MANUAL DEL SISTEMA INTEGRAL DE CONTABILIDAD …

CONTABILIDAD INSTITUCIONAL
PRESUPUESTO
VIGENTE DESDE No.
INTRO- 2
ORGANIZACIÓN Y PRESUPUESTO.
N° PÁGINA APARTADO DESCRIPCIÓN DE LA MODIFICACIÓN FECHA DE MODIFICACIÓN
1 2 II - 2 CAPÍTULO II. GLOSARIO Se anexa sigla AA. Se actualiza el término la Contraloría Interna por el Órgano Interno de Control.
OCTUBRE 2017
Se elimina cuenta: 4213
Se eliminan Subcuentas de las cuentas: 1114, 1122, 1123, 2219, 3220, 4221
Se agregan Subcuentas en las cuentas: 1112, 1114, 1122, 1123, 2117, 2119, 3220, 4221, 5599
OCTUBRE 2017
CUENTA / IV.4 INSTRUCTIVOS
DE MANEJO DE CUENTAS
Se actualizan Instructivos, derivado del cambio en el capítulo V. Guías Contables.
OCTUBRE 2017
DE RECURSOS FINANCIEROS
PC-004 SERVICIOS GENERALES Y TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS Se anexa Numeral 8. PC-006 CUENTA DE CHEQUES, FONDO ROTATORIO Y FIJO DE CAJA CHICA Se anexan Numerales 29 al 52.
OCTUBRE 2017
CAPÍTULO VI. MODELOS DE
ASIENTOS
Se actualiza contenido del Modelo de Asientos. Derivado de los cambios en el Capítulo V. Guías Contables.
OCTUBRE 2017
Se actualizan Formatos. OCTUBRE 2017
Se adicionan las Políticas de Operación de la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (Sustituye la circular 802./04/16).
OCTUBRE 2017
Sustitución de AA en lugar de Unidad Administrativa.
Con requisitos establecidos en los Lineamientos para la Elaboración y Actualización de Manuales de Organización y Procedimientos del INEGI (11/07/17)
OCTUBRE 2017
Se agregan los procedimientos: Almacenamiento de Archivos XML para las AA (Sustituye Circular No. 802./03/2014)
Registro contable de la obra pública realizada en inmuebles adscritos a unidades administrativas.
Emisión de pólizas manuales para las AA.
Designación de las o los servidores públicos de las AA para la operación de sistemas contables.
OCTUBRE 2017
VIGENTE DESDE No.
INTRO- 3
INTRODUCCIÓN INTRO - 7
CAPÍTULO II GLOSARIO II -1
CAPÍTULO III. OBJETO, ÁMBITO Y POLÍTICA DE APLICACIÓN III - 1
III.1 OBJETO III - 2
CAPÍTULO IV. CATÁLOGO DE CUENTAS IV - 1
IV.1 ESTRUCTURA IV - 2
IV.2 CONCEPTOS IV - 5
IV.4 LISTA DE CUENTAS EXPLICATIVO IV - 31
IV.5 INSTRUCTIVOS DE MANEJO DE CUENTAS ____________________________________________________ IV - 98
IV.6 MODELO DE MATRICES DE CONVERSIÓN IV - 282
CAPÍTULO V. GUÍAS CONTABLES V - 1
V.1 OPERACION FINANCIERA PRESUPUESTAL DE RECURSOS FISCALES V - 2
PC-001 ASIENTOS AL INICIO DEL EJERCICIO V - 3
PC-002 REGISTRO DE OPERACIONES PRESUPUESTALES V - 5
PC-003 SERVICIOS PERSONALES V - 8
PC-004 SERVICIOS GENERALES Y TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS V - 13
PC-005 HONORARIOS V - 25
PC-006 CUENTA DE CHEQUES, FONDO ROTATORIO Y FIJO DE CAJA CHICA V - 28
PC-007 BIENES MUEBLES E INTANGIBLES V - 35
PC-008 INVERSION PÚBLICA V - 51
PC-009 MATERIALES Y SUMINISTROS V - 56
PC-010 PRESUPUESTO DEVENGADO NO PAGADO V - 63
PC-011 REGISTRO FINANCIERO V - 67
PC-012 REINTEGRO DE RECURSOS DE EJERCICIOS ANTERIORES V - 74
PC-013 DENUNCIAS AL MINISTERIO PÚBLICO ___________________________________________________ V - 76
PC-014 BIENES INMUEBLES V - 79
PC-015 DEPURACIÓN Y CANCELACIÓN DE SALDOS V - 82
PC-016 CIERRE DE EJERCICIO V - 84
PC-017 OTROS EVENTOS V - 91
V.2 INGRESOS POR VENTA DE SERVICIOS INSTITUCIONALES V - 93
PC-V01 VENTAS AL CONTADO V - 94
PC-V02 VENTAS A CRÉDITO V - 96
PC-V03 VENTAS AL EXTRANJERO _____________________________________________________________ V - 98
PC-V04 MOVIMIENTOS DIVERSOS GENERADOS EN LA OPERACIÓN V - 100
V.3 INVENTARIO DE PRODUCTOS INSTITUCIONALES V - 104
PC-I01 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS V - 105
PC-I02 INVENTARIO DE PRODUCTOS PARA PROMOCIÓN Y DIFUSIÓN V - 107
PC-I03 CIERRE DE CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS V - 110
V.4 OTROS INGRESOS V - 113
PC-OI01 MOVIMIENTOS GENERADOS EN LA CUENTA DE OTROS INGRESOS V - 114
MANUAL DEL SISTEMA INTEGRAL DE CONTABILIDAD INSTITUCIONAL
VIGENTE DESDE No.
INTRO- 4
PC-OI02 MOVIMIENTOS GENERADOS EN LA CUENTA CONCENTRADORA INGRESOS V - 118
V.5 BANCO INTERAMERICANO DE DESARROLLO __________________________________________________ V - 120
PC-BI01 PROGRAMA BANCO INTERAMERICANO DE DESARROLLO V - 121
CAPÍTULO VI. MODELO DE ASIENTOS VI - 1
CONTENIDO DEL MODELO DE ASIENTOS _ VI - 2
MA-001 ASIENTOS AL INICIO DEL EJERCICIO VI - 24
MA-002 REGISTRO DE OPERACIONES PRESUPUESTALES VI - 26
MA-003 SERVICIOS PERSONALES VI - 30
MA-004 SERVICIOS GENERALES Y TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS ______ VI - 34
MA-005 HONORARIOS ____________________________________________________________________ VI - 41
MA-006 CUENTA DE CHEQUES, FONDO ROTATORIO Y FIJO DE CAJA CHICA VI - 42
MA-007 BIENES MUEBLES E INTANGIBLES VI - 52
MA-008 INVERSION PÚBLICA VI - 63
MA-009 MATERIALES Y SUMINISTROS VI - 66
MA-010 PRESUPUESTO DEVENGADO NO PAGADO VI - 72
MA-011 REGISTRO FINANCIERO VI - 74
MA-012 REINTEGRO DE RECURSOS DE EJERCICIOS ANTERIORES VI - 81
MA-013 DENUNCIAS AL MINISTERIO PÚBLICO VI - 82
MA-014 BIENES INMUEBLES VI - 85
MA-015 DEPURACIÓN Y CANCELACIÓN DE SALDOS VI - 87
MA-016 CIERRE DE EJERCICIO VI - 88
MA-017 OTROS EVENTOS VI - 93
MA-V01 VENTAS AL CONTADO VI - 93
MA-V02 VENTAS A CRÉDITO VI - 95
MA-V03 VENTAS AL EXTRANJERO VI - 96
