Manual Contabilidad Básica II

8/10/2019 Manual Contabilidad Bsica II

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ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP),EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION (ECBE)

Y AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG)

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

MANUAL:

CONTABILIDAD BSICA II

CICLO IV

SEMESTRE ACADMICO 2013 - I - II

Material didctico para uso exclusivo en clase

LIMA - PER


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UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES

RECTORING. JOS ANTONIO CHANG ESCOBEDO

VICE RECTOR

ING. RAL EDUARDO BAO GARCA

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS

DECANODR. DOMINGO FLIX SENZ YAYA

DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZASDR. JUAN AMADEO ALVA GMEZ

DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMADR. LUIS CARRANZA UGARTE

DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMA Y FINANZASDR. LUIS HUMBERTO LUDEA SALDAA

DIRECTOR DE LA SECCIN DE POSTGRADODR. AUGUSTO HIPLITO BLANCO FALCN

DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TTULOSDR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA

DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSIN Y PROYECCIN UNIVERSITARIADR. REYNALDO ULADISLAO BRINGAS DELGADO

DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACINDR.SABINO TALLA RAMOS

SECRETARIO DE FACULTADDR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO

JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADMICOSSRA. BELINDA MARGOT QUICAO MACEDO

JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIOLIC. MARA RICARDINA PIZARRO DIOSES

JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACINMo. ABOG. LUIS FLORES BARROS

COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZASTURNO MAANA

DRA. YOLANDA MAURINA SALINAS GUERRERO

COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZASTURNO NOCHE

DR. ANTONIO AMILCAR ULLOA LLERENA

COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMATURNO MAANA Y NOCHE

MG. RENZO JAIR VIDAL CAYCHO

COORDINADOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZASDR. CRISTIAN YONG CASTAEDA

COORDINADOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DE ECONOMA

DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA


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de los libros principales y libros auxiliares; Unidad IV: Preparacin de Estados

Financieros Bsicos.

Cada manual est trabajada en referencia a objetivos, que se espera logre el

alumno, mediante el estudio de los contenidos presentados a travs de temas. Cada

tema tiene una estructura modular que, adems del desarrollo del contenido

incorpora una propuesta de actividades aplicativas y de auto evaluacin. Al final de

cada tema se presentan adems las referencias documentales, que han servido de

base para la elaboracin de los contenidos.

Al trmino del documento, una vez desarrolladas las unidades didcticas,

presentamos un listado general de otras fuentes de informacin, de utilidad para el

aprendizaje de Contabilidad Bsica II.


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NDICE

PORTADAINTRODUCCININDICE DE CONTENIDO

OBJETIVOSPAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACION

UNIDAD I: PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS Y SUAPLICACIN PRCTICATEMA N 1: GENERALIDADES1. Cuenta contable2. Caractersticas del Plan contable3. Clasificacin4. Estructura del Plan contable

5. Dinmica contableACTIVIDAD APLICATIVAAUTOEVALUACION,

TEMA N 2: CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO-

1. Dinmica de las cuentas de activo2. Dinmica de las cuentas de pasivo3. Dinmica de las cuentas patrimonialesACTIVIDAD APLICATIVAAUTOEVALUACION,

TEMA N 3: CUENTAS DE GESTIN

1. Dinmica de las cuentas de ingresos2. Dinmica de las cuentas de gastosACTIVIDAD APLICATIVAAUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES

TEMA N 4: EJERCICIOS PRACTICOS

ACTIVIDAD APLICATIVAAUTOEVALUACION,

UNIDAD II: APLICACIN DE LOS LIBROS PRINCIPALES Y LIBROSAUXUILIARESTEMA N 5: REG. DE VENTAS Y COMPRAS

1. Registro de ventas2. Registro de compras3. Centralizaciones

4. Nota de debito5. Nota de crdito


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ACTIVIDAD APLICATIVAAUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES

TEMA N 6: IGV- LETRAS POR COBRAR Y PAGAR

1. Impuesto general a las ventas2. Crdito fiscal3. Registro de letras por cobrar4. Registro de letras por pagar5. CentralizacinACTIVIDAD APLICATIVA

TEMA N 7: LIBRO BANCOS- CONCILIACION

1. Libro Bancos

2. Nota de Cargo3. Nota de Abono4. Extracto Bancario5. Conciliacin BancariaACTIVIDAD APLICATIVA

TEMA N 8: CASUSTICA: LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARESACTIVIDAD APLICATIVA

UNIDAD III: APLICACIN DE LOS LIBROS PRINCIPALS Y

AYUUXILIARESTEMA N 9: CONTROL DE EXISTENCIAS

1. Control de Existencias2. Mtodos de valuacin3. Peps- Ueps4. Promedio5. Costo de ventas6. RayadoACTIVIDAD APLICATIVA

TEMA N 10: PLANILLA DE REMUNERACIONES

1. Planilla de Remuneraciones- Concepto2. Rayado3. Horas Extras- vacaciones4. Contribuciones sociales- itf- boleta de pago5. Asiento de centralizacinACTIVIDAD APLICATIVA


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UNIDAD IV: PREPARACIN DE ESTADOS FINANCIEROS BSICOSTEMA N 13: CASUISTICA: LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARESACTIVIDAD APLICATIVA

TEMA N 14: ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

1. Concepto2. Caractersticas3. ImportanciaACTIVIDAD APLICATIVA

TEMA N 15: ESTADO DE RESULTADO INTEGRALES1. Concepto

2. Caractersticas3. ImportanciaACTIVIDAD APLICATIVA

TEMA N 16: REVISION DE TALLERESTEMA N 17: EXAMEN FINAL


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OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Reconoce los factores que relacionan a la Contabilidad con el desarrollosocial del pas, para convertirse en un agente de cambio social;

planificando, conduciendo y controlando los sistemas de informacin de

gestin en las diversas organizaciones.

