Manual de Instrucciones Casas Cambio (2)
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MANUAL DE INSTRUCCIONES CONTABLES PARA CASAS DE CAMBIO
CONTENIDO
PGINAS
1.OBJETIVOS DEL MANUAL1- 1
2.INSTRUCCIONES GENERALES2 - 1
2.1Obligatoriedad2-1
2.2Aclaraciones2-1
2.3Modificaciones2-1
2.4Codificacin2-2
2.5Procesamiento de Operaciones Contables2-3
2.6Mayor Principal y Auxiliares2-3
2.7Estados Peridicos2-4
3.CATLOGO DE CUENTAS3-1
3.1Activo3-1
3.2Cuentas Complementarias del Activo3-4
3.3Pasivo3-6
3.5Capital Contable3-8
3.6Cuentas de Resultados Acreedoras3-10
3.7Cuentas de Resultados Deudoras3 - 11
3.9Cuentas de Orden3 - 13
4.DESCRIPCIN DE CUENTAS4 - 1
4.1Activo4-1
4.2Cuentas Complementarias Activo4-11
4.3Pasivo4-13
4.5Capital Contable4-18
4.6Cuentas de Resultados Acreedoras4- 22
4.7Cuentas de Resultados Deudoras4- 24
4.9Cuentas de Orden4-29
5.JORNALIZACIN5 - 1
6.APNDICESA-D
1.Balance General CondensadoA
2.Estado de Resultados CondensadoB
3.Balance General Analticoe
4.Estado de Resultados AnalticoD
2.1
2.2
2.3
2. INSTRUCCIONES GENERALES
Obligatoriedad:
Las presentes instrucciones tienen carcter obligatorio y son de uso general para las
Casas de Cambio, sociedades mercantiles autorizadas para operar en el pas, de conformidad con lo establecido por el artculo 3 del Decreto No. 94-2000, Ley de Libre Negociacin de Divisas, del Congreso de la Repblica, as como por el Reglamento para la Autorizacin y Funcionamiento de las Casas de Cambio, contenido en Resolucin JM-131-2001 de la Junta Monetaria.
Aclaraciones:
a) En el presente manual se utilizan indistintamente los trminos de Sociedades Mercantiles o Casas de Cambio, para referirse a las entidades obligadas a su cumplimiento.
b) La inclusin de cuentas en el presente Manual de Instrucciones Contables para Casas de Cambio, no faculta a las indicadas entidades para efectuar operaciones que, por mandato legal, requieren la autorizacin de la Junta Monetaria.
c) Para la mejor aplicacin de la presente reglamentacin contable, las Casas de Cambio podrn hacer a la Superintendencia de Bancos las consultas por escrito que crean neceSarIa.
d) En el presente Manual se utilizan indistintamente los siguientes trminos, para hacer mencin a los diferentes niveles de las cuentas, los cuales son equivalentes:
Cuenta Cuenta
Sub cuenta Sub- sub cuenta
Referencia
Nmero de dtritos
4 6 8
Grado Cuenta de primer grado Cuenta de segundo grado Cuenta de tercer grado
Modificaciones:
Las Casas de Cambio no podrn introducir modificaciones a la presente reglamentacin contable sin la autorizacin previa de la Superintendencia de Bancos. Sin embargo, cuando alguna de ellas considere que una operacin no qued prevista, podr solicitar expresamente por escrito, a la Superintendencia de Bancos autorizacin para utilizar las cuentas y sub cuentas que desee, explicando ampliamente las operaciones que en las mismas pretenda registrar, para que se le resuelva lo conveniente.
2-1 1. OBJETIVOS DEL MANUAL
Son objetivos del presente manual:
Regular y uniformar el registro y presentacin de las operaciones contable de las casas de cambio.
Proporcionar informacin adicional necesaria para ampliar los conceptos de los reportes que se generen.
Permitir la consolidacin de la informacin financiera de las casas de cambio a nivel nacional.
Permitir una mejor fiscalizacin de las entidades cambiarias.
INSTRUCCIONES GENERALES
En cuanto a cuentas, sub cuentas y sub-subcuentas que en el catlogo no aparezcan expresamente divididas, las casas de cambio quedan en libertad de divididas en la forma que estimen conveniente, pero siempre debern notificado a la Superintendencia de Bancos, con todos los pormenores relativos a su uso.
2.4
Codificacin:
2.4.1 En la codificacin adoptada para el Catlogo de Cuentas se tom en consideracin lo siguiente:
Que permita la integracin o desintegracin de las cuentas. Por ejemplo: Con los saldos de las sub cuentas (cdigos de seis dgitos) que corresponda, se integra el saldo de las cuentas (cdigos de cuatro dgitos).
a)
b)
Que permita el crecimiento e intercalacin ordenados de las cuentas conforme se vaya requiriendo.
Por lo tanto, con base en esas necesidades, se encontr que el sistema de codificacin ms conveniente para el Catlogo, es el decimal, ya que el mismo rene las cualidades indispensables para facilitar su procesamiento.
2.4.2 Tal como se indic en el punto 2.4.1, el plan de cuentas est concebido utilizando el cdigo decimal cuya numeracin se antepone a su nombre, emplendose la agrupacin que se ejemplifica a continuacin:
Un Dgito
1 2 3
Dos Dgitos
10 26
32
Cuatro Dgitos
1000 2600 3200
Partes o Elementos del Balance General:
ACTIVO
CUENTAS COMPLEMENTARIAS DEL ACTIVO PASIVO
Grupos de Cuentas:
DISPONIBILIDADES DEPRECIACIONES ACUMULADAS INMUEBLES
OTRAS EXIGffiLIDADES
MUEBLES
DE
ECuentas:
CAJA
DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLES OBLIGACIONES INMEDIATAS
2-2
INSTRUCCIONES GENERALES
Seis Dgitos
Subcuentas:
1000.00 1000.01
Caja Principal Caja Agencias
Ocho Dgitos
Sub-Subcuentas:
6055.0003 6055.0004
Compra de Moneda Extranjera Venta de Moneda Extranjera
2.4.3 La codificacin se interpreta tal como se indica en el ejemplo siguiente:
a) Para la sub cuenta 1050.00 Caja Principal, el primer dgito de la izquierda indica que pertenece al ACTIVO; los dos primeros dgitos de la izquierda indican que pertenece al grupo de DISPONIBll.JDADES; los cuatro dgitos de la izquierda, indican que a la cuenta CAJA - MONEDA EXTRANJERA; y, por ltimo, los seis dgitos indican que pertenece a la sub cuenta CAJA PRINCIPAL, as:
1
10 1050 1050.00
ACTIVO
DISPONIBILIDADES
CAJA - MONEDA EXTRANJERA Caja Principal
b) Como ayuda visual debe anotarse un punto luego del cdigo de la cuenta.
2.5
Procesamiento de las Ol!eraciones Contables:
Las Casas de Cambio podrn procesar sus operaciones contables por el medio que crean conveniente, previo aviso y autorizacin de la Superintendencia de Bancos. Tambin debern avisar previamente al introducir cambios al medio de procesar sus operaciones contables.
2.6
Mayor Principal y Auxiliares:
Las Casas de Cambio debern llevar en un registro Mayor Principal el movimiento de todas las cuentas y, en Mayores Auxiliares, el movimiento de segundo y tercer grado, as como la informacin de saldos de cuentas individuales, tales como unidades en moneda extranjera. Cuando por el poco movimiento de las cuentas de segundo y tercer grado o porque se trate de operaciones transitorias, no se lleven cuentas individuales, debern ser sustituidas por relaciones de saldos, las cuales se emitirn como mnimo cada fin de mes.
2-3
INSTRUCCIONES GENERALES
Las Casas de Cambio que utilicen sistema mecanizado, mediante taIjetas de mayor, para el registro de sus cuentas de primero, segundo y tercer grado, podrn suprimir las taIjetas de cuentas de segundo grado que estn divididas en cuentas de tercer grado, pero en el Balance General de fin de mes debern figurar los saldos de las cuentas de segundo grado de Mayor, cuyas taIjetas hayan sido suprimidas.
2.7
Estados Peridicos:
2.7.1
Todas las Casas de Cambio estn obligadas a efectuar Balance Diario de saldos de cuentas de Primer Grado, el que deber ser firmado por el Contador.
2.7.2 Cada fin de mes, las Casas de Cambio elaborarn y enviarn a la Superintendencia de Bancos, en los formatos establecidos y a ms tardar el da 10 del mes siguiente a que corresponda:
a) Balance General Analtico,
b) Estado de Resultados Analtico,
c) Balance General Condensado,
d) Estado de Resultados Condensado y
e) Los dems reportes que requiera la Superintendencia de Bancos.
2.7.3
Anualmente, debern publicar sus Estados Financieros (Balance General y Estado de Resultados). Dichos estados deben estar elaborados conforme al formato y los requisitos que seale la Superintendencia de Bancos. Esta publicacin deber hacerse en el Diario Oficial y en otro de mayor circulacin en el pas y debe contener los nombres y firmas del contador, auditor interno, presidente del consejo de administracin o de junta directiva y gerente general o quienes hagan sus veces.
