manual para contabilidad de instituciones finacieras

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCAFACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA ACÁDEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERIO DEL PAIS

En esta cuenta se registra el importe de los depósitos en cuenta corriente, ahorros y a plazo, en moneda nacional o extranjera que mantiene la empresa en las empresas del sistema financiero del país, así como las operaciones propias de corresponsalía.

SUBCUENTAS Y DIVICIONARIAS:

MONETARIO NO MONETARIO1103.01 Bancos x1103.02 Financieras x1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Credito x1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Credito x1103.05 Entidades de desarrollo para la pequeña y micro empresa x1103.06 Coorporativas de ahorro y cridito x1103.09 Otras empresas del sistema financiero x

NATURALEZACODIGO DENOMINACION

DINAMICA CONTABLE:

SE DEBITA POR: CON ABONO A:Depocitos efectuados en efectivo o su equivalente 1101 caja

tranferencias de fondos recibidos 1102 BCRP 1104 Bancos (del exterior)

notas de abono recibidas 5101 Ints. Disponibles 5103 Ing. Invers. Negoc.

capitalizacion de intereses en los depocitos de ahorro

1108 Rendimientos devengados disponible

aumento en la actualizacion de los saldos en moneda extranjera

5108 diferencia de cambio (5108.04)

Se acredita por: Con cargo a:

Cheques girados21 oblig.c. publico (2104)(2108) 24 Adeu.y obli.(2401)(2402)(2406) 25 cuentas p. pag.(2504)(2506)

Emision de giros y/o transferencias al exterior Giros (2101.07) y transf. (2101.08)Retiros efectuados en efectivo o su equivalente

1104 caja

Notas de cargo recibidas 4104 Inter. por adeudos (4104.02) (4104.03)

Transferencias de fondos efectuadas 1102 BCRP;1104 Bancos (del exterior)Disminucion en la actualizacion 4108 Dif. Cambio (4108.04) los saldos

en moneda extranjera

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APRECIACIONES:a) Se abrirán las cuentas analíticas por empresas y modalidad si fuera el

caso. A tal efecto, se utilizara el código y denominación establecidos en el manual.

b) El saldo según el tipo de moneda será identificado con el tercer digito, UNO (1) Moneda Nacional y DOS (2) Moneda Extranjera.

c) El saldo en moneda extranjera será expuesto en moneda nacional por su equivalente empleando el tipo de cambio vigente a la fecha del balance general, determinado por la SBS.

d) Las partidas pendientes de regularización que excedan treinta (30) días calendario, sin contar con la justificación pertinente, deberán ser castigadas según corresponda.

e) Los saldos de las cuentas bancarias serán objeto de conciliación con los respectivos estados de cuentas remitidas por las entidades financieras para su consiguiente control y verificación.

f) Los saldos acreedores que se pudieran presentar por sobregiros y/o avances en cuenta corriente para los efectos del balance general serán mostradas en el pasivo.

g) El mantener diversas cuentas corrientes en un mismo banco, con saldos deudores y acreedores, para el balance general, se mostrara en el activo los deudores y en el pasivo los acreedores.

h) No deberán considerarse en esta cuenta los fondos cedidos en el mercado interfinanciero nacional, los mismos que deberán ser contabilizados en la cuenta 1201 fondos interbancarios.

i) Las transacciones concertadas a través de los medios de comunicación inmediata deberán ser registradas en el mismo dia en que se realizan, debiendo estar reconfirmadas por la documentación correspondiente.

j) El saldo de naturaleza monetaria, no se ajusta por inflación.

CASOS PRACTICOS:

CASO 1: La oficina principal deposita en efectivo por S/ 8,000 en cuenta a plazo que mantiene con el banco nacional (12).

………..…………………...…..x……………………………..…………... DEBE HABERS/ S/

1103 Bancos y otas emp. Del sistema financiero del pais 8,0001113.01.12 Banco de la Nacional (cta.cte. nacional)

1101 caja 8,0001111.01.01 billetera y monedas (dinero efectivo)

CASO 2: Entidad bancaria transfiere S/ 10,000 de su cuenta corriente en el banco nacional (12) a cuenta a plazo en la financiera continente (15).