MA-V04 MOVIMIENTOS DIVERSOS GENERADOS EN LA OPERACIÓN ________________________________ VI - 97
MA-I01 INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS VI -102
MA-I02 INVENTARIO DE PRODUCTOS PARA PROMOCIÓN Y DIFUSIÓN _____________________________ VI -103
MA-I03 CIERRE DE CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS VI -104
MA-OI01 MOVIMIENTOS GENERADOS EN LA CUENTA DE OTROS INGRESOS VI -106
MA-OI02 MOVIMIENTOS GENERADOS EN LA CUENTA CONCENTRADORA DE INGRESOS ________________ VI -110
MA-BI01 PROGRAMA BANCO INTERAMERICANO DE DESARROLLO VI -111
CAPÍTULO VII. CATÁLOGO DE FORMATOS VII - 1
VII.1 CRITERIOS PARA EMISIÓN DE REPORTES CONTABLES VII - 2
VII.2 ÍNDICE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS VII - 7
VII.3 ÍNDICE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE INGRESOS EXCEDENTES VII - 11
VII.4 REPORTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS E INFORMACIÓN CONTABLE ___________________________ VII - 15
VII.4.1 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA VII - 16
VII.4.2 ESTADO DE ACTIVIDADES VII - 20
VII.4.3 ESTADO DE VARIACIÓN EN LA HACIENDA PÚBLICA VII - 23
VII.4.4 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO VII - 26
VII.4.5 ESTADO ANALÍTICO DEL ACTIVO VII - 30
VII.4.6 ESTADO ANALÍTICO DEL PASIVO VII - 33
VII.4.7 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS VII - 36
VII.4.8 CUENTA ECONÓMICA VII - 38
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INTRO- 5
VII.4.9 CLASIFICACIÓN ECONÓMICA DE LOS INGRESOS, DE LOS GASTOS Y DEL FINANCIAMIENTO VII - 45
VII.4.10 BALANZA DE COMPROBACIÓN VII - 50
VII.4.11 ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA VII - 53
VII.4.12 ESTADO ANALÍTICO DE LA DEUDA Y OTROS PASIVOS VII - 56
VII.4.13 INFORME SOBRE PASIVOS CONTINGENTES CONSOLIDADO VII - 59
VII.5 OTROS REPORTES VII – 62
VII.5.1 INTEGRACIÓN MENSUAL DE ENTRADAS Y SALIDAS DE ALMACÉN DE MATERIALES Y SUMINISTROS DE
CONSUMO VII - 63
VII.5.3 PÓLIZA CONTABLE VII - 70
VII.5.4 CONCILIACIÓN BANCARIA VII - 74
VII.5.5 NOTIFICACIÓN DE INGRESOS POR PRODUCTOS Y APROVECHAMIENTOS VII - 77
VII.5.6 REFERENCIAS BANCARIAS PARA DEPÓSITO DE INGRESOS AUTOGENERADOS (RATI) VII - 80
VII.5.7 UPC FACTURACIÓN DE OTROS INGRESOS VII - 86
VII.5.8 CONCILIACIÓN DE RETENCIONES Y CONTRIBUCIONES POR PAGAR A CORTO PLAZO VS. SAPFIN VII - 88
VII.5.9 VALIDACIÓN DE REGISTRO DE INVERSIÓN PÚBLICA CONSOLIDADO VII - 94
VII.5.10 CONCENTRADO DE LA CONCILIACIÓN DE BIENES MUEBLES INVENTARIABLES DE SIA CONTABILIDAD E
INVENTARIOS VII - 100
VII.5.11 ANEXO DE LA CONCILIACIÓN POR PARTIDA GENÉRICA, DE BIENES MUEBLES INVENTARIABLES ANÁLISIS
DE ALTAS Y BAJAS POR AFECTAR VII - 104
VII.5.12 CONCILIACIÓN POR PARTIDA GENÉRICA, DE BIENES MUEBLES INVENTARIABLES, DE SIA CONTABILIDAD E
INVENTARIOS VII - 107
VII.5.14 INTEGRACIÓN DE SALDOS VII - 115
VII.5.15 FORMATO DE PÓLIZA DE EGRESOS, CON EMISION DE CHEQUE VII - 118
VII.5.16 FORMATO DE VALIDACION CUENTA 4221 VII - 120
VII.5.17 ANEXO DE CONCILIACIÓN BANCARIA ____________ VII - 123
VII.5.18 CONCILIACIÓN DE IMPUESTO SOBRE NÓMINA CONTABILIDAD –VS- SAPFIN VII - 126
VII.5.19 CONCILIACIÓN DE SALDOS EN EL INVENTARIO DE PRODUCTOS INSTITUCIONALES VII - 129
VII.5.20 POLÍTICAS DE OPERACIÓN DE LA DECLARACIÓN INFORMATIVA DE OPERACIONES CON TERCEROS VII - 131
CAPÍTULO VIII. PROCEDIMIENTOS VIII - 1
VIII.1 ARCHIVO CONTABLE VIII - 2
VIII.1.1 BAJA DOCUMENTAL DE ARCHIVO CONTABLE VIII - 7
VIII.1.2 RECEPCIÓN DE EXPEDIENTES DE ARCHIVO CONTABLE EN LA UNIDAD ESPECIALIZADA DE ARCHIVO
CONTABLE VIII - 21
VIII.1.3 CONSULTA Y PRÉSTAMO DE EXPEDIENTES DE ARCHIVO CONTABLE EN LA UNIDAD ESPECIALIZADA DE
ARCHIVO CONTABLE VIII - 25
VIII.1.4 GUÍA DE EXPEDIENTES TIPO VIII - 31
VIII.2 CIERRE Y CONSOLIDACIÓN MENSUAL PARA EMISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS VIII - 45
VIII.3 EXPEDICIÓN DE CHEQUE NOMINATIVO DE LAS AA_________ ____________________ VIII - 53
VIII.4 REGISTRO DE LOS INGRESOS POR VENTA DE SERVICIOS VIII - 58
VIII.5 REGISTRO DE LOS INGRESOS POR PRODUCTOS Y APROVECHAMIENTOS VIII - 65
VIII.6 REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES DE BIENES MUEBLES INVENTARIABLES VIII - 73
VIII.7 REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES EN ALMACÉN DE MATERIALES Y SUMINISTROS DE CONSUMO VIII - 79
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VIII.8 REGISTRO CONTABLE DE LA OBRA PÚBLICA REALIZADA EN INMUEBLES ADSCRITOS A UNIDADES
ADMINISTRATIVAS ___________________ VIII - 85
VIII.9 REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES EN CUENTA DE CHEQUES DE SERVICIOS PERSONALES VIII - 94
VIII.10 REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS DE DOCUMENTOS
PRESUPUESTARIOS VIII - 101
VIII.11 REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES PRESUPUESTALES DEL SAPFIN VIII - 105
VIII.12 REGISTRO FINANCIERO DE OPERACIONES EN CUENTAS BANCARIAS CONCENTRADORA Y DE PAGOS
CENTRALIZADOS VIII - 113
VIII.14 REVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS VIII – 124
VIII.15 ALMACENAMIENTO DE ARCHIVOS XML PARA LAS AA VIII – 129
VIII.16 EMISIÓN DE PÓLIZAS MANUALES PARA LAS AA VIII – 142
VIII.17 DESIGNACIÓN DE LAS Y LOS SERVIDORES PÚBLICOS QUE OPERARÁN LOS SISTEMAS CONTABLES VIII – 146
CAPÍTULO IX. INTERPRETACIÓN IX - 1
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INTRODUCCIÓN.
