se puede contribuir a la preservación del medio ambiente comprando materiales

reciclables. (Ma. Bahillo, Ma. Galas Puparelli, & Ma. Pérez Bravo, 2009)

16

1.3.5 Procesos de Control de la Organización Administrativa-Contable

Las políticas y procedimientos operativos, tanto administrativos como contables, establecidos

en la entidad se comunicaran al personal apropiado dentro de la organización con el fin de

alcanzar la máxima eficacia en las mismas. Esta comunicación suele hacerse mediante

mecanismos de comunicación escrita y verbal, incluyendo recordatorios y actualizaciones

periódicas, estableciendo así con claridad políticas, procedimientos y niveles de autoridad

(manuales de procedimientos).

1.3.6 Manual de Procedimientos

Los procedimientos son un conjunto de operaciones y normas que sirven como reglas de

conducta o programas a ejecutar cuya utilización es imprescindible para la consecución de los

objetivos definidos en la actividad empresarial. Estos procedimientos, además de definir la

operativa y las pautas de actuación en los sistemas de información dentro de la organización,

promoverán a dar una mayor eficacia en la gestión de la actividad, a signar una buena

definición de responsabilidades por trabajador y evitar en la mayor medida posible la

posibilidad de irregularidades o errores. (Aguirre Ormaechea, 2013, p. 201)

El manual de procedimientos es un instrumento esencial para el funcionamiento de control

interno, siendo uno de sus principales objetivos la definición clara de las normas operativas de

la organización empresarial y de las líneas de responsabilidad y autoridad, en base a principios

y objetivos preestablecidos.

Existen tres métodos de información acerca de procedimientos, los cuales son:

Descriptivo

Cuestionario

Diagramas de flujo

De estos métodos el diagrama de flujo ofrece una gran ventaja respecto a los demás, porque en

él la información se presenta gráficamente y, por tanto, se interpreta con mayor precisión y

rapidez. (Jimenez Muñoz, 2009, p. 9)

17

1.3.7 Finanzas

Castellanos (2010) indica que las finanzas es la rama de la Economía que se relaciona con el

estudio de las actividades de inversión tanto en activos reales como en activos financieros, y

con la administración de los mismos. Las finanzas están íntimamente ligadas a otras ciencias y

son la parte de la economía que dan énfasis y llevan a la práctica los conocimientos

económicos teóricos, ya que la teoría económica abarca conceptos como inflación,

devaluación, oferta, demanda y rentabilidad, entre otros; los cuales son traducidos en cifras

concretas por medio de la finanzas (pág. 2).

Las relaciones de las finanzas con otras ciencias es evidentes, la ciencia financiera se

desarrolla apoyada en otras disciplinas generando postulados aplicados a los diferentes

campos del saber, con los cuales se retroalimentan de las siguientes formas:

Con la economía. Las finanzas hacen parte de las ciencias económicas y es así que al

referirse a ella, tenemos que involucrar los principios económicos; al tiempo que en los

estudios económicos no podemos prescindir de los postulados financieros.

Con las ciencias jurídicas. El desarrollo de la actividad financiera debe estar soportado

en el ordenamiento legal

Con la historia. La evolución de la ciencia financiera, está ligada a las condiciones de

tiempo y lugar

Con la estadística. Esta es un soporte importante del que se vale la ciencia financiera

para registrar los fenómenos y establecer relaciones entre ellos.

Con la contabilidad. Es el lenguaje de las finanzas porque suministra datos financieros

a través de los estados financieros y deviseros reportes contable-financiero

Con la administración. Es una disciplina para el manejo de las organizaciones en sus

objetivos, recursos y procesos, se apoya y retroalimenta en las finanzas para hacerse más

eficiente al gestionar los recursos.

1.3.7.1 Función Financiera

Se establece que la función financiera está íntimamente relacionada con la economía y la

contabilidad, su complejidad depende en gran parte del tamaño de la empresa. En empresas

pequeñas la función financiera la lleva a cabo normalmente, el área de contabilidad y a medida

18

que esta crece, generalmente, surge el departamento, subgerencia o vicepresidencia financiera,

como una unidad autónoma vinculada directamente al presidente de la empresa. (Hernández,

2009)

1.3.7.2 Principios de las finanzas

De acuerdo con Cruz (2006), hay diez principios económicos financieros:

El dilema entre el riesgo y el beneficio. Es preferible tener una cantidad de dinero ahora,

que la misma en el futuro. El dueño de un recurso financiero debe recibir una

contraprestación para que prescinda de este, lo que en el caso del ahorrista es la tasa de

interés, y en el caso del inversionista, la tasa de rendimiento o de retorno.

El valor del dinero en el tiempo. A largo plazo maximizar la ganancia neta, es decir, la

función: ganancia neta=Ingresos – Costos

Maximización de riqueza del inversionista. El principio de conformidad financiera

establece que las inversiones a largo plazo se deben financiar con fondos a largo plazo, y

de manera semejante, se deben financiar inversiones a corto plazo con fondos a corto

plazo.

Financiación a corto plazo. El ser humano prefiere tener dinero en efectivo, pero

sacrifica liquidez con la esperanza de ganar interés o utilidades

El dilema entre la liquidez y la necesidad de invertir. El inversionista prudente no debe

esperar que la economía siga siempre igual. El nivel de los negocios de una empresa o

inversionistas puede variar respondiendo a fuerzas económicas locales, regionales,

nacionales o mundiales. (Levy, 2009)

El ciclo de los negocios. El buen empleo de fondos adquiridos por deuda sirve para

aumentar las utilidades de una empresa o inversionista. Un inversionista que recibe

fondos prestados al 15% por ejemplo, y los aporta a un negocio que rinde 20%, está

aumentando sus propias ganancias con el buen uso de recursos de otro.

Apalancamiento o uso de deuda. El inversionista prudente diversifica su inversión total,

repartiendo sus recursos entre varias inversiones distintas. El efecto de diversificar es

distribuir el riesgo y así reducir el riesgo total. (Guzmán, 2009)

19

La diversificación eficiente. En una economía de libre mercado, cada recurso económico

idealmente será empleado en el uso que más rendimiento promete, sin ningún tipo de

obstáculo

El desplazamiento de recursos. Es una situación en la que la capacidad de inversión de

las empresas se reduce debido a la deuda pública. El efecto desplazamiento se basa en dos

hechos económicos fundamentales: el consumo de dinero y la escasez de los recursos

Costos de oportunidad. Se entiende como aquel costo en que se incurre al tomar una

decisión y no otra. Se mide por la rentabilidad esperada de los fondos invertidos en el

proyecto o de la asignación de la inmovilización a otras utilidades.

1.3.7.3 Importancia de las finanzas

Las finanzas comprenden tres decisiones: la decisión de inversión, la decisión de financiación

y la decisión de dividendos. El análisis de la razones financieras es el método más utilizado

para determinar las fortalezas y debilidades financieras de una organización es las áreas de

inversión, financiación y dividendos. Como las áreas funcionales del negocio mantienen una

relación tan estrecha, las razones financieras pueden señalar fortalezas o debilidades en las

actividades de administración, marketing, producción, investigación y desarrollo y sistemas de

administración de la información. (David, 2013, pág. 108)

1.3.7.4 Campo de Acción de las finanzas

Las finanzas se dividen en tres grandes áreas: a) inversiones, b) instituciones y mercados

financieros, y c) finanzas corporativas o administración financiera. (Ayalón, 2009)

a. Inversiones. Esta rama estudia, básicamente, cómo hacer y administrar una inversión

en activos financieros, y en particular qué hacer con un excedente de dinero cuando se desea

invertirlo en el mercado financiero. Las personas que se dedican al área de inversiones

generalmente trabajan en una institución bancaria o en una casa de bolsa como promotores o

analistas; otras trabajan para compañías de seguros en la administración de inversiones,

también hay quienes trabajan para una firma de consultoría financiera como asesores de

inversionistas individuales, o para la banca de inversión, en donde ayudan a las empresas a

obtener capital nuevo de los inversionistas. (Castellanos M. A., 2009)

20

b. Instituciones y mercados financieros. Las instituciones financieras son empresas que

se especializan en la venta, compra y creación de títulos de crédito, que son activos financieros

para los inversionistas y pasivos para las empresas que toman los recursos para financiarse.

c. Finanzas corporativas o administración financiera de las empresas. La

administración financiera de las empresas estudia tres aspectos: 1) la inversión en activo reales

(inmuebles, equipo, inventarios, etc.), 2) la obtención de fondos necesarios para la inversión

en activos y 3) las decisiones relacionadas con la reinversión de las utilidades y el reparto de

los mismos.

1.3.7.5 La ética de las finanzas

La ética es la vida que es buena, es decir, la vida conforme al ser del hombre; a la dignidad

que deriva de ser persona. Los medios para alcanzar este fin son las virtudes. Se da por

sentado que las empresas financieras, aunque puedan tener responsabilidad civil y penal, no

son sujeto de imputación moral, ya que nadie más que la persona humana lo es, y solo

translaticiamente se puede hablar de empresas éticas o no éticas. Por lo tanto, quienes dirigen

estas empresas o en general, cualquier persona cuando se mueve en el campo de las finanzas,

al igual que cuando se mueve en otros campos, será éticamente correcta si se comporta,

siempre y en todo, de acuerdo con las exigencias de las virtudes morales. (Córdova Padilla,

2012, pág. 23)

1.3.7.6 Finanzas para la medición y creación de valor

Los especialistas coinciden en que una empresa que no crea valor, difícilmente puede

garantizar su existencia a largo plazo. Sin embargo, no todos están de acuerdo a la hora de

determinar, cual es la forma más adecuada de evaluar si una organización destruye valor, ni

cuál es la mejor receta para construirlo (Córdova Padilla, 2012)

El valor está relacionado con los recursos esperados, en el futuro por parte de las personas, lo

que no deja de ser subjetivo y personal, que será posible su cuantificación en forma de una

determinada suma de efectivo; siendo el interés, tanto para el comprador como para el

vendedor, que está representado por la cuantía de los resultados futuros a obtener con la

posesión y dirección de la empresa. Desde este punto de vista, los grupos de interés

21

corresponden a los competidores y clientes en el enfoque estratégico frente a los accionistas o

equivalentes en el enfoque de las finanzas (Gutiérrez, 2010)

En las finanzas, la valuación o valoración, es el proceso de estimar el valor de un activo como

acciones, opciones, empresas o activos intangibles, tales como patentes, y marcas registradas o

de un pasivo como títulos de deuda de una compañía. (Lahoud, 2009).

La valoración financiera es la acción de establecer el valor de un conjunto de activos o pasivos

financieros, proceso que involucra el tipo de interés, la liquidez y la seguridad de cobro o

amortización. En la valoración financiera se utilizan varios métodos, utilizando diferentes

escenarios, lo que permite a los analistas ofrecer una opinión que contemple distintos puntos

de vista.

1.3.7.7 Administración de riesgos financieros

La administración de riesgos financieros es una rama de las finanzas corporativas que se

dedica al manejo o cobertura de los riesgos (Santillán, 2010) La administración de riesgos

financieros asesora y maneja la exposición al riesgo por parte de las empresas, mediante el uso

de las herramientas de mitigación.

La administración financiera de la empresas se enfrenta a diferentes tipos de riesgos y que son

necesarios conocer, para poder tomar las acciones correctivas en cada caso.

TIPO DE RIESO DEFINICIÒN

RIESGO DE MERCADO

Se deriva de cambios en los precios de los

activos y pasivos financieros (o

volatilidades) y se mide a través de los

cambios en el valor de las posiciones

abiertas

RIESGO DE CRÈDITO

Se presenta cuando las contrapartes están

poco dispuestas o imposibilidades para

cumplir sus obligaciones contractuales.

22

RIESGO DE LIQUIDEZ

Se refiere a la incapacidad de conseguir

obligaciones de flujos de efectivo

necesarios, lo cual puede forzar a una

liquidación anticipada, transformando en

consecuencia las perdidas en “papel” en

pérdidas realizadas.

RIESGO OPERACIONAL

Se refiere a las pérdidas potenciales

resultantes de sistemas inadecuados, fallas

administrativas, controles defectuosos,

fraude o error humano.

RIESGO LEGAL

Se presenta cuando una contraparte no tiene

la autoridad legal o regulatoria para realizar

una transacción.

RIESGO TRANSACCIÒN

Asociado con la transacción individual

denominada en moneda extranjera:

importaciones, exportaciones, capital

extranjero y préstamos.

RIESGO TRADUCCIÓN

Surge de la traducción de estados

financieros en moneda extranjera a la

moneda de la empresa matriz para objeto de

reportes financieros.

RIESGO ECONÓMICO

Asociado con la pérdida de ventaja

competitiva debido a movimientos de tipo

de cambio.

Figura N°: 3: Administración de Riesgos Financieros

Fuente: (Padilla, 2012)

23

1.3.8 Análisis Financiero

Los Estados Financieros nos muestran la situación actual y la trayectoria histórica de la

empresa, de esta manera podemos anticiparnos, iniciando acciones para resolver problemas y

tomar ventaja de las oportunidades. Tenemos dos métodos para el análisis financiero, los

cuales son:

Análisis Vertical.- Consiste en tomar un solo estado financiero y relacionar cada una de sus

partes con un total determinado dentro del mismo estado, el cual se denomina cifra base. Es un

análisis estático, pues estudia la situación financiera en un momento determinado, sin

considerar los cambios ocurridos a través del tiempo. (Anaya, 2011)

El aspecto más importante del análisis vertical es la interpretación de los porcentajes. Las

cifras absolutas nos muestran la importancia de cada rubro en la composición del respectivo

estado financiero y su significado en la estructura de la empresa.

Análisis Horizontal.- El análisis horizontal se ocupa de los cambios en las cuentas

individuales de un periodo a otro y, por lo tanto, requiere de dos o más estados financieros de

la misma clase, presentados para periodos diferentes, es un análisis dinámico porque se ocupa

del cambio o movimiento de cada cuenta de un periodo a otro.

1.3.9 Gestión Financiera

1.3.9.1 Definición

La gestión financiera es el proceso que involucra los ingresos y egresos atribuibles a la

realización de manejo racional del dinero en las organizaciones y en consecuencia, la

rentabilidad financiera generada por el mismo. Esto nos permite definir el objetivo básico de

la gestión financiera desde dos elementos: la generación de recursos o ingresos, y en segundo

lugar la eficiencia y la eficacia o esfuerzos y exigencias en el control de los recursos

financieros, para obtener niveles aceptables y satisfactorios en su manejo (Sánchez, 2008)

La gestión financiera es aquella disciplina que se ocupa de determinar el valor y tomar

decisiones. La función primordial de las finanzas es asignar recursos, lo que incluye

adquirirlos, invertirlos y administrarlos. La gestión financiera se interesa en la adquisición,

24

financiamiento y administración de activos con aluna meta global en mente (Castro, 2008). La

gestión financiera se encarga de analizar las decisiones y acciones que tienen que ver con los

medios financieros necesarios en las áreas de dicha organización, incluyendo su logro,

utilización y control. La gestión financiera es la que convierte a la misión y visión en

operaciones monetarias.

La gestión financiera está relacionada con la toma de decisiones relativas a:

La definición de los requerimientos de recursos financieros, que incluye el planteamiento

de las necesidades, descripción de los recursos disponibles, previsión de los recursos

liberados y cálculo de las necesidades de financiación externa. (WIOZ, 2009)

La obtención de la financiación más conveniente, desde el punto de vista de costos,

plazos, aspectos fiscales y estructura financiera de la organización

La adecuada utilización de los recursos financieros en términos de equilibrio, eficacia y

rentabilidad

El estudio de la información financiera para conocer la situación financiera de la

organización

El estudio de la viabilidad económica y financiera de las inversiones.

1.3.9.2 Dinámica de la gestión

En el entorno financiero en el que se desarrollan las decisiones financieras de la empresa viene

determinado por las características del sistema financiero.

Para tomar decisiones financieras (de inversión y financiamiento) de forma acertada en la

empresa se requiere no solo una comprensión de los principios económicos básicos, sino

también un buen conocimiento de los instrumentos financieros disponibles y de los mercados

financieros en que se negocian, ya que es preciso analizar todas las alternativas que ofrece en

cada momento el sistema financiero; es necesario terne presente que las empresas para llevar a

cabo su actividad necesitan cuantiosos recursos financieros. Asimismo, es preciso saber que

los continuos cambios e innovaciones que experimenta el sistema financiero obliga a un

seguimiento continuo del mismo para conocer su realidad a cada momento. (Martel, 2013)

25

1.3.9.3 Importancia de la gestión financiera

La importancia de la gestión financiera es evidente al enfrenar y resolver el dilema liquidez-

rentabilidad, para proveer los recursos necesarios en la oportunidad precisa; con la toma de

decisiones más eficiente de dicha gestión y para que se aseguren los retornos financieros que

permitan el desarrollo de la empresa (Mora, 2009)

La gestión financiera es de gran importancia para cualquier organización, teniendo que ver con

el control de sus operaciones, la consecución de nuevas fuentes de financiación, la efectividad

y la eficiencia operacional, la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de

las leyes y regulaciones aplicables.