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………..…………………...…..x……………………………..…………... DEBE HABERS/ S/

1103 Bancos y otas emp. Del sistema financiero del país 10,0001113.02.15 Financiera Continente (depocito a plazo)

1101 Bancos y otas emp. Del sistema financiero del país 10,0001113.01.12 Banco Nacional

CASO 3: Se recepciona de Financiera Continente Nota de Abono de S/ 1,200 por intereses devengados y capitalización en la cuenta a plazo.

- Reconocimiento del ingreso

………..…………………...…..x……………………………..…………... DEBE HABERS/ S/

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES 1,2001118.03.15 Bancos y otras sist. Finc. País (inter. Ganados)

5101 INTERESES POR DISPONIBLES 1,2005111.03.02 Financieras (Ingresos Finc. Devengados)

- Capitalización de intereses

………..…………………...…..x……………………………..…………... DEBE HABERS/ S/

1103 BANCOS Y OTRAS EMPR. DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS 1,2001113.02.15 Financiera Continente (Nota de Abono)

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES 1,2001118.03.15 Bancos y otras sist. Finc. País (Para saldar la cta.)

CASO 4: Se recibe Nota de Cargo del Banco Atlántida (18) por custodia de acciones en la bóveda por S/ 50.

………..…………………...…..x……………………………..…………... DEBE HABERS/ S/

4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 504212.03 Custodia de valores (gasto incurrido según nota de cargo)

1103 BANCOS Y OTRAS EMPR. DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS 501113.01.18 Bancos (Nota de Cargo del Banco Atlantida)

1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

Esta cuenta registra el importe de los depósitos en moneda extranjera en cuenta corriente, de ahorros y a plazo, que mantiene la empresa en bancos del exterior. Incluye, cuando corresponda, los sobregiros y avances en cuenta corriente otorgados por dichos bancos.

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SUBCUENTA Y DIVICIONARIAS:

MONETARIO NO MONETARIO1104.01 De primera categoria X1104.02 supervisados por organismos similares a la SBS X

1104.03Supervisados por la oficina matriz, sujeta a supervision de organismos similares a la SBS.

X

1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias X1104.09 Otras instituciones financieras X

CODIGO DENOMINACION NATURALEZA

DINAMICA CONTABLE:

SE DEBITA POR: CON ABONO A:Depocitos efectuados en efectivo o su equivalente 121 Caja (Moneda extranjera)

tranferencias de fondos recibidos 1122 BCRP (Moneda extranjera) 1123 Bancos (Del país mod. Extranj.)

notas de abono recibidas 5121 Intereses Disponibles capitalizacion de intereses en los depocitos de ahorro

1128 Rendimientos devengados disponible(1128.04)

aumento en la actualizacion de los saldos en moneda extranjera 5128 diferencia de cambio (5128.04)


Cheques girados 2424 Adeudos y obligaciones inst. financ. Exterior.

Emisión de giros y/o transferencias al exterior

2121.07 Giros: 2121.08 y transferencias

Retiros efectuados en efectivo o su equivalente

1124 caja

Notas de cargo recibidas 4123 Inter. por depósitos (4123.01.02)

Transferencias de fondos efectuadas

1122 BCRP;1123 (Bancos del país)

Disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera 4128 Dif. Cambio (4128.04)

APRECIACIONES

a) En la subcuenta 1104.06 Oficina matriz, sucursal y subsidiarias, se registrará el importe de los depósitos que mantiene la empresa con su oficina matriz, sucursal y subsidiaria de ella en el exterior.

b) Es aplicable a esta cuenta, en su caso, las apreciaciones efectuadas a las cuentas 1102 y 1103; asimismo lo siguiente:

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1)Los depósitos a plazo representados por valores, deberán registrarse en las cuentas correspondientes del rubro 13 Inversiones Negociables y a Vencimiento.