Ejecuta proyectos en el campo contable y financiero, controlando y

administrando el patrimonio de la entidad contable y de las variaciones que

ste sufre como consecuencia de la gestin empresarial.

OBJETIVOS ESPECFICOS

Reconoce y analiza los fundamentos y principios de la doctrina

contable.

Conoce, maneja y utiliza adecuadamente los Libros principales y

auxiliares de Contabilidad para registrar las diferentes

transacciones comerciales.

Aplica los dispositivos legales vigentes en el sistema contable.

Disea y formula los estados financieros, valorando su

importancia en la toma de decisiones.

Reconoce el aporte del proceso contable en las distintas

instituciones empresariales.


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PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOSTRABAJOS DE APLICACIN

Este Manual ser utilizado como apoyo importante para el desarrollo de la

Asignatura de Contabilidad Bsica II, en algunos casos ser estudiado

previamente por indicacin del profesor, lo que permitir el anlisis y debate

colectivo del tema ledo; en otros casos, servir para una lectura que

complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de

aprendizaje.

Desarrolla las actividades de aplicacin propuestas en el Manual. Algunos

trabajos son individuales y otros son para desarrollarse en grupos. Pueden

ser realizados en aula, otros pueden requerir de trabajo de campo y

domiciliario. Modalidades que fortalecen la capacidad de autoaprendizaje

del estudiante.

Resuelve las preguntas para la Auto evaluacin formulada al final de cada

tema. Si tuvieras dificultad consulta a tu profesor o efecta investigaciones

puntuales.


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DIAGRAMA DE CONTENIDOS

UNIDAD I

PLAN CONTABLE GENERAL PARAEMPRESAS Y SU APLICACIN PRCTICA

UNIDAD IIAPLICACIN DE LOS LIBROS

PRINCIPALES Y LIBROS AUXILIARES

UNIDAD III

APLICACIN DE LOS LIBROSPRINCIPALES Y LIBROS AUXILIARES

UNIDAD IV

PREPARACIN DE ESTADOSFINANCIEROS BASICOS


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UNIDAD I

PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS Y SUAPLICACIN PRCTICA

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

Desarrolla y analiza prueba de entrada.

Clasifica las cuentas patrimoniales y de resultado, en un mapa conceptual.

Utiliza adecuadamente el plan de cuentas en la elaboracin de los asientos.

Formula asientos contables aplicando los principios de contabilidad.Reconoce y analiza la dinmica de cuentas de gestin

CONTENIDOS ACTITUDINALES

Aprecia y valora los fundamentos y principios de la doctrina contable.

Analiza las tcnicas para la aplicacin del plan contable general revisado.

Evala la aplicacin prctica de las cuentas de Activo, pasivo y patrimonio

Evala la aplicacin prctica de las cuentas de gestin: gastos , ingresos

CONTENIDOS CONCEPTUALES

TEMA N 1: Generalidades, caractersticas, clasificacin, dinmica contable.

TEMA N 2: Cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio

TEMA N 3: Cuentas de Gestin: Gastos, Ingresos. Intermediarios de Gestin

TEMA N 4: Ejercicio de aplicacin


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DIAGRAMA DE CONTENIDOS

UNIDAD I

PLAN CONTABLE GENERAL PARAEMPRESAS Y SU APLICACIN PRCTICA

GENERALIDADES-CARACTERSTICAS-

CLASIFICACIN-DINMICA CONTABLE

CUENTAS DE GESTIN:GASTOS, INGRESOS.INTERMEDIARIOS DE

GESTIN

CUENTAS DE ACTIVO,PASIVO Y PATRIMONIO

EJERCICIOS DEAPLICACIN


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EL PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS (PCGE)

La Comisin Nacional Supervisadora de

Empresas y Valores- CONASEV, mediante la

resolucin N 006-84- EFC/94.10 del 15 deFebrero de 1984 y en uso a sus atribuciones,

establece el Plan Contable GeneralRevisado, a

partir del perodo econmico 1985; en forma

obligatoria a todas las empresas sujetas a la

supervisin de este organismo; con el fin de

adaptarlo a las circunstancias y a las necesidades

de informacin contable; dndose de esa manerala modificatoria al Plan Contable General dado

en el ao 1973.

El Consejo Normativo de Contabilidad es el rgano del Sistema Nacional de

Contabilidad que tiene como parte de sus atribuciones, el estudio, anlisis y opinin

sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores pblico y

privado, as como la aprobacin de las normas de contabilidad para las entidadesdel sector privado.

Dentro de esas atribuciones, es que emite este Plan Contable General para

Empresas (PCGE), que contempla los aspectos normativos establecidos por las

Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).

Es con Resolucin Consejo Normativo de Contabilidad N 039-2008-EF/94

(20/02/2008) Proyecto, que se presenta el proyecto de el Plan Contable General

Para Empresas (PCGE).

Y con Resolucin Consejo Normativo de Contabilidad N 041-2008-EF/94

(25/10/2008) que se oficializa el uso obligatorio del Plan Contable General

para Empresas, a partir del 01 del ao 2010, recomendndose su aplicacin en el

ao 2009


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Sin embargo, a travs de la Resolucin Consejo Normativo de Contabilidad N 042-

2009-EF/94 del 11 de Noviembre de 2009, se difiere el uso obligatorio del Plan

Contable General Empresarial hasta el 01 de enero del ao 2011, con aplicacin

optativa en el ao 2010.

