Manual de Contabilidad Gubernamental- 2013 - Danya
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CPCC. Danya Angelica Apolin Alvarez Contabilidad Gubernamental
UNIDAD Nº 04
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN
Y DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E
INFRAESTRUCTURA PÚBLICA
1. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES:
Establecer la continuidad de la utilización de los documentos fuente
y Libros Contables Principales y Auxiliares acordes con el Plan Contable
Gubernamental Versión Actualizada Resolución Directoral N° 002-2010-
EF/93.01, a fin de tener una información suficientemente clara y detallada
que sustentan los Estados Financieros y Presupuestarios que muestran la
real sustitución financiera de cada entidad.
2. BASE LEGAL
- Ley Nº 28708 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
- Plan Contable Gubernamental Versión 2010 Actualizada (Resolución
Directoral N° 002-2010-EF/93.01) DNCP.
- Decreto Supremo Nº 019-89-EF/93.01 Reglamento de Organización y
Funciones del Sistema Nacional de Contabilidad y de su Órgano
Rector.
- Resolución Jefatural Nº 009-92-EF/93.01.
- Decreto Ley Nº26002- Ley del Notario - Artículos N° 112°, 113°, 114°,
115°, 116°.
- Decreto Ley Nº 26501 – Establece que los jueces de Paz Letrados y
Notarios son competentes para legalizar la apertura de libros
contables y otros que la Ley señale.
CPCC. Danya Angelica Apolin Alvarez Contabilidad Gubernamental
1. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
OBJETIVO
Dar a conocer los libros contables y registros que serán utilizados en el
Sistema de Contabilidad Gubernamental a nivel nacional, regional y local.
CONTENIDO
Libros contables principales y registros contables
Legalización de libros contables
A. Libros contables principales y auxiliares que deben llevar las
entidades del Sector Público
Los Organismos del Sector Público Nacional, excepto Empresas Públicas
continuarán registrando sus operaciones en los libros contables que a
continuación se indican:
PRINCIPALES
Libro de Inventarios y Balances
Libro Diario
Libro Mayor
REGISTROS
Caja
Libro Bancos (por cada una de las cuentas o sub cuentas corrientes)
Registro de Ventas
Registro de Compras
Registro de Fondos para Pagos en Efectivo
Otros que requiera la entidad, de acuerdo a sus necesidades
B. CONCEPTO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
CPCC. Danya Angelica Apolin Alvarez Contabilidad Gubernamental
PRINCIPALES
Inventarios y Balances
El libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al
empezar sus operaciones el mismo que revelará:
- La relación exacta de dinero, valores, créditos, efectos por cobrar,
bienes muebles e inmuebles, mercaderías y otros, que constituyan el
activo de la Entidad.
- La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones
pendientes, si las tuviere y que formen el pasivo de la Entidad.
- Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y pasivo, que será
el patrimonio con que inicia su gestión.
La entidad además al finalizar el ejercicio reflejará en el mismo libro el
Inventario Final y Balance General de su Gestión.
- Este libro será de foliación simple.
- Cuando se trata de la creación, fusión o transferencia de Activos,
Pasivos y Patrimonio a otra entidad, deberá figurar en este libro y ser
coincidente con la verificación física de los mismos.
Libro Diario
El libro Diario será de foliación simple y contendrá en cada folio el
movimiento diario del debe y del haber.
Libro Mayor
En este libro principal se registrarán todas las cuentas asentadas en el
libro Diario.
Registros
Caja
Utilizar el diseño que estime conveniente el usuario.
Registro de Ventas
Registro de Compras
Fondo para Pagos en Efectivo
CPCC. Danya Angelica Apolin Alvarez Contabilidad Gubernamental
Se utilizará el documento denominado “Rendición del Fondo para Pagos
en Efectivo”.
Bancos
Se deberá aperturar por cada cuenta corriente.
El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados
deberá efectuarse en el formato Auxiliar Estándar del Sistema de
Contabilidad Gubernamental, excepto el Registro de Ventas y el de
Compras.
En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar, Documentos
por Pagar, Anticipos Concedidos, Encargos Otorgados, Encargos
recibidos; éstos registros deberán tener una información más detallada
para facilitar su análisis.
En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar
en forma individual por cada bien, indicando la fecha de adquisición,
monto, fecha de salida para su uso, adiciones y mejoras, ajuste, para
facilitar el proceso de su depreciación y/o revaluación.
1. Legalización de Libros Contables
- La función de registro, foliación y rubricación de los libros principales y
auxiliares, corresponde a las Direcciones Generales de
Administración u oficinas que hagan sus veces en las entidades
públicas, excepto empresas; para tal efecto se aperturará un registro
en el que se inscribirá antes de ser usados.
- La legalización de los libros contables principales se efectuarán de
acuerdo a los dispositivos legales vigentes.
Comentario
Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados,
siempre y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad
Gubernamental, deberán compaginarse y empastarse los libros principales y
auxiliares, para proceder a su legalización respectiva.
CPCC. Danya Angelica Apolin Alvarez Contabilidad Gubernamental
2. MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN Y DEPRECIACIÓN
DEL ACTIVO FIJO E INFRAESTRUCTURA PÚBLICA
OBJETIVO
Reconocer la metodología a seguir para la valuación y depreciación
de los bienes de capital del Estado.
FINALIDAD
Tiene por finalidad:
Establecer las normas que deben cumplir las entidades del Gobierno
Nacional, Gobierno Regional, Gobiernos Locales y organismo
públicos descentralizados (OPD) para determinar los criterios de
valuación de los bienes a efecto de ser considerados en la categoría
de bienes del activo fijo e infraestructura pública.
Establecer el método y porcentajes de depreciación sobre el valor de
los bienes materiales que conforman el activo fijo e infraestructura
pública.
Determinar el valor de un bien a ser considerado como Activo Fijo.
VALUACIÓN DEL ACTIVO FIJO E
INFRAESTRUCTURA PÚBLICA
CRITERIOS DE VALUACIÓN
Para la determinación del valor de un bien considerado como activo fijo,
se tendrá en cuenta lo siguiente:
BIENES ADQUIRIDOS
Al valor de adquisición se adiciona fletes, seguros, impuestos, honorarios,
gastos de despacho, etc.
BIENES CONSTRUIDOS
Se adicionará gastos similares a los anteriores hasta ser utilizados.
BIENES DONADOS
CPCC. Danya Angelica Apolin Alvarez Contabilidad Gubernamental
Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno, su registro en
libros se efectuará a precio de mercado.
BIENES TRANSFERIDOS
Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Público, su
registro en libros será el que tengan en la entidad cedente.
DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO E
INFRAESTRUCTURA PÚBLICA
MÉTODOS Y PORCENTAJES DE DEPRECIACIÓN
MÉTODO
Las Entidades del Sector Público responsables de efectuar la
depreciación de los bienes del activo fijo utilizarán el Método de Línea
Recta.
PORCENTAJES
Los porcentajes anuales de depreciación serán los siguientes:
- Edificios 3%
- Infraestructura Pública 3%
- Maquinaria y Equipo 10%
- Equipo de Transporte 25%
- Muebles y Enseres 10%
CPCC. Danya Angelica Apolin Alvarez Contabilidad Gubernamental
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN ACTUALIZADA 2010
Y SU APLICACIÓN PRÁCTICA
El Nuevo Plan Contable Gubernamental 2009, versión actualizada (Resolución Directoral Nº 002-2010-EF/93.01) como herramienta de la Contabilidad Gubernamental permitirá mejorar de manera sustancial el registro y procesamiento de la Información Contable.
