Manual Control Calidad Mg Am a Rzo 2011

7/17/2019 Manual Control Calidad Mg Am a Rzo 2011

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COLEGIO DE AUDITORES O CONTADORES PÚBLICOS DEBOLIVIA

MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD

MARZO DE 2011



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SECCIÓN I

MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD PARAFIRMAS DE AUDITORÍA



COLEGIO DE AUDITORES O CONTADORES PÚBLICOS DE BOLIVIA

MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD PARAFIRMAS AUDITORAS

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INDICE

SECCIÓN /

CAPÍTULO

CONTENIDO PÁGINA

Sección I -

Cap. I Presentación 4 - 5

Cap. II De los objetivos y marco de referencia de los trabajos de

auditoría externa

6 - 13

Cap. III De la Planeación y Ejecución de las Auditorías Externas 14 - 20

Cap. IV De los Informes de Auditoría – El Dictamen del Auditor

sobre los Estados Financieros 21 – 24

Cap. V De los procedimientos Mínimos de Auditoría 25 – 37

Cap. VI Guía para el Control de Calidad de Firmas de Auditoría 38 – 77

Sección II

Cap. I Objetivos del Manual de Control de Calidad para

Contadores Públicos

78 – 80

Cap. II Políticas de Control de Calidad a implementar en los

Trabajos de Preparación y Emisión de Estados Financieros 81 - 83

Cap. III Guía para el Control de Calidad de Estados Financieros

Emitidos por Contadores Públicos

84 – 96

Sección III

- Reglamento para el Control de Calidad del CAUB 97 – 104

- Formularios 105 - 116





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CCAAPPÍ Í TTUULLOO II

PRESENTACIÓN

El presente volumen contiene los Manuales y Guías para la Evaluación del Control de Calidadde las Firmas de Auditoría y de los Contadores Públicos que preparan y emiten EstadosFinancieros, conforme a las disposiciones aprobadas por el Colegio de Auditores oContadores Públicos de Bolivia - CAUB.

El documento está dividido en tres Secciones. La SECCIÓN I incluye el Marco general; los

Objetivos y Marco de Referencia de los Trabajos de Auditoría Externa; los ProcedimientosMínimos que deben desarrollar los Auditores Independientes para cumplir con las Normas deAuditoria, y la Guía para el Control de Calidad de Firmas Auditoras, que es el documento quedebe ser utilizado por los Evaluadores de Control de Calidad habilitados por el CAUB. Dentro deesta Sección, en este Capítulo I, se incluye una breve descripción del contenido total deldocumento. En el Capítulo II se detallan los Objetivos del Manual; el Marco de Referencia delos trabajos de Auditoría Externa Independiente, las Políticas de Control de Calidad aimplementar, y las normas que son aplicables a este fin. Si bien, para facilitar el uso de estedocumento se han incorporado en recuadro y sombreado, algunas partes esenciales de lasNormas profesionales, tanto de Auditoría como de Contabilidad, debe tenerse en cuenta que esnecesario que, tanto el Auditor Independiente; el Contador Público que emite EstadosFinancieros, como los Evaluadores de Control de Calidad habilitados por el CAUB, conozcancon precisión y utilicen regularmente, tales normas, así como las Normas legales aplicables.

El Capítulo III desarrolla todo el proceso de la Planeación para la realización de un trabajo deAuditoría Externa de Estados Financieros; el proceso de Ejecución de este trabajo, a partir de laidentificación de los riesgos de representación errónea, incluyendo a la vez, los párrafos másrelevantes de las Normas de Auditoría que son aplicables a esta etapa del trabajo, así como enla de ejecución del trabajo. Incluye a la vez, los criterios a ser aplicados para la determinación dela Materialidad o Importancia Relativa, conforme al documento aprobado por la XXVIIIConferencia Interamericana de Contabilidad de Octubre de 2009, y concluye con una referenciadetallada de las normas para obtener evidencia de auditoría y para la ejecución de losprocedimientos analíticos.

El Capítulo IV trata lo referente al Dictamen de Auditoria, los tipos de Dictámenes a emitirsegún las circunstancias, transcribiendo los párrafos esenciales de las Normas de Auditoría quedeben ser aplicadas según el caso. Por su lado, el Capítulo V consigna detalladamente, losProcedimientos Mínimos de Auditoría por cada rubro del Balance General y Estado deResultados; así como otros procedimientos adicionales que deberán aplicar los auditores en elproceso de una auditoría independiente.





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Finalmente, en esta Sección, el Capítulo VI presenta la Guía para el Control de Calidad deFirmas Auditoras, que como se señaló, constituye el documento que debe ser aplicado por elComité Evaluador especialmente constituido al efecto, conforme los requisitos y condiciones quese establecen en el Reglamento que se incluye en la Sección III. Si bien, como se explica endicho documento, la decisión final de otorgar o no el Certificado de Control de Calidad dependefinalmente del juicio profesional del Comité Evaluador, no obstante ello, en la Guía y dentro delos procedimientos que por cada área y rubro debe verificar el citado Comité, se incluye lanumeración sombreada para aquellas cuestiones esenciales cuyo incumplimiento podría generarla no certificación de la Firma de Auditoría, de manera a llamar la atención, y facilitar y uniformarlos criterios de revisión a ser aplicados.

En la SECCIÓN II del documento, se presenta la Guía para el Control de Calidad de losContadores Públicos que preparan y emiten Estados Financieros. En este caso, no se presentaun Capítulo de procedimientos mínimos de Contabilidad, puesto que éstos están establecidos enlas Normas Contables vigentes y tienen que ver con los sistemas contables aplicados por cadaprofesional. Al igual que en la Sección anterior, dentro de los procedimientos que por cada áreay rubro debe verificar el citado Comité, se incluye la numeración sombreada para aquellascuestiones esenciales cuyo incumplimiento podría generar la no certificación del ContadorPúblico, de manera a llamar la atención, y facilitar y uniformar los criterios de revisión a seraplicados.

En la SECCIÓN III se incluye el Reglamento para la aplicación de este Manual, el cual contiene

las políticas y criterios que deberá aplicar el CAUB para la designación de los Evaluadores deControl de Calidad; los requisitos que deberán cumplir los profesionales para ser nombradoscomo tales, así como el proceso que deberá seguirse para evaluar a las Firmas de Auditoría y alos Contadores Públicos que soliciten su inclusión al Programa de Control de Calidad delCAUB.

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CCAAPPÍ Í TTUULLOO IIII

DDEE LLOOSS OOBBJJEETTIIVVOOSS YY MMAARRCCOO DDEE RREEFFEERREENNCCIIAA DDEE LLOOSS TTRRAABBAAJJOOSS

DDEE AAUUDDIITTOORRIIAA EEXXTTEERRNNAA

1. OBJETIVOS DEL MANUAL

Este Manual de Control de Calidad para Firmas Auditoras ha sido elaborado para uso delColegio de Auditores o Contadores Públicos de Bolivia – CAUB en el proceso de evaluaciónpara la Certificación del Control de Calidad dispuesto por Resolución Nº 03/2011.

Los objetivos generales del Manual de Control de Calidad para Firmas Auditoras son:

1.1. Presentar en un solo documento el proceso que deberá seguirse para evaluar a lasFirmas Auditoras que soliciten su inclusión al Programa.

1.2. Identificar la normativa técnica, tanto de auditoría como de contabilidad, que debenaplicar las Firmas de Auditoría que soliciten su inclusión al Programa.

1.3. Permitir el efectivo control, por parte del CAUB, de la calidad técnica del servicio deAuditoría Independiente de las Firmas Auditoras que se incorporen al Programa

2. MARCO DE REFERENCIA PARA LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA EXTERNAINDEPENDIENTE

El Marco de Referencia para la ejecución de los trabajos de Auditoría Externa Independiente aser ejecutado por Firmas Auditoras inscriptas en el CAUB comprende:

a) Ley del 05/10/57b) Decreto Supremo Nº 3911 del 18/12/54c) Resolución Suprema Nª 209.343 del 09/07/91 que aprueba la

Personería Jurídica del CAUB d) Normas de Auditoría – NA aprobadas por el Consejo Técnico Nacional CTNAC y

promulgadas por el Comité Ejecutivo Nacional del CAUB





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e) Normas de Información Financiera - NIF aprobadas por el Consejo TécnicoNacional CTNAC y promulgadas por el Comité Ejecutivo Nacional del CAUB

f) Interpretaciones de las Normas de Información Financiera – INIF Bolivianas, enconvergencia con las Interpretaciones de las Normas Internacionales de InformaciónFinancieras (CINIIF – SIC), aprobadas por el Consejo Técnico Nacional CTNAC ypromulgadas por el Comité Ejecutivo Nacional del CAUB

g) El Código de Ética para Contadores Profesionales en Bolivia, enconvergencia con el Código de Ética de IFAC para Contadores Profesionales,aprobada por el Consejo Técnico Nacional CTNAC y promulgada por el ComitéEjecutivo Nacional del CAUB

h) La Norma de Control de Calidad para Firmas que desempeñan auditorias

y revisiones de información financiera histórica y otros trabajos para atestiguary de servicios relacionados en Bolivia, en convergencia con la NormaInternacional de Control de Calidad de IFAC, aprobada por el Consejo TécnicoNacional CTNAC y promulgada por el Comité Ejecutivo Nacional del CAUB.

Complementariamente, se aplicarán las siguientes normativas internacionales:

Normas Internacionales de Auditoría (NIA´s), emitidas por el Comité Internacional dePrácticas de Auditoría de la Federación Internacional de Contadores (IFAC).

El Código de Ética de la Federación Internacional de Contadores IFAC.

Normas Internacionales de Información Financiera NIIFs emitidas por el Consejo deNormas Internacionales de Contabilidad (IASB).

3. CONTROL DE CALIDAD DE LOS TRABAJOS DE AUDITORIA EXTERNA INDEPENDIENTE

Las Firmas de Auditoría inscriptas en el CAUB deberán cumplir con la NORMA DE CONTROLDE CALIDAD 1 - NCC 1 CONTROL DE CALIDAD PARA FIRMAS QUE DESEMPEÑAN

AUDITORÍAS Y REVISIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA HISTÓRICA, Y OTROSTRABAJOS PARA ATESTIGUAR Y DE SERVICIOS RELACIONADOS, emitida por el CTNACy promulgada por el CAUB para su aplicación de forma obligatoria a partir del01/01/2013, cuyas partes esenciales se transcriben a continuación.





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Introducción1. El propósito de esta Normal de Control de Calidad 1 (NCC 1), es establecer normas y dar lineamientos respecto

de las responsabilidades de una firma sobre su sistema de control de calidad para auditorías y revisiones deinformación financiera histórica, y para otros trabajos para atestiguar y de servicios relacionados. Esta NCCdebe leerse en forma conjunta con las partes A y B, del Código de Ética para Contadores Profesionales,desarrollado y aprobado en convergencia con el Código de Ética de IFAC.

3. La firma, deberá establecer un sistema de control de calidad diseñado para proporcionarle una seguridadrazonable de que la firma y su personal cumplen con las normas profesionales y con los requisitosreguladores y legales, y de que los informes emitidos por la firma o socios, del trabajo, son apropiados en lascircunstancias.

4. Un sistema de control de calidad, consiste en políticas diseñadas para lograr los objetivos expuestos en elpárrafo 3 y los procedimientos necesarios para implementar y monitorear el cumplimiento de dichas políticas.

5. Esta NCC, se aplica a todas las firmas. La naturaleza de las políticas y procedimientos desarrollados por lasfirmas en lo individual para cumplir con esta NCC, dependerá de diversos factores, como el tamaño y lascaracterísticas operativas de la firma, y de si ésta es parte de una red, así como de todas las directrices delCentro de Capacitación Continua y Acreditación Profesional (CENTRO CCAN) dependiente del CAUB.

3.1. POLÍTICAS DE CONTROL DE CALIDAD A IMPLEMENTAR

Para cumplir con la NCC 1, las firmas de auditoría deberán implementar sólidas políticas decontrol de calidad tanto en la organización de la firma, como en cada uno de los trabajos deauditoría realizados, y en especial respecto a la emisión del Dictamen de Auditoria sobreEstados Financieros, y a el trabajo delegado a los distintos integrantes del grupo de auditores.

El control de calidad que deberán implementar las Firmas de Auditoría comprenderá comomínimo, los siguientes aspectos:

(a) Requisitos profesionales

Todo el personal de la Firma de Auditoría deberá observar los principios de Independencia, In-tegridad, Objetividad, Confidencialidad y Conducta Profesional.

(b) Competencia y habilidad

El personal de la Firma de Auditoría deberá tener y mantener los Estándares Técnicos yde Competencia Profesional necesarios para permitirles cumplir con sus responsabilidadesprofesionales.

La delegación de trabajos entre los distintos integrantes del equipo de auditores deberá serhecha de manera que proporcione certidumbre de que dicho trabajo será desempeñado





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con el debido cuidado y por personas que tienen el grado de competencia profesionalrequerido en las circunstancias.

(c) Asignación

Los trabajos o procedimientos de auditoría que deberán realizarse en el proceso de unaauditoría, deberán ser asignados a los distintos integrantes del equipo, en función al gradode entrenamiento técnico, especialización y eficiencia requeridos para las circunstancias.

(d) Delegación

La Firma de Auditoría deberá asegurar la suficiente dirección, supervisión y revisión del

trabajo, a todos los niveles, para proporcionar una certeza razonable de que el trabajodesempeñado cumple con las Normas de Calidad dictadas por el CAUB.

(e) Consultas

Cada vez que sea necesario, la Firma de Auditoría deberá consultar, dentro o fuera de laFirma, con profesionales o expertos que posean la experiencia y conocimientos apropiadosen áreas o cuestiones específicas relacionadas con la auditoría realizada.

(f) Aceptación y retención de clientes

La Firma de Auditoría deberá realizar una evaluación de los potenciales clientes y unarevisión de los clientes existentes, para determinar si cuenta como la capacidad eindependencia necesarias para prestar el servicio de una manera apropiada, y si laadministración del cliente posee integridad para ser sujeto de auditoría.

(g) Monitoreo

La adecuación y efectividad operativa de las políticas y procedimientos de control decalidad deberá ser monitoreada en forma regular por un Socio de la Firma de Auditoría,distinto de quien suscribió el Dictamen de Auditoría, o por un profesional externo,especialmente contratado al efecto.

Las políticas y procedimientos generales de control de calidad establecidos por la Firmadeberán comunicarse a todo el personal de auditoría de manera que brinde certidumbre deque las políticas y procedimientos son comprendidos e implementados.





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3.2. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE CALIDAD A IMPLEMENTAR

En el contexto de las políticas y procedimientos de la Firma, el auditor deberá implementaraquellos procedimientos de control de calidad que sean apropiados en los distintos tipos deempresas auditadas, los que comprenderán como mínimo, los siguientes:

(a) Dirección

Los auxiliares a quienes se delega trabajo necesitan la dirección apropiada. Ladirección implica informar a los auxiliares de sus responsabilidades y de los objetivos de

los procedimientos que van a desarrollar. Implica igualmente, informar sobre losasuntos, como la naturaleza del negocio de la entidad y de los posibles problemas decontabilidad o de auditoría que puedan afectar la naturaleza, oportunidad y extensiónde los procedimientos de auditoría con los que se involucran.

El Programa de Auditoría es una herramienta importante para la comunicación de lasdirecciones de auditoría. El presupuesto de tiempos y el Plan Global de la Auditoría sonigualmente útiles y relevantes para comunicar el enfoque, objetivos y extensión de laauditoría.

(b) Supervisión

La supervisión está muy relacionada con la dirección y la revisión y puede implicarelementos de ambas. Dentro del equipo de auditores, el personal que desempeñaresponsabilidades de supervisión deberá desarrollar las siguientes funciones durante eltrabajo de auditoría:

(b.1.) Monitorear el avance de la auditoría para considerar si:

(b.1.1.) Los auxiliares tienen la habilidad y competencia necesarias parallevar a cabo las tareas que le fueron asignadas;

(b.1.2.) Los auxiliares comprenden las directivas impartidas; y(b.1.3.) El trabajo está siendo realizado de acuerdo con el Plan Global deAuditoría y el Programa de Auditoría;

(b.2.) Ser informados y plantear cuestiones importantes de contabilidad y auditoríasurgidas durante el desarrollo de la misma, mediante la valoración de su





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importancia y la modificación del Plan Global de Auditoría y del Programa deAuditoría según sea apropiado; y

(b.3.) Resolver las diferencias de juicio profesional entre el personal y considerarel nivel de consulta que sea apropiado.

(c) Revisión

El trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado por personal de mayorcompetencia, para considerar si:

(c.1.) El trabajo ha sido desarrollado de acuerdo con el Programa de Auditoría;

(c.2.) El trabajo desarrollado y los resultados obtenidos han sido adecuadamentedocumentados;

(c.3.) Todos los asuntos significativos de auditoría han sido resueltos o se reflejanen las conclusiones de auditoría;

(c.4.) Los objetivos de los procedimientos de auditoría han sido logrados; y

(c.5.) Las conclusiones expresadas son consistentes con los resultados deltrabajo desempeñado y soportan la opinión de auditoría.

Los siguientes puntos deberán ser revisados regular y oportunamente por el Socio a cargodel Trabajo:

(i) El Plan Global de Auditoría y el Programa de Auditoría;

(ii) Las evaluaciones de los riesgos inherente y de control, incluyendo los resultados depruebas de control y las modificaciones, si las hubiere, hechas al Plan Global deAuditoría y al Programa de Auditoría;

(iii) La documentación de la evidencia de auditoría obtenida y las conclusionesresultantes, incluyendo los resultados de confirmaciones con registros de terceros yotras consultas; y

(iv) Los Estados Financieros, los ajustes de auditoría propuestos, y el Dictamenpropuesto del Auditor.

El proceso de revisar una auditoría puede incluir, particularmente en el caso de auditoríasmuy complejas, solicitar al personal no involucrado en la auditoría, desempeñar ciertosprocedimientos adicionales antes de emitir el Dictamen del Auditor.





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4. ÉTICA DEL AUDITOR EXTERNO

En el desempeño de su trabajo profesional, el Auditor Independiente debe sujetar su actuaciónal Código de Ética para Contadores Profesionales, promulgado por el CAUB, el cual en suParte A, Sección 100.1, Introducción y principios fundamentales, establece lo siguiente.

100.1 Una señal que distingue a la profesión contable es su aceptación de la responsabilidad de actuar para el interés público. Por lo tanto, la responsabilidad de un Contador profesional no es exclusivamentesatisfacer las necesidades de un cliente o empleador en lo individual. Al actuar para el interés público, unContador profesional deberá observar y cumplir con los requisitos éticos de este Código.

Conforme a dicha Norma, el auditor deberá planificar y desempeñar la auditoría con unaactitud de escepticismo profesional partiendo de la premisa de que pueden existircircunstancias que causen que los Estados Financieros estén sustancialmente representadosen forma errónea. Por ejemplo, el auditor debe desarrollar su trabajo para encontrar por símismo, evidencia que apoye las representaciones de la administración y no asumirdirectamente que las mismas son necesariamente correctas. Según se establece en la Sección100, Párrafo 100 – 4, el referido Código, define los siguientes cinco principios fundamentalesque gobiernan las responsabilidades profesionales del auditor.

