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MANUAL DE CONTABILIDAD

SECRETARIA DE FINANZAS

GOBIERNO DEL ESTADO DE AGUASCALIENTES

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Contenido I. INTRODUCCIÓN ...................................................................................................................... 1

II. PRESENTACIÓN ...................................................................................................................... 1

III. POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL (PBCG) ................................ 3

IV. NORMAS DE CARÁCTER GENERAL ....................................................................................... 4

A) OBJETIVO ........................................................................................................................... 4

B) MARCO LEGAL Y TÉCNICO................................................................................................... 4

C) NORMA GENERAL ............................................................................................................... 5

V. POLÍTICAS DE REGISTRO ......................................................................................................... 6

BASES DE PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ........................................................... 6

VI. PLAN DE CUENTAS .............................................................................................................13

ASPECTOS GENERALES ..............................................................................................................13

BASE DE CODIFICACIÓN.............................................................................................................14

ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS ........................................................................................15

CONTENIDO DEL PLAN DE CUENTAS ..........................................................................................18

DEFINICIÓN DE LAS CUENTAS ....................................................................................................31

RELACIÓN CONTABLE/PRESUPUESTARIA ...................................................................................61

USO DE COLECTIVAS..................................................................................................................62

RELACIÓN DE COLECTIVAS ........................................................................................................62

VII INSTRUCTIVO DE CUENTAS ................................................................................................63

VIII GUÍAS CONTABILIZADORAS ...................................................................................................391

CONTENIDO DEL MODELO DE ASIENTOS ..........................................................................................531

I ASIENTO DE APERTURA ...................................................................................................531

II OPERACIONES RELACIONADAS CON EL EJERCICIO DE LA LEY DE INGRESOS ......................531

III OPERACIONES RELACIONADAS CON EL EJERCICIO DEL DECRETO DE PRESUPUESTO DE EGRESOS .................................................................................................................................533

IV OPERACIONES EXTRAPRESUPUESTARIAS RELACIONADAS CON LA LEY DE INGRESOS Y EL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS .............................................................................536

V OPERACIONES EXTRAPRESUPUESTARIAS NO RELACIONADAS CON LA LEY DE INGRESOS Y EL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO..................................................................................................537

VI OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO ...............................................................................539

VII CUENTAS DE ORDEN ....................................................................................................539

VIII OPERACIONES DE CIERRE DEL EJERCICIO PATRIMONIALES Y PRESUPUESTARIAS ..........541

II11 IMPUESTOS.....................................................................................................................391

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III11 SERVICIOS PERSONALES .....................................................................................................391

IV21 ARRENDAMIENTO FINANCIERO ...........................................................................................391

V11 FONDOS DE TERCEROS, BIENES Y VALORES EN GARANTÍA .........................................................391

VI1 OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO .....................................................................................391

VII21 AVALES, FIANZAS Y GARANTÍAS .......................................................................................392

VIII11 CIERRE DE CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS ......................................................................392

IX ESTADOS FINANCIEROS ...........................................................................................................530

GUIA DE LLENADO ...................................................................................................................676

I. APENDICE ............................................................................................................................690

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I. INTRODUCCIÓN

Con el transcurso de los años, la Contabilidad Gubernamental se ha constituido como el mecanismo idóneo para ejercer el control de las actividades económicas realizadas por los entes gubernamentales, toda vez que es el instrumento básico para ordenar, analizar y registrar las operaciones de las dependencias y entidades públicas. Por ello, la Contabilidad Gubernamental debe proporcionar información contable y presupuestal veraz, confiable y oportuna que apoye la toma de decisiones. La Contabilidad Gubernamental se sustenta en el marco jurídico aplicable, de cuyos ordenamientos se desprenden los principales atributos y requerimientos que deben cubrir los sistemas de registro de los ingresos y egresos de las entidades públicas estatales y municipales. La normatividad comprende el fundamento legal y los postulados básicos de Contabilidad Gubernamental. La evolución de la técnica contable del Gobierno del Estado de Aguascalientes, se encuentra determinada en el actual Sistema Integral de Información Financiera (SIIF), el cual contribuye a dar mayor fluidez a las tareas contables. Los objetivos de la Contabilidad Gubernamental son los siguientes:

a. Registrar contablemente el efecto patrimonial y presupuestal de los ingresos y los egresos públicos, y las demás operaciones financieras.

b. Fomentar la evaluación de las acciones de gobierno, la planeación y programación de la gestión gubernamental.

c. Integrar la Cuenta Pública.

Un fundamento esencial para sustentar el registro correcto de las operaciones lo constituye el Manual de Contabilidad Gubernamental, que es el instrumento normativo básico para el sistema, en el que se integran el catálogo de cuentas, su estructura, su instructivo, la guía contabilizadora y los criterios y lineamientos para el registro de las operaciones.

En apoyo a las estrategias definidas se efectúa una labor permanente de revisión, tanto de las técnicas contables utilizadas, como de sus mecanismos de aplicación. Asimismo, de la incorporación de las Normas Aprobadas por el Consejo Nacional de Armonización Contable en cumplimiento de lo dispuesto por la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

II. PRESENTACIÓN

El Manual de Contabilidad Gubernamental para el Poder Ejecutivo del Gobierno del Estado de Aguascalientes, es el resultado del esfuerzo realizado por los responsables de los centros de registro contable y presupuestal, en el estudio, determinación e implantación de normas contables

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gubernamentales para dar cumplimiento a lo dispuesto por la Ley General de Contabilidad Gubernamental. Su objetivo es proporcionar los elementos necesarios que les permitan contabilizar sus operaciones al establecer los criterios en materia de Contabilidad Gubernamental. En este sentido, constituye una herramienta básica para el registro de las operaciones que otorga consistencia a la presentación de los resultados del ejercicio y facilita su interpretación, proporcionando las bases para consolidar bajo criterios uniformes y homogéneos la información contable. El instrumento básico para su operación es el Catálogo de Cuentas, el cual agrupa un conjunto de conceptos homogéneos, cuya ordenación facilita distinguir y formar agrupaciones generales y de orden particular. El Manual, se complementa con el instructivo para el manejo de cuentas y la Guía Contabilizadora, el primero describe en forma detallada los distintos conceptos de cargo y abono por los que cada cuenta deberá ser afectada, indicando el número respectivo, su denominación, clasificación y naturaleza, así como la representatividad de su saldo. La Guía Contabilizadora contiene la descripción detallada de las principales operaciones; menciona los documentos fuente que respaldan cada operación, señala su periodicidad durante un ejercicio e incluye las cuentas a afectar tanto contable como presupuestalmente. Finalmente se incluyen los reportes que genera el sistema y que responden a las necesidades de información del Gobierno del Estado de Aguascalientes.

Para efectos de este manual se entenderá como:

Entidades Públicas: Los Organismos Públicos Descentralizados, incluyendo universidades públicas, Empresas de Participación Estatal Mayoritaria y Fideicomisos Públicos, mismos que son objeto de Control Presupuestario Indirecto por parte de la SEFI.

Dependencias: Las definidas como tales en la Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado de Aguascalientes; mismas que son objeto de control presupuestario directo por parte de la Secretaría de Finanzas.

Gobierno Central: Las dependencias del Poder Ejecutivo.

Cuenta Pública: Información tanto financiera, presupuestal y programática presentada de forma anual, bajo los lineamientos que marca CONAC.

Tiempo real: Las transacciones se registran cuando el ente público conoce su existencia. Periodo de tiempo que se lleva el registrar una transacción, en los ingresos recaudados por externos, se registra hasta el tercer día hábil.

Documento maestro: Formato utilizado para el trámite de diversas erogaciones o afectaciones presupuestales y/o financieras que implican una salida de efectivo.

Solicitud de diario: Formato utilizado para el trámite o afectaciones presupuestales, contables y financieras que no impliquen una salida de efectivo

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III. POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL (PBCG)

Los Postulados Básicos de Contabilidad representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG), al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones y otros eventos que afectan económicamente al ente público. Sustentan de manera técnica el registro de las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables.

A continuación se describen los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental:

1) Sustancia Económica

Es el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente al ente público y delimitan la operación del SCG.

2) Entes Públicos

Los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federación y de las entidades federativas; los entes autónomos de la Federación y de las entidades federativas; los ayuntamientos de los municipios; los órganos político-administrativos de las demarcaciones territoriales del Distrito Federal; y las entidades de la administración pública paraestatal, ya sean federales, estatales o municipales.

3) Existencia Permanente

La actividad del ente público se establece por tiempo indefinido, salvo disposición legal en la que se especifique lo contrario.

4) Revelación Suficiente

Los estados y la información financiera deben mostrar amplia y claramente la situación financiera y los resultados del ente público.

5) Importancia Relativa

La información debe mostrar los aspectos importantes de la entidad que fueron reconocidos contablemente.

6) Registro e Integración Presupuestaria

La información presupuestaria de los entes públicos se integra en la contabilidad en los mismos términos que se presentan en la Ley de Ingresos y en el Decreto del Presupuesto de Egresos, de acuerdo a la naturaleza económica que le corresponda.

El registro presupuestario del ingreso y del egreso en los entes públicos se debe reflejar en la contabilidad, considerando sus efectos patrimoniales y su vinculación con las etapas presupuestarias correspondientes.

7) Consolidación de la Información Financiera

Los estados financieros de los entes públicos deberán presentar anualmente de manera consolidada la situación financiera, los resultados de operación, el flujo de efectivo o los cambios

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en la situación financiera, las variaciones a la Hacienda Pública y las notas a los estados financieros, como si se tratara de un solo ente público.

8) Devengo Contable

Los registros contables de los entes públicos se llevarán con base acumulativa. El ingreso devengado, es el momento contable que se realiza cuando existe jurídicamente el derecho de cobro de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y otros ingresos por parte de los entes públicos. El gasto devengado, es el momento contable que refleja el reconocimiento de una obligación de pago a favor de terceros por la recepción de conformidad de bienes, servicios y obra pública contratados; así como de las obligaciones que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas.

9) Valuación

Todos los eventos que afecten económicamente al ente público deben ser cuantificados en términos monetarios y se registrarán al costo histórico o al valor económico más objetivo registrándose en moneda nacional.

10) Dualidad Económica

El ente público debe reconocer en la contabilidad, la representación de las transacciones y algún otro evento que afecte su situación financiera, su composición por los recursos asignados para el logro de sus fines y por sus fuentes, conforme a los derechos y obligaciones.

11) Consistencia

Ante la existencia de operaciones similares en un ente público, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie la esencia económica de las operaciones.

IV. NORMAS DE CARÁCTER GENERAL

A) OBJETIVO Determinar la forma, características y plazo en que las entidades públicas deben proporcionar información financiera, presupuestaria, programática y económica para consolidarla y presentarla en la Cuenta Pública Anual del Gobierno del Estado de Aguascalientes.

B) MARCO LEGAL Y TÉCNICO • Ley General de Contabilidad Gubernamental • Constitución Política del Estado de Aguascalientes • Ley de Presupuesto, Gasto Público y Responsabilidad Hacendaria del Estado de Aguascalientes

y sus Municipios. • Ley Orgánica de la Administración Pública del Estado de Aguascalientes • Ley de Coordinación Fiscal del Estado de Aguascalientes. • Ley de Deuda Pública del Estado de Aguascalientes. • Ley de Fiscalización Superior del Estado de Aguascalientes. • Ley de Hacienda del Estado de Aguascalientes. • Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados para el Estado de Aguascalientes. • Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Aguascalientes.