Así como la formulación de los reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de la República, las Cuentas Fiscales, las Cuentas Nacionales, el Planeamiento, la Fiscalización y el Control, como también de los reportes de gestión que contarán como mayores niveles de desagregación y harán posible ampliar los niveles y la calidad de análisis contables como fundamento de la toma de decisiones, en las Unidades Ejecutoras y pliegos del ámbito del Sistema integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), el cual comprende al Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales.
ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL VERSIÓN
ACTUALIZADA 2010 – ELEMENTO (CÓDIGO) CUENTAS DE BALANCE
CUENTAS DE GESTIÓN
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009) RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009)
ESTRUCTURA
BALANCE ESTADO DE GESTIÓN
ELEMENTO CLASE ELEMENTO CLASE
1 ACTIVOS 4 INGRESOS2 PASIVOS 5 GASTOS3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS9 CUENTAS DE ORDEN
PRESUPUESTO
ELEMENTO CLASE
8 PRESUPUESTO
ESTRUCTURAVERSIÓN ACTUALIZADA
RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 002-2010-EF/93.01
CPCC. Danya Angelica Apolin Alvarez Contabilidad Gubernamental
BALANCE ESTADO DE GESTIÓNELEMENTO ELEMENTO
1 ACTIVOS 4 INGRESOS2 PASIVOS 5 GASTOS3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS
PRESUPUESTOElemento
8 PRESUPUESTO ORDEN
Elemento9 CUENTAS DE ORDEN
CPCC. Danya Angelica Apolin Alvarez Contabilidad Gubernamental
PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
NUEVA VERSIÓN (INICIO 2009) RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2009-EF/93.01 (06.02.2009)
CONTABILIDAD PATRIMONIAL O FINANCIERAPRESUPUESTO
CUENTAS DE BALANCE CUENTAS DE GESTIÓN
1. ACTIVO 2. PASIVO 4. INGRESOS 5. GASTOS 8. CUENTAS DE PRESUPUESTO
1101 CAJA Y BANCOS 2101 IMPUESTOS CONTRIB. Y OTROS 4101 IMPUESTO A LA RENTA 5101 PERS. Y OBLIG. SOCIALES RETRIB. Y COMP. EN EFECTIVO
8101 PRESUPUESTO INST. DE APERTURA, MODIF. Y PPTO. INST. MODIFIC.
1201 CUENTAS POR COBRAR 2102 REMUN.PENS. Y BENEF. POR PAGAR 4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 5102 OTRAS RETRIBUCIONES 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 2103 CUENTAS POR COBRAR 4103 IMPUESTO A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO 5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
1203 PRÉSTAMOS 2104 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS 4104 IMP. SOBRE EL COMERCIO YLAS TRANSAC.INTERNAC. 5201 PENSIONES 8401 ASIGNAC. COMPROMETIDAS
1204 FIEICOMISO 2105 OBLIGAVCIONES TESORO PÚBLICO 4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS. 5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL 8501 EJECUCIÓN DE INGRESOS1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO 2201 OPERACIONES DE CRÉDITO 4106 CONTRIB. OBLIGATORIAS 5301 CONSUMO DE BIENES 8601 EJECUCIÓN DE GASTOS
1209 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Y RECLAMACIONES (CR) 2301 DEUDA PÚBLICA 4107 DEVOL. DE TRIBUTOS 5302 CONTRATACIÓN DE SERVICIOS
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 2302 DEUDA DIRECTA A LARGO PLAZO 4201 CONTRIB. SOCIALES AL SISTEMA DE SUG.SOCIAL 5401 DONAC.CTES. OTORGADAS EN EFECTIVO Y EN BIENES
1302 BIENES PARA LA VENTA 2401 PROVISIONES 4202 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES 5402 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES
1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 2501 INGRESOS DIFERIDOS 4301 VENTA DE BIENES 5403 DONAC. DE CAPITAL OTORG. EN EFECT. Y EN BIENES
1304 MATERIAS PRIMAS 4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS 5404 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS DE CAPITAL
1305 MATER. AUXILIARES, SUMINISTR. Y REPUESTOS 4303 VENTA DE SERVICIOS 5501 SUBSIDIOS
1306 ENVASES Y EMBALAJES 3. PATRIMONIO 4401 DONAC. CTE. RECIB. EN EFECTIVO Y BIENES 5502 TRANSF. A INSTITUC. SIN FINES DE LUCRO
1307 PRODUCTOS EN PROCESO 3101 HACIENDA NACIONAL 4402 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS CORRIENTES 5503 SUB. A PERS. NATURALES
1308 PRODUCTOS TERMINADOS 3202 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 4403 DONAC. DE CAPITAL RECIBIDAS ENE FECT. Y EN BIENES 5504 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS. ADMINIST. Y MULTAS GUBERNAMENT.
1309 BIENES EN TRÁNSITO 3301 RESERVAS 4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS 5505 INDEMNIZ. Y COMPENSACIONES
1310 DESVAL. DE BIENES CORRIENTES 3401 RESULTADOS ACUMULADOS 4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD 5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS 5601 INTERESES DE LA DEUDA
1401 INVERS. EN TITULOS Y VALORES 9. CUENTAS DE ORDEN 4503 APORTES POR REGULACIÓN 5602 COMIS. Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA
1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL 4504 TRANSF. VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES 5701 COSTO DE VTA. ACTIVOS NO FINANCIEROS 1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 4505 INGRESOS DIVERSOS 5702 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS 1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 4601 VTA. DE EDIF. Y ESTRUCT. 5703 OTROS COSTOS DE VENTA 1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIA Y OTROS 9103 VALORES Y GARANTIAS 4602 VTA. DE VEHIC. MAQ. Y OTROS 5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 1504 INVERSIONES INTANGIBLES 9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA 4603 VENTA DE OTROS ACTIVOS 5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO
1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 9105 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 4604 VENTA DE OBJETOS DE VALOR 6. RESULTADOS
1506 OBJETOS DE VALOR 9106 CONTROL DE BIENES EN PRÉSTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS 6101 SUPERAVIT O DEFICIT
1507 OTROS ACTIVOS 9107 OBLIGACIONES PREVISIONALES 4701 VTA. DE ACTIVOS FINANC.
1508 DEPREC. AMORTIZ. Y AGOTAM. 9108 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES
1601 TRASPASOS Y REMESAS 9109 CUENTAS DE CONTINGENCIAS
9110 CUENTAS DE CONTINGENCIA POR CONTRA
CPCC. Danya Angelica Apolin Alvarez Contabilidad Gubernamental
APLICACIÓN PRÁCTICAREGISTRO CONTABLE DEL LIBRO DIARIO Y MAYOR
IMPORTANCIA
Para la correcta aplicación del Plan Contable Gubernamental en las entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas Internacionales de Contabilidad Sector Público (NICSP) y de la Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), así como las normas impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y costumbres administrativas – contables.EMPLEO DE LAS CUENTAS
A fin de permitir el registro detallado de las transacciones económico-financieras y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboración de los estados financieros y presupuestarios, debe observarse la dinámica prevista en cada una de las cuentas del Plan Contable Gubernamental utilizaran las cuentas principales a cuatro dígitos.
REGISTRO CONTABLE
La contabilidad será llevada en la lengua española y en moneda nacional (nuevos soles) y según el principio de la “Partida Doble”.
Todas las operaciones registras en los libros principales y auxiliares, deberán ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente debidamente fechado y refrendado por los responsables.
Las transacciones financieras y presupuestarias deberán ser registradas contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventario y Balance; así como en los libros auxiliares normados en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considere necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtención de la información gerencial pertinente a sus necesidades.