En las organizaciones, la gestión financiera está estrechamente ligada a las definiciones

relativas al tamaño y composición de los activos, al nivel y estructura de la financiación y a la

política de dividendos; enfocándose en dos factores primordiales, como la maximización del

beneficio y la maximización de la riqueza. Para lograr estas metas, una herramienta eficaz para

la gestión financiera es el control de gestión, que garantiza en un alto grado la consecución de

los objetivos fijados por los creadores, responsables y ejecutores del plan financiero.

1.3.9.4 Administración Financiera

El foco principal de las finanzas está en las decisiones y acciones que afectan al valor de la

empresa. Reflejando este enfoque, el tema central de administración financiera es la valuación

de la empresa. El valor de la empresa depende actualmente de la corriente esperada de

ganancias que producirá en el futuro, así como del grado de riesgo de estas ganancias futuras

proyectadas.

(Brigham, 2011) Manifiesta que las decisiones financieras afectan a la cuantía de la corriente

de ganancias o lucratividad, y al grado de riesgo de la empresa. Relacionado con el desarrollo

de la ciencia de la administración está el significativo progreso que se ha obtenido en las

técnicas de planeamiento y control de la administración, las cuales se detallan a continuación:

1. Establecer metas generales de utilidad.

2. Establecer metas por departamento y por división que, en conjunto, alcancen las metas

generales de utilidades.

26

3. Medir el progreso y los resultados, comparándolos con las normas

4. Actuar mediante ajustes, para hacer que la empresa avance hacia su meta. Esta es la fase

de retroalimentación del proceso de control.

1.3.9.5 La planeación financiera

La planeación financiera formula el método mediante el cual las metas financieras pueden

lograrse y tiene dos dimensiones un marco temporal y un nivel de agregación (Westerfield,

2009), además establece las directrices para el cambio en la empresa estas deben establecer:

- Una identificación de las metas financieras de la empresa,

- Un análisis de las diferencias entre dichas metas y el estado financiero actual de la

empresa y

- Un reporte de las acciones necesarias para que la empresa alcance sus metas financieras.

Un plan financiero es una declaración de lo que debe hacerse en un momento futuro. La

planeación financiera formula el método mediante el cual las metas financieras pueden

lograrse y tiene dos dimensiones un marco temporal y un nivel de agregación (Alayón, 2010)

1.3.10 Modelo

Bajo el criterio de (Strawer, 2009), se habla de modelo cuando las empresas van copiando,

adaptándolos y generalizándolos a las necesidades de las mismas, porque estos no suelen ser

rígidos sino que se presentan a través de técnicas, procesos y sistemas, son aplicados para

producir un cambio con el uso de distintas herramientas que orientan el cambio y el

desempeño.

Básicamente un modelo constituye un referente en el cual se basan las empresas para poder

traducir sus ideales y llevarlos a la práctica administrativa en la búsqueda del mejoramiento

administrativo y organizacional, donde la eficiencia y eficacia que acompañan sus decisiones

generadoras de desarrollo.

1.3.11 Modelo de gestión financiera

Según la opinión de Iturralde, Sandias & Jainaga, (2008), un modelo de gestión financiera es

un conjunto de proyectos de inversión y financiación, en la medida en que la actividad de la

empresa se desarrolla en paralelo con el circuito financiero donde los inversores proporcionan

27

financiación a la empresa a cambio de activos financieros, la empresa invierte estos fondos en

activos productivos, la renta generada por la empresa es repartida entre los inversores.

Un modelo de gestión financiera resulta un recurso indispensable al momento de tomar el

direccionamiento necesario para una entidad, cualquiera que esta sea, por cuanto es la guía con

la cual los principales directivos siguen el camino hacia el crecimiento empresarial,

fundamentado en grandes objetivos que promuevan la participación de todos sus componentes.

Según (Marqués, 2010) define al modelo financiero como un conjunto de relaciones

matemáticas que describen la interrelación existente entre las distintas variables que inciden en

el comportamiento financiero de la entidad

El modelo de gestión financiera o gestión de movimiento de fondos, constituye todos los

procesos que consisten en conseguir, mantener y utilizar dinero, sea físico o a través de otros

instrumentos, como cheques y tarjetas de crédito y la gestión financiera es la que convierte a la

visión y misión en operaciones monetarias capaces de contribuir eficazmente al desarrollo

económico en todos sus ambientes y contextos.

1.3.11.1 Ambiente de la gestión financiera

Las personas que trabajan en toda las tareas de responsabilidad de la empresa deben

interactuar con el personal y los procedimientos financieros para realizar sus trabajos. Con el

fin de que el personal financiero realice pronósticos y tome decisiones útiles, debe estar

dispuesto y ser capaz de platicar con personas de otras áreas de la empresa. (Gitman, 2010)

La importancia de la gestión financiera depende del tamaño de la empresa. En pequeñas

empresas, el departamento de contabilidad realiza por lo general la función de las finanzas. A

medida que una empresa crece, la función de las finanzas evoluciona continuamente en un

departamento independiente relacionado directamente con los directivos de la empresa.

(Pompo, 2011)

1.3.12 Métodos o modelos de valoración

La valuación de activos financieros se hace usando uno o más de estos métodos o modelos,

así:

28

Modelos de valoración absolutos: que determinan el valor estimado los flujos de

fondos futuros previstos de los activos descontados a su valor actual, conocido como

Método Flujos de Fondos Descontados.

Modelos de valuación relativos: determinan el valor basado en los precios de mercado

de activos similares.

Modelo de valuación de opciones: que utiliza para ciertos tipos de activos financieros

derivados, como warrats, opciones sobre acciones, opciones sobre otra clase de activos,

futuros, etc. Son modelos complejos del valor actual.

1.3.13 Indicadores de Valoración

Los indicadores más utilizados como instrumentos de medición en la creación o destrucción

de valor son:

Creación de valor a través de la cotización bursátil

El valor económico agregado EVA, por sus siglas en inglés

El valor de mercado agregado MVA, por sus siglas en inglés

El valor añadido en efectivo ACV, por sus siglas en inglés

Añade valor para los accionistas SVA, por sus siglas en inglés

Los rendimiento totales accionistas, TSR, por sus siglas en inglés

Dinero en efectivo de retorno de la inversión CFROI, por sus siglas en inglés

1.3.13.1 Valor económico agregado EVA

El sistema de valor agregado –SVA- o valor económico agregado por sus siglas en inglés

EVA (Economic Value Added), se define como el importe que queda una vez que se a

deducido de los ingresos la totalidad de los gastos incluidos el costo de oportunidad de capital

y los impuestos. Eso quiere decir que el EVA considera la productividad de todos los factores

utilizados para desarrollar la actividad empresarial, en otras palabras el EVA es lo que queda,

una vez que se han atendido todos los gastos y satisfecho una contabilidad mínima esperada

por los accionistas. En consecuencia, crea valor en una empresa cuando la rentabilidad

generada supera el costo de oportunidad de los accionistas.

29

El sistema de valor agregado o EVA representa los indicadores de desempeño económico y de

estrategia en una empresa, para crear valor a sus dueños mediante la generación de fondos en

retorno del capital invertido y fortaleza patrimonial que asegure la continuidad de la empresa

bajo positivos márgenes de liquidez, solvencia y productividad. (Horngren, 2006)

1.3.13.2 Objetivos del EVA

El sistema de valor agregado EVA, pretende:

Que se pueda calcular para cualquier empresa

Que se aplique tanto al conjunto de una empresa como a cualquiera de sus partes (áreas

de responsabilidad, unidades de negocio, filiales, entre otros)

Considerar todos los costos que se producen en la empresa, tanto a corto como a largo

plazo.

Que permita considerar el riesgo con el que opera la empresa.

Controlar prácticas que perjudiquen a la empresa, tanto a corto como a largo plazo.

Aminorar el impacto que la contabilidad puede tener en ciertos datos contables, como

por ejemplo las utilidades.

Ser fiable cuando se comparan los datos de varias empresas.

1.3.14 Valor de mercado agregado VMA

Es la diferencia entre el valor de mercado de una empresa, menos la suma de todos los

reclamos de capital sobre la misma.

VMA= Valor de Mercado – Capital (Valor en Libros)

Analizando la forma de cálculo VMA, se deduce entre más alto sea el valor de mercado, será

mayor el valor agregado de mercado. Si el valor de mercado es inferior, quiere decir que la

administración no ha creado valor para todos los inversionistas de la empresa.

Entre más se invierta en la empresa, mayor será su VMA, lo cual no siempre sucederá de esta

forma porque la percepción del mercado puede ser diferente. Para la implementación o

desarrollo del VMA no se requiere de la utilización del costo promedio ponderado de capital;

30

no permite la utilización de divisiones por áreas de la empresa y no será funcional en la

empresa de capital privado.

1.4 Análisis crítico sobre el objeto de investigación actual de la Cooperativa de Ahorro

y Crédito COOPINDÍGENA Ltda. Agencia Otavalo

Para todo inicio necesitamos conocer las bases o conceptos esenciales que ayudarán al

desarrollo de un modelo de gestión financiero que reduzca los problemas administrativos y

posibles desviaciones financieras.

La gestión de los recursos financieros abarca la asignación y obtención de fondos,

herramientas de análisis, planeación y control de los mismos; es decir en maximizar la

rentabilidad de la inversión, en generar mayor valor agregado, en elevar el nivel de

satisfacción para los clientes y consumidores e incrementar la participación en el mercado.

En la actualidad la correcta dirección financiera de las empresas exige adoptar nuevos

principios y actitudes, además de utilizar nuevas técnicas y adoptar las diferentes prácticas de

gestión. Por esta razón al haber estudiado la situación actual de la Cooperativa Coopindígena

Ltda. Agencia Otavalo, el afán ha sido proponer alternativas de mejoramiento de su gestión

haciendo énfasis a las tres áreas funcionales: (gerencia, contabilidad y créditos) enfocados a la

evaluación de objetivos y metas previstos por una organización en forma integral, sectorial u

operacional, la correcta utilización de recursos que conlleva a la eficiencia y posicionamiento

de la entidad desde el punto de vista competitivo; el mismo que se convierte en un reto para

los directivos que tienen la responsabilidad de dominar elementos de gestión financiera que

ayuden al buen desarrollo de los procesos financieros y que a la vez garanticen la calidad del

servicio, es importante que sus directivos trabajen en una misma línea de cambio y siempre se

plantee la necesidad de disponer nuevos modelos de dirección y gestión financiera.

31

1.5 Conclusiones parciales del capítulo

- Si las empresas no disponen de un modelo financiero, el mismo que sirve como

herramienta y dirección, resulta inútil y hasta absurdo hablar de competitividad y utópico

pensar en un crecimiento económico generador de desarrollo y de rentabilidad

empresarial.

- El desarrollo y aplicación del modelo financiero para la cooperativa, permitirá a la entidad

optimizar sus recursos, mejorar su control interno y mitigar los riesgos existentes,

mejorar los niveles de eficiencia administrativa, operativa, financiera, y contar con una

información adecuada y oportuna que servirá a los directivos para su respectivo análisis y

base para la toma de decisiones.

- Debemos entender que el valor económico no está visualizado sólo a aspectos financieros

sino en todos los componentes (equipo de trabajo) que interactúan para que una empresa

sea rentable

- La capacidad de administrar con eficacia permitirá que el proceso de adopción del modelo

sea aplicable donde cada proceso siempre estará encaminado a la satisfacción de

necesidades mutuas donde el usuario y los propietarios reciben beneficios.

32

2 CAPÍTULO II

MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

2.1 Caracterización de la Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDIGENA Ltda.

Agencia Otavalo

La Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDIGENA Ltda. Agencia Otavalo, es una entidad

de derecho privado fue legalizado y puesto en marcha el 23 de septiembre del 2008, donde se

obtuvo la personería jurídica mediante el acuerdo ministerial N° 017/08 de 2008, inscrita el 22

de septiembre del mismo año en el departamento de Gobierno MIESS (Ministerio de Inclusión

Económica y Social). La Cooperativa abre sus puertas de esta manera; la matriz ubicado en la

ciudad de Ambato la Provincia de Cotopaxi y la sucursal en la Ciudad de Otavalo, cantón

Otavalo y posteriormente en la ciudad de Ambato.

La Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA Ltda., está representado por el Ing.

Serafín Maliza, en calidad de Gerente General y como jefe de agencia Otavalo está a cargo el

Lic. Jaime Til, quienes al mando se encargan de planificar, organizar, dirigir y supervisar las

actividades administrativas y financieras, siempre en base a lo estipulado en la Ley,

reglamentos y estatutos de la organización.

La entidad tiene como finalidad brindar productos y servicios financieros en créditos y ahorros

a la sociedad en general con calidad, a través de servicios crediticios, donde la cobertura está

orientada especialmente tanto al sector urbano y rural, a convenientes tasas de interés,

generando condiciones favorables de financiamiento y facilidades de pago.

A continuación detallamos el valor distintivo a implementar mediante la cual se amplía un

enfoque global sobre la cooperativa y sus colaboradores.

33

Fundamentos distintivos Paradigma de gestión cooperativa

Propósito Servicio y calidad

Asociación de personas

Filosofía de gestión Mutualidad

Autonomía

Lealtad basada en confianza

Modo de gestión Gestión de servicio

Empoderamiento de los “stakeholders”

Figura: Nº 4: Paradigma de la Gestión

Fuente: (Silva, 2005)

El modo de gestión se sustenta de dos conceptos, el primero relacionado con la “concepción”

de la estrategia y el segundo con el “liderazgo” del proceso y que, alimentan el modo de

gestión y se convierten en una de las características distintivas de la cooperativa.

Este modo tiene que ver con el empoderamiento que pueden tener los actores dominantes en la

definición del contenido y la forma que tome las decisiones, elemento capital para la

formulación y el éxito de la estrategia realizada. La formulación estratégica en la cooperativa

no es un proceso neutral sino un proceso que implica la elección de un enfoque teórico, que

debe considerar el paradigma de la cooperativa.

Su misión es servir y contribuir con el desarrollo y fortalecimiento de las actividades

emprendedoras de los asociados, mediante la administración de los recursos financiero de los

socios a través de captaciones y concesión de créditos oportunos, para mejorar la calidad de

vida de nuestros socios y clientes.

Su visión es ser una Cooperativa reconocida e innovadora con servicios financieros de

calidad y alcanzar en el mediano plazo un sitial de prestigio en el mercado local y nacional

demostrando seguridad, solidez y confianza.

Sin embargo, el mal manejo de recursos económicos-financieros, ha sido un problema en

general, evidenciado en los estados financieros y de resultados enmarcando una utilidad

mínima, examinando la situación actual de la cooperativa se pudo llegar a determinas las

34

causas, las cuales detallamos a continuación: el incumplimiento de manuales de

procedimientos y funciones, poca capacidad de gestión para vincular nuevos socios, falta de

servicios automatizados, cadena de servicios incompleta.

2.2 Metodología a emplear

2.2.1 Modalidad Cuali-Cuantitativa

El presente trabajo se enmarcó en la modalidad cuali cuantitativa, cualitativa porque ayudó a

la realización de descripciones detalladas de situaciones, eventos, personas (directivos y

empleados), conductas y manifestaciones; con la finalidad de comprender el inadecuado

manejo de los recursos financieros, y cuantitativa porque para la elaboración del Modelo de

Gestión Financiera se requirió de datos reales en cuanto a cantidades y valores, los mismos

que permitieron evidenciar la información registrada a nivel contable y administrativa.

2.2.2 Tipo de investigación por su diseño y alcance

2.2.2.1 Aplicada.- ayudó al diseño en base a las necesidades y a la realidad de la Cooperativa

proporcionando de esta manera parámetros o lineamientos dentro de los cuales se enmarcó

las funciones del Modelo de Gestión Financiera.

2.2.2.2 De campo.- permitió realizar la búsqueda en las instalaciones de la Cooperativa de

Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA-Agencia Otavalo, para recopilar la información

suficiente y esencial para el desarrollo del trabajo investigativo.

2.2.2.3 De acción.- se enmarcó en una perspectiva adecuada y clara en el Modelo de Gestión

Financiera diseñado para la a la Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA, lo que

ayudó a analizar factores productores de la baja rentabilidad garantizando a su vez la

eficiencia en sus operaciones.

2.2.2.4 Descriptiva.- ayudó en la descripción de los diferentes procedimientos, factores,

lineamientos que se plantearon, para la elaboración del Modelo de Gestión Financiera en la

Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA.

35

2.2.3 Métodos

2.2.3.1 Histórico – Lógico.- porque reunió la información de períodos anteriores sobre el

manejo la gestión financiera empleada en la Cooperativa de Ahorro y Crédito

COOPINDÍGENA y de esta forma se estableció comparaciones, conociendo en un principio la

evolución y desarrollo de la parte financiera en la institución.