(a) Integridad

(b) Objetividad

(c) Competencia y cuidado debido

(d) Confidencialidad

(e) Comportamiento Profesional

5. INDEPENDENCIA DEL AUDITOR EXTERNO

El párrafo 18 de la NCC 1, establece los requisitos de independencia que deberá cumplir elauditor, conforme se transcribe a continuación.

18. La firma, deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para dar una seguridad razonable de que lafirma, su personal y, donde sea aplicable, cuantos estén sujetos a los requisitos de independencia (incluyendoexpertos contratados por la firma y personal de una firma de la red), mantienen la independencia donde lorequiera el Código Ética y los requisitos éticos nacionales.





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6. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EXTERNO

Al realizar trabajos de auditoría externa independiente para las empresas y entidades deBolivia, el auditor externo deberá adecuarse a los requerimientos de este Manual; al Código deÉtica para Contadores Profesionales; a las Normas de Auditoria - NA; a las Normas deInformación Financiera – NIF y demás disposiciones establecidas por el CAUB.Complementariamente, deberán aplicar las Normas Internacionales de Auditoría (NIA´s),emitidas por el Comité Internacional de Prácticas de Auditoría de la Federación Internacional deContadores (IFAC) y las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF´s).

Conforme a dichas normas, el nivel profesional; la experiencia y el juicio equilibrado son

fundamentales para que el auditor determine en cada caso, los procedimientos necesarios aaplicar de acuerdo con las circunstancias particulares de cada empresa o ente auditado.

El Auditor Externo es responsable del Dictamen y contenido de su Informe de Auditoría y portanto deberá estampar su firma original en todos los dictámenes e informes que emita.

7. ACCESO A LOS PAPELES DE TRABAJO POR PARTE DEL CAUB

Los PT son propiedad del Auditor Externo y deberán conservarse por un tiempo no inferior a

5 (cinco) años, contados a partir de la fecha de la presentación de los informes de auditoría.Los auditores externos deberán poner a disposición del CAUB, al sólo requerimiento de ésta,los PT que sustentan sus informes de auditoría, debiendo facilitar a este órgano, lascondiciones necesarias para el caso que desee verificarlos u obtener copias de estos PT.

Los contratos suscriptos para la prestación del servicio de Auditoría Externa deberá contener laexpresa autorización de los auditores externos, de permitir que el CAUB acceda a los PT.

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CCAAPPÍ Í TTUULLOO IIIIII

DDEE LLAA PPLLAANNEEAACCIIÓÓNN YY EEJJEECCUUCCIIÓÓNN DDEE LLAASS AAUUDDIITTOORRÍ Í AASS EEXXTTEERRNNAASS

Las Normas de Auditoria Bolivianas – NA, incluyen un “Marco de Referencia de Trabajos paraAtestiguar” y un total de 32 Normas numeradas en grupos desde la número NA 200 – “OBJETIVO YPRINCIPIOS GENERALES QUE GOBIERNAN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS”;la NA 210 – “TERMINOS DE LOS TRABAJOS DE AUDITORIA”; la NA 220 - “CONTROL CALIDADPARA AUDITORIAS DE INFORMACIÓN HISTORICA”; NA 230 – “DOCUMENTACION DE

AUDITORIA”; la NA 240 – “RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR AL CONSIDERAR EL FRAUDEEN UNA AUDITORIA DE EE FF”; NA 250 – “CONSIDERACIÓN DE LEYES Y REGLAMENTOS ENUNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS” y la NA 260 – “COMUNICACION DE ASUNTOSDE AUDITORIA CON LOS ENCARGOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO”, en este grupo.

En el siguiente grupo, las normas establecen las obligaciones del Auditor en el proceso del trabajode auditoría, e incluyen, la NA 300 – “PLANEACION DE AUDITORIA DE ESTADOSFINANCIEROS”; la NA 315 – “ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO YEVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE REPRESENTACION ERRÓNEA DE IMPORTANCIARELATIVA”; la NA 320 - “IMPORTANCIA RELATIVA DE LA AUDITORIA” y la NA 330 – “RESPUESTA DEL AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS”.

Aunque en los siguientes capítulos se transcriben y comentan los puntos esenciales de las Normasde Auditoria Bolivianas, el auditor externo deberá conocer y aplicar cada una de las normasemitidas por el CAUB.

1. PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA.

La planeación y ejecución de los trabajos de Auditoría se hallan establecidos en la NA 300, laque en su párrafo introductorio establece:

Alcance de esta NA1. Esta Norma de Auditoría (NA) trata de la responsabilidad del auditor de planear una auditoría de

estados financieros. Esta NA se enmarca en el contexto de las auditorías recurrentes. Por separadose identifican consideraciones adicionales para trabajos iniciales de auditoría.(Ref: párrafos A1-A4)





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En los párrafos 5 al 10 que se transcriben a continuación, la NA 300 dispone imperativamente,los deberes del auditor en este proceso.

5. El auditor deberá emprender las siguientes actividades al principio del trabajo actual de auditoría:

(a) Realizar los procedimientos que requiere la NA 220 Control de calidad para auditorías deinformación financiera histórica respecto de la continuación de la relación con el cliente y deltrabajo de auditoría específico;

(b) Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos, incluyendo la independencia, según requiere laNA 220; y

(c) Establecer un entendimiento de los términos del trabajo, según requiere la NA 210, Términos de lostrabajos de auditoría. (Ref: párrafos A6-A8)

6. El auditor deberá establecer una estrategia general de auditoría que fije el alcance, oportunidad ydirección de la auditoría y que guíe el desarrollo del plan de auditoría.

7. Para establecer la estrategia general de auditoría, el auditor deberá:

(a) Identificar las características del trabajo que definan su alcance;(b) Cerciorarse de los objetivos de informar del trabajo para planear la oportunidad de la auditoría y la

naturaleza de las comunicaciones que se requieran;(c) Considerar los factores que, según el juicio profesional del auditor, sean importantes para dirigir

los esfuerzos del equipo del trabajo;(d) Considerar los resultados de las actividades preliminares del trabajo y, cuando sea aplicable, si es

o no relevante el conocimiento logrado en otros trabajos desempeñados por el socio del trabajo

para la entidad; y(e) Cerciorarse de la naturaleza, oportunidad y extensión de los recursos necesarios para desempeñarel trabajo. (Ref: párrafos A9-A12)

8. El auditor deberá desarrollar un plan de auditoría que incluya una descripción de:

(a) La naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de evaluación del riesgo planeados,según determina la NA 315, Identificación y evaluación de los riesgos de representación errónea deimportancia relativa mediante el entendimiento de la entidad y su entorno.

(b) La naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría adicionales planeados anivel aseveración, según determina la NA 330, Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.

(c) Otros procedimientos de auditoría planeados que se requieren realizar para que el trabajo cumplacon las NA.(Ref.: párrafo A13)

9. El auditor deberá actualizar y cambiar la estrategia general de auditoría y el plan de auditoría, segúnsea necesario, durante el curso de la auditoría. (Ref: párrafo A14)

10. El auditor deberá planear la naturaleza, oportunidad y extensión de la dirección y supervisión de losmiembros del equipo del trabajo y la revisión de su trabajo. (Ref: párrafos A15-A16)





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"Planificación" significa por tanto, desarrollar una estrategia general y un enfoque detalladopara la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. La planificación adecuadadel trabajo de auditoría ayuda a asegurar que se preste atención adecuada a las áreasimportantes de la auditoría, que los problemas potenciales sean identificados y que el trabajo secomplete en forma expedita. La planificación también ayuda para la apropiada asignación deltrabajo a los auxiliares y para la coordinación del trabajo hecho por otros auditores y expertos.

El grado de planificación variará de acuerdo con el tamaño de la Entidad; la complejidad de laauditoría; la experiencia del auditor con la misma y con el conocimiento del negocio asegurador.Adquirir conocimiento del negocio es una parte importante de la planificación del trabajo. Elconocimiento del negocio por el auditor ayuda a la identificación de eventos, transacciones yprácticas que puedan tener un efecto importante sobre los Estados Financieros.

Es imprescindible que el auditor desarrolle y documente un Plan Global de Auditoríadescribiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría. El Plan Global de Auditoría y elPrograma de Auditoría son de exclusiva responsabilidad del auditor y si a lo largo de laauditoría se registrasen cambios importantes en la planificación inicial, deberán registrarse lasrazones de tales cambios.

La NA 300 describe de manera detallada el involucramiento de miembros claves del equipo detrabajo; actividades preliminares del trabajo y de planeación; documentación y consideracionesadicionales en trabajos iniciales de auditoria

2. EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

2.1. IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE REPRESENTACIÓN ERRÓNEADE IMPORTANCIA RELATIVA MEDIANTE EL ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SUENTORNO

La NA 315, desarrolla las responsabilidades del Auditor respecto a la identificación yevaluación de los riesgos de representación errónea en el proceso de una auditoria de Estados

Financieros, disponiendo en su párrafo introductorio lo siguiente.





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IntroducciónEsta Norma de Auditoría NA trata de la responsabilidad del auditor de identificar y evaluar los riesgos derepresentación errónea de importancia relativa en los estados financieros, mediante el entendimiento dela entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad.

A su vez, en el párrafo 3 define el Objetivo que debe perseguir el auditor externo.

3. El objetivo del auditor es identificar y evaluar los riesgos de representación errónea de importanciarelativa, ya sea debida a fraude o a error, a nivel de estados financieros y de aseveración, mediante el

entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad, proporcionando,por lo tanto, una base para diseñar e implementar respuestas a los riesgos evaluados derepresentación errónea de importancia relativa.

En esta Norma se explica detalladamente y con profusos ejemplos las diferentes situacionesque debe evaluar el auditor en el proceso de identificación y evaluación de los riesgos derepresentación errónea.

En cuanto a la determinación de la Materialidad o Importancia Relativa en Auditoria,complementariamente se deberá utilizar el Trabajo Interamericano aprobado en la XXVIIIConferencia Interamericana de Contabilidad “PRECISIONES NECESARIAS EN EL DICTAMENDE AUDITORIA Y EN EL CONCEPTO DE MATERIALIDAD”, en el que se establece conprecisión las variables a considerar y el criterio para la determinación de la Materialidad.

En el siguiente Cuadro se transcribe un ejemplo del cálculo de la Materialidad, conforme loconsignado en el referido trabajo.





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Por otro lado, la NA 315 desarrolla en forma pormenorizada el proceso de relevamiento de lossistemas de Contabilidad, Control Interno e Informáticos que los auditores externos deberánefectuar al comenzar una Auditoría de Estados Financieros, lo que constituirá la base para ladeterminación de la naturaleza, alcance y extensión de los procedimientos de auditoría a aplicar.A continuación se consigna las tareas mínimas que deberán ejecutarse en esta etapa deltrabajo.

a. Relevar y evaluar el ambiente de control, en especial aquellos que incluyan controlesgerenciales o de monitoreo a nivel de organización, supervisión y aquellos controlesrelacionados con el procesamiento de transacciones significativas desarrolladas por laEntidad.

b. Evaluar el área de la auditoría interna de la Entidad y obtener una comprensión suficientede las actividades que ésta desarrolla, tales como el alcance de su función, su status

organizacional, su competencia técnica y el debido cuidado profesional de losprofesionales que integran esta unidad de control, en la ejecución de los trabajosejecutados.

c. Evaluar si los procedimientos aplicados por la Entidad, son suficientes para alcanzar losobjetivos de control interno y asegurar una adecuada registración contable de lastransacciones efectuadas.





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d. Realizar pruebas de cumplimiento de los procedimientos de Control Interno establecidospor la Entidad, verificando si ellos operan adecuadamente en la práctica y permitenalcanzar los objetivos de auditoría.

e. Evaluar los Sistemas de Procesamiento Electrónico de Datos, identificando los sectorescríticos y evaluando los riesgos de auditoría. Para ello, se llevarán a cabo pruebasnecesarias para comprobar la confiabilidad de los procesos, mediante el ingreso alsistema de computación de la Entidad, de grupos de transacciones generadas por elauditor, cuyos resultados serán comparados con los valores previamente definidos.

Respecto a las acciones o respuestas del auditor, a partir de la determinación de los riesgos deauditoría, la NA 330 incluye en forma detallada las mismas.

Las deficiencias, debilidades de control interno u omisiones significativas detectadas que seanidentificadas en este proceso, deberán reportarse a la Entidad en los InformesComplementarios de Auditoria. Dicho Informe deberá contener una breve descripción de lasituación observada, incluyendo ejemplos cuando corresponda; los comentarios de la Entidad alrespecto y una recomendación las acciones mínimas que deberían ser implementar parasubsanarla. El auditor deberá informar asimismo, las observaciones de control internoreportadas en el ejercicio anterior, que se mantienen sin solución hasta la fecha del Informe delúltimo año.

El Comité de Evaluación designado por el CAUB para la Certificación de Control de Calidad

deberá verificar minuciosamente el contenido del Informe de Control Interno emitido por laFirma de Auditoría, para comprobar que contienen todas las observaciones relevantesdeterminadas en el curso de la Auditoria.

2.2. EVIDENCIA DE AUDITORIA

El grupo de normas que se inician con la NA 500 “EVIDENCIA DE AUDITORIA” y continua conla NA 501- “EVIDENCIA DE AUDITORIA - CONSIDERACIONES ADICIONALES PARAPARTIDAS ESPECIFICAS”; la NA 505 – “CONFIRMACIONES SIGUIENTES EXTERNAS”; laNA 510 – “TRABAJOS INICIALES - BALANCE DE APERTURA”; la NA 520 – “PROCEDIMIENTOA ANALITICOS”; la NA 530 – “MUESTREO DE AUDITORIA Y OTROSMEDIOS PRUEBAS”; la NA 540 – “AUDITORIA DE ESTIMACIONES CONTABLES”; la NA 545- “AUDITORIA DE MEDICION Y REVELACIONES DE VALOR RAZONABLE”; la NA 550 – “PARTES RELACIONADAS”; la NA 560 – “HECHOS POSTERIORES”; la NA 570 – “NEGOCIOEN MARCHA” y la NA 580 – “REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN”, incluye lasconsideraciones esenciales que deberá considerar el auditor en el proceso de la auditoría.





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Específicamente, el párrafo 2 de la NA 500 define el concepto de “Evidencia de Auditoria”,conforme se transcribe a continuación.

2. “Evidencia de auditoría” es toda la información que usa el auditor para llegar a las conclusiones enlas que se basa la opinión de auditoría, e incluye la información contenida en los registros contablessubyacentes a los estados financieros y otra información. No se espera que los auditores atiendan atoda la información que pueda existir . La evidencia de auditoría, que es acumulativa por naturaleza,incluye aquella evidencia que se obtiene de procedimientos de auditoría que se desempeñan duranteel curso de la auditoría y puede incluir evidencia de auditoría que se obtiene de otras fuentes comoauditorías anteriores y los procedimientos de control de calidad de una firma para la aceptación ycontinuación de clientes.

2.3. PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

Otra norma esencial dentro de este grupo, la NA 520, establece la aplicación de losprocedimientos o revisión analítica, conforme se transcribe a continuación.

2. El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos como procedimientos de evaluación del riesgopara obtener un entendimiento de la entidad y su entorno y en la revisión general al final de la

auditoría. Los procedimientos analíticos pueden también aplicarse como procedimientos sustantivos.

3. “Procedimientos analíticos” significa evaluaciones de información financiera hechas por un estudiode relaciones plausibles entre datos tanto financieros como no financieros. Los procedimientosanalíticos también abarcan la investigación de fluctuaciones y relaciones identificadas que soninconsistentes con otra información relevante o se apartan de una manera importante de los montospronosticados.

En el proceso de ejecución de los trabajo, el auditor deberá asegurarse asimismo, de revisar loshechos posteriores al cierre, la obtención de la Carta de Representación de la Administración,verificando el cumplimiento de todas las normas de auditoría aplicables al trabajo.

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CCAAPPÍ Í TTUULLOO IIVV

DDEE LLOOSS IINNFFOORRMMEESS DDEE AAUUDDIITTOORRÍ Í AA – –

EELL DDIICCTTAAMMEENN DDEELL AAUUDDIITTOORR SSOOBBRREE LLOOSS EESSTTAADDOOSS FFIINNAANNCCIIEERROOSS

En el grupo de normas que se inicia con la NA 700 “INFORME DICTAMEN DEL AUDITORINDEPENDIENTE SOBRE UN JUEGO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS DEPROPÓSITO GENERAL”, y continúa con la NA 701 – “MODIFICACIONES AL DICTAMEN DEL

AUDITOR INDEPENDIENTE”, la NA 710 – “COMPARATIVOS” y concluye con la NA 720 – “OTRAINFORMACIÓN EN DOCUMENTOS QUE CONTIENEN ESTADOS FINANCIEROS” se establecentodas las consideraciones que deberá atender el auditor para emitir su Dictamen.

En la parte introductoria de la NA 700 define el propósito de ésta, conforme se transcribeseguidamente.

1. El propósito de esta Norma de Auditoría (NA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre eldictamen del auditor independiente, emitido como resultado de una auditoría de un juego completo deestados financieros de propósito general preparados de acuerdo con un marco de referencia deinformación financiera diseñado para lograr una presentación razonable. También da guías sobre losasuntos que el auditor considera para formarse una opinión sobre dichos estados financieros. Según sedescribe en la NA 200, Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros,"estados financieros de propósito general" son los estados financieros preparados de acuerdo con unmarco de referencia de información financiera diseñado para cumplir con las necesidades comunes deinformación de una amplia gama de usuarios.

2. Esta NA trata las circunstancias en que el auditor puede expresar una opinión no calificada (sinsalvedades) y no es necesaria ninguna modificación al dictamen del auditor. La NA 701, Modificaciones aldictamen del auditor independiente establece normas y proporciona lineamientos sobre las modificacionesa este dictamen para un énfasis de asunto, una opinión calificada (con salvedades), una abstención deopinión o una opinión adversa.

En forma imperativa, el párrafo 11 de la NA 700 dispone lo siguiente.FORMACIÓN DE UNA OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

11. El auditor deberá evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida, como base paraformarse una opinión sobre los estados financieros.





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Los tipos de Dictamen que deberá emitir un Auditor, a partir de las conclusiones extraídas de laevidencia de auditoría obtenida, están establecidas en los párrafos 39 y 40 de la NA 700 y en lospárrafos 12 al 15 de la NA 701, conforme se transcribe a continuación.

OPINIÓN DEL AUDITOR – NA 700

39. Deberá expresarse una opinión no calificada (sin salvedades) cuando el auditor concluye que los estadosfinancieros dan un punto de vista verdadero y razonable o están presentados razonablemente, en todoslos aspectos significativos, de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable.

40. Cuando se expresa una opinión no calificada (sin salvedades), el párrafo de opinión del dictamen deberádeclarar la opinión del auditor de que los estados financieros dan un punto de vista verdadero yrazonable o están presentados razonablemente, en todos los aspectos significativos, de acuerdo con elmarco de referencia de información financiera aplicable (a menos que se requiera al auditor, por ley oregulación, que use diferente redacción para la opinión, en cuyo caso deberá usarse la redacción que seprescriba).