2.7.4 Los estados financieros e informacin complementaria debern presentarse en los formatos que la Superintendencia de Bancos ponga en vigor, y con los requisitos que se expresan en este Manual y en las leyes respectivas, sin peIjuicio de cualquier
informacin eventual o peridica que se requiera en el futuro. Las Casas de Cambio que deseen presentar sus estados financieros e informacin complementaria en formatos producidos por computadora o cualquier otro medio automatizado, debern previamente solicitarlo por escrito a la Superintendencia de Bancos para la autorizacin respectiva, observando la misma presentacin y contenido de los que se encuentre en vigor.
2-4
INSTRUCCIONES GENERALES
.7.5 Para registrar operaciones y transacciones en divisas se efectuarn los cargos y abonos por los conceptos establecidos en los procedimientos de registro del Manual de Instrucciones Contables para Casas de Cambio.
Por lo menos al final de cada mes, las entidades registrarn en las cuentas de moneda extranjera que procedan, los ajustes de los saldos al tipo de cambio comprador de referencia que calcule y publique el Banco de Guatemala.
4. DESCRIPCIN DE CUENTAS
1ACTIVO
10DISPONmILIDADES
1000CAJA
1050CAJA - MONEDA EXTRANJERA
Estas cuentas se utilizarn para registrar el movimiento diario de efectivo en cheques a cargo de bancos del pas en moneda nacional y extranjera.
SUBCUENTAS:
1000.00 1050.00
Caja Principal Caja Principal
Estas subcuentas se utilizarn para registrar el movimiento diario por ingresos y egresos en las oficinas centrales; su saldo representar las existencias de billetes y monedas nacionales y extranjeras, as como cheques a cargo de bancos del pas.
1000.01 1050.01
Caj a Agencias Caja Agencias
Estas subcuentas se utilizarn para registrar el movimiento por ingresos y egresos que ocurran diariamente en las agencias de las casas de cambio. Su saldo representar las existencias de monedas y billetes nacionales y extranjeros, as como cheques a cargo de bancos del pas, en poder de las agencias.
Diariamente, las agencias comunicarn a la Central, el movimiento de caja y las operaciones efectuadas, a efecto de que las mismas se regis tren contablemente con la fecha en que ocurran, es decir, incluyndolas entre las operaciones de la fecha respectiva.
1000.02 1050.02
Caja Chica Caja Chica
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar aquellos fondos, de saldo fijo, destinados para pagos de poca cuanta. La contabilizacin de lo utilizado se har por lo menos quincenalmente, cuando se agote el fondo y principalmente cuando se formule balance general.
1001 1051
BANCO CENTRAL
BANCO CENTRAL - MONEDA EXTRANJERA
Estas cuentas se utilizarn para registrar el movimiento de los depsitos en moneda nacional y extranjera, y otras disponibilidades que las casas de cambio tengan en el Banco Central.
4-1
DESCRIPCIN DE CUENTAS
SUBCUENT AS:
1001.02 1051.02
Depsitos a la vista Depsitos a la vista
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar los depsitos en moneda nacional y extranjera, que las casas de cambio mantengan en el Banco Central.
1002 1052
OTROS BANCOS DELPMS
OTROS BANCOS DEL P MS - MONEDA EXTRANJERA
Estas cuentas se utilizarn para registrar los depsitos en moneda nacional y extranjera, que se constituyan en bancos del sistema, diferentes al Banco Central.
SUBCUENTAS:
1002.00 1052.00
Depsitos a la vista Depsitos a la vista
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar los depsitos retirables por medio de cheques, que se constituyan en bancos del sistema.
1002.02 1052.02
Depsitos de Ahorro Depsitos de Ahorro
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar los depsitos de ahorro que se constituyan en bancos del sistema.
1002.03 1052.03
Depsitos a Plazo Depsitos a Plazo
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar los depsitos a plazo que se constituyan en bancos del sistema.
1053
BANCOS DEL EXTERIOR
Esta cuenta se utilizar para registrar, a su equivalente en moneda nacional, al tipo de cambio del Mercado Institucional de Divisas, los movimientos de los depsitos que en moneda extranjera constituyan las casas de cambio, en bancos del exterior.
Esta cuenta, sus sub cuentas y sub-subcuentas debern regularizarse al final de cada mes calendario, al tipo de cambio comprador de referencia que calcule y publique el Banco
de Guatemala. Con las variaciones que se establezcan, se afectarn las sub cuentas 6055.03 Variacin en el Tipo de Cambio, o 7055.03 Variacin en el Tipo de Cambio, segn corresponda.
4-2
DESCRIPCIN DE CUENTAS
SUBCUENTAS:
1053.00
Depsitos a la Vista
Esta sub cuenta se utilizar para registrar los depsitos que mantengan las casas de cambio en bancos del exterior.
1053.02
Lneas de Crdito por Utilizar
Esta sub cuenta se utilizar para registrar las lneas de crdito que se contraten con bancos del extranjero, as como las utilizaciones que de ellas se efecten, de manera que su saldo corresponda al saldo pendiente de utilizacin.
Con el objeto de hacer figurar el pasivo real por este concepto, el saldo de esta sub cuenta se presentar en el balance general, deducido de la cuenta "3460 CRDITOS DE BANCOS DEL EXTERIOR".
1053.03
Remesas en Trnsito
Esta sub cuenta se utilizar para registrar el valor de los giros y cheques cobrables en el exterior, que sean remesados en depsitos.
1054
GIROS SOBRE EL EXTERIOR
Esta cuenta se utilizar para registrar, a su equivalente en moneda nacional, al tipo de cambio del Mercado Institucional de Divisas, el valor de los cheques de viajero, giros y transferencias bancarias, giros postales y otros medios de pago expresados en divisas, cobrables en el exterior, a cargo de bancos del exterior.
Tan pronto como los cheques, giros y dems documentos sean enviados a los bancos extranjeros para su cobro, se cargar la sub cuenta "1053.00 Depsitos a la Vista".
Esta cuenta, sus sub cuentas y sub-subcuentas debern regularizarse al final de cada mes calendario, al tipo de cambio comprador de referencia que calcule y publique el Banco
de Guatemala. Con las variaciones que se establezcan, se afectarn las sub cuentas 6055.03 Variacin en el Tipo de Cambio, o 7055.03 Variacin en el Tipo de Cambio, segn corresponda.
4-3
DESCRIPCIN DE CUENTAS
SUBCUENT AS:
1054.00
Bancos Centroamericanos
Esta sub cuenta se utilizar para registrar el valor de los giros y cheques con cargo a bancos cuyas oficinas matrices estn situadas dentro de los pases del rea centroamericana.
1054.99
Otros
Esta sub cuenta se utilizar para registrar el valor de los giros y cheques con cargo a bancos cuyas oficinas matrices estn situadas en pases fuera del rea centroamericana.
15
1500 1550
OTROS ACTIVOS
PRODUCTOS POR COBRAR
PRODUCTOS POR COBRAR - MONEDA EXTRANJERA
Estas cuentas se utilizarn para registrar los productos devengados por la Casa de Cambio que se encuentran pendientes de cobro.
SUBCUENTAS:
1500.99 1550.99
Otros Otros
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar el importe de productos devengados y pendientes de cobro, generados sobre operaciones de depsitos en los bancos del sistema.
1509 1559
DEUDORES VARIOS
DEUDORES VARIOS - MONEDA EXTRANJERA
Estas cuentas se utilizarn para registrar sumas a favor de las casas de cambio, derivadas de sus operaciones.
SUBCUENTAS:
1509.02 1559.02
Faltantes de Caja y Valores Faltantes de Caja y Valores
Estas subcuentas se utilizarn para registrar los faltantes de efectivo y valores que puedan resultar en las verificaciones peridicas de existencias, o los que se determinen en arqueos peridicos u ocasionales practicados por personal distinto de los responsables del manejo y custodia del efectivo y/o valores en moneda nacional o extranjera.
4-4
DESCRIPCIN DE CUENTAS
1509.10 1559.1 O
Deudores Giros y Otros Documentos Deudores Giros y Otros Documentos
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar los saldos que resulten a cargo de diversas personas, por giros u otro tipo de documentos que no hayan sido pagados.
1509.99 1559.99
Otros Otros
Estas subcuentas se utilizarn para registrar todas aquellas sumas a favor de la Casa de Cambio, por motivos diferentes y cuyas caracteristicas no encajen dentro de los conceptos de las sub cuentas anteriores.
1511 1561
ACTIVOS DIVERSOS
ACTIVOS DIVERSOS - MONEDA EXTRANJERA
Estas cuentas se utilizarn para registrar otros activos de naturaleza distinta de los enumerados en las cuentas anteriores.
SUBCUENTAS:
1511.01 1561.01
Derechos por Servicios Derechos por Servicios
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar todas aquellas erogaciones de carcter definitivo o de depsito temporal, en garanta de la obtencin de servicios, tales como: energa elctrica, agua, telfono, etc.