El Instituto Nacional de Estadística y Geografía (Instituto), en términos de lo dispuesto por el apartado B, del artículo 26 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, es el organismo público con autonomía técnica y de gestión, personalidad jurídica y patrimonio propios, responsable de normar y coordinar el Sistema Nacional de Información Estadística y Geográfica. En el Diario Oficial de la Federación del 31 de diciembre del 2008, se publicó la Ley General de Contabilidad Gubernamental (Ley de Contabilidad), la cual tiene como objeto establecer los criterios generales que regirán la contabilidad gubernamental y la emisión de información financiera de los entes públicos, a fin de lograr su adecuada armonización. Asimismo, se señala que esta ley será de observancia obligatoria también para los organismos públicos autónomos, quienes aplicarán la contabilidad gubernamental para facilitar el registro y la fiscalización de los activos, pasivos, ingresos y gastos y, en general, contribuir a medir la eficacia, economía y eficiencia del gasto e ingresos públicos; además de que los entes públicos deberán seguir las mejores prácticas contables nacionales e internacionales en apoyo a las tareas de planeación financiera, control de gastos, análisis y fiscalización. La Ley de Contabilidad señala que cada ente público será responsable de su contabilidad, de la operación del Sistema de Contabilidad Gubernamental, de contar con manuales de contabilidad y con otros instrumentos contables que defina el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), así como del cumplimiento de lo dispuesto en el ordenamiento referido. Asimismo, en la Ley de Contabilidad se establece que la información financiera organizada y sistematizada deberá presentarse al Congreso de la Unión, además de que deberá difundirse, al menos, trimestralmente en la página de internet, después del cierre del período que corresponda, en términos de las disposiciones en materia de transparencia que les sean aplicables. Con fundamento en el artículo 43, fracción XVI, del Reglamento Interior del Instituto Nacional de Estadística y Geografía (RIINEGI), y con base en lo establecido en el artículo 20 de la Ley de Contabilidad, donde indica que los entes públicos deberán contar con manuales de contabilidad, la Dirección General Adjunta de Programación, Organización y Presupuesto de la Dirección General de Administración del Instituto, a través de la Dirección de Contabilidad Institucional, emite el presente Manual, con el propósito de poner a disposición de las áreas responsables de llevar a cabo la administración en Áreas Centrales, Regionales y Estatales, un Documento Normativo-Administrativo de observancia obligatoria que coadyuve al desarrollo de sus funciones, así como establecer las guías contables, los procedimientos y los diagramas de flujo que regulan las actividades en la materia contable para unificar los criterios, con el propósito de consolidar la información institucional; además de la estructura básica de los principales estados financieros a generarse en el sistema.
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b) Leyes
b.1) Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación.
b.2) Ley del Sistema Nacional de Información Estadística y Geográfica.
b.3) Ley del Impuesto al Valor Agregado, para el ejercicio vigente.
b.4) Ley del Impuesto sobre la Renta, para el ejercicio vigente.
b.5) Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.
b.6) Ley General de Contabilidad Gubernamental.
c) Reglamentos
c.1) Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para el ejercicio vigente.
c.2) Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, para el ejercicio vigente.
c.3) Reglamento Interior del Instituto Nacional de Estadística y Geografía.
d) Lineamientos
d.1) Lineamientos para Depurar y Cancelar los saldos Contables de las cuentas de Balance en los
Estados Financieros del Instituto Nacional de Estadística y Geografía.
d.2) Lineamientos para la captación, registro e incorporación de ingresos excedentes.
e) Disposiciones Administrativas Internas
e.1) Marco Jurídico Administrativo del Instituto Nacional de Estadística y Geografía, se actualiza
para su consulta por cualquier interesado en el apartado denominado: transparencia del Sitio Web
institucional ubicado en la dirección: http://www.inegi.org.mx/transparencia/marconormativo/ e.2.) Las disposiciones internas de carácter administrativo que se encuentran disponibles para su
consulta en la dirección electrónica:
http://sc.inegi.org.mx/Normateca2010/menuNormateca.jsp?codigo=0000000000
f.2) Normatividad emitida por el Consejo Nacional de Armonización Contable: http://www.conac.gob.mx/es/CONAC/home
g) Otras Disposiciones
g.1) Oficio Circular por el que se establecen los procedimientos para el informe, dictamen,
notificación o constancia de registro de los ingresos excedentes obtenidos durante el ejercicio por las
dependencias y entidades de la Administración Pública Federal, así como por los poderes Legislativo y
Judicial y los órganos constitucionalmente autónomos, DOF 04/03/2016:
http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5428705&fecha=04/03/2016
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A. Antecedentes sobre la Contabilidad Gubernamental.
La Contabilidad Gubernamental, como una aplicación especializada de la contabilidad, es la técnica que
sustenta los sistemas de contabilidad gubernamental y se utiliza para el registro de las transacciones que llevan
a cabo los entes públicos, expresados en términos monetarios, captando los diversos eventos económicos,
identificables y cuantificables que afectan los bienes e inversiones, las obligaciones y pasivos así como el
patrimonio; con el fin de generar información financiera que facilite la toma de decisiones y sea un apoyo
confiable en la administración de los recursos públicos.
PRINCIPALES DIFERENCIAS CONCEPTUALES, NORMATIVAS Y TÉCNICAS ENTRE LA CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL Y LA DEL SECTOR PRIVADO
CONSIDERACIONES SECTOR PÚBLICO SECTOR PRIVADO
Objeto de la contabilidad.
Contribuye, entre otras, a la economía de la hacienda pública.
Está orientada a la economía de la organización.
Presupuesto. Representa responsabilidades formales y legales, siendo el documento esencial en la asignación, administración y control de recursos.
Tiene características estimativas y orientadoras de su funcionamiento.
Función de control. El proceso de fiscalización de las cuentas públicas está a cargo del H. Congreso de la Unión a través de sus órganos técnicos, en calidad de representantes de la ciudadanía y constituye un ejercicio público de rendición de cuentas.
Varía según el tipo de organización, sin superar el Consejo de Administración, nombrado por la Asamblea General de Accionistas y nunca involucra representantes populares.
Información financiera. Es presentada con estricto apego al cumplimiento de la Ley y en general sus estados financieros se orientan a informar si la ejecución del presupuesto y de otros movimientos financieros se realizó dentro de los parámetros legales y técnicos autorizados.
Informan sobre la marcha del negocio, su solvencia y la capacidad de resarcir y retribuir a las y los propietarios su inversión a través de reembolsos o rendimientos.
Información generada. Es de dominio público, integra el registro de operaciones económicas realizadas con recursos de la sociedad y como tal, informan los resultados de la gestión pública.
Potestad de su estructura organizativa, divulgar los resultados de sus operaciones y el interés se limita a las personas directamente involucradas con la propiedad de dicha empresa, excepto de las que cotizan en la Bolsa Mexicana de Valores.
Con las excepciones anteriores, tanto la teoría general de la contabilidad como las normas sobre información financiera que se utilizan para las actividades del sector privado, son válidas para la contabilidad gubernamental.
La Contabilidad Institucional forma parte de la Contabilidad Gubernamental y ésta a su vez de un macrosistema
contable, que es el Sistema de Cuentas Nacionales o Sistema de Contabilidad Nacional. Este macrosistema
contable consolida las operaciones económicas financieras que realizan todos los entes económicos residentes
de un país, en un periodo determinado y expone los resultados de las principales variables macroeconómicas.
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El SICI registrará de manera armónica, delimitada y específica las operaciones presupuestarias y contables derivadas de la gestión pública, así como otros flujos económicos. De igual forma, generará periódicamente estados financieros, confiables, oportunos, comprensibles y comparables, expresados en términos monetarios.
El SICI está conformado por el conjunto de:
Registros
Procedimientos
Criterios
Informes
Este sistema se encuentra estructurado sobre la base de principios técnicos comunes destinados a captar, valuar, registrar, procesar, exponer, interpretar en forma sistemática, las transacciones, transformaciones y eventos identificables y cuantificables que, derivados de la actividad económica y expresada en términos monetarios, modifican la situación patrimonial y las finanzas.
C. Objetivos del SICI.
Desde el punto de vista Institucional, el SICI se propone alcanzar los siguientes objetivos:
Producir información presupuestaria, contable y económica armonizada, integrada y consolidada para el análisis y la toma de decisiones por parte de quienes sean responsables de administrar las finanzas públicas;
Producir la Cuenta Pública de acuerdo con los plazos legales;
Producir información económica ordenada de acuerdo con el sistema de estadísticas de las finanzas públicas;
Coadyuvar a generar las cuentas del Gobierno Central del Sistema de Cuentas Nacionales;
Registrar de manera automática, armónica, delimitada, específica y en tiempo real las operaciones contables y presupuestarias, propiciando con ello, el registro único, simultáneo y homogéneo;
Producir los estados e información financiera con veracidad, oportunidad y confiabilidad, con el fin de cumplir con la normatividad vigente, utilizarla para la toma de decisiones por parte de las autoridades, apoyar la gestión operativa y satisfacer los requisitos de rendición de cuentas y transparencia fiscal;
Permitir la adopción de políticas para el manejo eficiente del gasto y coadyuvar a la evaluación del desempeño del ente y de su personal, y
Facilitar la evaluación y fiscalización de las operaciones de ingresos, gastos, activos, pasivos y patrimoniales de los entes públicos.
