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MANUAL DE ADMINISTRACIN FINANCIERA INTEGRADA MUNICIPAL MAFIM-
EL PRESENTE MANUAL PERTENECE A LA MUNICIPALIDAD DE:
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DEL DEPARTAMENTO DE:
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Aprobado por Acuerdo del Concejo Municipal No. _________, el da _______ del mes de __________________ del ao ________.
Guatemala, marzo de 2006.

GOBIERNO DE GUATEMALA
MINISTERIO DE FINANZAS PBLICAS CONTRALORA GENERAL DE CUENTAS
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION
FINANCIERA Y CONTROL
MANUAL DE ADMINISTRACIN FINANCIERA INTEGRADA MUNICIPAL
Segunda Versin
GUATEMALA, MARZO DE 2006

Manual Manual de Administracin Financiera Integrada Municipal
MAFIM
SIAF-SAG, MFP, Gobierno de Guatemala. Pg. 3/138
INDICE. Pgina
INTRODUCCIN. 9 1. CONCEPTUALIZACIONES BSICAS. 11 1.1. Definicin MAFIM. 11 1.2. Funcionalidad. 11 1.2.1. Conocimiento del mbito Municipal. 11 1.2.2. Fortalecimiento del Proceso de Planificacin. 11 1.2.3. Aprovechamiento de los Recursos. 11 1.2.4. Cumplimiento de normas y regulaciones aplicables. 12 2. BASE LEGAL. 13 3. MDULO DE LA AFIM. 15 3.1. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA. 15 3.2. FUNCIONES BSICAS. 16 3.3. REA DE INFORMTICA. 19 3.4. ORGANIZACIN Y FUNCIONES BSICAS DEL REA DE PRESUPUESTO. 21 3.4.1. Estructura Organizacional y Funcional. 21 3.4.2. Funciones Bsicas de rea de Presupuesto. 22 3.4.2.1. Formulacin Presupuestaria, Programacin y Control de la Ejecucin. 24 3.4.2.2. Evaluacin Fsica y Financiera. 25 3.5. ORGANIZACIN Y FUNCIONES BSICAS DEL REA DE CONTABILIDAD. 26 3.5.1. Estructura Organizativa. 26 3.5.2. Funciones Bsicas. 27 3.5.2.1. Registro de la Ejecucin Presupuestaria. 28 3.5.2.2. Operaciones Contables. 28 3.6. ORGANIZACIN Y FUNCIONES DEL REA DE TESORERA. 30 3.6.1. Estructura Organizativa. 30 3.6.2. Funciones Bsicas. 31 3.6.2.1. rea de Receptora. 32

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3.6.2.2. rea de Programacin y Ejecucin de Pagos 32 3.6.2.3. rea de Prstamos y Donaciones. 33 3.7. ANEXOS. 34 4. MDULO DE PRESUPUESTO. 37 4.1. OBJETIVOS. 37 4.1.1. Objetivo General. 37 4.1.2. Objetivos Especficos. 37 4.2. NORMAS DE CONTROL INTERNO. 38 4.3. METODOLOGA PRESUPUESTARIA UNIFORME. 40 4.3.1. Estructura del Presupuesto Municipal. 41 4.3.2. Clasificacin de los Gastos. 44 4.3.2.1. Clasificacin por Objeto del Gasto. 44 4.3.2.2. Clasificacin Econmica del Gasto. 45 4.3.2.3. Clasificacin por Tipo de Gasto. 45 4.3.2.4. Clasificacin del Gasto por Finalidad y Funcin. 45 4.3.3. Clasificacin de los Recursos. 46 4.3.3.1. Clasificacin de Recursos por Rubros. 47 4.3.3.2. Clasificacin Econmica de los Recursos. 47 4.3.4. Las Etapas del Proceso Presupuestario Municipal. 47 4.4. FORMULACIN PRESUPUESTARIA. 49 4.4.1. Programacin. 49 4.4.2. Preparacin y Presentacin. 50 4.4.2.1. Participacin de la Sociedad Civil en la Formulacin del Presupuesto Municipal. 51 4.4.2.2. Interrelacin del Proyecto de Presupuesto con las Polticas Nacionales. 51 4.4.2.3. Estimacin de los Ingresos. 51 4.5. EJECUCIN PRESUPUESTARIA. 53 4.5.1. Criterios para la Ejecucin Presupuestaria. 53 4.5.2. Programacin de la Ejecucin Presupuestaria. 53 4.5.3. Modificaciones, Disminuciones y Ampliaciones Presupuestarias. 54 4.5.4. Actualizacin de la Programacin Presupuestaria Fsica, Financiera y Metas. 56 4.5.5. Control Fsico y Financiero. 56 4.5.6. Evaluacin de la Ejecucin Presupuestaria. 56 4.5.7. Informes de Ejecucin Presupuestaria. 56 4.5.7.1. Cdigo Municipal. 57