2.2.3.2 Inductivo – Deductivo.- porque con la aplicación del modelo de gestión financiera en

la cooperativa, se abarcó procesos y funciones en las áreas importantes con una perspectiva

más acertada con la realidad existente mencionando la importancia de desarrollar modelos de

gestión financiera en las instituciones que se incluye en el sistema financiero del país

considerando su uso y beneficio para el éxito de estas instituciones

2.2.3.3 Analítico – Sintético.- este método facilitó de manera significativa en la presente

investigación al estudiar detenidamente cada aspecto importante en la gestión financiera de la

Cooperativa, de modo que permitió relacionar datos no vistos y se estableció una teoría

agrupada, resumiendo los aspectos más relevantes que ayudaron al análisis general de la

presente investigación.

2.2.4 Técnica

2.2.4.1 Entrevista.- fue realizado a los directivos de la Cooperativa es decir: Jefe de Agencia,

Contadora y Jefe de Crédito, La misma que favoreció en la recopilación de la información

necesaria de forma directa, obteniendo así opiniones y datos relevantes importantes para la

realización del presente trabajo investigativo. Para esto fue necesario determinar la población la

cual está conformada por 5 personas quienes son empleados de la institución, además en la

presente investigación no se planteó una muestra, se trabajó con la totalidad de la población

abarcando criterios de todos y cada uno de los colaboradores y a su vez informes de sus

respectivas áreas de trabajo.

36

Tabla Nº 1: Población

Cargo N°

Jefe de Agencia 1

Crédito y Cobranzas 1

Área Contable 1

Gerente General 1

TOTAL 4

Fuente: COAC Coopindígena Ltda.-Agencia Otavalo

2.2.5 Herramientas

2.2.5.1 Guía de Entrevista.- ayudó a obtener información precisa apoyada en un cuestionario

con preguntas relacionadas acerca del problema a tratar, aplicada a las tres áreas: gerencia,

contabilidad y créditos, permitiendo así recopilar información necesaria y útil para aplicar en

la presente investigación.

2.2.6 Interpretación de resultados

En la agencia Coopindígena-Otavalo, existen cuatro áreas de trabajo las cuales son: área de

información, de crédito y cobranzas, contabilidad-caja y jefe de agencia. Al examinar sobre su

forma de administración se dio a conocer que, durante los 6 años de vida institucional se ha

unido esfuerzos del equipo de trabajo, esto gracias al compromiso que muestran los empleados

de la institución a fin de cumplir con los objetivos propuestos, a continuación detallamos los

resultados encontrados mediante la entrevista empleada:

2.2.6.1 Análisis entrevista Área de Gerencia

Dentro del análisis administrativo, se consideró los factores que afectan el desempeño,

desarrollo y crecimiento de la cooperativa, los mismos que influyen en las decisiones

administrativas. La función primordial como jefe de agencia es velar por la buena marcha

tanto administrativa como financiera de la agencia, a través del cumplimiento del presupuesto

anual, planificación estratégica, plan operativo y plan de negocios. Para ello su base

fundamental es la captación de socios y colocación de créditos lo cual se realiza bajo los

parámetros establecidos en el presupuesto anual, existe un manual de funciones pero a pesar

37

de ello se pudo evidenciar el incumplimiento a través de una inadecuada delegación de

funciones generando sobrecarga de trabajo en sus colaboradores, en cuanto a cartera supervisa

que la morosidad se encuentre dentro de los niveles establecidos, además participa y preside el

Comité de Crédito aprobando las solicitudes de crédito de acuerdo a las políticas de la

institución.

Para poder lograr los objetivos institucionales en base al plan anual se han establecido algunos

convenios con organismos como la Corporación de Finanzas Populares, con la finalidad de

poder tener financiamiento directo para el ejercicio de las actividades de la cooperativa y con

el Banco Central del Ecuador para agilizar transacciones y abarcar servicios como el Bono de

Desarrollo de forma directa alcanzando satisfacción de los socios y terceros.

Se realiza el monitoreo de cada una de las áreas a través del análisis de los respectivos

informes, haciendo énfasis áreas de: crédito e información quienes tienen la responsabilidad

de la captación de socios, inversiones, colocación de créditos y la recuperación de cartera.

2.2.6.2 Análisis entrevista Área de Crédito y Cobranzas

El funcionario de esta área se encarga de la recuperación de cartera, análisis de créditos,

cálculos para la aprobación o negación de crédito y realizar comités de crédito en donde

participan todos los compañeros de trabajo.

Para calificar un crédito se toma en cuenta capacidad de pago, colateral y condiciones, los

créditos se otorga con garantías sobre firmas y créditos hipotecarios a partir de 6.000 hasta los

10.000 dólares; las causas para negar un crédito son: sobreendeudamiento en otras

instituciones financieras, mala calificación en el buró de crédito, información falsa y falta de

capacidad de pago. Para verificar datos e información de socios se realiza inspecciones,

llamadas telefónicas, análisis buró de crédito, historial dentro de la cooperativa si es socio

antiguo y capacidad de pago en función de su actividad e ingresos económicos.

2.2.6.3 Análisis entrevista Área Contable

En esta área se encarga de elaborar informes de flujo de caja diario de la agencia, reportes

número de socios ingresados por día, valor de inversiones, y colocaciones de crédito

transacciones (cuentas por cobrar, pagar, retenciones), saldos y conciliaciones bancarias,

38

informes contables los cuales se los realiza de forma diaria, semanal y mensualmente, bajo

supervisión de la matriz y Jefe de Agencia.

Su labor se basa en programar, organizar y mantener actualiza la contabilidad de todas las

actividades que diariamente se de en la cooperativa con sus respectivos informes, así como

también cumplir las políticas para la disponibilidad diaria del efectivo, control de ingresos y

gastos, oportuna presentación de informes financieras y declaraciones al Estado, manejo de

deudas (facturas-cuentas por pagar y retenciones).

39

2.3 Esquema del Modelo de Gestión Financiera

FASE I Análisis Situacional de la Cooperativa

Directivos

Empleados FODA

Socios-Clientes

FASE II Áreas de Aplicación del EVA

Gerencia

Contabilidad

Crédito y cobranzas

FASE III Cálculo del EVA Estados Financieros

Utilidades antes de intereses y despues de impuestos UAIDI

Valor Contable d el Activo

Análisis Financiero -Contribución en la Creación de Valor

Informe general Costo Promedio Capital

FASE IV Control

Procedimientos Área de gerencia

Politicas Área de Crédito y Cobranzas

Área de Contabilidad

Políticas y Procedimientos departamentales

Área de Contabilidad

Contribución al logro de objetivos y metas

R

E

T

R

O

A

L

I

M

E

N

T

A

C

I

Ó

N

Modelo de gestión

Financiera para la

COAC Coopindígena

Ltda.-Agencia

Otavalo

40

2.4 Conclusiones parciales del capítulo

- Se plantea un modelo dinámico que permite redefinir y ajustar controles de procesos,

según las políticas establecidas, que a su vez abarca cuatro fases, primera fase

destinado al análisis situacional de la cooperativa FODA, la segunda enfocado a las

áreas de aplicación del EVA, la tercera el cálculo del EVA, y la última cuarta fase

haciendo énfasis a los controles de políticas y procesos, promoviendo el aprendizaje

continuo, la práctica de valores en términos de responsabilidad social, económica y

ambiental.

- Una de las alternativas que se presenta es promover las políticas y procedimientos

diseñados para áreas a tratar: gerencia, contable y crédito y cobranzas, de esta manera

combatir la sobrecarga en el trabajo logrando satisfacción, comodidad y compromiso

corporativo. Además hacemos énfasis el promover la aplicación de las 5C en la

calificación de crédito, para que la colocación de los créditos sean efectivos y cuya

recuperación se de en el tiempo previsto.

- El modelo de gestión financiero apoyado en el Valor Económico Agregado es una

alternativa que puede ser acogida por las entidades, con la finalidad de conocer y

agregar valor en cuanto a los procesos en áreas relevantes como: gerencia,

contabilidad y crédito; los cuales son los pilares sobre los cuales gira la actividad del

negocio y donde se plasman los resultados.

- Al establecer un modelo de gestión bajo los parámetros del EVA se podrá definir

nuevas formas control a nivel administrativo y financiero a través de cálculos como:

UAIDI, valor contable de activo, costo promedio capital, generando eficiencia

operativa dirigido en forma humano más no en cifras, en donde se crea el verdadero

valor o aporte de cada empleado en sus diferentes áreas de trabajo; que al final de un

periodo se plasmará en forma numérica producto del compromiso, trabajo en equipo y

cumplimiento de objetivos.

41

3 CAPÍTULO III

DESARROLLO DE LA PROPUESTA

3.1 Tema

Modelo de Gestión Financiera para la Cooperativa de Ahorro y Crédito Coopindígena

Ltda.-Agencia Otavalo.

3.2 Objetivo

Orientar la evaluación de los procesos empresariales en las diferentes áreas funcionales de

la Cooperativa de Ahorro y Crédito Coopindígena Ltda.-Agencia Otavalo

3.3 Desarrollo de la Propuesta

3.3.1 Introducción

El diseño de un modelo de gestión financiera está orientado con el propósito de ser

utilizado como herramienta para asegurar el buen funcionamiento de controles,

procedimientos y actividades relacionadas con la gestión financiera en las áreas

funcionales que les permita alcanzar objetivos y metas propuestos.

Diseñar un modelo de gestión financiera ayudará que interactúen positivamente sus

directivos, clientes internos y externos en pro de la organización, lleguen a conocer las

fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas para poder dirigir mejor a la

Cooperativa de Ahorro y Crédito Coopindígena Ltda. Por tanto, la propuesta de un Modelo

de Gestión Financiera orientado al valor económico agregado (EVA), impulsará con su

ejecución en el área financiera de la entidad, delineando un patrón enfocado a la creación

de valor, que a través del tiempo se traduce en utilidades para la empresa.

La Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDIGENA Ltda., con la implementación de

un modelo de gestión financiera ayudará a que sus actividades financieras creen y añadan

valor en el tiempo, de manera eficiente y eficaz. El modelo a implementar se orienta a

convertir los recursos disponibles en recursos productivos, rentables y generadores de

valor, permitiendo la consecución de los objetivos de la organización y el crecimiento del

mismo.

42

3.3.2 Importancia

La ejecución del Modelo de Gestión Financiera, permitirá un control completo sobre

indicadores de desempeño basados en el valor económico agregado (EVA) que permitirá

maximizar el uso de los recursos financieros, optimizando su eficiencia y eficacia,

afrontando los cambios, generando información veraz y oportuna a fin de facilitar la

adecuada toma de decisiones que permita medir el grado de cumplimiento de objetivos.

3.3.3 Beneficios

Es una herramienta financiera corporativa útil para la toma de decisiones

Que se aplique tanto al conjunto de una empresa como a cualquiera de sus partes

(áreas de responsabilidad, unidades de negocio, filiales, entre otros)

Impulsa a tener una cultura de valor a todo el personal de la entidad, obteniendo como

resultado eficiencia y eficacia en los servicios prestados.

Medición de resultados en forma objetiva facilitando su interpretación y análisis.

Aplicable en entidades financieras.

Controlar prácticas que perjudiquen a la empresa, tanto a corto como a largo plazo.

Incremento de utilidades

3.3.4 Alcance de la Propuesta del Modelo de gestión financiera

El modelo de gestión financiera será una herramienta financiera útil para la Cooperativa de

Ahorro y Crédito Coopindígena-Agencia Otavalo bajo la disponibilidad y apertura de

directivos alcanzando funciones importantes como: Mejorar la eficiencia de los activos

actuales, Reducir la cara fiscal, la que integración a los empleados en el proceso de

creación de valor, eficiencia en la operatividad y desarrollo de recursos humanos.

3.4 Fase I. Análisis Situacional de la entidad

A través del análisis FODA se pudo determinar cuáles son las Fortalezas, Oportunidades,

Debilidades y Amenazas de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Coopindígena-Agencia

Otavalo en la actualidad, considerando que toda organización debe permanecer vigilante, y

estar permanentemente rastreando los cambios que se producen en su entorno, para crear

estrategias y planes cuando surge la necesidad. Véase (Anexo 1)

43

MATRIZ FODA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO

COOPINDIGENA LTDA.-AGENCIA OTAVALO

FORTALEZAS

OPORTUNIDADES

1. Personal adecuado con experiencia y

conocimientos en las diferentes áreas

2. Sistema informático Adecuada

3. cobertura amplia de servicios

1. Poca importancia de las

cooperativas de mayor afluencia en

el mercado frente a las pequeñas

entidades financieras

2. Necesidad de microcréditos en el

mercado

3. Interés de los clientes actuales y

potenciales por calidad de servicio

DEBILIDADES

AMENAZAS

1. Procesos administrativos no

estandarizados a nivel de toda la entidad

2. Inexistencia de indicadores de gestión

para medir la rentabilidad

3. Falta de promoción de la misión y

visión

1. Desconfianza de los clientes

2. Nueva ley vigente para las

cooperativas

3. Similares productos y servicios

financieros en el mercado

44

3.5 Fase 2. Establecer áreas de aplicación del EVA

En esta segunda fase, se determinaron las áreas en las cuales se pueden establecer valor,

tomando en cuenta su actividad que a su vez a través del tiempo aporta a la generación de

utilidades; los cuales son: gerencia, contabilidad y crédito y cobranzas. Una vez

mencionado las áreas a tratar también hacemos énfasis que a través de este modelo se

ajustarán políticas enfocadas a la creación de valor agregado, las cuales serán cumplidas

por el talento humano que se involucran en cada una de las áreas. A continuación

detallamos las áreas mencionadas anteriormente:

3.5.1 Gerencia General

La gestión gerencial consiste en guiar a las áreas de una empresa hacia los objetivos fijados

para cada una de ellas, mediante planes y programas concretos para asegurar el correcto

desarrollo de las operaciones y de las actividades, posibilitando que sus miembros

contribuyan al logro de tales objetivos y controlando que las acciones se correspondan con

los planes diseñados para alcanzarlos.

Hacemos énfasis a la gestión gerencial debido a que estas adoptan decisiones sobre

distribución y asignación de recursos, control de las operaciones y diseño de acciones

correctivas. Por tal motivo a continuación presentamos las políticas y procedimientos de

esta importante área.

3.5.2 Contabilidad

Dentro de contabilidad la importancia del EVA radica bajo un indicador que integra los

objetivos básicos de la cooperativa, operacionales y financieros, teniendo en cuenta los

recursos utilizados para alcanzar el beneficio, pero también el costo y riesgo de dichos

recursos. Contiene herramientas administrativas que tiene en cuenta la cantidad de

ganancias que se debe obtener para recuperar el costo de capital empleado. A continuación

detallamos las políticas y procedimientos en esta área:

3.5.3 Crédito y Cobranzas

La implementación adecuada de un modelo de gestión de crédito y cobranzas

proporcionara información adecuada a: gerente, analistas de créditos, cobranzas y a todo el

personal relacionado con el área de negocios. Y cumple la función de otorgar una

herramienta adicional para evitar la cartera vencida, con bases técnicas y resultados

eficientes.

45

En el área de Crédito y Cobranza el EVA representa un cambio determinante, ya que todos

cambios de prácticas habituales van entrar en este cambio, por tal motivo el valor en esta

área de trabajo está basado principalmente en la aplicación de políticas apoyadas en las 5C

de créditos permitiendo así colocar los créditos y recuperarlos en el tiempo determinado

detallados en la concesión de crédito.

3.6 Fase 3. Cálculo del EVA

Su fórmula es la siguiente:

EVA= Utilidad de las actividades ordinarias antes de intereses y después de impuestos (-)

menos, valor contable del activo(x) por costo Promedio del Capital.

3.6.1 Estados Financieros

Dentro del modelo propuesto, se trabajará con los Estados Financieros, principalmente el

Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados, ya que a través de estos se podrá

calcular los componentes del EVA que son: Utilidades antes de intereses y después de

impuestos, Valor contable del Activo y Costo Promedio Capital. Véase (Anexo 2).

3.6.2 Informe General

Se visualiza resultados satisfactorios en general para la cooperativa, porque se obtuvo un

crecimiento en los activos del 81.47%, los estados financieros de la empresa reflejan

utilidades superiores en un 18.57%, siendo el resultado más satisfactorio del período, que

después de efectuar el cálculo del EVA, se demostró que en la actualidad la empresa está

creando valor agregado, lo que significa que la rentabilidad esperada por los accionistas

fue cubierta en un 100%, al igual que el costo por el uso de financiación, lo que reflejan la

buena administración de los recursos de la empresa, alcanzando el éxito operativo y

financiero de la misma, por lo que se espera continuar creciendo a través del tiempo,

manteniendo no solo el negocio en marcha, sino reflejando éxito en las operaciones

realizadas.