2)Los saldos de las cuentas bancarias deberán ser objeto de conciliación con sus respectivos estados de cuenta. Las diferencias que hubieren, asi como las partidas pendientes de correspondencia deberán ser regularizadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) días calendario para operaciones con el exterior. Las partidas pendientes que excedan dicho plazo y no cuenten con la justificación correspondiente deberán ser reclasificadas, según corresponda; en la cuenta 1908.07 operaciones por liquidar o 2908.07 operaciones por liquidar.

c) Los saldos serán identificados por el tercer digito DOS (2) moneda extranjera.

d) El saldo en moneda extranjera será expuesto por su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha del balance general, determinado por la SBS.

e) El saldo es de naturaleza monetaria, no se ajusta por inflación.

CASOS PRACTICOS:

CASO 1: Empresa financiera imparte instituciones a Banco local Atlántico (16) a fin de transferir $ 4,000 de su cuenta corriente para la apertura de cuenta corriente en importante Bancos de Estados Unidos de Norteamérica. Se aplica tipo de cambio de S/3.40 (supuesto) establecido por la SBS. El traslado del disponible no genera gasto.

………..…………………...…..x……………………………..…………...

DEBE HABER

S/ S/110

4BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

13,600

1124.01.00 Banco de primera categ. ($ 4,000 x t.c.F.S/ 3.40)

1103

BANCOS Y OTRAS EMPR. DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS

13,600

1123.01.16 Banco Atlántico (Nota de Cargo del Bco. Atlántico)

NOTA: El titulo para movilizar la cta. Cte. No precisa del uso de chequeras será suficiente con cartas de instrucciones.

CASO 2: Se recibe nota de cargo de oficina matriz financiera del exterior por US$ 20 correspondiente a comisión por mantenimiento a cuenta corriente en la citada divisa.

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El tipo de cambio determinado por la SBS es S/ 3.45 (supuesto)

………..…………………...…..x……………………………..…………...

DEBE HABER

S/ S/420

2 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS69

4222.01 Mantenimiento de cta. Cte.(US$ 20 x T.C.F. S/ 3.45)

1104

BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

69

1114.06.00 Oficina Matriz (Nota de Cargo de oficina matriz)

1105 CANJE

Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidas por las empresas autorizadas y los cheques a su cargo provenientes de aquellas.


CODIGO DENOMINACION NATURALEZA

MONETARIO

NO MONETARIO

1105.01 Local x 1105.01.01 obligaciones inmediatas

x

1105.01.02 depósitos de ahorro y plazo

x

1105.01.03 créditos de financiamiento

x

1105.01.09 otros

x

1105.02 provincias - otros bancos x 1105.02.01 obligaciones inmediatas

x


x


x

1105.02.09 otros

x

1105.03 provincias - otros oficinas del banco x 1105.03.01 obligaciones inmediatas

x

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x


x

1105.03.09 otros

x

1105.04 interbancarios x

DINAMICA CONTABLE:

SE DEBITA POR: CON ABONO A:Cheques enviados a la cámara de compensación

2101 Obligac. A la vista (2101.01) 2102 Obligac. Cta .ahorro 2103 Obligac. Cta. A plazo

cheques rechazados2101 Obligac. A la venta (2101.01)

cheques enviados a/o dentro de provincias 2909 Suc. Y Agencias. Cheques enviados a la cámara de compensación provenientes de operaciones interbancarias (1105.04)

1102 Banco (BCRP)

saldo en contra en la cámara de compensación

1102 Banco (BCRP)

aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera


Se acredita por: Con cargo a:Cheques a cargo del Banco recibidos de la cámara de compensación. 2101 Obligac. A la vista Nota de cargo de recepción de queches por parte de las oficinas. 1909 Suc. Y agenciasCheques enviados a la cámara de compensación, rechazados por no ser conformes.

2101 Obligac. A la vista

Cheques recibidos de la cámara de compensaciones provenientes de operaciones interbancarias.

1102 Banco (BCRP)

saldo a favor en la cámara de compensación

1102 Banco (BCRP)

Disminución en la actualización de los saldos en


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moneda extranjera.