OPINIÓN DEL AUDITOR – NA 701

12. Deberá expresarse una opinión calificada cuando el auditor concluye que no puede expresarse unaopinión no calificada, pero que el efecto de cualquier desacuerdo con la administración o limitación en elalcance no es de tanta importancia relativa ni tan dominante como para requerir una opinión adversa ouna abstención de opinión. Una opinión calificada deberá expresarse como "excepto por" los efectos del

asunto a que se refiere la salvedad.

13. Deberá expresarse una abstención de opinión cuando el posible efecto de una limitación en el alcance seade tanta importancia relativa y tan predominante que el auditor no haya podido obtener suficienteevidencia apropiada de auditoría y, en consecuencia, no pueda expresar una opinión sobre los estadosfinancieros.

14. Deberá expresarse una opinión adversa cuando el efecto de un desacuerdo sea de tanta importanciarelativa y tan dominante para los estados financieros que el auditor concluya que una opinión calificadadel dictamen no es adecuada para revelar la naturaleza equívoca o incompleta de los estadosfinancieros.

15. Siempre que el auditor exprese una opinión distinta de una opinión calificada, deberá incluirse en eldictamen una clara descripción de todas las razones sustantivas y, a menos que no sea factible, unacuantificación del (los) posible(s) efecto(s) en los estados financieros. Ordinariamente, la información seexpondría en un párrafo aparte, precediendo a la opinión o abstención de opinión en los estadosfinancieros, y puede incluir una referencia a una discusión, más extensa, si la hay, en una nota a losestados financieros.





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Otras cuestiones que pueden hacer modificar un Dictamen, dispuestas en las NA 701, se consignanen los párrafos 6 y 7 transcriptos seguidamente.

6. El auditor deberá modificar su dictamen añadiendo un párrafo para destacar un asunto de importanciarelativa respecto de un problema de negocio en marcha.

7. El auditor deberá considerar el modificar el dictamen del auditor añadiendo un párrafo si hay una falta decerteza importante (que no sea un problema de negocio en marcha), cuya resolución dependa de hechosfuturos y que pueda afectar a los estados financieros. Una falta de certeza es un asunto cuyo resultadodepende de acciones o hechos futuros que no están bajo el control directo de la entidad, pero que puedenafectar a los estados financieros.

Consecuentemente, como resultado final de la Auditoría Externa practicada a una Entidad, el auditorexterno deberá presentar su INFORME DE AUDITORÍA EXTERNA INDEPENDIENTE, el cualdeberá estar dividido en 2 (dos) partes esenciales a saber:

1.1. PRIMERA PARTE: El Informe de Auditoría Externa sobre los Estados Financierosdeberá contener lo siguiente:

a) El Dictamen de los Auditores Independientes sobre los Estados Financieros, firmadopor el Socio de la Firma de Auditoría;

b) Los Estados Financieros auditados, que deben incluir el Balance o Balance General;el Estado o Cuenta de Resultados; el Estado de Cambios en la Posición Financiera, ylas Notas, Estados Complementarios u otro material explicativo, todos ellos,debidamente firmados por el Socio de la Firma de Auditoría responsable del trabajo, aefectos de su identificación con el respectivo Dictamen del Auditor

Conforme a lo establecido en el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación delos Estados Financieros, estos informes deberán presentarse con cifras comparativas delejercicio anterior.

En caso que el Dictamen del Auditor sobre los Estados Financieros del ejercicio anterior

haya sido emitido por otro auditor, o cuando la opinión haya sido distinta a la No Calificada,sin salvedades, el auditor externo deberá consignar dentro de su dictamen, en un párrafoseparado antes del párrafo de la opinión, una breve descripción de las situacionesdescriptas que motivaron el Dictamen modificado en el período anterior.





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Antes de la emisión de su Dictamen, el auditor deberá requerir que los EstadosFinancieros estén debidamente firmados por lo menos por el Presidente, el Gerente y elContador de la Entidad auditada. El Auditor Externo deberá firmar al pie, bajo una leyendaque consigne “Firmado a los efectos de su identificación con nuestro Dictamen deAuditoría emitido en fecha….”.

1.2. SEGUNDA PARTE: Cuando corresponda, los Informes Complementarios de AuditoríaExterna, que deben acompañar al Informe de Auditoría Externa sobre los EstadosFinancieros, los que deberán tener la composición requerida por el órgano regulador ode control de la Entidad. En caso de que no exista requerimientos al respecto, en estosInformes se deberá incluir las observaciones y recomendaciones sobre el control interno.

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CCAAPPÍ Í TTUULLOO VV

DE LOS PROCEDIMIENTOS MÍNIMOS DE AUDITORÍA

Los procedimientos mínimos de auditoría aplicados por los auditores externos deberán proporcionarevidencia directa sobre la validez de las transacciones y saldos incluidos en los registros y en losEstados Financieros.

El examen de los rubros del Activo debe llevar a conclusiones válidas que permitan al auditorindependiente, expedirse respecto a que:

a) El activo existe y no se han producido omisiones;

b) Es propiedad de la Entidad, o es un recurso controlado por la entidad, de la que ella esperaobtener beneficios económicos en el futuro;

c) Sus componentes se encuentran adecuadamente valuados y expuestos, de acuerdo con lasnormas contables y criterios de valuación establecidos por las Normas Contables Bolivianas.

d) No se hallan afectados por algún tipo de medida cautelar o restricción de dominio que

impida su libre disponibilidad, o en su caso, que éstas estén debidamente explicitadas enNotas. En el caso de bienes registrables, que se encuentren debidamente inscriptos en losRegistros respectivos.

e) No existen derechos reales de garantía que pudieran afectarlos.

f) Otras cuestiones que a juicio del auditor requieran revisarse.

Los procedimientos de auditoría para los rubros del Pasivo y Patrimonio Neto deberán permitirconstatar:

La razonabilidad e integridad de los importes contabilizados por la Entidad;

Que no se hayan producido omisiones;

Que se encuentren adecuadamente valuados y expuestos de acuerdo con los criteriosestablecidos por las Normas Contables Bolivianas.





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En lo referente al desempeño, los procedimientos de auditoría deben tender a confirmar: Que las partidas de ingresos La integridad de las transacciones realizadas por la Entidad;

Que cada transacción registrada por la Entidad haya sido efectivamente realizadas;

Que no existan operaciones realizadas por la Entidad, no contabilizadas;

La razonabilidad de la valuación de los activos y pasivos y que los mismos se hallenexpuestos adecuadamente, de conformidad a las normas contables bolivianas.

A fin de arribar a conclusiones válidas, respecto a lo mencionado precedentemente, los Auditores

Externos deben aplicar los procedimientos de auditoría, para cada uno de los rubros componentesde los Estados Financieros auditados. En las siguientes páginas, a modo enunciativo, se detallanlos procedimientos a aplicar para los rubros más usuales.

Debe considerarse que en este Manual, los procedimientos que se detallan, revisten el carácterde mínimos. Por lo tanto, el Auditor Externo deberá ampliar el alcance de su tarea cuando, deacuerdo a su juicio profesional, dichos procedimientos no sean suficientes para poder emitir laopinión profesional requerida, pudiendo a la vez, omitir la aplicación de algunos de ellos, cuandolas cifras involucradas en las cuentas u operaciones correspondientes, de acuerdo a su juicioprofesional, no sean significativas en relación con los Estados Financieros tomados en suconjunto.

En tal caso, deberá dejar constancia expresa en sus Papeles de Trabajo, de los procedimientosmínimos no aplicados y justificar los criterios utilizados para determinar la no significatividad de losmismos. En ese caso, además, al momento de la revisión por parte del CAUB, el ComitéEvaluador podrá requerir al Socio de la Firma Auditora que está siendo evaluada, las explicacionesy aclaraciones que considere necesarias.

Los Papeles de trabajo deberán contener como mínimo lo siguiente:

a) La Planificación y los programas de auditoría;

b) Descripción del trabajo de auditoría realizado;

c) Otros datos y antecedentes recogidos durante el desarrollo del trabajo;

d) Las limitaciones al alcance de las tareas, si hubieran;e) Las conclusiones sobre el examen de cada rubro o área y las conclusiones finales o

generales del trabajo que sustenten el Dictamen del Auditor.





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A continuación se detallan los procedimientos mínimos de auditoría que los Auditores Externosdeben ser ejecutados en el curso de una Auditoría de Estados Financieros.

1. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Estas pruebas deberán ser llevadas a cabo por la Auditoría Externa, con la finalidad de obtenerevidencia de auditoría sobre la adecuación del diseño y operación efectiva de los sistemas decontabilidad y de control interno. Como mínimo deberán evaluarse las siguientes áreas otransacciones:

Conocimiento del Negocio; Organización general de la Entidad; organigrama; Manuales deFunciones y de Procedimientos Contables, Administrativos, Operativos, entre otros.

Organización interna para el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentariasrelativas al funcionamiento de la Entidad y al cumplimiento de las normas impositivas,sociales y laborales y de prevención de lavado de dinero;

Evaluación de los Sistemas Informáticos;

Manejo de Fondos y Cobranzas; incluyendo la adecuada custodia y controles internos; laexistencia de políticas de garantías o fianzas para el personal encargado de su manejo.

Políticas de Créditos a Clientes y otros deudores, y para la constitución de previsiones parapartidas de dudoso cobro;

Política y administración de las Inversiones;

Política y administración de las Existencias o Bienes para la venta;

Política y administración de los Bienes de Uso;

Criterios contables para la administración de los Activos Diferidos;

Administración de las Deudas Financieras;

Administración de los Proveedores y Otros Pasivos;





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CRÉDITOS, CLIENTES Y OTROS DEUDORESa) Controlar el inventario de los saldos de estas cuentas, verificando la documentación de

respaldo de una muestra de las mismas y cotejando los totales correspondientes con lasrespectivas cuentas del Balance General.

b) Solicitar confirmaciones directas de una muestra representativa de estos saldos deacuerdo a su significatividad. Analizar las respuestas recibidas, evaluar las explicacionesde la Entidad sobre las diferencias detectadas y efectuar procedimientos alternativossobre los saldos correspondientes a solicitudes no recibidas, verificando ladocumentación respaldatoria de las operaciones y/o su amortización o cancelaciónposterior. Este procedimiento podrá ser complementado por otros alternativos que

ayuden al auditor a evaluar la razonabilidad de las cifras expuestas.

c) Evaluar los antecedentes y situación actual de deudores con atrasos o que evidenciensignos de incobrabilidad, así como las gestiones extrajudiciales y judiciales realizadas porla Entidad para la cobranza de dichas deudas. Para esta evaluación se deberá tener encuenta la normativa específica del sector económico de la empresa auditada, o a falta deella, la normativa general en uso en Bolivia.

d) Evaluar la razonabilidad de las previsiones constituidas para cuentas de dudoso cobro, yel cumplimiento de las disposiciones normativas sobre este punto.

e) Realizar arqueos de los Cheques Diferidos; Documentos por Cobrar; facturas y otros

valores;

f) Verificar los cálculos de intereses devengados y a devengar por las operaciones definanciación realizadas.

g) Revisar los saldos de las cuentas componentes de este rubro, cotejándolos con larespectiva documentación respaldatoria, verificando que las condiciones se encuentrenacordes con los respectivos contratos o criterios establecidos en las políticas internas dela Entidad.

h) Revisar selectivamente los movimientos operados en las cuentas corrientes de losdeudores, así como los saldos de las mismas y cotejar éstos, con la documentaciónrespaldatoria.

i) Realizar cualquier otro procedimiento que a juicio del auditor sea necesario paradeterminar la razonabilidad de este rubro.





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BIENES DE CAMBIO, EXISTENCIAS, PRODUCTOS PARA LA VENTAa) Acompañar el inventario físico realizado por la Entidad, evaluando la planificación, proceso

y conclusión de este procedimiento, así como los ajustes contables que resulten decomparar las cifras resultantes del inventario físico, con los saldos contables.

b) Verificar la razonabilidad de la valuación, existencia y propiedad de las partidas incluidasen los saldos de estas cuentas, aplicando para ello procedimientos de auditoria que lepermitan satisfacerse de los valores contables.

c) Realizar un Test de Valuación de Existencias y de Costo de Ventas, verificando larazonabilidad y la uniformidad en la aplicación del método de valuación aplicado por laEntidad.

d) Aplicar diversos procedimientos de auditoria para probar la existencia, propiedad yvaluación de mercaderías y otros bienes para la venta que se encuentren en poder deterceros.

e) Realizar cualquier otro procedimiento que a juicio del auditor sea necesario paradeterminar la razonabilidad de este rubro.

GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO

a) Examinar la documentación de desembolsos, contratos y la autorización que ampare laadquisición o contratación respectiva, y compruebe que los importes cargados a estacuenta, no deban ser imputados directamente a gastos.

b) Verificar la correcta valuación y registro de las diferentes partidas de Gastos Pagados porAdelantado.

c) Realizar cualquier otro procedimiento que a juicio del auditor sea necesario paradeterminar la razonabilidad de este rubro.

INVERSIONES

a) Revisar los movimientos del período de los títulos públicos de renta y valores mobiliarios,cotejándolos con la correspondiente documentación de respaldo y verificando su correctaimputación contable.





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b) Verificar los valores nominales y de cotización y la correcta valuación de los títulos públicosde renta y demás valores mobiliarios.

c) Solicitar resguardos, certificados de tenencia, estados de las cuentas en custodia ycertificados de depósitos a plazo, donde conste la libre disponibilidad de dichasinversiones, a fin de determinar que no se hallan afectadas por ningún tipo de garantía denaturaleza contractual o extracontractual, o que éstas en su caso, se encuentrandebidamente reveladas en Notas.

d) Verificar la titularidad o propiedad de los depósitos a la vista y a plazo, y su correctavaluación.

e) Verificar las garantías respaldatorias de los préstamos hipotecarios, prendarios y/o sobrevalores y su correcta constitución. Corroborar su valuación actual.

f) Realizar arqueos de los títulos, acciones, escrituras y otros valores referentes a lasInversiones y verificar que los títulos contengan los cupones para el cobro de intereses,cuando correspondan, y que éstos estén vigentes a la fecha de corte.

g) Comprobar que el método de valoración de las Inversiones sea al precio más bajo entrecosto histórico y valor de mercado, y verificar la razonabilidad de las estimaciones oprevisiones constituidas.

h) Realizar cualquier otro procedimiento que a juicio del auditor sea necesario para

determinar la razonabilidad de este rubro.

INVERSIONES INMOBILIARIAS – BIENES DE USO DISPUESTOS PARA LA VENTA

a) Revisar los movimientos de altas y bajas del período, verificando su correcta valuación ydepreciación, conforme a las normas vigentes.

b) Solicitar los certificados de dominio emitidos por la Entidad de Registro Público u otrainstitución autorizada, para constatar que estos bienes se encuentran adecuadamenteinscritos y libres de gravámenes o no pignorados, o que en este caso, se encuentrendebidamente revelados en Notas.






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BIENES DE USOa) Revisar los movimientos del período mediante el cotejo de altas y bajas con su

documentación respaldatoria.

b) Verificar los cálculos para la determinación del revalúo del costo histórico, de sudepreciación acumulada y su correspondiente registración contable, analizando ladocumentación de respaldo y las autorizaciones correspondientes.

c) Realizar inspecciones físicas para comprobar que los bienes registrados existan y estén enuso. Al efectuar la inspección considerar aquellas partidas cuyo estado físico denoteabandono, deterioro o imposibilidad de utilización, para posteriormente verificar su

adecuado registro a su valor de uso o realización. Comprobar si se efectúan recuentosfísicos periódicos de los bienes de uso y de ser posible, participar selectivamente en losinventarios físicos efectuados por la Entidad, cotejando los resultados obtenidos con losregistros contables.

d) Revisar los títulos de propiedad y solicitar certificados de dominio emitidos por la Entidadde Registro Público u otra institución autorizada, para constatar que estos bienes seencuentran adecuadamente inscritos y libres de gravámenes o o no pignorados.

e) Corroborar su valuación al cierre conforme a las Normas Contables.

f) Realizar cualquier otro procedimiento que a juicio del auditor sea necesario paradeterminar la razonabilidad de este rubro.

ACTIVOS DIFERIDOS

a) Examinar la documentación de desembolsos, los contratos y la autorización que ampara laadquisición de estos activos y comprobar el cumplimiento de las normas contables queadmiten la incorporación de los Activos Diferidos.

b) Examinar las incorporaciones del período auditado, investigando si representanincorporaciones y desembolsos que pueden proporcionar beneficios futuros a la Entidad.

c) Cerciorarse que haya consistencia en la política de capitalización y en el período deamortización de los diferentes tipos de activos diferidos.

d) Evaluar si en relación a las operaciones de la Entidad, los activos diferidos han generado ytienen posibilidades de seguir generando utilidades para la misma.





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e) Revisar el cálculo de la amortización y su correcto registro contable.f) Realizar cualquier otro procedimiento que a juicio del auditor sea necesario para


DEUDAS CON PROVEEDORES

a) Revisar el inventario de proveedores, verificando la documentación de respaldo de unamuestra de ellos y cotejando los totales correspondientes con las respectivas cuentas delBalance General. Analizar los movimientos del rubro en el ejercicio, confrontando lainformación con los pagos posteriores realizados.

b) Solicitar selectivamente confirmaciones directas de saldos. Analizar las respuestasrecibidas, evaluar las explicaciones de la Entidad sobre las diferencias detectadas yefectuar procedimientos alternativos sobre los saldos correspondientes a solicitudes norecibidas, verificando la documentación respaldatoria de las operaciones y/o suamortización o cancelación posterior.


DEUDAS FINANCIERAS

a) Verificar el inventario de las deudas con Bancos, Entidades Financieras y otros tipos decontratos, vigencia, tasas de interés, etc.

b) Solicitar confirmación de saldos a los acreedores financieros y analizar las respuestasrecibidas, gestionando las explicaciones de la Entidad sobre las diferencias detectadas.Efectuar procedimientos alternativos sobre los saldos principales, verificando ladocumentación respaldatoria de las operaciones y/o su amortización o cancelaciónposterior.

c) Realizar cualquier otro procedimiento que a juicio del auditor sea necesario para determinarla razonabilidad de este rubro.





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OTRAS DEUDAS Y PROVISIONES

a) Revisar la razonabilidad de las deudas sociales y fiscales de la Entidad, y controlar lospagos efectuados con las respectivas liquidaciones y documentación respaldatorias. En elcaso de impuestos, verificar el pago de los anticipos correspondientes con ladocumentación respaldatoria.

b) Solicitar selectivamente confirmaciones directas de los saldos. Analizar las respuestasrecibidas, evaluar las explicaciones de la Entidad sobre las diferencias detectadas yefectuar procedimientos alternativos sobre los saldos correspondientes a solicitudes norecibidas, verificando la documentación respaldatoria de las operaciones y/o su

amortización o cancelación posterior.

c) Revisar otras obligaciones no mencionadas precedentemente, evaluando la razonabilidadde los conceptos incluidos y la necesidad de aplicar otros procedimientos adicionales.

d) Verificar los pagos posteriores mediante el examen de la documentación de respaldo enfecha posterior a la fecha del balance.

e) Inspeccionar la documentación que compruebe que la obligación contraída correspondeefectivamente a la Entidad.

f) Solicitar selectivamente confirmaciones directas de los saldos. Analizar las respuestas

recibidas, evaluar las explicaciones de la Entidad sobre las diferencias detectadas yefectuar procedimientos alternativos sobre los saldos correspondientes a solicitudes norecibidas, verificando la documentación respaldatoria de las operaciones y/o suamortización o cancelación posterior.