1511.99 1561.99
Otros Otros
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar los activos diversos que adquiera la Casa de Cambio y cuyos conceptos no encajen en las sub cuentas anteriores.
16
1600 1650
MUEBLES E INMUEBLE S
INMUEBLE S
INMUEBLE S - MONEDA EXTRANJERA
Estas cuentas se utilizarn para registrar los activos inmovilizados que posea o adquiera la Casa de Cambio para sus operaciones propias, es decir bienes inmuebles; as como, el importe de las erogaciones realmente aplicadas a tales activos que estn en proceso de construccin.
4-5
DESCRIPCIN DE CUENTAS
SUBCUENTAS:
1600.00 1650.00
Terrenos Terrenos
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar el costo de los terrenos que adquieran, en virtud de sus inversiones corrientes y de reinversin de utilidades por beneficios fiscales, para construir edificios u oficinas necesarias para el desenvolvimiento de los negocios de la Casa de Cambio.
Cuando se adquieran edificios u oficinas ya construidas, el valor del terreno se determinar utilizando el procedimiento siguiente: a) Se efectuar avalo por todo el bien, separando lo que corresponda a edificios y terrenos, b) Se establecer la proporcin de cada uno respecto del total del avalo, y c) Esta proporcin se aplicar al costo del bien para determinar el valor del terreno.
En estas sub cuentas tambin se registrarn los aumentos derivados de revaluaciones. Para el efecto se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas.
1600.01 1650.01
Edificios Edificios
Estas sub cuentas se utilizarn JIlra registrar el costo de los edificios construidos en terrenos propiedad de la Casa de Cambio, en virtud de inversiones corrientes y de reinversin de utilidades por beneficios fiscales. Cuando se adquieran edificios u oficinas ya construidas, el valor del edificio se determinar conforme al procedimiento descrito en el penltimo prrafo de la descripcin de las subcuentas "1600.00 Terrenos".
En estas sub cuentas tambin se registrarn los aumentos derivados de revaluaciones. Para el efecto se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas.
1600.03 1650.03
Construcciones en Proceso Construcciones en Proceso
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar las erogaciones aplicadas a la construccin de edificios para el servicio de la Casa de Cambio, durante el tiempo que dure tal construccin. Conforme se termine cada obra, su costo total se trasladar a las sub cuentas "1600.01 Edificios".
1601 1651
MUEBLES
MUEBLES - MONEDA EXTRANJERA
Estas cuentas se utilizarn para registrar los bienes muebles o enseres que adquiera la Casa de Cambio y que le son necesarios para el desarrollo de sus operaciones.
4-6
DESCRIPCIN DE CUENTAS
SUBCUENT AS:
1601.00 1651.00
Mobiliario Mobiliario
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar los muebles y dems enseres que la Casa de Cambio adquiera para su uso exclusivo.
Se incluirn tambin en estas sub cuentas, obras u objetos artsticos que se reserven para uso exclusivo u ornamentacin de las oficinas de la Casa de Cambio, siempre y cuando no estn consideradas como instalaciones.
1601.01 1651.01
Vehculos Vehculos
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar el costo de todo vehculo que posea o adquiera la Casa de Cambio para su servicio.
1601.02 1651.02
Biblioteca Biblioteca
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar el costo de los libros que la Casa de Cambio compre para su biblioteca.
1601.03 1651.03
Equipo Equipo
Estas subcuentas se utilizarn para registrar el equipo de computacin, de telecomunicacin o cualquier otra clase de equipo, que la Casa de Cambio adquiera para su uso exclusivo, en virtud de inversiones corrientes y de reinversion de utilidades por beneficios fiscales. Para el efecto se utilizarn las divisionarias contenidas en el catlogo de cuentas.
1601.99 1651.99
Otros Otros
Estas subcuentas se utilizarn para registrar otra clase de bienes muebles que posea o adquiera la Casa de Cambio o cuya naturaleza no encaje en las sub cuentas anteriores.
1602 1652
INSTALACIONES
INSTALACIONES - MONEDA EXTRAJERA
Estas cuentas se utilizarn para registrar las erogaciones de importancia cuantitativa, efectuadas para acondicionar o hacer funcionales los edificios o locales que ocupe la Casa de Cambio, siempre que dichas instalaciones vayan a quedar adheridas a los inmuebles.
4-7
DESCRIPCIN DE CUENTAS
Cuando se trate de gastos que correspondan a mano de obra, materiales de construccin, etc., de poco monto, el cargo se har directamente a las operaciones del ejerCIcIo.
SUBCUENTAS:
1602.00 1652.00
En Edificios Propios En Edificios Propios
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar las erogaciones efectuadas para acondicionar o hacer funcionales los edificios o locales propios de la Casa de Cambio.
17
1700 1750
CARGOS DIFERIDOS
GASTOS ANTICIPADOS
GASTOS ANTICIPADOS - MONEDA EXTRANJERA
Estas cuentas se utilizarn para registrar aquellas erogaciones que la Casa de Cambio efecte por anticipado, por concepto de servicios que recibir en el futuro, y con el valor de adquisiciones de tiles que se aplicarn como gasto con posterioridad.
SUBCUENTAS:
1700.00 1750.00
Papelera y tiles Papelera y tiles
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar las adquisiciones de papelera y tiles. Al ocurrir se abonarn las utilizaciones que se hagan con traslado a gastos, a fin de que el saldo muestre el valor de las existencias.
1700.01 1750.01
Sueldos Sueldos
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar el valor de los sueldos pagados por la Casa de Cambio en forma anticipada.
1700.02 1750.02
Primas de Seguros y Fianzas Primas de Seguros y Fianzas
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar el valor de las primas de seguros y fianzas pagadas anticipadamente por la Casa de Cambio. Cada fin de mes se aplicar la parte proporcional que deber trasladarse a una cuenta de gastos especfica para cada caso.
1700.03 1750.03
Comisiones Comisiones
4-8
DESCRIPCIN DE CUENTAS
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar el valor de las comisiones pagadas por la Casa de Cambio en forma anticipada.
1700.04 1750.04
Intereses Intereses
Estas subcuentas se utilizarn para registrar el valor de los intereses pagados por la Casa de Cambio en forma anticipada.
1700.05 1750.05
Alquileres Alquileres
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar el valor de los alquileres pagados por la Casa de Cambio en forma anticipada.
1700.06 1750.06
1m puestos Impuestos
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar el valor de los impuestos que la Casa de Cambio pague por anticipado.
1700.99 1750.99
Otros Otros
Estas subcuentas se utilizarn para registrar los pagos por anticipado, cuyos conceptos no encajen dentro de las sub cuentas anteriores, siempre que se trate de servicios no recibidos o bienes no consumidos.
1701 1751
GASTOS POR AMORTIZAR
GASTOS POR AMORTIZAR - MONEDA EXTRANJERA
Estas cuentas se utilizarn para registrar el importe de aquellos gastos que por su propia naturaleza se convertirn en prdida, pero que por su cuanta y porque son concurrentes para producir renta durante varios aos, tal prdida no debe corresponder solamente al ejercicio en que se causaron, sino que debe prorratearse entre varios de ellos.
No podrn activarse o diferirse los gastos de mantenimiento de los sistemas en funcionamiento, los gastos de emisin de acciones posteriores a la constitucin y los gastos de publicidad y propaganda y otros similares, los que debern debitarse directamente a resultados.
SUBCUENTAS:
1701.00 1751.00
Gastos de Organizacin e Instalacin Gastos de Organizacin e Instalacin
4-9
DESCRIPCIN DE CUENTAS
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar los gastos originados en la constitucin legal y los de iniciacin de actividades de la institucin.
Los gastos de organizacin e instalacin debern amortizarse en un plazo no mayor de cinco aos contados desde la fecha de autorizacin para funcionar. La amortizacin se calcular por el mtodo de lnea recta y se debitar a gastos mensualmente.
1701.01 1751.01
Gastos de Acondicionamiento y Remodelacin de Oficinas Gastos de Acondicionamiento y Remodelacin de Oficinas
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar gastos similares a los descritos en las sub cuentas anteriores, que ocurran con motivo de apertura de agencias o de reorganizacin de oficinas.
Las erogaciones que en cualquier poca se hagan por el acondicionamiento o habilitacin de las oficinas de la Casa de Cambio, as como por la instalacin de bieres muebles y servicios que se traduzcan en incrementos al activo, debern cargarse a la cuenta de activo fijo que corresponda.
1701.99 1751.99
Otros Otros
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar aquellos gastos efectuados por conceptos diferentes a los indicados con anterioridad.
1702 1752
MEJORAS A PROPIEDADES AJENAS
MEJORAS A PROPIEDADES AJENAS - MONEDA EXTRANJERA
Estas cuentas se utilizarn para registrar las edificaciones e instalaciones que efecten las casas de cambio en propiedades ajenas, las que al trmino del contrato de arrendamiento pasan a ser propiedad del dueo del bien de que se trate.
