GUÍA LEGAL

Principales aspectos legales para invertir en Bélgica.BÉLGICA

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GUÍA LEGAL BÉLGICACREACIÓN DE EMPRESAS TIPOS DE SOCIEDADESPASOS PARA LA CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADES

TRIBUTACIÓNPRINCIPALES IMPUESTOS

RÉGIMEN CAMBIARIO

RÉGIMEN LABORALCONTRATOS DE TRABAJOPERIODO DE PRUEBATERMINACIÓN DEL CONTRATOJORNADA LABORALHORAS EXTRASSALARIO MÍNIMOVACACIONES Y LICENCIAS REMUNERADAS SEGURIDAD SOCIAL Y PENSIONES

INCENTIVOS A LA INVERSIÓN

FIRMAS DE ABOGADOS

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1. CREACIÓN DE EMPRESAS

Los principales tipos societarios utilizados como vehículos para realizar negocios en Bélgica son:

a. Sociedad Privada de Responsabilidad Limitada (Besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid-BVBA) Puede estar compuesta por uno o más miembros que cuentan con una responsabilidad limitada al monto de sus aportes a la sociedad y cuyos derechos, representados en acciones, son transferibles sólo bajo el cumplimiento de ciertas condiciones. Su duración es indefinida por ey, aunque en los estatutos se puede limitar su duración. Debe ser constituida por escritura pública ante notario en la cual constarán los estatutos que deben incluir: la información sobre la forma jurídica, su razón social, el domicilio social, el objeto, la duración de la sociedad, la identidad de los fundadores y socios, el capital autorizado y desembolsado, así como el valor nominal de las acciones y las condiciones de transferencia de las mismas, la forma de gestión, el ejercicio contable y los nombramientos de junta directiva y directores. El capital mínimo debe ser de EU 18.550, el cual debe estar completamente suscrito y pagado en un monto mínimo de EU 6.200. b. Sociedad Pública de Responsabilidad Limitada (Naamloze vennootschap-NV)

Debe contar con un mínimo de dos accionistas que cuentan con una responsabilidad frente a las obligaciones de la sociedad, limitada al monto de sus aportes de capital, el cual está representado en acciones cuya transferencia puede verse limitada, de acuerdo con las cláusulas legales y estatutarias. En general son de duración indefinida, pero esta puede limitarse en los estatutos. Debe ser constituida por escritura pública ante notario, en la cual constarán los estatutos que deben incluir: la información sobre la forma jurídica, su razón social, el domicilio social, el objeto, la duración de la sociedad, la identidad de los fundadores y socios, el capital autorizado y desembolsado, así como el valor nominal de las acciones y las condiciones de transferencia de las mismas, la forma de gestión, el ejercicio contable y los nombramientos de junta directiva y directores. Su capital mínimo es de EU 61.500, el cual debe ser suscrito y pagado en su integridad al momento de la constitución. En principio, su gestión debe estar a cargo de tres directores, o sus dos miembros, cuando estos son los únicos accionistas.

1.1. TIPOS DE SOCIEDADES

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c. Sociedad General Colectiva (Vennootschap Onder firma-VOF)

Debe contar con al menos dos miembros, los cuales responden solidariamente por las obligaciones de la sociedad. Puede constituirse mediante la elaboración de un documento privado, debidamente registrado. No cuenta con un capital mínimo requerido y existe la posibilidad de hacer aportes en industria, o trabajo.

d. Sociedad en Comandita por Acciones (Commanditaire vennootschap op Aandelen)

Los socios deben ser al menos dos, los cuales son de dos tipos: aquellos activos, solidariamente responsables o gestores y aquellos pasivos o comanditarios, que sólo tienen responsabilidad limitada al monto de su inversión. El capital mínimo es de EU 61.500, y se encuentra representado en acciones de libre intercambio. Su constitución debe realizarse mediante escritura pública en notaria1.