Para la elaboracin de este PCGE se ha conservado, hasta donde ha sido posible y

conveniente, la nomenclatura de las cuentas y subcuentas, as como la estructura de

cdigos contables del plan emitido por la CONASEV, con la finalidad de facilitar el

trnsito hacia la aplicacin completa de este nuevo PCGE.

POR QUE UN NUEVO PLAN CONTABLE?

Porque:

Le faltaban cuentas para armonizar con las NIIF.

Mantena cuentas cuyo tratamiento discrepaba con las NIIF.

Cumplir con las NIIF.

El PCGE ha sido homogenizado con las NIIF, contemplando aspectos relacionados

con la presentacin y revelacin de informacin.

Tambin se ha contemplado en este PCGE lo que ha establecido la CONASEV en

su Manual para la Preparacin de Informacin Financiera, de tal manera de hacerlo

compatible.

Dicho Manual tiene como objetivo facilitar la preparacin y presentacin de

informacin financiera, en armona con las NIIF. Si bien es cierto, la CONASEV tiene

como mbito de supervisin a las empresas que cotizan valores en mercados

pblicos, es una referencia para la generalidad de las empresas que deben

presentar informacin financiera a distintos usuarios.

Este PCGE, como herramienta del modelo contable adoptado en el Per, se

subordina en todos sus aspectos a las polticas contables adoptadas. En

consecuencia, aunque no se espera que ocurra, si se identifica alguna contradiccin

entre este PCGE y las NIIF, deben preferirse estas ltimas.


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Plan Contable General

(Vigencia: 01.01.1974 Hasta 31.12.1984)

Plan Contable General Revisado

(Vigencia: 01.01.1985 Hasta 31.12.2010)

Plan Contable General Empresarial(Vigencia: 01.01.2011)

Documento original

Lima, Resolucin N 041-2008-EF/94

CONSIDERANDO:Que, mediante Resolucin N 039-2008-EF/94 del Consejo Normativo deContabilidad se aprob el proyecto del Plan Contable General Empresarial y sedispuso su difusin en la pgina Web de la Direccin Nacional de ContabilidadPblica, as como se encarg a dicha Direccin el acopio, procesamiento yevaluacin de los comentarios de los interesados, y la formulacin de la propuestade modificaciones al proyecto del Plan Contable General Empresarial, en casonecesario;Que, ha concluido la evaluacin e incorporacin de las sugerencias recibidas de loscontadores profesionales, representantes de las universidades y organismosrepresentativos de la profesin; yEn uso de las atribuciones conferidas en el artculo 10 de la Ley N 28708, Ley

General del Sistema Nacional de Contabilidad, y en orden a lo acordado por elConsejo Normativo de Contabilidad;

SE RESUELVE:Artculo 1.- Aprobar el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial, elmismo que forma parte de la presente Resolucin y disponer su difusin en lapgina Web de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica:http://cpn.mef.gob.pe,que entrar en vigencia a partir del 01 de enero del ao 2010, recomendndose suaplicacin anticipada en el ao 2009.

Artculo 2.- Se excepta de la aplicacin del Plan Contable General Empresarial a

las entidades facultadas por ley expresa a la formulacin y aplicacin de PlanesContables, Manuales de Contabilidad u otra denominacin similar, distintos alaprobado en el artculo primero.

Artculo 3.- Recomendar la difusin del Plan Contable General Empresarialaprobado mediante la presente Resolucin, a la Direccin Nacional de ContabilidadPblica, a la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per, a losColegios de Contadores Pblicos Departamentales y a las Facultades de CienciasContables y Financieras de las Universidades del Pas.

Artculo 4.- Se derogan o se dejan en suspenso segn corresponda, las normas que

se opongan a lo establecido por la presente Resolucin o que limiten su aplicacin.Regstrese, comunquese y publquese.
http://cpn.mef.gob.pe/http://cpn.mef.gob.pe/http://cpn.mef.gob.pe/http://cpn.mef.gob.pe/


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3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin

estandarizada de las transacciones que las empresas efectan.

Dispos icion es Generales

Es requisito para la aplicacin del PCGE, observar lo que establecen las NIIF. De

manera adicional y sin poner en riesgo la aplicacin de lo dispuesto por las NIIF, se

debe considerar las normas del derecho, la jurisprudencia y los usos y costumbres

mercantiles. En general se debe considerar lo siguiente:

1. Empleo de las cuentas

1.1. La contabilidad de las empresas se debe encontrar suficientemente

detallada para permitir el reconocimiento contable de los hechos

econmicos, de acuerdo a lo dispuesto por este PCGE, y as facilitar la

elaboracin de los estados financieros completos, y otra informacin

financiera.

1.2 Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponde a sunaturaleza.

1.3. Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta cinco

dgitos, los que se han establecido para el registro de la informacin segn

este PCGE. En algunos casos, y por razones del manejo del detalle de

informacin, las empresas pueden incorporar dgitos adicionales, segn les

sea necesario, manteniendo la estructura bsica dispuesta por este PCGE.Tales dgitos adicionales pueden ser necesarios para reconocer el uso de

diferentes monedas; operaciones en distintas lneas de negocios o reas

geogrficas; mayor detalle de informacin, entre otros.

1.4. Si las empresas desarrollan ms de una actividad econmica, se deben

establecer las subcuentas y divisionarias que sean necesarias para el

registro por separado de las operaciones que corresponden a cadaactividad econmica.


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1.5. Las empresas pueden utilizar los cdigos a nivel de dos dgitos (cuentas) y

tres dgitos (subcuentas) que no han sido fijados en este PCGE, siempre

que soliciten a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica la autorizacin

correspondiente, a fin de lograr un uso homogneo.