SUBCUENT AS:
1702.00 1752.00
Edificaciones en Terrenos Ajenos Edificaciones en Terrenos Aj enos
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar el costo de los edificios construidos por la Casa de Cambio, para su uso en terrenos ajenos.
1702.01 1752.01
Instalaciones en Propiedades Ajenas Instalaciones en Propiedades Ajenas
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar las erogaciones efectuadas para acondicionar o hacer funcionales los edificios o locales ajenos que ocupe la Casa de Cambio.
4 -10
DESCRIPCIN DE CUENTAS
225
CUENTASCOMWLEMENTARlASDELACTIVO
ESTIMACIONES PARA RECUPERACIN
OTROS
ACTIVOS
DE
DUDOSA
Este grupo comprende las estimaciones calculadas para otros activos de dudoso cobro.
2509
2559
ESTIMACIONES DEUDORES VARIOS RECUPERACIN
EST_CIONES DEUDORES VARIOS RECUPERACIN - MONEDA EXTRANJERA
DE
DUDOSA
DE
DUDOSA
Estas cuentas se utilizarn para registrar las estimaciones correspondientes a los deudores varios de dudosa recuperacin. Su saldo se presentar en el balance general deducido de la cuenta de activo correspondiente.
26
DEPRECIACIONES ACUMULADAS DE MUEBLES E INMUEBLE S
Este grupo comprende las depreciaciones que peridicamente se calculan a los activos inmovilizados que lo ameriten.
Las cuentas y sub cuentas que abajo se detallan se utilizarn para registrar las depreciaciones correspondientes a cada clase de activo depreciable y sus saldos se presentarn en el balance general, deducidos de las coontas y sub cuentas de activo a que correspondan.
2600 2650
2600.01 2650.01
2601 2651
2601.00 2651.00
2601.01 2651.01
DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLE S DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLE S - MONEDA EXTRANJERA
Depreciacin Acumulada Edificios Depreciacin Acumulada Edificios
DEPRECIACIN ACUMULADA DE MUEBLES
DEPRECIACIN ACUMULADA DE MUEBLES - MONEDA EXTRANJERA
Depreciacin Acumulada de Mobiliario Depreciacin Acumulada de Mobiliario
Depreciacin Acumulada Vehculos Depreciacin Acumulada Vehculos
4 -11
DESCRIPCIN DE CUENTAS
2601.02 2651.02
2601.03 2651.03
2601.99 2651.99
2602 2652
2602.00 2652.00
27
Depreciacin Acumulada Biblioteca Depreciacin Acumulada Biblioteca
Depreciacin Acumulada de Equipo Depreciacin Acumulada de Equipo
Depreciacin Acumulada Otros Depreciacin Acumulada Otros
DEPRECIACIN ACUMULADA DE INSTALACIONES DEPRECIACIN ACUMULADA DE INSTALACIONES - MONEDA EXTRANJERA
Depreciacin Acumulada Instalaciones en Edificios Propios Depreciacin Acumulada Instalaciones en Edificios Propios
AMORTIZACIN ACUMULADA CARGOS DIFERIDOS
Este grupo comprende las amortizaciones que peridicamente se trasladen como gastos. Se usar para acumular las amortizaciones de gastos diferidos por el mtodo indirecto, siempre tomando en cuenta lo que para el efecto contemplan las leyes especficas.
Para registrar las amortizaciones correspondientes a cada clase de activo, se utilizarn las cuentas y sub cuentas que se detallan a continuacin:
2701 2751
AMORTIZACIN ACUMULADA GASTOS POR AMORTIZAR AMORTIZACIN ACUMULADA GASTOS POR AMORTIZAR MONEDA EXTRANJERA
SUBCUENTAS:
2701.00 2751.00
2701.01
2751.01
Amortizacin Acumulada Gastos de Organizacin e Instalacin Amortizacin Acumulada Gastos de Organizacin e Instalacin
Amortizacin Acumulada Gastos de Acondicionamiento y Remodelacin de Oficina
Amortizacin Acumulada Gastos de Acondicionamiento y Remodelacin de Oficina
4 -12
DESCRIPCIN DE CUENTAS
332
3200 3250
PASIVO
OTRAS EXIGffiILIDADES
OBLIGACIONES INMEDIATAS
OBLIGACIONES INMEDIATAS - MONEDA EXTRANJERA
Estas cuentas se utilizarn para registrar las obligaciones por operaciones que realice la Casa de Cambio, las cuales le son exigibles inmediatamente en moneda nacional y moneda extranjera.
SUBCUENTAS:
3200.02 3250.02
fisco.
3200.03
Impuestos por Pagar Impuestos por Pagar
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar los impuestos determinados a favor del
Dividendos por Pagar
Esta subcuenta se utilizar para registrar el monto de los dividendos declarados por la Junta General de Accionistas. Su saldo representar los dividendos pendientes de pago.
3200.08 3250.08
Gastos por Pagar Gastos por Pagar
Estas subcuentas se utilizarn para registrar el importe de los gastos incurridos por bienes y servicios recibidos, que se encuentren pendientes de pago.
3200.99 3250.99
Otras Otras
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar todas aquellas sumas que le son exigibles de inmediato a la Casa de Cambio y que no encajen en las sub cuentas anteriores.
3250.00
Sobregiros en Corresponsales
Esta subcuenta se utilizar para registrar los sobregiros ocasionales que resulten en los depsitos que la Casa de Cambio tenga en bancos del exterior. Tales sobregiros no debern compensarse con las disponibilidades que se mantengan en otros bancos del exterior.
4 -13
DESCRIPCIN DE CUENTAS
3209 3259
OBLIGACIONES DIVERSAS
OBLIGACIONES DIVERSAS - MONEDA EXTRANJERA
Estas cuentas se utilizarn para registrar las acreeduras a cargo de la Casa de Cambio, por los conceptos que se indican en las siguientes:
SUBCUENTAS:
3209.00 3259.00
Retenciones Retenciones
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar todas las deducciones que de conformidad con la Ley o por mandato judicial deban hacerse, tales corno: retenciones de impuesto sobre la renta, seguro social, etc.
3209.05 3259.05
Sobrantes de Caja y Valores Sobrantes de Caj a y Valores
Estas subcuentas se utilizarn para registrar los sobrantes de caja y valores que se determinen. En un auxiliar se deber consignar la informacin necesaria para su identificacin, en caso de que se presenten a la Casa de Cambio reclamaciones de terceros en relacin con dichos sobrantes.
3209.99 3259.99
Otras Otras
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar otra clase de obligaciones cuyos conceptos no encajen en las sub cuentas anteriores.
34
3400 3450
CRDITOS DE OTRAS ENTIDADES
CRDITOS DE BANCOS DEL PAS
CRDITOS DE BANCOS DEL PAS - MONEDA EXTRANJERA
Estas cuentas se utilizarn para registrar los crditos que obt_ngan las casas de cambio de bancos del pas.
SUBCUENTAS:
3400.00 3450.00
Crditos Directos Crditos Directos
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar los crditos recibidos de bancos del pas.
4 -14
DESCRIPCIN DE CUENTAS
3400.01
3401 3451
Descuentos
Esta sub cuenta se utilizar para registrar los descuentos recibidos de bancos del pas
CRDITOS DE ENTIDADES NO BANCARIAS DEL PAS CRDITOS DE ENTIDADES NO BANCARIAS DEL PAS - MONEDA EXTRANJERA
Estas cuentas se utilizarn para registrar los crditos obtenidos de instituciones no bancarias del pas.
SUBCUENTAS:
3401.00 3451.00
Crditos Directos Crditos Directos
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar los crditos recibidos de instituciones no bancarias del pas.
3401.01
3460
Descuentos
Esta sub cuenta se utilizar para registrar los descuentos recibidos de bancos del pas.
CRDITOS DE BANCOS DEL EXTERIOR
Esta cuenta se utilizar para registrar, a su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio del Mercado Institucional de Divisas, los crditos obtenidos directamente de bancos del exterior.
Esta cuenta, sus sub cuentas y sub-subcuentas debern regularizarse al final de cada mes calendario, al tipo de cambio comprador de referencia que calcule y publique el Banco
de Guatemala. Con las variaciones que se establezcan, se afectarn las sub cuentas 6055.03 Variacin en el Tipo de Cambio, o 7055.03 Variacin en el Tipo de Cambio, segn corresponda.
SUBCUENTAS:
3460.00
Bancos Centroamericanos
Esta sub cuenta se utilizar para registrar los crditos obtenidos directamente de bancos centroamericanos.
3460.99
Otros
Esta subcuenta se utilizar para registrar los crditos obtenidos directamente de bancos fuera del rea centroamericana.
--
4 -15
DESCRIPCIN DE CUENTAS
3461
CRDITOS DE ENTIDADES NO BANCARIAS DEL EXTERIOR
Esta cuenta se utilizar para registrar, a su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio del Mercado Institucional de Divisas, los crditos obtenidos de entidades no bancarias del exterior.