1.2. PASOS PARA LA CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADESEl trámite puede realizarse a través de la Ventanilla Única electrónica, “Banque-Carrefour des Entreprises (BCE)”2 y consta de los siguientes pasos:

• Protocolización del acto de constitución y de los estatutos ante un Notario Público. • Registro de la Escritura de Constitución ante el Tribunal de Comercio para obtener un estatus corporativo. • Publicación del registro en el Diario Oficial belga. • Obtención del número de identificación empresarial ante el banco central de datos empresariales (BCE / KBO). • Depositar el capital social mínimo en una cuenta bancaria belga. • Inscripción de la empresa en el Registro de Comercio de Bélgica. • Inscripción y notificación del inicio de actividades y el objeto de las mismas para efectos fiscales (IVA), ante la oficina fiscal de la localidad, con lo cual se obtendrá un número de identificación tributaria. • Obtención de los permisos y licencias especiales, si es el caso, como son el permiso para la apertura de grandes superficies y el permiso para la realización de actividades perjudiciales o molestas. • Registro de seguros y seguridad social, ante la autoridad de trabajo3.

1. Business.Belgium.be – Company Types. Recuperado el 5 de mayo de 2016. http://business.belgium.be/en/managing_your_business/setting_up_your_business/company_types2. Economie - Guichets d’entreprises. Recuperado el 5 de mayo de 2016. agrééshttp://economie.fgov.be/fr/entreprises/vie_entreprise/Creer/Guichets_entreprises_agrees/#.Vy_MooThCUk3. EU Business - Setting up a Busienss in Belgium. Recuperado el 5 de mayo de 2016. http://www.eubusiness.com/europe/belgium/home/business.

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En Bélgica, tanto las personas físicas (residentes), como las sociedades (establecidas en el país), deben declarar por cada una de las rentas percibidas, sin importar la procedencia de éstas. El sistema está basado, por un lado, en impuestos sobre la renta que a su vez consta de distintas tipologías según los sujetos pasivos. Los distintos tipos son: el impuesto sobre la renta de las personas físicas, denominado impuesto de las personas físicas (IPP), un impuesto sobre las rentas de las sociedades residentes, denominado impuesto de sociedades (Isoc), un impuesto sobre las rentas de las personas morales distintas de las empresas (como el précompte immobilier), denominado impuesto de las personas morales (IPM) y un impuesto sobre las rentas de los no residentes, denominado impuesto de no residentes (INR). Estos impuestos son de carácter anual.

Hay que tener en cuenta que para estos impuestos, a pesar de su carácter anual, existe la necesidad de realizar retenciones anticipadas del mismo, que son luego imputables al impuesto definitivo. Estas retenciones varían en función del tipo de renta y de la región en la que se obtengan las rentas, ya que en algunas de estas retenciones son las regiones las que tienen las competencias regulatorias.

Dentro de los impuestos indirectos, el más importante es el impuesto sobre el valor añadido (TVA).

Además, la Sexta Reforma del Estado belga, en vigor desde julio de 2014, otorga mayores competencias y una mayor autonomía fiscal a las regiones. Entre otras medidas, el tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas (IPP) federal se redujo un 25% lo que dará un margen para futuros tipos adicionales regionales del orden del 33%. Las regiones podrán, a partir de ahora, establecer deducciones fiscales (para materias de su competencia), pero sólo podrán afectar la progresividad del impuesto hasta un límite máximo de 1.000 euros por contribuyente y año4.

2. TRIBUTACIÓN 2.1. PRINCIPALES IMPUESTOS

4. http://www.belgium.be/fr/impots/impot_sur_les_revenus/ http://www.belgium.be/fr/logement/achat_et_vente/precompte_immobilier/

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2.1.1. Impuesto a la Renta

Se cobra por las rentas obtenidas durante el año fiscal que comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre, y se cobran de forma adelantada a través de las retenciones fiscales, que generalmente son del 25%.

El impuesto a la renta consta de los siguientes tipos impositivos:

a. Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IPP). b. Un impuesto sobre el ingreso total de los habitantes de Bélgica, llamado “ impuesto sobre la renta “ (IPP). c. Impuesto sobre los ingresos totales de las empresas residentes, llamado “ impuesto de sociedades “ (ISOC). d. Impuesto sobre la renta de no residentes, llamado “impuesto de no residente” (INR). e. Impuesto sobre la renta de las personas jurídicas que no sean sociedades, llamado “impuesto de sociedades” (IPM).

El ISOC se aplica a todas las sociedades residentes en Bélgica (o cuando su sede o su centro de gestión se encuentra en ese país) sobre todos sus beneficios y ganancias obtenidos de fuente mundial. Sin embargo esta puede oscilar con reducciones del 24,98% (desde 0 hasta 25.000 EUR), 31,93% (desde 25.001 hasta 90.000 EUR) y 35,54% (desde 90.001 hasta 322.500 EUR).

