Manual de Organizacion Contable Equipo 3-1

MANUAL DE ORGANIZACIN CONTABLE

ALUMNOS: MARIA DE LOS ANGELES VELAZQUEZ LECHUGA JOSE ALBERTO PEREZ GARCIA ARTURO GARCIA PEREZ

arturo [Escriba el nombre de la compaa]

UNIVERSIDAD VERACRUZANA

SEA POZA RICA-TUXPAN

LIC. CONTADURIA

SEPTIEMBRE 2015

HISTORIA

Muebles Guerrero S.A. es una empresa orgullosamente mexicana fundada el 1 de

febrero del ao 1990.

Esta empresa surgi a travs de una inquietud y visin por el fundador que vio la

oportunidad de dedicarse a la creacin del complemento del hogar que es el punto

de reunin de las familias mexicanas la sala. Empez en un taller pequeo

ayudado de su esposa y sus hijos que fabricaron los primeros muebles que

salieron al mercado en los aos 90 en la ciudad de Huejotzingo Puebla, ya con la

preparacin profesional de los hijos impulsaron al crecimiento de la empresa

dndole seguimiento a lo que su padre emprendi dando inicio a una tienda de

venta al pblico minorista, pues solo se dedicaba a la comercializacin de salas,

recamaras y comedores. Aos ms tarde Muebles Guerrero S.A., incorporo

nuevos productos, como armarios, alacenas, buros. Al ver la necesidad de las

personas los propietarios decidieron responder a dicha necesidad lanzando una

nueva lnea de productos electrodomsticos.

Por el momento la empresa solo cuenta con una tienda, es ah donde estn las

oficinas centrales por lo tanto ah se concentran todas las operaciones.

MISIN

Ofrecer la ms amplia variedad de muebles de diseo a precios competitivos

operando con la calidad, servicio y vanguardia, para brindar una mejor calidad de

vida a todos nuestros clientes, facilitndoles los mejores momentos en casa, por

medio de la completa satisfaccin de sus necesidades de amueblado, decoracin,

equipamiento de sus espacios, manteniendo la mejor relacin calidad-precio en

productos exclusivos que a la vista valgan ms de lo que cuestan.

Para lograr lo anterior, nos apoyaremos en un equipo de colaboradores altamente

comprometido y facultado, identificado con la visin, misin, valores y objetivos del

grupo, y contaremos con el compromiso total de un selecto grupo de proveedores

confiables. Se realizan alianzas estratgicas, inversiones en infraestructura, el

mejor almacn para el manejo de muebles en el pas los sistemas ms

profesionales de transportes, programas de capacitacin de vanguardia, un

departamento de compras lder a nivel mundial, sistemas de monitoreo cercano

del servicio al cliente y muchas otras cosas que dan pauta para un nuevo ritmo de

crecimiento.

Muebles Guerrero S.A. es una compaa que entiende a sus clientes y est

consciente de lo valioso que es su hogar; por ello ofrece estilos y opciones de

producto de donde escoger en un ambiente clido y familiar. Proporcionando las

mejores opciones de pago, planes de crdito y apartado, lo que asegura que el

cliente se lleve un buen producto sin afectar su presupuesto.

VISIN

Consolidarnos como lderes en la industria del amueblado buscando una

operacin eficiente y productiva que permita la satisfaccin de empleados y de

cada uno de nuestros clientes tanto nacionales como internacionales y

manteniendo un crecimiento continuo y rentable en todas nuestras marcas

NUESTROS VALORES

TRABAJO EN EQUIPO: Fomentar un ambiente de colaboracin,

comunicacin y sensibilidad a las necesidades del otro para lograr una

relacin ganar-ganar, que permita el plantear y alcanzar objetivos comunes,

porque el xito de nuestra organizacin lo construimos juntos.

COMPROMISO: Aceptamos el rol que nos toca y nos dedicamos a cumplir

con lo prometido en tiempo y en forma con respeto mutuo, haciendo las

cosas correctas de la forma correcta conjuntando la visin individual con la

visin organizacional para entender que el xito de la empresa, es el xito

de su gente.

APRENDIZAJE: Creemos en la mejora continua nutrida con la experiencia

diaria.

PRODUCTIVIDAD: Mientras ms eficientes y eficaces somos en la

utilizacin de los recursos, tanto ms productivos y competitivos podemos

ser.

SUPERACIN: Tenemos el compromiso de mejorar cada da lo que

hacemos.

VISIN DE XITO: Tener la humildad para aprender de la experiencia,

convirtiendo los obstculos en oportunidades y las debilidades en

habilidades para plantear y alcanzar metas extraordinarias.

ATENCIN: Buscar entender y satisfacer las necesidades de clientes y

proveedores brindando una atencin, un servicio clido y cordial.

OBJETIVOS GENERALES

Consolidarnos como los primeros en el mercado de muebles y accesorios

para oficina, y alcanzar el mayor volumen en ventas.

Integrar un equipo capaz de afrontar las adversidades y brindar la mejor

atencin a nuestros clientes.

Lanzarnos al mercado Internacional en el ao 2020.

OBJETIVOS ESPECFICOS

Proveer de los mejores diseos de muebles, escritorios, luminarias y

bibliotecas para oficinas siempre con las mejores ofertas.

Participar en la reforestacin de los bosques de donde proviene la madera

usada en nuestros muebles.

Lograr el 100% de las ventas de nuestros productos y obtener las mejores

ganancias en pro y beneficio de nuestros clientes y la empresa.

ORGANIGRAMA

A continuacin les mostramos como est estructurada nuestra empresa:

INTRODUCCIN

El presente manual de contabilidad el cual indica el registro de cada una de las

operaciones que van surgiendo con motivo de las transacciones, transformaciones

internas y otros eventos econmicos que afectan a la empresa, su propsito es

que se constituya en una gua que permita contabilizar y formular los estados

financieros. Establece los mecanismos de registro de las operaciones que efecta

en la empresa. Se elabora como fuente de referencia para todo el personal

interesado en el registro y procesamiento de informacin contable. Este manual

contiene aspectos tales como: catlogo de cuentas, instructivo del catlogo de

cuentas, gua contabilizadora, polticas contables, diagrama de flujo, documentos

contabilizadores.

OBJETIVOS DEL MANUAL DE ORGANIZACIN CONTABLE.

Proporcionar al usuario una herramienta para el concreto registro contable

de las operaciones, convirtiendo la contabilidad en un mecanismo que

proporcione informacin veraz y oportuna para la toma de decisiones.

Unificar los registros e informacin de los distintos departamentos que

conforman la entidad econmica.

Guiar la comunicacin y coordinacin de todas las actividades que se

realicen dentro de la institucin.

Producir informacin gil, veraz y oportuna para la presentacin de sus

resultados en las actividades encomendadas en cada uno de los

departamentos.

Catlogo de cuentas

Al tratarse de una herramienta de trabajo indispensable en el desarrollo e

implantacin de cualquier sistema contable, resulta importante familiarizarse con

las principales cuentas que se manejan en una organizacin, el orden y la forma

de agruparlas en base a su naturaleza en cuentas de Activo, cuentas de Pasivo,

cuentas de Capital, cuentas de Ingresos, cuentas de Costos y cuentas de Gastos

Observar: que el Activo, se clasifica en Activo Circulante por la tendencia a

convertirlo en efectivo en un periodo corto; Activo Fijo, formado por bienes

tangibles cuyo uso se estima por un periodo prolongado; y Activo Diferido o

Cargos Diferidos, para los gastos que se difieren para formar parte de varios

ejercicios.

Que el Pasivo se clasifica en funcin a su vencimiento, en Pasivo Circulante

cuando es menor a un ao; Pasivo Fijo, cuando su pago es exigible a ms de un

ao; y Pasivo Diferido o Crditos Diferidos, para los conceptos que se consideran

un pasivo en un momento determinado, pero que se convierten en ingresos con el

transcurso del tiempo.

Al igual las cuentas de Capital se agrupan separando las aportaciones iniciales de

los socios (Capital Social), de los resultados propios de cada ejercicio (Utilidad o

Prdida del Ejercicio); que las cuentas de Ingresos se clasifican en funcin a la

actividad que dio origen a ese ingreso, que las cuentas de Costo, forman un solo

grupo que representa el costo de los productos o servicios vendidos. Y que las

cuentas de Gastos se clasifican en grupos homogneos, relativos a las principales

funciones de toda organizacin, siendo estos gastos, ya sea erogaciones

normales de la empresa o gastos espordicos.

LOS OBJETIVOS QUE PERSIGUE EL CATLOGO DE CUENTAS SON:

1. Constituye una Norma escrita de carcter permanente que limita errores de

clasificacin.

2. Es Estructura del Sistema Contable, porque nos sirve para el registro, clasificacin

y aplicacin de las operaciones en las actividades correspondientes.

3. Es la base para el anlisis y registro uniforme de las operaciones.

4. Constituye una gua, su manejo no requiere personal de alta especializacin

contable.