2. Sistemas y registros contables

2.1. La contabilidad refleja la inversin y el financiamiento de las empresas a

travs de la tcnica de la partida doble. sta se refiere a que cada

transaccin se refleja, al menos, en dos cuentas o cdigos contables, una o

ms de dbito y otra (s) de crdito. El total de los valores de dbito deben

ser iguales al valor total de los valores de crdito, con lo que se mantiene

un balance en el registro contable.

2.2. El registro contable no est supeditado a la existencia de un documento

formal. En los casos en que la esencia de la operacin se haya efectuado

segn lo sealado en el Marco Conceptual para la Preparacin y

Presentacin de los Estados Financieros de las NIIF, corresponde efectuar

el registro contable correspondiente, as no exista comprobante de

sustento.

En todos los casos, el registro contable debe sustentarse en

documentacin suficiente, muchas veces provista por terceros, y en otras

ocasiones generada internamente.

2.3. Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los libros y

registros contables que sean necesarios, sin perjuicio del cumplimiento deotras disposiciones de ley.

2.4. Los libros, registros, documentos y dems evidencias del registro contable,

sern conservados por el tiempo que resulte necesario para el control y

seguimiento de las transacciones, sin perjuicio de lo que prescriben otras

disposiciones de ley.


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Estruc tura de cuentas en el plan contable general para empresas

El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de acuerdo a la

informacin que se pretende identificar como detalle.

La codificacin de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han

estructurado sobre la base de lo siguiente:

El PCGE ha asignado h asta 5 dgi tos:

DGITO DENOMINACIN

Primer Elemento

Segundo Cuenta

Subcuenta Tercer

Cuarto Divisionaria

Quinto Sub divisionaria

Elemento

Se identifica con el primer dgito y corresponde a los elementos de los

estados financieros, excepto para el dgito 8, que corresponde a la

acumulacin de informacin para indicadores nacionales, y el dgito 0 para

cuentas de orden;

1, 2 y 3 para el Activo;

4 para el Pasivo;

5 para el Patrimonio Neto,

6 para Gastos por Naturaleza;

7 para Ingresos;


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8 para Saldos Intermediarios de Gestin

9 para cuentas analticas de explotacin o cuentas de funcin delgasto; para ser aplicado de acuerdo a la necesidad de cada empresa.

0para Cuentas de Orden, que acumula informacin que no se presentaen el cuerpo de los estados financieros.

Rubro o c uenta

A nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de presentacin de estados

financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas

distintas;

Subcuenta

Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del

mismo rubro, desagregndose a nivel de tres dgitos;

Divis ionaria

Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la condicin de la

subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la informacin provistapor las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las Cuentas por cobrar o pagar

comerciales; de los Inmuebles, maquinaria y equipo, y de los Tributos.

Sub divis ionaria

Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica valuacin cuando existe ms de

un mtodo para medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor.

Ejemplo: Inm uebles, Maquinaria Y Equipo (Edif . )

Categora Cdigo Nomenclatura

Elemento 3 Activo Inmovilizado

Cuenta 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo

Subcuenta 332 Edificaciones


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Divisionaria 3323 Edificaciones para produccin

Sub divisionaria 33231 Costo de Adquisicin o Produccin

Procedim iento de actual izacin y vigencia

Las cuentas contables se encuentran afectadas por el intensivo proceso de revisin

de las normas contables vigentes, y por el desarrollo de nuevas formas y tipos de

negocios, sobre aspectos hasta ahora no discutidos, lo que dar lugar

previsiblemente a otras modificaciones a las NIIF, o a la incorporacin de nuevas

NIIF. Consecuentemente, la actualizacin del PCGE debe constituirse en un proceso

continuo.

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, en uso de sus facultades, dictar los

procedimientos que estime necesarios para la actualizacin permanente del Plan

Contable General para Empresas, a travs de normativa adicional y la emisin de

opiniones sobre aspectos que requieren alguna regulacin, previa consulta alConsejo Normativo de Contabilidad. Dentro de este procedimiento se contempla la

auscultacin peridica con organismos profesionales y con profesionales de la

contabilidad.

Asp ectos fundamentales de la Contabi l idad

Un plan o catlogo de cuentas es una herramienta necesaria para procesar

informacin contable. Esa informacin contable responde a la aplicacin de normas

contables para el tratamiento de los efectos financieros de los hechos y

estimaciones econmicas que las empresas efectan, normativa que no se sustituye

en ninguno de sus extremos, por la emisin de este PCGE. Sin embargo, para el

cabal entendimiento de este ltimo, se reproducen diversos conceptos de la

normativa mencionada, la que contempla, sin limitarse, las Normas Internacionales

de Informacin Financiera - NIIF.


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Los conceptos que se mencionan a continuacin han sido tomados de la edicin de

las NIIF publicada por el Consejo de Normas Internaciones de Contabilidad vigente

internacionalmente. En todos los casos, las prescripciones de las NIIF prevalecen

sobre las disposiciones contenidas en este PCGE.

Base Terica

Este PCGE es congruente y se encuentra homogenizado con las NIIF oficializadas

por el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) Adems, toma en consideracin los

estndares contables de vigencia internacional.

En los casos en los que no existe normativa especfica sobre ciertos temas, talescomo fideicomisos, participacin de los trabajadores en sus porciones diferidas, y

otros, la parte correspondiente del PCGE se ha desarrollado sobre la base de la

experiencia internacional International Accounting Standards Board (IASB).

Organismo responsable de establecer las normas contables a nivel internacional, a

partir del ao 2003. Esta labor se encontraba a cargo del International Accounting

Standards Committee (IASC). Las NIIF y NIC han sido oficializadas con diversas

resoluciones emitidas por el CNC.

Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)

Establecen los requisitos de reconocimiento, medicin, presentacin e informacin a

revelar, respecto de hechos y estimaciones de carcter econmico, los que de forma

resumida y estructurada se presentan en los estados financieros con propsito

general. Las NIIF se construyen tomando en cuenta el Marco Conceptual, que tiene

como objetivo facilitar la formulacin coherente y lgica de las NIIF, sobre la base deuna estructura terica nica, para resolver las cuestiones de tratamiento contable.

Las NIIF se encuentran diseadas para ser aplicadas en todas las entidades con

fines de lucro. No obstante ello, las entidades sin fines de lucro pueden encontrarlas

apropiadas. Al respecto, la Junta de Normas Internacionales de


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Contabilidad del Sector Pblico (JNICSP por sus siglas en idioma castellano), de la

Federacin Internacional de Contadores (IFAC por sus siglas en ingls)4, ha emitido

una Gua donde establece que las NIIF son aplicables a las empresas del gobierno,

en ausencia de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico

especficas.

Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los

Estados Financieros

Este marco es de aplicacin para:

El objetivo de los estados financieros;

Las caractersticas cualitativas que determinan la calidad de la informacin delos estados financieros

La definicin, reconocimiento y medicin de los elementos que constituyen losestados financieros; y

Los conceptos de capital y mantenimiento de capital

Objetivo de los estados financieros

El objetivo de los estados financieros es suministrar informacin acerca de la

situacin financiera, desempeo y cambios en lasituacin financiera para asistir a

una amplia gama de usuarios en latoma de decisiones econmicas.

Un juego completo de estados financieros incluye un balance general,un estado de

ganancias y prdidas, un estado de cambios en el patrimonio neto, y un estado de

flujos de efectivo, as como notasexplicativas.

Una entidad que presenta estados financieros, es aquella para la cual existen

usuarios que se sirven de los estados financieros como fuente principal de

informacin de la empresa.

Entre estos usuarios tenemosa los inversionistas, empleados, prestamistas (bancos

y financieras), proveedores y acreedores comerciales, clientes, el gobierno y

organismos pblicos, principalmente.


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De acuerdo con el Marco Conceptual, la responsabilidad de la preparacin y

presentacin de estados financieros recae en la gerencia de la empresa.

Consecuentemente, la adopcin de polticas contables que permitan una

presentacin razonable de la situacin financiera, resultados de gestin y flujos de

efectivo, tambin es parte de esa responsabilidad.

En el Per, la Ley General de Sociedades atribuye al gerente, responsabilidad sobre

la existencia, regularidad y veracidad de los sistemas de contabilidad, los libros que

la ley ordena llevar, y los dems libros y registros que debe llevar un ordenado

comerciante5. Por su parte, el Directorio, de acuerdo con la Ley General de

Sociedades, debe formular los estados financieros finalizado el ejercicio.

Dos hiptesis fundamentales guan el desarrollo, la adopcin y la aplicacin de

polticas contables:

Base de acumulacin o devengo

Los efectos de las transacciones y dems sucesos se reconocen cuando

ocurren (no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo)7.

Asimismo, se registran en los libros contables y se informa sobre ellos en los

estados financieros de los perodos con los que se relacionan.

As, se informa a los usuarios no slo de las transacciones pasadas que

suponen cobro o pago de dinero, sino tambin de las obligaciones de pago en

el futuro y de los recursos que representan efectivo a cobrar en el futuro.

Negocio en marcha

Los estados financieros se preparan sobre la base de que la entidad seencuentra en funcionamiento y que continuar sus actividades operativas en

el futuro previsible (se estima por lo menos de doce meses hacia adelante).

Si existiera la intencin o necesidad de liquidar la empresa o disminuir

significativamente sus operaciones, los estados financieros deberan

prepararse sobre una base distinta, la que debe ser revelada adecuadamente.


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Caracterstic as cualitativas d e los es tados f inancieros

Comprensin

La informacin de los estados financieros debe ser fcilmente comprensiblepor usuarios con conocimiento razonable de las actividades econmicas y del

mundo de los negocios, as como de su contabilidad, y con voluntad de

estudiar la informacin con razonable diligencia. No obstante ello, la

informacin sobre temas complejos debe ser incluida por razones de su

relevancia, a pesar que sea de difcil comprensin para ciertos usuarios.

Relevancia (importancia relativa o materialidad)

La relevancia de la informacin se encuentra afectada por su naturaleza e

importancia relativa; en algunos casos la naturaleza por s sola (presentacin

de un nuevo segmento, contrato a futuro, cambio de frmula de costo, entre

otros) puede determinar la relevancia de la informacin.

La informacin tiene importancia relativa cuando, si se omite o se presenta de

manera errnea, puede influir en las decisiones econmicas de los usuarios

(evaluacin de sucesos pasados, actuales o futuros) tomadas a partir de los

estados financieros.

Fiabilidad

La informacin debe encontrarse libre de errores materiales, sesgos o

prejuicios (debe ser neutral) para que sea til, y los usuarios puedan confiar

en ella.

Adems, para que la informacin sea fiable, debe representar fielmente las

transacciones y dems sucesos que se pretenden; presentarse de acuerdo

con su esencia y realidad econmica, y no solamente segn su forma legal.

Asimismo, se debe tener en cuenta que en la elaboracin de la informacin

financiera surgen una serie de situaciones sujetas a incertidumbre, que

requieren de juicios que deben ser realizados ejerciendo prudencia. Esto


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implica que los activos e ingresos as como las obligaciones y gastos no se

sobrevaloren o se subvaloren.

Para que la informacin de los estados financieros se considere fiable, debe

ser completa.