Los libros y registros contables pueden ser llevados por medios; manual, mecanizado y procesamiento electrónico de datos, siempre que la información contenga todos los datos y referencias que se encuentran procesando mediante el Sistema SIAF.
Los libros, registros, documentos y demás evidencias sustentatorias de las operaciones, serán conservadas durante el tiempo que señalan los dispositivos legales vigentes.
FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES
El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada año, salvo que la entidad obtenga autorización para el cierre en fecha distinta.
CASO PRÁCTICO
CPCC. Danya Angelica Apolin Alvarez Contabilidad Gubernamental
MINISTERIO DE LA PRODUCCIÓN
1. Se registra el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobados
PRESUPUESTO DE INGRESOS 25,000.00
Recursos Directamente Recaudados 25,000.00
PRESUPUESTO DE GASTOS 340,000.00
Recursos Ordinarios 315,000.00
Recursos Directamente Recaudados 25,000.00
2. Se inicia el ejercicio con los siguientes activos, pasivo y patrimonio
Caja y Bancos 12,000.00
Cuentas por cobrar 45,500.00
Suministros 20,800.00
Gastos pagados por anticipado 5,670.00
Inmueble Maquinaria y Equipo 57,500.00
Depreciación Acumulada 32,270.00
Cuentas por pagar 6,700.00
Hacienda Nacional 90,000.00
Hacienda Nacional Adicional 10,000.00
Resultados Acumulados 2,500.00
3. Se registra la acotación y cobro por concepto de tasas de administración
por S/. 4,000.00, se efectúa el depósito en cta.cte como Recursos
Directamente Recaudados.
4. Se aprueba la orden de compra Nº 0455 para la compra de Útiles de
escritorio por S/. 5,430.00.
5. Se aprueba la orden de servicios Nº 0122 para el pago de teléfonos por
S/ 5,212.00.
6. Se registra la Planilla de sueldos del personal por S/. 50,000.00
considerando las cargas sociales y los descuentos de ley.
CPCC. Danya Angelica Apolin Alvarez Contabilidad Gubernamental
7. Se cancela con recursos ordinarios la planilla de sueldos, las retenciones
y cargas sociales.
8. Se registra la atención de la orden de compra Nº 0455 y se ingresan los
útiles de escritorio a los almacenes.
9. Se registra la atención de las ordenes de servicios Nº 0122.
10. Se dan salida de los almacenes según ordenes de pedidos suministros
por S/. 2,500.00.
11. Se gira un cheque para la cancelación de la orden de compra Nº 0455.
12. Se gira un cheque para la cancelación de parte de la orden de servicios
Nª 0122 por S/. 3,400.00.
13. Se aprueba la orden de compra Nº 0458 para la compra de una
computadora por S/. 5,400.00.
14. Nos atienden la orden de compra Nº 0458 recibiendo la computadora en
los almacenes.
15. Se registra una depreciación del activo fijo por S/. 580.00.
16. Se registra una disminución del presupuesto de gastos del ejercicio por
S/. 10,000.00.
17. Se registra una disminución del presupuesto de ingresos del ejercicio por
S/. 10,000.00.
18. Se registra en el Balance Constructivo la transferencia de la Hacienda
Nacional Adicional a la Hacienda Nacional, al final del ejercicio.
19. Se realizan los asientos de cierre de la contabilidad financiera y
presupuestaria.
CPCC. Danya Angelica Apolin Alvarez Contabilidad Gubernamental
LIBRO DIARIODEBE HABER
Operación 1.- Registro de Presupuesto y Gastos
------------------------------------- 1 -------------------------------------8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC. 340,000.00
Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO8101.01 Recursos Ordinarios 315,000.008101.02 Recursos Directamente Recaudados25,000.00
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 340,000.008301.01 Recursos Ordinarios 315,000.008301.02 Recursos Directamente Recaudados25,000.00
Por la aprobación del presupuesto de gastos
------------------------------------- 2 -------------------------------------8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 25,000.00
8201.02 Recursos Directamente Recaudados8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA, MODIFICAC
Y PRESUP INSTITUC.MODIFICADO 25,000.008101.02 Recursos Directamente Recaudados
Por la aprobacion del presupuesto de ingresos
Operación 2.- Por el Activo, Pasivo y Patrimonio
------------------------------------- 3 -------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 12,000.00
1101.0301 Cuentas corrientes1201 CUENTAS POR COBRAR 45,500.00
1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 20,800.00
1301.05 Materiales y Utiles1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO 5,670.001205.01 Seguros Pagados por Anticipado
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 57,500.001503.01 Vehiculos
1508 DEPREC.AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 32,270.001508.01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras
2103 CUENTAS POR PAGAR 6,700.002103.01 Bienes y Servicios por Pagar
3101 HACIENDA NACIONAL 90,000.003101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional
3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 10,000.003201.01 Traspasos y Remesas
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 2,500.003401.01 Superávit Acumulado
Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al inicio del ejercicio
Operación 3.- Registro y cobro de las tasas de administracion
CPCC. Danya Angelica Apolin Alvarez Contabilidad Gubernamental
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIADEBE HABER
------------------------------------- 4 -------------------------------------8501 EJECUCION DE INGRESOS 4,000.00
5801.02 Recursos Directamente Recaudados8201 PRESUPUESTOS DE INGRESOS 4,000.00
8201.02 Recursos Directamente Recaudados
Por el ingresos registrados en el area de presupuestopor concepto de tasas.
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 5 -------------------------------------1201 CUENTAS POR COBRAR 4,000.00
1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4,000.00
4302.01 Derechos administrativos Generales
Por la acotacion de los ingresos por concepto de tasas
------------------------------------- 6 -------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 4,000.00
1101.01 Caja 1201 CUENTAS POR COBRAR 4000
1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
Por la Cobranza de las tasas recibidos en caja
------------------------------------- 7 -------------------------------------1101 CAJA Y BANCOS 4,000.00
1101.0301 Cuentas corrientes1101 CAJA Y BANCOS 4,000.00
1101.01 Caja
Por el deposito en cuenta corriente de los ingresos recibidos por concepto de tasas.
Operación 4.- Por la aprobacion de la orden de compra
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA------------------------------------- 8 -------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 5,430.00
8301.01 Recusos Ordinarios8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,430.00
8401.01 Recursos Ordinarios
Por el compromiso de la orden de compra Nº 0455en el presupuesto.
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 9 -------------------------------------9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,430.00
9101.08 Ordenes de Compra aprobadas9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,430.00
9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar
CPCC. Danya Angelica Apolin Alvarez Contabilidad Gubernamental
Por la orden de compra Nº 0455 aprobadas. DEBE HABER
Operación 5.- Por la orden de servicios aprobada
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
------------------------------------- 10 -------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 5,212.00
8301.01 Recusos Ordinarios8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,212.00
8401.01 Recursos Ordinarios
Por el compromiso de la orden de servicio Nº 0122en el presupuesto.