Según el análisis financiero vertical realizado podemos decir que existe mayor

concentración en los activos corrientes, integrados por (fondos disponibles, inversiones,

cartera de crédito y cuentas por cobrar), de los cuales cartera de crédito refleja un 72.11%

del total de los activos corrientes, esto refuerza la idea de que la entidad tiene concentrada

la mayor parte de su inversión en el otorgamiento de crédito su principal producto expuesto

46

En cuanto a pasivos y patrimonio reflejan una sana política de financiamiento, donde los

acreedores en total solo son dueños del 56.14% de la empresa y los accionistas, por su

parte, poseen el 43.86%. Por otra parte, no se aprecia un grado sobresaliente en la

participación de algunos de los reglones del pasivo y patrimonio, en este sentido las

cuentas más significativas son las de obligaciones con el público con un (77.24%), capital

de trabajo (38.04%) y reservas (31.98%).

3.7 Fase IV. Control

Dentro del control utilizaremos la matriz de seguimiento, para medir el nivel

cumplimiento y metas alcanzadas dentro de las tres áreas involucradas que son: gerencia,

contabilidad y crédito y cobranzas.

3.7.1 Control de procedimientos y políticas

Se elaboró un manual de funciones y procedimientos que son indispensables para cualquier

organización, gracias a este manual se logrará tener mayor eficiencia de los recursos, tanto

en talento humano como financieros, ya que facilitan la estandarización de los procesos y

la preservación del conocimiento adquirido, el manual detalla: la estructura orgánica,

misión y visión institucional, valores, objetivos estratégicos, los puestos y unidades

administrativas que intervienen precisando su responsabilidad y participación. Véase

(Anexo 3).

Sin establecer una estructura organizacional adecuada el personal difícilmente podrá

contribuir al logro de objetivos de la empresa. Una organización será eficiente si su

estructura está diseñada para cubrir sus necesidades

Al establecer políticas y procedimientos en la cooperativa ayudarán como una guía para la

correcta aplicación de: normas, tareas y requerimientos establecidas en la misma, además

proporciona varios beneficios; es decir la cooperativa está en condiciones de operar con

mayor coherencia, tanto en su funcionamiento interno como externo, la moral de la

empresa generalmente aumenta, porque las directrices están disponibles en cómo realizar

una tarea para uniformar y controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo y evitar su

alteración arbitraria facilitando las labores de auditoría y su evaluación, aumenta la

eficiencia de los empleados, indicándoles lo que deben hacer y cómo deben hacerlo y

ayuda a la coordinación de actividades y evitar duplicidades. A continuación detallamos

los procesos establecidos en las áreas de: información, contabilidad, crédito y gerencia:

47

Empresa

COAC “COOPINDIGENA”

Año 2015

Página 1

De

1

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

SUSTITUYE A

PÁGINA De

FECHA

Proceso Información al Cliente

1. El cliente solicita información de manera verbal sobre créditos y servicios

2. El responsable en el área de información al cliente se encarga de informar sobre los

beneficios y rendimientos de la cooperativa

3. El cliente solicita información adicional sobre dudas e inquietudes que puede tener.

4. El oficial de información solventa dichas inquietudes, para ello hace uso del

documento de requisitos establecidos por cooperativa

5. Si el cliente está de acuerdo con la información recibida decide formar parte de la

cooperativa y si no el oficial de información indaga las razones

6. Para dar apertura al cliente se llena un formulario de registro

7. Se realiza la apertura de cuenta

8. Fin

Políticas

1. Se procederá de acuerdo a la normativa de la cooperativa

2. Los responsables de ejecutar el proceso son los encargados en el área de

información

3. El personal de información tendrá la obligación de informar al cliente todos los

beneficios y responsabilidades que tendrá al formar parte de la cooperativa.

4. Para la aplicación de este procesos se utilizarán los siguientes documentos de

respaldo: requisitos, afiches, y formulario de registro. Véase (Anexo 4)

Elaboró: Revisó: Autorizó

MANUAL DE PROCESOS

Información al cliente

InformaciónCliente

Fase

Inicio

Solicita información de manera verbal

Solicita información

adicional

Informa sobre los beneficios y

rendimientos de la cooperativa

Solventa inquietudes

Llena formularios de registro

Decide formar parte de la cooperativa

Apertura de una cuenta

Fin

Indaga las razones

No

Si

48

Apertura de cuenta

Crédito y cobranzaCliente Caja Contabilidad

Fa

se

Inicio

Solicita información de manera verbal

Decide formar parte de la cooperativa

Fin

Presenta documentos personales

Registro en el sistema de la cooperativa

Generación de documentos para

archivos

Entrega de libreta para el primer

depósito

Realiza el primer depósito

Se habilita la cuenta activa

Registro de la transacción

Recibe el ingreso a través del sistema

cooperativo

Actualiza la información financiera

Concilia las cuentas de apertura con los

ingresos por depósito

Si

No

Empresa

COAC “COOPINDIGENA”

Año 2015

Página 1

De

1

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

SUSTITUYE A

PÁGINA De

FECHA

Proceso Apertura de Cuenta

1. El cliente solicita información de manera verbal

2. El cliente decide ser socio de la cooperativa

3. Para ello presenta documentos personales en el área de crédito y cobranza.

(Cédula de Identidad)

4. Se procede a registrar en el sistema de la cooperativa-módulo apertura de

cuenta (documento de apertura)

5. Se genera documentos-carpeta para archivos

6. Se entrega la libreta de ahorros para el primer depósito

7. En el área de caja se realiza el depósito

8. Se habilita como cuenta activa

9. Se registra la transacción (libreta de ahorros)

10. En el área de contabilidad se recibe el ingreso a través del sistema cooperativo

11. Se actualiza la información financiera

12. Se concilia las cuentas de apertura con los ingresos por depósito

13. Fin

Políticas

1. Se procederá de acuerdo a la normativa de la cooperativa

2. Los responsables de ejecutar el proceso son los encargados en el área de

información, crédito, caja y contabilidad

3. Todo el personal tendrá la obligación de informar al cliente todos los beneficios

y responsabilidades que tendrá al formar parte de la cooperativa. Para los

registros correspondientes de este proceso se hará uso los siguientes

documentos: apertura de cuenta-ingreso al sistema y se imprime el documento

de respaldo, firmas correspondientes y entrega de la libreta de ahorros. Véase

(Anexo 5).

Elaboró: Revisó: Autorizó

49

Depósito

Cliente Caja Contabilidad

Fase

Inicio

Presenta el dinero y la

libreta (o papeleta de

depósito)

Recibe la libreta (o la

papeleta del depósito

Carga al sistema de

captaciones de la

cooperativa

Recibe el dinero a ser

depositado

Inconsistencias

FIN

No

Si

Imprime comprobante de

depósito (actualiza los

datos de la libreta)

Verificación de datos

Inconsistencias

Genera duplicado en el

sistema contable de la

cooperativa

Actualiza

automáticamente los

libros de la cooperativa

Si

No

Recibe comprobante de

depósito (actualización de

su libreta)

Empresa

COAC “COOPINDIGENA”

Año 2015

Página 1

De

1

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

SUSTITUYE A

PÁGINA De

FECHA

Proceso Depósito

1. El cliente presenta el dinero, papeleta de depósito, la libreta y documento de

identificación

2. En caja recibe los documentos antes mencionados, necesarios para dicha

transacción

3. Verifica los datos físicos y en el sistema

4. Si existe inconsistencias se realiza cambios y nueva verificación

5. Si no existe inconsistencias se procede a realizar la transacción

6. En caja se recibe el dinero a ser depositado

7. Se verifica el valor físicamente, si el valor físico no coincide con el valor a

depositar se informa al cliente y se procede a nueva revisión

8. Si el valor a depositar esta correcto se imprime el comprobante de depósito y

se actualiza datos en la libreta

9. La transacción de depósito se carga al sistema de captaciones de la cooperativa

10. En contabilidad se genera un duplicado en el sistema contable de la

cooperativa

11. Se actualiza automáticamente los libros de la cooperativa

12. Fin

Políticas

1. Se procederá de acuerdo a la normativa de la cooperativa

2. Los responsables de ejecutar el proceso son los encargados en el área caja y

contabilidad

3. Para cada transacción se debe revisar y verificar en el sistema automatizado que

existan fondos para cada trámite

4. El personal de caja se encarga de recibir contar y verificar la autenticidad en

cuanto al valor físico, firmas y número de cédula para cada transacción

5. Los documentos de respaldo para este proceso son: libreta de ahorros, papeleta

de depósitos y cédula de identidad. Véase (Anexo 6).

Elaboró: Revisó: Autorizó

50

Retiro de fondos

Cliente Caja Contabilidad

Fa

se

Inicio

Presenta el dinero y la

libreta y la papeleta de retiro

Recibe la libreta y la

papeleta de retiro

Carga al sistema de

captaciones de la

cooperativa

Cuenta el dinero a ser colocado

Inconsistencias

FIN

Actualiza la libreta de

ahorros del cliente

Verificación de datos

Inconsistencias

Genera duplicado en el

sistema contable de la

cooperativa

Actualiza

automáticamente los

libros de la cooperativa

Si

No

Recibe el dinero solicitado

a la cooperativa

Realiza el llenado de una

nueva papeleta de retiro

No

Si

Empresa

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De

1

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

SUSTITUYE A

PÁGINA De

FECHA

Proceso Retiro de Fondos

1. El cliente presenta el dinero, papeleta de retiro, la libreta y documento de

identificación

2. En caja se recibe los documentos correspondientes

3. Se verifica datos

4. Si existe inconsistencias en el llenado se procede a realizar una nueva papeleta

de retiro

5. Si los documentos solicitados para el retiro están en orden se procede a contar

el valor de dinero a ser retirado

6. Se actualiza la libreta

7. Si no hay novedad el cliente recibe y verifica el dinero solicitado, en caso de

que hubiese se procede a realizar las modificaciones correspondientes

8. En contabilidad se carga al sistema de captaciones de la cooperativa

9. Se genera un duplicado en el sistema contable de la cooperativa

10. Se actualiza automáticamente los libros de la cooperativa

11. Fin

Políticas

1. Se procederá de acuerdo a la normativa de la cooperativa

2. Los responsables de ejecutar el proceso son los encargados en el área caja y

contabilidad

3. Para cada transacción se debe revisar y verificar en el sistema automatizado que

existan fondos para cada trámite

4. El personal de caja se encarga de recibir contar y verificar la autenticidad en

cuanto al valor físico, firmas y número de cédula para cada transacción

5. Los documentos de respaldo para este proceso son: libreta de ahorros, papeleta de

retiro y cédula de identidad. Véase (Anexo 7).

Elaboró: Revisó: Autorizó

51

Préstamo

Cliente Crédito y cobranza Caja Contabilidad

Fa

se

Inicio

Consulta sobre los créditos

disponibles y sus

condiciones

Informa sobre los créditos

disponibles, y las

condiciones de pago

Entrega documentación para

acceder al crédito

El crédito cumple sus

expectativas

FIN

No

Si

Llena formulario de

crédito y cláusulas del

contrato del préstamo

Cumple parámetros para

ser sujeto de crédito

Actualiza

automáticamente los

libros de la cooperativa

No

Registra el monto del

crédito

Recepta formularios y

cláusulas del préstamo

Recepta formularios y

cláusulas del préstamo

validados por la unidad de

Crédito y Cobranza

Comunica la existencia de

fondos para el crédito

Comunica al socio de la

realización de

transferencia de fondos a

su cuenta

Actualiza su libreta de

ahorros

Si

Empresa

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Página 1

De

1

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

SUSTITUYE A

PÁGINA De

FECHA

Proceso Préstamo

1. El cliente consulta sobre los créditos disponibles y sus condiciones

2. El oficial de crédito informa sobre los créditos y condiciones de pago

3. Si la información crédito cumple con las expectativas del cliente, este entrega

la documentación para acceder al crédito

4. El oficial de crédito analiza si el cliente cumple los parámetros para ser sujeto

de crédito

5. Si el cliente cumple los requerimientos, el cliente llena formularios, solicitudes

correspondientes de crédito y clausuras del contrato de préstamo

6. El oficial de crédito recepta la carpeta con los formularios, solicitudes y

documentación requerida

7. En caja recepta la carpeta validado por el oficial de crédito

8. Procede a actualizar automáticamente los libros de la cooperativa

9. Comunica la existencia de fondos para el crédito y realiza la transferencia

correspondiente al valor de crédito

10. El oficial de crédito comunica al socio la realización de transferencia de

fondos a su cuenta

11. Actualiza su libreta de ahorros

12. Fin

Políticas

1. Se procederá de acuerdo a la normativa de la cooperativa

2. Los responsables de ejecutar el proceso son los encargados en el área de

crédito, caja y contabilidad

3. El oficial de crédito tendrá la obligación de informar al cliente todos los

beneficios y responsabilidades que tendrá al adquirir una obligación crediticia

4. El oficial de crédito es el encargado de revisar diariamente los saldos de

vencimiento de cuotas para notificar a los clientes oportunamente y controlar el

nivel de morosidad

5. Los documentos de respaldo para este proceso son: solicitud de crédito,

inspección, tabla de amortización, pagaré, transferencias y la libreta de ahorros.

Véase (Anexo 8).

Elaboró: Revisó: Autorizó

52

Pago de préstamo

Caja Cliente

Fa

se

Inicio

Revisión de la información

contable en el sistema

Registro del pago de crédito, con

interés y mora (de ser el caso)

Contar el dinero y verificar los

datos de la papeleta

FIN

NoSi

Inconsistencias

Realizar el depósito de la

cuota correspondiente

Llenar papeleta de

depósito con datos del

cliente

Impresión de comprobante

de depósito y

actualización del crédito

Inconsistencias

No

Si

Empresa

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SUSTITUYE A

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

PÁGINA De

D. FECHA

Proceso Pago de Préstamo

1. En caja se revisa la información contable en el sistema (módulo de créditos)

2. Se procede al registro de pago de crédito, con cargos adicionales (intereses de ser el

caso

3. Se verifica datos y la carpeta del cliente (revisar notificaciones adjuntas por el

oficial de créditos en caso de atrasos)

4. Si existe inconsistencias se procede a realizar modificaciones y nueva revisión

5. Si o existe novedades, el cliente llena la papeleta de depósito

6. El cliente deposita el valor de la cuota, detallado en la tabla de amortización

7. En caja se recibe el dinero y se verifica los datos en la papeleta (datos y valor

detallados)

8. En caso de existir inconsistencias se procede a llenar nueva papeleta

9. Si los documentos están correctos se imprime el comprobante de depósito y el pago

de crédito

10. Fin

Políticas

1. Se procederá de acuerdo a la normativa de la cooperativa

2. Los responsables de ejecutar el proceso son los encargados en el área de caja

3. El personal de caja se encarga de recibir, contar y verificar la exactitud en cuanto al

valor físico, firmas y cédula de identidad para cada transacción

4. Los documentos de respaldo para este proceso son: papeleta de depósito, recibo de

depósito y recibo de pago de crédito. Véase (Anexo 9)

Elaboró: Revisó: Autorizó

53

Flujograma del proceso contable

Departamento Financiero Asamblea de socios

Fase

Inicio

Apertura de libros de

registros financieros

Revisión de soportes

de ingresos y egresos

¿Existen

inconsistencias?

Si

No

Clasificar documentos

(Cheques, facturas, otros)

Identificar y registrar los

hechos contables

Realizar mayorización de

cuentas

Generar balance de

comprobación ajustado

Generar reporte de

indicadores

Presentar informe para

aprobación

Autorizar su

difusión

FIN

Si

No

Empresa

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De

1

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

SUSTITUYE A

PÁGINA De

FECHA

Proceso Contable

1. El personal contable encarado realiza la apertura de libros de registros financieros

en el sistema

2. Procede a la revisión de soportes de ingresos y egresos

3. Si existe inconsistencias realiza nueva revisión y ajustes correspondientes

4. Si no existe modificaciones se procede a clasificar documentos (cheques, facturas,

etc.)

5. Se identifica y se procede a registrar los hechos contables

6. Se realiza la mayorización de cuentas

7. Cuando ya esté completado la mayorización se genera el balance de comprobación

ajustado

8. Se genera reporte de indicadores

9. Presenta informes a la asamblea de socios para su aprobación, si existe

inconsistencia se procede a modificaciones

10. Si los informes presentados están correctos la asamblea de socios autoriza su

difusión

11. Fin

Políticas

1. Se aplicará de acuerdo a la normativa de la cooperativa

2. La persona responsable de ejecutar el proceso son los encargados en el área de

contabilidad

3. La persona responsable se encargará de mantener los registros contables

actualizados y respaldados con los documentos respectivos.

4. Los documentos de respaldo para este proceso son: reportes del sistema estados

financieros, documentos de respaldo de transacciones como: cheques, facturas,

retenciones, etc. Y diarios contables Véase (Anexo 10).