Comparabilidad

La informacin debe presentarse en forma comparativa, de manera que

permita que los usuarios puedan observar la evolucin de la empresa, la

tendencia de su negocio, e, inclusive, pueda ser comparada con informacin

de otras empresas.

La comparabilidad tambin se sustenta en la aplicacin uniforme de polticas

contables en la preparacin y presentacin de informacin financiera. Ello no

significa que las empresas no deban modificar polticas contables, en tanto

existan otras ms relevantes y confiables. Los usuarios de la informacin

financiera deben ser informados de las polticas contables empleadas en la

preparacin de los estados financieros, de cualquier cambio habido en ellas, y

de los efectos de dichos cambios.La informacin relevante y fiable est sujeta a las siguientes restricciones:

Oportunidad:Para que pueda ser til la informacin financiera debe ser

puesta en conocimiento de los usuarios oportunamente, a fin que no

pierda su relevancia. Ello, sin perder de vista que en ciertos casos no

se conozca cabalmente un hecho o no se haya concluido una

transaccin; en estos casos debe lograrse un equilibrio entre relevanciay fiabilidad.

Equilibrio entre costo y beneficio: Se refiere a una restriccin ms que

a una caracterstica cualitativa. Si bien es cierto la evaluacin de

beneficios y costos es un proceso de juicios de valor, se debe centrar

en que los beneficios derivados de la informacin deben exceder los

costos de suministrarla.


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Equilibrio entre caractersticas cualitativas: Sin perder de vista el

objetivo de los estados financieros, se propugna conseguir un equilibrio

entre las caractersticas cualitativas citadas.

Imagen fiel / presentacin razonable:La aplicacin de las principales

caractersticas cualitativas y de las normas contables apropiadas debe

dar lugar a estados financieros presentados razonablemente.

Elementos de los estados f inancieros

Los estados financieros reflejan los efectos de las transacciones yotros sucesos de

una empresa, agrupndolos por categoras, segnsus caractersticas econmicas, alos que se les llama elementos.

En el caso del balance, los elementos que miden la situacin financiera son: el

activo, el pasivo y el patrimonio neto. En el estado de ganancias y prdidas, los

elementos son los ingresos y los gastos.El Marco Conceptual no identifica ningn

elemento exclusivo del estado de cambios en el patrimonio neto ni del estado de

flujos de efectivo, el que ms bien combina elementos del balance general y del

estado de ganancias y prdidas.

Para efectos del desarrollo del PCGE, se consideran estos elementos para la

clasificacin inicial delos cdigos contables.

Las caractersticas esenciales de cada elemento se discuten acontinuacin.

a)Activo:recurso controlado por la entidad como resultado desucesos pasados, del

que la empresa espera obtener beneficioseconmicos.

b) Pasivo:obligacin presente de la empresa, surgida de eventospasados, en cuyo

vencimiento, y para pagarla, la entidad espera desprenderse de recursos que

incorporan beneficios econmicos.

c) Patrimonio neto:parte residual de los activos de la empresa unavez deducidos

los pasivos.


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d) Ingresos:son incrementos en los beneficios econmicos,producidos durante el

perodo contable, en forma de entradas oincrementos de valor de los activos, o bien

como disminucionesde las obligaciones que resultan en aumentos del patrimonio

neto, y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a este

patrimonio.

e) Gastos: disminuciones en los beneficios econmicos, producidos en el perodo

contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien

originados en una obligacin o aumento de los pasivos, que dan como resultado

disminucionesen el patrimonio neto, y no estn relacionados con lasdistribuciones

realizadas a los propietarios de ese patrimonio.

Reconocimiento de los elementos de los estados financieros

Debe reconocerse toda partida que cumpla la definicin de elemento siempre que:

Sea probable que cualquier beneficio econmico asociado con la partidallegue a, o salga de la empresa; y

La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

Medicin de los elementos de los estados financieros

Las bases de medicin, o determinacin de los importes monetarios en los que se

reconocen los elementos de los estados financieros son:

Costo histrico:el activo se registra por el importe de efectivo y otras partidas

que representan obligaciones, o por el valor razonable de la contrapartidaentregada a cambio en el momento de la adquisicin; el pasivo, por el valor

del producto recibido a cambio de incurrir en una deuda, o, en otras

circunstancias, por la cantidad de efectivo y otras partidas equivalentes que

se espera pagar para satisfacer la correspondiente deuda, en el curso normal

de la operacin.

Costo corriente:el activo se lleva contablemente por el importe de efectivo y

otras partidas equivalentes al efectivo, que debera pagarse si se adquiriese


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en la actualidad el mismo activo u otro equivalente; el pasivo, por el importe,

sin descontar, de efectivo u otras partidas equivalentes al efectivo, que se

requerira para liquidar el pasivo en el momento presente.

Valor realizable (de liquidacin): el activo se lleva contablemente por el

importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo que podran ser

obtenidas, en el momento presente por la venta no forzada del mismo. El

pasivo se lleva por sus valores de liquidacin, es decir, por los importes, sin

descontar, de efectivo u otros equivalentes del efectivo, que se espera utilizar

en el pago de las deudas.

Valor presente: el activo se lleva contablemente a valor presente,

descontando las entradas netas de efectivo que se espera genere la

partida en el curso normal de la operacin. El pasivo se lleva contablemente

al valor presente, descontando las salidas netas de efectivo que se espera

necesitar para pagar tales deudas, en el curso normal de operaciones.

Valor razonable: en una serie de normas contables se cita esta forma demedicin. El valor razonable es el precio por el que puede ser adquirido un

activo o pagado un pasivo, entre partes interesadas, debidamente

informadas, en una transaccin en condiciones de libre competencia.

El valor razonable es calculado por referencia a un valor de mercado fiable.