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• Ley de Adquisiciones, Arrendamiento y Servicios del Estado de Aguascalientes y sus Municipios. • Código Fiscal del Estado de Aguascalientes • Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios. • Ley de Bienes del Estado de Aguascalientes. • Ley de Ingresos y Presupuesto de Egresos del Estado de Aguascalientes. • Lineamiento Técnico para la Integración del Informe Mensual y para la Integración de los

Informes de Avances de Gestión Financiera. • Lineamiento Técnico para la Entrega de Documentación Comprobatoria y Justificativa de las

Cuentas Públicas • Reglamento Interior de la Secretaría de Finanzas.

C) NORMA GENERAL La Secretaria de Finanzas (“SEFI”), la Secretaria de Fiscalización y Rendición de Cuentas (“SEFIRECU”), la Coordinación Estatal de Planeación y Proyectos (“CEPLAP”) y la Oficialía Mayor (“OFMA”), determinarán los sistemas, proyectos y políticas de registro contable y presupuestal de las operaciones financieras que realice el Gobierno Central, mediante el Sistema de Información Financiera (SIIF).

Los conceptos básicos sobre los cuales opera el SIIF son:

• Registra la información en el momento y lugar donde se origina la transacción. • Registro integral de presupuesto y contabilidad. • Estados Financieros en tiempo real. • Presupuesto orientado por la Planeación y hacia los Resultados. • Dependencias operan en línea y cada una ópera su presupuesto. • La operación de ingresos se efectúa en base a la Ley de Ingresos y marco legal. • La recaudación se efectúa de manera automática y en tiempo real. • Contabilidad automática. • Saldos en línea, presupuestales y contables.

Los organismos descentralizados, autónomos y fideicomisos, remitirán a la SEFI los formatos con la información requerida con fundamento en las leyes respectivas, debidamente clasificada de acuerdo al manual emitido en las fechas que se señalan:

La información financiera que se presente debe reunir las siguientes características:

• Informar mensualmente con el formato preestablecido por la SEFI, la información presupuestal del ente.

• Referirse al período de un año natural ( 1 de enero al 31 de diciembre) • En el caso de las entidades que comiencen operaciones ya iniciado el año, éstas

deberán reportar su información a partir de esa fecha y hasta el 31 de diciembre. • La SEFI clasificará la información para consolidar y presentar la Cuenta Pública del

Gobierno del Estado de Aguascalientes.

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a) DESINCORPORACIÓN DE ENTIDADES

Cuando una entidad inicie un proceso de desincorporación: fusión, escisión, disolución, liquidación, extinción, transferencia o venta, deberá presentar su información hasta la fecha en que haya realizado sus operaciones en forma normal con las notas complementarias pertinentes para la adecuada lectura o interpretación de los estados financieros y presupuestarios.

b) CONCILIACIÓN La vinculación del Estado de Actividades y el Ejercicio del presupuesto tanto de ingresos como de egresos, se hacen en el momento contable del devengado, por lo que resulta conveniente utilizar este momento contable para llevar a cabo la conciliación entre los conceptos contables y presupuestarios.

c) CONSOLIDAR La consolidación es el método para presentar la información financiera de varios entes públicos como si fuera un sector institucional. Este método consiste en la eliminación de las transacciones y/o saldos entre las unidades institucionales a consolidar, lo que permite conceder el cambio en el patrimonio, la posición financiera y/o las actividades de un sector institucional con el resto de la economía. Para efectos de la formulación de los estados financieros que se consolidan, los entes públicos se deben agrupar de acuerdo a lo dispuesto en la clasificación administrativa y con ello reflejar información global del sector al que pertenece.

V. POLÍTICAS DE REGISTRO

BASES DE PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los Estados Financieros se preparan tomando como base los postulados básicos de Contabilidad Gubernamental. La clasificación del pasivo se considera a corto plazo el que vence dentro del ejercicio fiscal correspondiente y a largo plazo el que venza en ejercicios fiscales posteriores al que corresponda la información. La información financiera se divide en contable, presupuestal, programática, anexos y adicional. 1 La información contable está conformada por:

1.1-Estado de Situación Financiera, 1.2-Estado de Actividades, 1.3 -Estado de Cambios, 1.4-Estado Analítico del Activo, 1.5-Estado Analítico de la Deuda y Otros Pasivos, 1.6-Estado de Variación en la Hacienda Pública,

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1.7-Estado de Flujo de Efectivo, 1.8-Informe de Pasivos Contingentes, 1.9-Notas a los Estados Financieros.

2 La información presupuestal se integra por:

2.1-Estado Analítico de Ingresos, 2.2-Estado Analítico de Ingresos por Fuente de Financiamiento, 2.3-Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos, Clasificación Administrativa 2.4-Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos, Clasificación Administrativa Dependencias 2.5-Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos, Clasificación Administrativa Poderes 2.6-Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos, Clasificación Administrativa Sector Paraestatal 2.7-Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos, Clasificación Económica (Tipo de Gasto) 2.8-Estado Analítico de Egresos, Clasificación por Objeto del Gasto 2.9-Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos, Clasificación Funcional 2.10-Endeudamiento Neto 2.11-Intereses de la Deuda 2.12-Indicadores de Postura Fiscal

3 La información programática está conformada por:

3.1-Gasto por Categoría Programática 3.2-Proyectos de Inversión 3.3-Indicadores de resultados

4 Los anexos están conformados por:

4.1- Relación de Bienes Muebles que Componen el Patrimonio 4.2-Relación de Bienes Inmuebles que Componen el Patrimonio 4.3-Relación de Cuentas Bancarias Productivas Específicas 4.4-Relación de Esquemas bursátiles y de Cobertura Financieras

5 La información adicional será de acuerdo a las necesidades de la propia SEFI, con reportes de ingresos y egresos presupuestales.

REGISTRO DEL DEVENGADO

El registro del devengado en los ingresos se efectuara en el mismo momento del recaudado en todos los rubros de ingresos.

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El registro del devengado de los gastos se efectuara cuando el bien o servicio se reciba a satisfacción y que la documentación comprobatoria y justificativa sea correcta y validada.

INVERSIONES

Las inversiones en valores negociables, se administrarán con eficiencia, eficacia y honradez, para cumplir con los objetivos y programas a los que estén destinados, mismos que se encuentran representados principalmente por depósitos bancarios e inversiones a renta fija a corto plazo (es decir, que no exceda de un año y en el caso de término de su administración, al periodo constitucional), y de bajo riesgo, se registrarán a su valor de mercado (valor de inversión, más el rendimiento acumulado).

Todas las operaciones deberán realizarse con instituciones y en operaciones o instrumentos aprobados por la SHCP, la CNBV y la CONDUSEF.

Los intereses generados deberán ser registrados como Ingreso Propio en el rubro de productos. Para hacer uso de estos recursos se estará a lo dispuesto en el Decreto del Presupuesto de Egresos del Estado de Aguascalientes del año que corresponde. En el caso de los intereses de recursos de origen federal sujetos a una norma específica para su aplicación, se estará a lo dispuesto en dicha norma.

INVENTARIOS

Son todos los bienes muebles e inmuebles patrimoniales y que en algún momento pudieran estar disponibles para su venta. Las existencias se valúan a costo histórico y su control se llevará en el módulo de patrimonio dentro del SIIF. ANTICIPO A CONTRATISTAS Son los recursos entregados a los contratistas de obra pública con el fin de obtener una contraprestación pactada mediante contrato, a través de los anticipos mismos que se amortizaran conforme vayan avanzando las estimaciones de obras, en el caso de que no se amorticen completamente estos deberán reintegrados o reclasificados según corresponda. Los anticipos a contratistas son presupuestales. TÍTULOS Y VALORES A LARGO PLAZO Son los bonos o inversiones a largo plazo que son adquiridos para hacer frente a contratos futuros, tal es el caso del Bono Cupón Cero. El Bono Cupón Cero contempla la apertura por parte del Gobierno de Estado de Aguascalientes de una inversión a largo plazo, la cual tiene como finalidad el cubrir el monto pactado con

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BANOBRAS, a un plazo de 20 años, que equivaldrá al monto total de las disposiciones del financiamiento otorgado. CONSTRUCCIONES EN PROCESO La obra pública se deberá registrar en la cuenta de Construcciones en Proceso, ya que es necesario reconocerlas contablemente a fin de conocer su grado de avance en forma objetiva y comparable para elaborar proyecciones correctas; asimismo, con la finalidad de que se muestren cifras confiables en la información financiera. En la realización de la obra pública, el ente deberá llevar un control por cada obra o contrato y su respectivo control presupuestal, el registro contable se llevará en la contabilidad y el control específico de avance de la obra tanto físico como financiero se llevará en el área correspondiente. Las obras se deberán identificar como:

• Capitalizables.- Aquellas que incrementan el patrimonio de la entidad pública y en su caso son susceptibles de enajenación.

• Del dominio público.- Aquellas que no son susceptibles de enajenación como es el caso de banquetas, calles, alumnado público, puentes, pasos a desnivel, entre otras.

• Transferibles.- Son aquellas que al concluir la obra ésta se transfiere, para su operación por ejemplo escuelas, pozos de agua, cárcamos de bombeo, entre otros.

En el primer caso, cuando se concluya la obra tanto de forma física como financiera se realizara mediante solicitud oficial de la Unidad Ejecutora el traspaso de la obra en proceso a la obra concluida. En el caso de las obras transferibles, éstas deben permanecer como construcciones en proceso hasta concluir la obra tanto de forma física como financiera y se haya entregado al Ente que se le otorgue la obra, en ese momento, se realizara mediante solicitud oficial de la Unidad Ejecutora el registro del saldo a la cuenta de gastos contables, siempre y cuando estos correspondan al presupuesto del mismo ejercicio; por lo que se refiere a erogaciones de presupuestos de años anteriores se deberá reconocer en el resultado de ejercicios anteriores para mostrar el resultado real de las operaciones del ente público a una fecha determinada. Las obras transferibles, deberán incluir el costo de la elaboración de proyectos, la propia construcción y la supervisión, así como los gastos y costos relacionados con la misma, generados desde la planeación hasta su conclusión, independiente de la fuente de financiamiento. De acuerdo a la normatividad vigente, la obra pública ejecutada con recursos federales, se deberá realizar la retención del 0.5% por Derechos de Inspección y Vigilancia, y tratándose de la obra pública ejecutada con recursos estatales, se deberá realizar la retención del 0.5% por Derechos de Inspección y Vigilancia, 0.2% del Instituto de Capacitación (Cámara de la Industrial de la Construcción), 0.2% del Congreso (Órgano Superior de Fiscalización), 0.1% al Colegio de Profesionistas; en algunos casos se realizaran otras retenciones siempre y cuando en el convenio lo mencione.

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BIENES MUEBLES E INMUEBLES Los bienes muebles e inmuebles se registraran aquellas partidas erogadas por capítulo 5000 mayores a 35 UMAS, sean tangibles y que por su naturaleza puedan desincorporarse para su venta cumpliendo con la normatividad aplicable. DEUDA A CORTO Y LARGO PLAZO

La deuda pública directa contratada se integra por varios créditos; es pagadera en pesos y devenga intereses sobre la base de saldos insolutos a diferentes tasas de interés.

Dentro del rubro de la Deuda pública no se tiene contemplado el crédito contratado con Banobras al amparo del Programa de Financiamiento para la Infraestructura y la Seguridad (PROFISE).