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Integrar en forma automática la operación contable con el ejercicio presupuestario;
Efectuar los registros considerando la base acumulativa (devengado) de las transacciones;
Registrar de manera automática y por única vez, los momentos contables correspondientes;
Efectuar la interrelación automática de los clasificadores presupuestarios, la lista de cuentas y el
catálogo de bienes;
Efectuar en las cuentas contables, el registro de las etapas del presupuesto del Instituto, de acuerdo
con lo siguiente:
Estimado
Modificado
Devengado
Recaudado
Aprobado
Modificado
Comprometido
Devengado
Ejercido
Pagado
Generar, en tiempo real, estados financieros que coadyuven a la toma de decisiones, transparencia, evaluación y rendición de cuentas, y
Estar diseñado de forma tal que permita su procesamiento y generación de estados financieros mediante el uso de las tecnologías de la información.
E. Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, mismos que aplican al Instituto.
Son los elementos fundamentales que configuran el Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG) y por consiguiente al SICI, teniendo incidencia en la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el procesamiento y el reconocimiento de las transformaciones, transacciones y otros eventos que afectan al ente público y sustentan de manera técnica el registro de las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, con la finalidad de uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables.
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1) Sustancia Económica. Es el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente al ente público y delimitan la operación del SCG y del SICI.
2) Entes Públicos.
Los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federación y de las entidades federativas; los entes autónomos de la Federación y de las entidades federativas; los ayuntamientos de los municipios; los órganos político- administrativos de las demarcaciones territoriales de la Ciudad de México; y las entidades de la administración pública paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales. Al ser el Instituto un Organismo Autónomo de la Federación, se considera como Ente Público.
3) Existencia Permanente.
La actividad del ente público se establece por tiempo indefinido, salvo disposición legal en la que se especifique lo contrario.
4) Revelación Suficiente.
Los estados y la información financiera deben mostrar amplia y claramente la situación financiera y los resultados del ente público.
5) Importancia Relativa.
La información debe mostrar los aspectos importantes de la entidad que fueron reconocidos contablemente.
6) Registro e Integración Presupuestaria.
La información presupuestaria de los entes públicos se integra en la contabilidad en los mismos términos que se presentan en la Ley de Ingresos y en el Decreto del Presupuesto de Egresos, de acuerdo a la naturaleza económica que le corresponda.
El registro presupuestario del ingreso y del egreso en los entes públicos se debe reflejar en la contabilidad, considerando sus efectos patrimoniales y su vinculación con las etapas presupuestarias correspondientes.
7) Consolidación de la Información Financiera.
Los estados financieros de los entes públicos deberán presentar de manera consolidada la situación financiera, los resultados de operación, el flujo de efectivo o los cambios en la situación financiera y las variaciones a la Hacienda Pública, como si se tratara de un solo ente público.
8) Devengo Contable.
Los registros contables de los entes públicos se llevarán con base acumulativa. El ingreso devengado, es el momento contable que se realiza cuando existe jurídicamente el derecho de cobro de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y otros ingresos por parte de los entes públicos. El gasto devengado, es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligación de pago a favor de terceros por la recepción de conformidad de bienes, servicios y obra pública contratados; así como de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas.
9) Valuación.
Todos los eventos que afecten económicamente al ente público deben ser cuantificados en términos monetarios y se registrarán al costo histórico o al valor económico más objetivo registrándose en moneda nacional.
10) Dualidad Económica.
El ente público debe reconocer en la contabilidad, la representación de las transacciones y algún otro evento que afecte su situación financiera, su composición por los recursos asignados para el logro de sus fines y por sus fuentes, conforme a los derechos y obligaciones.
11) Consistencia. Ante la existencia de operaciones similares en un ente público, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a través
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del tiempo, en tanto no cambie la esencia económica de las operaciones.
F. Cualidades de la información financiera a producir.
1) Utilidad: Para que la información financiera sea útil, tendrá que cubrir los requerimientos para la rendición
de cuentas, fiscalización y toma de decisiones; en general, debe tener la cualidad de proveer los datos que
sirvan a los propósitos de quienes la utilizan; es decir, satisfaga razonablemente las necesidades de la
población usuaria, relativas a la gestión financiera.
Además la información producida por la contabilidad debe ser eficaz y eficiente.
2) Confiabilidad: Es la cualidad propia de la información contable y presupuestaria que le confieren
aceptación y confianza por parte de las personas usuarias.
La información debe ser imparcial, libre de errores, representativa y fiel imagen de los eventos y
transacciones realmente ocurridos.
Para que la información sea confiable, debe representar con certeza y fidelidad el desempeño de la gestión y la posición financiera del ente; debe incluir información precisa, veraz y razonablemente correcta de la captación y registro de las operaciones contables, presupuestarias y administrativas del ente público, de tal manera que permita y facilite la rendición de cuentas y la fiscalización. Adicionalmente, está asociada a los siguientes atributos:
Veracidad
Representatividad
Objetividad
Verificabilidad
Información suficiente
3) Relevancia: Es la cualidad de reflejar los aspectos sobresalientes de la situación financiera del ente
público.
La información posee relevancia cuando ejerce influencia sobre las decisiones de las y los usuarios. Debe tener valor de predicción, es decir, puede ayudar a prever consecuencias futuras, derivado de eventos pasados, se asocia a:
Posibilidad de predicción y confirmación.
4) Comprensibilidad: La información financiera debe estar preparada de tal manera, que facilite el
entendimiento de diversos usuarios y usuarias; sin embargo, no se excluirá información de ningún tipo por
razones de dificultad para su comprensión.
Para este propósito es fundamental que, a su vez las y los usuarios generales tengan la capacidad de analizar la información financiera, así como un conocimiento suficiente de las actividades económicas.
5) Comparabilidad: Es la cualidad que tiene la información financiera para permitir su comparación a lo largo
del tiempo. La información se formulará con criterios afines de identificación, valuación, registro y
presentación, con normas de observancia general, que permitan la posibilidad de comparar la situación
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financiera, los resultados alcanzados y el cumplimiento de las disposiciones legales del ente público en
diferentes períodos o con otros entes públicos similares, con la finalidad de facilitar a los órganos facultados
el análisis, evaluación y fiscalización de la gestión y una adecuada rendición de cuentas.
G. Restricciones a las características cualitativas.
Las características cualitativas de la información financiera contenidas en los estados financieros, así como
las asociadas a ellas, encuentran algunas restricciones cuya contravención condicionan la obtención de
niveles máximos de una u otra cualidad o, incluso, pueden hacerle perder la congruencia. Surgen así
conceptos como la relación entre oportunidad, provisionalidad y equilibrio entre las características
cualitativas.
1) Utilidad
2) Confiabilidad
3) Relevancia
4) Comprensibilidad
5) Comparabilidad
a) Oportunidad: La información financiera debe encontrarse disponible en el
momento que se requiera y cuando las circunstancias así lo exijan, con el propósito
de que los usuarios y usuarias puedan utilizarla y tomar decisiones a tiempo. La
información no presentada oportunamente pierde total o parcialmente, su
relevancia.
b) Provisionalidad: La información financiera no siempre representa hechos
totalmente terminados, lo cual puede limitar la precisión de la información. Por tal
razón, se da la necesidad de hacer cortes convencionales en la vida del ente
público, a efecto de presentar los resultados de operación, la situación financiera y
sus cambios, considerando eventos cuyas repercusiones en muchas ocasiones no
se incluyen a la fecha de integración de los estados financieros.
c) Equilibrio entre características cualitativas: Para cumplir con el objetivo de
los estados financieros, es necesario obtener un equilibrio apropiado entre las
características cualitativas de la información. Ello implica que su cumplimiento debe
dirigirse a la búsqueda de un punto óptimo, más que a la consecución de niveles
máximos de todas las características cualitativas, lo cual implica la aplicación
adecuada del juicio profesional en cada caso concreto.