Esta cuenta, sus subcuentas y sub-subcuentas debern regularizarse al final de cada mes calendario, al tipo de cambio comprador de referencia que calcule y publique el Banco de Guatemala. Con las variaciones que se establezcan, se afectarn las sub cuentas 6055.03 Variacin en el Tipo de Cambio, o 7055.03 Variacin en el Tipo de Cambio, segn corresponda.
37
3700 3750
OTROS PASIVOS
INTERESES Y COMISIONES POR PAGAR INTERESES Y COMISIONES POR PAGAR EXTRANJERA
MONEDA
Estas cuentas se utilizarn para registrar mensualmente los intereses y las comisiones que hayan devengado las distintas obligaciones que la Casa de Cambio tenga que cubrir en moneda nacional y extranjera, mientras no haya llegado el trmino para su capitalizacin, o bien efectuado los pagos correspondientes. Atendiendo a la naturaleza de la operacin pasiva, se afectarn las siguientes subcuentas:
3700.03 3750.03
3700.04 3750.04
3700.99 3750.99
3701 3751
Intereses y Comisiones sobre Crditos de Instituciones Bancarias Intereses y Comisiones sobre Crditos de Instituciones Bancarias
Intereses y Comisiones sobre Crditos de Entidades no Bancarias Intereses y Comisiones sobre Crditos de Entidades no Bancarias
Otros Otros
PROVISIONES
PROVISIONES - MONEDA EXTRANJERA
Estas cuentas se utilizarn para registrar las provisiones que la Casa de Cambio efecte, para cubrir oportunamente los fines que se indican en las siguientes:
SUBCUENT AS:
3701.01 3751.01
Provisiones para Prestaciones Laborales Provisiones para Prestaciones Laborales
4 -16
DESCRIPCIN DE CUENTAS
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar las sumas que la Casa de Cambio destine para cubrir el pago de prestaciones que, por disposicin legal o voluntaria deba reconocer en el futuro a su personal, tales como: indemnizaciones, jubilaciones, pensiones, aguinaldos, vacaciones, bonificaciones, etc.
3701.99 3751.99
Otras Otras
Estas subcuentas se utilizarn para registrar las sumas que la Casa de Cambio destine para fines especiales no contemplados en las sub cuentas anteriores.
4 -17
DESCRIPCIN DE CUENTAS
5CAPITAL CONTABLE
50
CAPITAL SOCIAL
5000
CAPITAL AUTORIZADO
Esta cuenta se utilizar para registrar el monto del capital autorizado segn la escritura constitutiva de la Casa de Cambio y las modificaciones que sean aprobadas y, en todo caso, representar el monto mximo del capital accionado que puede emitir.
5001
CAPITAL N OPA GADO
Esta cuenta de saldo deudor, se utilizar para llevar el control de las acciones que se encuentren pendientes de suscribir y de las acciones suscritas no pagadas, conforme las siguientes:
SUBCUENTAS:
5001.00
Acciones por Suscribir (-)
Esta sub cuenta de saldo deudor, se debitar inicialmente con la suma que corresponda al capital autorizado de la Casa de Cambio, y se acreditar con el monto que corresponda a las acciones que se suscriban.
5001.01
Suscriptores de Acciones (- )
Esta sub cuenta de saldo deudor, se debitar, con crdito a la sub cuenta "5001.00 Acciones por Suscribir", con el monto de as acciones que se vayan suscribiendo, y se acreditar al momento de que las mismas se paguen. Por lo tanto, su saldo mostrar las acciones suscritas pendientes de pago.
5004
CAPITAL ASIGNADO
Esta cuenta de saldo acreedor, se utilizar para registrar el capital asignado y pagado a la Casa de Cambio, cuando la sociedad mercantil se dedique a otras actividades adems de las actividades cambiarias.
51
OTRAS APORTACIONES
5100
PRIMAS SOBRE ACCIONES
Esta cuenta se utilizar para registrar las cantidades que se reciban en exceso del valor nominal de las acciones de capital de la propia Casa de Cambio, al efectuarse la venta de las mismas.
4 18
DESCRIPCIN DE CUENTAS
52
RESERVAS
5200
RESERVAS DE CAPITAL
Esta cuenta se utilizar para registrar todas aquellas reservas que por disposiciones legales, estatutarias o del organismo directivo superior de la institucin, tenga que constituir la Casa de Cambio y cuya finalidad es asegurar la inalterabilidad del capital por posibles quebrantos en el futuro y para asegurar la cobertura de determinadas contingencias. Su formacin e incremento ser en todo caso, con cargo a las cuentas "5400 UTILIDADES RETENIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES" o "5600 GANANCIAS Y PRDIDAS".
SUBCUENTAS:
5200.00
Reserva Legal
Esta subcuenta se utilizar para registrar las cantidades que de conformidad con la ley, documentos constitutivos o disposiciones del organismo directivo superior de la institucin, deban separarse de las utilidades, para que estos recursos refuercen la solidez de la Casa de Cambio. Su clculo se har sobre la utilidad neta que muestre el Estado de Resultados respectivo, salvo que los documentos constitutivos contemplen un procedimiento distinto para el clculo de la reserva legal.
5200.01
Reserva para Futuros Dividendos
Esta subcuenta se utilizar para registrar las cantidades que se separen de las utilidades en los aos de prosperidad, con el obj eto de asegurar recursos para cubrir el pago de dividendos en los ejercicios en que las utilidades sean insuficientes para retribuir a los accionistas por su capital invertido en la Casa de Cambio.
5200.02
Reserva para Eventualidades
Esta sub cuenta se utilizar para registrar la reserva que, con cargo a utilidades, se considere conveniente crear o incrementar, para hacerle frente a quebrantos extraordinarios o bien para asegurar la cobertura de fines no especficos o imprevistos.
5200.03
Reserva para Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal
Esta subcuenta servir para registrar las cantidades que se separen de las utilidades para cubrir la reinversin de utilidades por beneficios fiscales.
5200.99
Otras
Esta sub cuenta se utilizar para registrar las sumas que se separen de las utilidades, para formar otra clase de reservas de capital, distintas de las enumeradas anteriormente.
DESCRIPCIN DE CUENTAS
53
REV ALUACIONES DE ACTIVOS
5300
REV ALUACIONES DE INMUEBLE S
Esta cuenta se utilizar para registrar los aumentos de valor que, mediante avalos practicados por valuadores autorizados, se hagan a los inmuebles propiedad de la Casa de Cambio.
La depreciacin del aumento se registrar con cargo a esta cuenta y un abono a la depreciacin acumulada del activo de que se trate, conforme la divisin que figura en el grupo de cuentas: "26 DEPRECIACIONES ACUMULADAS DE MUEBLES E INMUEBLES". Se utilizarn las sub cuentas que indica el catlogo de cuentas.
5301
REV ALUACIN DE MUEBLES
Esta cuenta se utilizar para registrar los aumentos de valor que, mediante avalos aprobados por la Superintendencia de Bancos, se hagan a los muebles propiedad de la Casa de Cambio. El uso de esta cuenta implica crearle la correspondiente divisionaria en la cuenta "1601 MUEBLES o 1651 MUEBLES - MONEDA EXTRANJERA", segn corresponda.
La depreciacin del aumento se registrar con cargo a esta cuenta y un abono a la depreciacin acumulada del activo de que se trate, conforme la divisin que figura en el grupo "26 DEPRECIACIONES ACUMULADAS DE MUEBLES E INMUEBLES", se utilizarn las sub cuentas que se indican en el Catlogo de Cuentas.
54
UTILIDADES RETENIDAS
5400
UTILIDADES RETENIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Esta cuenta se utilizar al inicio de cada ejercicio contable, para trasladar por medio de partida contable el saldo de la cuenta "5600 GANANCIAS Y PRDIDAS", cuando ste fuere acreedor_ asimismo, se acreditar con el valor de la rectificacin del impuesto sobre la renta, cuando la institucin se acoja al beneficio fiscal por reinversin de utilidades. Se le cargarn a esta cuenta la aplicacin y distribucin de utilidades que se efecten.
55
PRDIDAS POR APLICAR
PRDIDAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES
5500
Esta cuenta se utilizar al inicio de cada ejercicio contable, para trasladar por medio de partida contable el saldo de la cuenta "5600 GANANCIAS Y PRDIDAS", cuando fuere deudor. Su liquidacin podr hacerse despus con cargo a reservas de capital o a las utilidades de otros ejercicios, segn lo acuerden las autoridades de la Casa de Cambio.
DESCRIPCIN DE CUENTAS
5501
AJUSTES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Esta cuenta se utilizar nicamente cuando las cuentas "5400 UTILIDADES
RETENIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES" Y "5200.02 Reserva para Eventualidades" no tengan saldo, o el mismo sea insuficiente para absorber las erogaciones que se efecten con posterioridad al cierre del ejercicio fiscal como pagos complementarios derivados de ajustes, sus intereses y multas del impuesto sobre la renta. Su uso es transitorio, ya que deber liquidarse contra la cuenta "5400", al aplicar y distribuir dividendos.