UTILIDADES DIFERIDAS

a) Verificar el cálculo del devengamiento y la afectación a resultados de los distintosconceptos integrantes del rubr o “Utilidades Diferidas”.

b) Solicitar selectivamente confirmaciones directas de las partidas que correspondan, enfunción a la relevancia de las partidas integrantes de este rubro.






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d) Evaluar cualquier otra información o elemento que permita obtener un grado razonable deseguridad de que no existan pasivos omitidos.

PATRIMONIO NETO

a) Analizar los movimientos ocurridos durante el período en los rubros integrantes delPatrimonio Neto de la Entidad, para probar su razonabilidad.

b) Revisar las Actas de las Asambleas de Accionistas, reuniones del Directorio u órganoadministrativo equivalente, a fin de verificar la aprobación de los movimientos ocurridos.

c) Comprobar el efectivo ingreso de los fondos correspondientes a aumentos de capital,aportes irrevocables a cuenta de futuras integraciones o cuentas similares.

d) Controlar la correcta determinación, registro y pago de dividendos y la debida aprobaciónde los mismos la Asamblea de Socios o Accionistas.

e) Revisar otros movimientos no mencionados precedentemente, con la documentaciónrespaldatoria correspondiente.

f) Comprobar el cumplimiento de las disposiciones legales y estatutarias referentes a lasreservas y resultados acumulados, utilidades no distribuidas y demás partidas delPatrimonio Neto.

g) Verificar los movimientos y saldos de las cuentas de Reservas, Revalúos y ResultadosAcumulados, para comprobar que los mismos son razonables. En el caso de ResultadosAcumulados, verificar que los movimientos habidos hayan sido debidamente autorizados, yse ajustan a normas contables.

ESTADO DE RESULTADOS

a) Evaluar la razonabilidad de las cuentas significativas del Estado de Resultados de laEntidad, realizando una revisión analítica de las cifras de este Informe.

b) Comprobar la razonabilidad de la integridad de las cuentas de Ingresos, y su correctaexposición conforme a Normas contables.





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c) Verificar la razonabilidad de la integridad de las partidas de gastos y que los desembolsosregistrados se encuentren respaldados por documentación original; que reúnan losrequisitos fijados por la propia Entidad, por las Leyes impositivas, y que el gasto sea justificado.

d) Revisar en forma comparativa de un ejercicio a otro, los distintos renglones de gastos deoperación, e investigar e interpretar las variaciones importantes.

e) Relacionar las cuentas de Egresos e Ingresos con las cuentas de activos y pasivoscorrespondientes. Incluir el análisis de razonabilidad por pruebas globales cuandocorresponda, principalmente en lo referente a devengamiento de intereses pagados y

cobrados, Intereses s/Inversiones, Comisiones, Alquileres, Depreciaciones y otros.f) Realizar cualquier otro procedimiento que a juicio del auditor sea necesario para


CUENTAS DE ORDEN Y CONTINGENCIAS

a) Evaluar la razonabilidad de las Cuentas de Orden y Contingencias.

b) Verificar que los documentos respaldatorios de las garantías otorgadas o recibidas por laEntidad estén debidamente inventariados y registrados.

c) Verificar que los activos y pasivos contingentes estén adecuadamente registrados yconciliados con los inventarios detallados.

d) Realizar cualquier otro procedimiento que a juicio del auditor sea necesario paradeterminar la razonabilidad de estas partidas.

HECHOS POSTERIORES

a) Revisar los hechos y transacciones ocurridos con posterioridad al cierre del período y

hasta la fecha del Informe de la Auditoría, con el objeto de determinar si pueden llegar aafectar significativamente las cifras de los Estados Financieros o requieren ser expuestosdentro de la información complementaria correspondiente.

b) Revisar las Actas del Directorio correspondientes a reuniones celebradas en el períodosubsecuente al cierre.





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c) Realizar la comparación de al menos, los saldos de los Estados Financieros del cierre delperíodo auditado con el del mes posterior al mismo, y obtener explicación sobre lasvariaciones relevantes, examinando la documentación relativa.

d) Realizar cualquier otro procedimiento que a juicio del auditor sea necesario paradeterminar la razonabilidad de este rubro.

ESTADO DE LIBROS OBLIGATORIOS

a) Analizar en forma integral los libros de Actas de Asamblea; Directorio u órganoadministrativo equivalente, relacionando los asuntos tratados en ellos con el trabajo llevadoa cabo en las distintas áreas revisadas.

b) Verificar el estado de los registros contables y societarios, comprobando que los mismosse encuentren debidamente actualizados y llevados de acuerdo a las normas vigentes.

c) Verificar el estado de los libros contables obligatorios.

d) Cruzar la información contenida en estos registros, con las cifras contables.

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CCAAPPÍ Í TTUULLOO VVII

GGUUÍ Í AA PPAARRAA EELL CCOONNTTRROOLL DDEE CCAALLIIDDAADD DDEE FFIIRRMMAASS AAUUDDIITTOORRAASS

Firma Auditora: __________________________________________________________________________

Entidad Auditada:_________________________________________________________________________

Nombre del Entrevistado:___________________________________________________________________

Cargo: ___________________________________________________________________________________

Tipo de Dictamen Emitido: __________________________________________________________________

Fecha de los Estados Financieros Auditados: __________________________________________________

Descripción de las Salvedades: ______________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

Integrantes del Comité Evaluador: ____________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________

Fecha de inicio de los trabajos de Evaluación:_________________________________________________

Fecha prevista de conclusión de la etapa de diagnóstico: ________________________________________

Observaciones: ___________________________________________________________________________

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1. EVALUACIÓN GENERAL DE LA FIRMA DE AUDITORÍA SI NO

1.1. Está el Auditor Externo inscripto en el Registro de Auditores Externos delCAUB?

1.2. Cuenta con un documento interno donde se establece la Política General de lafirma respecto a la ejecución de los trabajos y al control de calidad que debeaplicarse a los mismos?

1.3. Están establecidos en dicho documento, los roles y responsabilidades generalesde los Socios y del Personal Profesional y de los líderes respecto a la calidad

dentro de la firma?1.4. El documento establece con precisión los lineamientos de la Alta Dirección; lasresponsabilidades de los puestos claves dentro de la firma; así como losrequisitos de ética, independencia y confidencialidad de la firma?

1.5. Los casos de conflictos de intereses; condiciones de aceptación y continuidad declientes; propuestas a nuevos clientes y renuncia a la relación con un cliente, sehallan previstos dentro de las Políticas Generales de la Firma?

1.6. Se halla definida la política de Recursos Humanos; reclutamiento y retención depersonal; requerimientos de desarrollo profesional del personal y premios oestímulos por cumplimiento?

1.7. Para la asignación de los equipos de auditoría, se tiene en cuenta la experienciay calificación de cada integrante?

1.8. Tiene la firma designado un Socio encargado del Control de Calidad, o en sucaso, contrata regularmente a un profesional externo para ejecutar este control?1.9. Se tiene establecido un proceso de vigilancia, y en su caso, se cuenta con

Informes sobre los resultados de la misma?

1.10 Las notas u otras comunicaciones recibidas por los Organismos de Controlevidencian conformidad con los trabajos ejecutados por la Firma?

1.11. Si la respuesta anterior es NO, evalúe si resultan satisfactorias las accionescorrectivas encaradas por la Firma para corregir los cuestionamientos del órganode control.





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OBSERVACIONES Y COMENTARIOS SOBRE LAEVALUACIÓN GENERAL DE LA FIRMA DE AUDITORÍA





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2. EVALUACIÓN GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJODEL CLIENTE SELECCIONADO

SI NO

2.1. Es independiente el auditor respecto a la Entidad auditada?

2.2. No existían impedimentos para su contratación?a) ¿Se confirmó que no existe vinculación directa o indirecta en la propiedad o

gestión de la entidad, con su plana directiva, con los dueños o accionistasprincipales de la Entidad auditada?

b) ¿Se verificó que los honorarios del auditor relacionados con la Entidad y lasEntidad vinculadas a ésta, no superen en conjunto, el 15% del ingreso de lafirma en el ejercicio, según la Declaración Jurada presentada anualmentepor el auditor al CAUB?

c) ¿Se verificó que la Firma de Auditoría no ha prestado servicios de AuditoríaExterna de Estados Financieros por más de 3 años consecutivos?

d) En caso de haber prestado dicho servicio durante 3 años consecutivos, ¿hatranscurrido por lo menos 1 año desde la última contratación, para que lafirma acepte suscribir un nuevo contrato?

2.3. La propuesta de auditoría, o el contrato respectivo, entre el Auditor Externo y laEntidad, hace mención a los siguientes aspectos:a) El objetivo y alcance de la Auditoría, incluyendo referencia de que la misma

será realizada de acuerdo con la normativa emitida por el CAUB ycomplementariamente en todo lo que no se contraponga a ellas, a lasNormas de Auditoria.

b) Enfoque de la Auditoría, con una descripción general del tipo de pruebasque serán aplicadas, las visitas y los períodos intermedios en que seefectuarán los trabajos.

c) El hecho de que, a causa de la naturaleza de las pruebas (pruebasselectivas) y otras limitaciones inherentes a una auditoría, junto con laslimitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y controlinterno, hay un riesgo inevitable de que algunas representaciones erróneaspuedan permanecer sin ser descubiertas.

d) Compromiso de la emisión de los Informes de Auditoría Independiente.e) Fecha de entrega de los informes, de acuerdo a los plazos dispuestos en el

Contrato o por el órgano de control.f) Cantidad de horas/hombres estimadas que demandará los trabajos

presupuestados.g) Información y documentos que deberá preparar la Entidad para el propósito

de la Auditoría.





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2. EVALUACIÓN GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJODEL CLIENTE SELECCIONADO

SI NO

h) Responsabilidad de la administración de la Entidad por la emisión de losEstados Financieros.

i) Acceso sin restricción a cualesquiera registros, documentación y otrainformación solicitada en relación a la Auditoría.

j) Nómina y Currículum Vitae de las personas asignadas a la realización de lostrabajos, indicando los responsables finales y los supervisorescorrespondientes, conforme la estructura de la Firma.

k) Manifestación sobre la potestad del CAUB, para supervisar y/o revisar lospapeles de trabajo del auditor.

2.4. ¿Dentro de los Papeles de Trabajo del auditor, existe un Plan Global de laAuditoría.

2.5. ¿En los Papeles de Trabajo se incluyen:a) El enfoque de la Auditoría adoptado para cumplir con los distintos

requerimientos establecidos por las normas del CAUB? b) La evaluación de los riesgos y la determinación de las áreas críticas de la

auditoría?c) La composición y distribución de las tareas entre los miembros del equipo de

auditoría?d) Un entendimiento adecuado del negocio del cliente: organización, estructura,

principales operaciones, principales clientes, factores que pueden afectar suoperativa; etc.?

e) Las horas estimadas para la Auditoría?f) Determinación del nivel de materialidad?.

2.6. ¿Los Papeles de Trabajo de la auditoría incluyen: ?a) Un Programa de Trabajo para cada rubro de los Estados Financieros, donde

se definen los objetivos y se describen los procedimientos a realizar y seidentifica el/los auditores que lo ejecutaron;

b) La evidencia obtenida, explicaciones recibidas durante la auditoría yconclusiones elaboradas por cada área o rubro;

c) Un detalle de los principales problemas de auditoría y de contabilidad,surgidos durante el trabajo y la forma en que los mismos fueron resueltos;

d) Memorándum de las reuniones mantenidas con la dirección de la Entidad.2.7. ¿Los papeles de trabajo están firmados por el integrante del equipo que realizó

el trabajo y por quien lo revisó o supervisó?





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2. EVALUACIÓN GENERAL DE LOS PT DEL CLIENTE SELECCIONADO SI NO2.8. ¿Existe evidencia tanto en la planificación, como en los papeles de trabajo, de la

participación o supervisión del Socio de la Firma y del Gerente a cargo deltrabajo?

2.9. ¿Se aplicaron procedimientos de auditoría adecuados para evaluar la calidad yefectividad del Sistema de Contabilidad y de Control Interno y del trabajo de laUnidad de Auditoría Interna, para determinar la naturaleza, oportunidad yalcance de los procedimientos de auditoría?.

2.10. ¿Fueron examinadas las Actas de las reuniones del Directorio y de Asambleasde Accionistas o del máximo órgano de administración equivalente, emitidashasta la fecha de emisión del Informe de Auditoría?.

2.11. ¿Fueron examinados los contratos importantes celebrados por la Entidad yvigentes en el período de la auditoría?2.12. ¿Se hicieron indagaciones e investigaciones respecto a la existencia de otros

compromisos y contingencias con terceros?2.13. ¿Se realizaron indagaciones e investigaciones respecto a las transacciones con

entes o Entidades vinculadas, y se controló que las revelaciones efectuadas porla Entidad respecto a éstas, fueron adecuadas?

2.14. ¿Se realizaron procedimientos de auditoría para determinar que los hechosposteriores ocurridos entre la fecha del balance y la fecha del informe, fueronreflejados apropiadamente en los Estados Financieros, si así correspondía?

2.15. ¿Se determinaron y acumularon debidamente las diferencias de auditoría, yfueron éstas cotejadas con la Materialidad previamente determinada?

2.16. ¿Fue obtenida una Carta de Representación de la Entidad, en relación con losEstados Financieros auditados?

2.17. ¿Existe suficiente evidencia para respaldar la opinión emitida por el auditor?2.18. ¿Todos los hechos o situaciones relevantes que superen el nivel de Materialidad

determinado, están debidamente informados en el Dictamen del auditor?





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OBSERVACIONES Y COMENTARIOS SOBRE LA EVALUACIÓN GENERALDE LOS PT DE/L LOS CLIENTES SELECCIONADOS





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33.. RREEVVIISSIIÓÓNN DDEELL RREELLEEVVAAMMIIEENNTTOO DDEE LLOOSS SSIISSTTEEMMAASS DDEE CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD YY DDEE CCOONNTTRROOLL IINNTTEERRNNOO

SI NO

3.1. ¿El auditor documentó el entendimiento del Sistema de Contabilidad utilizadopor la Entidad para la registración de sus operaciones, preparación de susEstados Financieros y otras informaciones emitidas?

3.2. En estos PT se consideraron los siguientes aspectos:a) Como se inician las transacciones y como se capturan los datos;b) Los registros contables, los documentos de respaldo, los soportes de

información computarizada, incluyendo los de almacenamiento de datos;c) El proceso contable, incluso el uso de equipos informáticos para procesar

datos desde el registro inicial de las transacciones y hasta el mayor general.3.3. ¿Se realizaron procedimientos para determinar que lo que se documentó sobreel sistema de contabilidad, representaba la realidad. (Procedimientos derastreo)?

3.4. ¿Se documentó el entendimiento de las políticas y procedimientos de controlpara las áreas significativas?

3.5. Si se planificó un enfoque de cumplimiento:a) ¿Se identificó y documentó los controles internos específicos en los que se

planificó confiar?b) ¿Se realizaron pruebas de cumplimiento para obtener una seguridad

razonable de que los procedimientos de control interno existían yfuncionaban eficazmente?

c) ¿Se evaluaron adecuadamente las desviaciones detectadas en las pruebasde cumplimiento?d) ¿La evidencia obtenida fue suficiente para respaldar las conclusiones con

respecto al enfoque adoptado?3.6. ¿Se prestó adecuada consideración a los asuntos relacionados con el Área de

Tecnología de la Información - TI?a) ¿Se obtuvo información relacionada con la configuración del “hardware” y

“software” para evaluar la complejidad y el grado de dependencia de losprocesos y reportes informáticos?

b) ¿Se evaluaron los controles de acceso (físicos y lógicos), la administraciónde seguridad y los controles existentes en esa aplicación?

c) ¿Si se planeó confiar en los controles de alguna aplicación informática, se

evaluaron y probaron los controles existentes en esa aplicación?3.7. El Informe sobre la Evaluación del Sistema Contable y de Control Interno:a) Incluye todos los comentarios y las conclusiones significativas según surge

de los Papeles de Trabajo, así como sus correspondientesrecomendaciones.





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33.. RREEVVIISSIIÓÓNN DDEELL RREELLEEVVAAMMIIEENNTTOO DDEE LLOOSS SSIISSTTEEMMAASS DDEE CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD YY DDEE CCOONNTTRROOLL IINNTTEERRNNOO

SI NO

b) Las conclusiones, comentarios y recomendaciones tratan sobre:

b.1) el resultado de la evaluación del sistema contable y de control interno;

b.2.) el cumplimiento y calidad de la provisión de informes presentados a losórganos de control.

b.3.) la cuantificación de la importancia relativa o materialidad; y

b.4.) el resultado de la aplicación de las pruebas sustantivas y el uso deprocedimientos analíticos;c) Una constancia de que los comentarios no surgen de un trabajo específico

para evaluar el control interno, sino en el marco de la Auditoría de losEstados Financieros.





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OBSERVACIONES Y COMENTARIOS SOBRE EELL RREELLEEVVAAMMIIEENNTTOO DDEE LLOOSS SSIISSTTEEMMAASS DDEE CCOONNTTAABBIILLIIDDAADD Y Y DDEE CCOONNTTRROOLL IINNTTEERRNNOO





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44.. EEVVAALLUUAACCIIÓÓNN DDEE LLAA AAPPLLIICCAACCIIÓÓNN DDEE PPRROOCCEEDDIIMMIIEENNTTOOSS MMÍ Í NNIIMMOOSS DDEE AAUUDDIITTOORRÍ Í AA

DISPONIBILIDADES SI NO Comentarios

1. ¿Se hizo un relevamiento de los procedimientos de controlinterno de esta área?

2. ¿Se realizaron pruebas de cumplimiento, se evaluaronlos resultados y se obtuvo evidencia suficiente sobre lanaturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientossustantivos?

3. ¿Se realizaron arqueos de caja durante el ejercicio y/o alcierre, y se concilió con la contabilidad?

4. ¿Se verificó el cumplimiento de la normativa legal yreglamentaria vigente sobre el manejo de fondos?

5. ¿Se revisaron las conciliaciones bancarias?

6. ¿Fueron enviados pedidos de confirmación a las entidadesfinancieras?

7. Al recibir las confirmaciones:- ¿Se verificó que coincidieran los saldos confirmados

con las conciliaciones?

- ¿Se verificó que todos los otros asuntos confirmados(obligaciones, garantías, etc.) estuvierandebidamente registrados o revelados?

- ¿Se indagó respecto a la existencia de restricciones alos saldos registrados?

8. ¿Se examinaron al cierre las conciliaciones bancarias?

9. ¿Se verificó que la valuación de las monedas extranjerasse ajuste a las disposiciones legales?

10. ¿Fueron adecuados los procedimientos de auditoríaaplicados?

11. ¿Se obtuvo suficiente evidencia para respaldar lasconclusiones sobre el área?