H. Estados financieros y económicos a producir.
Estados e información contable
3. Estado de Actividades.
6. Estado de Flujos de Efectivo.
7. Estado Analítico del Activo.
VIGENTE DESDE No.
I - 9
9. Estado Analítico de la Deuda y Otros Pasivos.
10. Informe Sobre Pasivos Contingentes.i
11. Balanza de Comprobación.
I. Principales elementos de los estados financieros a elaborar.
La estructura básica de los estados financieros debe contener como mínimo los siguientes elementos:
a) En los estados contables reflejar:
Los activos, pasivos y el patrimonio o hacienda pública y las cuentas originadas por modificaciones patrimoniales. Se deberán de distinguir los derechos y obligaciones considerando su realización de corto y largo plazo incluyendo los de propiedad o a cargo del gobierno y los que por alguna circunstancia estén a su cargo o custodia.
Corresponde revelar, a través de las notas a los estados financieros, los activos y pasivos cuya cuantía sea incierta o esté sujeta a una condición futura que se deba confirmar por un acto jurídico posterior o por un tercero. Si fuese cuantificable el evento se registrará en cuentas de orden para efecto de control hasta en tanto afecte la situación financiera del ente público.
Se presentarán los ingresos y gastos derivados del ejercicio y ejecución de los presupuestos públicos.
b) En los estados presupuestarios reflejar:
Los egresos derivados del ejercicio del Presupuesto de Egresos presentando las diferentes etapas como son: aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado. Dicha información deberá permitir hacer presentación por diferentes niveles de agregación.
i Esta información se presenta únicamente consolidada.
VIGENTE DESDE No.
II - 1
CAPÍTULO II. GLOSARIO
VIGENTE DESDE No.
II - 2
CAPÍTULO II GLOSARIO.
1. ACO.- Archivo Contable Original.
2. Áreas de Administración o AA: La Dirección General de Administración, las
Direcciones de Administración en la Junta de Gobierno y Presidencia, y en las
Direcciones Regionales, así como las Subdirecciones de Administración en el Órgano
Interno de Control y en las Coordinaciones Estatales.
3. BID.- Banco Interamericano de Desarrollo.
4. CDD.- Catálogo de Disposición Documental.
5. CFDI.- Comprobante Fiscal Digital por Internet.
6. CONAC.- Consejo Nacional de Armonización Contable.
7. CONALITEG.- Comisión Nacional de Libros de Texto Gratuitos.
8. CONPROVE.- Sistema de Control de la Producción y Ventas.
9. CVD.- Comité de Valoración Documental.
10. DCI.- La Dirección de Contabilidad Institucional, de la Dirección General Adjunta de
Programación, Organización y Presupuesto.
11. DGAPOP.- La Dirección General Adjunta de Programación, Organización y
Presupuesto, de la Dirección General de Administración.
12. DSIA.- Dirección del Sistema Institucional de Archivos.
13. GET.- Guía de Expedientes Tipo de Archivo Contable.
14. INSTITUTO o INEGI.- El Instituto Nacional de Estadística y Geografía.
15. Ley de Contabilidad.- Ley General de Contabilidad Gubernamental.
16. Lineamientos.- Lineamientos para la Organización y Conservación de los Archivos
del INEGI.
VIGENTE DESDE No.
II - 3
18. Manual.- Manual del Sistema Integral de Contabilidad Institucional.
19. OCG.- Oficio de Comprobación de Gastos.
20. OFR.- Operación del Fondo Rotatorio.
21. PC.- Procedimiento Contable.
23. SAPFIN.- Sistema de Administración Presupuestal y Financiera.
24. SAT.- Servicio de Administración Tributaria de la SHCP.
25. Sección de Archivo Contable o SAC.- Sitio dentro de las UA, donde se genera,
clasifica, controla y conserva durante el ejercicio vigente, la documentación de
afectación contable y de soporte en legajos uniformes.
26. SHCP.- Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
27. SIA.- Sistema Integral de Administración.
28. SIA Inventarios.- Sistema Integral de Administración, Módulo de Inventarios de
Activos Fijos.
29. SIA Tesorería.- Sistema Integral de Administración, Módulo de Tesorería.
30. SIA Contabilidad.- Sistema Integral de Administración, Módulo de Contabilidad
Institucional.
31. SIICI.- Sistema de Integración de Información Contable Institucional.
32. SIGA.- Sistema Global de Almacenes de la DGARMYSG.
33. TESORERÍA.- La Dirección de Tesorería de la DGAPOP.
34. Unidad Administrativa o UA.- A la Junta de Gobierno y Presidencia, el Órgano
Interno de Control, así como las Direcciones Generales y Coordinaciones Generales
VIGENTE DESDE No.
II - 4
del INEGI previstas en el artículo 3 del Reglamento Interior del Instituto Nacional de
Estadística y Geografía, que están obligadas a la rendición de cuentas sobre los
recursos humanos, materiales y financieros que administran, para contribuir al
cumplimiento de los programas comprendidos en la estructura programática
autorizada.
35. Unidad Especializada de Archivo Contable o UEA.- Lugar donde se conserva la
documentación contable original en forma separada por un período de dos años (lugar
dentro de las UA donde se encuentra actualmente el Archivo de Trámite), después del
cual se turna al Archivo de Concentración.
36. UCG.- Unidad de Contabilidad Gubernamental de la SHCP.
VIGENTE DESDE No.
III - 1
VIGENTE DESDE No.
III - 2
VIGENTE DESDE No.
III - 3
III.1 OBJETO. Establecer los criterios y lineamientos necesarios para clasificar y registrar sistemáticamente las operaciones financieras y presupuestarias que realiza el Instituto y que integran el Sistema Integral de Contabilidad Institucional, con el propósito de armonizar la generación y presentación de la información financiera y presupuestal, a fin de que sea clara, oportuna, útil, confiable y comparable, para rendir cuentas de forma veraz y oportuna, interpretar y evaluar el comportamiento de la gestión institucional, sustentar la toma de decisiones y apoyar en las tareas de fiscalización.
VIGENTE DESDE No.
III - 4
VIGENTE DESDE No.
III - 5
III.2 ÁMBITO Y POLÍTICA DE APLICACIÓN.
El presente Manual es de observancia obligatoria para las Unidades Administrativas del Instituto, por conducto de sus Áreas de Administración que lleven a cabo el registro contable de las operaciones realizadas. El Manual consiste en integrar en un documento todos los elementos del sistema contable que resulten aplicables de la Ley de Contabilidad; entre ellos guías contables, catálogo de formatos, procedimientos, así como conceptos y términos contables. Así mismo, la Dirección General Adjunta de Programación, Organización y Presupuesto emitirá las herramientas y métodos necesarios para registrar correcta y certeramente las operaciones financieras y producir en forma automática y en tiempo real, la información y los estados contables, presupuestarios, programáticos y económicos que se requieran.
VIGENTE DESDE No.
IV - 1
VIGENTE DESDE No.
IV - 2
VIGENTE DESDE No.
IV - 3
4 Inventarios
5 Almacenes
Largo Plazo
Construcciones en Proceso
4 Bienes Muebles
5 Activos Intangibles
Acumulada de Bienes
2 PASIVO
5 Pasivos Diferidos a Corto Plazo
9 Otros Pasivos a Corto Plazo
2 Pasivo No Circulante
3 HACIENDA PÚBLICA/
2 Hacienda Pública/Patrimonio Generado
2 Resultados de Ejercicios Anteriores
3 Revalúos
Ayudas
1 Ingresos Financieros
9 Ingresos y Beneficios Varios
5 GASTOS Y OTRAS
Otras Ayudas
6 Inversión Pública
VIGENTE DESDE No.
IV - 4
2 Ahorro de la Gestión
3 Desahorro de la Gestión
7 CUENTAS DE ORDEN
7 Contratos y Convenios Suscritos
8 Bienes Artísticos
2 Suscripción de Contratos y Convenios
1 Bienes Inmuebles Artísticos
8 CUENTAS DE ORDEN
2 Ley de Ingresos por Ejecutar
3 Modificaciones a la Ley de Ingresos Estimada
4 Ley de Ingresos Devengada
5 Ley de Ingresos Recaudada
2 Presupuesto de Egresos
2 Presupuesto de Egresos por Ejercer
3 Modificaciones al Presupuesto de Egresos
Aprobado
9 CUENTAS DE
VIGENTE DESDE No.