5. Sirve de gua en la preparacin de Estados Financieros.

6. Sirve de gua en la preparacin de Presupuestos.

1.- Activo

11 Activo circulante 1101. Caja 1102. Fondo fijo de caja 1103. Bancos 1103-1 Bancomer

1103-2 Banamex 1103-3 Scotia Bank 1104. Clientes

1104-1 Alejandro Hernndez 1104-2 No Martnez 1104-3 Alberto Prez 1104-4 Jos Garca 1104-5 ngeles Lechuga 1104-6 Mara Velzquez 1104-7 Rafael Luna 1104-8 Enrique Gmez 1104-9 Luis Cruz

1105. Deudores diversos 1105-1 Kareli Ramos 1105-2 Fernanda Prados 1105-3 Abel Xochihua 1105-4 Omar Snchez 1105-5 Andrea Trejo

1106. Almacn 1107. IVA acreditable

1108. IVA pendiente de acreditar 1109. Documentos por cobrar

1110. Anticipo a provedores

12 Activo No circulante 1201. Terrenos 1202. Edificios 1203. Depreciacin acumulada de edificios 1204. Equipo de reparto 1205. Depreciacin acumulada de equipo de reparto 1206. Mobiliario y equipo de oficina 1207. Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo de oficina 1208. Gastos de instalacin 1209. Amortizacin acumulada de gastos de instalacin 1210. Primas de seguros pagadas por anticipado

1211. Intereses pagados por anticipado

2.- Pasivo 22 Pasivo a corto plazo

2201. Proveedores 2201-1 Ballesteros Manufactory, S.A. de C.V.: 2201-2 Exhibidores y Muebles S.A: 2201-3 ARS Promex, S.A. de C.V.:

2202. Impuestos por pagar 2202-1 ISR por pagar 2202-1 IVA por pagar 2202-1 IEPS por pagar

2203. Crditos Bancarios 2203-1 Bancomer 2203-2 Banamex

2204. Sueldos por pagar 2205. Documentos por pagar a corto plazo 2206. Acreedores diversos

2206-1 Financiera felicidad 2206-2 Financiera Independencia

2207. IVA trasladado 2208. IVA pendiente de trasladar

23 Pasivo a largo plazo 2301. Crditos bancarios a largo plazo

2301-1 Banamex 2301-2 Banorte 2301-3 Santander Serfin

2302. Acreedores hipotecarios 2303. Documentos por pagar a largo plazo 2304. Intereses cobrados por anticipado.

31.- Capital Contable 3100. capital social 3101. Dividendos 3102. Utilidades de ejercicios anteriores 3103. Resultado del Ejercicio

41.- Ingresos 4100. Ventas

51.- Egresos

5100. Costo de ventas

61.- Gastos

6100. Gastos de venta 6101. Gastos de administracin

Instructivo del catlogo de cuentas

Propsito

Tiene como propsito de ser til, principalmente a los usuarios que se encargan

del registro diario de las operaciones, de manera selectiva se presenta la

mecnica del registro que se debe seguir para contabilizar las operaciones.

3.5. Finalidad

Este documento tiene como finalidad explicar claramente los conceptos y usos de

cada cuenta contable aplicando los Principios y Prcticas de la Contabilidad

Generalmente Aceptados, as como, las normas, polticas y procedimientos de la

empresa y de regulacin y administracin tributaria del pas.

1. - Activo

11 Activo circulante

1101 Caja Caja: Representa el dinero efectivo, considerndose como tal los billetes, monedas, cheques, recibos, giros bancario, etc.

Se carga: Por la existencia de efectivo al inicio del ejercicio. Por los importes recibidos por el responsable de la caja y que le son entregados por concepto de pagos a la empresa.

Se abona: Por el importe de los cheques y efectivo que salen de la caja para ser depositados en las diversas instituciones bancarias.

Su saldo es deudor

1102 Fondo Fijo de Caja

Fondo Fijo de Caja: Representa el dinero efectivo con que cuenta una empresa determinada para el uso especfico.

Se carga: Por los importes que integrarn el fondo fijo establecido. Incrementos autorizados del fondo fijo Reposiciones del fondo fijo (previa entrega de la documentacin correspondiente debidamente autorizada).

Se abona: Por la disminucin del fondo fijo. Cancelacin del fondo fijo. Pagos efectuados por el responsable de la caja por concepto de fletes, servicios diversos y facturas que requieren ser pagadas de contado. Importes diversos en calidad de gastos a comprobar, estos pueden ser para compra de gasolina, gastos de viaje, reparaciones menores. El importe de los faltantes que resulte de la prctica del arqueo o auditora de caja.

Su saldo es deudor

1103 Bancos

Bancos: Representa el valor del dinero a favor de la empresa en las distintas Instituciones de crdito.

Se carga: Por los importes de los depsitos efectuados ya sea por la compaa o por terceros mediante cheques, transferencias, giros, o efectivo. Por los importes que nos acredite (nos entregue) en nuestra cuenta la institucin bancaria por concepto de intereses.

Se abona: Por el importe de los cheques expedidos Pagos realizados mediante giros, transferencias, rdenes de pago. Por las cantidades que nos abone, nos cobre o retire de nuestra cuenta la institucin bancaria por concepto de intereses, comisiones por aniversario, cheques expedidos, certificacin de cheques, cheques devueltos.

Su saldo es deudor

1104 Clientes

Clientes: En esta cuenta se registran las ventas a crdito que la compaa realiza a sus clientes.

Se carga: Por el importe de las facturas expedidas a crdito por concepto de venta de mercancas debe incluirse el IVA correspondiente. Por los intereses generados por incumplimiento de pago por parte de los clientes (debe incluirse el IVA correspondiente).

Se abona: Por el importe correspondiente a los pagos efectuados por los clientes ya sea como abono a su cuenta o como liquidacin total de su adeudo. Por las notas expedidas por nosotros a nuestros clientes por concepto, rebajas, bonificaciones y devoluciones, as como por los descuentos concedidos por pronto pago.

Su saldo es deudor

1105 Deudores diversos

Deudores diversos: Esta cuenta representa los deudores a favor de la empresa.

Se carga: Por el valor nominal de los prstamos personales otorgados al personal de confianza o sindicalizado, por la compaa entidad.

Se abona: Por el importe de los pagos recibidos a cuenta de los deudores diversos. Por el importe de los pagos totales. Por el importe de la cancelacin de los adeudos.

Su saldo es Deudor

1106 Almacn

Almacn: Representa el valor de los inventarios disponibles para la venta.

Se carga: Por el valor del inventario inicial Por el importe de las compras efectuadas. Por el importe de los gastos correspondientes a las compras realizadas. Importes de las dev sobre venta (ya sea por estar las mercancas en mal estado, por no corresponder al modelo, capacidad, color o diseo especfico establecido, o por exceder el nmero de unidades solicitadas).

Se abona: Por el importe de las mercancas vendidas a precio de costo. Por el importe de las rebajas, bonificaciones y descuentos sobre compras autorizados u ofrecidos por nuestros proveedores. Por el importe de las devoluciones sobre compra. Por el importe de las rebajas sobre compra.

Su saldo es Deudor

1107 IVA acreditable

IVA acreditable: Esta cuenta representa el importe del IVA a favor de la empresa, que puede ser acreditado por la misma.

Se carga: Por el importe correspondiente al Impuesto al Valor Agregado pagado por nuestra compaa a terceros por alguno de los siguientes conceptos (enunciativos y no limitativos). Compras de mercancas Pago de servicios diversos Compra de equipo, maquinaria, refacciones, materias primas, etctera.

Se abona: Por el importe del Impuesto al Valor Agregado correspondiente a las devoluciones de mercancas efectuadas a los proveedores. Por el importe del Impuesto al Valor Agregado correspondiente a las rebajas, bonificaciones y descuentos concedidas por nuestros proveedores. Por el importe del Impuesto al Valor Agregado correspondiente a los ajustes realizados a finales de mes o del ejercicio con la finalidad de determinar el IVA acreditable o el IVA por pagar .

Su saldo es Deudor

1108 IVA pendiente de acreditar

IVA pendiente de acreditar: Esta cuenta representa el importe del IVA a favor de la empresa pendiente de pagar por concepto de crditos.

Se carga: Por el de compras a crdito.

Se abona: Por el importe del pago de los crditos. Por el importe de las devoluciones sobre compra a crdito.

Su saldo es Deudor

1109 Documentos por Cobrar

Documentos por Cobrar: En esta cuenta se registran y se controlan las obligaciones por cobrar de terceras personas con la empresa

Se carga: Por el valor nominal de los documentos aceptados a favor de la entidad, y cuya fecha de vencimiento sea menor de un ao Por el valor nominal de los documentos endosados a favor de la entidad.

Se abona: Por el importe de los pagos recibidos a cuenta de los documentos. Por el importe de los pagos totales de los documentos.

Su saldo es Deudor

1110 Anticipo a proveedores

Anticipos a proveedores: En esta cuenta representa los anticipos hechos a proveedores a cuenta de mercancas, materiales o bienes por recibir

Se carga: Por el importe de las cantidades entregadas por la entidad a cuenta de pedidos pendientes de surtir o de servicios por recibir.