------------------------------------- 11 -------------------------------------9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,212.00
9101.09 Ordenes de Servicio aprobados9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,212.00
9102.09 Ordenes de Servicios por ejecutar
Por la orden de servicios Nº 0122
Operación 6.- Registro de la planilla de sueldos
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA------------------------------------- 12 -------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 54,500.00
8301.01 Recusos Ordinarios8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 54,500.00
8401.01 Recursos Ordinarios
Por el compromiso de gastos al presupuesto
CONTABILIDAD FINANCIERA------------------------------------- 13 -------------------------------------5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES -
RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT. 50,000.005101.01 Personal Administrativo
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 4,500.005103.0101 Obligaciones del empleador
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 11,000.002101.03 Seguridad social 2101.0301 Prestaciones de Salud 4,500.00 2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones 6,500.00
2102 REMUNERAC, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 43,500.002102.01 Remuneraciones por Pagar
Por el registro de la planilla de sueldos del personal
CPCC. Danya Angelica Apolin Alvarez Contabilidad Gubernamental
Operación 7.- Por la cancelacion de la planilla de haberesDEBE HABER
CONTABILIDAD FINANCIERA------------------------------------- 14 -------------------------------------
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 11,000.002101.03 Seguridad social 2101.0301 Prestaciones de Salud 4,500.00 2101.0302 Sistema Nacional de Pensiones 6,500.00
2102 REMUNERAC, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 43,500.002102.01 Remuneraciones por Pagar
2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 54,500.002505.01 Gastos corrientes
Por el pago de las remuneraciones, retenciones y cargassociales
------------------------------------- 15 -------------------------------------2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 54,500.00
2505.01 Gastos corrientes4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 54,500.00
4402.01 Traspasos del Tesoro Publico
Para registrar la transferencia del tesoro publicopara el pago de la planilla.
CONTABILIDAD PRESUPUSTARIA------------------------------------- 16 -------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 54,500.00
8401 .01 Recursos Ordinarios8601 EJECUCION DE GASTOS 54,500.00
8601.01 Recursos Ordinarios
Por la cancelacion del compromiso presupuestal correspondientea las planillas de haberes
Operación 8.- Registro de la atencion de la orden de compra
CONTABILIDAD FINANCIERA------------------------------------- 17 -------------------------------------1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 5,430.00
1301.05 Materiales y utiles2103 CUENTAS POR PAGAR 5,430.00
2103.01 Bienes y servicios por pagar
Por el registro de la atencion de la compra Nº 0455
------------------------------------- 18 -------------------------------------9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,430.00
9102.08 Ordenes De Compra por ejecutar9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,430.00
9101.08 Ordenes De Compras Aprobadas
Por la orden de compra Nº 0455 atendida
CPCC. Danya Angelica Apolin Alvarez Contabilidad Gubernamental
Operación 9.- Registro de la atencion de la orden de servicios DEBE HABER
CONTABILIDAD FINANCIERA------------------------------------- 19 -------------------------------------5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5,212.00
5302.02 Servicios Básicos de comunicaciones,Publicidad y Difusión
2103 CUENTAS POR PAGAR 5,212.002103.01 Bienes y servicios por pagar
Por el registro de atencion de las ordenes de servicios
------------------------------------- 20 -------------------------------------9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,212.00
9102.09 Ordenes de Servicios por ejecutar9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,212.00
9101.09 Ordenes de Servicio aprobadas
Por la orden de servicios Nº 00122 atendida
Operación 10.- Por las salida de los suministros de almacen
CONTABILIDAD FINANCIERA------------------------------------- 21 -------------------------------------5301 CONSUMO DE BIENES 2,500.00
2301.08 Suministros Médicos1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 2,500.00
1301.08 Suministros Médicos
Por los suministros entregados de los almacenes para suconsumo
Operación 11.- Cancelacion de la orden de compra
CONTABILIDAD FINANCIERA------------------------------------- 22 -------------------------------------2103 CUENTAS POR PAGAR 5,430.00
2103.01 Bienes y servicios por pagar2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 5,430.00
2505.01 Gastos corrientes
por el cheque girado para el pago de la orden compraNº 0455.
------------------------------------- 23 -------------------------------------
2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 5,430.002505.01 Gastos corrientes
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDAS 5,430.004402.01 Traspasos del Tesoro Publico
Para registrar la transferencia del tesoro publicopara el pago de la orden de compra
CPCC. Danya Angelica Apolin Alvarez Contabilidad Gubernamental
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA DEBE HABER------------------------------------- 24 -------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,430.00
8401 .01 Recursos Ordinarios8601 EJECUCION DE GASTOS 5,430.00
8601.01 Recursos Ordinarios
Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque
Operación 12.- Cancelacion de la orden de Servicios
CONTABILIDAD FINANCIERA------------------------------------- 25 -------------------------------------2103 CUENTAS POR PAGAR 3,400.00
2103.01 Bienes y servicios por pagar2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 3,400.00
2505.01 Gastos corrientes
por el cheque girado para el pago de la orden de Servicios Nº 0122.
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA------------------------------------- 26 -------------------------------------8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 3,400.00
8401 .01 Recursos Ordinarios8601 EJECUCION DE GASTOS 3,400.00
8601.01 Recursos Ordinarios
Por la cancelacion del compromiso con giro de cheque
Operación 13.- Por la aprobacion de la orden de compra
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA------------------------------------- 27 -------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 5,400.00
8301.01 Recusos Ordinarios8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 5,400.00
8401.01 Recursos Ordinarios
Por el compromiso de la orden de compra Nº 0458para la compra de computadora
CONTABILIDAD FINANCIERA
------------------------------------- 28 -------------------------------------9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,400.00
9101.08 Ordenes de Compra aprobadas9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,400.00
9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar
Por la orden de compra Nº 0458 aprobadas.
Operación 14.- Registro de la orden de compra atendida
CPCC. Danya Angelica Apolin Alvarez Contabilidad Gubernamental
CONTABILIDAD FINANCIERA DEBE HABER------------------------------------- 29 -------------------------------------1503 VEHICULOS MAQUINARIAS Y OTROS 5,400.00
1503.02 Maquinarias, Equipo, Mobiliario y Otros2103 CUENTAS POR PAGAR 5,400.00
2103.01 Bienes y servicios por pagar
Por la atencion de la orden de compra Nº 0458 ingresandola computadora
------------------------------------- 30 -------------------------------------9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 5,400.00
9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 5,400.00
9101.08 Ordenes de Compra aprobadas
Por la orden de compra Nº 0458 atendida
Operación 15.- Registro de la Depreciación del Activo Fijo
------------------------------------- 31 -------------------------------------5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 580.00
5801.02 Depreciación Acumulada Edificios y Estruc.1508 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO 580.00
1508.02 Depreciación Acumulada
Por la depreciacion del activo fijo correspondiente al ejercicio
Operación 16.- Por la disminucion del presupuesto de gastos
------------------------------------- 32 -------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 10,000.00
8301.02 Recursos Directamente Recaudados8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC.
Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO 10,000.008101.02 Recursos Directamente Recaudados
Por la aprobación de la disminucion del presupuesto de gastos
Operación 17.- Po la disminucion del presupuesto de ingresos
------------------------------------- 33 -------------------------------------8101 PRESUP INSTIT DE APERTURA, MODIFICAC
Y PRESUP INSTITUC.MODIFICADO 10,000.008101.02 Recursos Directamente Recaudados
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 10,000.008201.02 Recursos Directamente Recaudados
Por la aprobacion de la dismunicion del presupuesto de ingresos
Operación 18.- Registro del Balance Constructivo------------------------------------- 34 -------------------------------------3201 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 10,000.00
3201.01 Traspasos y Remesas3101 HACIENDA NACIONAL 10,000.00
3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional
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Para trasladar el saldo de la cuenta Hacienda Nacional Adicional DEBE HABERa la cuenta Hacienda Nacional al final del ejercicio.
Operación 19.- Cierre de la contabilidad financiera y presupuestaria
------------------------------------- 34 -------------------------------------6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 62,792.00
6101.01 Resultado por operación5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES -
RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECT. 50,000.005101.01 Personal Administrativo
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 4,500.005103.0101 Obligaciones del empleador
5301 CONSUMO DE BIENES 2,500.002301.08 Suministros Médicos
5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 5,212.005302.02 Servicios Básicos de comunicaciones,
Publicidad y Difusión5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 580.00
5801.02 Depreciación Acumulada Edificios y Estruc.
Para saldar las cuentas deudoras de gastos al cierre delejercicio contable.