APRECIACIONES:

a) El saldo de la subcuenta 1105.01, estará conformado por la diferencia de cheques a cargo de empresas autorizadas de la plaza local, remitidos y recibidos de la cámara de compensación, así como los cheques por enviarse a la cámara de compensación que han sido recibidos por operaciones realizadas fuera de horario días de calendario de funcionamiento de la cámara de compensación, cuya regularización se efectuara con cargo o abono en cuenta corriente de Banco Central de Reserva del Perú, o de acuerdo en otro mecanismo dispuesto, según sea saldo favorable o desfavorable. No se registraran los cheques los cheques provenientes de operaciones interbancarias, los mismos que deben registrase en la cuenta 1105.04 Interbancarias.

b) El saldo de la subcuenta 1105.03, estará representado por los cheques a cargo de empresas autorizadas con oficinas fuera de la plaza local, ya sea que se hayan originado en la propia oficina o contra la misma, recibidos por la empresa en el desarrollo de sus operaciones.

c) El saldo de la subcuenta 1105.04, estará representado por los cheques provenientes de operaciones interbancarias, que son remitidos a la cámara de compensación y recibidos de la misma, cuya regularización se efectuara con cargo o abono en cuenta corriente que la empresa mantiene en el Banco Central de Reserva del Perú, según sea el caso.

d) La permanencia de los documentos no correspondidos en estas subcuentas no podrá ser mayor a siete (7) días calendario.

e) El saldo es de naturaleza monetaria, no se ajusta por inflación.

CASOS PRACTICOS:

CASO 1: En la oficina de Lima del Banco América, durante el día se han recibidos cheques de otros Bancos de la localidad por un total de S/ 10,000.00 según el destino y procedencia siguiente:

Depósitos S/Otros

BancosS/

Ctas. Ctes. 5,000 Continente 4,500cuentas de ahorro 2,000 Nacional 3,200cuentas a plazo 3,000 Caribe 2,300 10,000 10,000

- Por los cheques atendidos y remitidos a la cámara de compensación.

………..…………………...…..x…………………………….. DEBE HABER

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…………... S/ S/110

5 CANJE10,000

1115.01 canje local (cheques de otros Bancos)

2101 OBLIGACIONES DE VISTA

5,000

2111.01 depósitos en Cta. Cte. (Ctas. Ctes. De cliente)

2101 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

2,000

2112.01 Depósitos de ahorros activos 210

2 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 3,000

2112.03 Cuentas a plazo (depósitos de clientes)

CASO 2: El mismo día el Banco América retira de la Cámara de compensación cheques a su cargo por los conceptos siguientes:

Girados por clientes 2,800Girados de gerencias 3,700 TOTAL 6,500

- Por los cheques recibidos de la cámara de compensación.

………..…………………...…..x……………………………..…………...

DEBE HABER

S/ S/210

1 OBLIGACIONES DE VISTA

2111.01 depósitos en Cta. Cte. (cheques de clientes del Banco) 2111.04 Cheques de gerencia (cheques girados por el Banco)

2,800 3,700

1105 CANJE

6,500

1115.01 canje local (disminución del saldo)

CASO 3: Banco América recepciona Nota de Abono de cámara de compensación por saldo a favor de S/ 3.500 según detalle:

Cheques remitidos (cargo) 10,000 (a)Cheques remitidos (abono) (6,500) (b)Saldo a favor 3,500

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………..…………………...…..x……………………………..…………...

DEBE HABER

S/ S/110

2 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU3,500

1112.01 Cuenta ordinaria (Nota de Abono de CC/BCRP)

1105 CANJE

3,500

1115.01 canje local (regularización de saldo)

CASO 4: El Banco de América, al final del día a través de la cámara de compensación, devuelve cheques a su cargo no conforme por un total de S/ 1,800 que fueron recibidos el día anterior en la citada cámara.

………..…………………...…..x……………………………..…………...

DEBE HABER

S/ S/110

5 CANJE1,800

1115.01 Canje Local (cheques devueltos) 210

1 OBLIGACIONES A LA VENTA 1,800

2111.01 depósitos en Cta. Cte. (restituyendo cargo al cliente)

1106 EFECTIVO DE COBRO INMEDIATO

Registra el importe de los cheques, giros, órdenes de pago u otros valores de cobro inmediato, recibidos por la empresa y que fueron girados contra empresas del sistema financiero del país o instituciones financieras del exterior, cuya conversión a efectivo se produce a su sola producción.