En consecuencia, el precio de cotizacin en un mercado activo es la mejor

referencia de valor razonable, entendiendo por mercado activo el que cumplelas siguientes condiciones:

los bienes intercambiados son homogneos;

concurren permanentemente compradores y vendedores; y

los precios son conocidos y de fcil acceso al pblico. Adems,

estos precios reflejan transacciones de mercado reales, actuales y

producidas con regularidad.


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CATLOGO DE CUENTAS ORDENADO POR ELEMENTO

Elemento Descripcin

1 Activo disponible y exigible

2 Activo realizable

3 Activo inmovilizado

4 Pasivo

5 Patrimonio neto

6 Gastos por naturaleza

7 Ingresos

8 Saldos intermediarios de gestin

9 Contabilidad analtica de explotacin:

Costo de produccin y gastos por funcin

0 Cuentas de Orden


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CUADRO DE CLASIFICACINCUENTAS DE CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN

Y CUENTAS DE ORDEN

Contabilidad Analtica de Explotacin(Costos de Produccin y Gastos por Funcin)

Cuentas de OrdenElemento 9

Elemento 0

Cuentas de orden deudoras00.01. Bienes y valores entregados02. Derechos sobre instrumentos financieros derivados03. Otras cuentas de orden deudoras04. Deudoras por el contrario

Cuentas de orden acreedoras

05.

06. Bienes y valores recibidos07. Compromisos sobre instrumentos financieros derivados08. Otras cuentas de orden acreedoras09. Acreedoras por contra


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ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja y en

instituciones financieras, y las cuentas por cobrar.

Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio econmico se efectuarn

sin considerar el plazo de convertibilidad en efectivo. Para la presentacin de

estados financieros, se identificar la parte corriente de la que no lo es, para

mostrarlas por separado. En el caso de los saldos en instituciones financieras que

resulten acreedoras, se reclasificarn para su presentacin en el rubro de pasivo

que corresponda.

ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE

Comprende las cuentas de la 20 hasta la 29. stas se refieren a los bienes y

servicios acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destino es la venta.

Incluye los bienes destinados al proceso productivo, los adquiridos para la venta,

los manufacturados, los recursos naturales y los productos biolgicos, as como

las existencias de servicios, cuyo ingreso asociado an no se devenga.

Se incorpora en este elemento, como Cuenta 27, los activos no corrientes

mantenidos para la venta, referidos a activos inmovilizados cuya recuperacin se

espera realizar principalmente a travs de su venta en vez de su uso continuo.

Las adquisiciones de existencias sern registradas y transferidas a las cuentas

pertinentes a travs de la cuenta de gastos por naturaleza (cuenta 61 Variacin de

existencias). Los productos elaborados, en proceso, subproductos, desechos y

desperdicios, y envases y embalajes fabricados en el perodo sern transferidos a

las cuentas correspondientes a travs de la cuenta 71 Variacin de produccin

almacenada.

Las ventas de bienes sern registradas contra la cuenta 69 Costo de Ventas.


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ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO

Incluye las cuentas de la 30 hasta la 39. Comprende: las inversiones mobiliarias e

inmobiliarias; los inmuebles, maquinaria y equipo; los activos biolgicos; los

intangibles; y, los otros activos que no son de realizacin en el corto plazo.

Asimismo, se encuentran las inversiones inmobiliarias y los inmuebles, maquinaria

y equipo adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero. Se espera que

estos activos permanezcan en la entidad ms de un perodo o ejercicio econmico

completo.

ELEMENTO 4: PASIVO

Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las obligaciones presentes,

que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan

recursos econmicos que incorporan beneficios econmicos, fuera de la empresa.

Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los

trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el futuro.

Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente o pueden originarse por laactividad normal de la empresa o por usos o costumbres que la llevan a actuar de

cierta manera. Slo al final del cada ejercicio econmico o a la fecha en que se

presenten estados financieros se mostrar por separado la parte corriente de la

parte no corriente.

ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO

Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones patrimoniales

provienen de aportes efectuados por accionistas o partcipes, de los resultados

generados por la entidad, y de las actualizaciones de valor. Todas ellas, modifican

el patrimonio neto en su conjunto.


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Otras transacciones representan reacomodos patrimoniales, como los que surgen

de acuerdos de accionistas como cuando se capitalizan utilidades, o de mandatos

de ley como en el caso de una reserva legal.

ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA

Agrupa las cuentas de la 60 hasta la 69. Comprende las cuentas de gestin

clasificadas por su naturaleza econmica, las que representan consumos de

beneficios econmicos. Incluye las compras; la variacin de existencias; los gastos

de personal; los gastos por servicios de terceros; los gastos por tributos; otros

gastos de gestin; la prdida por medicin de activos y pasivos no financieros al

valor razonable; los gastos financieros; la valuacin por deterioro de activos yprovisiones; y el costo de ventas. Para la determinacin del resultado del ejercicio

econmico, las cuentas de este elemento se cancelan directamente con las otras

cuentas del Elemento 8Saldos Intermediarios de Gestin.

Los gastos acumulados por su destino, v.g., gastos de administrar, vender, entre

otros, se reconocen en el elemento 9, de acuerdo con la clasificacin que sea

apropiada a la entidad, transfirindolas por la cuenta 78 Cargas cubiertas por

provisiones y 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos.

ELEMENTO 7: INGRESOS

Agrupa las cuentas de la 70 hasta la 79. Comprende las cuentas de gestin de

ingresos por la explotacin de la actividad econmica de las empresas; se

clasifican de acuerdo con su naturaleza.