IV - 5
VIGENTE DESDE No.
IV - 6
1 ACTIVO: Recursos controlados por un ente público, identificados, cuantificados en
términos monetarios y de los que se esperan, beneficios económicos y sociales futuros,
derivados de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicho
ente público.
1.1 ACTIVO CIRCULANTE: Constituido por el conjunto de bienes, valores y derechos, de
fácil realización o disponibilidad, en un plazo menor o igual a doce meses.
1.1.1 Efectivo y Equivalentes: Recursos a corto plazo de gran liquidez que son fácilmente
convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo mínimo de
cambio en su valor.
1.1.1.1 Efectivo: Representa el monto en dinero propiedad del ente público recibido en caja
y aquél que está a su cuidado y administración.
1.1.1.2 Bancos/Tesorería: Representa el monto de efectivo disponible propiedad del ente
público, en instituciones bancarias.
1.1.1.4 Inversiones Temporales (Hasta 3 meses): Representa el monto excedente de
efectivo invertido por el ente público, cuya recuperación se efectuará en un plazo inferior a
tres meses.
1.1.1.9 Otros Efectivos y Equivalentes: Representa el monto de otros efectivos y
equivalentes del ente público, no incluidos en las cuentas anteriores.
1.1.2 Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes: Representan los derechos de cobro
originados en el desarrollo de las actividades del ente público, de los cuales se espera recibir
una contraprestación representada en recursos, bienes o servicios; en un plazo menor o
igual a doce meses.
1.1.2.2 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo: Representa el monto de los derechos de cobro
a favor del ente público, cuyo origen es distinto de los ingresos por contribuciones, productos
y aprovechamientos, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses.
1.1.2.3 Deudores Diversos por Cobrar a Corto Plazo: Representa el monto de los
derechos de cobro a favor del ente público por responsabilidades y gastos por comprobar,
entre otros.
1.1.2.4 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo: Representa el monto a favor por los
adeudos que tienen las personas físicas y morales derivados de los ingresos por las
contribuciones, productos y aprovechamientos que percibe el estado.
VIGENTE DESDE No.
IV - 7
1.1.2.9 Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Corto Plazo: Representan los
derechos de cobro originados en el desarrollo de las actividades del ente público, de los
cuales se espera recibir una contraprestación representada en cursos, bienes o servicios; en
un plazo menor o igual a doce meses, no incluidos en las cuentas anteriores.
1.1.3 Derechos a Recibir Bienes o Servicios: Representa los anticipos entregados previo a
la recepción parcial o total de bienes o prestación de servicios, que serán exigibles en un
plazo menor o igual a doce meses.
1.1.3.1 Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes y Prestación de Servicios a
Corto Plazo: Representa los anticipos entregados a proveedores por adquisición de bienes y
prestación de servicios, previo a la recepción parcial o total, que serán exigibles en un plazo
menor o igual a doce meses.
1.1.3.2 Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes Inmuebles y Muebles a Corto
Plazo: Representa los anticipos entregados a proveedores por adquisición de bienes
inmuebles y muebles, previo a la recepción parcial o total, que serán exigibles en un plazo
menor o igual a doce meses.
1.1.3.3 Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes Intangibles a Corto Plazo:
Representa los anticipos entregados a proveedores por adquisición de bienes intangibles,
previo a la recepción parcial o total, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce
meses.
1.1.3.4 Anticipo a Contratistas por Obras Públicas a Corto Plazo: Representa los
anticipos entregados a contratistas por obras públicas, previo a la recepción parcial o total,
que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses.
1.1.4 Inventarios: Representa el valor de los bienes propiedad del ente público destinados a
la venta, a la producción o para su utilización.
1.1.4.1 Inventario de Mercancías para Venta: Representa el valor de las existencias de los
artículos que se adquieren o producen, los cuales se encuentran en los almacenes
Regionales y Centros de Información del Instituto para atender lo referente a la gratuidad de
la información o para destinarlos a la comercialización.
1.1.4.2 Inventario de Mercancías Terminadas: Representa el valor de las existencias de
mercancía, una vez concluido el proceso de producción y está lista para su uso o
comercialización.
VIGENTE DESDE No.
IV - 8
1.1.4.5 Bienes en Tránsito: Representa el valor de las mercancías para venta, materias
primas, materiales y suministros, así como bienes muebles propiedad del Instituto, los cuales
se trasladan por cuenta y riesgo del mismo.
1.1.5 Almacenes: Representa el valor de la existencia de materiales y suministros de
consumo para el desempeño de las actividades del ente público.
1.1.5.1 Almacén de Materiales y Suministros de Consumo: Representa el valor de la
existencia toda clase de materiales y suministros de consumo, requeridos para la prestación
de bienes y servicios y para el desempeño de las actividades administrativas del ente
público.
1.2 ACTIVO NO CIRCULANTE: Constituido por el conjunto de bienes requeridos por el ente
público, sin el propósito de venta; inversiones, valores y derechos cuya realización o
disponibilidad se considera en un plazo mayor a doce meses.
1.2.2 Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo: Representan los
derechos de cobro originados en el desarrollo de las actividades del ente público, de los
cuales se espera recibir una contraprestación representada en recursos, bienes o servicios;
exigibles en un plazo mayor a doce meses.
1.2.2.1 Documentos por Cobrar a Largo Plazo: Representa el monto de los derechos de
cobro respaldados en documentos mercantiles negociables, a favor del ente público, cuyo
origen es distinto de los ingresos por contribuciones, productos y aprovechamientos, que
serán exigibles en un plazo mayor a doce meses.
1.2.2.2 Deudores Diversos a Largo Plazo: Representa el monto de los derechos de cobro a
favor del ente público por responsabilidades y gastos por comprobar, entre otros, que serán
exigibles en un plazo mayor a doce meses.
1.2.3 Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso: Representa el
monto de todo tipo de bienes inmuebles, infraestructura y construcciones; así como los
gastos derivados de actos de su adquisición, adjudicación, expropiación e indemnización y
los que se generen por estudios de pre inversión, cuando se realicen por causas de interés
público.
1.2.3.1 Terrenos: Representa el valor de tierras, terrenos y predios urbanos baldíos, campos
con o sin mejoras necesarios para los usos propios del ente público.
1.2.3.3 Edificios no Habitacionales: Representa el valor de edificios, tales como: oficinas,
escuelas, hospitales, edificios industriales, comerciales y para la recreación pública,
VIGENTE DESDE No.
IV - 9
almacenes, hoteles y restaurantes que requiere el ente público para desarrollar sus
actividades.
1.2.3.6 Construcciones en Proceso en Bienes Propios: Representa el monto de las
construcciones en proceso de bienes inmuebles propiedad del ente público, incluye los
gastos en estudios de preinversión y preparación del proyecto.
1.2.4 Bienes Muebles: Representa el monto de los bienes muebles requeridos en el
desempeño de las actividades del ente público.
1.2.4.1 Mobiliario y Equipo de Administración: Representa el monto de toda clase de
mobiliario y equipo de administración, bienes informáticos y equipo de cómputo, bienes
artísticos, obras de arte, objetos valiosos y otros elementos coleccionables. Así como
también las refacciones mayores correspondientes a este concepto. Incluye los pagos por
adjudicación, expropiación e indemnización de bienes muebles a favor del Gobierno.
1.2.4.2 Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo: Representa el monto de equipos
educacionales y recreativos. Incluye refacciones y accesorios mayores correspondientes a
estos activos.
1.2.4.3 Equipo e Instrumental Médico y de Laboratorio: Representa el monto de equipo e
instrumental médico y de laboratorio requerido para proporcionar los servicios médicos,
hospitalarios y demás actividades de salud e investigación científica y técnica. Incluye
refacciones y accesorios mayores correspondientes a estos activos.
1.2.4.4 Vehículos y Equipo de Transporte: Representa el monto de toda clase de equipo
de transporte terrestre, marítimo, lacustre, fluvial y auxiliar de transporte. Incluye refacciones
y accesorios mayores correspondientes a estos activos.