Elaboró: Revisó: Autorizó

54

Elaboración de Estados Financieros – Estado de Pérdidas y Ganancias

Departamento Financiero Asamblea de socios

Fase

Inicio

Identificar los depósitos a la

vista, a plazos y en pólizas

Identificar los egresos por

compra de suministros,

pago de nómina, pago de

servicios, depreciaciones,

amortizaciones y

colocaciones

Calcular la utilidad

operacional del ejercicio

de estudio

Restar el 15% por

derechos de trabajadores

Calcular la utilidad antes

de impuesto

Inconsistencias

Autorizar su difusión

FIN

No

Si

Restar el 22% por

concepto de impuesto

a la renta

Generar y presentar el

estado de pérdidas y

ganancias del periodo

Empresa

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1

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

SUSTITUYE A

PÁGINA De

FECHA

Proceso Elaboración de Estados Financieros-Estado e Pérdidas y Ganancias

1. El contador/a personal encargado del departamento financiero debe identificar

los depósitos a la vista, a plazos y pólizas

2. Identificar los egresos por compra de suministros, pago de nómina, pago de

servicios, depreciaciones. Amortizaciones y colocaciones

3. Procede a calcular la utilidad operacional del ejercicio

4. Restar el 15% por derechos de trabajadores

5. Calcular la utilidad antes de impuestos

6. Restar el 22% del impuesto a la renta

7. generar y presentar a la asamblea de socios el estado de pérdidas y ganancias

del periodo

8. Si existe inconsistencias se procede a realizar las modificaciones

correspondientes

9. Si el informe presentado esta correcto la asamblea de socios autoriza su

difusión

10. Fin

Políticas

1. Se procederá de acuerdo a la normativa de la cooperativa

2. Los responsables de ejecutar el proceso son los encargados en el área

contabilidad y asamblea de socios

3. La asamblea de socios es el encargado de aprobar planes, informes, reportes

etc. Y autorizar su difusión.

4. Los documentos de respaldo para este proceso son: reportes estados financieros

del sistema, roles de pago, reportes de depósitos a la vista, a plazos y pólizas

Véase (Anexo 11).

Elaboró: Revisó: Autorizó

55

Pagos de Nómina

Departamento Financiero Nómina

Fase

Inicio

Revisión del sistema de

ingreso

Contabilización de horas

trabajadas

Costo de horas/trabajo

Cálculo de los beneficios

de ley

Cálculo de la

remuneración total

Inconsistencias

FIN

No

Si

Generación de rol de

pagos

Asignación de cheque

Empresa

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SUSTITUYE A

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

PÁGINA De

D. FECHA

Proceso Pago de Nómina

1. En el departamento financiero revisa el sistema de ingreso

2. Contabiliza horas trabajadas de acuerdo al registro

3. Establece el costo de horas de trabajo

4. Realiza el cálculo de los beneficios de ley

5. Realiza el cálculo de la remuneración total

6. Procede a realizar el rol de pagos

7. Asigna cheques para el pago

8. Si el cheque adjuntado a nomina presenta inconsistencias procede a modificaciones

pertinentes

9. Si el cheque adjunto es correcto se entrega a nómina.

10. Fin

Políticas

1. Se procederá de acuerdo a la normativa de la cooperativa

2. Los responsables de ejecutar el proceso son los encargados en el área de

contabilidad-departamento financiero

3. Para cada transacción se debe revisar y verificar en el sistema automatizado que

existan fondos para cada trámite

4. Los documentos de respaldo para este proceso son: registro de ingreso, roles de

pago, pago en cheque o efectivo. Véase (Anexo 12)

Elaboró: Revisó: Autorizó

56

Pagos a proveedores

Contabilidad Proveedor de suministros

Fase

Inicio

Revisión de suministros

adquiridos

Ponderar la necesidad de

requerimientos

Verificar datos de

proveedor

Generar asientos contables

para el proveedor

Generar factura para

proveedor

FIN

Recepción de

suministros

Pago efectivo por

suministros

Entrega de suministros

solicitados

Empresa

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1

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

SUSTITUYE A

PÁGINA De

FECHA

Proceso Pago a Proveedores

1. Contabilidad revisa los suministros adquiridos

2. Analiza las necesidades y requerimientos de la cooperativa

3. Verifica datos del proveedor

4. Genera asientos contables correspondientes

5. Genera factura, nota de débito para el proveedor

6. Se realiza e pajo efectivo por suministros

7. El proveedor entrega suministros solicitados

8. Se realiza la recepción y verificación de los suministros

9. Fin

Políticas

1. Se procederá de acuerdo a la normativa de la cooperativa

2. Los responsables de ejecutar el proceso son los encargados en el área

contabilidad

3. Los documentos de respaldo para este proceso son: facturas de compra, diarios

contables y notas de debido. Véase (Anexo 13).

Elaboró: Revisó: Autorizó

57

Declaraciones y Pagos al Estado

Departamento FinancieroDepartamento Financiero

(Continuación)

Fase

Inicio

Revisión de la información

contable en el sistema

Revisar los formularios

Generar archivo de pago

FIN

No

Si

Guardar en carpeta

electrónica correspondiente

al mes de declaración

Ingresar a la página web

www.sri.gob.ec

Llenar los formularios

Inconsistencias

Seleccionar forma de

pago: Débito bancario

Dirigirse al menú:

Declaración por internet

Escoger: Ingreso al

sistema. Digitar RUC y

Clave del contador

Escoger: Declaraciones de

impuesto

Seleccionar el tipo de

formulario, periodo y

forma de pago

Escoger: Subir archivo.

(Seleccionar de la carpeta

electrónica creada)

Confirmar la declaración

Seleccionar: Consulta e

impresión de comprobante

electrónico de pago

Verificar estado tributario

en: Consulta General de

Declaraciones

Empresa

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1

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

SUSTITUYE A

PÁGINA De

FECHA

Proceso Declaraciones y Pagos al Estado

1. Contabilidad revisa la información contable en el sistema

2. Procede a llenar los formularios correspondientes

3. Revisa los formularios

4. Si existe fallos se procede a las modificaciones necesarias

5. Si no existe modificaciones se selecciona las formas de pago: débito

bancario

6. Se genera el archivo de pago

7. Se guarda en la carpeta electrónica correspondiente al mes de la

declaración

8. Se ingresa a la página www.sri.gob.ec

9. Se dirige al menú: declaraciones por internet

10. Escoger ingresar al sistema digitar el RUC y Clave correspondiente

11. Escoger declaraciones de impuesto

12. Seleccionar el tipo de formulario, periodo y forma de pago

13. Escoger y subir archivo correspondiente

14. Confirmar la declaración

15. Seleccionar consulta e impresión de comprobante electrónico de pago

16. Verificar estado tributario en: consulta general de declaraciones

17. Fin

Políticas

1. Se procederá de acuerdo a la normativa de la cooperativa

2. Los responsables de ejecutar el proceso son los encargados en el área de

contabilidad

3. Los documentos de respaldo para este proceso son: DIMM Formularios, página

web sir, comprobante electrónico de pago. Véase (Anexo 14).

Elaboró: Revisó: Autorizó

58

Recepción y sanción de informes de Contabilidad

Departamento Financiero Gerencia

Fase

Inicio

Consolidación de

información contable y

tributaria

Validación por el sistema

contable de la cooperativa

Adjunto de copias y

anexos de soporte del

informe

Realización de carta de

informe del periodo

correspondiente y firma de

informe

Recepción del informe

Inconsistencias

FIN

No

Si

Visto bueno y archivo

Empresa

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Página 1

De

1

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

SUSTITUYE A

PÁGINA De

FECHA

Proceso recepción y sanción de informes de Contabilidad

1. El oficial de contabilidad realiza la consolidación de información contable y

tributaria colocaciones y captaciones y reportes correspondientes

2. Realiza la validación por el sistema contable de la cooperativa

3. Adjunta copias y anexos de soporte del informe

4. Realiza la carta de informe del periodo correspondiente y firmas

correspondientes

5. Gerencia recepta y revisa el informe presentado

6. Si existe inconsistencias entrega al oficial de crédito para modificaciones

pertinentes

7. Si el informe presentado no demuestra novedades se da el visto bueno y se

archiva

8. Fin

Políticas

1. Se procederá de acuerdo a la normativa de la cooperativa

2. Los responsables de ejecutar el proceso son los encargados en el área de

contabilidad y gerencia

3. Los documentos de respaldo para este proceso son: reporte de colocaciones y

captaciones de socios. Véase (Anexo 15).

Elaboró: Revisó: Autorizó

59

Recepción y sanción de informes de Crédito y Cobranzas

Departamento de Crédito y Cobranzas Gerencia

Fase

Inicio

Consolidación de

colocaciones y captaciones

Validación por el sistema

contable de la cooperativa

Adjunto de copias y

anexos de soporte del

informe

Realización de carta de

informe del periodo

correspondiente y firma de

informe

Recepción del informe

Inconsistencias

FIN

No

Si

Visto bueno y archivo

Empresa

COAC “COOPINDIGENA”

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De

1

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

SUSTITUYE A

PÁGINA De

FECHA

Proceso recepción y sanción de Crédito y Cobranzas

1. El oficial de crédito realiza la consolidación colocaciones, captaciones y

reportes correspondientes

2. Realiza la validación por el sistema contable de la cooperativa

3. Adjunta copias y anexos de soporte del informe

4. Realiza la carta de informe del periodo correspondiente y firmas

correspondientes

5. Gerencia recepta y revisa el informe presentado

6. Si existe inconsistencias entrega al oficial de crédito para modificaciones

pertinentes

7. Si el informe presentado no demuestra novedades se da el visto bueno y se

archiva

8. Fin

Políticas

1. Se procederá de acuerdo a la normativa de la cooperativa

2. Los responsables de ejecutar el proceso son los encargados en el área de

crédito y gerencia

3. Los documentos de respaldo para este proceso son: reporte de colocaciones y

captaciones de crédito. Véase (Anexo 16).

Elaboró: Revisó: Autorizó

60

Presentación de informes a Asamblea de Socios

Gerencia Asamblea de Socios

Fase

Inicio

Consolidación de informes

de Contabilidad y de

Crédito y Cobranzas

Adjunto de copias y

anexos de soporte del

informe

Realización de carta de

informe del periodo

correspondiente y firma de

informe

Recepción del informe

Inconsistencias

FIN

No

Si

Visto bueno y archivo

Realizar un análisis

sectorial

Empresa

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MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

SUSTITUYE A

PÁGINA De

FECHA

Proceso Presentación de Informes a la Asamblea de Socios

1. Gerencia consolida informes de contabilidad y de crédito y cobranzas

2. Adjunta copias, anexos correspondientes del informe

3. Realiza un análisis sectorial

4. Realiza la carta de informe del periodo correspondiente y firmas

correspondientes y hace su entrega

5. La asamblea de socios recibe y revisa el informe

6. Si dicho informe presenta anomalías se menciona los cambios y ajustes a

modificar

7. Si el informe presentado se encuentra sin novedades a cambios la asamblea de

socios da el visto bueno y archiva dichos documentos

8. Fin

Políticas

1. Se procederá de acuerdo a la normativa de la cooperativa

2. Los responsables de ejecutar el proceso son los encargados en el área de

gerencia y asamblea de socios

3. Los documentos de respaldo para este proceso son: estados financieros. Véase

(Anexo 16) y reporte de colocaciones de crédito. Véase (Anexo 17).

Elaboró: Revisó: Autorizó

61

Inversiones

Gerente Consejo de ViglanciaContabilidad Consejo de Administración Asamblea de socios

Fa

se

Inicio

Solicita informe contable

Concilia resultados

contables de la

cooperativa

Entrega informe contableDetecta capital ocioso

Busca mercados

competitivos para

invertir (al menos tres)

Solicita revisión del

Consejo de Vigilancia

Sanción favorable

Recibe solicitud para

realizar inversiones

Solicita revisión del

Consejo de

Administración

Sanción favorable

Recibe solicitud para

realizar inversiones

FIN

Solicita revisión de la

Asamblea de Socios

Sanción favorable

Recibe solicitud para

realizar inversiones

InvierteRegistro de

transacción

Si

No

No

Si

No

Si

No

Si

Empresa

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MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

SUSTITUYE A

PÁGINA De

FECHA

Proceso inversiones

1. El gerente solicita informes contables

2. Área de contabilidad concilia resultados contables de la cooperativa y

entrega a gerencia

3. El gerente analízalos informes

4. Si detecta capital ocioso busca mercados competitivos para invertir (por lo

menos tres opciones)

5. El gerente solicita la revisión al consejo de vigilancia

6. En el consejo de vigilancia recibe la solicitud para realizar inversiones

7. Analizan la propuesta de inversión

8. Si la propuesta presentada es favorable se informa a gerencia y este a su

vez solicita la revisión del consejo de administración

9. El consejo de administración recibe la solicitud para realizar inversiones

10. La propuesta de inversión entra en análisis

11. Si es favorable dicha propuesta dan la aprobación y hace la entrega a

gerencia, y este a su ve solicita la revisión y aprobación de la asamblea de

socios

12. La asamblea de socios recibe la solicitud para realizar inversiones

13. Analiza la viabilidad de la inversión

14. Si la inversión en favorable se procede a invertir

15. En contabilidad se registra dicha transacción

16. Fin

Políticas

1. Se procederá de acuerdo a la normativa de la cooperativa

2. Los responsables de ejecutar el proceso son los encargados en el área de

gerencia, contabilidad, consejo de vigilancia, consejo de administración y la

asamblea de socios

3. Los documentos de respaldo para este proceso son: estados financieros. Véase

(Anexo 16).

Elaboró: Revisó: Autorizó

62

Evaluación de la gestión financiera

Consejo de Vigilancia Contabilidad Gerencia

Fase

Inicio

Solicitud de información

financiera de la cooperativa

Recibe el comunicado del

Consejo de Vigilancia

Entrega el informe de gestión

financiera de la cooperativa

Inconsistencias

FIN

Emite informe de gestión

financiera

Realiza el informe

financiero de la

cooperativa con sus

respectivos anexos

Si

No

Recibe el informe de gestión

financiera de la cooperativa

Recibe informe de gestión

financiera

Recibe informe de gestión

financiera

Inconsistencias

No

Si

Sumilla el informe de

gestión financiera

Consolida informe de

gestión financiera

Empresa

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1

MANUAL DE

PROCEDIMIENTOS

SUSTITUYE A

PÁGINA De

FECHA

Proceso de Evaluación de la Gestión Financiera

1. El consejo de vigilancia solicita información financiera de la cooperativa

2. Contabilidad recibe el comunicado y realiza informes financieros correspondientes

(Estados Financieros)

3. Entrega informes financieros

4. Consejo de vigilancia recibe los informes presentados por contabilidad

5. Analiza dichos informes

6. Verifica inconsistencia en caso de haber entrega a contabilidad para los cambio

pertinentes

7. Si los informes no presentan novedades consolida un informe general

8. Emite el informe de gestión a contabilidad y gerencia

9. Contabilidad recibe los informes emitido por el consejo de vigilancia

10. Gerencia recibe los informes emitido por el consejo de vigilancia

11. Analiza y verifica novedades sujetas a cambio

12. En caso de existir da aviso al consejo de vigilancia para modificaciones

13. Si no se presenta novedades el gerente sumilla el informe

14. Fin

Políticas

1. Se procederá de acuerdo a la normativa de la cooperativa

2. Los responsables de ejecutar el proceso son: consejo de vigilancia, contabilidad y

gerencia

3. Los documentos de respaldo para este proceso son: estados financieros Véase

(Anexo 16.

Elaboró: Revisó: Autorizó

63

3.8 Impactos

3.8.1 Impacto económico

La aplicación del EVA, impulsa la rentabilidad la misma que se determinó al conocer que

sus actividades operativas están generando valor alrededor de $6,747.47, con un

rendimiento del 0,03% del activo y 0,19% del patrimonio. Dentro del análisis financiero se

observa que sus activos representan un 81.47%, y las cuentas que constituyen y sobresalen

en sus valores son los fondos disponibles y las inversiones, en donde decimos que el

talento humano ha sido imprescindible, bajo los loros alcanzados que se traduce en

números; reconociendo el accionar de cada uno de sus componentes en pro del crecimiento

empresarial.

3.8.2 Impacto Administrativo

Con la implementación de un modelo de gestión financiera, lo que se espera es lograr

niveles aceptables de eficiencia, eficacia, efectividad y control, esto a través análisis

FODA y control de las políticas y procedimientos en sus diferentes áreas de aplicación.

3.8.3 Impacto social

La propuesta aplicada está enfocada a la ayuda y pro de, en primera instancia a los

directivos y colaboradores bajo cada acción y políticas establecidas impulsando los

valores, la eficiencia y eficacia en sus funciones; creando competitividad; y segundo la

satisfacción y deleite de socios, clientes nuevos y terceros al palpar lo antes mencionado.

3.8.4 Impacto educativo

Para impulsar a una sociedad en la búsqueda de soluciones a diversas situaciones, se

requiere investigación que gracias al presente trabajo y aplicación se ha logrado, a más de

involucrar y conocer el entorno institucional y financiero de entidades y contribuir con

herramientas financieras que fomenten el crecimiento empresarial traducido no solo en

resultados económicos sino también en la excelencia y competitividad de sus componentes.

3.9 Validación de la propuesta

La propuesta una vez concluida, fue presentada al equipo de trabajo encabezado por el Lic.

Jaime Til-Jefe de Agencia de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Coopindigena” Ltda.-

Otavalo, y, quien en calidad de profesional con amplia experiencia en el tema procedió a

su validación de forma favorable, con un certificado de forma escrita correspondientes que

se adjunta al documento.