Así mismo, no se tiene contemplado el financiamiento otorgado por Banobras, bajo el esquema Cupón Cero. No se considera el saldo de estos créditos en el total de la Deuda Directa. Su destino fue financiar la infraestructura de Inversiones de Gran Magnitud generadoras de Empleos a Gran Escala por parte de los ramos automotriz y relacionados, así como aquellas obras, acciones sociales básicas y /o inversiones que recaigan dentro de los campos de atención de BANOBRAS. RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES Las aplicaciones contables que afectan la cuenta de Resultado de Ejercicios Anteriores se harán previa autorización de la Secretaría de Finanzas, la afectación se efectuará cuando se realicen incremento o disminuciones a ingresos o gastos referentes a ejercicios anteriores. La devolución/reintegro de ingresos de ejercicios anteriores se realizara con afectación directa a la cuenta de resultados de ejercicios anteriores, derivado a que su afectación original fue en otro ejercicio fiscal. REGISTRO DE LAS DISPONIBILIDADES FINANCIERAS Las disponibilidades financieras (remanentes de ejercicios fiscales anteriores) se registrarán afectando todas las cuentas presupuestales de Ley de Ingresos, sin afectar las cuentas de resultados contable. Este registro se realizará independientemente del origen de los recursos. ADEUDOS DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES (ADEFAS) Se consideran Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores aquellos pasivos que se generen por conceptos de gastos devengados y registrados presupuestal y contablemente al 31 de diciembre de cada ejercicio y no pagados en esa fecha. Las operaciones aplicables a un ciclo presupuestal deberán estar sustentadas con la documentación que acredite el compromiso del ente gubernamental, es decir que acrediten haber iniciado el proceso adquisitivo de bienes o servicios o la construcción de obras o bien con pedidos debidamente fincados a proveedores de bienes y servicios.

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Con la documentación que acredite el compromiso, se deberá crear el pasivo correspondiente afectando el presupuesto del ejercicio fiscal en curso, constituyéndose con esta cuenta por pagar el registro de los adeudos. La documentación comprobatoria, facturas, estimaciones y cheques entre otros, podrá ser presentada con fecha posterior. En el caso de servicios personales se incluirán aquellas operaciones devengadas no pagadas incluyendo retenciones a favor de terceros por pagar. De acuerdo a la Normatividad vigente será registrada en el capítulo 9000 Deuda Pública, en el ejercicio siguiente. El registro de las ADEFAS presupuestalmente se generara en una sola clave presupuestal. MOMENTO DEL REGISTRO DE LOS INGRESOS Los ingresos captados por recaudadoras externas se registraran en tiempo real con fecha en que efectivamente se recauden. INGRESOS PROPIOS DE OPD’S Los ingresos propios de los OPD´s que no se recauden directamente en la Secretaría de Finanzas del Gobierno del Estado de Aguascalientes, se registraran presupuestalmente en forma mensual, en la cuenta que corresponda, de acuerdo a lo reportado por cada ente. CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTALES DE INGRESOS Y EGRESOS Vincular el presupuesto y la contabilidad a través de cuentas de orden presupuestales de ingresos y egresos, tiene el propósito de llevar simultáneamente el control del ejercicio del presupuesto y sus efectos en la contabilidad. Es decir, se deberán registrar contable y presupuestalmente durante el ejercicio fiscal, en forma simultánea, tanto la ejecución del Presupuesto de Egresos como de la Ley de Ingresos, afectando en la misma póliza las cuentas de Contabilidad Patrimonial y Presupuestal. Se deberá registrar en las cuentas de orden presupuestales de ingresos y egresos al inicio del ejercicio, el presupuesto autorizado incluye subsidios y transferencias corrientes y aportaciones del Gobierno Estatal y Federal, así como generación de recursos propios. Se deberá establecer el control contable en cuentas de orden, del ejercicio de los ingresos y egresos de las Entidades Públicas, considerando las siguientes cuentas:

• Ley de Ingresos Estimada: Representa el importe total del presupuesto autorizado por concepto, utilizando como contra-cuenta la Ley de Ingresos por Ejecutar.

• Ley de Ingresos por Ejecutar: En esta cuenta se hará el registro de los ingresos que están pendientes de recibir y que corresponden a la Ley de Ingresos Estimada y se disminuye por los importes recaudados.

• Ley de Ingresos Devengada: Representa los derechos de cobro de los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, financiamientos internos y externos; así como de la venta de bienes y servicios, además de participaciones, aportaciones, recursos convenidos, y otros ingresos por parte del ente público.

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• Ley de Ingresos Recaudada: En esta cuenta se registrarán los ingresos recibidos, independientemente de que su destino sea para cubrir su gasto corriente o de inversión.

• Presupuesto de Egresos Aprobado: Correspondiente al monto total de presupuesto autorizado para gasto corriente de inversión, con base en el decreto correspondiente y su contra-cuenta es la de Presupuesto de Egresos por Ejercer.

• Presupuesto de Egresos por Ejercer: En esta cuenta se registrarán los recursos que están pendientes por ejercer, tanto de gasto de operación como de inversión y se disminuye por los importes ejercidos.

• Presupuesto de Egresos Comprometido: Se registrarán en esta cuenta, los compromisos de egresos generados, desde que inicia el proceso adquisitivo, o bien, cuando se formaliza la operación, independientemente de la forma o documentación que ampare ese hecho, se utilizará como contra-cuenta la de Presupuesto de Egresos por Ejercer, el movimiento se cancelará al afectar el Presupuesto de Egresos Devengado o Pagado, según corresponda. El registro del presupuesto comprometido en los casos de que no exista un comprometido al inicio del ejercicio, será registrado de forma automática con el proceso de la emisión del documento maestro o solicitud de diario (ambas presupuestales) por las dependencias que lo originan en base a las partidas que se estén afectando.

• Presupuesto de Egresos Devengado: El registro en esta cuenta se refiere a los egresos por los que se ha creado una cuenta por pagar. El registro del presupuesto devengado se registra en forma automática en el sistema, con el proceso de validado de los documentos maestros o solicitud de diario (ambas presupuestales) y será generado por la Dirección de Presupuestación, lo anterior se efectuara cuando se verifique que la documentación comprobatoria y justificativa del egreso cumpla con los requisitos marcados en el Manual de Lineamientos y Políticas Generales para el Control de los Recursos de las Dependencias y Entidades del Gobierno del Estado de Aguascalientes.

• Presupuesto de Egresos Ejercido: Representa el monto de la emisión de las cuentas por liquidar certificadas o documentos equivalentes debidamente aprobados por la autoridad competente. Su saldo representa el Presupuesto de Egresos Ejercido pendiente de pagar.

• Presupuesto de Egresos Pagado: En esta cuenta se registrarán los egresos por los que se ha realizado un desembolso de efectivo o por el reconocimiento presupuestal de una erogación como consecuencia de un ingreso presupuestal, este registro se realizará en el momento de la expedición de la nómina, de liquidar el pasivo a favor de proveedores de bienes y servicios o por el pago de facturas, en el caso de compras de contado.

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VI. PLAN DE CUENTAS

ASPECTOS GENERALES

En la elaboración del Plan de Cuentas se tomó en consideración las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (NICSP) emitidas por la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (International Public Sector Accounting Standards Board, International Federation of Accountants) y las Normas de Información Financiera (NIF) del Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF).

El objetivo del Plan de Cuentas es proporcionar a los entes públicos, los elementos necesarios que les permita contabilizar sus operaciones, proveer información útil en tiempo y forma, para la toma de decisiones por parte de los responsables de administrar las finanzas públicas, para garantizar el control del patrimonio; así como medir los resultados de la gestión pública financiera y para satisfacer los requerimientos de todas las instituciones relacionadas con el control, la transparencia y la rendición de cuentas.

En este sentido constituye una herramienta básica para el registro de las operaciones, que otorga consistencia a la presentación de los resultados del ejercicio y facilita su interpretación, proporcionando las bases para consolidar bajo criterios armonizados la información contable.

El Plan de Cuentas que se presenta comprende la enumeración de cuentas ordenadas sistemáticamente e identificadas con nombres para distinguir un tipo de partida de otras, para los fines del registro contable de las transacciones.

Al diseñar el Plan de Cuentas se han tomado en consideración los siguientes aspectos contables:

• Cada cuenta debe reflejar el registro de un tipo de transacción definida;

• Las transacciones iguales deben registrarse en la misma cuenta;

• El nombre asignado a cada cuenta debe ser claro y expresar su contenido a fines de evitar confusiones y facilitar la interpretación de los estados financieros a los usuarios de la información, aunque éstos no sean expertos en Contabilidad Gubernamental;

• Se adopta un sistema numérico para codificar las cuentas, el cual es flexible para permitir la incorporación de otras cuentas que resulten necesarias a los propósitos perseguidos.

• Las cuentas de orden contables señaladas, son las mínimas necesarias, se podrán apertura otras, de acuerdo con las necesidades de los entes públicos.

Para el registro de las operaciones contables y presupuestarias, los entes públicos deberán ajustarse a sus respectivos Clasificadores por Rubros de Ingresos, Tipo de Gasto y Objeto del Gasto al Plan de Cuentas, mismos que estarán armonizados.

El 9 de diciembre de 2009 en el Diario Oficial de la Federación se publicó el documento “Plan de Cuentas”. Dados los avances registrados a la fecha en el diseño del Sistema de Contabilidad Gubernamental que se presentan en este Manual de Contabilidad Gubernamental, se requiere de algunos cambios en el documento citado, derivado de la interrelación contable presupuestal se realizaron modificaciones menores en el nombre de las cuentas, con el propósito de coadyuvar a su mejor aplicación. Por este Capítulo del Manual de Contabilidad, se reemplaza a la norma sobre el mismo tema emitida por el CONAC con fecha 1 de diciembre de 2009.

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BASE DE CODIFICACIÓN

El código de cuentas ha sido diseñado con la finalidad de establecer una clasificación, flexible, ordenada y pormenorizada de las cuentas de mayor y de las subcuentas que se debe utilizar para el registro contable de las operaciones del ente público. La estructura presentada en este documento, permite formar agrupaciones que van de conceptos generales a particulares, el cual se conforma de 5 niveles de clasificación como sigue:

PRIMER AGREGADO Género 1 Activo Grupo 11 Activo Circulante Rubro 111 Efectivo y Equivalentes SEGUNDO AGREGADO Cuenta 1111 Efectivo Subcuenta 111101 Caja

GÉNERO: Considera el universo de la clasificación.

GRUPO: Determina el ámbito del universo en rubros compatibles con el género en forma estratificada, permitiendo conocer a niveles agregados su composición.

RUBRO: Permite la clasificación particular de las operaciones del ente público.

CUENTA: Establece el registro de las operaciones a nivel cuenta de mayor.

SUBCUENTA: Constituye un mayor detalle de las cuentas. Será aprobada, por la unidad administrativa o instancia competente en materia de Contabilidad Gubernamental de cada orden de gobierno, quienes autorizarán la desagregación del Plan de Cuentas de acuerdo a sus necesidades, a partir de la estructura básica que se está presentando, con excepción de las señaladas al final de este capítulo en la “Relación Contable/Presupuestaria”, necesarias para la interrelación con los clasificadores presupuestarios.

En algunos casos se incrementó un nivel más en la clasificación derivado a que se necesita mayor desagregación para su análisis.