12. ¿Si existieron, se resolvieron apropiadamente losproblemas de auditoría detectados?

13. ¿Los PT del área están adecuadamente supervisados yreferenciados?





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OBSERVACIONES Y COMENTARIOS SOBRE EELL RREESSUULLTTAADDOO DDEE LLAA AAPPLLIICCAACCIIÓÓNN DDEE LLOOSS PPRROOCCEEDDIIMMIIEENNTTOOSS DDEE AAUUDDIITTOORRIIAA PPAARRAA EELL RRUUBBRROO DDIISSPPOONNIIBBIILLIIDDAADDEESS





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CRÉDITOS SI NO Comentarios

1. ¿Se hizo un relevamiento de los procedimientos decontrol interno para el área?

2. ¿Se realizaron pruebas de cumplimiento, se evaluaronlos resultados y se obtuvo evidencia suficiente paradeterminar la naturaleza, oportunidad y alcance de losprocedimientos sustantivos?

3. ¿Se obtuvo el inventario de todas las cuentas

componentes de este rubro y se verificó que esténconciliados con la contabilidad?

4. ¿Se realizaron arqueos de documentos en algunafecha cercana al cierre, y se verificó la conciliacióncon los saldos contables?

5. ¿Se verificó el cumplimiento de la normativa legal yreglamentaria vigente aplicable a esta área?

6. ¿Fueron enviados pedidos de confirmación a: ?- Clientes- Deudores por otras operaciones.- Abogados- Otros: (Especificar)

7. Al recibir las confirmaciones:- ¿Se verificó que coincidieran los saldos con los

registrados por la Entidad?- ¿Se verificó que todos los asuntos confirmados

estén debidamente registrados o revelados?- ¿Se evaluaron las explicaciones de la Entidad

sobre las diferencias detectadas?- ¿Se efectuaron procedimientos alternativos sobre

los saldos correspondientes a solicitudes norecibidas, verificando la documentación

respaldatoria de las operaciones y/o suamortización o cancelación posterior?

8. ¿Se analizaron los antecedentes y situación actual dedeudores con atrasos o que evidencien signos deincobrabilidad, así como las gestiones extrajudicialesy judiciales realizadas por la Entidad para el cobro desus deudas?





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44.. EEVVAALLUUAACCIIÓÓNN DDEE LLAA AAPPLLIICCAACCIIÓÓNN DDEE PPRROOCCEEDDIIMMIIEENNTTOOSS MMÍ Í NNIIMMOOSS DDEE AAUUDDIITTOORRÍ Í AA CRÉDITOS, CLIENTES Y OTROS DEUDORES SI NO Comentarios

9. ¿Se evaluó la razonabilidad de las previsiones paraincobrabilidad o deterioro?

10. ¿Se verificó selectivamente los movimientosoperados en las cuentas corrientes con los clientes,así como los saldos de las mismas?

11. ¿Se verificaron los cálculos de intereses devengadosy a devengar por financiamiento de las operacionesde créditos?

12. ¿Se verificó que la valuación de las cuentas enmoneda extranjera se ajuste a las disposicioneslegales y normativas?




16.¿Los PT del área están adecuadamente referenciadosy supervisados?

17. ¿Se encuentran adecuadamente documentados loscriterios de selección de las muestras de auditoría?





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OBSERVACIONES Y COMENTARIOS SOBRE EELL RREESSUULLTTAADDOO DDEE LLAA AAPPLLIICCAACCIIÓÓNN DDEE LLOOSS PPRROOCCEEDDIIMMIIEENNTTOOSS DDEE AAUUDDIITTOORRIIAA PPAARRAA EELL RRUUBBRROO CCRRÉÉDDIITTOOSS





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44.. EEVVAALLUUAACCIIÓÓNN DDEE LLAA AAPPLLIICCAACCIIÓÓNN DDEE PPRROOCCEEDDIIMMIIEENNTTOOSS MMÍ Í NNIIMMOOSS DDEE AAUUDDIITTOORRÍ Í AA GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO;INVERSIONES; BIENES DE USO DISPUESTOS

PARA LA VENTA; BIENES Y DERECHOSRECIBIDOS EN PAGO, y OTROS ACTIVOS

SI NO Comentarios

1. ¿Se hizo un relevamiento de los procedimientos decontrol interno para esta área?

2. ¿Se realizaron pruebas de cumplimiento, se evaluaronlos resultados y se obtuvo evidencia suficiente sobrela naturaleza, oportunidad y alcance de losprocedimientos sustantivos?

3. ¿Se realizaron arqueos de documentos; de títulos; deacciones; escrituras y otros valores, durante elejercicio y/o al cierre, y se concilió con lacontabilidad?

4. ¿Se verificó el cumplimiento de los criterios devaloración conforme a lo dispuesto en las NormasContables?


6. ¿Se obtuvo inventarios de todas las cuentas

componentes de este rubro, conciliados con lacontabilidad?

7.¿Fueron enviados pedidos de confirmación:(dependiendo de la significatividad)- A las Entidades emisoras de los Títulos Valores?- Al Registro para probar la inscripción de los

Derechos Reales?

8. Al recibir las confirmaciones:- ¿Se verificó que coincidieran los saldos, con los

registrados por la Entidad?- ¿Se verificó que todos los otros asuntos confirmados

estuvieran debidamente registrados o revelados?- ¿Se evaluó las explicaciones de la Entidad sobre las

diferencias detectadas?- ¿Se efectuaron procedimientos alternativos sobre los

saldos correspondientes a solicitudes no recibidas,verificando la documentación respaldatoria de lasoperaciones?





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44.. EEVVAALLUUAACCIIÓÓNN DDEE LLAA AAPPLLIICCAACCIIÓÓNN DDEE PPRROOCCEEDDIIMMIIEENNTTOOSS MMÍ Í NNIIMMOOSS DDEE AAUUDDIITTOORRÍ Í AA GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO;INVERSIONES; BIENES DE USO DISPUESTOS

PARA LA VENTA;BIENES Y DERECHOS RECIBIDOS EN PAGO, y

OTROS ACTIVOS

SI NO Comentarios

9. ¿Se efectuaron procedimientos alternativos sobre lossaldos correspondientes a solicitudes de confirmacióncuyas respuestas no han sido recibidas, verificando ladocumentación respaldatoria de las operaciones y/osu amortización o cancelación posterior?

10. ¿Se evaluó la razonabilidad de las previsiones paraincobrabilidad o deterioro, conforme a la respectivaResolución del Ente de Control, o a falta de ésta,conforme a los criterios de valuación establecidos enlas Normas Contables?

11. ¿Se verificaron los cálculos de intereses devengadosy a devengar sobre Títulos Valores de Renta Fija?

12. ¿Se analizaron selectivamente los movimientos dealtas y bajas de inversiones?

13. ¿Se verificó que la valuación de las inversiones en

moneda extranjera se ajuste a las disposicioneslegales?


15. ¿Se encuentran los PT adecuadamente referenciadosy supervisados?





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OBSERVACIONES Y COMENTARIOS SOBRE EELL RREESSUULLTTAADDOO DDEE LLAA AAPPLLIICCAACCIIÓÓNN DDEE LLOOSS PPRROOCCEEDDIIMMIIEENNTTOOSS DDEE AAUUDDIITTOORRIIAA PPAARRAA LLOOSS RRUUBBRROOSS:: GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO; INVERSIONES;

BIENES DE USO DISPUESTOS PARA LA VENTA;BIENES Y DERECHOS RECIBIDOS EN PAGO, y OTROS ACTIVOS





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44.. EEVVAALLUUAACCIIÓÓNN DDEE LLAA AAPPLLIICCAACCIIÓÓNN DDEE PPRROOCCEEDDIIMMIIEENNTTOOSS MMÍ Í NNIIMMOOSS DDEE AAUUDDIITTOORRÍ Í AA BIENES DE USO SI NO Comentarios

1. ¿Se hizo un relevamiento de los procedimientos decontrol interno para esta área?

2. ¿Se realizaron pruebas de cumplimiento, seevaluaron los resultados y se obtuvo evidenciasuficiente sobre la naturaleza, oportunidad y alcancede los procedimientos sustantivos?

3. ¿Se realizó la inspección de los títulos de propiedady documentos respaldatorios de los bienes inmueblesy rodados de la Entidad registrados en este rubro?

4. ¿Se verificó el cumplimiento de los criterios devaluación conforme a lo establecido en las NormasContables?


6. ¿Se obtuvo el inventario y se controló que todas lascuentas componentes de este rubro estén conciliadascon los saldos contables?

7. ¿Fueron enviados pedidos de confirmación al Registro

para probar la inscripción de los Derechos Reales?(dependiendo de la significatividad)

8. Al recibir las confirmaciones:- ¿Se verificó que coincidieran los datos consignados

en los respectivos Títulos de Propiedad a favor de laEntidad?

- ¿Se verificó que todos los otros asuntosconfirmados estuvieran debidamente registrados orevelados?

- ¿Se evaluaron las explicaciones de la Entidad sobrelas restricciones de dominio detectadas?

- ¿Se efectuaron procedimientos alternativos sobrelas solicitudes no recibidas?

9. ¿Se evaluó la razonabilidad de la determinación de lasreservas constituidas y de la depreciación acumulada ysu correspondiente registración contable. Asimismo, secontroló el cargo a resultados de las depreciaciones yotras cuentas relacionadas?





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44.. EEVVAALLUUAACCIIÓÓNN DDEE LLAA AAPPLLIICCAACCIIÓÓNN DDEE PPRROOCCEEDDIIMMIIEENNTTOOSS MMÍ Í NNIIMMOOSS DDEE AAUUDDIITTOORRÍ Í AA BIENES DE USO SI NO Comentarios

10. ¿Se analizó selectivamente los movimientos delperíodo de bienes de uso, mediante el cotejo de altasy bajas, con su documentación respaldatoria?

11. ¿Si existieron altas o bajas significativas, se controlóque estuviesen debidamente autorizadas, se examinóla documentación de respaldo y se controló elresultado de las ventas?

12. ¿Se realizó la inspección física selectiva para comprobar

que los bienes registrados existan y estén en uso. Secotejaron los resultados obtenidos con los registroscontables?

13. ¿Se examinaron las pólizas de seguros y se controló lasuficiencia de cobertura respecto al valor de los activos?





18. ¿Los PT del área están adecuadamente referenciados ysupervisados?





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OBSERVACIONES Y COMENTARIOS SOBRE EELL RREESSUULLTTAADDOO DDEE LLAA AAPPLLIICCAACCIIÓÓNN DDEE LLOOSS PPRROOCCEEDDIIMMIIEENNTTOOSS DDEE AAUUDDIITTOORRIIAA PPAARRAA EELL RRUUBBRROO BBIIEENNEESS DDEE USO





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44.. EEVVAALLUUAACCIIÓÓNN DDEE LLAA AAPPLLIICCAACCIIÓÓNN DDEE PPRROOCCEEDDIIMMIIEENNTTOOSS MMÍ Í NNIIMMOOSS DDEE AAUUDDIITTOORRÍ Í AA ACTIVOS DIFERIDOS SI NO Comentarios

1. ¿Se hizo un relevamiento de los procedimientos de controlinterno para el área?

2. ¿Se realizaron pruebas de cumplimiento, se evaluaron losresultados y se obtuvo evidencia suficiente sobre lanaturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientossustantivos?

3. ¿Se controló con la documentación de respaldo, las altassignificativas del ejercicio, verificando su correcta valuacióny que estén debidamente autorizadas?

4. ¿Se revisó el cálculo de la amortización del ejercicio,verificando que se hubieran respetado los plazosestablecidos en las normas legales?


6. ¿Se obtuvo inventario y se controló que todas las cuentascomponentes de este rubro estén conciliados con lacontabilidad?

7. ¿Se evalúo si los Cargos Diferidos tienen relación con lasoperaciones de la Entidad y mantienen posibilidades degenerar utilidades o beneficios futuros para la misma?

8. ¿Se verificó que la valuación de los Cargos Diferidoscumplen las disposiciones de las normas contables?

9. ¿Si corresponde, se comprobó la razonabilidad deldevengamiento de los Activos Diferidos. Se controló suafectación a resultados?



12. ¿Si existieron, se resolvieron apropiadamente los

problemas de auditoría detectados?13. ¿Se encuentran adecuadamente documentados los

criterios de selección de las muestras de auditoría?






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OBSERVACIONES Y COMENTARIOS SOBRE EELL RREESSUULLTTAADDOO DDEE LLAA AAPPLLIICCAACCIIÓÓNN DDEE LLOOSS PPRROOCCEEDDIIMMIIEENNTTOOSS DDEE AAUUDDIITTOORRIIAA PPAARRAA EELL RRUUBBRROO AACCTTIIVVOOSS DDIIFFEERRIIDDOOSS





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44.. EEVVAALLUUAACCIIÓÓNN DDEE LLAA AAPPLLIICCAACCIIÓÓNN DDEE PPRROOCCEEDDIIMMIIEENNTTOOSS MMÍ Í NNIIMMOOSS DDEE AAUUDDIITTOORRÍ Í AA DEUDAS CON PROVEEDORES;OTRAS DEUDAS Y PROVISIONES SI NO Comentarios

1. ¿Se hizo un relevamiento de los procedimientos de controlinterno para esta área?

2. ¿Se realizaron pruebas de cumplimiento, se evaluaronlos resultados y se obtuvo evidencia suficiente sobre lanaturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientossustantivos?

3. ¿Fueron enviados pedidos de confirmación directa a losproveedores y otros acreedores?

4. Al recibir las confirmaciones:- ¿Se verificó que coincidieran los datos consignados en los

registros contables de la Entidad?- ¿Se verificó que todos los otros asuntos confirmados

estuvieran debidamente registrados o revelados?- ¿Se evaluaron las explicaciones de la Entidad sobre las

diferencias detectadas?- ¿Se efectuaron procedimientos alternativos respecto a

las respuestas no recibidas?- ¿Se incluye en los PT una conclusión respecto a los

resultados de la confirmación?

5. ¿Se revisó la razonabilidad de los importes a pagarrelacionados con Sueldos, Aguinaldos y otras CargasSociales y se controlaron los pagos posteriores?

6. ¿Se revisó la razonabilidad de las provisiones porimpuestos contabilizadas al cierre del ejercicio?

7. ¿Se evaluó la existencia de posibles contingencias porreclamaciones o re liquidaciones impositivas pendientes?

8. ¿En caso de existir se revisó el cálculo para lacuantificación del monto de impuestos reclamados aprovisionar, su registro y su afectación a resultados?

9. ¿Se realizó procedimientos para detectar pasivos omitidos y

fueron estos montos, debidamente contabilizados?10. ¿Se revisaron las facturas pagadas a los proveedores, los

pagos efectuados con posterioridad al cierre, los pasivossignificativos registrados con posterioridad al cierre, etc?






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44.. EEVVAALLUUAACCIIÓÓNN DDEE LLAA AAPPLLIICCAACCIIÓÓNN DDEE PPRROOCCEEDDIIMMIIEENNTTOOSS MMÍ Í NNIIMMOOSS DDEE AAUUDDIITTOORRÍ Í AA DEUDAS CON PROVEEDORES;OTRAS DEUDAS Y PROVISIONES SI NO Comentarios




15. ¿Los PT del área están adecuadamente referenciados y

supervisados?





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OBSERVACIONES Y COMENTARIOS SOBRE EELL RREESSUULLTTAADDOO DDEE LLAA AAPPLLIICCAACCIIÓÓNN DDEE LLOOSS PPRROOCCEEDDIIMMIIEENNTTOOSS DDEE AAUUDDIITTOORRIIAA PPAARRAA EELL RRUUBBRROO DDEEUUDDAASS CCOONN PPRROOVVEEEEDDOORREESS;; OOTTRRAASS DDEEUUDDAASS Y Y

PPRROOVVIISSIIOONNEESS





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44.. EEVVAALLUUAACCIIÓÓNN DDEE LLAA AAPPLLIICCAACCIIÓÓNN DDEE PPRROOCCEEDDIIMMIIEENNTTOOSS MMÍ Í NNIIMMOOSS DDEE AAUUDDIITTOORRÍ Í AA DEUDAS FINANCIERAS SI NO Comentarios



3. ¿Fueron enviados pedidos de confirmación directa aBancos y otros acreedores financieros?

4. Al recibir las confirmaciones:- ¿Se verificó que coincidieran los datos consignados con los

registros contables de la Entidad?- ¿Se verificó que todos los otros asuntos confirmados

estuvieran debidamente registrados o revelados?- ¿Se evaluó las explicaciones de la Entidad sobre las

diferencias detectadas?- ¿Se efectuaron procedimientos alternativos sobre las

solicitudes no recibidas?- ¿Se incluye en los PT una conclusión respecto a los

resultados de la confirmación?

5. ¿Se revisó la razonabilidad de los importes de intereses yotros cargos financieros, devengados y a devengar?

6. ¿Se verificó la correcta revelación de las garantíasotorgadas sobre las deudas financieras obtenidas?


8. ¿Se obtuvo inventario y se controló que todas las cuentascomponentes de este rubro estén conciliados con lacontabilidad?


10. ¿Se obtuvo suficiente evidencia para respaldar las

conclusiones sobre el área?11. ¿Si existieron, se resolvieron apropiadamente los

problemas de auditoría detectados?

12. ¿Se encuentran adecuadamente documentados los criteriosde selección de las muestras de auditoría?






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OBSERVACIONES Y COMENTARIOS SOBRE EELL RREESSUULLTTAADDOO DDEE LLAA AAPPLLIICCAACCIIÓÓNN DDEE LLOOSS PPRROOCCEEDDIIMMIIEENNTTOOSS DDEE AAUUDDIITTOORRIIAA PPAARRAA EELL RRUUBBRROO DDEEUUDDAASS FFIINNAANNCCIIEERRAASS





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44.. EEVVAALLUUAACCIIÓÓNN DDEE LLAA AAPPLLIICCAACCIIÓÓNN DDEE PPRROOCCEEDDIIMMIIEENNTTOOSS MMÍ Í NNIIMMOOSS DDEE AAUUDDIITTOORRÍ Í AA PATRIMONIO NETO SI NO Comentarios



3. ¿Se verificó que los movimientos de las cuentas de Capital,Aportes a Capitalizar, Reservas y Utilidades Acumuladas yotras cuentas relacionadas, correspondan a operacionesdebidamente autorizadas?

4. ¿Se relacionaron los créditos en la cuenta de Reserva deRevalúo con los incrementos en las respectivas cuentas delActivo?

5. ¿Se verificó que el Capital Integrado alcanza el montomínimo establecido en las disposiciones legales?

6. ¿Se verificó el efectivo ingreso de los fondoscorrespondientes a aumentos de capital y aportesirrevocablesm capitalización y otros?

7. ¿Se controló que el registro y el pago de dividendos odistribución de utilidades fueron aprobados por los Socios,

Junta o Asamblea de Accionistas? 8. ¿Se envío pedido de confirmación de saldos de aportes decapital y dividendos a cobrar, a los Socios y accionistas?




12. ¿Si existieron, ¿se resolvieron apropiadamente losproblemas de auditoría detectados?