Se abona: Por el traspaso de la cuenta de proveedores, del importe de los anticipos que correspondan a pedidos o servicios recibidos. Por el importe de las devoluciones de anticipos por la cancelacin de pedidos por concepto de compras o servicios.

Su saldo es Deudor

12 Activo No circulante

1201 Terrenos

Terrenos: Esta cuenta representa el importe de los terrenos propiedad de la empresa contabilizada a su valor de adquisicin.

Se carga: Por el importe correspondiente al valor del terreno comprado y as como de los gastos realizados.

Se abona: Por la correspondiente venta de terrenos.

Su saldo es Deudor

1202 Edificios

Edificios: Esta cuenta representa el valor de los Edificios propiedad de la empresa contabilizadora a su valor de adquisicin y contabilizadas por inflacin.

Se carga: Por el importe correspondiente al valor de los edificios adquiridos. Por el importe correspondiente al valor de las Construcciones y Remodelaciones realizadas. Por el importe correspondiente al valor de las Instalaciones efectuadas.

Se abona: Por el importe correspondiente al valor de los edificios vendidos. Por el importe correspondiente al valor de los edificios, construcciones, instalaciones y remodelaciones destruidos por siniestros ya sean naturales o accidentales.

Su saldo es Deudor

1203 Depreciacin acumulada de edificios

Depreciacin acumulada de Edificios: Representa la disminucin del costo del Edificio a lo largo de su vida til estimada.

Se carga: Por el importe correspondiente al valor de la cancelacin de la depreciacin acumulada de este tipo de bienes.

Se abona: Por el importe correspondiente prdida de valor que sufren este tipo de bienes por el transcurso del tiempo, por el uso.

Su saldo es Acreedor

1204 Equipo de transporte

Equipo de transporte: Esta cuenta representa las inversiones en equipo de transporte propiedad de la empresa contabilizado a su valor a su valor de adquisicin.

Se carga: Por el importe correspondiente al valor del equipo de transporte y de reparto adquiridos.

Se abona: Por el importe correspondiente al valor del equipo de transporte y/o de reparto vendido. Por el importe correspondiente al valor del equipo de transporte y/o reparto destruidos por siniestros ya sean naturales (incendios, terremotos, huracanes, inundaciones, etctera) o accidentales (choques, volcaduras, robo, etctera)

Su saldo es deudor

1205 Depreciacin acumulada de equipo de transporte

Depreciacin acumulada de equipo de transporte: Representa la cancelacin o adquisicin del costo del equipo de transporte a lo largo de su vida til estimada.


Se abona: Por el importe correspondiente prdida de valor que sufren este tipo de bienes por el transcurso del tiempo o por el uso.

Su saldo es acreedor

1206 Mobiliario y equipo de oficina

Mobiliario y equipo de oficina: Esta cuenta representa las inversiones en muebles y equipo de oficina propiedad de la empresa contabilizadas a su valor de adquisicin.

Se carga: Por el importe correspondiente al valor del mobiliario de oficina (escritorios, sillas, archiveros, etctera) adquirido. Por el importe correspondiente al valor del equipo de oficina (calculadoras, mquinas de escribir, sacapuntas elctricos electrnicos, telfonos, fax, etctera) adquiridos. .

Se abona: Por el importe correspondiente al valor del mobiliario de oficina vendido. Por el importe correspondiente al valor del mobiliario de oficina destruido por siniestros ya sean naturales o accidentales. Por el importe correspondiente al valor del equipo de oficina vendido.

Su saldo es deudor

1207 Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo de oficina

Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo de oficina: Representa la cancelacin disminucin del costo del mobiliario y equipo de oficina a lo largo de la vida til estimada.


Se abona: Por el importe correspondiente al valor del Por el importe correspondiente prdida de valor que sufren este tipo de bienes por el transcurso del tiempo, por el uso o por la obsolescencia.


1208 Gastos de Instalacin

Gastos de Instalacin: Por los gastos efectuados en la instalacin de la empresa.

Se carga: Por el importe correspondiente al valor de las erogaciones realizadas en el acondicionamiento de las instalaciones de acuerdo a las necesidades de operacin de una empresa, as como para darle cierta comodidad y presentacin.

Se abona: Por el importe correspondiente al valor de los acondicionamientos e instalaciones dado de baja o destruido por siniestros ya sean naturales o accidentales (robo, incendios, terremotos, huracanes, inundaciones, etctera). Por el importe correspondiente al valor de los acondicionamientos e instalaciones amortizados completamente.

Su saldo es deudor

1209 Amortizacin acumulada de gastos de instalacin

Amortizacin acumulada de gastos de instalacin: Representa la disminucin de los gastos por uso.

Se carga: Por el importe correspondiente al valor de la cancelacin de la amortizacin acumulada de los gastos de instalacin.

Se abona: Por el importe correspondiente a la amortizacin (aplicable a gastos) de las erogaciones realizadas en el acondicionamiento de las instalaciones de acuerdo a las necesidades de operacin de una empresa, as como para darle cierta comodidad y presentacin.


1210 Primas de seguros pagadas por anticipado

Primas de seguros pagadas por anticipado: del valor de los seguros pagados anticipadamente

Se carga: Por el importe correspondiente al valor de las primas de seguros pagadas por anticipado a las compaas aseguradoras.

Se abona: Por el importe correspondiente al valor de las primas ya vencidas. Por el importe correspondiente al valor de las primas devengadas completamente.

Su saldo es deudor

1211 Intereses pagados por anticipado

Intereses pagados por anticipado: Del valor de los intereses pagados anticipadamente a cuenta de crditos

Se carga: Por el importe correspondiente al valor de los intereses pagados por anticipado.

Se abona: Por el importe correspondiente al valor de los intereses pagados por anticipado completamente devengados.

Su saldo es deudor

2.- Pasivo

22 Pasivo a corto plazo

2201 Proveedores

Proveedores: Esta cuenta representa los adeudos pendientes de pago con concepto de compra de bienes o de servicios, o cargo a la empresa.

Se carga: Por la devolucin de mercanca.. Por el importe correspondiente al valor de los pagos realizados a los proveedores, ya sean a cuenta o como liquidacin total del adeudo. Por el importe correspondiente al valor de las notas de crdito expedidas por nuestros proveedores por conceptos tales como: Descuentos, rebajas, devoluciones y bonificaciones sobre las compras efectuadas por nosotros.

Se abona: Por el importe correspondiente al valor de las compras efectuadas a crdito. Por el importe correspondiente a las notas de cargo expedidas por nuestros proveedores por conceptos de intereses de carcter moratorio.


2202 Impuestos por pagar

Impuestos por pagar: Esta cuenta representa el total de os impuestos pendientes de pago a cargo de la empresa a una fecha determinada.

Se carga: Por el importe correspondiente al valor de los pagos realizados por concepto de los impuestos retenidos al personal que labora en la compaa. Por el importe correspondiente al valor de los pagos realizados por concepto de las contribuciones establecidas en la Ley y que aplican a la compaa de acuerdo a su giro. Por el importe correspondiente al valor de los pagos realizados por concepto de los impuestos retenidos al personal que presta sus servicios a nuestra compaa a pero que no laboran para sta.

Se abona: Por el importe correspondiente al valor de los impuestos retenidos al personal que labora en la compaa Por el importe correspondiente al valor de las contribuciones establecidas en la Ley y que aplican a la compaa de acuerdo a su giro Por el importe correspondiente al valor de los impuestos retenidos al personal que presta sus servicios a nuestra compaa a pero que no laboran para sta.


2203 Crditos Bancarios

Crditos Bancarios pendientes de pago menos a un ao

Se carga: Por el importe correspondiente al valor de los pagos efectuados a cuenta o como liquidacin total de los crditos bancarios por pagar.

Se abona: Por el importe correspondiente al valor de los crditos bancarios por pagar negociados y aceptados por la compaa.


2204 Sueldos por pagar

Sueldos por pagar: Esta cuenta representa el importe neto de los salarios devengados, pendientes de pago a cargo en la empresa.

Se carga: Por el importe correspondiente al valor de los sueldos pagados a los empleados (personal administrativo, supervisores, etctera). Por el importe correspondiente al valor de los salarios pagados al personal operativo (operarios de produccin, personal de limpieza, etctera). Por el importe correspondiente al valor de las comisiones pagados al personal cuyo contrato as lo establezca (vendedores, comisionistas, representantes, etctera).

Se abona: Por el importe correspondiente al valor de los sueldos por pagar a los empleados (personal administrativo, supervisores, etctera). Por el importe correspondiente al valor de los salarios por pagar del personal operativo (operarios de produccin, personal de limpieza, etctera). Por el importe correspondiente al valor de las comisiones por pagar al personal cuyo contrato as lo establezca (vendedores, comisionistas, representantes, etctera).


2205 Documentos por pagar a corto plazo

Documentos por pagar: Esta representa el importe de los documentos a cargo de la empresa pendientes de pago, a plazo no mayor de un ao.

Se carga: Por el importe correspondiente al valor de los sueldos pagados a los empleados (personal administrativo, supervisores, etctera).