------------------------------------- 35 -------------------------------------4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVAS 4,000.00
4302.01 Derechos administrativos Generales6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 4,000.00
6101.01 Resultado por operación
Para saldar las cuentas acreedoras de ingresos al cierredel ejercicio contable
------------------------------------- 36 -------------------------------------6101 SUPERÁVIT O DEFICIL 1,138.00
6101.01 Resultado por operación3401 RESULTADOS ACUMULADOS 1,138.00
3401.01 Superávit Acumulado
Por el traslado de resultados acumulados aSuperávit o deficil.
------------------------------------- 36 -------------------------------------1508 DEPREC.AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 32,850.00
1508.01 Deprec.Acum.Edificios y Estructuras2103 CUENTAS POR PAGAR 13,912.00
2103.01 Bienes y Servicios por Pagar2105 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 3,400.00
2505.01 Gastos corrientes3101 HACIENDA NACIONAL 100,000.00
3101.01 Capitalización Hacienda Nacional Adicional3401 RESULTADOS ACUMULADOS 3,638.00
3401.01 Superávit Acumulado1101 CAJA Y BANCOS 16,000.00
1101.0301 Cuentas corrientes
CPCC. Danya Angelica Apolin Alvarez Contabilidad Gubernamental
DEBE HABER1201 CUENTAS POR COBRAR 45500
1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias1301 BIENES SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 23730
1301.05 Materiales y Utiles1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO 5,670.001205.01 Seguros Pagados por Anticipado
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 62,900.001503.01 Vehiculos
Por el patrimonio neto, pasivo y activo al cierre del ejercicio.
------------------------------------- 36 -------------------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 259,458.00
8301.01 Recursos Ordinarios8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 7,212.00
8401.01 Recursos Ordinarios8601 EJECUCION DE GASTOS 63,330.00
8601.01 Recursos Ordinarios8101 PRESUP.INSTIT.DE APERTURA, MODIFIC.
Y PRESUP.INSTITUC.MODIFICADO 3150008101.01 Recursos Ordinarios
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 110008201.02 Recursos Directamente Recaudados
8501 EJECUCION DE INGRESOS 4,000.005801.02 Recursos Directamente Recaudados
Para saldar las cuentas Acreedoras y deudoraspresupuestarias
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LIBRO MAYOR (1)
* Antes del ciierre contable1205 Servicios y Otros
1101 Caja y Bancos 1201 Cuentas por cobrar Contratados por Anticip.12,000.00 4,000.00 45,500.00 4,000.00 5,670.004,000.00 4,000.004,000.00
20,000.00 4,000.00 49,500.00 4,000.00 5,670.00
1301 Bienes Suministros 1503 Vehiculos 1508 Depreciación, de Funcionamiento Maquinarias y Otros Amortizacion y Agotam.
20,800.00 2,500.00 5,400.00 580.005,430.00 57,500.00 32,270.00
26,230.00 2,500.00 62,900.00 32,850.00
2101 Impuestos, 2102 Remuneraciones, Contribuciones y Otros Pens.y Ben.por Pagar 2103 Cuentas por Pagar
11,000.00 11,000.00 43,500.00 43,500.00 5,430.00 6,700.003,400.00 5,430.00
5,212.005,400.00
11,000.00 11,000.00 43,500.00 43,500.00 8,830.00 22,742.00
2105 Obligaciones 3201 Hacienda Nacional Tesoro Público 3101 Hacienda Nacional Adicional
54,500.00 5,430.00 90,000.00 10,000.005,430.00 3,400.00
54,500.00
59,930.00 63,330.00 90,000.00 10,000.00
3401 Resultados 4302 Venta de Derechos Acumulados y Tasas Administrativas
2,500.00 4,000.00
2,500.00 0.00 4,000.00
4402 Traspasos y Remesas 5101 Personal y Obligac. 5103 Contribuciones a corrientes recibidas Sociales - Retr.y Compl. la Seguridad Social
54,500.00 50,000.00 4,500.005,430.00
0.00 59,930.00 50,000.00 4,500.00
5302 Contratacion 5801 Estimaciones5301 Consumo de Bienes de Servicios del Ejercicio
2,500.00 5,212.00 580.00
2,500.00 5,212.00 580.00
8101 Presup Instit de Aper 8201 Presupuesto de 8301 Presupuesto deModific y Presup.Instituc Ingresos Gastos
340,000.00 25,000.00 25,000.00 4,000.00 5,430.00 340,000.0010,000.00 10,000.00 10,000.00 5,212.00
54,500.005,400.00
10,000.00
350,000.00 35,000.00 25,000.00 14,000.00 80,542.00 340,000.00
8401 Asignaciones 8501 Ejecucion de 8601 Ejecucion de Comprometidas Ingresos Gastos
5,430.00 5,430.00 4,000.00 5,430.003,400.00 5,212.00 3,400.00
54,500.00 54,500.00 54,500.005,400.00
63,330.00 70,542.00 4,000.00 63,330.00
9102 Contratos y Compromisos por el Contra
5,430.00 5,430.005,212.00 5,212.005,400.00 5,400.00
16,042.00 16,042.00
MAYOR (2)* Incluye el cierre contable
1205 Servicios y Otros 1101 Caja y Bancos 1201 Cuentas por cobrar Contratados por Anticip.
12,000.00 4,000.00 45,500.00 4,000.00 5,670.00 5,670.004,000.00 16,000.00 4,000.00 45,500.004,000.00
20,000.00 20,000.00 49,500.00 49,500.00 5,670.00 5,670.00
1301 Bienes Suministros 1503 Vehiculos 1508 Depreciación, de Funcionamiento Maquinarias y Otros Amortizacion y Agotam.
20,800.00 2,500.00 5,400.00 62,900.00 32,850.00 580.005,430.00 23,730.00 57,500.00 32,270.00
26,230.00 26,230.00 62,900.00 62,900.00 32,850.00 32,850.00
2101 Impuestos, 2102 Remuneraciones, Contribuciones y Otros Pens.y Ben.por Pagar 2103 Cuentas por Pagar
11,000.00 11,000.00 43,500.00 43,500.00 5,430.00 6,700.003,400.00 5,430.00
13,912.00 5,212.005,400.00
11,000.00 11,000.00 43,500.00 43,500.00 22,742.00 22,742.00
2105 Obligaciones 3201 Hacienda Nacional Tesoro Público 3101 Hacienda Nacional Adicional
3,400.00 5,430.00 100,000.00 90,000.00 10,000.00 10,000.005,430.00 3,400.00 10,000.003,400.00 54,500.00