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ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS

1.ACTIVO

1. Activo Circulante

1.Efectivo y Equivalentes 2.Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes 3.Derechos a Recibir Bienes o Servicios 4.Inventarios 5.Almacenes 6.Estimación por pérdida de activos Circulantes 9.Otros activos circulantes

2. Activo No Circulante

1.Inversiones Financieras a Largo Plazo 2.Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo 3.Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso 4.Bienes Muebles 5.Activos Intangibles 6.Depreciación, Deterioro y Amortización Acumulada de Bienes e Intangibles 7.Activos Diferidos 8.Estimación por Pérdida o Deterioro de Activos no circulantes 9. Otros activos no circulantes.

2. PASIVO

1. Pasivo Circulante

1.Cuentas por Pagar a Corto Plazo 2.Documentos por Pagar a Corto Plazo 3.Porción a Corto Plazo de la Deuda Pública a Largo Plazo 4.Títulos y Valores a Corto Plazo 5.Pasivos Diferidos a Corto Plazo 6.Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o Administración Corto Plazo 7. Provisiones a Corto Plazo 9. Otros Pasivos a Corto Plazo

2. Pasivo No Circulante

1.Cuentas por pagar a Largo Plazo 2.Documentos por Pagar a Largo Plazo 3.Deuda Pública a Largo Plazo 4.Pasivos Diferidos a Largo Plazo 5.Fondos y Bienes de Terceros en Garantía y/o Administración a Largo Plazo 6.Provisiones a Largo Plazo

3. HACIENDA PÚBLICA/PATRIMONIO

1.Hacienda Pública/Patrimonio Contribuido

1.Aportaciones 2.Donación de Capital 3.Actualización de la Hacienda Pública/Patrimonio

2.Patrimonio Generado

1.Resultados del Ejercicio (Ahorro/Desahorro) 2.Resultados de Ejercicios Anteriores 3.Revaluos 4.Reservas 5.Rectificaciones de Resultados de Ejercicios Anteriores

3.Exceso o Insuficiencia en la Actualización de la Hacienda Pública/Patrimonio

1.Resultado por Posición Monetaria 2.Resultado por Tenencia por Activos no Monetarios

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4.INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS

1.Ingresos de Gestión

1.Impuestos 2.Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social 3.Contribuciones de Mejoras 4.Derechos 5.Productos de Tipo Corriente 6.Aprovechamientos de Tipo Corriente 7.Ingresos por Venta de Bienes y Servicios 9. Ingresos no comprendidos en las Fracciones de la Ley de Ingresos Causados en Ejercicios Fiscales anteriores pendientes de Liquidación o pago

2.Participaciones, Aportaciones, Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas

1.Participaciones y Aportaciones 2.Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas

3.Otros Ingresos y Beneficios

1.Ingresos Financieros 2.Incremento por Variación de Inventario 3.Disminución del Exceso de Estimaciones por Pérdida o Deterioro u Obsolescencia 4.Disminución del Exceso de Provisiones 9.Ingresos y Beneficios Varios

5.GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS

1.Gastos de Funcionamiento

1.Servicios Personales 2.Materiales y Suministros 3.Servicios Generales

2.Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas

1.Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público 2.Transferencias al resto del Sector Público 3.Subsidios y Subvenciones 4.Ayudas Sociales 5.Pensiones y Jubilaciones 6.Transferencias a Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos 7.Transferencias a la Seguridad Social 8.Donativos 9.Transferencias al Exterior

3.Participaciones y Aportaciones

1.Participaciones 2.Aportaciones 3.Convenios

4.Intereses, Comisiones y Otros Gastos de la Deuda Pública

1.Intereses de la Deuda Pública 2.Comisiones de la Deuda Pública 3.Gastos de la Deuda Pública 4.Costo por coberturas 5.Apoyos Financieros

5.Otros Gastos y Pérdidas Extraordinarias

1.Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros, Obsolescencia y Amortizaciones 2.Provisiones 3.Disminución de Inventario 4.Aumeto por Insuficiencia de Provisiones 9.Otros gastos

6.Inversión Pública 1.Inversión Pública No Capitalizable

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6.CUENTAS DE CIERRE CONTABLE

1.Resumen de Ingresos y Gastos 2.Ahorro de la Gestión 3.Desahorro de la Gestión

7.CUENTAS DE ORDEN CONTABLES

1.Valores 2.Emisión de Obligaciones 3.Avales y Garantías 4.Juicios 5.-Inversión Pública 6.Bienes Concesionados

8.CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS

1.Ley de Ingresos

1.Ley de Ingresos Estimada 2.Ley de Ingresos por Ejecutar 3.Modificaciones a la Ley de Ingresos Estimada 4.Ley de Ingresos Devengada 5.Ley de Ingresos Recaudada

2.Presupuesto de Egresos

1.Presupuesto de Egresos Aprobado 2.Presupuesto de Egresos por Ejercer 3.Modificaciones al Presupuesto de Egresos Aprobado 4.Presupuesto de Egresos Comprometido 5.Presupuesto de Egresos Devengado 6.Presupuesto de Egresos Ejercido 7.Presupuesto de Egresos Pagado

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CONTENIDO DEL PLAN DE CUENTAS

1 ACTIVO 11 ACTIVO CIRCULANTE

111 EFECTIVO Y EQUIVALENTES

1111 EFECTIVO

1112 BANCOS/TESORERIA

1113 BANCOS/DEPENDENCIAS Y OTROS

1114 INVERSIONES TEMPORALES (HASTA 3 MESES)

1115 FONDOS CON AFECTACION ESPECIFICA

1116 DEPOSITOS DE FONDOS DE TERCEROS EN GARANTIA Y/O ADMINISTRACION

1119 OTROS EFECTIVOS Y EQUIVALENTES

112 DERECHOS A RECIBIR EFECTIVO O EQUIVALENTES

1121 INVERSIONES FINANCIERAS DE CORTO PLAZO

1122 CUENTAS POR COBRAR A CORTO PLAZO

1123 DEUDORES DIVERSOS POR COBRAR A CORTO PLAZO

1124 INGRESOS POR RECUPERAR A CORTO PLAZO

1125 DEUDORES POR ANTICIPOS DE TESORERIA A CORTO PLAZO

1126 PRESTAMOS OTORGADOS A CORTO PLAZO

1129 OTROS DERECHOS A RECIBIR EFECTIVO O EQUIVALENTES A CORTO PLAZO

113 DERECHOS A RECIBIR BIENES O SERVICIOS

1131 ANTICIPO A PROVEEDORES POR ADQUISICION DE BIENES, Y PRESTACION DE SERVICIOS

1132 ANTICIPO A PROVEEDORES POR ADQUISICION DE BIENES INMUEBLES Y MUEBLES A CORTO PLAZO

1133 ANTICIPO A PROVEEDORES POR ADQUISICION DE BIENES INTANGIBLES A CORTO PLAZO

1134 ANTICIPO A CONTRATISTAS POR OBRAS PUBLICAS A CORTO PLAZO

1139 OTROS DERECHOS A RECIBIR BIENES O SERVICIOS

114 INVENTARIOS

1141 INVENTARIO DE MERCANCIAS PARA VENTA

1142 INVENTARIO DE MERCANCIAS TERMINADAS

1143 INVENTARIO DE MERCANCIAS EN PROCESO DE ELABORACION

1144 INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS, MATERIALES Y SUMINISTROS PARA PRODUCCION

114401 PRODUTOS ALIMENTICIOS, AGROPECUARIOS Y FORESTALES ADQUIRIDOS COMO MATERIA PRIMA

114402 INSUMOS TEXTILES ADQUIRIDOS COMO MATERIA PRIMA

114403 PRODUCTOS DE PAPEL, CARTÓN E IMPRESOS ADQUIRIDOS COMO MATERIA PRIMA

114404 COMBUSTIBLES, LUBRICANTES Y ADITIVOS ADQUIRIDOS, CARBÓN Y SUS DERIVADOS ADQUIRIDOS COMO MATERIA PRIMA

114405 PRODUCTOS QUIMICOS, FARMACEUTICOS Y DE LABORATORIO ADQUIRIDOS COMO MATERIA PRIMA

114406 PRODUCTOS METALICOS Y A BASE DE MINERALES NO METALICOS ADQUIRIDOS COMO MATERIA PRIMA

114407 PRODUCTOS DE CUERO, PIEL, PLASTICO Y HULE ADQUIRIDOS COMO MATERIA PRIMA

114409 OTROS PRODUCTOS Y MERCANCIAS ADQUIRIDAS COMO MATERIA PRIMA

1145 BIENES EN TRANSITO

115 ALMACENES

1151 ALMACEN DE MATERIALES Y SUMINISTROS DE CONSUMO

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115101 MATERIALES DE ADMINISTRACION, EMISION DE DOCUMENTOS Y ARTICULOS OFICIALES

115102 ALIMENTOS Y UTENSILIOS

115103 MATERIALES Y ARTÍCULOS DE CONSTRUCCIÓN Y DE REPARACIÓN

115104 PRODUCTOS QUIMICOS, FARMACEUTICOS Y DE LABORATORIO

115105 COMBUSTIBLES, LUBRICANTES Y ADITIVOS

115106 VESTUARIO, BLANCOS, PRENDAS DE PROTECCION Y ARTICULOS DEPORTIVOS

115107 MATERIALES Y SUMINISTROS DE SEGURIDAD

115108 HERRAMIENTAS, REFACCIONES Y ACCESORIOS MENORES PARA CONSUMO

116 ESTIMACIÓN POR PÉRDIDA O DETERIORO DE ACTIVOS CIRCULANTES

1161 ESTIMACIONES PARA CUENTAS INCOBRABLES POR DERECHOS A RECIBIR EFECTIVO O EQUIVALENTES

1162 ESTIMACION POR DETERIORO DE INVENTARIOS

119 OTROS ACTIVOS CIRCULANTES

1191 VALORES EN GARANTIA

1192 BIENES EN GARANTIA (EXCLUYE DEPOSITOS DE FONDOS)

1193 BIENES DERIVADOS DE EMBARGOS, DECOMISOS, ASEGURAMIENTOS Y DACION EN PAGO

1194 ADQUISICIÓN DE FONDOS CON TERCEROS

12 ACTIVO NO CIRCULANTE

121 INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

1211 INVERSIONES A LARGO PLAZO

121101 DEPOSITOS A LARGO PLAZO EN MONEDA NACIONAL

121102 DEPOSITOS A LARGO PLAZO EN MONEDA EXTRANJERA

1212 TITULOS Y VALORES A LARGO PLAZO

121201 BONOS A LARGO PLAZO

121202 VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA A LARGO PLAZO

121203 OBLIGACIONES NEGOCIABLES A LARGO PLAZO

121209 OTROS VALORES A LARGO PLAZO

1213 FIDEICOMISOS, MANDATOS Y CONTRATOS ANALOGOS

121301 FIDEICOMISOS, MANDATOS Y CONTRATOS ANÁLOGOS DEL PODER EJECUTIVO

121302 FIDEICOMISOS, MANDATOS Y CONTRATOS ANÁLOGOS DEL PODER LEGISLATIVO

121303 FIDEICOMISOS, MANDATOS Y CONTRATOS ANALOGOS DEL PODER JUDICIAL

121304 FIDEICOMISOS, MANDATOS Y CONTRATOS ANALOGOS PUBLICOS NO EMPRESARIABLES Y NO FINANCIEROS

121305 FIDEICOMISOS, MANDATOS Y CONTRATOS ANALOGOS PUBLICOS EMPRESARIABLES Y NO FINANCIEROS

121306 FIDEICOMISOS, MANDATOS Y CONTRATOS ANALOGOS PUBLICOS FINANCIEROS

121307 FIDEICOMISOS, MANDATOS Y CONTRATOS ANALOGOS DE ENTIDADES FEDERATIVAS

121308 FIDEICOMISOS, MANDATOS Y CONTRATOS ANALOGOS DE MUNICIPIOS

121309 OTROS FIDEICOMISOS, MANDATOS Y CONTRATOS ANALOGOS

1214 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES DE CAPITAL

121401 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES DE CAPITAL A LARGO PLAZO EN EL SECTOR PUBLICO

121402 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES DE CAPITAL A LARGO PLAZO EN EL SECTOR PRIVADO

121403 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES DE CAPITAL A LARGO PLAZO EN EL SECTOR EXTERNO

122 DERECHOS A RECIBIR EFECTIVO O EQUIVALENTES A LARGO PLAZO

1221 DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO

1222 DEUDORES DIVERSOS A LARGO PLAZO

1223 INGRESOS POR RECUPERAR A LARGO PLAZO

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1224 PRESTAMOS OTORGADOS A LARGO PLAZO