Esta cuenta será de aplicación solo para las empresas que no accedan a la cámara de compensación.

SUBCUENTAS Y DIVISIONARIAS:

CODIGO

DENOMINACION NATURALEZA

MONETARIO

NO MONETARIO

1106.01 Cheques x 1106.02 Órdenes de pago x 1106.03 Documentos sobre el exterior x 1106.09 Otros afectos de cobro x

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DINAMICA CONTABLE:

SE DEBITA POR: CON ABONO A:Cheques y giros recibidos para su efectivazacion. (1106.01)

2103 Obliga. Cta. A Plazo 14 Créditos

Órdenes de pago recibidas para su efectivizacion. (1106.02)


Documentos sobre el exterior recibidos para su efectivizacion. (1106.03)


aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera


Se acredita por: Con cargo a:Efectivizacion de los cheques y giros. (1106.01)

1103 Bancos y otras emp. (País) 1104 Bancos y otras emp. (exterior)

Efectivizacion de las órdenes de pago. (1106.02)


Cheques depositados en Bancos


Cobro de los documentos sobre el exterior. (1106.03)

1104 Bancos y otras emp. (exterior)

Disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.


APRECIACIONES:

a) En la subcuenta 1106.01, serán objetivo de registro, los cheques recibidos de los clientes por concepto de depósito o pago de obligaciones a favor de la empresa no concurrente a la cámara de compensación y que se encuentren pendientes de efectivizacion.

b) En la subcuenta 1106.02, se registraran los desembolsos en efectivo por las órdenes de pago recibidas de los clientes, en tanto su reembolso no haya sido correspondido por la respectiva empresa y se encuentren pendientes de efectivizacion.

c) En la subcuenta 1106.03, se registraran los cheques, giros u otros valores de cobro inmediato en moneda extranjera negociados o recibidos por la empresa por concepto de transacciones

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correspondientes, en tanto su reembolso no haya sido correspondido por los respectivos Bancos del exterior o corresponsales.

d) Los plazos para efectivizacion de los cheques y órdenes de pago serán:- Girados por la plaza local: al siguiente día útil.- Giros sobre otras plazas a nivel nacional: hasta un plazo máximo de

siete (7) días útiles, según normas vigentes.- Girados sobre el exterior: hasta quince (15) días útiles.e) Se exceptúa los casos de comunicación en línea, en cuyo caso la

efectivizacion se realizara de inmediato, contra el aviso de conformidad del abono en cuenta.

f) Mensualmente, (1106.09) se deberá preparar una relación sobre las partidas que conforman el saldo de la cuenta.

g) El saldo según el tipo de moneda será identificado con el tercer digito, UNO (1) moneda nacional DOS (2) moneda extranjera.

h) El saldo es de naturaleza monetaria, no se ajusta por inflación.

CASOS PRACTICOS:

CASO 1: Empresa financiera recibe de cliente cheque del Banco Nacional por S/ 3,300 para depositarlo en la cuenta a plazo que mantiene en dicha financiera.

- Al recibir el cheque.

………..…………………...…..x……………………………..…………...

DEBE

HABER

S/ S/1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 3300

1116.01 cheques (Cheque de Bco. Nacional)

2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 3300

2113.03 cuentas a plazo (Cta. Plazo del cliente)

- Al hacer efectivo el cheque

………..…………………...…..x……………………………..…………...

DEBE HABE

R S/ S/1101 CAJA 3300 1111.01 oficina principal 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 3300

1116.01 Cheques (para saldar cuenta)

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CASO 2: Entidad del sector financiero recibe de cliente orden de pago por S/ 5,000 para amortizar préstamo comercial que lo otorgo la empresa que a la fecha esta vencido.

- Al recibir la orden de pago

………..…………………...…..x……………………………..…………...

DEBE

HABER


1116.02 órdenes de pago (para cobrar a empresa emisora)

1405 CREDITOS VENCIDOS 5000

1405.01 Créditos comerciales (amortizar préstamos otorgados)

- Al recibir el reembolso

………..…………………...…..x……………………………..…………...