5600
RESULTADOS DEL EJERCICIO GANANCIAS Y PRDIDAS
56
Esta cuenta se utilizar al final de cada ejercicio contable para registrar, transitoriamente, el saldo deudor o acreedor que resulte de la suma algebraica de las cuentas acreedoras y deudoras de resultados. Su saldo deber trasladarse al inicio del nuevo ejercicio a las cuentas "5400 UTILIDADES RETENIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES" o "5500 PRDIDAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES", segn sea ste acreedor o deudor.
DESCRIPCIN DE CUENTAS
6CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS PRODUCTOS DE OPERACIN
60
6000 6050
PRODUCTOS FINANCIEROS
PRODUCTOS FINANCIEROS - MONEDA EXTRANJERA
Estas cuentas se utilizarn para registrar todos los productos resultantes de las operaciones financieras, que realice la Casa de Cambio.
SUBCUENTAS:
6000.00 6050.00
Intereses Intereses
Estas subcuentas se utilizarn para registrar los intereses devengados y percibidos por los depsitos que la Casa de Cambio tenga constituidos en el sistema financiero nacional.
6055
PRODUCTOS DE OPERACIONES CAMBIARIAS - MONEDA EXTRANJERA
Esta cuenta se utilizar para registrar aquellos productos derivados de la operacin general del negocio cambiario.
SUBCUENT AS:
6055.00
Cambios
Esta sub cuenta se utilizar para registrar las comisiones cambiarias percibidas por la Casa de Cambio, con motivo de las transacciones que realizan con divisas, bien sea numerario, giros bancarios u otros documentos. Conforme el concepto de la comisin, se afectarn las sub cuentas indicadas en el Catlogo de Cuentas.
6055.03
Variacin en el Tipo de Cambio
Esta sub cuenta se utilizar para registrar el incremento en el patrimonio por aumento en el valor de los activos o disminuciones en los pasivos expresados en moneda extranjera, debidos a variacin en el tipo de cambio.
DESCRIPCIN DE CUENTAS
61
6102 6152
PRODUCTOS EXTRAORDINARIOS
OTROS PRODUCTOS
OTROS PRODUCTOS - MONEDA EXTRANJERA
Estas cuentas se utilizarn para registrar las sumas percibidas por la Casa de Cambio, por motivos varios, tal como se muestra en las sub cuentas que se integran y que se especifican en el catlogo de cuentas.
6103 6153
PRODUCTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES PRODUCTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES EXTRANJERA
MONEDA
Estas cuentas se utilizarn para registrar aquellas sumas que provengan de los siguientes conceptos:
a)
b)
Rectificaciones a resultados de ejercicios anteriores por gastos que fueron cargados en exceso, o que, an cuando fueron contabilizados, no fueron causados.
Utilidades devengadas y percibidas en ejercicios anteriores, que hubieran sido acreditadas a cuentas diferentes de la parte "6 CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS" .
DESCRIPCIN DE CUENTAS
770
7000 7050
CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS GASTOS DE OPERACIN
GASTOS FINANCIEROS
GASTOS FINANCIEROS - MONEDA EXTRANJERA
Estas cuentas se utilizarn para registrar los gastos incurridos que se efecten y que representen el costo de la utilizacin de los recursos financieros captados por la Casa de Cambio.
SUBCUENTAS:
7000.00 7050.00
Intereses Intereses
Estas subcuentas se utilizarn para registrar los intereses incurridos sobre los prstamos obtenidos por la Casa de Cambio para la realizacin de sus actividades.
7000.01 7050.01
Comisiones Comisiones
Estas sub cuentas, se utilizarn para registrar el importe de las comisiones incurridas por la Casa de Cambio, en concepto de servicios obtenidos de terceros.
7004 7054
GASTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACIN
GASTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACIN - MONEDA EXTRANJERA
Estas cuentas se utilizarn para registrar todos aquellos desembolsos que sean necesarios para la conservacin y administracin de la Casa de Cambio.
SUBCUENTAS:
7004.00 7054.00
Funcionarios y Empleados Funcionarios y Empleados
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar los gastos incurridos por concepto de remuneraciones, prestaciones laborales, porcentajes calculados a base de utilidades a favor de funcionarios y empleados, fondos de previsin social y otros.
7004.01 7054.01
Directiva Directiva
DESCRIPCIN DE CUENTAS
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar las remuneraciones reconocidas a los
Directores de la Casa de Cambio, por concepto de dietas y honorarios por servicios diversos, y porcentajes acordados sobre las utilidades, as como otros gastos en que incurra la Junta Directiva. En relacin a los porcentajes calculados sobre las utilidades, debern registrarse en la sub cuenta "7004.0101" Remuneraciones Adicionales".
7004.02 7054.02
Impuestos y Contribuciones Impuestos y Contribuciones
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar el importe de los impuestos que la Casa de Cambio est obligada a pagar, con excepcin del Impuesto sobre la Renta. Tambin se registrarn las contribuciones como: cuotas patronales IGSS, IRTRA, INTECAP y cuota por fiscalizacin de la Superintendencia de Bancos.
7004.03 7054.03
Honorarios Profesionales Honorarios Profesionales
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar los gastos incurridos por la Casa de Cambio, con motivo de la contratacin de servicios profesionales de auditora, asesora legal, asistencia tcnica, etc.
7004.04 7054.04
Depreciaciones Depreciaciones
Estas subcuentas se utilizarn para registrar las cantidades que, en forma mensua_ se estimen como depreciacin de los edificios y dems activos inmovilizados necesarios para el funcionamiento de la Casa de Cambio.
7004.05 7054.05
Amortizaci ones Amortizaci ones
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar el importe de la amortizacin peridica que efecte la Casa de Cambio, de aquellos gastos que por su naturaleza y cuanta, habrn de distribuirse en varios perodos contables.
7004.07 7054.07
Arrendamientos Arrendamientos
Estas subcuentas se utilizarn para registrar los gastos en que lcurra la base de cambio, con motivo de arrendamiento de edificios, equipo y otros bienes necesarios para su funcionamiento.
7004.08 7054.08
Reparaciones y Mantenimiento Reparaciones y Mantenimiento
DESCRIPCIN DE CUENTAS
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar el costo del mantenimiento de los activos inmovilizados que posea la Casa de Cambio, as como de las reparaciones que no incrementen su valor.
7004.09 7054.09
Primas de Seguros Primas de Seguros
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar la parte que correspOIrla absorber mensualmente como gastos, por concepto de primas de seguro contra incendios, as como por riesgos de robo, asaltos, fidelidad, etc.
7004.10 7054.10
Gastos Varios Gastos Varios
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar las sumas pagadas por la Casa de Cambio, por motivos varios.
7007 7057
CUENTAS Y VALORES DE RECUPERACIN DUDOSA CUENTAS Y VALORES DE RECUPERACIN DUDOSA - MONEDA EXTRANJERA
En estas cuentas se registrarn los importes de las asignaciones que se destinen para formar o incrementar las cuentas complementarias del activo por las estimaciones de dudosa recuperacin.
SUBCUENTAS:
7007.13 7057.13
Deudores Varios Deudores Varios
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar los importes de las asignaciones que se destinen para formar o incrementar el fondo para los giros y/u otro tipo de documentos que la Casa de Cambio considere de dudosa recuperacin.
7055
GASTOS DE EXTRANJERA
OPERACIONES
CAMBIARIAS
MONEDA
Esta cuenta se utilizar para registrar el importe de las comisiones cambiarias incurridas y reconocidas por la Casa de Cambio, con motivo de las transacciones diarias, que realiza en divisas.
SUBCUENTAS:
7055.00
Cambios
DESCRIPCIN DE CUENTAS
Esta sub cuenta se utilizar para registrar las comisiones cambiarias incurridas y reconocidas por la Casa de Cambio, con motivo de las transacciones que efecte con el Banco de Guatemala. Conforme la operacin que cause la comisin, se afectarn las subsub cuentas indicadas en el Catlogo de Cuentas.
7005.03
Variacin en el Tipo de Cambio
Esta subcuenta se utilizar para registrar la disminucin en el patrimonio por incremento en los pasivos y disminuciones en los activos expresados en moneda extranjera, debidos a variaciones en el tipo de cambio.
7055.99
Diversos
Esta sub cuenta se utilizar para registrar cualquier otro gasto de operacin que no encaje en las sub cuentas anteriores.
71
7102 7152
GASTOS EXTRAORDINARIOS
OTROS GASTOS
OTROS GASTOS - MONEDA EXTRANJERA
Estas cuentas se utilizarn para registrar las sumas pagadas por la Casa de Cambio, por motivos varios, tal como se indica en las sub cuentas que la inte_ran y que se detallan a continuacin:
SUBCUENT AS:
7102.01 7152.01
Prdida por Valores no Asegurados Prdida por Valores no Asegurados
Estas subcuentas se utilizarn para registrar las prdidas por el extravo de documentos o valores no asegurados.
7102.02 7152.02
Faltantes de Caja y Valores Fa1tantes de Caja y Valores
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar las prdidas por los faltantes de caja y valores no pagados por el responsable del mismo.