1.2.4.6 Maquinaria, Otros Equipos y Herramientas: Representa el monto de toda clase de
maquinaria y equipo no comprendidas en las cuentas anteriores. Incluye refacciones y
accesorios mayores correspondientes a estos activos.
1.2.4.7 Colecciones, Obras de Arte y Objetos Valiosos: Representa el monto de bienes
artísticos, obras de arte, objetos valiosos y otros elementos coleccionables.
1.2.5 Activos Intangibles: Representa el monto de derechos por el uso de activos de
propiedad industrial, comercial, intelectual y otros.
1.2.5.1 Software: Representa el monto de paquetes y programas de informática, para ser
aplicados en los sistemas administrativos y operativos computarizados del ente público.
VIGENTE DESDE No.
IV - 10
1.2.5.9 Otros Activos Intangibles: Representa el monto de derechos por el uso de activos
de la propiedad industrial, comercial, intelectual y otros, no incluidos en las cuentas
anteriores.
1.2.6 Depreciación, Deterioro y Amortización Acumulada de Bienes: Representa el
monto de las depreciaciones, deterioro y amortizaciones de bienes e Intangibles, de acuerdo
a los lineamientos que emita el CONAC. Integra los montos acumulados de ejercicios fiscales
anteriores.
1.2.6.1 Depreciación Acumulada de Bienes Inmuebles: Representa el monto de la
depreciación de bienes inmuebles, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC.
Integra los montos acumulados de ejercicios fiscales anteriores.
1.2.6.3 Depreciación Acumulada de Bienes Muebles: Representa el monto de la
depreciación de bienes muebles, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC. Integra
los montos acumulados de ejercicios fiscales anteriores.
1.2.9 Otros Activos No Circulantes: Comprende el monto de bienes o activos intangibles
en concesión, arrendamiento financiero y/o comodato, así como derechos a favor del ente
público, cuyo beneficio se recibirá en un período mayor a doce meses.
1.2.9.3 Bienes en Comodato: Representa el monto de los bienes propiedad del ente público
otorgados en comodato.
2 PASIVO: Obligaciones presentes del ente público, virtualmente ineludibles, identificadas,
cuantificadas en términos monetarios y que representan una disminución futura de beneficios
económicos, derivadas de operaciones ocurridas en el pasado que le han afectado
económicamente.
2.1 PASIVO CIRCULANTE: Constituido por las obligaciones cuyo vencimiento será en un
período menor o igual a doce meses.
2.1.1 Cuentas por Pagar a Corto Plazo: Representa el monto de los adeudos del ente
público, que deberá pagar en un plazo menor o igual a doce meses.
2.1.1.1 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo: Representa los adeudos por las
remuneraciones del personal al servicio del ente público, de carácter permanente o
transitorio, que deberá pagar en un plazo menor o igual a doce meses.
2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo: Representa los adeudos con proveedores
derivados de operaciones del ente público, con vencimiento menor o igual a doce meses.
VIGENTE DESDE No.
IV - 11
2.1.1.3 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo: Representa los
adeudos con contratistas derivados de obras, proyectos productivos y acciones de fomento,
en un plazo menor o igual a doce meses.
2.1.1.5 Transferencias Otorgadas por Pagar a Corto Plazo: Representa los adeudos en
forma directa o indirecta a los sectores público, privado y externo.
2.1.1.7 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo: Representa el monto de
las retenciones efectuadas a contratistas y a proveedores de bienes y servicios , las
retenciones sobre las remuneraciones realizadas al personal, así como las contribuciones
por pagar, entre otras, cuya liquidación se prevé realizar en un plazo menor o igual a doce
meses.
2.1.1.8 Devoluciones de la Ley de Ingresos por Pagar a Corto Plazo: Representa el
monto de las devoluciones de la Ley de ingresos por pagar, en un plazo menor o igual a doce
meses.
2.1.1.9 Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo: Representa el monto de los adeudos del
ente público, que deberá pagar en un plazo menor o igual a doce meses, no incluidas en las
cuentas anteriores.
2.1.5 Pasivos Diferidos a Corto Plazo: Representa el monto de las obligaciones del ente
público cuyo beneficio se recibió por anticipado y se reconocerá en un plazo menor o igual a
doce meses.
2.1.5.1 Ingresos Cobrados por Adelantado a Corto Plazo: Representa las obligaciones
por ingresos cobrados por adelantado que se reconocerán en un plazo menor o igual a doce
meses.
2.1.9 Otros Pasivos a Corto Plazo: Representa el monto de los adeudos del ente público
con terceros, en un plazo menor o igual a doce meses, no incluidos en los rubros anteriores.
2.1.9.1 Ingresos por Clasificar: Representa los recursos depositados del ente público,
pendientes de clasificar según los conceptos del clasificador por rubros de ingresos.
2.1.9.9 Otros Pasivos Circulantes: Representa los adeudos del ente público con terceros, no incluidos en las cuentas anteriores.
2.2 PASIVO NO CIRCULANTE: Constituido por las obligaciones cuyo vencimiento será
posterior a doce meses.
VIGENTE DESDE No.
IV - 12
2.2.1 Cuentas por Pagar a Largo Plazo: Representa el monto de los adeudos del ente
público, que deberá pagar en un plazo mayor a doce meses.
2.2.1.1 Proveedores por Pagar a Largo Plazo: Representa los adeudos con proveedores
derivados de operaciones del ente público, con vencimiento mayor a doce meses.
2.2.2 Documentos por Pagar a Largo Plazo: Representa el monto los adeudos
documentados que deberá pagar, en un plazo mayor a doce meses.
2.2.2.9 Otros Documentos por Pagar a Largo Plazo: Representa los adeudos
documentados que deberán pagar, en un plazo mayor a doce meses, no incluidos en las
cuentas anteriores.
3 HACIENDA PÚBLICA/PATRIMONIO: Representa la diferencia del activo y pasivo del ente
público. Incluye el resultado de la gestión de ejercicios anteriores.
3.1. HACIENDA PÚBLICA/PATRIMONIO CONTRIBUIDO: Representa las aportaciones, con
fines permanentes, del sector privado, público y externo que incrementan la Hacienda
Pública/Patrimonio del ente público, así como los efectos identificables y cuantificables que le
afecten de acuerdo con los lineamentos que emita el CONAC.
3.1.1. Aportaciones: Representa los recursos aportados en efectivo o en especie, con fines
permanentes de incrementar el patrimonio del ente público.
3.1.2. Donaciones de Capital: Representa el monto de las transferencias de capital, en
dinero o en especie, recibidas de unidades gubernamentales u otras instituciones, con el fin
de dotar al ente público de activos necesarios para su funcionamiento.
3.1.3. Actualización de la Hacienda Pública/Patrimonio: Representa el valor actualizado
de los activos, pasivos y patrimonio del ente público que han sido reconocidos contablemente
y que se derivan del cambio de valores por encontrarse en un entorno inflacionario.
3.2 HACIENDA PÚBLICA/PATRIMONIO GENERADO: Representa la acumulación de
resultados de la gestión de ejercicios anteriores, incluyendo las aplicadas a reservas,
resultados del ejercicio en operación y los eventos identificables y cuantificables que le
afectan de acuerdo con los lineamientos emitidos por el CONAC.
3.2.1 Resultados del Ejercicio (Ahorro/Desahorro): Representa el monto del resultado de
la gestión del ejercicio, respecto de los ingresos y gastos corrientes.
VIGENTE DESDE No.
IV - 13
3.2.2 Resultados de Ejercicios Anteriores: Representa el monto correspondiente de
resultados de la gestión acumulados provenientes de ejercicios anteriores.
3.2.3 Revalúos: Representa el importe de la actualización acumulada de los activos.
3.2.3.1 Revalúo de Bienes Inmuebles: Representa el importe de la actualización
acumulada de los bienes inmuebles.
3.2.3.2 Revalúo de Bienes Muebles: Representa el importe de la actualización acumulada
de los bienes muebles.
4 INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS: Representa el importe de los ingresos y otros
beneficios del ente público provenientes de los ingresos de gestión, participaciones,
aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas y otros ingresos.