Se abona: Por el importe correspondiente al valor de los documentos mercantiles firmados por la compaa y por los que se obliga a pagar una cantidad determinada ya sea en una sola exhibicin o en parcialidades.


2206 Acreedores diversos

Acreedores diversos: Esta cuenta representa el importe de los adeudos por servicios normales que contrate la empresa con terceras personas o dependencias pblicas como pueden ser : por concepto de luz, agua, gas, telfono, etc.

Se carga: Por el importe correspondiente al valor de los pagos efectuados a cuenta de nuestro adeudo a los acreedores diversos. Por el importe correspondiente al valor de las liquidaciones totales realizadas a nuestros acreedores diversos. Por el importe correspondiente al valor de los descuentos concedidos a nuestra compaa por los acreedores diversos.

Se abona: Por el importe correspondiente al valor de las cantidades que, por conceptos distintos de la compra de mercancas, se deban a terceras personas. Por el importe correspondiente al valor de los intereses por concepto de demora en los pagos no realizados por nosotros a las empresas o personas que de acuerdo a nuestra contabilidad las consideramos como acreedores diversos.


2207 IVA trasladado

IVA trasladado : Esta cuenta presenta el importe del IVA pendiente de pago,

Se carga: Por el importe del Impuesto al Valor Agregado correspondiente a las devoluciones de mercancas vendidas al contado Por el importe del Impuesto al Valor Agregado correspondiente a las rebajas concedidas a las ventas al contado Por el importe del Impuesto al Valor Agregado correspondiente a las bonificaciones concedidas a las ventas al contado Por el importe del Impuesto al Valor Agregado correspondiente a los descuentos por pronto pago concedidos en las ventas al contado. Por el importe del Impuesto al Valor Agregado correspondiente a los ajustes realizados a finales de mes o del ejercicio con la finalidad de determinar el IVA acreditable o el IVA por pagar (trasladado).

Se abona: Por el importe correspondiente al Impuesto al Valor Agregado pagado por terceros a nuestra compaa por alguno de los siguientes conceptos (enunciativos y no limitativos). Venta de mercancas. Pago de servicios diversos. Rentas.


2208 IVA Pendiente de trasladar

IVA pendiente de trasladar por la venta de mercancas a crdito

Se carga: Por el pago de los crditos concedidos Por el importe de las mercancas devueltas a crdito

Se abona: Por el importe de mercancas a crdito.


23 Pasivo a largo plazo

2301 Crditos bancarios a largo plazo

Crditos bancarios a largo plazo crditos mayores a un ao

Se carga: Por el importe correspondiente al valor de los pagos efectuados a cuenta o como liquidacin total de los crditos bancarios por pagar.

Se abona: Por el importe correspondiente al valor de los crditos bancarios por pagar negociados y aceptados por la compaa cuyo vencimiento sea mayor a un ao.


2302 Acreedores hipotecarios

Acreedores hipotecarios: crdito que se encuentra garantizado por un bien inmueble.

Se carga: Pagos realizados por el crdito

Se abona: Por el importe correspondiente al valor de los documentos mercantiles firmados por la compaa y por los que se obliga a pagar una cantidad determinada garantizada por un bien inmueble ya sea en una sola exhibicin o en parcialidades y cuyo plazo de vencimiento sea mayor de un ao.


2303 Documentos por Pagar a largo plazo

Documentos por Pagar (a largo plazo): Esta representa los adeudos documentados a favor de terceros con plazo mayor de un ao a cargo de la empresa.

Se carga: Por el importe de los documentos pagados parcial o totalmente. Por el traspaso a documentos por pagar a corto plazo

Se abona: Por el importe correspondiente al valor de los documentos mercantiles firmados por la compaa y por los que se obliga a pagar una cantidad determinada ya sea en una sola exhibicin o en parcialidades y cuyo plazo de vencimiento sea mayor de un ao.


2304 Intereses cobrados por anticipado

Intereses cobrados por anticipado: Son los intereses que aun no estando vencidos, se hayan cobrado anticipadamente.

Se carga: Por el importe correspondiente al valor de los intereses cobrados por anticipado por nuestra compaa que estn completamente devengados.

Se abona: Por el importe correspondiente al valor de los intereses cobrados por anticipado por nuestra compaa.


31.- Capital Contable

3101 Capital Social

Capital Social: Esta cuenta representa el importe de las propiedades con que cuenta la empresa, registrados a su valor de adquisicin.

Se carga: Por la venta o donacin de algn bien del capital.

Se abona: Por el importe de la adquisicin, donaciones y legados, el registro de trminos monetarios deber hacerse a su valor de adquisicin, valor de evalu o, en su caso, tomando como base el valor de una unidad monetaria.


3102 Dividendos

Dividendos: Esta cuenta representa las utilidades que la empresa paga a los accionistas como retribucin por su inversin.

Se carga: Por el pago de dividendos

Se abona: Por el importe de los dividendos pendientes de pago.

Su saldo es deudor

3103 Utilidades (o perdidas ) de ejercicios anteriores

Utilidades Retenidas: Representa los resultados de ejercicios anteriores que muestran las diferencias segn sea el caso, entre ingresos y egresos acumulados de ejercicios anteriores.

Se carga: Por el traspaso de la prdida del ejercicio.

Se abona: Por el traspaso de la utilidad del ejercicio.

Su saldo puede acreedor o deudor

3104 Resultado del ejercicio

Resultado del ejercicio: Esta cuenta representa a utilidad o prdida del ejercicio.

Se carga: Por la prdida del ejercicio Por el importe correspondiente al valor de la prdida sufrida por la empresa en el desarrollo de sus operaciones. Por el importe correspondiente al valor de las utilidades que se distribuyen entre propietarios y trabajadores.

Se abona: Por la utilidad del ejercicio. Por el importe correspondiente al valor de la utilidad obtenida por la empresa en el desarrollo de sus operaciones.

Su saldo puede ser acreedor o deudor

41.- Ingresos

51.- Egresos

61.- Gastos

4100 Ventas

Ventas: Esta cuenta representa la veta de mercanca a terceras personas.

Se carga: Por errores en el momento del registro de la transaccin y de efectuar el cierre del periodo. Del valor de las devoluciones sobre ventas Del valor de las rebajas sobre ventas

Se abona: Por la venta de mercanca que realiza la empresa.


5100 Costo de ventas

Costo de ventas: del valor de las mercancas vendidas a precio de costo

Se carga Del importe las mercancas vendidas a precio de costo

Se abona: Por el importe de las devoluciones sobre venta precio de costo Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a la cuenta de ventas.

Su saldo es Deudor

6100 Gastos de ventas

Gastos de ventas: Esta cuenta representa los gastos en que se incurre para la venta de mercancas o la prestacin de servicios.

Se carga: Por incurrir en el gasto.

Se abona: Por los errores en el momento del registro de la transaccin y de efectuar el cierre del periodo.

Su saldo es deudor

6101 Gastos de Administracin

Gastos de Administracin : Esta cuenta representa los gastos relativo a la operacin de la entidad econmica como un todo

Se carga: Por incurrir en el gasto.

Se abona: Por los errores en el momento del registro de la transaccin y de efectuar el cierre del periodo.

Su saldo es deudor

Gua contabilizadora

La Gua Contabilizadora es una herramienta que tiene el objetivo ayuda a facilitar

es la contabilizacin de la informacin, establecindose en ella todos los posibles

asientos contables a registrar, por cada grupo de cuentas y por cada operacin en

especfico.

1.- Activo

11 Activo circulante 1101 Caja

Operacin Doc. Fuente Cuentas

Cargo Abono

Por los importes recibidos por el

responsable de la caja y que le

son entregados por concepto de

pagos a la empresa.

Factura electronica Caja

Clientes, deudores diversos o ventas.

Por el importe de los cheques y efectivo que salen de la caja para ser depositados en las diversas instituciones bancarias.

Estado de cuenta bancario

Bancos Caja

1102 Fondo Fijo de Caja


Cargo Abono

Por los importes que integrarn el

fondo fijo establecido

Escrito interno autorizado por un directivo donde se aprueba la constitucin del fondo

Fondo F de CH

Bancos

Reposiciones del fondo fijo Escrito de autorizacin de reposicin del fondo

Fondo F de CH Bancos

Pagos efectuados por el responsable de la caja

Comprobantes de gastos autorizados y solicitud de reembolso de caja chica.

Gastos a comprobar

Fondo F de CH

1103 Bancos


Cargo Abono

Por los importes de los depsitos

efectuados ya sea por la compaa

o por terceros mediante cheques,

transferencias, giros, o efectivo.

Estado de cuenta Bancos

Ventas

Por los importes que nos acredite (nos entregue) en nuestra cuenta la institucin bancaria por concepto de intereses

Estado de cuenta Bancos Productos financieros

Pagos realizados mediante giros, transferencias, rdenes de pago.

Cheque Almacn, Gastos, etc

Bancos

Por las cantidades que nos abone, nos cobre o retire de nuestra cuenta la institucin bancaria por concepto de intereses, comisiones por aniversario, cheques expedidos, certificacin de cheques, cheques devueltos.