12,230.00 63,330.00 100,000.00 100,000.00 10,000.00 10,000.00
-51,100.00
3401 Resultados 4302 Venta de Derechos 4402 Traspasos y Remesas Acumulados y Tasas Administrativas corrientes recibidas
3,638.00 2,500.00 4,000.00 4,000.00 54,500.001,138.00 5,430.00
3,638.00 3,638.00 4,000.00 4,000.00 0.00 59,930.00
5101 Personal y Obligac.Sociales - Retr.y Compl.
50,000.00 50,000.00
50,000.00 50,000.00
5302 Contratacion 5103 Contribuciones a 5301 Consumo de Bienes de Serviciosla Seguridad Social 2,500.00 2,500.00 5,212.00 5,212.00
4,500.00 4,500.00
4,500.00 4,500.00 2,500.00 2,500.00 5,212.00 5,212.00
5801 Estimaciones 8101 Presup Instit de Aper 8201 Presupuesto de del Ejercicio Modific y Presup.Instituc Ingresos
580.00 580.00 340,000.00 25,000.00 25,000.00 4,000.0010,000.00 10,000.00 10,000.00
315,000.00 11,000.00
580.00 580.00 350,000.00 350,000.00 25,000.00 25,000.00
8301 Presupuesto de 8401 Asignaciones 8501 Ejecucion deGastos Comprometidas Ingresos
5,430.00 340,000.00 5,430.00 5,430.00 4,000.00 4,000.005,212.00 3,400.00 5,212.00
54,500.00 54,500.00 54,500.005,400.00 7,212.00 5,400.00
10,000.00259,458.00
340,000.00 340,000.00 70,542.00 70,542.00 4,000.00 4,000.00
8601 Ejecucion de Gastos 61 Superávit o Deficil
63,330.00 5,430.00 62,792.00 4,000.003,400.00 1,138.00 59,930.00
54,500.00
63,330.00 63,330.00 63,930.00 63,930.00
9102 Contratos y Compromisos por el Contra
5,430.00 5,430.005,212.00 5,212.005,400.00 5,400.00
16,042.00 16,042.00
CPCC. Danya Angelica Apolin Alvarez Contabilidad Gubernamental
UNIDAD IV
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
PR
ES
EN
TA
CI
ÓN
D
E
LO
S
ES
TA
DO
S
FI
NA
NC
IE
RO
S
Y
PR
ES
UP
UE
ST
AR
IO
S
DE
L
SE
CT
OR
PÚ
BL
IC
O BALANCE DE COMPROBACIÓN
BALANCE CONSTRUCTIVO
BALANCE GENERAL ESTADO DE GESTIÓN
PRESENTACIÓN A VALORES CONSTANTES
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
CPCC. Danya Angelica Apolin Alvarez Contabilidad Gubernamental
UNIDAD IV
PRESENTACIÓN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS
DEL SECTOR PÚBLICO
Los Estados Financieros se refiere a la información que ofrecen las cuentas del Libro Mayor de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, para informar la situación financiera en una entidad a fecha determinada y el resultado de las transacciones de la entidad durante un período.
Las hojas de trabajo constituye el Balance de Comprobación y el Balance Constructivo y los Estados Financieros, Balance General Estado de Gestión, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de Efectivo, con explicaciones de hechos a través de notas a los Estados Financieros.
En cuanto a la importancia de los Estados Presupuestarios y siendo el presupuesto por programas a corto plazo constituyen un instrumento de información que permite realizar los análisis y evaluaciones de ingresos y gastos para la toma de decisiones.
SEMANA 13 Balance de Comprobación
Balance Constructivo Distribución de Saldos Asientos de Regularización Patrimonial Asientos de determinación de Resultados Cierre de Cuentas
SEMANA 14 Balance General Estado de Gestión
SEMANA 15 Estado de Cambios en el Patrimonio NetoEstado de Flujo de Efectivo.Estados Presupuestarios
SEMANA 16 Exposición de Alumnos
SEMANA 17 Examen Final
CPCC. Danya Angelica Apolin Alvarez Contabilidad Gubernamental
SEMANA Nº 13
BALANCE DE COMPROBACIÓN – FORMA DE PRESENTACIÓN
BALANCE CONSTRUCTIVO – DISTRIBUCIÓN DE SALDOS
1. CONCEPTO
El Balance de Comprobación es una hoja de trabajo que sirve para
comprobar los saldos DEUDORES y ACREEDORES a tiempo
determinado de una entidad pública.
El Balance Constructivo es una hoja de trabajo que sirve para realizar la
Distribución de Saldos del Activo, Pasivo y Patrimonio para elaborar el
Balance General y los Ingresos y Gastos para elaborar el Estado de
Gestión.
BALANCE CONSTRUCTIVO
OBJETIVO
Conocer el diseño del Balance de Comprobación y del Balance
Constructivo como herramienta base para elaborar los Estados
Financieros.
CPCC. Danya Angelica Apolin Alvarez Contabilidad Gubernamental
MINISTERIO DE LA PRODUCCION
BALANCE DE COMPROBACIONDEL 01 de Enero de Diciembre del año 1
Saldos Cuentas de Balance Ctas de PresupuestoCta Concepto Debe Haber Debe Haber Activo Pasivo Ingresos Gastos Ingresos Gastos1101 Caja y Bancos 20.000,00 4.000,00 16.000,00 16.000,001201 Cuentas por Cobrar 49.500,00 4.000,00 45.500,00 45.500,001205 Servicios y Otros 0,00 0,00
Contratados x Ant. 5.670,00 5.670,00 5.670,001301 Bienes Suministros 0,00
de Funcionamient. 26.230,00 2.500,00 23.730,00 23.730,001503 Vehiculos Maqui. 0,00
y otros 62.900,00 62.900,00 62.900,001508 Depreciacion, 0,00
Amortiz.y Agotam. 32.850,00 32.850,00 32.850,002101 Impuestos, 0,00 0,00
Contribuc.y Otros 11.000,00 11.000,00 0,00 0,002102 Remuneraciones, 0,00 0,00
Pens.y Ben.x Pag. 43.500,00 43.500,00 0,00 0,002103 Cuentas por Pag. 8.830,00 22.742,00 13.912,00 13.912,002105 Obligaciones 0,00 0,00
Tesoro Público 59.930,00 63.330,00 3.400,00 3.400,003101 Hacienda Nacional 90.000,00 90.000,00 90.000,003201 Haciend.Nac.Adic. 10.000,00 10.000,00 10.000,003401 Resultados Acum. 2.500,00 2.500,00 2.500,004302 Venta de Derechos 0,00 0,00
y Tasas Administ. 4.000,00 4.000,00 4.000,004402 Traspasos y Rem. 59.930,00 59.930,00 59.930,005101 Personal y Obligac. 0,00 0,00
Sociales - Retr.y C. 50.000,00 50.000,00 50.000,005103 Contribuciones a la 0,00 0,00
Seguridad Social 4.500,00 4.500,00 4.500,005301 Consumo de Bienes 2.500,00 2.500,00 2.500,005302 Contratacion de 0,00 0,00
Servicios 5.212,00 5.212,00 5.212,005801 Estimaciones del 0,00 0,00
Ejercicio 580,00 580,00 580,00350.352,00 350.352,00 216.592,00 216.592,00 153.800,00 152.662,00 62.792,00 63.930,00
8101 Presup Instit de Ap 0,00 0,00 0,00Mod.y Pres.Instituc 350.000,00 35.000,00 315.000,00 315.000,00
8201 Presupuesto de 0,00 0,00Ingresos 25.000,00 14.000,00 11.000,00 11.000,00 0,00
8301 Presupuesto de 0,00 0,00Gastos 80.542,00 340.000,00 259.458,00 259.458,00
8401 Asignaciones 0,00 0,00Comprometidas 63.330,00 70.542,00 7.212,00 7.212,00
8501 Ejecucion de 0,00 0,00Ingresos 4.000,00 4.000,00 4.000,00
8601 Ejecucion de 0,00 0,00Gastos 63.330,00 63.330,00 63.330,00
0,00 0,00522.872,00 522.872,00 330.000,00 330.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 330.000,00 330.000,00
9101 Contratos y compraprobados 59.930,00 59.930,00
9102 Contratos y comprpor el contra 59.930,00 59.930,00
119.860,00 119.860,00 0 0 0 0 0 0 0 0SUMAS 993.084,00 993.084,00 546.592,00 546.592,00 153.800,00 152.662,00 62.792,00 63.930,00 330.000,00 330.000,00RESULTADO 1.138,00 1.138,00TOTALES 153.800,00 153.800,00 63.930,00 63.930,00
Ctas de Est.de Gestión Suma del Mayor
MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION BALANCE CONSTRUCTIVODEL 01 de Enero de Diciembre del año 1
Distribucion de Saldos de las Cuentas Asiento Referencia Movimiento Acumul. Ajustes y Regularizac. Patrimoniales Gestion y Resultados Presupuestos de Reapertura año 1 Saldos Patrimonial Saldos Ajustados Pasivo y