DEBE HABE

R S/ S/110

1 CAJA5000

1111.01 oficina principal 110

6 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 5000

1116.01 órdenes de pago (para saldar cuenta)

CASO 3: Se recibe en la oficina principal giro del Bank of América d 2,000e New York por US$ 2,000 para convertirlo en billetes de igual moneda. El tipo de cambio establecido por la SBS es S/ 3.40. (Supuesto).

Se calcula además, comisión S/ 88 y portes S/ 2 a pagarse en efectivo.

- Por el pago del giro en caja

………..…………………...…..x……………………………..…………...

DEBE

HABER


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1126.03 documento sobre el exterior (US$ 2000x.T.C.F.S/. 3.40) (Para remesar a corresponsal del exterior)

1101 CAJA 6800

1121.01 oficina principal - M/E (entrega de US$ 2,000 en efectivo)

- por cobranza de servicio en caja

………..…………………...…..x……………………………..…………...

DEBE

HABER

S/ S/1101 CAJA 90 1111.01 oficina principal 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 90 5212.07 Giros 88 5212.29 otros ingresos por servicio 2

- por la conformidad del giro sobre el exterior

………..…………………...…..x……………………………..…………...

DEBE HABE

R S/ S/

1104BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

6800

1124.01 De primera categoría (Cta. Cte. En Bank of América) (US$ 2000x.T.C.F.S/. 3.40)

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 6800

1126.03 documento sobre el exterior (para saldar la cuenta)

1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender sus gastos menores, así como los depósitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata ya sea por efecto contractual, orden administrativa, arbitral o judicial, u otra disposición imperativa de restricción.

SUBCUENTAS DIVICIONARIAS:

CODIGO DENOMINACION NATURALEZAMONETARI NO

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OMONETARIO

1107.01 Fondos fijos x 1107.02 Fondos en garantía x 1107.02.01 operaciones bursátiles

x

1107.02.09 otros

x

1107.03 Banco Central de Reserva del Perú x 1107.09 otras disponibilidades restringidas x

DINAMICA CONTABLE

Se Debita por: Con Abono a:Dotación de fondos fijos 1101 CajaReposición de fondos fijos a la liquidación de los gastos 1101 Caja

Imposición de fondos en garantía

1101 Caja 2107. Obliga. Pub. restringidas

Depósitos restringidos. (1107.03) (1107.09)

1102 Bco. (BCRP) 1103 (País) 1104 (exterior)

Actualización de los saldos en moneda extranjera


Se acredita por: Con cargo a:Liquidación de los gastos de fondos fijos. clase 4 gastos, según el casoLiberación de los fondos en garantía

1101 Caja 2107 Obliga. Pub. Restringidas

Liberación de los depósitos sujetos a restricción

1102 Bco. (BCRP) 1103 (País) 1104 (exterior)

Disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.


APRECIACIONES:

a) En esta subcuenta 1107.01, se registran los fondos fijos que la administración de la empresa establece para atender sus gastos menores, sujeto a permanente rendición de cuentas para su restitución

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periódica, con el consecuente registro de las partidas que allí se originaron, destinándolas a las cuentas cuentas que corresponda.

b) El manejo de los fondos fijos deberá sujetarse al reglamento de la empresa, en cuanto a la responsabilidad, monto e importe máximo a pagar. Deberá ser objeto de arqueos periódicos, sea cual fuera el periodo de reposición de fondos, debiendo ser liquidados y restituidos en las fechas de presentación del balance general.

c) En esta subcuenta 1107.02, se registran los fondos bajo cualquier modalidad destinados a constituir garantías, para cumplir con las exigencias de sus actividades operativas, previo acuerdo de los órganos competentes de la empresa.

d) En esta cuenta analítica 1107.02.01, se registra los fondos de la propia empresa comprometidos en la negociaciones de valores, como márgenes de garantías debido a la negociación de préstamos de valores en bolsa u otros de similar naturaleza, que impliquen la movilización de fondos y de valores mobiliarios.

e) En esta subcuenta 1107.03, se registrara el monto en divisas que deberán ser recompradas como parte de los pactos establecidos, cuya disponibilidad es de uso restringido.

f) En la subcuenta 1107.09, se registraran los depósitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su inmediata disponibilidad, ya sea por mandato legal, orden judicial, contractual u otra disposición imperativa de restricción.

g) El saldo según el tipo de moneda será identificado con el tercer digito, UNO (1) Moneda nacional y DOS (2) Moneda extranjera.

h) El saldo de naturaleza monetaria, no se ajusta por inflación.