64

65

3.10 Conclusiones parciales del capítulo

El modelo financiero definido y apoyado en el EVA ayudó a crear y añadir valor en el

tiempo, de manera eficiente y eficaz. Por tanto, dicho crecimiento implica el

compromiso, calidad y competitividad de cada uno de sus componentes políticas

administrativas y financieras que implementa.

Con el ajuste incorporado a políticas, procedimientos y flujo gramas se pudo dar los

delineamientos necesarios para poder crear una cultura de valor, capaz de lograr

objetivos y metas a corto plazo.

Es necesario mencionar que existe un valor económico agregado positivo, a pesar del

desconocimiento de esta herramienta, por tanto decimos que las cifras reflejadas han

demostrado que la cooperativa en cada una de sus áreas ha incorporado el trabajo de

sus colaboradores, lo que conlleva una mejora notoria en sus resultados económicos y

crecimiento empresarial

66

4 CONCLUSIONES GENERALES

Es indispensable que la empresa utilice herramientas administrativo –financieras

para mantenerse en el mercado en un entorno cada vez más competitivo, estar a la

vanguardia de la demanda y lograr la satisfacción institucional y su crecimiento.

El propósito del modelo de gestión diseñado, es proporcionar a la entidad

competente una herramienta de fácil aplicación, a través de lineamientos y una guía

en la que se detalla cada uno de los pasos, contribuyendo al logro de los objetivos y

metas propuestas por la entidad para cada área funcional.

El modelo propuesto apoyado en el EVA ayuda y da inicio a un proceso de

creación a una cultura de calidad, a la mejora continua en el desarrollo de las

actividades, fomenta el trabajo en equipo, orienta a la mejora de la comunicación

entre los miembros de las diferentes áreas y permite mejorar continuamente sus

procedimientos de control enfocados a logros que involucra no sólo resultados

económicos favorables sino además competitividad empresarial.

El proceso y adaptación del modelo financiero debe orientarse para toda la

organización, donde su aplicación se vea reflejada con la participación de todos sus

integrantes, por tanto decimos que el valor económico no está expresado sólo en

aspectos financieros (cifras); sino en todos los componentes que interactúan para

que la empresa sea rentable; es así que se estableció mecanismos para conocer el

aporte del talento humano y fortalecerlas a través de la aplicación de políticas y

matriz de seguimiento de las mismas, las cuales al final de un periodo reflejaran un

crecimiento económico considerable capaz de satisfacer las expectativas de los

accionistas, colaboradores y clientes.

67

5 RECOMENDACIONES

El modelo de gestión financiera podrá ser actualizado según las necesidades de

mejora que surjan en su desarrollo, quedando a criterio de directivos la

modificación de las partes que necesiten cambios.

Para que el modelo propuesto sea aplicable y se alcance los objetivos y metas

establecidas, es importante que el personal tenga la predisposición al cambio, lo

que involucra: trabajo en equipo, capacitaciones, control del desempeño; todo esto

con la finalidad de coordinar acciones encaminadas al mejoramiento humano y

crecimiento empresarial.

A la gerencia de la empresa se le recomienda aplicar en forma integral el modelo de

Gestión Financiera para incrementar la rentabilidad en el largo plazo, reflejando el

alcance de una buena gestión. Este modelo contiene los elementos básicos

(formatos) para realizar los cálculos, seguimiento del personal y el manejo de los

recursos de forma óptima

Documentar los sistemas de planeamiento y control de la empresa, de tal manera

poder facilitar el seguimiento de metas personales e institucionales por área de

trabajo y conseguir identificar los logros.

BIBLIOGRAFÍA

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51. WIOZ, V. H. (2009). Fundamentos de la Administración Financiera. Pearson

Ediciones.

(Anexo 1) Fase I. Análisis Situacional de la entidad

FACTORES INTERNOS

FACTORES EXTERNOS

FORTALEZAS

1. Personal adecuado con experiencia y

conocimientos en las diferentes áreas

2. Sistema informático Adecuada

3. cobertura amplia de servicios

DEBILIDADES

1. Procesos administrativos no estandarizados a nivel de

toda la entidad

2. Inexistencia de indicadores de gestión para medir la

rentabilidad

3. Falta de promoción de la misión y visión

OPORTUNIDADES

1. Poca importancia de las cooperativas de mayor

afluencia en el mercado frente a las pequeñas entidades

financieras

2. Necesidad de microcréditos en el mercado

3. Interés de los clientes actuales y potenciales por

calidad de servicio

FO

F1,O3: Con un personal adecuado y con experiencia

se podrá brindar un servicio de calidad con eficiencia

y eficacia.

F3,O2: Al tener una cobertura amplia de servicios se

podrá atraer nuevos clientes bajo la necesidad de los

mismos

DO

D2,O3: Determinar indicadores de gestión los mismos

que involucren el interés de clientes incluyendo mayor

ingreso de socios y rentabilidad.

D3,O1: Al promocionar la misión y visión institucional

se logrará aprovechar la poca importancia que

instituciones de mayor afluencia tienen frente a

pequeñas familiarizándonos de esta manera en el

mercado.

AMENAZAS

1. Desconfianza de los clientes

2. Nueva ley vigente para las cooperativas

3. Similares productos y servicios financieros en el

mercado

FA

F1,A1: Bajo la experiencia y conocimientos

se podrá minorar la desconfianza que

presentan los clientes

F1,A3: Al contar con un personal

capacitado se podrá menguar la competencia

y ser distintivos en el mercado

DA

D1,A1: Al promocionar la misión y visión

institucional ayudará a mejorar la desconfianza de

clientes ya que se los mismos se identifican y forman

parte al logro de los mismos.

D1, A1: Al establecer procesos administrativos a nivel

de toda la entidad se podrá menguar la desconfianza de

los clientes puesto que habrá control de políticas y

procedimientos de cada actividad y tramite.

(Anexo 2) Fase 3. Cálculo del EVA

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COOPINDÍGENA-AGENCIA

OTAVALO

BALANCE GENERAL

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

Activo

Fondos Disponibles 16,506.68

Inversiones 563.27

Cartera de Créditos 209,840.37

Cuentas por Cobrar 9,978.94

Propiedades y Equipo 33,157.93

Otros Activos 20,938.74

Total de Activos 290,985.93

Pasivos

Obligaciones con el público 183,031.99

Cuentas por Pagar 13,130.51

Otros Pasivos 40,798.56

Total de Pasivos 236,961.06

Patrimonio

Capital Social 20,553.72

Reservas 17,275.29

Otros Aportes Patrimoniales 9,781.01

Resultados 3,228.87

Excedente 3,185.98

Total del Patrimonio 54,024.87

Total de Pasivo y Patrimonio 290,985.93

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COOPINDÍGENA-AGENCIA

OTAVALO

ESTADO DE RESULTADOS

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

Ingresos

Intereses y Descuentos Ganados 47,161.66

Ingresos por Servicios 12,931.57

Otros Ingresos 10.03

Total de Ingresos 60,103.26

Gastos

Intereses Causados 7,581.80

Provisiones 3,877.62

Gastos de Operación 45,861.62

Otros Gastos y Pérdidas 1,750.27

Total de Gastos 59,071.31

Utilidad Neta 1,031.95

Utilidades antes de Intereses y Después de Impuestos UAIDI

CUENTA VALOR

Utilidad Neta 1,031.95

(+) Gastos Financieros 1,750.27

(-) Utilidades Extraordinarias 0.00

(+) Pérdidas Extraordinarias 0.00

(=) UAIDI 2.782.22

Valor Contable del Activo

CUENTA VALOR

Activo Total 290,985.93

(-) Proveedores Cuentas por Pagar 13,130.51

(-) Otros Pasivos Corrientes 40,798.56

(=) Valor Contable del Activo 237,056.86

Costo Promedio de Capital

Para el cálculo del costo promedio capital se requiere los siguientes datos:

Determinación de la porción (%) del pasivo

Pasivo total Sumatoria de pasivo total + patrimonio % del Pasivo

236,961.06 (/) 290,985.93 81.43%

Patrimonio Sumatoria Pasivo total + Patrimonio % del Pasivo

54,024.87 (/) 290,985.93 18.57%

Determinación del costo anual de la deuda del pasivo

Previo al cálculo se requiere de los siguientes datos:

- Costo anual esperado por los accionistas en capital y reservas es del 10%

- Costo anual del pasivo es del 3.53%

- Porcentaje del impuesto a la renta es de 25%

El costo anual de la deuda del pasivo total se calculó de la siguiente forma:

El costo anual del pasivo (3.53%) multiplicado por el porcentaje equivalente al impuesto a

la renta (25%).

Costo anual del pasivo Impuesto Costo anual de la deuda

3.53% (x) 1-0.25 (=) 2.65%

CÁLCULO DEL COSTO PROMEDIO DE CAPITAL

Porción del pasivo Costo anual del pasivo Costo promedio de capital

81.43% (x) 2.65% (=) 2.16%

18.57% (x) 10% (=) 1.86%

TOTAL 4.02 %

DATOS DEL COSTO PROMEDIO DE CAPITAL

Descripción Valor según

balance

general

Porción del

pasivo (%)

Costo anual de

la deuda (%)

Costo

promedio de

capital

Pasivo total 236,961.06 81.43% 3.53% 2.16%

Patrimonio 54,024.87 18.57% 10% 1.86%

Total 290,985.93 100.00% 4.02 %

Una vez determinado los valores de cada uno de los componentes para el cálculo del EVA,

sustituimos en valores en la siguiente formula:

EVA= UAIDI – (Valor Contable del Activo x Costo promedio de capital)

EVA= 2,782.22 – (237,056.86 x 4.02%)

EVA= 2,782.22 – (9,529.69)

EVA= 6,747.47

Rentabilidad del activo ROA (%)

==

=0.003%

Rentabilidad del patrimonio ROE (%)

==

= 0.019%

Análisis Financiero- Contribución en la Creación de Valor

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COOPINDÍGENA-AGENCIA OTAVALO

BALANCE GENERAL

DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013

Activo

Fondos Disponibles 16,506.68 (16,506.68/290,985.93) x 100= 5.67%

Inversiones 563.27 (563.27/290,985.93) x 100= 0.19%

Cartera de Créditos 209,840.37 (209,840.37/290,985.93) x 100= 72.11%

Cuentas por Cobrar 9,978.94 (9,978.94/290,985.93) x 100= 3.43%

Propiedades y Equipo 33,157.93 (33,157.93/290,985.93) x 100= 11.40%

Otros Activos 20,938.74 (20,938.74/290,985.93) x 100=7.20%

Total de Activos 290,985.93 100%

Pasivos

Obligaciones con el público 183,031.99 (183,031.99/236,961.06) x 100= 74.24%

Cuentas por Pagar 13,130.51 (13,130.51/236,961.06) x 100= 5.54%

Otros Pasivos 40,798.56 (40,798.56/236,961.06) x 100= 17.22%

Total de Pasivos 236,961.06 100%

Patrimonio

Capital Social 20,553.72 (20,553.72/54,024.87) x 100= 38.04%

Reservas 17,275.29 (17,275.29/54,024.87) x 100= 31.98%

Otros Aportes Patrimoniales 9,781.01 (9,781.01/54,024.87) x 100= 18.10%

Resultados 3,228.87 (3,228.87/54,024.87) x 100= 5.98%

Excedente 3,185.98 (3,185.98/54,024.87) x 100=5.90%

Total del Patrimonio 54,024.87 100%

(ANEXO 3) MANUAL DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Y

FINANCIEROS DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO

COOPINDÍGENA LTDA., AGENCIA OTAVALO

ESTRUCTURA ORGÁNICA

FILOSOFÍA CORPORATIVA

MISIÓN

Servir y contribuir con el desarrollo y fortalecimiento de las actividades emprendedoras de

los asociados mediante la administración los recursos financieros de los socios a través de

captaciones y concesión de crédito oportunos, para mejorar la calidad de vida de nuestros

socios.

VISIÓN

Ser una Cooperativa reconocida e innovadora con servicios financieros, alcanzar en el

mediano plazo un sitial de prestigio en el mercado local y nacional demostrando seguridad,

solidez y confianza.

VALORES

Agilidad: Para actuar todos dentro de un marco de puntualidad y oportunidad respecto

al trabajo y a las necesidades de los socios de la institución.

Honestidad: Para todos los actos de la institución sean transparentes, se realicen con

seriedad, justicia y ecuanimidad.

Respeto: A todas las personas como seres humanos, garantizando comunicación

efectiva y un buen trato a todo nivel.

Confianza: Generando un ambiente seguro y cordial para la atención oportuna del

socio.

Integración: Para fomentar y practicar relaciones fraternales entre compañeros y con

toda institución que apoye el desarrollo del ser humano.

Creatividad: Desarrollando continuamente soluciones oportunas y competitivas

acordes a las necesidades del mercado de la Cooperativa.

Entusiasmo: Trabajar con dedicación y convicción

Fidelidad: A nuestro cliente y proveedores.

Reglas Claras: La Cooperativa mantiene políticas claras para el cliente interno y

externo.

OBJETIVOS ESTRATÉGICOS

Financiero. Diseñar un adecuado proceso de captación y así manejar una óptima

liquidez financiera

Cliente. Satisfacer las necesidades de los socios concediendo créditos oportunos con

las condiciones favorables

Proceso. Mejorar los procesos de gestión Administrativa para llegar a cumplir los

objetivos institucionales

Recurso humano. Potenciar y fortalecer las capacidades mediante una capacitación

constante a todo el personal

MANUAL DE FUNCIONES

ASAMBLEA DE SOCIOS

Misión del puesto

Analizar, evaluar y supervisar los informes presentados por los diferentes organismos de

dirección, Gerencia y Control, para tomar decisiones favorables o desfavorables sobre la

Gestión Económica-Financiera y Administrativa de la Cooperativa Coopindígena

Funciones de la Asamblea de Socios

o Aprobar el plan de trabajo de la cooperativa presentado por la Gerencia.

o Conocer la información financiera de la cooperativa presentado por la Gerencia.

o Autorizar la adquisición de bienes y contratación de servicios a favor de la

cooperativa.

o Autorizar la forma de repartición de los excedentes financieros, producto de la gestión

cooperativa.

o Elegir o remover, de acuerdo al debido proceso, a los miembros del Consejo de

Vigilancia y del Consejo de Administración de la cooperativa.

o Resolver las reclamaciones de socios sobre la gestión interna y externa de la

cooperativa

o Aprobar y reformar el reglamento interno y promulgar cambios en el estatuto de la

cooperativa

o Sancionar el manual de competencias realizado por el Consejo de Administración

o Autorizar los procesos de capacitación interna y externa de socios y trabajadores de la

cooperativa

o Aprobar los informes del Consejo de Vigilancia, Consejo de Administración y de

Gerencia, sobre el accionar de la cooperativa

o Cumplir con las disposiciones del reglamento y del estatuto de la cooperativa.

Perfil de los integrantes de la Asamblea de Socios

Título de tercero o cuarto nivel de educación en cualquier especialidad

Estar habilitado como socio activo en la cooperativa

CONSEJO DE VIGILANCIA

Misión del puesto

Garantizar un manejo transparente de los recursos de la cooperativa, precautelando los

intereses colectivos de los cooperados, en el marco de la Ley de Economía Popular y

Solidaria, la normativa interna y los principios universales del cooperativismo.

Funciones del Consejo de Vigilancia

o Supervisar todas las inversiones nacionales y extranjeras de la cooperativa

o Presentar el respectivo informe económico para su sanción a la Asamblea de Socios

sobre la gestión cooperativa

o Fiscalizar internamente la gestión contable de la cooperativa

o Emitir criterios técnicos de asesoría en aquellas causas que signifiquen firmar

contratos, convenios y demás que involucren a la cooperativa.

o Reunirse periódicamente para evaluar la gestión financiera de la cooperativa

o Recibir y sancionar los informes de auditoría que hayan sido presentados por el

departamento a cargo.

o Valorar los estados financieros de la cooperativa, y recomendar modificaciones si es

posible.

o Cumplir las demás obligaciones que se emitan en el reglamento interno, como en su

respectivo estatuto de la cooperativa.

Perfil de los integrantes del Consejo de Vigilancia

Título universitario de tercer o cuarto nivel, de preferencia en áreas del derecho,

contabilidad o economía

Estar habilitado como socio activo en la cooperativa

CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN

Misión del puesto

Fomentar procesos educativos permanentes para el desarrollo de los socios como del

capital humano que labora en la cooperativa; así como fomentar la correcta utilización de

los recursos de la entidad financiera.