Cta Debe Haber Debe Haber Deudor Acreedor Debe Haber Deudor Acreedor Activo Patrim. Gastos Ingresos Deudor Acreedor1101 Caja y Bancos 12,000.00 20,000.00 4,000.00 16,000.00 16,000.00 0.00 16,000.001201 Cuentas por Cobrar 45,500.00 49,500.00 4,000.00 45,500.00 45,500.00 0.00 45,500.001205 Servicios y Otros 0.00 0.00 0.00 0.00
Contratados x Ant. 5,670.00 5,670.00 5,670.00 5,670.00 0.00 5,670.001301 Bienes Suministros 0.00 0.00 0.00
de Funcionamient. 20,800.00 26,230.00 2,500.00 23,730.00 23,730.00 0.00 23,730.001503 Vehiculos Maqui. 0.00 0.00 0.00
y otros 57,500.00 62,900.00 62,900.00 62,900.00 0.00 62,900.001508 Depreciacion, 0.00 0.00 0.00
Amortiz.y Agotam. 32,270.00 32,850.00 32,850.00 0.00 32,850.00 32,850.002101 Impuestos, 0.00 0.00 0.00 0.00
Contribuc.y Otros 11,000.00 11,000.00 0.00 0.00 0.00 0.002102 Remuneraciones, 0.00 0.00 0.00 0.00
Pens.y Ben.x Pag. 43,500.00 43,500.00 0.00 0.00 0.00 0.002103 Cuentas por Pag. 6,700.00 8,830.00 22,742.00 13,912.00 0.00 13,912.00 13,912.002105 Obligaciones 0.00 0.00 0.00 0.00
Tesoro Público 59,930.00 63,330.00 3,400.00 0.00 3,400.00 3,400.003101 Hacienda Nacional 90,000.00 90,000.00 90,000.00 10,000.00 0.00 100,000.00 100,000.003201 Hac.Nacional Adic. 10,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 0.00 0.003401 Resultados Acum. 2,500.00 2,500.00 2,500.00 0.00 2,500.00 2,500.004302 Venta de Derechos 0.00 0.00 0.00 0.00
y Tasas Administ. 4,000.00 4,000.00 0.00 4,000.00 4,000.004402 Traspasos y Rem. 59,930.00 59,930.00 59,930.00 59,930.005101 Personal y Obligac. 0.00 0.00 0.00 0.00
Sociales - Retr.y C. 50,000.00 50,000.00 50,000.00 0.00 50,000.005103 Contribuciones a la 0.00 0.00 0.00 0.00
Seguridad Social 4,500.00 4,500.00 4,500.00 0.00 4,500.005301 Consumo de Bienes 2,500.00 2,500.00 2,500.00 0.00 2,500.005302 Contratacion de 0.00 0.00 0.00 0.00
Servicios 5,212.00 5,212.00 5,212.00 0.00 5,212.005801 Estimaciones del 0.00 0.00 0.00 0.00
Ejercicio 580.00 580.00 580.00 0.00 580.00141,470.00 141,470.00 350,352.00 350,352.00 216,592.00 216,592.00 10,000.00 10,000.00 216,592.00 216,592.00 153,800.00 152,662.00 62,792.00 63,930.00
8101 Presup Instit de Ap 0.00 0.00Mod.y Pres.Instituc 350,000.00 35,000.00 315,000.00 315,000.00 0.00 315,000.00
8201 Presupuesto de 0.00 0.00 0.00 0.00Ingresos 25,000.00 14,000.00 11,000.00 11,000.00 0.00 11,000.00 0.00
8301 Presupuesto de 0.00 0.00 0.00 0.00Gastos 80,542.00 340,000.00 259,458.00 0.00 259,458.00 259,458.00
8401 Asignaciones 0.00 0.00 0.00 0.00Comprometidas 63,330.00 70,542.00 7,212.00 0.00 7,212.00 7,212.00
8501 Ejecucion de 0.00 0.00 0.00 0.00Ingresos 4,000.00 4,000.00 4,000.00 0.00 4,000.00
8601 Ejecucion de 0.00 0.00 0.00 0.00Gastos 63,330.00 63,330.00 0.00 63,330.00 63,330.00
0.00 0.00 0.00 0.000.00 0.00 522,872.00 522,872.00 330,000.00 330,000.00 0.00 0.00 330,000.00 330,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 330,000.00 330,000.00
9101 Contratos y compraprobados 16,042.00 16,042.00
9102 Contratos y comprpor el contra 16,042.00 16,042.00
32,084.00 32,084.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 153,800.00 152,662.00 62,792.00 63,930.00 330,000.00 330,000.00TOTAL 141,470.00 141,470.00 905,308.00 905,308.00 546,592.00 546,592.00 10,000.00 10,000.00 546,592.00 546,592.00 1,138.00 1,138.00 660,000.00 660,000.00
153,800.00 153,800.00 63,930.00 63,930.00
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SEMANA Nº 14
BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GESTIÓN
PRESENTACIÓN A VALORES CONSTANTES
CONCEPTO
Los Estados Financieros se presentarán en nuevos soles, teniendo en
consideración que los importes registrados en el ejercicio anterior
deberá aplicarse en los Estados Financieros comparativos según se
indica en el Capítulo III Normas Generales de la Resolución Nº 2 del
Consejo Normativo de Contabilidad
OBJETIVO
Sirve para la toma de decisiones de la Gestión Pública respecto a las
metas proyectadas o tomar cambios para ser más eficiente y eficaz
de los recursos del Estado. Asimismo se presenta los modelos de los
Estados Financieros utilizados en el Sector Público.
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ESTADO DE SITUACION FINANCIERAAl 31 de diciembre de año 1 y año 2 (EN NUEVOS SOLES)
Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICAEntidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION.ACTIVO Año 2 Año 1 PASIVO Y PATRIMONIO Año 2 Año 1ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Nota NotaEfectivo y Equivalentes de Efectivo 116,000 12,000 Obligaciones Tesoro Público 3,400Inversiones Disponibles Sobregiros bancariosCuentas por Cobrar (Neto) 45,500 45,500 Cuentas Por Pagar 13,912 6,700Otras Cuentas por Cobrar (Neto) Operaciones de CréditoExistencias (Neto) 23,730 20,800 Parte Cte.Deudas a Largo PlazoGastos Pagados por Anticipado 5,670 5,670 Otras Cuentas del Pasivo
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 190,900 83,970 TOTAL PASIVO CORRIENTE 17,312 6,700
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTECuentas por Cobrar a Largo Plazo Deudas a Largo PlazoOtras Ctas,por Cobrar a Largo Plazo Beneficios Sociales y Oblig.Prev.Inversiones (Neto) Ingresos DiferidosEdific.y Est.y Act.no Prod.(Neto) Otras Cuentas del PasivoVehiculos, Maquin.y Otros (Neto) 30,050 25,230 ProvisionesOtras Cuentas del Activo (Neto) TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0 0
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 30,050 25,230 TOTAL PASIVO 17,312 6,700
PATRIMONIOHacienda Nacional 100,000 90,000Hacienda Nacional Adicional 10,000ReservasResultados Acumulados 103,638 2,500TOTAL PATRIMONIO 203,638 102,500
TOTAL ACTIVO 220,950 109,200 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 220,950 109,200
Cuentas de Orden Cuentas de Orden
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ESTADO DE GESTIONPor los años terminados el 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES)
Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICAEntidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION
año 2 año 1nota
INGRESOSIngresos Tributarios Netos 31 104,000Ingresos No Tributarios 32Traspasos y Remesas Recibidas 33 59,930Donaciones y Transferencias Recibidas 34
TOTAL INGRESOS 163,930
COSTOS Y GASTOSCosto de Ventas 35Gastos en Bienes y Servicios 36 (7,712)Gastos de Personal 37 (50,000)Gastos por Pens.Prest.y Asistencia Social 38 (4,500)Donaciones y Transferencias Otorgadas 39Traspasos y Remesas Otorgadas 40Estimaciones y Provisiones del Ejercicio 41 (580)
TOTAL COSTOS Y GASTOS (62,792)
RESULTADOS DE OPERACIÓN
OTROS INGRESOS Y GASTOSIngresos Financieros 42 0Gastos Financieros 43Otros Ingresos 44Otros Gastos 45
TOTAL OTROS INGRESOS Y GASTOS
RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT) 101,138
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SEMANA Nº 15
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
CONCEPTO
Obtener información útil para los usuarios de los Estados Financieros
sobre los cambios en efectivo y equivalentes del efectivo mediante el
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de
Efectivo, en el cual se detalle el origen y aplicación del efectivo o su
equivalencia provenientes de las actividades de operación, inversión y
financiamiento del ejercicio.