122401 PRESTAMOS OTORGADOS A LARGO PLAZO AL SECTOR PUBLICO

122402 PRESTAMOS OTORGADOS A LARGO PLAZO AL SECTOR PRIVADO

122403 PRESTAMOS OTORGADOS A LARGO PLAZO AL SECTOR EXTERNO

1229 OTROS DERECHOS A RECIBIR EFECTIVO O EQUIVALENTES A LARGO PLAZO

123 BIENES INMUEBLES, INFRAESTRUCTURA Y CONSTRUCCIONES EN PROCESO

1231 TERRENOS

1232 VIVIENDA

1233 EDIFICIOS NO HABITACIONALES

1234 INFRAESTRUCTURA

123401 INFRAESTRUCTURA DE CARRETERAS

123402 INFRAESTRUCTURA FERROVIARIA Y MULTIMODAL

123403 INFRAESTRUCTURA PORTUARIA

123404 INFRAESTRUCTURA AEROPUERTARIA

123405 INFRAESTRUCTURA DE TELECOMUNICACIONES

123406 INFRAESTRUCTURA DE AGUA POTABLE, SANEAMIENTO, HIDROLOGIA Y CONTROL DE INUNDACIONES

123407 INFRAESTRUCTURA ELECTRICA

123408 INFRAESTRUCTURA DE PRODUCCION DE HIDROCARBUROS

123409 INFRAESTRUCTURA DE REFINACION, GAS Y PETROQUIMICA

1235 CONSTRUCCIONES EN PROCESO EN BIENES DE DOMINIO PUBLICO

123501 EDIFICACION HABITACIONAL EN PROCESO

123502 EDIFICACION NO HABITACIONAL EN PROCESO

123503 CONSTRUCCION DE OBRAS PARA EL ABASTECIMIENTO DE AGUA, PETROLEO, GAS, ELECTRICIDAD Y

TELECOMUNICACIONES EN PROCESO

123504 DIVISION DE TERRENOS Y CONSTRUCCION DE OBRAS DE URBANIZACION EN PROCESO

123505 CONSTRUCCION DE VIAS DE COMUNICACION EN PROCESO

123506 OTRAS CONSTRUCCIONES DE INGENIERIA CIVIL U OBRA PESADA EN PROCESO

123507 INSTALACIONES Y EQUIPAMIENTO EN CONSTRUCCIONES EN PROCESO

123509 TRABAJOS DE ACABADOS EN EDIFICACIONES Y OTROS TRABAJOS ESPECIALIZADOS EN PROCESO

1236 CONSTRUCCIONES EN PROCESO EN BIENES PROPIOS

123601 EDIFICACION HABITACIONAL EN PROCESO

123602 EDIFICACION NO HABITACIONAL EN PROCESO

123603

CONSTRUCCION DE OBRAS PARA EL ABASTECIMIENTO DE AGUA, PETROLEO, GAS, ELECTRICIDAD Y TELECOMUNICACIONES EN PROCESO

123604 DIVISION DE TERRENOS Y CONSTRUCCION DE OBRAS DE URBANIZACION EN PROCESO

123605 CONSTRUCCION DE VIAS DE COMUNICACION EN PROCESO

123606 OTRAS CONSTRUCCIONES DE INGENIERIA CIVIL U OBRA PESADA EN PROCESO

123607 INSTALACION Y EQUIPAMIENTO EN CONSTRUCCIONES EN PROCESO

123609 TRABAJOS DE ACABADOS EN EDIFICACIONES Y OTROS TRABAJOS ESPECIALIZADOS EN PROCESO

1239 OTROS BIENES INMUEBLES

124 BIENES MUEBLES

1241 MOBILIARIO Y EQUIPO DE ADMINISTRACION

124101 MUEBLES DE OFICINA Y ESTANTERIA

124102 MUEBLES, EXCEPTO DE OFICINA Y ESTANTERIA

124103 EQUIPO DE COMPUTO Y DE TECNOLOGIAS DE LA INFORMACION

124109 OTROS MOBILIARIOS Y EQUIPO DE ADMINISTRACION

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1242 MOBILIARIO Y EQUIPO EDUCACIONAL Y RECREATIVO

124201 EQUIPOS Y APARATOS AUDIOVISUALES

124202 APARATOS DEPORTIVOS

124203 CAMARAS FOTOGRAFICAS Y DE VIDEO

124209 OTRO MOBILIARIO Y EQUIPO EDUCACIONAL Y RECREATIVO

1243 EQUIPO E INSTRUMENTAL MEDICO Y DE LABORATORIO

124301 EQUIPO MEDICO Y DE LABORATORIO

124302 INSTRUMENTAL MEDICO Y DE LABORATORIO

1244 VEHICULOS Y EQUIPO DE TRANSPORTE

124401 VEHICULOS Y EQUIPO TERRESTRE

124402 CARROCERIAS Y REMOLQUES

124403 EQUIPO AEROESPACIAL

124404 EQUIPO FERROVIARIO

124405 EMBARCACIONES

124409 OTROS EQUIPOS DE TRANSPORTE

1245 EQUIPO DE DEFENSA Y SEGURIDAD

1246 MAQUINARIA, OTROS EQUIPOS Y HERRAMIENTAS

124601 MAQUINARIA Y EQUIPO AGROPECUARIO

124602 MAQUINARIA Y EQUIPO INDUSTRIAL

124603 MAQUINARIA Y EQUIPO DE CONSTRUCCION

124604 SISTEMAS DE AIRE ACONDICIONADO, CALEFACCION Y DE REFRIGERACION INDUSTRIAL Y COMERCIAL

124605 EQUIPO DE COMUNICACION Y TELECOMUNICACION

124606 EQUIPOS DE GENERACION ELECTRICA, APARATOS Y ACCESORIOS ELECTRICOS

124607 HERRAMIENTAS Y MAQUINAS - HERRAMIENTA

124609 OTROS EQUIPOS

1247 COLECCIONES, OBRAS DE ARTE Y OBJETOS VALIOSOS

124701 BIENES ARTISTICOS , CULTURALES Y CIENTIFICOS

124702 OBJETOS DE VALOR

1248 ACTIVOS BIOLOGICOS

124801 BOVINOS

124802 PORCINOS

124803 AVES

124804 OVINOS Y CAPRINOS

124805 PECES Y ACUICULTURA

124806 EQUINOS

124807 ESPECIES MENORES Y DE ZOOLOGICO

124808 ARBOLES Y PLANTAS

124809 OTROS ACTIVOS BIOLOGICOS

125 ACTIVOS INTANGIBLES

1251 SOFTWARE

1252 PATENTES, MARCAS Y DERECHOS

125201 PATENTES

125202 MARCAS

125203 DERECHOS

22

1253 CONCESIONES Y FRANQUICIAS

125301 CONCESIONES

125302 FRANQUICIAS

1254 LICENCIAS

125401 LICENCIAS INFORMATICAS E INTELECTUALES

125402 LICENCIAS INDUSTRIALES, COMERCIALES Y OTRAS

1259 OTROS ACTIVOS INTANGIBLES

126 DEPRECIACIONES, DETERIORO Y AMORTIZACIONES ACUMULADAS DE BIENES

1261 DEPRECIACION ACUMULADA DE BIENES INMUEBLES

1262 DEPRECIACION ACUMULADA DE INFRAESTRUCTURA

1263 DEPRECIACION ACUMULADA DE BIENES MUEBLES

1264 DETERIORO ACUMULADO DE ACTIVOS BIOLOGICOS

1265 AMORTIZACION ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES

127 ACTIVOS DIFERIDOS

1271 ESTUDIOS, FORMULACION Y EVALUACION DE PROYECTOS

1272 DERECHOS SOBRE BIENES EN REGIMEN DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

1273 GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO A LARGO PLAZO

1274 ANTICIPOS A LARGO PLAZO

1275 BENEFICIOS AL RETIRO DE EMPLEADOS PAGADOS POR ADELANTADO

1279 OTROS ACTIVOS DIFERIDOS

128 ESTIMACIÓN POR PÉRDIDA O DETERIORO DE ACTIVOS NO CIRCULANTES

1281 ESTIMACIONES POR PERDIDA DE CUENTAS INCOBRABLES DE DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO

1282 ESTIMACIONES POR PERDIDA DE CUENTAS INCOBRABLES DE DEUDORES DIVERSOS POR COBRAR A LARGO PLAZO

1283 ESTIMACIONES POR PERDIDA DE CUENTAS INCOBRABLES DE INGRESOS POR COBRAR A LARGO PLAZO

1284 ESTIMACIONES POR PERDIDA DE CUENTAS INCOBRABLES DE PRESTAMOS OTORGADOS A LARGO PLAZO

129 OTROS ACTIVOS NO CIRCULANTES

1291 BIENES EN CONCESION

1292 BIENES EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

1293 BIENES EN COMODATO

2 PASIVO 21 PASIVO CIRCULANTE

211 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO

2111 SERVICIOS PERSONALES POR PAGAR A CORTO PLAZO

2112 PROVEEDORES POR PAGAR A CORTO PLAZO

2113 CONTRATISTAS POR OBRAS PUBLICAS POR PAGAR A CORTO PLAZO

2114 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES POR PAGAR A CORTO PLAZO