Estado de cuenta Gastos financieros

Bancos

1104 Clientes


Cargo Abono

Por el importe de las facturas

expedidas a crdito por concepto

de venta de mercancas debe

incluirse el IVA correspondiente.

Factura de venta Clientes

Ventas IVA trasladado

Por los intereses generados por incumplimiento de pago por parte de los clientes (debe incluirse el IVA correspondiente).

Factura reflejando los recargos por intereses moratorios

Clientes Productos financieros

Por el importe correspondiente a los pagos efectuados por los clientes ya sea como abono a su cuenta o como liquidacin total de su adeudo.

Recibo de pago Bancos Clientes

1105 Deudores diversos


Cargo Abono

Por el valor nominal de los prstamos personales otorgados al personal de confianza o sindicalizado, por la compaa entidad.

recibo de caja o cualquier otro documento que soporte la constitucin del crdito originado

Deudores Diversos

Caja o Bancos

Pago parcial, o total de un deudor

Recibo de pago Bancos o caja Deudores diversos

1106 Almacn


Cargo Abono

Compras efectuadas. Factura Almacn IVA acreditable

Bancos

Pago de gastos sobre compras Factura Almacn

IVA acreditable Bancos

Importes de las dev sobre venta Factura original expedida por la entidad

al cliente.

Almacn Costo de ventas

Por el importe de las mercancas vendidas a precio de costo.

Nota de salida del almacn

Costo de ventas Almacn

importe de las rebajas, bonificaciones y descuentos sobre compras

Factura donde se indique la reb, bonificacin o descuento

Almacen IVA acreditable

Almacen Bancos

Por el importe de las devoluciones sobre compra.

Factura donde se refleje la devolucin

Bancos o Porveedores

Almacen

1107 IVA acreditable


Cargo Abono

Por el importe correspondiente al Impuesto al Valor Agregado pagado por nuestra compaa a terceros por alguno de los siguientes conceptos (enunciativos y no limitativos). Compras de mercancas Pago de servicios diversos Compra de equipo, maquinaria,

refacciones, materias primas, etctera

factura, remisin o recibo a favor de la entidad por concepto de costo o gasto causado y el que consigne el impuesto al valor agregado repercutido

Almacn, gastos etc IVA acreditable

Bancos

Por el importe del Impuesto al Valor Agregado correspondiente a las devoluciones de mercancas efectuadas a los proveedores.

Recibo de devolucin sobre compra

Bancos Almacn, gastos etc IVA acreditable

1108 IVA pendiente de acreditar


Cargo Abono

Por el importe de compras a crdito.

Factura de compra Almacen, etc IVA pen. De acred

Provedores, acr. Diver.

etc

Por el importe del pago de los crditos.

Recibo de pago IVA acreditable IVA pend de

acreditar

1109 Documentos por Cobrar


Cargo Abono

Por el valor nominal de los

documentos aceptados a favor de la

entidad

constitucin de documentos por cobrar en sustitucin de una factura

Documentos por cobrar

Clientes

Por el pago total o parcial de los documentos

Recibo de pago Bancos, caja Documentos por cobrar

1110 Anticipo a proveedores


Cargo Abono

Por el importe de las cantidades

entregadas por la entidad a cuenta

de pedidos pendientes de surtir o de

servicios por recibir.

Recibo del proveedor. Pliza de egresos

Anticipo a proveedores

Bancos

Por el traspaso de la cuenta de proveedores, del importe de los anticipos que correspondan a pedidos o servicios recibidos.

Factura o remisin del proveedor

Proveedores Anticipo a proveedores

Por el importe de las devoluciones de anticipos por la cancelacin de pedidos por concepto de compras o servicios.

Orden de cancelacin Bancos Anticipo a proveedores

12 Activo No circulante

1201 Terrenos


Cargo Abono

Por el importe correspondiente al

valor del terreno comprado y as

como de los gastos realizados.

Escritura y cheque correspondiente

Terrenos Bancos

Por la correspondiente venta de terrenos

Escritura y cheque correspondiente

Bancos Terrenos

1202 Edificios


Cargo Abono

Por el importe correspondiente al valor de las Construcciones y Remodelaciones realizadas.

Comprobante de erogaciones efectuadas en la construccin

Edificios Bancos

Por el importe correspondiente al valor de los edificios vendidos.

Cheque por el importe correspondiente a la venta

Bancos Edificios

1203 Depreciacin acumulada de edificios


Cargo Abono


valor de la cancelacin de la

depreciacin acumulada de este tipo

de bienes.

documento interno que

autorice la baja por ser inservible el bien objeto; o, papeles de trabajo que soportan la baja

Depreciacin acumulada de edificios

Edificios

Por el importe correspondiente prdida de valor que sufren este tipo de bienes por el transcurso del tiempo, por el uso.


autorice la dep. acumulad

Gastos Depreciacin acumulada de edificios

1204 Equipo de transporte


Cargo Abono


valor del equipo de transporte y de

reparto adquiridos.

Factura de compra Equipo de transporte

Bancos

Por el importe correspondiente al valor del equipo de transporte y/o de reparto vendido.

Cheque por la correspondiente venta

Bancos Equipo de transporte

1205 Depreciacin acumulada de equipo de transporte


Cargo Abono




de bienes.


autorice la baja por ser inservible el bien objeto; o, papeles de trabajo que soportan la baja

Depreciacin acumulada de equipo de transporte

Edificios

Por el importe correspondiente prdida de valor que sufren este tipo de bienes por el transcurso del tiempo o por el uso.

Documento interno que autorice la dep. acumulada

Gastos Depreciacin acumulada de equipo de transporte

1206 Mobiliario y equipo de oficina


Cargo Abono


valor del mobiliario de oficina

Factura d compra Mobiliario y equipo de oficina

Bancos

Importe correspondiente al valor del mobiliario de oficina vendido

Cheque Bancos Mobiliario y equipo de oficina

1207 Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo de oficina


Cargo Abono




de bienes.

Documento interno que autorice la baja por ser inservible el bien objeto; o, papeles de trabajo que soportan la baja

Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo de oficina

Mobiliario y equipo

de oficina

Por el importe correspondiente prdida de valor que sufren este tipo de bienes por el transcurso del tiempo, por el uso o por la obsolescencia.

Documento interno que autorice la dep. acumulada

Gastos Mobiliario y equipo de oficina

1208 Gastos de Instalacin


Cargo Abono

importes correspondiente al valor de

las erogaciones realizadas

Facturas por los gastos hechos

Gastos de Instalacin

Bancos

Por el importe correspondiente al valor de los acondicionamientos e instalaciones amortizados completamente

Documento interno que autorice la amortizacin

Amortizacin de gastos de Instalacin

Gastos de Instalacin

1209 Amortizacin acumulada de gastos de instalacin


Cargo Abono

importes correspondientes a la

amortizacin

Documento interno que autorice la amortizacin

Gastos Amortizacin acumulada de gastos de instalacin

Importes correspondientes al valor de la cancelacin de la amortizacin acumulada de los gastos de instalacin

Documento interno que autorice la cancelacin

Amortizacin acumulada de gastos de instalacin

Gastos de instalacin

2.- Pasivo

22 Pasivo a corto plazo

2201 Proveedores


Cargo Abono

Por la devolucin de mercanca. Nota de crdito Proveedores Almacn

Por el importe correspondiente al valor de los pagos realizados a los proveedores, ya sean a cuenta o como liquidacin total del adeudo.

Factura Proveedores Bancos

Por el importe correspondiente al valor de las compras efectuadas a crdito.

Factura Almacn Proveedores

2202 Impuestos por pagar


Cargo Abono

Importes correspondientes al valor

de los pagos realizados

Recibo de pago Impuestos por pagar

Bancos

Importes correspondientes por pagos pendientes de impuestos

Caculos presentados Impuestos Impuestos por pagar

2203 Crditos Bancarios


Cargo Abono


valor de los pagos efectuados a

cuenta o como liquidacin total de

los crditos bancarios por pagar.

Recibo de pago

Crditos Bancarios

Bancos

Por el importe correspondiente al valor de los crditos bancarios por pagar negociados y aceptados por la compaa

Documentacin del crdito y el cheque

Bancos Crditos Bancarios

2204 Sueldos por pagar


Cargo Abono

Sueldos pagados Recibo de nomina

Sueldos por pagar Bancos

Sueldos pendientes de pagar Constitucin del pasivo Gastos pendientes

Sueldos por pagar

2205 Documentos por pagar a corto plazo


Cargo Abono

Por el importe de los documentos

pagados

Ttulo de crdito a cargo de la entidad.

Documentos por pagar a corto plazo

Bancos

Por el importe correspondiente al valor de los documentos mercantiles firmados por la compaa

Constitucin del ttulo de crdito

Proveedores, acreedores, mob. y equipo

Documentos por pagar a corto plazo

2206 Acreedores diversos


Cargo Abono

Pago total o parcial Factura Acreedores diversos

Bancos

Crditos distintos a la compra de mercanca

Factura Mob y equipo, maquinaria etc

Acreedores diversos

23 Pasivo a largo plazo

2301 Crditos bancarios a largo plazo


Cargo Abono


valor de los pagos efectuados a

cuenta o como liquidacin total de

los crditos bancarios por pagar.