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OBSERVACIONES Y COMENTARIOS SOBRE EELL RREESSUULLTTAADDOO DDEE LLAA AAPPLLIICCAACCIIÓÓNN DDEE LLOOSS PPRROOCCEEDDIIMMIIEENNTTOOSS DDEE AAUUDDIITTOORRIIAA PPAARRAA EELL RRUUBBRROO PPAATTRRIIMMOONNIIOO NNEETTOO





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44.. EEVVAALLUUAACCIIÓÓNN DDEE LLAA AAPPLLIICCAACCIIÓÓNN DDEE PPRROOCCEEDDIIMMIIEENNTTOOSS MMÍ Í NNIIMMOOSS DDEE AAUUDDIITTOORRÍ Í AA ESTADO DE RESULTADOSINGRESOS

SI NO Comentarios

1. ¿Se realizó una revisión analítica de al menos, los dosúltimos ejercicios, y se analizaron las principales variaciones?

2. ¿Se cruzaron los importes mensuales registrados, con lasumatoria de las facturas, u otros documentos respaldatoriosde los ingresos?

3. ¿Se revisó la razonabilidad de los intereses y dividendosganados, verificando que corresponda a ingresosdevengados y transacciones válidas del período?

4. ¿Se revisó la razonabilidad de las demás partidas deingresos?

5. ¿Se efectuó pruebas globales para probar la razonabilidadde los principales ingresos?

COSTOS Y EGRESOS

1. ¿Se realizó una revisión analítica de, al menos, los dosúltimos ejercicios, y se analizaron las principalesvariaciones?

2. ¿Se revisó la razonabilidad de los costos de producción, delmargen bruto, y se evaluó la suficiencia de la documentaciónrespaldatoria; los despachos de importación y los gastos

relacionados si correspondiera?

3. ¿Se revisó la razonabilidad de los saldos de Salarios y otrosbeneficios pagados al personal?

4. ¿Se evalúo el control interno del área de RecursosHumanos?

5. ¿Se realizó una revisión selectiva de la documentaciónsustentaría de los costos y gastos?

6. ¿Se efectuaron cálculos globales de intereses relacionandocapitales o saldo promedio de las deudas, con las tasaspactadas en los préstamos obtenidos?

7. ¿Se revisó la razonabilidad de los interesespagados, verificando que corresponda a egresosfinancieros devengados y transacciones del período?.

8. ¿Se revisó la razonabilidad de los resultados pordiferencias de cambio, considerando las variaciones y elvolumen de operaciones en moneda extranjera?.

9. ¿Se revisó la razonabilidad de la desafectación de lasprevisiones?.





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44.. EEVVAALLUUAACCIIÓÓNN DDEE LLAA AAPPLLIICCAACCIIÓÓNN DDEE PPRROOCCEEDDIIMMIIEENNTTOOSS MMÍ Í NNIIMMOOSS DDEE AAUUDDIITTOORRÍ Í AA ESTADO DE RESULTADOSEGRESOS

SI NO Comentarios

10. ¿Se efectuó pruebas globales para probar la razonabilidadde los principales costos y gastos?

11. ¿Fueron adecuados y suficientes los procedimientos deauditoría aplicados?

12. ¿Se obtuvo suficiente evidencia para respaldar lasconclusiones sobre el área?.

13. ¿Si existieron, se resolvieron apropiadamente losproblemas de auditoría detectados?.

14. ¿Los PT del área están adecuadamente referenciados ysupervisados?.





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OBSERVACIONES Y COMENTARIOS SOBRE EELL RREESSUULLTTAADDOO DDEE LLAA AAPPLLIICCAACCIIÓÓNN DDEE LLOOSS PPRROOCCEEDDIIMMIIEENNTTOOSS DDEE AAUUDDIITTOORRIIAA PPAARRAA LLOOSS RRUUBBRROOSS DDEELL EESSTTAADDOO DDEE RREESSUULLTTAADDOOSS





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CUENTAS DE ORDEN Y CONTINGENCIAS SI NO Comentarios


2. ¿ Se realizaron pruebas de cumplimiento, se evaluaron losresultados y se obtuvo evidencia suficiente sobre lanaturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientossustantivos?.

3. ¿Se evaluó la existencia de posibles contingencias porreclamaciones judiciales relacionados a las cuentas deorden y contingencias. En caso de existir, se revisó elcálculo para determinar si correspondía exponer o revelaren los Estados Financieros?

4. ¿Se revisó y se evalúo que el proceso de registro contablede las cuentas de orden y contingencias?

5. ¿Se realizaron arqueos selectivos de los documentos yvalores registrados en Cuentas de Orden?


7. ¿Se obtuvo inventario y se controló que todas las cuentascomponentes de este rubro estén conciliadas con lossaldos contables?

8. ¿Fueron adecuados los procedimientos de auditoríaaplicados?.



11. ¿Se encuentran documentados los criterios de selección delas muestras de auditoría?

12. ¿Los P.T. del área están adecuadamente referenciados y

supervisados?





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OBSERVACIONES Y COMENTARIOS SOBRE EELL RREESSUULLTTAADDOO DDEE LLAA AAPPLLIICCAACCIIÓÓNN DDEE LLOOSS PPRROOCCEEDDIIMMIIEENNTTOOSS DDEE AAUUDDIITTOORRIIAA PPAARRAA LLAASS CCUUEENNTTAASS DDEE OORRDDEENN Y Y CCOONNTTIINNGGEENNCCIIAASS





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44.. EEVVAALLUUAACCIIÓÓNN DDEE LLAA AAPPLLIICCAACCIIÓÓNN DDEE PPRROOCCEEDDIIMMIIEENNTTOOSS MMÍ Í NNIIMMOOSS DDEE AAUUDDIITTOORRÍ Í AA HECHOS POSTERIORES; ESTADO DE FLUJO DEEFECTIVO Y DE VARIACIÓN DEL PATRIMONIONETO Y REVISIÓN DE LIBROS OBLIGATORIOS

SI NO Comentarios

1. ¿Se revisaron las Actas del Directorio hasta la fechade conclusión de la auditoria, y la fecha de emisióndel dictamen?

2. ¿1Se realizó una revisión analítica de los principalesmovimientos o partidas posteriores al cierre, tanto decuentas patrimoniales como de resultados, y se analizó

y obtuvo explicación suficiente sobre las variacionesrelevantes ocurridas?

3. ¿ 1Se documentó en los Papeles de Trabajo, la revisióno análisis de hechos o informaciones recibidas oconocidas después del cierre, como descubrimientode fraudes, siniestros ocurridos, y de hechos externosa la Entidad, tales como alguna nueva disposiciónlegal; eventos nacionales o internacionales, quepudieran afectar al sector, y existe evidencia deverificación del adecuado tratamiento y/o revelaciónen los Estados Financieros, si corresponde?

4. ¿Ha quedado evidencia de la revisión de los Estadosde Flujo de Efectivo y de Variación del PatrimonioNeto, y de las referencias cruzadas de las cifras deestos informes, con las partidas respectivas delBalance General y del Estado de Resultados?

5. ¿Se documentó la revisión de los libros legales uobligatorios?

6. ¿Se informó debidamente dentro de los Informescomplementarios o especiales, los incumplimientos,atrasos y otras excepciones evidenciadas, respecto alos libros y otros cumplimientos legales o impositivos,

si correspondiere?

7. ¿Se documentó debidamente la revisión delcumplimiento de las disposiciones impositivas,tributos, tasas y demás gravámenes que pesan sobrela Entidad?





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44.. EEVVAALLUUAACCIIÓÓNN DDEE LLAA AAPPLLIICCAACCIIÓÓNN DDEE PPRROOCCEEDDIIMMIIEENNTTOOSS MMÍ Í NNIIMMOOSS DDEE AAUUDDIITTOORRÍ Í AA HECHOS POSTERIORES; ESTADO DE FLUJO DEEFECTIVO Y DE VARIACIÓN DEL PATRIMONIONETO Y REVISIÓN DE LIBROS OBLIGATORIOS

SI NO Comentarios

8. ¿Se documentó debidamente la revisión delcumplimiento de las disposiciones ambientales queafectan o pueden afectar a la Entidad?

9. ¿Se evaluó si ha producido o está prevista la venta deinmovilizados u otros activos importantes de laEntidad?

10. ¿Se comprobó que la fecha de la Carta de laGerencia coincida con la fecha del Informe deAuditoría o con una fecha muy próxima a ella?.

11. ¿Se obtuvo confirmaciones de los asesores legalesde la Entidad respecto a litigios y reclamaciones, demodo a que cubran el máximo período posteriorposible?.

12. ¿Se investigó si han ocurrido, o existe una razonableprobabilidad de que ocurra algún hecho quecuestione la aplicación de la hipótesis fundamentalde Empresa en Marcha?

13. ¿Se evaluó si la Entidad ha contraído nuevos pasivoscontingentes, préstamos o garantías, y se hallanéstos debidamente revelados y a la vez, con lapuntual referencia en la Carta de la Gerencia?

14. ¿Se verificó si ocurrió alguna modificación importanteen el Capital Social o estructura legal de la entidad, ocambios importantes en el endeudamiento a largoplazo?.





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OBSERVACIONES Y COMENTARIOS SOBRE EELL RREESSUULLTTAADDOO DDEE LLAA AAPPLLIICCAACCIIÓÓNN DDEE LLOOSS PPRROOCCEEDDIIMMIIEENNTTOOSS DDEE AAUUDDIITTOORRIIAA RREESSPPEECCTTOO AA LLOOSS HECHOS POSTERIORES; ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Y DE

VARIACIÓN DEL PATRIMONIO NETO Y REVISIÓN DE LIBROSOBLIGATORIOS





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REVISIÓN DEL DICTAMEN DE AUDITORIAINDEPENDIENTE Y OTROS ASPECTOS

RELEVANTES DEL TRABAJOSI NO Comentarios

1. ¿El formato del Dictamen del Auditor, se ajusta almodelo establecido en las Normas de Auditoria?

2. ¿El contenido del Dictamen del Auditor, se ajusta a lasevidencias obtenidas en el proceso del trabajo?

3. ¿Todas las cuestiones relevantes determinadas en elproceso del trabajo, han sido informadas por elAuditor, ya sea en el Dictamen, o en los Informes

complementarios o especiales, según corresponda?

4. Al comparar la carga horaria estimada y laefectivamente insumida en la realización del trabajo,¿se evidencia una asignación coherente de tiemposuficiente para la realización del trabajo?

.5. ¿Existe evidencia suficiente respecto a que losmismos auditores -en especial los Socios, Gerentes,Supervisores y Seniors-, cuyos nombres se incluyeronen la Propuesta de Trabajo, fueron quienesefectivamente ejecutaron los trabajos?.

6. ¿Se encuentra archivado entre los Papeles de Trabajo,la Planilla de Carga Horaria estimada?

7. ¿Se realiza una comparación entre la Carga Horariaestimada y la realmente insumida?

8. De la comparación o cotejo de la Planilla de CargaHoraria Estimada con la de Resumen de CargaHoraria insumida, ¿se evidencia la efectivaparticipación de los Gerentes, Supervisores yEncargados o Seniors, y en especial del Sociofirmante del Dictamen de Auditoria?

8. ¿La Carga Horaria insumida relacionada con la

evidencia de auditoría obtenida, documentada enPapeles de Trabajo, es razonable?

9. ¿Se han cumplido los plazos de presentación de losInformes, Borradores y otros documentos a entregar ala Entidad, conforme al compromiso asumido por elAuditor, consignado en la Propuesta de ServiciosProfesionales o en el Contrato respectivo?





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OBSERVACIONES Y COMENTARIOS SOBRE LA REVISIÓNDEL DICTAMEN DE AUDITORIA INDEPENDIENTE YOTROS ASPECTOS RELEVANTES DEL TRABAJO




MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD PARACONTADORES PÚBLICOS QUE EMITEN ESTADOS

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SECCIÓN II


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CCAAPPÍ Í TTUULLOO II

1. OBJETIVOS DEL MANUAL DE CONTROL DE CALIDAD PARA CONTADORES PÚBLICOS

Este Manual de Control de Calidad para Contadores Públicos que emiten Estados Financierosha sido elaborado para uso del Colegio de Auditores o Contadores Públicos de Bolivia – CAUB en el proceso de evaluación para la Certificación del Control de Calidad dispuesto porResolución Nº 02/2011 del Consejo Nacional de CAUB, de fecha 26 de marzo de 2011.

Los objetivos generales del Manual de Control de Calidad para Contadores que preparan yemiten Estados Financieros son:

1.1. Presentar en un solo documento el proceso que deberá seguirse para evaluar a losprofesionales que soliciten su inclusión al Programa.

1.2. Identificar la normativa técnica contable y las normas de ética, a las que los ContadoresPúblicos que preparan y emiten Estados Financieros, deben sujetar su actuaciónprofesional.

1.3. Permitir el efectivo control por parte del CAUB, de la calidad técnica de los serviciosprestados por los Contadores Públicos que se incorporen al Programa.

2. MARCO DE REFERENCIA PARA LOS TRABAJOS DE PREPARACIÓN Y EMISIÓN DEESTADOS FINANCIEROS

El Marco de Referencia para la ejecución de los trabajos de preparación y emisión de EstadosFinancieros, al que deberán ceñirse los profesionales inscriptos en el CAUB, comprende:

a) Ley del 05/10/57b) Decreto Supremo Nº 3911 del 18/12/54c) Resolución Suprema Nª 209.343 del 09/07/91 que aprueba la Personería Jurídica

del CAUBd) Normas de Información Financiera - NIF aprobadas por el Consejo Técnico

Nacional CTNAC y promulgadas por el Comité Ejecutivo Nacional del CAUB





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e) Interpretaciones de las Normas de Información Financiera – INIF Bolivianas, enconvergencia con las Interpretaciones de las Normas Internacionales de InformaciónFinancieras (CINIIF – SIC), aprobadas por el Consejo Técnico Nacional CTNAC ypromulgadas por el Comité Ejecutivo Nacional del CAUB

f) El Código de Ética para Contadores Profesionales en Bolivia, enconvergencia con el Código de Ética de IFAC para Contadores Profesionales,aprobada por el Consejo Técnico Nacional CTNAC y promulgada por el ComitéEjecutivo Nacional del CAUB

Complementariamente, se aplicarán las siguientes normativas internacionales:

El Código de Ética de la Federación Internacional de Contadores IFAC.

Normas Internacionales de Información Financiera - NIIFs emitidas por el Consejode Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).





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CCAAPPÍ Í TTUULLOO IIII

1. POLÍTICAS DE CONTROL DE CALIDAD A IMPLEMENTAR EN LOS TRABAJOS DEPREPARACIÓN Y EMISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Los Contadores Públicos que preparan y emiten Estados Financieros deberán implementarsólidas políticas de control de calidad tanto en la organización del despacho profesional, comoen cada uno de los trabajos de preparación y emisión de Estados Financieros, y en especial,

respecto al trabajo delegado a los asistentes y otro personal contratado.

El control de calidad que deberán implementar los Contadores Públicos, comprenderá comomínimo, los siguientes aspectos:

(a) Competencia y habilidad

El Contador Público deberá tener y mantener los Estándares Técnicos y deCompetencia Profesional necesarios para permitirle cumplir con sus responsabilidadesprofesionales. Los trabajos que delegue a los asistentes y otro personal contratado,deberán ser cuidadosamente supervisados, de manera que proporcione certidumbre de

que está siendo desempeñado con el debido cuidado y por personas que tienen elgrado de competencia profesional requerido en las circunstancias.

(b) Asignación de Trabajos

Los trabajos o procedimientos contables a ejecutar deberán ser asignados a losasistentes y otro personal contratado, en función al grado de entrenamiento técnico,especialización y eficiencia requeridos en cada trabajo o circunstancia.

(c) Sujeción a las Normas Contables

En el proceso de su trabajo, los Contadores Públicos deberán adoptar todas lasacciones o medidas suficientes para asegurar el cumplimiento de las Normas deInformación Financiera – NIF, en lo referente a las cuestiones técnicas.





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2. ÉTICA DEL CONTADOR PÚBLICO QUE EMITE ESTADOS FINANCIEROS

En el desempeño de su trabajo profesional, el Contador Público debe sujetar su actuación alCódigo de Ética para Contadores Profesionales promulgado por el CAUB, el cual, en su ParteA, Sección 100.1, Introducción y principios fundamentales, establece lo siguiente.

100.2 Una señal que distingue a la profesión contable es su aceptación de la responsabilidad deactuar para el interés público. Por lo tanto, la responsabilidad de un Contador profesional no esexclusivamente satisfacer las necesidades de un cliente o empleador en lo individual. Al actuar

para el interés público, un Contador profesional deberá observar y cumplir con los requisitoséticos de este Código.

La parte C de este Código define al “Contador Profesional Empleado” y establece susresponsabilidades, conforme se transcribe a continuación.

300.3 Un Contador profesional empleado puede ser un empleado con un salario, un socio, director (ya seaejecutivo o no ejecutivo), un gerente dueño, un voluntario o alguien que trabaja para una o másorganizaciones que lo emplean. La forma legal de la relación con la organización que lo emplea, si lahay, no tiene que ver con las responsabilidades éticas que incumben al Contador profesionalempleado.

300.4 Un Contador profesional empleado tiene la responsabilidad de fomentar las metas legítimas de laorganización que lo emplea. Este Código no busca estorbarle para acatar de manera apropiada dicharesponsabilidad, sino que considera las circunstancias en las cuales pueden crearse conflictos, conel deber absoluto de cumplir con los principios fundamentales.

3. RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PÚBLICO

Al realizar trabajos de preparación y emisión de Estados Financieros, el Contador Públicodeberá adecuarse a los requerimientos de este Manual; al Código de Ética para ContadoresProfesionales; a las Normas de Información Financiera – NIF y demás disposiciones

establecidas por el CAUB. Complementariamente, deberá aplicar las Normas Internacionalesde Información Financiera (NIIF´s), cuando el caso así lo requiera.

Conforme a dichas normas, el nivel profesional; la experiencia y el juicio equilibrado sonfundamentales para que el Contador Público determine en cada caso, los criterios contables aaplicar de acuerdo con las circunstancias particulares de cada Entidad.





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El Contador Público es responsable del todas las aseveraciones y cifras consignadas en losEstados Financieros por él suscriptos, por lo que debe asegurarse de la veracidad de loafirmado en cada partida componente de los Activos, Pasivos, Patrimonio Neto, Ingresos yGastos, así como de los montos y demás aseveraciones del Estado de Flujo de Efectivo, o ensu caso, respaldar éstas, con informes proveídos por las respectivas áreas de la Entidad, talescomo arqueos de caja, valores y otros documentos, debidamente suscriptos por losresponsables; títulos de propiedad, detalle de deudas y demás.

4. ACCESO A LOS DOCUMENTOS QUE RESPALDAN LOS ESTADOS FINANCIEROSEMITIDOS

El Contador Público deberá asegurar las condiciones adecuadas para permitir que el CAUB revise los documentos respaldatorios y cualquier otro informe que tenga relación con losEstados Financieros por él emitidos, para lo cual, los mismos deberán conservarse por untiempo no inferior a 5 (cinco) años, contados a partir de su fecha de emisión.