2115 TRANSFERENCIAS OTORGADAS POR PAGAR A CORTO PLAZO

2116 INTERESES, COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA PUBLICA POR PAGAR A CORTO PLAZO

2117 RETENCIONES Y CONTRIBUCIONES POR PAGAR A CORTO PLAZO

2118 DEVOLUCIONES DE LA LEY DE INGRESOS POR PAGAR A CORTO PLAZO

2119 OTRAS CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO

212 DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO

2121 DOCUMENTOS COMERCIALES POR PAGAR A CORTO PLAZO

2122 DOCUMENTOS CON CONTRATISTAS POR OBRA PUBLICA POR PAGAR A CORTO PLAZO

23

2129 OTROS DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO

213 PORCIÓN A CORTO PLAZO DE LA DEUDA PÚBLICA A LARGO PLAZO

2131 PORCION A CORTO PLAZO DE LA DEUDA PUBLICA INTERNA

213101 PORCION A CORTO PLAZO DE TÍTULOS Y VALORES DEUDA PUBLICA INTERNA

213102 PORCION A CORTO PLAZO DE LOS PRÉSTAMOS DE LA DEUDA PUBLICA INTERNA

2132 PORCION A CORTO PLAZO DE LA DEUDA PUBLICA EXTERNA

213201 PORCION A CP DE TITULOS Y VALORES DE DEUDA PUBLICA EXTERNA

213202 PORCION A CP DE LOS PRESTAMOS DE DEUDA PUBLICA EXTERNA

2133 PORCION A CORTO PLAZO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

213301 PORCION A CP DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO NACIONAL

213302 PORCION A CP DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO INTERNACIONAL

214 TITULOS Y VALORES A CORTO PLAZO

2141 TITULOS Y VALORES DE LA DEUDA PUBLICA INTERNA A CORTO PLAZO

2142 TITULOS Y VALORES DE LA DEUDA PUBLICA EXTERNA A CORTO PLAZO

215 PASIVOS DIFERIDOS A CORTO PLAZO

2151 INGRESOS COBRADOS POR ADELANTADO A CORTO PLAZO

2152 INTERESES COBRADOS POR ADELANTADO A CORTO PLAZO

2159 OTROS PASIVOS DIFERIDOS A CORTO PLAZO

216 FONDOS Y BIENES DE TERCEROS EN GARANTIA Y/O ADMINISTRACIÓN A CORTO PLAZO

2161 FONDOS EN GARANTIA A CORTO PLAZO

2162 FONDOS EN ADMINISTRACION A CORTO PLAZO

2163 FONDOS CONTINGENTES A CORTO PLAZO

2164 FONDOS DE FIDEICOMISOS, MANDATOS Y CONTRATOS ANALOGOS A CORTO PLAZO

2165 OTROS FONDOS DE TERCEROS EN GARANTIA Y/O ADMINISTRACION A CORTO PLAZO

2166 VALORES Y BIENES EN GARANTIA A CORTO PLAZO

217 PROVISIONES A CORTO PLAZO

2171 PROVISION PARA DEMANDAS Y LITIGIOS A CORTO PLAZO

2172 PROVISION PARA CONTINGENCIAS A CORTO PLAZO

2179 OTRAS PROVISIONES A CORTO PLAZO

219 OTROS PASIVOS A CORTO PLAZO

2191 INGRESOS POR CLASIFICAR

2192 RECAUDACION POR PARTICIPAR

2199 OTROS PASIVOS CIRCULANTES

22 PASIVO NO CIRCULANTE

221 CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO

2211 PROVEEDORES POR PAGAR A LARGO PLAZO

2212 CONTRATISTAS POR OBRAS PUBLICAS POR PAGAR A LARGO PLAZO

222 DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

2221 DOCUMENTOS COMERCIALES POR PAGAR A LARGO PLAZO

2222 DOCUMENTOS CON CONTRATISTAS POR OBRA PUBLICA POR PAGAR A LARGO PLAZO

2229 OTROS DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

223 DEUDA PÚBLICA A LARGO PLAZO

2231 TITULOS Y VALORES DE LA DEUDA PUBLICA INTERNA A LARGO PLAZO

2232 TITULOS Y VALORES DE LA DEUDA PUBLICA EXTERNA A LARGO PLAZO

24

2233 PRESTAMOS DE LA DEUDA INTERNA POR PAGAR A LARGO PLAZO

2234 PRESTAMOS DE LA DEUDA EXTERNA POR PAGAR A LARGO PLAZO

2235 ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO

224 PASIVOS DIFERIDOS A LARGO PLAZO

2241 CREDITOS DIFERIDOS A LARGO PLAZO

2242 INTERESES COBRADOS POR ADELANTADO A LARGO PLAZO

2249 OTROS PASIVOS DIFERIDOS A LARGO PLAZO

225 FONDOS Y BIENES DE TERCEROS EN GARANTIA Y/O ADMINISTRACION A LARGO PLAZO

2251 FONDOS EN GARANTIA A LARGO PLAZO

2252 FONDOS EN ADMINISTRACION A LARGO PLAZO

2253 FONDOS CONTINGENTES A LARGO PLAZO

2254 FONDOS DE FIDEICOMISOS, MANDATOS Y CONTRATOS ANALOGOS A LARGO PLAZO

2255 OTROS FONDOS DE TERCEROS EN GARANTIA Y/O ADMINISTRACION A LARGO PLAZO

2256 VALORES Y BIENES EN GARANTIA A LARGO PLAZO

226 PROVISIONES A LARGO PLAZO

2261 PROVISION PARA DEMANDAS Y LITIGIOS A LARGO PLAZO

2262 PROVISION POR PENSIONES Y JUBILACIONES A LARGO PLAZO

2263 PROVISION PARA CONTINGENCIAS A LARGO PLAZO

2269 OTRAS PROVISIONES A LARGO PLAZO

3 HACIENDA PÚBLICA / PATRIMONIO 31 PATRIMONIO CONTRIBUIDO

311 APORTACIONES

312 DONACIONES DE CAPITAL

313 ACTUALIZACIÓN DE LA HACIENDA PÚBLICA / PATRIMONIO

32 PATRIMONIO GENERADO

321 RESULTADO DEL EJERCICIO (AHORRO / DESAHORRO)

322 RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES

323 REVALÚOS

3231 REVALUO DE BIENES INMUEBLES

3232 REVALUO DE BIENES MUEBLES

3233 REVALUO DE BIENES INTANGIBLES

3239 OTROS REVALUOS

324 RESERVAS

3241 RESERVAS DE PATRIMONIO

3242 RESERVAS TERRITORIALES

3243 RESERVAS POR CONTINGENCIAS

325 RECTIFICACIONES DE RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

3251 CAMBIOS EN POLITICAS CONTABLES

3252 CAMBIOS POR ERRORES CONTABLES

33 EXCESO O INSUFICIENCIA EN LA ACTUALIZACIÓN DEL PATRIMONIO

331 RESULTADO POR POSICIÓN MONETARIA

332 RESULTADO POR TENENCIA DE ACTIVOS NO MONETARIOS

4 INGRESOS 41 INGRESOS DE GESTIÓN

25

411 IMPUESTOS

4111 IMPUESTOS SOBRE LOS INGRESOS

4112 IMPUESTOS SOBRE EL PATRIMONIO

4113 IMPUESTO SOBRE LA PRODUCCION, EL CONSUMO Y LAS TRANSACCIONES

4114 IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR

4115 IMPUESTOS SOBRE NOMINAS Y ASIMILABLES

4116 IMPUESTOS ECOLOGICOS

4117 ACCESORIOS DE IMPUESTOS

4119 OTROS IMPUESTOS

412 CUOTAS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

4121 APORTACIONES PARA FONDOS DE VIVIENDA

4122 CUOTAS PARA EL SEGURO SOCIAL

4123 CUOTAS DE AHORRO PARA EL RETIRO

4124 ACCESORIOS DE CUOTAS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL

4129 OTRAS CUOTAS Y APORTACIONES PARA LA SEGURIDAD SOCIAL

413 CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

4131 CONTRIBUCIONES DE MEJORAS POR OBRAS PUBLICAS

414 DERECHOS

4141 DERECHOS POR EL USO, GOCE, APROVECHAMIENTO O EXPLOTACION DE BIENES DE DOMINIO PUBLICO

4142 DERECHOS A LOS HIDROCARBUROS

4143 DERECHOS POR PRESTACION DE SERVICIOS

4144 ACCESORIOS DE DERECHOS

4149 OTROS DERECHOS

415 PRODUCTOS DE TIPO CORRIENTE

4151 PRODUCTOS DERIVADOS DEL USO Y APROVECHAMIENTO DE BIENES NO SUJETOS A REGIMEN DE DOMINIO PUBLICO

4152 ENAJENACION DE BIENES MUBLES NO SUJETOS A SER INVENTARIADOS

4153 ACCESORIOS DE PRODUCTOS

4159 OTROS PRODUCTOS QUE GENERAN INGRESOS CORRIENTES

416 APROVECHAMIENTO DE TIPO CORRIENTE

4161 INCENTIVOS DERIVADOS DE LA COLABORACION FISCAL

4162 MULTAS

4163 INDEMNIZACIONES

4164 REINTEGROS

4165 APROVECHAMIENTOS PROVENIENTES DE OBRAS PUBLICAS

4166 APROVECHAMIENTOS POR PARTICIPACIONES DERIVADAS DE LA APLICACION DE LEYES

4167 APROVECHAMIENTOS POR APORTACIONES Y COOPERACIONES

4168 ACCESORIOS DE APROVECHAMIENTOS

4169 OTROS APROVECHAMIENTOS

417 INGRESOS POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS

4171 INGRESOS POR VENTA DE MERCANCIAS

4172 INGRESOS POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS PRODUCIDOS EN ESTABLECIMIENTOS DEL GOBIERNO

4173 INGRESOS POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS

4174 INGRESOS DE OPERACION DE ENTIDADES PARAESTATALES EMPRESARIABLES Y NO FINANCIERAS

419 INGRESOS NO COMPRENDIDOS EN LAS FRACCIONES DE LA LEY DE INGRESOS CAUSADOS EN EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES

26

4191 IMPTOS. NO COMPRENDIDOS EN LAS FRAC. DE LA LEY DE ING. CAUSADOS EN EJERC. ANT.

4192 CONTRIB. MEJORAS, DER., PROD. Y APROV. NO COMPROM. EN FRAC. LEY ING. EJERC. ANT.

42 PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS

421 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES

4211 PARTICIPACIONES

4212 APORTACIONES

4213 CONVENIOS

422 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS

4221 TRANSFERENCIAS INTERNAS Y ASIGNACIONES AL SECTOR PUBLICO

4222 TRANSFERENCIAS AL RESTO DEL SECTOR PUBLICO

4223 SUBSIDIOS Y SUBVENCIONES

4224 AYUDAS SOCIALES

4225 PENSIONES Y JUBILACIONES

4426 TRANSFERENCIAS DEL EXTERIOR

43 OTROS INGRESOS

431 INGRESOS FINANCIEROS

4311 INTERESES GANADOS DE VALORES, CREDITOS, BONOS Y OTROS

4319 OTROS INGRESOS FINANCIEROS

432 INCREMENTO POR VARIACION DE INVENTARIOS

4321 INCREMENTO POR VARIACION DE INVENTARIOS DE MERCANCIAS PARA VENTA

4322 INCREMENTO POR VARIACION DE INVENTARIOS DE MERCANCIAS TERMINADAS

4323 INCREMENTO POR VARIACION DE INVENTARIOS DE MERCANCIAS EN PROCESO DE ELABORACION

4324 INCREMENTO POR VARIACION DE INVENTARIOS DE MATERIAS PRIMAS, MATERIALES Y SUMINISTROS PARA SU VENTA

4325 INCREMENTO POR VARIACION DE ALMACEN DE MATERIAS PRIMAS, MATERIALES Y SUMINISTROS DE CONSUMO

433 DISMINUCION DEL EXCESO DE ESTIMACIONES POR PERDIDA O DETERIORO U OBSOLESCENCIA

4331 DISMINUCION DEL EXCESO DE ESTIMACIONES POR PERDIDAS O DETERIORO U OBSOLESCENCIA

434 DISMINUCION DEL EXCESO DE PROVISIONES

4341 DISMINUCION DEL EXCESO EN PROVISIONES

439 OTROS INGRESOS Y BENEFICIOS VARIOS

4391 OTROS INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

4392 BONIFICACIONES Y DESCUENTOS OBTENIDOS

4393 DIFERENCIAS POR TIPO DE CAMBIO A FAVOR EN EFECTIVO Y EQUIVALENTES

4394 DIFERENCIAS DE COTIZACIONES A FAVOR EN VALORES NEGOCIABLES

4395 RESULTADO POR POSICION MONETARIA

4396 UTILIDADES POR PARTICIPACION PATRIMONIAL

4399 OTROS INGRESOS Y BENEFICIOS VARIOS

44 OTROS INGRESOS POR FINANCIAMIENTO

441 OTROS INGRESOS POR FINANCIAMIENTO PROFISE

4411 PROFISE.PROGRAMA DE FINANCIAMIENTO PARA LA INFRAESTRUCTURA Y LA SEGURIDAD DE LOS ESTADOS

442 OTROS INGRESOS POR FINANCIAMIENTO BONO CUPÓN CERO

4421 BONO CUPÓN CERO

5 GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS 51 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

511 SERVICIOS PERSONALES

27

5111 REMUNERACIONES AL PERSONAL DE CARACTER PERMANENTE

5112 REMUNERACIONES AL PERSONAL DE CARACTER TRANSITORIO

5113 REMUNERACIONES ADICIONALES Y ESPECIALES

5114 SEGURIDAD SOCIAL

5115 OTRAS PRESTACIONES SOCIALES Y ECONOMICAS

5116 PAGO DE ESTIMULOS A SERVIDORES PUBLICOS

512 MATERIALES Y SUMINISTROS

5121 MATERIALES DE ADMINISTRACION, EMISION DE DOCUMENTOS Y ARTICULOS OFICIALES

5122 ALIMENTOS Y UTENSILIOS

5123 MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES DE PRODUCCION Y COMERCIALIZACION

5124 MATERIALES Y ARTICULOS DE CONSTRUCCION Y DE REPARACION

5125 PRODUCTOS QUIMICOS, FARMACEUTICOS Y DE LABORATORIO

5126 COMBUSTIBLES, LUBRICANTES Y ADITIVOS

5127 VESTUARIO, BLANCOS, PRENDAS DE PROTECCION Y ARTICULOS DEPORTIVOS

5128 MATERIALES Y SUMINISTROS PARA SEGURIDAD

5129 HERRAMIENTAS, REFACCIONES Y ACCESORIOS MENORES

513 SERVICIOS GENERALES

5131 SERVICIOS BASICOS

5132 SERVICIOS DE ARRENDAMIENTO

5133 SERVICIOS PROFESIONALES, CIENTIFICOS, TECNICOS Y OTROS SERVICIOS

5134 SERVICIOS FINANCIEROS, BANCARIOS Y COMERCIALES

5135 SERVICIOS DE INSTALACION, REPARACION, MANTENIMIENTO Y CONSERVACION

5136 SERVICIOS DE COMUNICACION SOCIAL Y PUBLICIDAD

5137 SERVICIOS DE TRASLADO Y VIATICOS

5138 SERVICIOS OFICIALES

5139 OTROS SERVICIOS GENERALES

52 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS

521 TRANSFERENCIAS INTERNAS Y ASIGNACIONES AL SECTOR PUBLICO

5211 ASIGNACIONES AL SECTOR PUBLICO

5212 TRANSFERENCIAS INTERNAS AL SECTOR PUBLICO

522 TRANSFERENCIAS AL RESTO DEL SECTOR PUBLICO

5221 TRANSFERENCIAS A ENTIDADES PARAESTATALES

5222 TRANSFERENCIAS A ENTIDADES FEDERATIVAS Y MUNICIPIOS

523 SUBSIDIOS Y SUBVENCIONES

5231 SUBSIDIOS

5232 SUBVENCIONES

524 AYUDAS SOCIALES

5241 AYUDAS SOCIALES A PERSONAS

5242 BECAS 5243 AYUDAS SOCIALES A INSTITUCIONES

5244 AYUDAS SOCIALES POR DESASTRES NATURALES Y OTROS SINIESTROS

525 PENSIONES Y JUBILACIONES

5251 PENSIONES

5252 JUBILACIONES

28

5259 OTRAS PENSIONES Y JUBILACIONES

526 TRANSFERENCIAS A FIDEICOMISOS, MANDATOS Y CONTRATOS ANALOGOS

5261 TRANSFERENCIAS A FIDEICOMISOS, MANDATOS Y CONTRATOS ANALOGOS AL GOBIERNO

5262 TRANSFERENCIAS A FIDEICOMISOS, MANDATOS Y CONTRATOS ANALOGOS A ENTIDADES PARAESTATALES

527 TRANSFERENCIAS A LA SEGURIDAD SOCIAL

5271 TRANSFERENCIAS POR OBLIGACION DE LEY

528 DONATIVOS

5281 DONATIVOS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO

5282 DONATIVOS A ENTIDADES FEDERATIVAS Y MUNICIPIOS

5283 DONATIVOS A FIDEICOMISO, MANDATOS Y CONTRATOS ANALOGOS PRIVADOS

5284 DONATIVOS A FIDEICOMISO, MANDATOS Y CONTRATOS ANALOGOS ESTATALES

5285 DONATIVOS INTERNACIONALES

529 TRANSFERENCIAS AL EXTERIOR

5291 TRANSFERENCIAS AL EXTERIOR A GOBIERNOS EXTRANJEROS Y ORGANISMOS INTERNACIONALES

5292 TRANSFERENCIAS AL SECTOR PRIVADO EXTERNO

53 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES

531 PARTICIPACIONES

5311 PARTICIPACIONES DE LA FEDERACION A ENTIDADES FEDERATIVAS Y MUNICIPIOS

5312 PARTICIPACIONES DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS A LOS MUNICIPIOS

532 APORTACIONES

5321 APORTACIONES DE LA FEDERACION A ENTIDADES FEDERATIVAS Y MUNICIPIOS

5322 APORTACIONES DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS A LOS MUNICIPIOS

533 CONVENIOS

5331 CONVENIOS DE REASIGNACION

5332 CONVENIOS DE DESCENTRALIZACION Y OTROS

54 INTERESES, COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA PÚBLICA

541 INTERESES DE LA DEUDA PUBLICA

5411 INTERESES DE LA DEUDA PUBLICA INTERNA

5412 INTERESES DE LA DEUDA PUBLICA EXTERNA

542 COMISIONES DE LA DEUDA PUBLICA

5421 COMISIONES DE LA DEUDA PUBLICA INTERNA

5422 COMISIONES DE LA DEUDA PUBLICA EXTERNA

543 GASTOS DE LA DEUDA PUBLICA

5431 GASTOS DE LA DEUDA PUBLICA INTERNA

5432 GASTOS DE LA DEUDA PUBLICA EXTERNA

544 COSTO POR COBERTURAS

5441 COSTO POR COBERTURAS

545 APOYOS FINANCIEROS

5451 APOYOS FINANCIEROS A INTERMEDIARIOS

5452 APOYOS FINANCIEROS A AHORRADORES Y DEUDORES DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL

55 OTROS GASTOS Y PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS

551 ESTIMACIONES, DEPRECIACIONES, DETERIOROS, OBSOLESCENCIA Y AMORTIZACIONES

5511 ESTIMACIONES POR PERDIDAS O DETERIORO DE ACTIVOS CIRCULANTES

5512 ESTIMACIONES POR PERDIDAS O DETERIORO DE ACTIVO NO CIRCULANTE

29

5513 DEPRECIACION DE BIENES INMUEBLES

5514 DEPRECIACION DE INFRAESTRUCTURA

5515 DEPRECIACION DE BIENES MUEBLES

5516 DETERIORO DE LOS ACTIVOS BIOLOGICOS

5517 AMORTIZACION DE ACTIVOS INTANGIBLES

5518 DISMINUCIÓN DE BIENES POR PÉRDIDA, OBSOLESCENCIA Y DETERIORO

552 PROVISIONES

5521 PROVISIONES DE PASIVOS A CORTO PLAZO

5522 PROVISIONES DE PASIVOS LARGO PLAZO

553 DISMINUCION DE INVENTARIOS

5531 DISMINUCION DE INVENTARIOS DE MERCANCIAS PARA VENTA

5532 DISMINUCION DE INVENTARIOS DE MERCANCIAS TERMINADAS

5533 DISMINUCION DE INVENTARIOS DE MERCANCIAS EN PROCESO DE ELABORACION

5534 DISMINUCION DE INVENTARIOS DE MATERIAS PRIMAS, MATERIALES Y SUMINISTROS PARA PRODUCCION

5535 DISMINUCION DE ALMACEN DE MATERIALES Y SUMINISTROS DE CONSUMO

554 AUMENTO POR INSUFICIENCIA DE ESTIMACIONES POR PERDIDA O DETERIORO U OBSOLESCENCIA

5541 AUMENTO POR INSUFICIENCIA DE ESTIMACIONES POR PERDIDA O DETERIORO U OBSOLESCENCIA

555 AUMENTO POR INSUFICIENCIA DE PROVISIONES

5551 AUMENTO POR INSUFICIENCIA DE PROVISIONES

559 OTROS GASTOS

5591 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

5592 PERDIDAS POR RESPONSABILIDADES

5593 BONIFICACIONES Y DESCUENTOS OTORGADOS

5594 DIFERENCIAS POR TIPO DE CAMBIO NEGATIVAS EN EFECTIVO Y EQUIVALENTES

5595 DIFERENCIAS DE COTIZACIONES NEGATIVAS EN VALORES NEGOCIABLES

5596 RESULTADO POR POSICION MONETARIA

5597 PERDIDAS POR PARTICIPACION PATRIMONIAL

5599 OTROS GASTOS VARIOS

56 INVERSIÓN PÚBLICA

561 INVERSIÓN PÚBLICA NO CAPITALIZABLE

5611 CONSTRUCCION EN BIENES NO CAPITALIZABLE

6 CUENTAS DE CIERRE CONTABLE O CORTE CONTABLE 61 RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS

62 AHORRO DE LA GESTION

63 DESAHORRO DE LA GESTION

7 CUENTAS DE ORDEN CONTABLES 71 VALORES

711 VALORES EN CUSTODIA

712 CUSTODIA DE VALORES

713 INSTRUMENTOS DE CREDITO PRESTADOS A FORMADORES DE MERCADO

714 PRESTAMO DE INSTRUM. DE CREDITO A FORMADORES DE MERCADO Y SU GARANTIA

715 INSTRUM. DE CREDITO RECIBIDOS EN GARANTIA DE LOS FORMADORES DE MERCADO

716 GARANTIA DE CREDITOS RECIBIDOS DE LOS FORMADORES DE MERCADO

72 EMISION DE OBLIGACIONES

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721 AUTORIZ. PARA LA EMISION DE BONOS, TITULOS Y VALORES DE DEUDA PUB. INTERNA