Funciones del Consejo de Administración

o Realizar el manual de competencias del capital humano que labora en la cooperativa, y

elevarlo a sanción de la Asamblea de Socios

o Vigilar el correcto uso de los recursos cooperativos

o Promover procesos de capacitación sostenibles para socios y trabajadores.

o Sancionar el ingreso de nuevos trabajadores a la cooperativa, bajo requerimiento de la

Gerencia

o Aceptar o negar el ingreso de nuevos socios, según la documentación presentada por

los mismos.

o Potenciar las capacidades del capital humano de la cooperativa.

o Promover las buenas relaciones entre los trabajadores y los socios al interior de la

cooperativa

o Reglamentar las atribuciones y funciones del personal técnico y administrativo de la

Cooperativa

o Garantizar la existencia de recursos en la cooperativa, para que se mantenga operativa.

o Planificar la correcta administración de las agencias de la cooperativa

o Sancionar a socios que hayan infringido la normativa de la cooperativa

o Cumplir las demás obligaciones que se emitan en el reglamento interno, como en su

respectivo estatuto de la cooperativa.

Perfil de los integrantes del Consejo de Administración

Título universitario de tercer o cuarto nivel, de preferencia en áreas del derecho,

contabilidad o economía o ramas equivalentes.

Estar habilitado como socio activo en la cooperativa

ASESORÍA JURÍDICA

Misión del puesto

Asegurar el cumplimiento del marco jurídico en el que se desenvuelve la Cooperativa, para

procurar la solución más óptima a sus intereses y asume la defensa o acusación de juicios

ante los tribunales de justicia, salvaguardando los intereses Institucionales

Funciones del Asesor jurídico

o Asesora a los Directivos y Ejecutivos de la Cooperativa en aspectos que hacen

referencia a lo jurídico

o Inicia los juicios civiles para la recuperación de cartera y penales por faltantes

determinados por auditoria interna y externa en caso de presentarse

o Asesora a Directivos y Empleados de la Cooperativa sobre nuevas técnicas, cambios

en la ley nacional, así como reglamentos, decretos, y más normativas de interés de la

Cooperativa.

o Asume y tramita la defensa de litigios que se proponen por parte de la Cooperativa o

en contra de ella de ser el caso, por ejemplo los finiquitos de contratos, vistos buenos,

cobranzas de cartera vencida y otras demandas comprobables, civiles, penales y demás

relacionadas con la entidad financiera.

o Supervisa y legaliza contratos, convenios, cartas compromiso, poderes y otros

documentos que solicite la Cooperativa

o Estudia y analiza documentos requeridos para el otorgamiento de los préstamos

hipotecarios emitiendo el informe respectivo a la dirección de Cobranza y crédito.

o Redacta minutas, demandas, convenios, poderes, contratos de trabajo, cartas de

compromiso, reglamentos, de compra.-venta, cancelación de hipotecas, reformas o

aumento de capital de la Cooperativa etc.

o Elabora el manual de procedimiento de trabajo del área jurídica.

Perfil del Asesor jurídico

Título profesional en el área del Derecho, con al menos 4 años de experiencia en

trabajos similares.

GERENCIA

Misión del puesto

Planificar, organizar, dirigir, supervisar y controlar que todas las actividades

administrativas y financieras de la Cooperativa se realicen eficientemente, buscando un uso

adecuado de los recursos humanos, materiales, financieros y tecnológicos, además

representa legal, judicial y extrajudicialmente a la institución.

Funciones de la Gerencia

o Representar judicial y extrajudicialmente a la cooperativa

o Organizar los recursos disponibles de la cooperativa, promulgando la eficiencia

o Cumplir y hacer cumplir toda la normativa que rige el sistema cooperativo.

o Presentar los informes financieros y de administración a la Asamblea de Socios

o Nombrar, aceptar renuncias y cancelar a los empleados cuya asignación o remoción no

corresponda a otros organismos de la Cooperativa.

o Observar y valorar los informes de Auditoría interna

o Vigilar que se lleve correctamente la contabilidad.

o Firmar los cheques, junto con el Presidente y las demás atribuciones, deberes previstos

en la Ley General de Cooperativa.

o Receptar y sancionar semanalmente los informes sobre los movimientos financieros de

la cooperativa

o Validar la información financiera de la cooperativa, y generar reportes oportunos

o Presentar la programación anual de actividades de la cooperativa, de acuerdo a los

intereses colectivos de sus asociados.

o Solicitar informes periódicos a las unidades administrativas puestas a su cargo.

o Generar un ambiente de trabajo apropiado, con enfoque de efectividad.

o Organizar los recursos disponibles de la cooperativa, a favor de sus intereses.

o Solicitar la contratación de personal al Consejo de Administración para la cooperativa,

para lograr un rendimiento efectivo

Perfil del / la Gerente

Profesional en Economía, Contabilidad o Administración, con experiencia comprobada

de al menos 5 años en el cargo al que aplica.

AUDITORÍA INTERNA

Misión del puesto

Planificar, dirigir, implementar, supervisar y asesorar en los mecanismos de Control

Interno de las actividades financieras y administrativas, con el propósito de precautelar la

utilización de los recursos de la Cooperativa, sujetándose a las normas, procedimientos de

auditoría y regularizaciones que establezca los Organismos de Control.

Funciones del / la Auditor Interno

o Monitorear las actividades financieras de la cooperativa, en cualquier tiempo.

o Asistir a los miembros de la organización, descargándoles de sus responsabilidades de

forma efectiva

o Proporcionar, analizar, valorar, recomendar, emitir consejos e información

concerniente a las actividades revisadas.

o Revisión de la integridad de la información financiera y operativa de la cooperativa y

de los juicios utilizados para identificar, medir, clasificar e informar sobre la misma

o Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento con aquellas políticas,

planes, procedimientos, leyes y regulaciones internas y externas a las que se debe la

cooperativa, que pueden tener un impacto significativo en las operaciones e informes,

y determinar si la organización los cumple

o Revisar las medidas de salvaguarda de activos y, cuando sea apropiado, verificar la

existencia de los mismos

o Valorar el uso eficiente de los recursos de la cooperativa.

o Asegurar la independencia de los procesos de auditoría interna.

o Presentar los informes de auditoría al Consejo de Vigilancia y a la Asamblea para su

conocimiento y sanción.

o Elaborar el plan anual de auditoría interna de los procesos realizados por la

cooperativa

o Realiza el seguimiento a las observaciones a los distintos procesos en donde se hayan

detectado deficiencias.

o Recomienda a los trabajadores de la cooperativa los debidos procedimientos que se

encuentran en normativas internas y externas

Perfil del / la Auditor Interno

Profesional en Contabilidad superior y auditoría o carreras equivalentes, con al menos

4 años de experiencia en el sector financiero.

SECRETARÍA

Misión del puesto

Administrar y redactar la información que se lleva a cabo en las sesiones del Consejo de

Administración y Asamblea; así como elevar actas todas las sesiones de la Asamblea

General y del Consejo de Administración.

Funciones de la Secretaria

o Llevar los libros de actas de la Asamblea General y del Consejo de Administración.

o Tener la correspondencia al día.

o Certificar con su firma los documentos de la Cooperativa

o Conservar ordenadamente el archivo; y, desempeñar otros deberes que le asigne el

Consejo de Administración, Ley de Cooperativas, siempre que no violen disposiciones

del Estatuto.

o Responsabilidad por el adecuado manejo y control de las actas e informes.

Perfil de la Secretaria

Título universitario en especialidad de Secretariado Ejecutivo en español; con

experiencia de 6 meses en cargos similares.

CONTABILIDAD

Misión del puesto

Planificar, organizar, ejecutar y controlar las actividades contables y tributarias de la

Cooperativa, así como dar cumplimiento con las disposiciones emitidas por los

Organismos de Control.

Funciones de la Contadora

o Analiza, evalúa y recomienda los cambios que sean necesarios en el sistema de

contabilidad de la Cooperativa, siempre que propendan a mejorar el mismo,

cumpliendo con las Normas de Contabilidad de General Aceptados y las Normas

Internacionales de Información Financiera.

o Efectuar constataciones de inventarios físicos en forma periódica o cuando se lo

requiera, de todos los bienes de la Cooperativa, así como la existencia de materiales y

equipos.

o Legaliza con su firma, la veracidad de los estados financieros para la Cooperativa.

o Prepara, revisa y cancela las declaraciones de pagos, por concepto de retención de

impuestos a la renta y otras obligaciones tributarias vigentes

o Revisa y aprueba en forma mensual las conciliaciones bancarias y anexos

o Lleva y mantiene actualizada la contabilidad de la institución, sus registros, anexos y

demás documentos de respaldo

o Analiza los sistemas contables, estados financieros y presenta a Gerencia General de la

Cooperativa para la toma de decisiones

o Realiza periódicamente arqueos de Caja Chica

Perfil de la Contadora

Título de tercer nivel en Contabilidad superior y auditoría, con al menos cuatro años de

experiencia en trabajos similares

ÁREA DE CRÉDITO

INFORMACIÓN

Misión del puesto

Responder eficientemente a las inquietudes de los socios de la cooperativa, como también

al público en general que se acerque a realizar preguntas referentes a los procesos

cooperativistas

Funciones del responsable de Información

o Brindar información oportuna de los requerimientos de los socios

o Direccionar a los socios cuando las inquietudes no puedan ser resueltas por su persona.

o Informar al público en general sobre los beneficios y derechos que brinda la

cooperativa a sus socios.

o Receptar documentación en la apertura de cuenta de nuevos socios

o Informa sobre los eventos próximos a realizarse por parte de la cooperativa.

Perfil del responsable de información

Egresado universitario, experiencia no indispensable para el puesto.

CRÉDITO Y COBRANZA

Misión del puesto

Asegurar el retorno de las colocaciones efectivas de la cooperativa; a través de

mecanismos de evaluación de la probidad y la capacidad de pago del cliente.

Funciones del personal de crédito

o Analizar el conjunto de cualidades de una persona, que las distingue, para procesos de

colocación

o Estudiar la capacidad de pago del socio solicitante, como la de su garante, en todos los

préstamos financieros de la cooperativa

o Evidenciar el respaldo financiero, representado por el patrimonio individual del

posible cliente

o Conocer el nivel de cobertura y calidad de la garantía, misma que respaldará la

recuperación del crédito

o Analizar la situación económica y de negocios, así como el de las circunstancias

especiales que pudieran afectar al solicitante o a la empresa, se lleva a cabo para

evaluar las condiciones.

o Efectuar el análisis financiero de la información económica del solicitante de crédito

o Emplear los mecanismos dispuestos en la ley y en la reglamentación interna para la

recuperación de cartera

o Informar semanalmente a la Gerencia sobre los movimientos financieros de la

cooperativa.

o Efectuar las provisiones necesarias para las cuentas incobrables

o Planificar la capacidad de colocación de la cooperativa, garantizando la liquidez de la

misma.

Perfil del personal de crédito

Profesional de tercer nivel en áreas de administración, contabilidad o finanzas, con al

menos un año de experiencias similares al cargo

CAJA

Misión del puesto

Recibe y entrega dinero, revisa que los comprobantes de depósito, retiro y documentos de

identificación sean, correctos, tanto en la numeración, nombre, fecha, firmas y cantidades

Funciones del responsable de caja

o Atiende al público que solicita los servicios de ingresos o egresos de dinero en las

libretas de ahorro

o Recibe, cuenta y verifica su autenticidad de los dólares, cheques, firmas y número de

cédula

o Revisa y verifica en el sistema automatizado que existan fondos en los trámites de

retiros

o Realiza trabajos de anotación, registro y entrega de los valores y documentos recibidos

o pagados

o Elabora el cuadre diario de caja, cotejando el reporte u hoja de colecta emitido por el

sistema y los respaldos que mantiene en comprobantes y papeletas de depósito, retiro,

pago, valor en efectivo y entrega al departamento de Contabilidad.

Perfil del responsable de caja

Egresado o graduado en áreas de administración y contabilidad, con experiencia de 6

meses en cargos similares al requerido

ANEXO 4 (Requisitos, afiches y formulario de registro)

ANEXO 5 (Apertura de cuenta/ingreso al sistema, firmas correspondientes y libreta de ahorro)

ANEXO 6 (Libreta de ahorros, papeleta de depósito (Anexo 5) y cédula de identidad)

ANEXO 7 (libreta de ahorros (Anexo 5), papeleta de retiro y cédula de identidad)

ANEXO 8 (solicitud de crédito, inspección, tabla de amortización, pagare, transferencias

y libreta de ahorros)

ANEXO 9 (papeleta de depósito (Anexo 6), recibo de depósito y recibo de pago de

crédito)

ANEXO 10 (cheques, facturas, retenciones y diarios contables)

ANEXO 11 (reporte de ingreso-depósitos a la vista y pólizas)

ANEXO 12 (registro de ingresos, roles de pago)

ANEXO 13(futuras de compra (Anexo 10), diarios contables y nota de débito)

ANEXO 14 (DIMM Formularios, comprobante electrónico de pago)

ANEXO 15 (reporte de colocaciones y captaciones de socios)

ANEXO 16 (Estados Financieros)

ANEXO 17 (reporte de colocaciones y captaciones de crédito)

Anexo 18 – Guía de Entrevista

GUÍA DE ENTREVISTA-COOPERATIVA DE AHORRO Y

CRÈDITO COOPINDIGENA LTDA.-AGENCIA OTAVALO

Tema: Modelo de Gestión Financiera para la Cooperativa de Ahorro y Crédito

COOPINDIGENA Ltda.- Agencia Otavalo

Objetivo: Conocer sobre el manejo administrativo de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

COOPINDIGENA Ltda.- Agencia Otavalo, a fin de determinar la situación actual; sus

fortalezas y debilidades.

Datos Generales

Entrevistado: Lic. Jaime Til

Cargo: Jefe de Agencia

Entrevistador: Diana Males

Lugar: Otavalo

Fecha: 17 de enero de 2014

1. ¿Cuáles son las funciones principales que cumple usted dentro de la empresa?

2. ¿Cuenta la Empresa con Manual de Funciones? ¿Cómo se aplica?

3. ¿Quién es el personal encargado de verificar el cumplimiento de las funciones del

personal?

4. ¿existe políticas de contratación del personal en caso de existir vacantes?

5. ¿La empresa cuenta con un Plan estratégico?

6. ¿Según su criterio cuáles pueden ser las causas de una inadecuada gestión financiera

dentro de a empresa?

7. ¿De qué manera el liderazgo empresarial ayuda al crecimiento de la entidad?

8. ¿Qué métodos financieros se aplica actualmente?

9. ¿Cada que tiempo se realiza los informes financieros?

10. ¿Los niveles de rentabilidad reflejados en la actualidad son los adecuados para

satisfacer las expectativas de la cooperativa?

11. ¿Según su criterio es importante contar con u modelo de gestión financiera?

12. ¿Considera usted que un modelo de gestión financiera contribuirá al mejoramiento

administrativo de la empresa? ¿Por qué?

GUÍA DE ENTREVISTA-COOPERATIVA DE AHORRO Y

CRÈDITO COOPINDIGENA LTDA.-AGENCIA OTAVALO

Tema: Modelo de Gestión Financiera para la Cooperativa de Ahorro y Crédito

COOPINDIGENA Ltda.- Agencia Otavalo

Objetivo: Conocer sobre el manejo administrativo de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

COOPINDIGENA Ltda.- Agencia Otavalo, a fin de determinar la situación actual; sus

fortalezas y debilidades.

Datos Generales

Entrevistado: Sr. Cristian Navarro

Cargo: Asesor de Crédito

Entrevistador: Diana Males

Lugar: Otavalo

Fecha: 17 de enero de 2014

1. ¿Qué funciones cumple usted dentro de la empresa?

2. ¿Sus funciones están ajustadas a lo establecido en el manual de funciones?

3. ¿Qué tipo de informes realiza en el área de créditos y cada qué tiempo los presenta?

4. ¿A quién emite los reportes de crédito?

5. ¿Qué tipos de crédito otorgan en la entidad?

6. ¿Hasta qué monto y qué condiciones se otorgan los créditos?

7. ¿Cuáles son las personas encargadas de aprobar un crédito (comité de crédito)?

8. ¿Cuáles son los parámetros de aprobación de crédito?

9. ¿Cómo es el proceso de calificación de crédito?

10. ¿Cuáles son los requisitos para el otorgamiento de crédito?

11. ¿Existen políticas para la concesión de crédito?

12. ¿Existen personas encargadas en la recuperación de cartera?

GUÍA DE ENTREVISTA-COOPERATIVA DE AHORRO Y

CRÈDITO COOPINDIGENA LTDA.-AGENCIA OTAVALO

Tema: Modelo de Gestión Financiera para la Cooperativa de Ahorro y Crédito

COOPINDIGENA Ltda.- Agencia Otavalo

Objetivo: Conocer sobre el manejo administrativo de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

COOPINDIGENA Ltda.- Agencia Otavalo, a fin de determinar la situación actual; sus

fortalezas y debilidades.

Datos Generales

Entrevistado: Marilú Guamaní

Cargo: Contadora

Entrevistador: Diana Males

Lugar: Otavalo

Fecha: 17 de enero de 2014

1. ¿Cuáles son las principales funciones que cumple usted dentro de la empresa?

2. ¿Quién es la persona encargada de evaluar su desempeño?

3. ¿Cuáles son los informes que emite para la entidad?

4. ¿Maneja formatos estandarizados para procesar la información financiera?