Recibo de pago Crditos bancarios a largo plazo

Bancos

Por el importe correspondiente al valor de los crditos bancarios por pagar negociados y aceptados por la compaa cuyo vencimiento sea mayor a un ao.

Documentacin del crdito y el cheque

Bancos Crditos bancarios a largo plazo

2302 Acreedores hipotecarios


Cargo Abono

Pagos realizados por el crdito Recibo de pagos Acreedores hipotecarios

Bancos

Importes correspondiente al valor de los documentos mercantiles firmados por la compaa y por los que se obliga a pagar una cantidad determinada.

Documentos mercantiles firmados por la compaa

Bancos Acreedores hipotecarios

2303 Documentos por Pagar a largo plazo


Cargo Abono

Pagos totales o parciales ttulo de crdito a cargo de la entidad

Documentos por Pagar a largo plazo

Bancos

Por el traspaso a documentos por pagar a corto plazo

ttulo de crdito Documentos por Pagar a corto plazo

Documentos por Pagar a largo plazo

Por el importe correspondiente al valor de los documentos mercantiles firmados por la compaa

ttulo de crdito Bancos Documentos por Pagar a largo plazo

2304 Intereses cobrados por anticipado


Cargo Abono


valor de los intereses cobrados por

anticipado por nuestra compaa.

Nota de cargo Bancos Intereses cobrados por anticipado

Por el importe correspondiente al valor de los intereses cobrados por anticipado por nuestra compaa que estn completamente devengados.

Factura Intereses cobrados por anticipado

Bancos

31.- Capital Contable

3101 Capital Social


Cargo Abono

Por la venta o donacin de algn

bien del capital.

Documento de compraventa y cheque

Capital social

Bancos

Por el importe de la adquisicin, donaciones y legados, el registro de trminos monetarios deber hacerse a su valor de adquisicin, valor de evalu o, en su caso, tomando como base el valor de una unidad monetaria.

Documento que ampare la aportacin social

Bancos, mobiliario, equipo de cmputo etc

Capital social

3102 Dividendos


Cargo Abono

Por el pago de dividendos Cheque Dividendos Bancos

Dividendos pendientes de pago Documento interno que autorice el pago de dividendos

Utilidades Dividendos

3103 Utilidades (o perdidas ) de ejercicios anteriores


Cargo Abono

Por el traspaso de la prdida del

ejercicio.

Caculos correspondientes

Utilidades de ejercicios anteriores

Perdida del ejercicio

Por el traspaso de la utilidad del ejercicio.

Clculos correspondientes

Utilidades del ejercicio

Utilidades de ejercicios anteriores

41.- Ingresos

4100 Ventas


Cargo Abono

Del valor de las devoluciones sobre ventas

Nota de cargo Ventas Bancos o clientes

Por la venta de mercanca que realiza la empresa

Factura Bancos, clientes Ventas

61.- Gastos

6100 Gastos de ventas


Cargo Abono

Gastos de venta realizados en el

ejercicio

Facturas etc

Gastos de venta Bancos

6101 Gastos de Administracin


Cargo Abono

Gastos de administracin realizados

en el ejercicio

Facturas Gastos de Administracin

Bancos

DOCUMENTOS CONTABILIZADORES

Documento contabilizador es el instrumento fsico de carcter administrativo que

capta, comprueba y controla transacciones financieras realizadas por la empresa o

institucin, aportando los datos necesarios para su ser utilizados en la

contabilidad.

Captar una transaccin significa tomar conocimiento de ella a travs de un

documento que contenga sus pormenores. Comprobarla quiere decir que a travs

del documento y mediante las firmas autorizadas, se ofrece testimonio de la

autenticidad de la operacin. La justificacin estar presentada por las firmas

extendidas sobre normas establecidas que autorizaron previamente la celebracin

de la transaccin efectuada. Finalmente se podr llevar el control de la

contabilidad nicamente con el apoyo de estos documentos.

CLASIFICACIN DE LA DOCUMENTACIN CONTABLE

Desde el punto de vista de quin recibe o emite la documentacin se clasifican en:

Los comprobantes externos: son aquellos emitidos fuera de la empresa

y luego recibidos y conservados en la empresa.

Los comprobantes internos: son los documentos emitidos en la empresa

que pueden entregarse a terceros o circular en la misma empresa.

Desde el punto de vista de documentacin que se registra y archiva:

Documentos que se archivan y generan registracin: como la factura, la

nota dbito, la nota crdito, el ticket, los recibos, el pagar, el cheque y

la nota crdito bancario.

Documentos que slo se archivan: como son la orden de compra, la

nota de venta, el remito y el resumen de cuenta.

NOMBRE:

RFC: C.P.

DOMICILIO:

MUNICIPIO: ESTADO: PAIS:

FORMA DE PAGO:

Cantidad Importe

Vigencia:

PAGO EN UNA SOLA EXHIBICION

"La reproduccin apocrifa de este comprobante

constituye un delito en los terminos de las

IVA:

Total:

Descripcin Precio unitario

Subtotal:

FACTURAFolio:

No. De aprobacion SICOFI:

C. ANAYA 104 COL. CENTRO HUEJOTZINGO, PUEBLA,

MEXICO. C.P. 74160 TELEFONO: (01) 227 762 2103

LUGAR Y FECHA DE EXPEDICION:

MUEBLES GUERRERO S.A.RFC: XXXXXXXXXXX CURP: XXXXXXXXXXXX

REGIMEN GENERAL DE LEY PARA PERSONAS MORALES

Cantidad con letra:

DOCUMENTOS CONTABLES MS UTILIZADOS

En la empresa los documentos contables ms usados son:

La factura La cotizacin La remisin Las consignaciones Nota dbito Nota crdito Tique Cheque

Factura:

Desde 2014, todos los contribuyentes mexicanos estn obligados a utilizar el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), mejor conocida como factura electrnica en sus relaciones comerciales, tal y como establece el artculo 29 del Cdigo Fiscal de la Federacin. Esto requiere de llevar una contabilidad electrnica, y Segn afirm el SAT en un comunicado de prensa, 203,807 contribuyentes estn obligados a iniciar el envo de informacin contable por medios electrnicos durante el recin estrenado ao 2015, con diferentes fechas lmite segn el calendario estipulado por el SAT.

Sin embargo, las personas morales y fsicas con ingresos menores a los 4 millones de pesos al ao, tendrn un ao ms de plazo para sumarse a la contabilidad electrnica. Es decir, hasta enero de 2016. Muebles Guerrero S.A. tiene ingresos menores a 4 millones de pesos anuales puesto que solo emite facturas en papel con cdigo de barras bidimensional, como las siguientes:

Cotizacin:

Nota de remisin:

Cliente: Fecha:

Proyecto: Cotizacin a:

Cantidad Precio unitario Importe

Subtotal:

IVA:

Total:

COTIZACION

Descripcin

Observaciones:

Cantidad

Subtotal:

IVA:

Total:

Precio unitario Importe

NOMBRE:

DIRECCION:

TELEFONO:

Descripcin

REMISION NO.

001

FECHA

DIA MES AO

MUEBLES GUERRERO S.A.

RFC: XXXXXXXXXXX CURP: XXXXXXXXXXXX

C. ANAYA 104 COL. CENTRO HUEJOTZINGO,

PUEBLA, MEXICO. C.P. 74160 TELEFONO: (01) 227

762 2103

MUEBLES GUERRERO

Observaciones:

Importe con letra:

LA LETRA DE CAMBIO La letra de cambio denominada en nuestro pas "giro", es un documento mercantil que contiene una promesa u obligacin de pagar una determinada cantidad de dinero a una convenida fecha de vencimiento. Constituye una orden escrita, mediante el cual una persona llamada Librador, manda a pagar a su orden o a la otra persona llamada Tomador o Beneficiario, una cantidad determinada, en una cierta fecha, a una tercera persona llamada Librado.

EL PAGAR Es un ttulo valor o instrumento financiero muy similar a la letra de cambio y se usa, principalmente para obtener recursos financieros. Es un documento escrito mediante el cual una persona se compromete a pagar a otra persona o a su orden una determinada cantidad de dinero en una fecha acordada previamente. Los pagars pueden ser al portador o endosables, es decir, que se pueden transmitir a un tercero.

EL CHEQUE Es un titulo valor por medio del cual una persona llamada "girador", ordena a un banco llamado "girado" que pague una determinada suma de dinero a la orden de un tercero llamado "beneficiario". Es utilizado para pagar, sin la necesidad de utilizar fsicamente dinero.

LA NOTA CRDITO Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no estn liquidados en la factura o cuando los clientes hacen devoluciones totales o parciales de las mercancas, para su contabilizacin se utiliza un comprobante llamado nota crdito. Este comprobante se prepara en original y dos copias; el original para el cliente, una copia para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de contabilidad.