EJERCICIOS PRACTICOS:

CASO 1: Cliente encarga a entidad financiera a adquirir títulos en la Bolsa de Valores por S/ 5,000.

………..…………………...…..x……………………………..…………...

DEBE HABE

R S/ S/1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO 5000 1117.02.01 Operaciones bursátiles 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 5000 2111.07 Obligaciones por comisiones de confianza

CASO 2: Por disposición del órgano emisor se dispuso la restricción de S/ 12,000 de la cuenta corriente en dicha entidad financiera.

………..…………………...…..x……………………………..…………...

DEBE HABE

R S/ S/

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1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO 12000 1117.03 Banco Central de Reserva del Perú 1102 BANCO CENTRAL DE RECERVA 12000 1112.01 Cuenta ordinaria

CASO 3: Por mandato judicial la empresa financiera esta imposibilitada de hacer uso de la cuenta corriente disponible en el Banco Nacional cuyo saldo asciende a S/ 18,000.

………..…………………...…..x……………………………..…………...

DEBE HABE

R S/ S/1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO 18000 1117.09 otras disponibilidades restringidas

1103BANCOS Y OTRAS EMPR. DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS

18000

1113.01.00 Bancos (Cta. Cte. En Bco. Nacional)

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos disponibles en el Banco Central de Reserva del Perú, por empresas del sistema financiero del país e instituciones financieras del exterior y del disponible restringido.


CODIGO

DENOMINACION NATURALEZA

MONETARIO

NO MONETARIO

1108.02 Banco Central de Reserva del Perú x

1108.03Bancos y otras empresas del sistema financiero del país

x

1108.04Bancos y otras instituciones financieras del exterior

x

1108.07 disponible restringido x

DINAMICA CONTABLE:

SE DEBITA POR: CON ABONO A:Por los rendimientos devengados y no cobrados.

5101 intereses p. disponibles (5101.02)(5101.07)

18



Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera



Rendimientos devengados cobrados

1102 Bco. CRP 1103 (Bcos. País) 1104 (Bcos. Exterior)

La disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.


APRECIACIONES:

a) El saldo será identificado con el tercer digito, UNO (1) moneda nacional cuando el disponible es en dicha moneda; y DOS (2) moneda extranjera de ser el disponible divisas.

b) El saldo de naturaleza monetaria, no se ajusta por inflación.

CASOS PRACTICOS:

CASO 1: La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha generado a favor de la empresa financiera intereses devengados por S/ 3,500 importe que aún no ha sido cobrado.

………..…………………...…..x……………………………..…………...

DEBE HABE

R S/ S/1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE 3500 1118.02 Banco Central de Reserva del Perú 5101 INTERESES POR DISPONIBLE 3500 5111.02.02 Cuenta especial (Cta. En BCRP)

CASO 2: En la fecha han devengado intereses de US$ 1,200 generados por depósitos a plazo en la misma, moneda en el Bacon Atlántico de país. El tipo de cambio establecido por la SBS es de S/ 3.40 (supuesto).

………..…………………...…..x……………………………..…………...

DEBE

HABER

S/ S/

19



1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES 4080 1128.03 Bancos y otras sist. Finc. País

5101 INTERESES POR DISPONIBLE 4080 5121.03.01 Bancos (Banco Atlántico)

CASO 3: Empresa financiera recibe Nota de Abono del Banco Central de Reserva del Perú por S/ 3,500 por intereses devengados de su cuenta especial en el órgano emisor.

………..…………………...…..x……………………………..…………...

DEBE HABE

R S/ S/1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 3500

1112.02 cuenta especial (nota de abono del BCRP)

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE 3500

1118.02 Banco Central de Reserva del Perú (para saldar la cuenta)

manual para contabilidad de instituciones finacieras

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