5. ¿Cada que tiempo elabora los informes financieros?

6. ¿Se realiza un análisis sobre los informes financieros?

7. ¿Cuál es el proceso diario que la entidad realiza?

8. ¿Su opinión es tomada en cuenta en la toma de decisiones administrativas y

financieras?

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÌA

PERFIL DE TESIS PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA

EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y FINANZAS-CPA

TEMA:

MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA PARA LA COOPERATIVA

DE AHORRO Y CRÉDITO COOPINDÍGENA-AGENCIA OTAVALO

AUTORA:

Males Diana

TUTORA:

Dra. Germania Ariciniegas

IBARRA – ECUADOR

2013

1. TEMA

Modelo de Gestión Financiera para la Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDIGENA

Ltda. Agencia Otavalo

2. DESARROLLO

2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

Con la finalidad de fundamentar el presente trabajo investigativo se ha estimado

conveniente indagar acerca de los enfoques que poseen distintos autores con relación a

otros trabajos investigativos de similar índole, a consecuencia de ello a continuación se

citan los puntos de vista de dichos investigadores:

La tesis titulada “Análisis de la Gestión Financiera y propuesta de un modelo de

maximización de utilidades, con énfasis en la administración efectiva del capital de

trabajo; para la empresa Importadora Automotriz Japón”. Cuyos autores son H. Cortez

Henry, Eco. B. Villagómez, Eco. F. Beltrán; estudiantes de la Escuela Politécnica del

Ejército concluyen lo siguiente: a través del Modelo de Gestión Financiera se logra la

optimización de recursos disponibles de la empresa y por consiguiente una mejor

rentabilidad de la empresa. Con respecto a la estructura de la empresa presenta un

manejo vertical y una carencia de control interno lo que deriva una ineficiencia en las

actividades de la misma.

La tesis titulada “Modelo de Gestión Financiera y Reducción de Morosidad en el

Departamento Financiero de la Empresa Eléctrica Riobamba S.A.”, autora del tema

investigativo es Bertha Soledad Oto Topón; estudiante de la Escuela Superior Politécnica

de Chimborazo concluye que: El problema de la empresa se encuentra dentro del

Departamento Financiero, misma que se ha ido generando la acumulación de valores por

cobrar en cuanto a la cartera vencida, El objetivo del área financiera debe ser recuperar el

100% de la cartera vencida bajo un sistema de presión y estudio de las condiciones y

capacidades de pago del cliente; los mismos que estarán establecidos en las políticas y

estrategias planteadas por el Departamento y Comercial.

Al igual que la tesis titulada “Modelo de Gestión Financiera y calidad en el servicio al

cliente en el Banco Nacional de Fomento sucursal Latacunga”, elaborada por: Ing. Pacheco

Mena Héctor José y Dr. Romero Vásquez Aníbal Germánico; estudiantes de la

Universidad Regional Autónoma de los Andes concluyen lo siguiente: la poca satisfacción

de los clientes por la gestión en los servicios que brinda la institución generan que su

desenvolvimiento dentro del mercado financiero sea limitada provocando a su vez la

calidad y eficiencia competitividad sea mínimo.

2.2. SITUACIÓN PROBLEMÁTICA

La idea de trabajo a desarrollar, inicia en cuanto a que la Cooperativa de Ahorro y Crédito

COOPINDÍGENA-Agencia Otavalo ha establecido que su principal problemática son los

bajos niveles de rentabilidad en comparación a los que registra el mercado de las

Cooperativas de Ahorro y Crédito de similar tamaño.

La situación actual de la Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDIGENA es:

Presenta una cartera muy alta y con un alto grado de dificultad de cobro de la misma.

Detallando además que dicha cartera establece entre 10 a 120 días de Mora. Dichas

obligaciones al pasar el tiempo, más de 120 días de vencimientos para muchos de los

clientes socios fueron olvidadas, pero la institución ha tenido que seguir respondiendo con

sus obligaciones por lo tanto el problema se centra principalmente en el área crediticia ya

que este busca la interrelación directamente con los clientes-socios y con la

responsabilidad de resultados en créditos concedidos.

Muestra a demás Clientes insatisfechos con el servicio de crédito ya que para ellos es un

sistema muy escrupuloso y de mucho seguimiento. Existen líneas de crédito en

funcionamiento a través de las cuales se busca potencializar las actividades y capacidades

de la población, así como el de los microempresarios, los mismos que pueden tener acceso

a participar en la economía social y solidaria, microfinanzas juveniles, crédito de

desarrollo humano, entre otros. Esta línea de crédito busca cubrir la demanda de servicios

financieros y lograr la expansión de productos de crédito hacia sectores y localidades

geográficas que actualmente se encuentran desatendidos.

La diligencia llevada en cuanto a la planificación, organización y control económico-

financiero, no garantiza sostenibilidad - económica; condición necesaria para cumplir con

la misión y visión planteada por la institución

La baja rentabilidad se constituye un serio problema que compromete no sólo a la

viabilidad a largo plazo de una institución si no que abarca en gran parte una falencia en el

propio Sistema Financiero Ecuatoriano, y en efecto, la inestabilidad de la Cooperativa de

Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA-Agencia Otavalo, es decir que los altos niveles de

morosidad integrados en los créditos concedidos conlleva en primer instancia a un

problema de liquidez, que en el largo plazo, si es recurrente y si la institución no realiza

alguna gestión necesaria, se convierte en un problema de solvencia, que se establece en la

liquidación de la institución.

La causa principal de las dificultades que han sufrido algunos sistemas financieros y ciertas

entidades de tamaño considerable ha sido la morosidad

Dentro de un contexto de análisis por parte de los directivos se muestra que el índice de

morosidad de la institución financiera es debido a la deficiente evaluación económica y

financiera del sujeto de crédito, así como también de los sectores económicos que son

financiados, de igual forma por las políticas y reglamentos que la institución establece para

el otorgamiento de los créditos incluyendo la recuperación de la misma.

Las inicios de este problema son: mala calificación del crédito, sobreendeudamiento,

deficiencia en las políticas de créditos aplicada en el análisis, desempleo, falta de

capacidad de pago del deudor y problemas familiares (separación, divorcio, enfermedades,

accidentes, muerte de algún miembro de la familia, etc.); provocando a su vez pérdida de

rentabilidad, perdida de utilidades, insolvencia en el deudor, mala calificación en central de

riesgos y familias sobre endeudadas.

2.3. PROBLEMA CIENTÍFICO

La Mala Utilización de recursos económicos-financieros impide mejorar la rentabilidad de

la Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA-Agencia Otavalo

2.4. OBJETO DE LA INVESTIGACIÓN Y CAMPO DE ACCIÓN

- Procesos de Auditoría

2.5. IDENTIFICACOIN DE LA LÍNEA DE LA INVESTIGACIÓN

- Administración Financiera y Responsabilidad Social

2.6. OBJETIVO GENERAL

Realizar un Modelo de Gestión Financiera que permita el mejoramiento de la rentabilidad

de la Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA-Agencia Otavalo

2.7. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

- Sustentar teóricamente las técnicas e instrumentos que serán utilizados en el

desarrollo de la investigación

- Diagnosticar la situación real de la Cooperativa de Ahorro y Crédito

COOPINDÍGENA-Agencia Otavalo

- Estructurar el Modelo de Gestión Financiera.

- Validar la propuesta planteada.

2.8. IDEA A DEFENDER

Con el Modelo de Gestión Financiera se mejora la rentabilidad de la Cooperativa de

Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA-Agencia Otavalo

2.9. VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN

2.9.1. VARIABLE INDEPENDIENTE

- Modelo de Gestión Financiera

2.9.2. VARIABLE DEPENDIENTE

- Mejorarla rentabilidad de Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA-

Agencia Otavalo

2.10. METODOLOGÍA A EMPLEAR: MÉTODOS TÉCNICAS Y

HERRAMIENTAS EMPLEADAS EN LA INVESTIGACIÓN

La modalidad que empleará es cuali-cuantitativa; cualitativa porque establecerá las

características y los aspectos de relevancia para estructurar el Modelo de Gestión

Financiera en la Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA-Agencia Otavalo en

donde se solicitará de la colaboración de los directivos y sus empleados para obtener la

suficiente información para diseñar el modelo de gestión; y cuantitativa pporque para la

elaboración del Modelo de Gestión Financiera se requerirá de datos reales en cuanto a

cantidades y valores, los mismos que se obtendrán utilizando cálculos matemáticos que

permitirán evidenciar la información registrada a nivel contable y administrativa.

2.10.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN

Bibliográfica.-permitirá la recopilación de información fiable a través de los diferentes

libros, documentos ó manuales que sean útiles para la investigación en curso también

facilitará conocer las diferentes investigaciones existentes sobre el tema a realizar, para el

fundamento teórico de la presente tesis.

Aplicada.- por ser diseñado en base a las necesidades y a la realidad de la Cooperativa

proporcionando de esta manera parámetros o lineamientos dentro de los cuales se deberán

enmarcar las funciones del Modelo de Gestión Financiera.

De Campo.- realizará directamente la búsqueda en las instalaciones de la Cooperativa de

Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA-Agencia Otavalo, para recopilar la información

suficiente y esencial para el desarrollo del trabajo investigativo.

De acción.- el Modelo de Gestión Financiera dará una perspectiva más clara a la

Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA, lo que ayudará a analizar factores

productores de la baja rentabilidad garantizando a su vez la eficiencia en sus operaciones.

Descriptiva.-ayudará, en la descripción de los diferentes procedimientos, factores,

lineamientos que se plantearán, para la elaboración del Modelo de Gestión Financiera en

la Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA, y a su vez brindará una

herramienta de gestión financiera con el cual se logre un mayor nivel de rentabilidad.

2.10.2. MÉTODOS

Histórico – Lógico.-Porque reunirá información de períodos anteriores sobre el manejo la

gestión financiera empleada en la Cooperativa de Ahorro y Crédito COOPINDÍGENA y de

esta forma establecer comparaciones, conociendo en un principio la evolución y

desarrollo de la parte financiera de la institución.

Inductivo – Deductivo.- porque la aplicación del modelo de gestión financiera en la

cooperativa, tendrá una enfoque más acertada de la realidad existente mencionando la

importancia de desarrollar modelos de gestión financiera en las instituciones que abarca el

sistema financiero del país considerando su uso y beneficio para el éxito de estas

instituciones

Analítico – Sintético.- este método facilitará de manera significativa en la presente

investigación al estudiar detenidamente cada aspecto importante en la gestión financiera

de la Cooperativa, de modo que permitirá relacionar datos no vistos y se establecerá una

teoría agrupada, resumiendo los aspectos más relevantes que ayudarán al análisis general

de la presente investigación.

2.10.3. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS:

Técnicas

Entrevista.- La misma que favorecerá a la recopilación de la información necesaria de

forma directa con los directivos y empleados de la institución obteniendo información

que será utilizada para la presente investigación.

Instrumentos

Guía de Entrevista.- proporcionará las bases con las cuales se desarrollará el contenido

de la entrevista por medio de un listado de preguntas, las mismas que permitirán recopilar

información necesaria y útil para aplicar en la presente investigación

2.11. ESQUEMA DE CONTENIDOS

2.11.1. Gestión financiera

2.11.2. Organización y procesos

2.11.2.1. Funciones

2.11.2.2. Funciones

2.11.2.3. Planeamiento del flujo de dinero o Cobranzas

2.11.2.4. Pagos

2.11.2.5. Trámites relacionados con la custodia de valores

2.11.2.6. Registros

2.11.2.7. Modelos organizativos

2.11.2.8. Operaciones

2.11.2.9. Control de gestión

2.11.2.10. Proyectos de inversión

2.11.2.11. Organización y sistemas de información

2.11.2.12. Importancia y uso del modelo de gestión financiera

2.11.2.13. Complementos del modelo financiero

2.11.3. Estados financieros

2.11.3.1. Balance General

2.11.3.2. El Estado de Pérdidas y Ganancias

2.11.3.3. Sistema del Valor Agregado (SVA)

2.11.3.4. Creación del valor financiero

2.11.3.5. Proyecciones financieras

2.11.4. Finanzas

2.11.4.1. La función financiera

2.11.4.2. Análisis financiero

2.11.4.3. Generalidades del análisis financiero

2.11.5. Análisis de razones financieras

2.11.5.1. Indicadores de liquidez

Razón corriente

Capital neto de trabajo

Prueba acida

2.11.5.2. Indicadores de actividad

2.11.5.3. Rotación de cartera

Periodo promedio de cobro

Descuento por pronto pago

2.11.6. Ciclo del efectivo

2.11.6.1. Indicadores de rentabilidad

Margen bruto (utilidad)

Margen operacional (utilidad)

Margen neto (utilidad)

Rendimiento del patrimonio

Rendimiento del activo total

2.11.6.2. Fuente de fondos

Utilidad

Depreciación de otros cargos que no implican salida de efectivo en el periodo

Incremento de capital

Aumento de pasivos

Disminución de activos

2.11.6.3. Uso de fondos

Aumento de activos

Disminución de pasivos

Pérdidas netas

Pago por dividendo o reparto de utilidades

2.11.6.4. Análisis de cuentas por cobrar

2.11.7. Riesgo básico de crédito

2.11.7.1. Estudio de crédito

2.11.7.2. Las cinco “C” del crédito

2.11.7.3. Crédito a personas o crédito personal

Información preliminar

Pasos

Análisis cualitativo

Capacidad de pago

2.11.8. Seguimiento cartera e crédito

Objetivos del seguimiento

Principios de cobranza exitosa

Técnicas básicas de cobranzas

Señales de insolvencia

Clasificación y calificación de la cartera

Provisiones de cartera

2.12. APORTE TEÓRICO, SIGNIFICACIÓN PRÁCTICA Y

NOVEDAD

2.12.1. APORTE TEÒRICO.- para el siguiente aporte teórico se consideraran autores

como “Ortiz Anaya, Héctor (2011), ANALISIS FINANCIERO APLICACIO, 14va Edición”

y "Ochoa setzer, Guadalupe, ADMINISTRACION FINANCIERA, 2da Edición" que tratan

sobre las finanzas, en la parte correspondiente a su análisis, se hace énfasis en las Cuestas

de Tratamiento Especial, como son: liquidez, endeudamiento, cartera vencida políticas de

cobro, análisis cualitativo, capacidades de pago y los riesgos básicos existentes en cartera;

a través de este análisis se alcanzará las metas y objetivos planteados proporcionando con

los lineamientos para la buena gestión financiera en la entidad parte del estudio.

2.12.2. SIGNIFICACIÓN.- La significación práctica de la propuesta es de gran

importancia porque con la realización de este modelo de gestión financiera se podrá

englobar resultados reales y cuantificables existentes en la institución ya que a través de

los procedimientos , normas , herramientas, metodologías, técnicas, instrumentos,

permitirán evaluar y confirmar las falencias o riesgos a los que está expuesta la

institución en cuanto al manejo de los recursos y su impacto, mediante la aplicación de

gestiones adecuadas y útiles que garanticen la rentabilidad y desarrollo de la institución.

2.12.3. NOVEDAD.- Es un tema de suma importancia, ya que al aplicar un modelo de

gestión financiera en la institución se podrá analizar minuciosamente los aspectos y causas

de la baja rentabilidad de aquí que se brindará la solución correspondiente un modelo de

gestión financiera hoy en día es indispensable debido a los cambios en las aplicaciones

económicas, políticas que ha sufrido nuestro país en el sistema financiero a demás debido

a la globalización , las instituciones han ido creciendo y por ende los riesgos , la

competitividad que existe en el medio exige en cierta forma poseer controles y estrategias

para garantizar el adecuado manejo y uso de los recursos de las instituciones, porque a

través de estos controles se evalúan las operaciones específicas con seguridad acertada la

cual favorecerá al crecimiento de la institución.

3. BIBLIOGRAFÌA

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México.

Baena Toro. Diego (2010), Análisis Financiero, 1ra Edición, Bogotá

Carvallo B. Javier A. (2009), Estados Financieros, 1ra Edición

Cuellal Díaz, Leonel, Vargas Rojas Héctor Manuel, Castro Losada Carlos Arturo,

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Dumarauf, Guillermo (2010), Finanzas Corporativas un enfoque

Latinoamericano,2da Edición

ESCRIBANO, Gabriel (2008), Gestión Financiera, Editorial Paraninfo, 2da.

Edición, España.

Fierro Martínez Ángel María (2008), Estados Financieros consolidados, 2da

Edición Bogotá

Manual de Tesis 2012

Muñoz Jiménez, José (2008), Contabilidad Financiera, 1ra Edición-España

Narrillos, H. (2007). La dirección financiera ante la gestión global del riesgo

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Ortiz Anaya, Héctor (2011), Análisis Financiero Aplicado y principios de la

Administración Financiera, 14ª. Edición, Colombia

Rey Pombo, José (2009), Contabilidad General Administración y Finanzas,

segunda Edición

SAMPIERE(2006), Metodología de Investigación

Tomas Escobar Virginia Cortijo (2012), Fundamentos de la Contabilidad de

Gestion