7102.99 7152.99
Diversos Diversos
Estas sub cuentas se utilizarn para registrar las prdidas por conceptos diferentes a las sub cuentas anteriores.
DESCRIPCIN DE CUENTAS
7103 7153
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES EXTRANJERA
MONEDA
Estas cuentas se utilizarn para registrar aquellas sumas que provengan de los siguientes conceptos:
72
7200 7250
a)
Cuando en el ejercicio que se rectifica se haya calculado o cobrado un producto en exceso.
Cuando se pague cualquier gasto que corresponda a un ejercicio ya cerrado. Cuando en el ejercicio que se rectifica no se haya afectado una cuenta de gasto, sino una de Balance, para el registro de alguna operacin que realmente fue gasto.
b) c)
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
IMPUESTO SOBRE LA RENTA - MONEDA EXTRANJERA
Estas cuentas se utilizarn para registrar, al final de cada mes, con abono a la divisionaria "3701.99 PROVISIONES - Otras o 3751.09 PROVISIONES - Otras" segn
corresponda, el importe del Impuesto sobre la Renta del perodo. Al finalizar el respectivo ejercicio contable, la Casa de Cambio deber efectuar los ajustes necesarios para que el saldo de estas cuentas represente el importe del Impuesto sobre la Renta.
La erogaciones que se efecten con posterioridad al cierre del ejercicio fiscal, como pagos complementarios derivados de ajustes, sus intereses y multas del Impuesto sobre la Renta, debern registrarse respetando el orden de prioridades en cualquiera de las cuentas que se indican a continuacin, dando aviso inmediato a la Superintendencia de Bancos:
l. "5400 UTILIDADES RETENIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES", si tuviere saldo.
2. "5200.02 Reserva para Eventualidades".
3. "5501 AJUSTES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA".
NOTA:Un ajuste aplicado a la sub cuenta "5200.02", se entiende permitido
cuando la cuenta "5400" no tenga saldo o ste sea insuficiente para absorber el monto del ajuste, y as sucesivamente.
DESCRIPCIN DE CUENTAS
991
9100 9150
CUENTAS DE ORDEN
VALORES AJENOS
VALORES RECIBIDOS EN COMISIN
VALORES RECmmOS EN COMISIN - MONEDA EXTRANJERA
Esta cuenta se utilizar para registrar los valores que la Casa de Cambio recibe de otras instituciones para su colocacin y/o venta, tales como cheques de viajero, giros, etc. conforme la clase de valores recibidos, se afectarn las siguientes:
SUBCUENTAS:
9100.00 9150.00
9100.99 9150.99
9999
Cheques de Viajero Cheques de Viajero
Otros Otros
CONTRA CUENTA DE ORDEN
Esta cuenta servir para registrar el movimiento de las cuentas de orden.
1 10
1000
1000.00 1000.01 1000.02
1001 1001.02
1002
1002.00 1002.02 1002.03
1050
1050.00 1050.01 1050.02
1051 1051.02
1052
1052.00 1052.02 1052.03
1053
1053.00 1053.02 1053.03
1054 1054.00 1054.99
15 1500 1500.99
1509
1509.02 1509.10 1509.99
3. CATLOGO DE CUENTAS
ACTIVO
D ISPONffiILID ADES
CAJA
Caja Principal Caj a Agencias Caja Chica
BANCO CENTRAL Depsitos a la Vista
OTROS BANCOS DEL P AIS Depsitos a la Vista Depsitos de Ahorro Depsitos a Plazo
CAJA - MONEDA EXTRANJERA Caja Principal
Caj a Agencias
Caja Chica
BANCO CENTRAL - MONEDA EXTRANJERA Depsitos a la Vista
OTROS BANCOS DEL PAS - MONEDA EXTRANJERA Depsitos a la Vista
Depsitos de Ahorro
Depsitos a Plazo
BANCOS DEL EXTEIDOR Depsitos a la Vista
Lneas de Crdito por Utilizar Remesas en Trnsito
GIROS SOBRE EL EXTEIDOR Bancos Centroamericanos Otros
OTROS ACTIVOS PRODUCTOS POR COBRAR Otros
DEUDORES VAmOS
Faltantes de Caja y Valores Deudores Giros y Otros Documentos Otros
3-1
CATLOGO DE CUENTAS
1511 1511.01 1511.99
1550 1550.99
1559
1559.02 1559.10 1559.99
1561 1561.01 1561.99
16
1600 1600.00 1600.0000 1600.0001 1600.01 1600.0100 1600.0101 1600.03
1601
1601.00 1601.01 1601.02 1601.03 1601.0300 1601.0301 1601.99
1602 1602.00
1650 1650.00 1650.0000 1650.0001 1650.01 1650.0100
ACTIVOS DIVERSOS Derechos por Servicios Otros
PRODUCTOS POR COBRAR - MONEDA EXTRANJERA Otros
DEUDORES VARIOS-MONEDA EXTRANJERA Faltantes de Caja y Valores
Deudores Giros y Otros Documentos
Otros
ACTIVOS DIVERSOS - MONEDA EXTRANJERA Derechos por Servicios
Otros
MUEBLES E INMUEBLES
INMUEBLES
Terrenos
Inversiones Corrientes
Costo Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal Edificios
Inversiones Corrientes
Costo Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal Construcciones en Proceso
MUEBLES
Mobiliario
Vehculos
Biblioteca
Equipo
Inversiones Corrientes
Costo Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal Otros
INSTALACIONES En Edificios Propios
INMUEBLE S MONEDA - EXTRANJERA Terrenos
Inversiones Corrientes
Costo Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal Edificios
Inversiones Corrientes
3-2
CATLOGO DE CUENTAS
1650.0101 1650.03
1651
1651.00 1651.01 1651.02 1651.03 1651.0300 1651.0301 1651.99
1652 1652.00
17
1700
1700.00 1700.01 1700.02 1700.03 1700.04 1700.05 1700.06 1700.99
1701
1701.00 1701.01 1701.99
1702 1702.00 1702.01
1750
1750.00 1750.01 1750.02 1750.03 1750.04 1750.05 1750.06 1750.99
Costo Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal Construcciones en Proceso
MUEBLES - MONEDA EXTRANJERA Mobiliario
Vehculos
Biblioteca
Equipo
Inversiones Corrientes
Costo Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal Otros
INSTALACIONES - MONEDA EXTRANJERA En Edificios Propios
CARGOS DIFERIDOS
GASTOS ANTICIPADOS Papelera y tiles Sueldos
Primas de Seguro y Fianzas Comisiones
Intereses
Alquileres
Impuestos
Otros
GASTOS POR AMORTIZAR
Gastos de Organizacin e Instalacin
Gastos de Acondicionamiento y Remodelacin de Oficina Otros
MEJORAS A PROPIEDADES AJENAS Edificaciones en Terrenos Ajenos Instalaciones en Propiedades Ajenas
GASTOS ANTICIPADOS - MONEDA EXTRANJERA Papelera y tiles
Sueldos
Primas de Seguro y Fianzas
Comisiones
Intereses
Alquileres
Impuestos
Otros
3-3
CATLOGO DE CUENTAS
1751
1751.00 1751.01 1751.99
1752 1752.00 1752.01
225
2509
2559
26
2600 2600.01 2600.0100 2600.0101
2601
2601.00 2601.01 2601.02 2601.03 2601.0300 2601.0301 2601.99
2602 2602.00
2650
2650.01 2650.0100 2650.0101
GASTOS POR AMORTIZAR - MONEDA EXTRANJERA Gastos de Organizacin e Instalacin
Gastos de Acondicionamiento y Remodelacin de Oficina Otros
MEJORAS A PROPIEDADES AJENAS - MONEDA EXTRANJERA Edificaciones en Terrenos Ajenos
Instalaciones en Propiedades Ajenas
CUENTAS COMPLEMENTARIAS DEL ACTIVO
ESTIMACIONES RECUPERACIN
PARA
OTROS
ACTIVOS
DUDOSA
DE
ESTIMACIN DEUDORES VARIOS DE DUDOSA RECUPERACIN
ESTIMACIN DEUDORES VARIOS DE DUDOSA RECUPERACIN MONEDA EXTRANJERA
DEPRECIACIONES ACUMULADAS DE MUEBLES E INMUEBLES
DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLES
Depreciacin Acumulada Edificios Inversiones Corrientes
Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal
DEPRECIACIN ACUMULADA DE MUEBLES Depreciacin Acumulada de Mobiliario
Depreciacin Acumulada Vehculos Depreciacin Acumulada Biblioteca Depreciacin Acumulada de Equipo Inversiones Corrientes
Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal Depreciacin Acumulada Otros
DEPRECIACIN ACUMULADA DE INSTALACIONES Depreciacin Acumulada Instalaciones en Edificios Propios
DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLE S EXTRANJERA
Depreciacin Acumulada Edificios
Inversiones Corrientes
Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal
- MONEDA
3-4
CATLOGO DE CUENTAS
2651
2651.00 2651.01 2651.02 2651.03 2651.0300 2651.0301 2651.99
2652
2652.00
27
2701 2701.00 2701.01
2751
2751.00 2751.01
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EXTRANJERA
Depreciacin Acumulada de Mobiliario
Depreciacin Acumulada Vehculos Depreciacin Acumulada Biblioteca Depreciacin Acumulada de Equipo Inversiones Corrientes
Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal Depreciacin Acumulada Otros
MUEBLES
MONEDA
DEPRECIACIN ACUMULADA DE INSTALACIONES - MONEDA EXTRANJERA
Depreciacin Acumulada Instalaciones en Edificios Propios
AMORTIZACIN ACUMULADA CARGOS DIFERIDOS
AMORTIZACIN ACUMULADA GASTOS POR AMORTIZAR
Amortizacin Acumulada Gastos de Organizacin e Instalacin Amortizacin Acumulada Gastos de Acondicionamiento y Remodelacin de Oficina
AMORTIZACIN ACUMULADA GASTOS POR AMORTIZAR MONEDA EXTRANJERA
Amortizacin Acumulada Gastos de Organizacin e Instalacin Amortizacin Acumulada Gastos de Acondicionamiento y Remodelacin de Oficina
3-5
CATLOGO DE CUENTAS
332
3200
3200.02 3200.03 3200.08 3200.99
3209
3209.00 3209.05 3209.99
3250
3250.00 3250.02 3250.08 3250.99
3259
3259.00 3259.05 3259.99
34
3400 3400.00 3400.01
3401 3401.00 3401.01
3450 3450.00
3451
3451.00
3460 3460.00 3460.99
PASIVO
OTRAS EXIGIBILIDADES
OBLIGACIONES INMEDIATAS Impuestos por Pagar Dividendos por Pagar
Gastos por Pagar
Otras
OBLIGACIONES DIVERSAS Retenciones
Sobrantes de Caja y Valores Otras
OBLIGACIONES INMEDIATAS - MONEDA EXTRANJERA Sobregiros en Corresponsales
Impuestos por Pagar
Gastos por Pagar
Otras
OBLIGACIONES DIVERSAS - MONEDA EXTRANJERA Retenciones
Sobrantes de Caja y Valores
Otras
CRDITOS DE OTRAS ENTIDADES
CRDITOS DE BANCOS DEL PAS
Crditos Directos Descuentos
cRDITO S DE ENTIDADES NO BANCARIAS DEL PAS Crditos Directos
Descuentos
CRDITOS DE BANCOS DEL PAS - MONEDA EXTRANJERA Crditos Directos
CRDITOS DE ENTIDADES NO BANCARIAS DEL PAS - MONEDA EXTRANJERA
Crditos Directos
CRDITOS DE BANCOS DEL EXTERIOR Bancos Centroamericanos
Otros
3-6
CATLOGO DE CUENTAS
3461
37
3700
3700.03 3700.04 3700.99
3701 3701.01 3701.99
3750
3750.03 3750.04 3750.99
3751 3751.01 3751.99
CRDITOS DE ENTIDADES NO BANCARIAS DEL EXTERIOR
OTROS PASIVOS
INTERESES Y COMISIONES POR PAGAR EN MONEDA NACIONAL Intereses y Comisiones sobre Crditos de Instituciones Bancarias Intereses y Comisiones sobre Crditos de Entidades no Bancarias
Otros
PROVISIONES
Provisiones para Prestaciones Laborales Otras
INTERESES Y COMISIONES POR PAGAR EN EXTRANJERA
Intereses y Comisiones sobre Crditos de Instituciones Bancarias Intereses y Comisiones sobre Crditos de Entidades no Bancarias Otros
MONEDA
PROVISIONES - MONEDA EXTRANJERA Provisiones para Prestaciones Laborales Otras
--_
3-7
CATLOGO DE CUENTAS
550
5000
5001 5001.00 5001.01
5004
51
5100
52
5200
5200.00 5200.01 5200.02 5200.03 5200.99
53
5300 5300.00 5300.01
5301
5301.00 5301.01 5301.99
54
5400
55
5500
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL AUTORIZADO
CAPITAL NO PAGADO Acciones por Suscribir Suscriptores de Acciones
CAPITAL ASIGNADO
OTRAS APORTACIONES
PRIMAS SOBRE ACCIONES
RESERVAS
RESERVAS DE CAPITAL
Reserva Legal
Reserva para Futuros Dividendos
Reserva para Eventualidades
Reserva para Reinversin de Utilidades Beneficio Fiscal Otras
REV ALUACIN DE ACTIVOS
REV ALUACIN DE INMUEBLE S Terrenos
Edificios
REV ALUACIN DE MUEBLES Mobiliario y Equipo
Vehculos
Otros
UTILIDADES RETENIDAS
UTILIDADES RETENIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES PRDIDAS POR APLICAR
PRDIDAS POR APLICAR DE EJERCICIOS ANTERIORES
_
3-8
--- -
CATLOGO DE CUENTAS
5501
AJUSTES AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
56 5600
RESULTADOS DEL EJERCICIO GANANCIAS YPRDIDAS
3-9
CATLOGO DE CUENTAS
660
6000 6000.00
6050 6050.00
6055
6055.00
6055.0003 6055.0004 6055.0005 6055.03
61
6102 6102.03 6102.99
6103
6152 6152.03 6152.99
6153
CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS PRODUCTOS DE OPERACIN
PRODUCTOS FINANCIEROS Intereses
PRODUCTOS FINANCIEROS - MONEDA EXTRANJERA Intereses
DE OPERACIONES CAMBIARIAS - MONEDA
PRODUCTOS
EXTRANJERA
Cambios
Compra de Moneda Extranjera
Venta de Moneda Extranjera
Traspasos al Banco Central en Giros y Transferencias Variaciones en el Tipo de Cambio
PRODUCTOS EXTRAORDINARIOS
OTROS PRODUCTOS Sobrantes de Caja y Valores Diversos
PRODUCTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
OTROS PRODUCTOS-MONEDA EXTRANJERA Sobrantes de Caja y Valores
Diversos
PRODUCTOS DE EXTRANJERA
EJERCICIOS
ANTERIORES
MONEDA
3 -10
CATLOGO DE CUENTAS
770
7000 7000.00 7000.01
7004 7004.00 7004.01 7004.0101
7004.02 7004.03 7004.04 7004.05 7004.07 7004.08 7004.09 7004.10
7007 7007.13
7050 7050.00 7050.01
7054
7054.00 7054.01 7054.02 7054.03 7054.04 7054.05 7054.07 7054.08 7054.09 7054.10
7055 7055.00
7055.0000 7055.0001 7055.0002 7055.0004
CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS GASTOS DE OPERACIN
GASTOS FINANCIEROS Intereses
Comisiones
GASTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACIN Funcionarios y Empleados
Directiva
Remuneracione s Adicionales
Impuestos y Contribuciones
Honorarios Profesionales
Depreciaciones
Amortizaci ones
Arrendamientos
Reparaciones y Mantenimiento
Primas de Seguros
Gastos Varios
CUENTAS Y VALORES DE RECUPERACIN DUDOSA Deudores Varios
GASTOS FINANCIEROS - MONEDA EXTRANJERA Intereses
Comisiones
GASTOS GENERALES Y DE ADMINISTRACIN - MONEDA EXTRANJERA
Funcionarios y Empleados
Directiva
Impuestos y Contribuciones
Honorarios Profesionales
Depreciaciones
Amortizaci ones
Arrendamientos
Reparaciones y Mantenimiento
Primas de Seguros
Gastos Varios
GASTOS DE OPERACIONES CAMBIARIAS - MONEDA EXTRANJERA Cambios
Traspasos del Banco Central en Giros y Transferencias
Traspasos del Banco Central en Moneda Extranjera
Traspasos al Banco Central en Moneda Extranjera
A favor Banco Central sobre Venta de Moneda Extranj era
3 -11
CATLOGO DE CUENTAS
7055.0099 7055.03 7055.99
7057
7057.13
71
7102
7102.01 7102.02 7102.99
7103
7152
7152.01 7152.02 7152.99
7153
72
7200
7250
Otros
Variaciones en el Tipo de Cambio Diversos
CUENTAS Y VALORES DE RECUPERACIN DUDOSA - MONEDA EXTRANJERA
Deudores Varios
GASTOS EXTRAORDINARIOS
OTROS GASTOS
Prdida por Valores no Asegurados Faltantes de Caja y Valores Diversos
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
OTROS GASTOS - MONEDA EXTRANJERA Prdida por Valores no Asegurados
Faltantes de Caja y Valores
Diversos
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES - MONEDA EXTRANJERA
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
IMPUESTO SOBRE LA RENTA - MONEDA EXTRANJERA
_;
CATLOGO DE CUENTAS
991
9100 9100.00 9100.99
9150 9150.00 9150.99
9999
CUENTAS DE ORDEN
VALORES AJENOS
VALORES RECIBIDOS EN COMISIN
Cheques de Viajero Otros
VALORES RECIBIDOS EN COMISIN - MONEDA EXTRANJERA Cheques de Viajero
Otros
CONTRA CUENTA DE ORDEN