4.2 PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES,
SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS: Comprende el importe de los ingresos de las entidades
federativas y municipios por concepto de participaciones, aportaciones, transferencias,
asignaciones, subsidios y otras ayudas.
4.2.1 Participaciones y Aportaciones: Comprende el importe de los ingresos por concepto
de participaciones y aportaciones, incluye los recursos recibidos para la ejecución de
programas mediante la reasignación de responsabilidades y recursos presupuestarios, en los
términos de los convenios que se celebren.
4.2.1.3 Convenios: Representa el importe de los ingresos por un ente público para su
reasignación por éste a otro a través de convenios para su ejecución.
4.2.2 Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas: Comprende el importe de
los ingresos destinados en forma directa o indirecta a los sectores público, privado y externo.
4.2.2.1 Transferencias Internas y Asignaciones del Sector Público: Importe de los
ingresos por el ente público contenidos en el presupuesto de egresos con el objeto de
sufragar gastos inherentes a sus atribuciones.
4.3 OTROS INGRESOS Y BENEFICIOS: Comprende el importe de los otros ingresos y
beneficios que se derivan de transacciones y eventos inusuales, que no son propios del
objeto del ente público.
4.3.1 Ingresos Financieros: Comprende el importe de los ingresos por concepto de
utilidades por participación patrimonial e intereses ganados.
VIGENTE DESDE No.
IV - 14
4.3.1.9 Otros Ingresos Financieros: Importe de los ingresos obtenidos diferentes a
utilidades por participación patrimonial e intereses ganados, no incluidos en las cuentas
anteriores.
4.3.2 Incremento por Variación de Inventarios: Comprende la diferencia a favor entre el
resultado en libros y el real al fin de cada período, valuada de acuerdo a los lineamientos que
emita el CONAC.
4.3.2.1 Incremento por Variación de Inventarios de Mercancías para Venta: Monto de la
diferencia a favor entre el resultado en libros y el real de las existencias de mercancías para
venta al fin de cada período, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC.
4.3.2.2 Incremento por Variación de Inventarios de Mercancías Terminadas: Monto de la
diferencia a favor entre el resultado en libros y el real de las existencias de mercancías
terminadas al fin de cada período, valuada de acuerdo a los lineamientos que emita el
CONAC.
4.3.9 Ingresos y Beneficios Varios: Comprende el importe de los ingresos y beneficios
varios que se derivan de transacciones y eventos inusuales, que no son propios del objeto
del ente público, no incluidos en los rubros anteriores.
4.3.9.9 Otros Ingresos y Beneficios Varios: Importe de los ingresos y beneficios varios que
se derivan de transacciones y eventos inusuales, que no son propios del objeto del ente
público, no incluidos en las cuentas anteriores.
5 GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS: Representa el importe de los gastos y otras pérdidas del
ente público, incurridos por gastos de funcionamiento, intereses, transferencias,
participaciones y aportaciones otorgadas, otras pérdidas de la gestión y extraordinarias, entre
otras.
5.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO: Comprende el importe del gasto por servicios
personales, materiales, suministros y servicios generales no personales, necesarios para el
funcionamiento del ente público.
5.1.1 Servicios Personales: Comprende el importe del gasto por remuneraciones del
personal de carácter permanente y transitorio al servicio del ente público y las obligaciones
que de ello se deriven.
5.1.1.1 Remuneraciones al Personal de Carácter Permanente: Importe del gasto por las
percepciones correspondientes al personal de carácter permanente.
VIGENTE DESDE No.
IV - 15
5.1.1.2 Remuneraciones al Personal de Carácter Transitorio: Importe del gasto por las
percepciones correspondientes al personal de carácter eventual.
5.1.1.3 Remuneraciones Adicionales y Especiales: Importe del gasto por las percepciones
adicionales y especiales, así como las gratificaciones que se otorgan tanto al personal de
carácter permanente como transitorio.
5.1.1.4 Seguridad Social: Importe del gasto por la parte que corresponde al ente público por
concepto de prestaciones de seguridad social y primas de seguros, en beneficio del personal
a su servicio, tanto de carácter permanente como transitorio.
5.1.1.5 Otras Prestaciones Sociales y Económicas: Importe del gasto por otras
prestaciones sociales y económicas, a favor del personal, de acuerdo con las disposiciones
legales vigentes y/o acuerdos contractuales respectivos.
5.1.1.6 Previsiones: Importe de las previsiones del gasto, por servicios personales.
5.1.1.7 Pago de Estímulos a Servidores Públicos: Importe del gasto por estímulos
económicos a los servidores públicos de mando, enlace y operativos del ente público, que
establezcan las disposiciones aplicables, derivado del desempeño de sus funciones.
5.1.2 Materiales y Suministros: Comprende el importe del gasto por toda clase de insumos
y suministros requeridos para la prestación de bienes y servicios y para el desempeño de las
actividades administrativas.
5.1.2.1 Materiales de Administración, Emisión de Documentos y Artículos Oficiales:
Importe del gasto por materiales y útiles de oficina, limpieza, impresión y reproducción, para
el procesamiento en equipos y bienes informáticos; materiales estadísticos, geográficos, de
apoyo informativo y didáctico para centros de enseñanza e investigación; materiales
requeridos para el registro e identificación en trámites oficiales y servicios a la población.
5.1.2.2 Alimentos y Utensilios: Importe del gasto por productos alimenticios y utensilios
necesarios para el servicio de alimentación en apoyo de las actividades de los servidores
públicos.
5.1.2.3 Materias Primas y Materiales de Producción y Comercialización: Importe del
gasto por toda clase de materias primas en estado natural, transformadas o
semitransformadas de naturaleza vegetal, animal y mineral que se utilizan en la operación
del ente público, así como las destinadas a cubrir el costo de los materiales, suministros y
mercancías diversas que los entes públicos adquieren para su comercialización.
VIGENTE DESDE No.
IV - 16
5.1.2.4 Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación: Importe del gasto por
materiales y artículos utilizados en la construcción, reconstrucción, ampliación, adaptación,
mejora, conservación, reparación y mantenimiento de bienes inmuebles.
5.1.2.5 Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio: Importe del gasto por
sustancias, productos químicos y farmacéuticos de aplicación humana o animal; así como
toda clase de materiales y suministros médicos y de laboratorio.
5.1.2.6 Combustibles, Lubricantes y Aditivos: Importe del gasto por combustibles,
lubricantes y aditivos de todo tipo, necesarios para el funcionamiento del parque vehicular
terrestre, marítimo, lacustre y fluvial; así como de la maquinaria y equipo que lo utiliza.
5.1.2.7 Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos: Importe del
gasto por vestuario y sus accesorios, blancos, artículos deportivos; así como prendas de
protección personal, diferentes a las de seguridad.
5.1.2.9 Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores: Importe del gasto por toda
clase de refacciones, accesorios, herramientas menores y demás bienes de consumo del
mismo género, necesarios para la conservación de los bienes inmuebles y muebles.
5.1.3 Servicios Generales: Comprende el importe del gasto por todo tipo de servicios que
se contraten con particulares o instituciones del propio sector público; así como los servicios
oficiales requeridos para el desempeño de actividades vinculadas con la función pública.
5.1.3.1 Servicios Básicos: Importe del gasto por servicios básicos necesarios para el
funcionamiento del ente público.
5.1.3.2 Servicios de Arrendamiento: Importe del gasto por concepto de arrendamiento.
5.1.3.3 Servicios Profesionales, Científicos y Técnicos y Otros Servicios: Importe del
gasto por contratación de personas físicas y morales para la prestación de servicios
profesionales independientes.
5.1.3.4 Servicios Financieros, Bancarios y Comerciales: Importe del gasto por servicios
financieros, bancarios y comerciales.
del gasto por servicios para la instalación, reparación, mantenimiento y conservación de toda
clase de bienes muebles e inmuebles, incluye los deducibles de seguros y excluye los gastos
por concepto de mantenimiento y rehabilitación de la obra pública.
VIGENTE DESDE No.
IV - 17
5.1.3.6 Servicios de Comun

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