OBJETIVO
Es importante para la toma de decisiones de la gestión pública
respecto a las metas proyectadas o tomar cambios para ser más
eficiente y eficaz de los recursos del Estado, se adjuntó los modelos
del Estado de Cambio del Patrimonio Neto y del Estado de Flujo de
Efectivo
ESTADOS PRESUPUESTARIOS
CONCEPTO
Es la estimación de ingresos y gastos que proyecta el Estado para un
Ejercicio Fiscal comprendido en un período comprendido del 1º de Enero al 31
de Diciembre de cada año, es un presupuesto a corto plazo.
Los INGRESOS se denominan Fuentes de Financiamiento.
Los EGRESOS están divididos en A) Gastos Corrientes, B) Gastos de
Capital, C) Servicio de la Deuda.
La ejecución del presupuesto da como resultado la Cuenta General de la
República.
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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETOPor los años terminados al 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES)
Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICAEntidad: MINISTERIO DE LA CONSTRUCCION
HACIENDA HACIENDA RESULTADOS
CONCEPTOS NACIONAL NAC.ADICIONAL RESERVAS ACUMULADOS TOTAL
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 0 90,000 10,000 2,500 102,500
Ajustes de Ejercicios Anteriores
Traspasos y Remesas del Tesoro Público*
Traspasos y Remesas de Otras entidades*
Traspasos de Documentos
Otras Operaciones Patrimoniales (Nota)**
Superávit (Déficit) del Ejercicio
Traslados entre Cuentas Patrimoniales
Traslados de saldos por Funcion y/o Liquidación
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 1 90,000 10,000 0 2,500 102,500
Ajustes de Ejercicios Anteriores
Traspasos y Remesas del Tesoro Público
Traspasos y Remesas de Otras entidades
Traspasos de Documentos
Otras Operaciones Patrimoniales (Nota)
Superavit (Déficit) del Ejercicio 41,208 41,208Traslados entre Cuentas Patrimoniales 10,000 (10,000) 0Traslados de saldos por Fusion y/o Liquidación
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2 100,000 0 0 43,708 143,708
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MINISTERIO DE LA PRODUCCION
HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Método Directo
CONCEPTO AÑO 2 AÑO 1 VARIACIONES AJUSTES Y ELIMINAC. EFECTIVO
AUMENTO DISMINUC DEBE HABER USOS FUENTES
ACTIVO
Efectivo y Equivalente de Efect. 16,000 12,000 4,000
Cuentas por Cobrar 45,500 45,500 - - 4,000 (1) 4,000
Estimac.. Cobranza Dudosa - -
Otras Cuentas por Cobrar - -
Existencias 23,730 20,800 2,930 2,930 (8)
Suministros Diversos - -
Gastos Pagados por Anticipado 5,670 5,670 - -
Inversiones (Neto) - -
Vehiculos, Maquin.y Otros(Neto) 62,900 57,500 5,400 5,400
- Depreciacion Acumulada (32,850) (32,270) 580 580 (6)
120,950 109,200
PASIVO Y PATRIMONIO
Obligaciones de Tesoro P. 3,400 3,400 59,930 (2) 63,330
Cuentas por Pagar 13,912 6,700 7,212 7,712 (3) 3,430
2,930 (8)
Impuesto Contribuciones y Otros - - - - 4,500 (5) 4,500
Remuneraciones por Pagar - - - 50,000 (4) 50,000
Otras Cuentas por Pagar - -
Deudas a Largo Plazo - - - -
Hacienda Nacional 100,000 90,000 10,000 10,000 (9)
Hacienda Nacional Adicional 10,000 10,000 10,000 (9)
Resultados Acumulados 3,638 2,500 1,138 1,138 (7)
Resultado del Ejercicio 0 0 - -
120,950 109,200 22,330 22,330
Ingresos Tributarios Netos 4,000 4,000 (1)
Traspasos y Remesas Recibidas 59,930 59,930 (2)
Gastos en Bienes y Servicios 7,712 7,712 (3)
Gastos de Personal 50,000 50,000 (4)
Contribuciones a la Seguridad Social 4,500 4,500 (5)
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio
Depreciación 580 580 (6)
Ingresos Financieros
Gastos Financieras
RESULTADO DEL EJERCICIO 1,138 1,138 (7)
63,930 63,930 140,790 140,790 63,330 67,330
4,000
67,330 67,330
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ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVOPor los años terminados el 31 de diciembre del año 2 y 1 (EN NUEVOS SOLES)
Sector: PRESIDENCIA DE LA REPUBLICAEntidad: MINISTERIO DE LA PRODUCCION.
Conceptos año 2 año 1
Actividad de OperaciónCobranza de Impuestos, Cont.y Derechos Administr. 4,000Otros (Nota) 63,330MenosPago a proveedores de bienes y Servicios (3,430)Pago de Otras Retribuciones y Complementarias (50,000)Pago de Pensiones y Otros beneficiosPago de prestaciones y Asistencia Social (4,500)Aumento (Disminución) del Efectivo y Equival. 9,400de Efectivo Proveniente de Actividad OperaciónActividad de Inversión
MenosPago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Eq. (5,400)
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo (5,400)Proveniente de Actividad Inversión
Actividades de FinanciamientoDonaciones y Transferencias de Capital Recibidas (Nota)Otros (Nota)
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de EfectivoProveniente de Actividad de Financiamiento 0Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo 4,000Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al inicio del Ejercicio 12,000Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar del Ejercicio 16,000
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CPCC. Danya Angelica Apolin Alvarez Contabilidad Gubernamental
PROGRAMACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS EJERCICIO 20...
(EN NUEVOS SOLES) Sector: Departamento: Entidad: Provincia:
Distrito:
Las Fuentes de Financiamiento y los conceptos del ingreso se adecuarán a los clasificadores vigentes para el periodo.
CPCC. Danya Angelica Apolin Alvarez Contabilidad Gubernamental
SEMANA Nº 16
EXPOSICIÓN GRUPAL DE ALUMNOS
UTILIZANDO MULTIMEDIA EN AULA
TEMA Nº 17
EXAMEN FINAL
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