2.1.2. Impuesto al Valor Agregado (TVA)

Se cobra sobre todas las transacciones realizadas por personas o empresas, cuando estas involucren suministro de bienes y servicios dentro del territorio belga o la importación de los mismos. La tarifa general es de 21%. Existen tasas reducidas, como la del 6% sobre los bienes de primera necesidad (como transporte, alimentación, medicamentos, arte, papeles y libros, etc.) y la del 12% en restaurantes. Algunos bienes y servicios como los pagos notariales y de abogados, médicos, instituciones educativas, ciertos servicios bancarios, de agencias de viajes, entre otros, se encuentran exentos.

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2.1.3. Impuesto sobre el Patrimonio

El impuesto de sucesiones va del 3 al 30% y se debe abonar un impuesto del 16,5% sobre las ganancias de propiedades conservadas durante menos de 5 años.

No hay un impuesto sobre el patrimonio en Bélgica.

2.1.4. Impuesto de Timbre

Se aplica como derechos de registro de ciertos actos o escritos en un registro público como los actos notariales, los arrendamientos, algunos procesos y sentencias judiciales5.

5. Be Invest In Belgium – Taxation Recuperado el 5 de mayo de 2006. http://ib.fgov.be/en/taxation/02/belgium.be – Impotes – Sociétés. Recuperado el 5 de mayo de 2006. http://www.belgium.be/fr/impots/impot_sur_les_revenus/societes

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4. RÉGIMEN LABORAL

Los distintos tipos de contratos de trabajo se dan en razón al tipo de trabajo que se realiza y a la duración de los mismos.

a. Contrato de Duración Indefinida

Se entiende que los contratos son a término indefinido cuando en el mismo no se establece un término de duración. Este no requiere de forma específica.

b. Contrato de Duración Definida

En este, el término de duración de la relación laboral se encuentra establecido. No es posible realizar contratos de trabajo de duración definida sucesivos de manera ininterrumpida, sino hasta por cuatro contratos consecutivos, con una duración mínima de tres meses y máxima total de dos años, o con autorización de la autoridad del trabajo, se pueden realizar contratos sucesivos de una duración mínima de seis meses por un máximo de tres años.

4.1. CONTRATOS DE TRABAJO

3. RÉGIMEN CAMBIARIONo existen limitaciones a la repatriación de beneficios o trasferencias de capital. El único deber es el de informar y registrar esta operación ante la autoridad competente.

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c. Contrato Temporal o a través de Agencias de Trabajo Temporal

Este tipo de contratos solo pueden suscribirse en los siguientes eventos:

• Ante una sustitución de un trabajador permanente. • Aumento temporal de carga de trabajo o producción. • La necesidad de ejecución de un trabajo excepcional.

d. Contrato de trabajo netamente definido

En este tipo de contrato, la función u objeto de la prestación laboral se encuentra definida y descrita, sin embargo la duración no está determinada. Debe formalizarse por escrito antes del comienzo el servicio y concluye con la finalización del trabajo encomendado.

e. Contrato de Sustitución

Se utiliza para la sustitución de un trabajador cuyo contrato de trabajo se encuentra suspendido temporalmente. Debe celebrarse en forma escrita y puede ser utilizado en ciertos tipos de trabajo como representantes comerciales, servicios domésticos, entre otros.

4.2. PERIODO DE PRUEBA Por regla general, la nueva Ley del Estatuto Único entre obreros y empleados, establece que para los contratos suscritos a partir del 1 de enero de 2014, las partes no pueden incluir una cláusula sobre periodo de prueba y de pactarse, se entenderá nula y sin efectos. Sin embargo, las cláusulas sobre periodo de prueba presentes en los contratos anteriores siguen siendo válidas y continúan desplegando sus efectos hasta la fecha de terminación acordada por las partes. No obstante lo anterior, existen excepciones en los que el periodo de prueba, como en los casos de los contratos de ocupación de estudiantes y los contratos temporales y contratos a través de empresas de trabajo temporal, en los que se consideran como periodo de prueba, los tres primeros días de ejecución del contrato.