LA NOTA DBITO Es un comprobante que utiliza la empresa para cargar en la cuenta de sus clientes, un mayor valor por concepto de omisin o error en la liquidacin de facturas y los intereses causados por financiacin o por mora en el pago de sus obligaciones.

LA NMINA Todos los meses la empresa debe rendir cuentas ante sus empleados acerca del salario que les ingresa y esto lo hace a travs de la nmina. En este sentido, la nmina no es ms que un recibo donde se informa al trabajador acerca de cmo est estructurado el salario que en su da pact con la compaa que lo emplea. Sin embargo, es importante conocer sus entresijos para evitar sorpresa en caso de cambios laborales, cobrar el paro, hacer la declaracin de la renta o simplemente para intentar sacar partido desde un punto de vista financiero.

RECIBO DE CONSIGNACIN

Este es un comprobante que elaboran los bancos y suministran a sus clientes para que lo diligencien al consignar. El original queda en el banco y una copia con el sello del cajero o el timbre de la mquina registradora, sirve para la contabilidad de la empresa que consigna. Hay dos tipos de formatos de consignaciones, uno para consignar efectivo y cheques de bancos locales y otro para consignar remesas o cheques de otras plazas.

Contabilidad electrnica La contabilidad electrnica se refiere a la obligacin de llevar los registros y asientos contables a travs de medios electrnicos e ingresar de forma mensual su informacin contable a travs de la pgina de Internet del SAT. Muebles Guerrero S.A. tiene ingresos menores a 4 millones de pesos anuales por lo que no est obligado a cumplir con esta contabilidad sino hasta el ejercicio 2016 Para dar cumplimiento formal al ingreso mensual de informacin contable, nicamente se enviar la balanza de comprobacin y el catlogo de cuentas con el cdigo agrupador del SAT que permita su interpretacin.

Adicionalmente, los contribuyentes deben tener la posibilidad de generar informacin electrnica de sus plizas contables y auxiliares para entregarla al SAT, slo cuando:

El SAT ejerza facultades de comprobacin directamente al contribuyente o a terceros relacionados (compulsas)

El contribuyente solicite una devolucin o realice una compensacin.

DIAGRAMA DE FLUJO

En la empresa se representan los procedimientos de sus operaciones por medio

de diagramas de flujo, podemos definir al diagrama como un esquema o dibujo en

el que, por medio de figuras geomtricas conectadas por flechas, se indica la

secuencia de una operacin, o bien la trayectoria de un documento desde su

origen hasta su destino.

Algunas ventajas de los diagramas de flujo son las siguientes:

Favorecen la comprensin del proceso a travs de mostrarlo como un dibujo el

cerebro humano reconoce fcilmente los dibujos.

Permiten identificar los problemas y las oportunidades de mejorar el proceso.

Muestran interfaces cliente-proveedor y las transacciones que en ellas se

realizan.

En seguida les mostramos los diagramas utilizados con mayor frecuencia.

El procedimiento para realizar compras es el siguiente:

Cuando llega mercanca el procedimiento que se hace en el almacn es el

siguiente:

Cuando un cliente nos hace alguna devolucin por algn defecto de la

mercanca o por alguna otra cosa se realiza el siguiente procedimiento:

El procedimiento que seguimos cuando una computadora no enciende es el

siguiente:

Polticas contables

Activos: Slo se reconocern activos los recursos controlados, producto de hechos pasados, que contribuyan a generar beneficios econmicos futuros. Poltica Contable 1: No se diferir ningn gasto cuando haya CONSUMIDO un bien o un servicio, es decir, cuando el beneficiario del pago haya reconocido ya un ingreso. En ese sentido los gastos no se reconocern activos diferidos. Este tratamiento aplica a conceptos tales como contribuciones a las superintendencias, impuesto predial, impuesto al patrimonio, gastos de capacitaciones, solo se podr reconocer como diferido el Impuesto de Renta Diferido dbito). NO SE RECONOCERN CARGOS (gastos) DIFERIDOS. El nico activo diferido ser el impuesto de renta diferido originado en diferencias temporarias deducibles. Poltica Contable 2: No se reconocen intangibles formados por la misma cooperativa (plusvalas internas), tales como Good Will, Know How, marcas, patentes, etc., aunque estn registrados y valorados (NIC 38, prrafos 48 y 63), ni se reconocern como activos aquellas erogaciones de periodos anteriores (NIC 38, p 71), NIIF PYMES 18.4, Fueron ingresos para terceros en periodos anteriores. Poltica Contable 3: Se reconocern activos cuando los bienes tangibles o intangibles sean controlados y tengan identificabilidad comercial o de Uso, es decir, cuando un bien puede venderse, transferirse, arrendarse, usarse o darse en explotacin (Marco Conceptual y NIC 38, p 12a y p 69A), NIIF PYMES 18.1a y 18.4c. Poltica Contable 4: Se reconocer activos cuando en un contrato (verbal o escrito) se entregue un ANTICIPO y no haya recibido el bien o el servicio (NIC 38, p 12b) y NIIF PYMES, en ese caso, el beneficiario del pago tiene un PASIVO y la cooperativa tiene una cuenta por cobrar gastos pagados por anticipado- (NIC 1, p 78b) Poltica Contable 5: Cuando se demuestre que un bien se convertir en EFECTIVO va uso o va VENTA se reconocer como activo. Los bienes no usados se clasificarn como Propiedades de Inversin Muebles e inmuebles (NIC 8, p 10 y 10.4 de la NIIF PYMES). Poltica Contable 6: Se reconocern los ingresos nicamente cuando se haya prestado el servicio y se hayan transferido todos los riesgos al asociado. La facturacin anticipada (antes de prestar el servicio) no se considerar un ingreso en la contabilidad de la cooperativa.

Todo concepto de ingresos (intereses por prstamos, cuotas etc.). Se deber facturar de inmediato con el objeto de evitar que el ingreso se reconozca en un periodo diferente al de la entrega y transferencia de los riesgos asociados a la transaccin de que se trate. PASIVOS Slo se reconocern como pasivos las obligaciones, producto de hechos pasados, respecto a las cuales se pueda probar que existir una salida de beneficios econmicos futuros. Poltica Contable 7: Slo se reconoce un pasivo CUANDO la RECIBIDO un bien o un servicio - HECHO CUMPLIDO- (NIC 37, p 18). NO se reconocern provisiones por hechos futuros ni por contratos firmados y sin ejecutar. Poltica Contable 8: Slo se reconoce un pasivo CUANDO EXISTE UN TERCERO real al que se le adeuda en el momento actual (NIC 37, p 20). Poltica Contable 9: Slo se reconocern pasivos cuando cumplan las dems condiciones y cuando probable (se puede probar) en ms del 50% que en efecto se realizar un desembolso (NO se pueden reconocer contingencias). No se reconocern contingencias por demandas, salvo que exista certificacin del estado del proceso en la que se indique que la probabilidad de perder es superior al 50% o cuando exista un fallo en contra en primera instancia. Poltica Contable 10: Los costos y gastos por pagar causados al final del periodo, tales como las Prestaciones sociales, se reconocern como Obligaciones Acumuladas y no como provisiones

Controles internos

CAJA Separacin de funciones de autorizacin, ejecucin, custodia y registro de caja.

En cada operacin de caja deben intervenir por lo menos dos personas.

Ninguna persona que interviene en caja debe de tener acceso a los registros contables que controle su actividad.

El trabajo de empleados de caja ser de complemento no de revisin.

La funcin de registro de operaciones de caja ser exclusiva del departamento de contabilidad.

Cobros a empleados y deudores.

Entradas diversas a caja.

Creacin de un fondo fijo de caja.

Cortes y arqueos de caja peridicos y de sorpresa.

Afianzamiento del personal de caja.

FONDO FIJO DE CAJA

En cada operacin de caja deben intervenir por lo menos dos personas.

Arqueos de caja diariamente Cortes al cierre del da

BANCOS

Firmas autorizadas. Se deber contar con un registro de firmas autorizadas para firmar cheques, as como la forma en que podrn ir mancomunadamente.

Conciliaciones bancarias. Las cuentas bancarias debern conciliarse -invariablemente- cada mes y mantener debidamente depuradas las partidas en conciliacin.

Fianzas. El personal que maneja las cuentas bancarias debe estar afianzado para garantizar posibles desfalcos por malos manejos.

Firmas mancomunadas. Los cheques debern expedirse siempre con dos firmas, definiendo -as se sugiere- una que invariablemente deber ir.

Revisar que lo que este en la pliza, en el estado de cuenta y en el documento sea lo mismo. Al cierre del mes

Revisar los cheques no presentados al cobro durante un perodo excesivamente largo se investigue el motivo. Despus de 30 das se cancelan los cheques

CLIENTES

Separar o segregar las diferentes funciones de la venta a crdito de tal modo que los diferentes empleados o departamentos sean responsables de: a-La preparacin del pedido de venta b-Aprobacin del crdito. c-Salida de mercanca del Almacn. d-Facturacin e-Verificacin de la factura. f-Transporte de la mercanca g-Mantenimiento de las cuentas de mayor. h-Registro contable de la venta i-El recaudo del efectivo en las cobranzas

Un adecuado procedimiento para la aprobacin del crdito (Anlisis E. Fros Falsos).