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OBSERVACIONES Y COMENTARIOS SOBRE LA EVALUACIÓN DE LOS ASPECTOSGENERALES DE LA PRÁCTICA DEL CONTADOR PÚBLICO

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GGUUÍ Í AA PPAARRAA EELL CCOONNTTRROOLL DDEE CCAALLIIDDAADD DDEE EESSTTAADDOOSS FFIINNAANNCCIIEERROOSS EEMMIITTIIDDOOSS PPOORR CCOONNTTAADDOORREESS PPÚÚBBLLIICCOOSS

2. EVALUACIÓN DE LA CALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EMITIDOS Sí No

2.1. Los Estados Financieros (EF) emitidos, cumplen los requerimientos del MarcoConceptual de las NIF´s, en especial en lo que respecta a:a) La hipótesis fundamental del DEVENGO?b) Que la Entidad que informa cumple la hipótesis fundamental de NEGOCIO EN

MARCHA, o en caso contrario, se revela adecuadamente junto con las razones por

las que la Entidad no se considera como un Negocio en Marcha?c) Los componentes de los EF cumplen el atributo de Comprensibilidad establecidoen el Marco Conceptual de las NIF´s, como parte integrante de las CaracterísticasCualitativas de los EF?.

d) Los componentes de los EF cumplen el atributo de Relevancia e ImportanciaRelativa o Materialidad, establecido en el Marco Conceptual de las NIF´s, comoparte integrante de las Características Cualitativas de los EF?

e) Los componentes de los EF cumplen el atributo de Fiabilidad, y a su vez, el de Representación Fiel; la Esencia sobre la forma; la Neutralidad; la Prudencia y la Integridad, establecidos en el Marco Conceptual de las NIF´s, como parteintegrante de las Características Cualitativas de los EF?

f) Los componentes de los EF cumplen el atributo de Comparabilidad establecido

en el Marco Conceptual de las NIF´s, como parte integrante de las CaracterísticasCualitativas de los EF, presentando un juego completo de EF e incluyendoinformación comparativa del ejercicio anterior?

2.2. Los EF emitidos incluyen la presentación de los elementos respecto a su SituaciónFinanciera, a la medida de su desempeño; las Notas Aclaratorias, el Estado de Flujode Efectivo y el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto?

2.3. Para la medición de los elementos de los EF ha empleado el Contador Público, uno omás de los siguientes métodos: Costo Histórico; Costo corriente; Valor Realizable o deliquidación, o Valor presente, según cuál sea la partida o rubro?

2.4. ¿Se declara en forma explícita que los EF emitidos cumplen con las NIF´s?

2.5. ¿Se presenta por separado cada clase significativa de partidas similares?

2.6. ¿La información de tipo descriptivo y narrativo incluida en los EF emitidos, incluyeinformación comparativa del período anterior?





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2. EVALUACIÓN DE LA CALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EMITIDOS Sí No

2.7. ¿Se ha revelado la naturaleza, el importe de cada partida y el motivo de lareclasificación, en caso que ésta se haya efectuado?

2.8. ¿De un período a otro, se ha mantenido uniforme la presentación y clasificación de laspartidas en los EF, o en su caso, se reveló adecuadamente, las razones que motivaronlos cambios?

2.9. ¿Se identifican claramente los EF en general, y a la vez, cada EF y sus Notas, asícomo el nombre de la Entidad; la fecha de cierre del período informado, la moneda depresentación y el grado de redondeo en la presentación de las cifras de los EF?.

2.10. ¿En el Balance General o Estado de Situación Financiera, se incluyen como mínimolas partidas requeridas en el párrafo 54 de la NIF 1?

2.11. ¿Se presentan los activos y pasivos clasificados en corrientes y no corrientes?

2.12. ¿Se revela adecuadamente en el Balance General, o en Notas, las sub clasificacionesadicionales de las partidas presentadas, según lo requerido en las NC 16 y en NC 2, ylas Cuentas por Cobrar, las Provisiones y el Capital y Reservas y otras, según lorequerido en el párrafo 78 de la NIF 1?

2.13. ¿Se revela adecuadamente el número de acciones autorizadas y las emitidas o lascuotas de capital; su valor nominal y demás revelaciones requeridas por el párrafo 79de la NIF 1?

2.14. ¿Se presenta y revela adecuadamente las partidas de ingresos, costos y gastos,según lo requerido en los párrafos 81 al 105 de la NIF 1?

2.15. ¿Se presenta adecuadamente el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, según lorequerido en los párrafos 106 al 110 de la NIF 1?

2.16. ¿Se presenta adecuadamente el Estado de Flujos de Efectivo, según lo requerido enla NIF 7 y en el párrafo 111 de la NIF 1?

2.17. ¿Se presentan en las Notas, toda la información respecto a las bases para lapreparación de los EF y se revelan las informaciones o cumplen lo requerido en lospárrafos 112 al 138 de la NIF 1?





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OBSERVACIONES Y COMENTARIOS SOBRE LA EVALUACIÓN DE LA CALIDAD DE LOSESTADOS FINACIEROS EMITIDOS

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3. EVALUACIÓN DE RUBROS O PARTIDAS ESPECÍFICAS DE LOSESTADOS FINANCIEROS

Sí No

3.1. ¿Se hallan expuestos dentro de DISPONIBILIDADES sólo aquellos valores querepresentan fondos líquidos disponibles y equivalentes?

3.2. ¿Los valores disponibles en Caja y Tesorería al cierre, se encuentran sustentados en

arqueos integrales de fondos y valores, efectuados por una unidad independiente?3.3. ¿El valor de las partidas en moneda extranjera ha sido ajustado al tipo de cambio de

cierre del período y en los casos que corresponda, se ha dado cumplimiento a la NC21?

3.4. ¿Los fondos en Bancos han sido debidamente conciliados y registradas las partidasconciliatorias que correspondan?

3.5. ¿Las cuentas, préstamos y pagarés a cobrar y otros documentos equivalentes, sehallan expuestos y valuados adecuadamente, de conformidad a las disposiciones delas NC 32 y NC 39, y han sido estimados debidamente los cargos por incobrabilidad odeterioro y reconocidos los mismos como resultados del período?

3.6. ¿En la clasificación o agrupación de las distintas cuentas, préstamos y pagarés acobrar de clientes, empresas asociadas y demás créditos, se ha dado cumplimiento ala NC 1?

3.7. ¿Los valores expuestos dentro del rubro CRÉDITOS o DEUDODRES COMERCIALESY OTRAS CUENTAS POR COBRAR, se hallan sustentados por inventariosindividuales y se han practicado arqueos de los documentos que respaldan estaspartidas, al cierre o a una fecha cercana, por una unidad independiente a la deTesorería?

3.8. ¿Los ajustes contables derivados de la constitución, reversión, desafectación odeterioro de las cuentas a cobrar, fueron aprobados por el Directorio o la Gerencia dela Entidad?

3.9. ¿Están los INVENTARIOS medidos al menor valor entre el costo y el neto realizable?3.10. ¿Los cálculos para la determinación de valor de las existencias están respaldados en

un sistema informático o en planillas u hojas auxiliares y los saldos cruzan con los delbalance?





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3. EVALUACIÓN DE RUBROS O PARTIDAS ESPECÍFICAS DE LOS ESTADOSFINANCIEROS (cont.)

Sí No

3.11. ¿La política contable respecto al método de valuación de los INVENTARIOS, estárespaldada por una Resolución, Manual, u otro documento emitido por laadministración?

3.12. ¿Ha sido aprobado por la administración cualquier ajuste por rebaja de valor,relacionado con diferencias de inventario; mercaderías o productos obsoletos, fuerade moda, o cualquier otro motivo de obsolescencia que amerite dicho ajuste?

3.13. ¿Se realizó un inventario físico de las existencias, y se ajustaron los saldos contablesen función al resultado de este inventario, y están debidamente aprobados por laGerencia?

3.14. ¿Los Activos Fijos o Propiedades, Planta y Equipo están valuados y expuestos deconformidad a la NC16 y en su caso, se ha reconocido el deterioro de los mismos deacuerdo a la NC 36?

3.15. ¿Se han revelado adecuadamente, las informaciones sobre los Activos Fijos oPropiedades, Planta y Equipo, según lo dispone los párrafos 73 al 79 de la NC 16?

3.16. ¿Están los Activos Fijos o Propiedades, Planta y Equipo respaldados por uninventario detallado de los bienes que componen este rubro, los mismos cuentas concódigos de identificación y, según corresponda, existen títulos de propiedad de los

mismos?3.17. En caso de aplicar la capitalización de los costos de préstamos, ¿se ha dado

cumplimiento a las disposiciones de la NC 23?

3.18. ¿La depreciación, revalúo, deterioro y otros ajustes que afectan a los Activos Fijoso Propiedades, Planta y Equipo, fueron aprobados por el Directorio o la Gerenciade la Entidad?

3.19. ¿Se ha identificado y registrado adecuadamente el deterioro de cualquiera de losactivos, conforme a la NC 36?

3.20. ¿Se revelan y exponen adecuadamente las CUENTAS POR PAGAR,PROVEEDORES, OBLIGACIONES FINANCIERAS y demás pasivos y provisiones?

3.21. ¿Se ha obtenido información suficiente de los Asesores Jurídicos y de la Gerencia,para asegurarse que no se ha omitido el registro de deudas o reclamos de terceros,o cualquier otra partida que corresponda reconocer como PASIVO?





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3. EVALUACIÓN DE RUBROS O PARTIDAS ESPECÍFICAS DE LOS ESTADOSFINANCIEROS (cont.)

Sí No

3.22. ¿Se ha reconocido, medido y/o revelado suficientemente, las PROVISIONES yPASIVOS Y ACTIVOS CONTINGENTES, conforme lo dispone la NC 37?

3.23. ¿Se exponen las partidas del Patrimonio Neto conforme las disposiciones legales yla NC 33?

3.24. ¿Se revelan adecuadamente las informaciones requeridas en la NC 33?

3.25. ¿Se identifican y revelan adecuadamente las relaciones, inversiones y saldos

pendientes de la Entidad con sus partes relacionadas y/o asociadas, conforme lodispuesto en las NC 24 y NC 28 y si corresponde, se han consolidado los EF,conforme a la NC 27?

3.26. ¿Se han reconocido las diferencias temporales derivadas del impuesto a lasganancias, tal como lo establece la NC 12?

3.27. ¿Para el registro de los INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS se ha dadocumplimiento a lo dispuesto en la NC 18?

3.28. ¿Se hallan adecuadamente reveladas las informaciones sobre INGRESOS DEACTIVIDADES ORDINARIAS, según lo requerido en la NC 18?

3.29. ¿Se reconocen en el Estado de Resultados, los gastos y costos del período, y los

mismos cumplen los requerimientos de exposición, de devengado y demásrequeridos en las Normas contables bolivianas?

3.30. ¿La información emitida, relativa a los balances, estados de resultados y otrosinformes contables mensuales o trimestrales, cumple los requerimientos de la NC34?

3.31. ¿Se exponen los Segmentos de Operación conforme los requerimientos de la NIF 8?





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OBSERVACIONES Y COMENTARIOS SOBRE LA EVALUACIÓN DE RUBROS O PARTIDASESPECÍFICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

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4. EVALUACIÓN DE LA APLICACIÓN DE NORMAS PARA EMPRESAS DESECTORES ECONÓMICOS ESPECÍFICOS

Sí No

4.1. En caso de tratarse de EMPRESAS DEL SECTOR DE LA CONSTRUCCIÓN, ¿sehan aplicado los criterios de valuación, reconocimiento de ingresos y costos, ycambios en las estimaciones, conforme lo requerido por la NC 11, y se ha reveladoadecuadamente toda la información exigida en dicha norma?

4.2. En caso de tratarse de EMPRESAS DEL SECTOR AGRÍCOLA O GANADERO, ¿seha aplicado los criterios de valuación y revelación requeridos por la NC 41?

4.3. En caso de tratarse de COMPAÑIAS DE SEGURO ¿se ha aplicado los criterios devaluación y revelación requeridos por la NIF 4?

4.4. En caso de tratarse de EMPRESAS QUE REALIZAN EXPLORACIÓN YEVALUACIÓN DE RECURSOS MINERALES, ¿se ha aplicado los criterios devaluación y revelación requeridos por la NIF 6?

4.5. En caso de que alguna norma legal, por ejemplo el Código de Minería o las normasimpositivas, establezcan criterios diferentes a las Normas Contables - NC, para eltratamiento de alguna partida de los Estados Financieros, están estas diferencias,debidamente expuestas en Notas?





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OBSERVACIONES Y COMENTARIOS SOBRE LA EVALUACIÓN DE LA APLICACIÓN DENORMAS PARA EMPRESAS DE SECTORES ECONÓMICOS ESPECÍFICOS

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5. EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES TRIBUTARIAS Sí No

5.1. Las cuestiones evaluadas en los capítulos anteriores, que afectan o inciden en elimpuesto a las ganancias, ¿cumplen las obligaciones legales que le son relativas?

5.2. La documentación de las ventas; compras y demás transacciones realizadas por laEntidad, ¿cumple los requisitos establecidos en las Normas impositivas?

5.3. ¿Existen reclamos o litigios con la administración tributaria?

5.4. ¿En caso de existir tales reclamos, es razonable el reclamo que se hace a laEntidad?

5.5. ¿Están adecuadamente expuestos los pasivos contingentes y demás reclamosimpositivos?

5.6. ¿Considera que se hallan adecuadamente expuestos y valuados cualquier otrocomponente de los Estados Financieros, no analizados en los ítems o capítulosanteriores?





FINANCIEROS _________________________________________________________________________

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OBSERVACIONES Y COMENTARIOS SOBRE LA EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DEDISPOSICIONES TRIBUTARIAS

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MANUAL DE CONTROL DE CALIDADREGLAMENTO

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SECCIÓN III


REGLAMENTO





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Programa deberá asegurar la transparencia de esta designación, realizándola en lo posible, en unActo Público.

Art. 5º. Un mismo Evaluador no podrá integrar nuevamente otro Comité Evaluador, sino después deque todos los demás Evaluadores de la lista vigente y completa, hayan sido nombrados para integrarotros Comités.

DEL PROCESO DE EVALUACIÓN DE LAS FIRMAS DE AUDITORÍA O DE DESPACHOS DECONTADORES PÚBLICOS

Art. 6°. ETAPAS DEL PROCESO DE EVALUACIÓN. El proceso de evaluación tendrá dos etapas:

La primera denominada “Etapa de Diagnóstico”, en la cual el Comité Evaluador realizará la visitaa la Firma Auditora a ser evaluada, o del Despacho del Contador Público en su caso, para realizaruna revisión preliminar, y si fuere el caso, determinar los procesos o cuestiones que se requiereajustar o corregir, para lograr la certificación. Estos ajustes o correcciones pueden referirse a laestructura de la Firma o Despacho; al proceso de los trabajos ejecutados y/o a los Dictámenes deAuditoría, o a los Estados Financieros emitidos en caso de evaluación de Contadores Públicos. Enesta etapa, el Comité Evaluador deberá aplicar en forma general, el Manual de Control de Calidadaprobado por el CAUB, revisando para ello el Manual de Control de Calidad interno de cada Firma oDespacho; las notas, informes y otras comunicaciones de los Organismos de Control, ypuntualmente el Capítulo “Aspectos Generales de la Firma” que se incluye en la Sección I, CapítuloVI, Guía para el Control de Calidad de Firmas de Auditoría. En el caso de Contadores Públicos, se

aplicará la Guía para el Control de Calidad de Contadores Públicos que se incluye en el Capítulo IIIde la Sección II del Manual. Al concluir esta primera parte de la revisión, y en caso que el Comitéconsidere adecuados los procedimientos llevados a cabo en general por la Firma o el Despacho,podrá pasar directamente a la siguiente Etapa de Evaluación. En caso contrario, se procederá arealizar en forma somera la Evaluación General de los Papeles de Trabajo del Cliente seleccionado,o de los Estados Financieros seleccionados, en caso de tratarse de un Contador Público, de maneratal a identificar y recomendar las acciones correctivas que la Firma o el Despacho requieran encararpara lograr la Certificación.

Art. 7°. La “Etapa de Diagnóstico” deberá concluir en un plazo máximo de 30 días (treinta) días,contados a partir del inicio de la evaluación, luego del cual, el Comité Evaluador deberá presentar al

Director del Programa, un Informe de Diagnóstico, utilizando para el efecto, el Formulario FPCC03. A su vez, el Director del Programa deberá remitir dicho informe a la Firma o Despacho que estásiendo evaluado, en un plazo máximo de 10 (diez) días, de manera que sus responsables puedanencarar las acciones necesarias para adecuarse a los requerimientos exigidos por el CAUB paralograr la Certificación de Control de Calidad.

Art. 8°. PLAZO PARA LA ADECUACIÓN. El plazo para que la Firma de Auditoría o el Despachodel Contador Público adopte las acciones o ajuste los procedimientos observados en el Informe de





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Diagnóstico, será establecido voluntariamente por cada Firma o Despacho, pero en ningún caso elmismo podrá superar los 18 (Diez y ocho meses), transcurrido los cuales sin que la Firma o elDespacho soliciten al Director del Programa la prosecución del proceso de Evaluación, seconsiderará cancelada su participación. En todo caso, la Firma o el Despacho, deberá presentarotra solicitud para iniciar nuevamente el proceso.

Art. 9°. Cuando la Firma o el Despacho que cuenta con el Informe de Diagnóstico solicite pasar ala Etapa de Certificación, el mismo Comité Evaluador deberá iniciar esta etapa dentro de lossiguientes 30 (treinta) días de recibida la comunicación del Director del Programa, en el FormularioFPCC 05, y concluirlo dentro de los 20 (veinte) días siguientes, presentando en este plazo al Directordel Programa, un Informe de Certificación, en el Formulario FPCC 06.

Art. 10°. En la “Etapa de Certificación”, el Comité Evaluador, además de revisar nuevamente loanterior, deberá aplicar en su totalidad, la Guía para el Control de Calidad de Firmas de Auditoría, ola Guía para el Control de Calidad de Contadores Públicos, según sea el caso. Deberá igualmente,revisar cuidadosamente las comunicaciones de, y a los organismos de control y otros entespúblicos, referidos a cuestionamientos u observaciones respecto al desempeño o conducta de laFirma o del Contador Público, evaluando el impacto que tales cuestionamientos pudieran llegar atener en la calidad de los trabajos llevados a cabo.

Art. 11º. Cuando a criterio del Comité Evaluador existan circunstancias que lo ameriten, susintegrantes podrán solicitar una entrevista con las autoridades de los Entes Reguladores queemitieron las observaciones analizadas, a fin de obtener un entendimiento más completo sobre elcuestionamiento formulado a la Firma o Despacho. De igual manera, el Comité Evaluador deberárevisar las comunicaciones de y a los clientes; asociaciones de empresarios y cualquier otraEntidad o persona que pudiera haber formulado cuestionamientos relacionados al desempeño dela firma, ya sea por cuestiones técnicas o éticas, evaluando si las mismas impactan o pueden llegara impactar en la calidad de los servicios prestados. Tales revisiones abarcarán como máximo, unperíodo de cinco años anteriores a la fecha de la evaluación que se está llevando a cabo, y de lasmismas se deberá dejar debida constancia en los Papeles de Trabajo o en el respectivo Capítulo delas Guías de Control de Calidad.