722 AUTORIZ. PARA LA EMISION DE BONOS, TITULOS Y VALORES DE DEUDA PUB. EXTERNA

723 EMISIONES AUTORIZADAS DE LA DEUDA PUBLICA INTERNA Y EXTERNA

724 SUSCRIPCION DE CONTRATOS DE PREST. Y OTRAS OBLIG. DE LA DEUDA PUB. INTERNA

725 SUSCRIPCION DE CONTRATOS DE PREST. Y OTRAS OBLIG. DE LA DEUDA PUB. EXTERNA

726 CONTRATO DE PRESTAMOS Y OTRAS OBLIG. DE LA DEUDA PUB. INTERNA Y EXTERNA

73 AVALES Y GARANTIAS

731 AVALES AUTORIZADOS

732 AVALES FIRMADOS

733 FIANZAS Y GARANTIAS RECIBIDAS POR DEUDAS A COBRAR

734 FIANZAS Y GARANTIAS RECIBIDAS

735 FIANZAS OTORGADAS PARA RESPALDAR OBLIGACIONES NO FISCALES DEL GOBIERNO

736 FIANZAS OTORGADAS DEL GOBIERNO PARA RESPALDAR OBLIGACIONES NO FISCALES

74 JUICIOS

741 DEMANDAS JUDICIALES EN PROCESO DE RESOLUCION

742 RESOLUCIONES DE DEMANDAS EN PROCESOS JUDICIALES

75 INVERSION MEDIANTE PROYECTOS PARA PRESTACION DE SERVIDIOS (PPS) Y SIMILARES

751 CONTRATOS PARA INVERSION MEDIANTE PROYECTOS PARA PRESTACION DE SERVICIOS (PPS) Y SIMILARES

752 INVERSION PUBLICA CONTRATADA MEDIANTE PROYECTOS PARA PRESTACION DE SERVICIOS (PPS) Y SIMILARES

76 BIENES EN CONCESIONADOS O EN COMODATO

761 BIENES BAJO CONTRATO EN CONCESION

762 CONTRATO DE CONCESION POR BIENES

763 BIENES BAJO CONTRATO EN COMODATO

764 CONTRATO DE COMODATO POR BIENES

8 CUENTAS DE ORDEN PRESUPUESTARIAS 81 LEY DE INGRESOS

811 LEY DE INGRESOS ESTIMADA

812 LEY DE INGRESOS POR EJECUTAR

813 MODIFICACIONES A LA LEY DE INGRESOS ESTIMADA

814 LEY DE INGRESOS DEVENGADA

815 LEY DE INGRESOS RECAUDADA

82 PRESUPUESTO DE EGRESOS

821 PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO

822 PRESUPUESTO DE EGRESOS POR EJERCER

823 MODIFICACIONES AL PRESUPUESTO DE EGRESOS APROBADO

824 PRESUPUESTO DE EGRESOS COMPROMETIDO

825 PRESUPUESTO DE EGRESOS DEVENGADO

826 PRESUPUESTO DE EGRESOS EJERCIDO

827 PRESUPUESTO DE EGRESOS PAGADO

9 CUENTAS DE LIQUIDACION Y CIERRE PRESUPUESTARIO 91 SUPERAVIT FINANCIERO

911 SUPERAVIT FINANCIERO

92 DEFICIT FINANCIERO

93 ADEUDOS DE EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES

31

DEFINICIÓN DE LAS CUENTAS

1 ACTIVO: Recursos controlados por un ente público, identificados, cuantificados en términos monetarios y de los que se esperan, beneficios económicos y sociales futuros, derivados de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicho ente público.

11 ACTIVO CIRCULANTE: Constituido por el conjunto de bienes, valores y derechos, de fácil realización o disponibilidad, en un plazo menor o igual a doce meses.

111 Efectivo y Equivalentes: Recursos a corto plazo de gran liquidez que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo mínimo de cambio en su valor.

1111 Efectivo: Representa el monto en dinero propiedad del ente público recibido en caja y aquél que está a su cuidado y administración.

1112 Bancos/Tesorería: Representa el monto de efectivo disponible propiedad del ente público, en instituciones bancarias.

1113 Bancos/Dependencias y Otros: Representa el monto de efectivo disponible propiedad de las dependencias y otros, en instituciones bancarias.

1114 Inversiones Temporales (Hasta 3 meses): Representa el monto excedente de efectivo invertido por el ente público, cuya recuperación se efectuará en un plazo inferior a tres meses.

1115 Fondos con Afectación Específica: Representan el monto de los fondos con afectación específica que deben financiar determinados gastos o actividades.

1116 Depósitos de Fondos de Terceros en Garantía y/o Administración: Representa los recursos propiedad de terceros que se encuentran en poder del ente público, en garantía del cumplimiento de obligaciones contractuales o legales o para su administración.

1119 Otros Efectivos y Equivalentes: Representa el monto de otros efectivos y equivalentes del ente público, no incluidos en las cuentas anteriores.

112 Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes: Representan los derechos de cobro originados en el desarrollo de las actividades del ente público, de los cuales se espera recibir una contraprestación representada en recursos, bienes o servicios; en un plazo menor o igual a doce meses.

1121 Inversiones Financieras de Corto Plazo: Representa el monto de los recursos excedentes del ente público, invertidos en títulos, valores y demás instrumentos financieros, cuya recuperación se efectuará en un plazo menor o igual a doce meses.

1122 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo: Representa el monto de los derechos de cobro a favor del ente público, cuyo origen es distinto de los ingresos por contribuciones, productos y aprovechamientos , que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses.

1123 Deudores Diversos por Cobrar a Corto Plazo: Representa el monto de los derechos de cobro a favor del ente público por responsabilidades y gastos por comprobar, entre otros.

1124 Ingresos por Recuperar a Corto Plazo: Representa el monto a favor por los adeudos que tienen las personas físicas y morales derivados de los Ingresos por las contribuciones, productos y aprovechamientos que percibe el Estado.

1125 Deudores por Anticipos de la Tesorería a Corto Plazo: Representa el monto de anticipos de fondos por parte de la Tesorería.

32

1126 Préstamos Otorgados a Corto Plazo: Representa el monto de los préstamos otorgados al Sector Público, Privado y Externo, con el cobro de un interés, siendo exigible en un plazo menor o igual a doce meses.

1129 Otros Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Corto Plazo: Representan los derechos de cobro originados en el desarrollo de las actividades del ente público, de los cuales se espera recibir una contraprestación representada en recursos, bienes o servicios; en un plazo menor o igual a doce meses, no incluidos en las cuentas anteriores.

113 Derechos a Recibir Bienes o Servicios: Representa los anticipos entregados previo a la recepción parcial o total de bienes o prestación de servicios, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses.

1131 Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes y Prestación de Servicios a Corto Plazo: Representa los anticipos entregados a proveedores por adquisición de bienes y prestación de servicios, previo a la recepción parcial o total, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses.

1132 Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes Inmuebles y Muebles a Corto Plazo: Representa los anticipos entregados a proveedores por adquisición de bienes inmuebles y muebles, previo a la recepción parcial o total, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses.

1133 Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes Intangibles a Corto Plazo: Representa los anticipos entregados a proveedores por adquisición de bienes intangibles, previo a la recepción parcial o total, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses.

1134 Anticipo a Contratistas por Obras Públicas a Corto Plazo: Representa los anticipos entregados a contratistas por obras públicas, previo a la recepción parcial o total, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses.

1139 Otros Derechos a Recibir Bienes o Servicios a Corto Plazo: Representa los anticipos entregados previo a la recepción parcial o total de bienes o prestación de servicios, que serán exigibles en un plazo menor o igual a doce meses, no incluidos en las cuentas anteriores.

114 Inventarios: Representa el valor de los bienes propiedad del ente público destinados a la venta, a la producción o para su utilización.

1141 Inventario de Mercancías para Venta: Representa el valor de artículos o bienes no duraderos que adquiere el ente público para destinarlos a la comercialización.

1142 Inventario de Mercancías Terminadas: Representa el valor de las existencias de mercancía, una vez concluido el proceso de producción y está lista para su uso o comercialización.

1143 Inventario de Mercancías en Proceso de Elaboración: Representa el valor de la existencia de la mercancía que está en proceso de elaboración o transformación.

1144 Inventario de Materias Primas, Materiales y Suministros para Producción: Representa el valor de las existencias de toda clase de materias primas en estado natural, transformadas o semi-transformadas de naturaleza vegetal, animal y mineral, materiales y suministros que se utilizan en los procesos productivos.

1145 Bienes en Tránsito: Representa el valor de las mercancías para venta, materias primas, materiales y suministros propiedad del ente público, las cuales se trasladan por cuenta y riesgo del mismo.

115 Almacenes: Representa el valor de la existencia de materiales y suministros de consumo para el desempeño de las actividades del ente público.

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1151 Almacén de Materiales y Suministros de Consumo: Representa el valor de la existencia toda clase de materiales y suministros de consumo, requeridos para la prestación de bienes y servicios y para el desempeño de las actividades administrativas del ente público.

116 Estimación por Pérdida o Deterioro de Activos Circulantes: Representa el monto de la estimación que se establece anualmente por contingencia, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC, con el fin de prever las pérdidas o, deterioro de los activos circulantes que correspondan.

1161 Estimaciones para Cuentas Incobrables por Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes: Representa el monto de la estimación que se establece anualmente por contingencia, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC, con el fin de prever las pérdidas derivadas de la incobrabilidad de los derechos a recibir efectivo o equivalentes, que correspondan.

1162 Estimación por Deterioro de Inventarios: Representa el monto de la estimación que se establece anualmente por contingencia, de acuerdo a los lineamientos que emita el CONAC, con el fin de prever las pérdidas derivadas del deterioro u obsolescencia de inventarios.

119 Otros Activos Circulantes: Representa el monto de otros bienes, valores y derechos, que razonablemente espera se conviertan en efectivo en un plazo menor o igual a doce meses, no incluidos en los rubros anteriores.

1191 Valores en Garantía: Representa el monto de los valores y títulos de crédito que reflejan derechos parciales para afianzar o asegurar el cobro, en un plazo menor o igual doce meses.

1192 Bienes en Garantía (excluye depósitos de fondos): Representa el monto de los documentos que avalan la propiedad de los bienes que reflejan derechos parciales para afianzar o asegurar su cobro, excepto los depósitos de fondos en un plazo menor o igual a doce meses.

1193 Bienes Derivados de Embargos, Decomisos, Aseguramientos y Dación en Pago: Representa el monto de los bienes derivados de embargos, decomisos, aseguramientos y dación en pago obtenidos para liquidar créditos fiscales o deudas de terceros.

1194 Adquisición de Fondos con Terceros: Representa el monto de las adquisiciones de bienes y/o servicios realizados con fondos de terceros, que se tendrán que comprobar, justificar y/o entregar, según sea el caso, a su titular o beneficiario designado, de conformidad con el convenio o contrato según corresponda.

12 ACTIVO NO CIRCULANTE: Constituido por el conjunto de bienes requeridos por el ente público, sin el propósito de venta; inversiones, valores y derechos cuya realización o disponibilidad se considera en un plazo mayor a doce meses.

121 Inversiones Financieras a Largo Plazo: Representa el monto de los recursos excedentes del ente público, invertidos en títulos, valores y demás instrumentos financieros, cuya recuperación se efectuará en un plazo mayor a doce meses.

1211 Inversiones a Largo Plazo: Representa el monto de los recursos excedentes del ente público, en inversiones, cuya recuperación se efectuará en un plazo mayor a doce meses.

1212 Títulos y Valores a Largo Plazo: Representa el monto de los recursos excedentes del ente público invertidos en bonos, valores representativos de deuda, obligaciones negociables, entre otros, en un plazo mayor a doce meses.

1213 Fideicomisos, Mandatos y Contratos Análogos: Representa el monto de los recursos destinados a fideicomisos, mandatos y contratos análogos para el ejercicio de las funciones encomendadas.

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1214 Participaciones y Aportaciones de Capital: Representa el monto de las participaciones y aportaciones de capital directo o mediante la adquisición de acciones u otros valores representativos de capital en los sectores público, privado y externo.

122 Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo: Representan los derechos de cobro originados en el desarrollo de las actividades del ente público, de los cuales se espera recibir una contraprestación representada en recursos, bienes o servicios; exigibles en un plazo mayor a doce meses.