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4.5.7.2. Ley Orgnica del Presupuesto. 57 4.5.7.3. Reglamento de la Ley Orgnica del Presupuesto 58 4.6. LIQUIDACIN PRESUPUESTARIA. 59 4.6.1. Normas y Procedimientos para la Liquidacin Presupuestaria. 59 4.7. ANEXOS. 60 5. MDULO DE CONTABILIDAD. 65 5.1. OBJETIVOS. 65 5.2. NORMAS DE CONTROL INTERNO. 66 5.3. CARACTERSTICAS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA. 69 5.4. MOMENTOS DE LOS INGRESOS. 71 5.4.1. Devengado. 71 5.4.2. Recaudado o Percibido. 71 5.5. CATLOGO DE CUENTAS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD INTEGRADA. 72 5.5.1. Aspectos Generales. 72 5.5.2. Niveles de Agrupacin y Codificacin. 72 5.6. EJECUCIN DEL GASTO. 75 5.6.1. Aspectos Generales. 75 5.6.2. Caractersticas Principales. 75 5.6.3. Criterios para la Ejecucin Presupuestaria. 76 5.6.4. Etapas o Momentos de la Ejecucin Presupuestaria. 77 5.6.5. Registros Presupuestarios. 77 5.6.6. Control Fsico y Financiero. 77 5.6.7. Los Lmites Legales y Financieros en la Ejecucin. 78 5.6.8. Cierre de la Gestin Presupuestaria. 78 5.6.9. Formatos de Ejecucin del Gasto. 78 5.6.10. Registro de los Fondos Rotativos. 79 5.7. SALIDAS DEL SISTEMA. 80 5.8. CONCILIACIN BANCARIA. 82 5.8.1. Pago por medio de Cheque Voucher. 82 5.8.2. Pago a travs de los Bancos del Sistema. 82

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5.9. PROCEDIMIENTOS. 83 5.9.1. Procedimiento para el Registro de los Momentos del Gasto para Bienes y/o Servicios. 83 a. Comprometido. 83 b. Devengado. 86 c. Pagado. 88 5.9.2. Procedimiento para el Registro de Nminas. 90 5.9.3. Procedimiento para el Registro de la Ejecucin de las Obras en Proceso. 93 6. MDULO DE TESORERA. 97 6.1. OBJETIVOS. 97 6.1.1. Objetivo General. 97 6.1.2. Objetivos Especficos. 97 6.2. NORMAS DE CONTROL INTERNO. 98 6.3. ESQUEMA DE LA CUENTA NICA DEL TESORO MUNICIPAL. 101 6.3.1. Cuentas Recaudadoras. 101 6.3.2. Cuentas con Destino Especfico. 101 6.3.3. Cuenta nica Pagadora. 101 6.3.3.1. Cuentas Escriturales. 102 6.4. RECAUDACIN DE INGRESOS. 103 6.4.1. Recaudacin de Ingresos por Receptora. 103 6.4.1.1. Cajero General. 103 6.4.1.2. Cajero Receptor. 103 6.4.2. Recaudacin de Ingresos por el Sistema bancario. 103 6.4.3. Procedimiento para la Recaudacin de los Ingresos Municipales. 103 6.4.3.1. Ingresos con destino Especfico del Presupuesto Municipal. 104 6.4.4. Programacin y Ejecucin de Pagos. 104 6.4.4.1. Formas de Pago. 104 6.4.4.2. Modalidades de Pago. 105 6.4.4.3. Programacin Financiera. 105 6.5. CONCILIACIN BANCARIA. 106 6.6. REGISTRO DE FONDO ROTATIVO. 107 6.6.1. Conceptos Bsicos del Fondo Rotativo. 107 6.6.2. Responsabilidad de los Fondos Rotativos. 107 6.6.3. Caractersticas del Fondo Rotativo. 108 6.6.4. Fondos en Avance Temporales. 109

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6.6.5. Procedimiento para la Constitucin del Fondo Rotativo. 110 6.6.6. Procedimiento para la Rendicin, Ejecucin y Reposicin del Fondo Rotativo. 112 6.6.7. Procedimiento de Rendicin Final de Fondos Rotativos. 115 6.6.8. Vale Fondo Rotativo. 117 6.7. ANEXOS. 118 7. MDULO DE PRSTAMOS Y DONACIONES. 121 7.1. OBJETIVOS. 121 7.1.1. Objetivo General. 121 7.1.2. Objetivos Especficos. 121 7.2. NORMAS DE CONTROL INTERNO. 122 7.3. REGISTRO DE PRSTAMOS Y DONACIONES. 124 7.3.1. Aspectos Generales. 124 7.3.1.1. Generales y Respaldo Legal. 124 7.3.1.2. Destino y Proyeccin de Desembolsos. 125 7.3.1.3. Proyeccin de Amortizaciones e Intereses. 125 7.3.2. Descripcin del Procedimiento. 127 7.4. GENERACIN DE REPORTES SOBRE PRSTAMOS Y DONACIONES. 129 7.4.1. Aspectos Generales. 129 7.4.2. Descripcin del Procedimiento. 129 7.5. GLOSARIO. 132

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INTRODUCCIN. A travs de este Manual de Administracin Financiera Integrada Municipal, que se conoce con las siglas de MAFIM, el Ministerio de Finanzas Pblicas en observancia de lo estipulado en el artculo 46 del Decreto 101-97 Ley Orgnica del Presupuesto, y en coordinacin con la Contralora General de Cuentas a travs del Proyecto Sistema Integrado de Administracin Financiera y Control (SIAF-SAG), pone a disposicin de los Gobiernos Locales una metodologa presupuestaria que es congruente con la adoptada por las dems instituciones del Sector Pblico, con la finalidad de fortalecer los diferentes procesos operativos relativos a la administracin financiera integrada municipal y apoyar a las autoridades municipales en el diseo e implantacin de procedimientos de control interno que les permitan ejercer una administracin ajustada a las polticas, normas y procedimientos que regulan las actividades municipal

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