Art. 12°. En caso que el Comité Evaluador considere necesario, podrá ampliar la muestra, revisando

otros trabajos de auditoría, u otros Estados Financieros emitidos por el Contador, debiendo en estecaso, dejar consignado en la Guía para el Control de Calidad que está siendo completada, lasrazones o fundamento que motivaron esta decisión. Así mismo, esta situación deberá ser reportadaen el Informe respectivo.

DE LOS INDICADORES DE MEDICIÓN





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Art. 13°. Para determinar si la Firma de Auditoría o el Contador Público que está en Etapa deCertificación, cumple los requisitos para ser certificada/o, el Comité Evaluador deberá consideraraquellos procedimientos o actividades que en la Guía para el Control de Calidad se encuentransombreadas, y, considerando la relevancia que las mismas tengan en el caso específico del cliente odel Estado Financiero que está siendo revisado, determinar conforme a su juicio profesional siexisten méritos suficientes para no otorgar la certificación, por ese incumplimiento.

Art. 14°. En caso de que a juicio de los Evaluadores existan razones fundadas para validar la noaplicación de un determinado procedimiento, cuando éste se halle sombreado en la matriz de laGuía de Control de Calidad respectiva, tales razones deberán ser detalladamente informadas en elInforme de Certificación, fundando de esta manera la opinión para recomendar la Certificación.

Art. 15°. En el Informe de Certificación, el Comité Evaluador recomendará la aprobación de laCertificación, siempre que la Firma o el Despacho hayan cumplido satisfactoriamente losprocedimientos de Auditoría o de Contabilidad según sea el caso, descriptos en el Capítulo VI de laSección I, o en la Sección II respectivamente. En caso contrario, el Comité Evaluador recomendaráel rechazo de la Certificación solicitada, en el Formulario FPCC 07.

Art. 16°. EFECTO VINCULANTE DEL DICTAMEN DEL COMITÉ EVALUADOR. El dictamen delComité Evaluador tendrá efecto vinculante siempre que la decisión haya sido adoptada porunanimidad de sus miembros. Por el contrario, en caso de que la decisión del Comité haya sidoemitida con un voto en disidencia, el Comité Ejecutivo del CAUB designará a otro profesional queintegra la lista vigente de Evaluadores, y someterá a su Dictamen, el Informe de Evaluación emitido

por el Comité, para que previa revisión de toda la documentación correspondiente, y luego devisitar la Firma de Auditoría o el Despacho del Contador Público, en caso que lo considerenecesario, presente en el plazo máximo de 15 (quince) días, un Informe de Verificación, el cual notendrá efecto vinculante. El Comité Ejecutivo del CAUB analizará este nuevo Informe, y se expediráal respecto en un plazo de 20 (veinte) días, otorgando o no la certificación.

Art. 17º. EMISIÓN DEL CERTIFICADO DE CONTROL DE CALIDAD. La certificación de Control deCalidad será emitida por el CAUB, debiendo entregarse los respectivos Certificados en Acto Público,el que se realizará por lo menos dos veces al año, en función a la cantidad de firmas que soliciten suinclusión al Programa. Preferentemente, dicho Acto deberá coincidir con un SeminarioInteramericano de Contabilidad; un Congreso Nacional de Contadores u otro evento técnico de

similar relevancia.

Art. 18º. En el caso de que una Firma o Despacho no haya obtenido la certificación, el CAUB deberá remitir al Solicitante, una nota adjuntando el Informe de Evaluación emitido por el ComitéEvaluador. Dentro del plazo de 12 (doce) meses, la Firma o Despacho podrá solicitar nuevamenteser sometida a la “Etapa de Certificación”, siempre que considere haber subsanado todas lasobservaciones consignadas en el anterior Informe de Evaluación. En este caso, el Comité Evaluadordesignado, deberá realizar una nueva revisión completa, seleccionando para ello, otro/s trabajo/s





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ejecutado/s por la Firma o Despacho, en los últimos 12 (doce) meses. En caso de que en estaoportunidad la certificación sea nuevamente rechazada por el Comité, la Firma o Despacho sólopodrá solicitar una nueva evaluación, luego de trascurridos dos años desde la fecha del últimoInforme.

Art. 19º. La Certificación durará dos años, pasados los cuales la Firma o Despacho deberá solicitaruna nueva Certificación, para la cual se seguirá el mismo proceso descripto anteriormente.

COSTO DEL PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD

Art. 20º. El Costo del Programa de Control de Calidad tendrá los siguientes costos para las Firmas

de Auditoría que lo soliciten.

FIRMAS CON:COSTO DEL PROGRAMA

(En Dólares o su equivalente enBolivianos)

Más de 100 empleados 12.000

Entre 81-100 empleados 10.000




Menos de 11 empleados 3.000De forma transitoria para las primeras firmas de auditoría que se sometan al proceso de control decalidad al inicio del programa, el costo único será de $us. 1.000 (Un Mil 00/110 Dólares Americanos).

Art. 21º. La participación en el Programa de Control de Calidad tendrá un costo de 2.000 dólares o

su equivalente en Bolivianos, para los Contadores Públicos que participen del Programa.

DE LA PARTICIPACIÓN DE LAS FIRMAS O CONTADORES PÚBLICOS EN EL PROGRAMA

Art. 22°. La participación de la Firmas de Auditoría y de los Despachos de Contadores Públicos,tendrá inicialmente carácter voluntario. Para participar del PCC, las Firmas o Despachos deberán





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presentar su solicitud por escrito por medio del Formulario FPCC 01, debiendo el Director delPrograma, documentar la entrada de la solicitud, en la misma fecha de su presentación.

DE LOS EVALUADORES DE PROGRAMA

REQUISITOS PARA EL NOMBRAMIENTO DE EVALUADORES

Art. 23º. Para ser nombrado Evaluador de Control de Calidad del CAUB se requerirá acreditar unaexperiencia mínima de 15 años en el ejercicio de la profesión de Auditor Externo y de 10 años comoSocio de una Firma Auditora, acreditando además, una intachable trayectoria profesional.

REQUISITOS DE INDEPENDENCIA DE LOS EVALUADORES

Art. 24º. Para ser designado Evaluador de una Firma de Auditoría o de un Despacho, cadaintegrante del Comité Evaluador, antes del inicio de los trabajos de la Etapa de Diagnóstico, deberásuscribir una Declaración Jurada de Independencia en el Formulario PCC 008, acreditando no estarvinculado con la propiedad o la gestión de la Firma o el Despacho a ser evaluado. A los efectos dedeterminar la independencia, se entenderá que el Evaluador es independiente de la Firma deAuditoría o del Despacho, cuando no tenga vínculos económicos con ninguno de los Socios;Gerentes o Supervisores de la misma, y cuando no exista relación de parentesco con los mismos,hasta el tercer grado de consanguinidad por lo menos. Tampoco podrá ser designado Evaluador unprofesional que haya realizado trabajos con, o para la Firma o para el Despacho, en los últimos tres

años anteriores a la fecha de la Solicitud presentada por ésta al CAUB.

Art. 25º. SISTITUCIÓN DEL EVALUADOR SORTEADO. En caso de un evaluador sorteadoincumpla el requisito de independencia, o por fuerza mayor, el Director del Programa procederá asustituirlo por el primer Evaluador suplente sorteado, y así sucesivamente en caso de darse otrasituación similar.

REGISTRO DEL PROGRAMA

Art. 26°. El Director del Programa deberá llevar un Registro sistemático de las Solicitudespresentadas por las Firmas de Auditoría y por los Contadores Públicos, de los Informes de

Diagnóstico emitidos y de las Certificaciones de Control de Calidad expedidas por el CAUB.

Art. 27°. Igualmente, el Director del Programa deberá mantener un archivo sistemático de losEvaluadores habilitados por el CAUB, los trabajos de Evaluación realizados, así como un Informeanual que deberá realizar sobre el desempeño de cada uno de los Evaluadores que designados.





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SECCIÓN III


FORMULARIOS





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SOLICITUD DE INCORPORACIÓN ALPROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD

Ciudad y Fecha…… SeñorDirector del Programa de Control de Calidad delCOLEGIO DE AUDITORES Y CONTADORES DE BOLIVIA

De nuestra consideración:

Tenemos a bien dirigirnos a Usted, a fin de solicitar

nuestra incorporación al Programa de Control de Calidad de Firmas Auditoras /de Contadores Públicos, establecido por el Colegio de Auditores y ContadoresPúblicos de Bolivia - CAUB.

Para el efecto, informamos que a la fecha, nuestraFirma cuenta con un total de ….. funcionarios auditores. (Sólo para Firmas de

Auditoría). Aguardamos su comunicación sobre la fecha de visita

de los Evaluadores designados, a fin de organizar la atención a los mismos, yhacemos propicia la ocasión para saludar a Usted, con nuestra consideración másdistinguida.

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FIRMA DE LOS SOCIOS DE LA FIRMA O DEL DESPACHO

__________________________________________________________________Formulario FPCC 01





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PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDADINTEGRACIÓN DEL COMITÉ EVALUADOR

Ciudad y Fecha……….. Atendiendo las Solicitudes presentadas por:(detallar las Firmas y/o Despachos)

El Director del Programa de Control de Calidad delCOLEGIO DE AUDITORES Y CONTADORES DE BOLIVIA,

Resuelve:Disponer la realización del Sorteo de nombres para integrar cada uno de losComités Evaluadores, el cual será realizado en oportunidad de / o en fecha......, enpresencia de…….. Llevado a cabo el sorteo respectivo, se constituye el/los Comité/s Evaluador/es,con los siguientes profesionales:

1) PARA LA EVALUACIÓN DE LA FIRMA /DESPACHO_________, el ComitéEvaluador estará integrado por:

Miembros Titulares: ___________________________________________ ___________________________________________ ___________________________________________

Miembros Suplentes:___________________________________________ ___________________________________________ ___________________________________________

2) PARA LA EVALUACIÓN DE LA FIRMA /DESPACHO__________, el ComitéEvaluador estará integrado por:


Miembros Suplentes:__________________________________________ ___________________________________________ ___________________________________________





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3) PARA LA EVALUACIÓN DE LA FIRMA /DESPACHO_____________, elComité Evaluador estará integrado por:


Miembros Suplentes:__________________________________________ ___________________________________________ ___________________________________________

________________________________FIRMA DEL DIRECTOR DEL PROGRAMA

__________________________________________________________________Formulario FPCC 02





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COLEGIO DE AUDITORES Y CONTADORES DE BOLIVIA

PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD

INFORME DEL COMITÉ EVALUADOR – NOTA DE PRESENTACIÓN

Ciudad y Fecha……… SeñorDirector del Programa de Control de Calidad del

COLEGIO DE AUDITORES Y CONTADORES DE BOLIVIADe nuestra consideración:

Tenemos a bien dirigirnos a Usted, de conformidad a lodispuesto en el Reglamento respectivo, a fin de adjuntar a la presente nuestroInforme de Evaluación de la Etapa de Diagnóstico/ de Evaluación de la Firma /Despacho….., que ha solicitado su incorporación al Programa de Control deCalidad de Firmas Auditoras y de Contadores Públicos establecido por elColegio de Auditores y Contadores Públicos de Bolivia.

Este Informe ha sido elaborado en conjunto por los tresEvaluadores titulares designados en fecha………, y contiene un total de …….Páginas debidamente foliadas y rubricadas.

Hacemos propicia la ocasión para saludar a Usted, connuestra consideración más distinguida.

___________________ _____________________ _______________________FIRMA DE LOS EVALUADORES TITULARES

__________________________________________________________________Formulario FPCC 03





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INFORME DEL COMITÉ EVALUADOR

Hemos llevado a cabo la revisión de la Firma / Despacho …..…, de conformidad alo dispuesto en el Reglamento aprobado por el COLEGIO DE AUDITORES YCONTADORES DE BOLIVIA, por Resolución Nº…. de fecha…….

Para el cumplimiento de nuestro cometido, hemos procedido a solicitar el ListadoCompleto de:

- los Dictámenes de Auditoría Independiente de Estados Financieros emitidospor la Firma de Auditoría en el último año, o

- los Estados Financieros emitidos el Contador Público en el último año,

y a partir de éste, hemos seleccionado para su revisión, el:

- Informe de Auditoría Independiente de la Entidad…….emitido por la Firmade Auditoría en fecha…………, o

- los Estados Financieros al……..de la Entidad………..emitidos el Contador

Público.

Luego de la aplicación de la Guía para el Control de Calidad de Firmas de Auditoría / de Estados Financieros Emitidos por Contadores Públicos, concluimosque la misma requiere efectuar los siguientes procesos / o ajustar las siguientesnormativas, para luego solicitar la prosecución del proceso, consistente en laEtapa de Certificación.

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(Se debe enumerar los incumplimientos observados, a partir de los puntos No Cumplidos

consignados en el Capítulo VI de la Sección I, o en el Capítulo III de la Sección II)


__________________________________________________________________Formulario FPCC 03





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SOLICITUD DE PARA LA PROSECUCIÓN DELPROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD – ETAPA DE EVALUACIÓN

Ciudad y Fecha

SeñorDirector del Programa de Control de Calidad delCOLEGIO DE AUDITORES Y CONTADORES DE BOLIVIA


Tenemos a bien dirigirnos a Usted, a fin de solicitarnuestra incorporación al Programa de Control de Calidad de Firmas Auditorasestablecido por el Colegio de Auditores y Contadores Públicos de Bolivia.

Para el efecto, informamos que a la fecha, nuestraFirma cuenta con un total de ….. funcionarios auditores.

Aguardamos su comunicación sobre la probable fechade visita de los Evaluadores designados, a fin de organizar la atención a losmismos, y hacemos propicia la ocasión para saludar a Usted, con nuestra

consideración más distinguida.

___________________________________________FIRMA DE LOS SOCIOS DE LA FIRMA O DESPACHO

__________________________________________________________________Formulario FPCC 04





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Ciudad y Fecha……..

Señores Miembros delComité Evaluador de la Firma de Auditoría….. , o del

Despacho del Contador Público….. ……; ……. y ……

De mi consideración:

Tengo a bien dirigirme a Ustedes, a fin de informarlesque la Firma ….. o el Contador Público ……, ha solicitado la prosecución delproceso de evaluación del Programa de Control de Calidad de FirmasAuditoras o de Contadores Públicos, establecido por el Colegio de Auditores yContadores Públicos de Bolivia – CAUB, por lo que conforme al art. 10º delReglamento, corresponde iniciar la Etapa de Evaluación dentro de los próximos 30

días y concluir la revisión en un plazo máximo de 20 días.

Por tanto, solicito a Ustedes, arbitrar las medidasconducentes a dar cumplimiento a esta Solicitud.

Hago propicia la ocasión para saludar a Ustedes conmi consideración más distinguida.

________________________________FIRMA DEL DIRECTOR DEL PROGRAMA

__________________________________________________________________Formulario FPCC 05





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INFORME DE CERTIFICACIÓN

Ciudad y Fecha………

SeñorDirector del Programa de Control de Calidad delCOLEGIO DE AUDITORES Y CONTADORES DE BOLIVIA


Tenemos a bien dirigirnos a Usted, de conformidad a lodispuesto en el Reglamento respectivo, a fin de adjuntar a la presente, nuestroInforme de Certificación del Programa de Control de Calidad de la FirmaAuditora…… / del Despacho del Contador Público….. .

Este Informe ha sido elaborado en conjunto por los tresEvaluadores titulares designados en fecha………, y contiene un total de …….Páginas debidamente foliadas y rubricadas.



__________________________________________________________________Formulario FPCC 06





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INFORME DEL COMITÉ EVALUADOR

Hemos llevado a cabo la revisión de la Firma / Despacho …..…, de conformidad alo dispuesto en el Reglamento aprobado por el COLEGIO DE AUDITORES YCONTADORES DE BOLIVIA, por Resolución Nº…. de fecha……

Para el cumplimiento de nuestro cometido, en fecha …..hemos emitido nuestro

Informe de Diagnóstico conteniendo los procesos y/o ajustes que la Firma /elDespacho requería encarar para proseguir el proceso. En fecha …… la Firma /elDespacho ha presentado a la Dirección a su cargo, la solicitud para la prosecucióndel proceso.

En esta oportunidad, y habiendo concluido la Etapa de Certificación, concluimosque la Firma ……./ el Contador Público……reúne los requisitos exigidos por elCAUB, por lo que corresponde se le otorgue el correspondiente Certificado deControl de Calidad.

En las siguientes páginas incluimos las observaciones y recomendaciones que

han surgido en el proceso de Certificación, las que de ser implementadas,contribuirán a mejorar aún más la calidad de los servicios profesionales prestadospor la Firma ……./ el Contador Público……

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(Se debe enumerar las observaciones y recomendaciones)

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FIRMA DE LOS EVALUADORES TITULARES

__________________________________________________________________Formulario FPCC 06





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INFORME – RESULTADO DE LA ETAPA DE CERTIFICACIÓN


Señor

Director del Programa de Control de Calidad delCOLEGIO DE AUDITORES Y CONTADORES DE BOLIVIA


Tenemos a bien dirigirnos a Usted, de conformidad a lodispuesto en el Reglamento respectivo, a fin de adjuntar a la presente, nuestroInforme del Resultado de la Etapa de Certificación del Programa de Control deCalidad de la Firma Auditora…… / del Despacho del Contador Público….. .,,conforme al cual concluimos que la/el misma/o requiere llevar a cabo diversosajustes para cumplir con los requisitos de Calidad establecidos por el CAUB.

(En hojas anexas deberán detallarse todas las circunstancias o hechos identificados que impiden a esta

fecha otorgar la Certificación)

Este Informe ha sido elaborado en conjunto por los tresEvaluadores titulares designados en fecha………, y contiene un total de …….páginas debidamente foliadas y rubricadas.



__________________________________________________________________Formulario FPCC 07





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DECLARACIÓN JURADA DE INDEPENDENCIA


Yo, ________________________, quien suscribe, habiendo sido designado

Miembro del Comité Evaluador de la Firma/Despacho:________________________en el Programa de Control de Calidaddel COLEGIO DE AUDITORES Y CONTADORES DE BOLIVIA, declaro bajo fede juramento, que no tengo ningún vínculo económico con los integrantes de estaFirma /Despacho, ni vínculo de parentesco alguno, y por tanto declaro que soyindependiente y cumplo con todos los requisitos establecidos en el Reglamentovigente.

_______________________________FIRMA DEL EVALUADOR

__________________________________________________________________Formulario FPCC 07





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DECLARACION JURADA DE INDEPENDENCIA

Ciudad y Fecha ……….

Yo, ______________________________________________, quien suscribe,habiendo sido designado Miembro del Comité Evaluador de la Firma/Despacho:

___________________________ en el Programa de Control de Calidad delCOLEGIO DE AUDITORES Y CONTADORES DE BOLIVIA, declaro bajo fe de

juramento, que no tengo ningún vinculo económico con los integrantes de estaFirma/Despacho, ni vinculo de parentesco alguno, y por tanto declaro que soyindependiente y cumplo con todos los requisitos establecidos en el Reglamentovigentes.

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Manual Control Calidad Mg Am a Rzo 2011

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