Facturacin oportuna Factura cambiaria de compra-venta, debe llevar firma de recibido por el

cliente. Control en los consecutivos de las facturas (incluso las anuladas.). Verificacin de Cantidades facturadas Verificacin de Precios por una persona diferente al de cantidades. Constante revisin de la cartera por edades. Proceso de recepcin de las devoluciones. Funcionario o ejecutivo facultado para castigar cartera. Un efectivo control de las cuentas pagadas. Implementar control al gerente de ventas (Devoluciones, o pedidos ficticios

para darse el shampoo en los comits de gerencia.

DEUDORES DIVERSOS

Los anticipos de sueldo al personal estarn autorizados por un funcionario competente

Se debe tener lmites para el anticipo de sueldos al personal, este podr ser el importe de su sueldo mensual.

Controlar los anticipos de sueldos al personal mediante vales o recibos.

Debe existir un sistema de descuentos peridicos y consecutivos para el cobro de prstamos al personal.

Se deben evitar nuevos prstamos hasta no quedar saldado el importe del anterior

Para los gastos de viaje se requiere que se adjunten los comprobantes relativos a los gastos efectuados.

INVENTARIO

Conteo fsico de los inventarios por lo menos una vez al ao, no importando cual sistema se utilice.

2. Hacer conteos peridicos o permanentes para verificar las prdidas de material.

3. Procurar que el control de inventarios se realice por medio de sistemas computarizados, especialmente si se mueven una gran variedad de artculos. El sistema debe proveer control permanente de inventarios, de manera de tener actualizadas las existencias, tanto en cantidad como en precios.

DOCUMENTOS POR COBRAR

Debe existir un encargado de la recepcin y aprobacin de documentos por cobrar y del cobro de los mismos.

El encargado del manejo de los documentos por cobrar debe ser independiente del registro contable, de caja, correspondencia y facturacin.

Se debe mantener un registro y archivo bien resguardado (bajo custodia de personas no relacionadas con su registro), en donde se encuentren todos los documentos y sus garantas colaterales.

Los documentos efectivamente cobrados tienen que ser debidamente marcados y archivados por un funcionario competente

Se debe notificar puntualmente a algn funcionario autorizado sobre el vencimiento de los documentos.

Las prrrogas, cancelaciones y renovaciones debern ser autorizadas por funcionario autorizado.

ACTIVOS NO CIRCULANTES

Con posterioridad al reconocimiento inicial, un activo intangible se

contabilizar por su valor revaluado, que es su valor razonable, en el

momento de la revaluacin, menos la amortizacin acumulada, y el valor

acumulado de las prdidas por deterioro del valor que haya sufrido.

Modelo de revaluacin:

Con posterioridad a su reconocimiento inicial, un activo intangible se

contabilizar por su costo menos la amortizacin acumulada y el Valor

acumulado de las prdidas por deterioro del valor.

Un activo intangible se medir inicialmente por su costo.

(a) Es probable que los beneficios econmicos futuros que se han

atribuido al mismo fluyan a la entidad; y

(b) el costo del activo puede ser medido de forma fiable. El criterio de

reconocimiento basado en la probabilidad siempre se considera

satisfecho en el caso de los activos intangibles que son adquiridos

independientemente o en una combinacin de negocios.

Uso de un archivo maestro para los activos fijos individuales.

Controles fsicos adecuados sobre activos que puedan moverse con

facilidad.

Asignacin de nmeros de identificacin a cada activo de planta.

Conteo peridico de los activos fijos y su conciliacin con el

departamento de contabilidad.

Verificar si los equipos de recientes adquisicin sustituyen activos

existentes.

Analizar los ingresos provenientes de la eliminacin de activos e ingresos

miscelneos para detectar recibos de venta de activos.

PASIVO A CORTO PLAZO

La gerencia debe autorizar la contratacin de todos los prstamos. La gerencia debe designar los funcionarios para firmar los distintos

documentos. Cancelar y archivar adecuadamente los documentos pagados. La empresa debe cumplir estrictamente las condiciones u obligaciones

impuestas por los contratos. Deben existir limitaciones estatutarias para solicitar prstamos.

Objetivos de Auditoria: Los objetivos de auditoria al llevar cabo el examen de pasivos son los siguientes:

Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general son reales y presentan obligaciones a la fecha del mismo.

Verificacin que se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad. Comprobar que los pasivos no estn garantizados por gravmenes cobre

activos o garantas. Comprobar que los pasivos estn adecuadamente clasificados, descritos y

revelados en los estados financieros, incluyendo las notas.

PASIVO A LARGO PLAZO

Obtener pruebas satisfactorias de la autoridad para contraer obligaciones de pasivo a largo plazo Deber asegurarse de que los fondos y reservas correspondientes se

manejan de acuerdo con todas las condiciones exigidas y que se contabilizan apropiadamente.

Debe insistir que se muestren detalladamente en el balance general las partidas de activo hipotecadas.

CAPITAL CONTABLE

Inspeccionar el registro de acciones nominativas

modificaciones en la escritura constitutiva.

Verificar que el pago de dividendos se haya efectuado con base en el acuerdo de accionistas

Comprobar que el capital suscrito se haya exhibido

aportaciones para futuros aumentos de capital hayan sido acordadas por la asamblea de socios accionistas

Verificar que las donaciones recibidas por la entidad formen parte del capital contribuido

Verificar las reducciones de capital

El reembolso prdidas de la entidad en efectivo o en bienes, se deben considerar como una reduccin de las prdidas acumuladas

futuros aumentos al capital social de la entidad debern presentarse en un rengln por separado en el capital contribuido

el estado de variaciones en el capital contable

Se debe considerar tener una relacin de las transacciones en las cuentas de capital incluyendo nuevas emisiones retiros y dividendos.

Se debe investigar si hay algunas restricciones sobre utilidades retenidas u otras cuentas de capital.

Se debe verificar la existencia de registros de la emisin de los ttulos que amparen las partes del capital social.

Se debe verificar la custodia de los arqueos de ttulos.

Se debe hacer una comparacin peridica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de mayor correspondiente.

Se debe verificar que la informacin este sistematizada sobre cifras actualizadas.

INGRESOS

Registrar todos los ingresos de manera inmediata. En los procesos de ventas al contado utilice cajas registradoras. Anotando diariamente los totales de stas.

En procesos de ventas a crdito, elaborar una lista de cobranza y archivar una copia de la lista con el propsito de compararla con las fichas de depsito y las plizas de ingreso.

Depositar en forma intacta los ingresos diariamente. Efectuar todos los pagos con cheques prenumerados o transferencias con

referencia, excepto gastos menores que pueden erogarse por medio de caja chica.

Encomendar el fondo a una sola persona. Conciliar cada mes las cuentas bancarias, archivando una copia de las

conciliaciones. Utilizar pedidos prenumerados para todas las operaciones de compra. Registrar la recepcin de mercancas, por medio de una relacin de

recepcin prenumerada. Elaborar cheques a favor de proveedores, solo para el pago de facturas

aprobadas (y que hayan sido compradas con los pedidos y relacin de recepcin de mercancas).

Elaborar facturas prenumeradas para todos los embarques de mercancas a clientes.

Conciliar en periodos regulares las cuentas de mayos con los auxiliares correspondientes.

Elaborar cada mes estados financieros comparativos, para determinar variaciones significativas en cualquier categora de ingresos o gastos.

EGRESOS

En caso de compras se pedir factura para comprobarse.

Los retiros por parte de los socios debern aprobarse por la mesa directiva.

Se revisara bimestralmente los egresos con las cuentas bancarias para ver si estn en lo correcto.

GASTOS

Comprobar o verificar que:

Tienen elaborado e implantado el sistema de costo:

Por rdenes de trabajo. Por proceso. Costo conjunto. Sistema mixto.

Se encuentran analizadas las cuentas de gastos por centros de costo, producciones o servicios, elementos, etc. De acuerdo al subsistema de costo establecido.

Es correcta la aplicacin de los Gastos Indirectos a los centros de costo productivos.

En el caso del costo por proceso, el mtodo que utilizan para la determinacin de las unidades equivalentes.

Mtodo que utilizan para incorporar al costo los residuos, subproductos, produccin defectuosa y productos intermedios.

Mtodo de costeo que se utiliza para las producciones en proceso, terminadas y vendidas.

Existen y estn actualizadas las fichas de costo y hojas de costo real.

Se han elaborado los presupuestos de Gastos por reas de responsabilidad, ejecutando sistemticamente el anlisis y discusin correspondiente de las desviaciones originadas desde el punto de vista econmico y cuantitativo.

Se elaboran anlisis peridicos de los resultados de los costos y sus desviaciones.

Por la direccin de la entidad son utilizados los anlisis peridicos sobre el resultado de los costos y sus desviaciones para la toma de decisiones.

Se han aplicado las modificaciones a los Costos realizadas por el Ministerio de Finanzas y Precios.

Manual de Organizacion Contable Equipo 3-1

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