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Las causales de terminación del contrato en la Ley belga son:

• Mutuo acuerdo. • Unilateralmente cuando se de una eventualidad que haga imposible la continuidad del contrato, como la fuerza mayor o el caso fortuito. Este cese debe ser notificado por escrito dentro de los tres días siguientes a la aparición del hecho que lo motiva. • Despido por falta grave (debe ser siempre comunicado en forma escrita.) Los trabajadores sindicales o con fuero especial y las mujeres embarazadas, no pueden ser despedidos. • Decisión unilateral del empleador con presencia, lo cual implica siempre el deber de indemnizar al trabajador. • Renuncia voluntaria. • Expiración del periodo de trabajo acordado. • Muerte.

El contrato firmado por tiempo indefinido puede rescindirse por cualquiera de las partes mediante un preaviso.

Los términos para los preavisos los establece la ley de 26 de diciembre de 2013 - Estatuto único entre obreros y empleados; estos dependen del tipo de contrato y de la antigüedad del trabajador.

4.3. TERMINACIÓN DEL CONTRATO

4.4. JORNADA LABORALLa jornada laboral varía de acuerdo a la condición del trabajador, oscilando entre 35 y 39 horas semanales. La jornada laboral diaria es de 8 horas, y contando las horas de trabajo extraordinario, no puede superar las 11 horas diarias, o 50 semanales. El descanso semanal debe ser de al menos veinticuatro horas entre una semana laboral y la próxima.

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El número de días de vacaciones anuales depende del número de días trabajados el año precedente y se regulan de acuerdo con el tipo de trabajador y de empleador; sin embargo y en términos generales, las vacaciones son alrededor de 20 días de descanso por año trabajado7.

En Bélgica, el 13,07% del salario de los empleados y 33% del salario de los empleadores es retenido para financiar el sistema de seguridad social. El sistema de seguridad social belga cubre beneficios para familias, apoyo en caso de desempleo, seguro contra accidentes, seguro médico y pensiones. En Bélgica la edad de la jubilación es de 65 años, y la edad mínima para trabajar es de 16 años8.

4.7. VACACIONES Y LICENCIAS REMUNERADAS

4.8. SEGURIDAD SOCIAL Y PENSIONES

4.5. HORAS EXTRASLas horas extras al límite de nueve horas diarias da derecho al trabajador a un recargo del 50% sobre el costo de la hora ordinaria y del 100% si se cumplen durante un domingo o día festivo.

El salario mínimo legal vigente es de EU 1.472 mensuales para los mayores de 21 años o EU 8,94 por hora6.

4.6. SALARIO MÍNIMO

6. WageIndicator.org – Belgium. Recuperado el 5 de mayo de 2016. http://www.wageindicator.org/main/salary/minimum-wage/belgium7. BusunessBelgium be. – Human Resources. Recuperado el 5 de mayo de 2016. http://business.belgium.be/en/managing_your_business/human_resources/labour_law 8. BusunessBelgium be. – Social Security. Recuperado el 5 de mayo de 2016. http://business.belgium.be/en/managing_your_business/social_security

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Los principales incentivos a la inversión en Bélgica son:

• Tasa reducida del impuesto de sociedades del 24,98% para las pequeñas y medianas empresas que presenten un beneficio imponible inferior a EU 322.500.

• Exoneración del impuesto mobiliario sobre ciertos dividendos extensiva a la “matriz-filial” entre Estados miembros de la Unión Europea y Suiza, y demás estados con los cuales existe convenio de doble imposición, con lo cual, no se pagan los impuestos al momento de la repatriación de dividendos.

• Costos salariales reducidos para los empresarios que contraten mandos medios o investigadores extranjeros, en el sector de I & D con lo que el empresario no paga impuestos sobre el total de la remuneración de estos profesionales extranjeros y una exoneración especial respecto al pago de impuesto profesional de los investigadores.

• Deducción fiscal para los ingresos de patentes, hasta del 80% de los ingresos.

• Crédito fiscal para investigación y desarrollo9.

9. BusunessBelgium be. Tax Benefits. Recuperado el 5 de mayo de 2016. http://www.invest.belgium.be/en/investing_in_belgium/tax_benefits

5. INCENTIVOS A LA INVERSIÓN

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7. FIRMAS DE ABOGADOS

Sheppard, Mullin, Richter & Hampton LLPTeléfono: +32 (0)2 290 7900Página web: www.sheppardmullin.com/brussels

Eversheds LLPTeléfono: +32 (0) 2 737 9340Página web: www.eversheds.com/global/en/

ElegisTeléfono: +32 (0) 3 244 1560 Página web: www.elegis.be/

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