Incluye las cuentas de ventas; variacin de la produccin almacenada; produccin

de los activos inmovilizados; los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos, y

concedidos; ingresos no operativos, ganancia por medicin de activos y pasivos

no financieros al valor razonable y los ingresos financieros. Por extensin, incluye


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las cuentas de cargas cubiertas por provisiones (78) y cargas imputables a cuenta

de costos y gastos (79), las que se utilizan para transferir gastos.

Si una empresa desarrolla ms de una actividad econmica, debe desagregar,

cuando sea aplicable, los ingresos de cada una de ellas

ELEMENTO 8 - SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Y

DETERMINACIN DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO

Este elemento presenta los saldos intermediarios de gestin, incluyendo el

impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores, de ser el caso.

Incluye las cuentas de la 80 hasta la 89. Este elemento, desde su concepcin en

el Plan Contable General del ao1984, tiene como propsito la acumulacin de

informacin para propsitos de presentarla al Instituto Nacional de Estadstica e

Informtica - INEI, en los censos nacionales econmicos que la ltima efecta.

Solamente las cuentas 87 y 88, recogen directamente los efectos de las

participaciones de los trabajadores cuando se calcula sobre la base de renta

tributaria, y del impuesto a la renta. Ambas cuentas incorporan los gastos o

ingresos (ahorros) por participaciones de los trabajadores y por impuesto a la

renta, originados por las diferencias entre las bases de clculo contables y

tributarias.

La dinmica prevista en diversas cuentas de este Elemento permite el cierre

paulatino de las cuentas de gastos acumulados por su naturaleza.

ELEMENTO 9 CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN:

COSTOS DE PRODUCCIN Y GASTOS POR FUNCIN


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Este elemento comprende la contabilidad analtica de explotacin, que muestra los

costos de produccin y los gastos por funcin.

La acumulacin de costos de produccin (manufactura) de bienes y servicios,

permite el costeo de los mismos para su incorporacin en los activoscorrespondientes. As las cuentas de este elemento referidas al costo de

produccin, representan cuentas de transicin hasta la culminacin del proceso

productivo o el cierre del perodo, en que se incorporan en el activo que

corresponda.

En lo que hace a los gastos por funcin, las cuentas de gastos por naturaleza 62

Gastos de personal, directores y gerentes; 63 Gastos de servicios prestados por

terceros; 64 Gastos por tributos; 65 Otros gastos de gestin; y 68 Valuacin y

deterioro de activos y provisiones, se trasladan a cuentas de acumulacin por

funcin, de acuerdo con la presentacin que resulte ms adecuada a las

actividades de cada empresa, y de acuerdo con requerimiento de organismos

supervisores, en los que les sea aplicable. Una presentacin mnima por funcin,

incluye, sin limitarse, a los gastos de administracin y gastos de venta o

comercializacin.

Los gastos acumulados en las cuentas: 66 Prdida por medicin de activos y

pasivos financieros al valor razonable y 67 Gastos financieros, no requieren una

acumulacin por funcin, sino ms bien, en diversos casos, una presentacin en

lneas separadas, despus del resultado de operacin y antes del resultado antes

de participaciones e impuestos.

Se deja a criterio de las empresas el uso de las cuentas de este elemento con el

objetivo que cubran las necesidades de informacin de sus costos de produccin ygastos por funcin.


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Elemento 0Cuentas de Orden

Este elemento agrupa las cuentas que representan compromisos y contingencias,

que dan origen a una relacin jurdica o no con terceros, sin afectar el patrimonio

neto ni los resultados de la empresa, hasta la fecha de losestados financieros que

se presentan, pero cuyas consecuencias futuras pudieran tener efecto en su

situacin financiera, resultados y flujos de efectivo.

Las cuentas que conforman este elemento se dividen en deudoras y acreedoras,

considerando que, en cada caso, un registro en una de ellas produce

simultneamente un registro en la otra, con tal de permanecer balanceadas en

todo momento.

Las cuentas deudoras, que se destinan principalmente para el control interno

contable de la empresa, se componen principalmente de Bienes en prstamos,

custodia y no capitalizables; Valores y bienes entregados en garanta;Contratos

en ejecucin o trmite;

Bienes dados de baja; y Derechos sobreinstrumentos financieros derivados, entre

otras. Su registro se efecta conabono a la cuenta Acreedoras por contra.

Las cuentas de orden acreedoras, que se destinan para el control interno contable

de los bienes, valores y otros recibidos de terceros por la empresa, se componen

principalmente por Bienes recibidos en prstamo y custodia; Valores y bienes

recibidos en garanta y Compromisos sobre instrumentos financieros derivados,

entre otras. Su registro se efecta con dbito a la cuenta Deudoras por contra.


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PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS

CATLOGO DE CUENTAS

ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

10 CAJA Y BANCOS101 Caja102 Fondos fijos103 Efectivo en Trnsito104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas1042 Cuentas corrientes para fines especficos

105 Certificados bancarios

1051 Certificados bancarios1052 Otros

106 Depsitos en instituciones financieras1061 Depsitos de ahorro1062 Depsitos a plazo

107 Fondos sujetos a restriccin1071 Fondos Sujetos a Restriccin

11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA111 Inversiones al valor razonable

1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado1112 Valores emitidos por el sistema1113 Valores emitidos por empresas1114 Otros ttulos representativos de deuda1115 Participaciones en entidades

112 Inversiones disponibles para la venta1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado1122 Valores emitidos por el sistema financiero1123 Valores emitidos por empresas

1124 Otros ttulos representativos de deuda113 Activos financieroscompromiso de compra

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESTERCEROS121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1211 No emitidas1212 Emitidas en cartera


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1213 En cobranza1214 En descuento

122 Anticipos de clientes123 Letras por cobrar

1231 En cartera1232 En cobranza1233 En descuento

129 Cobranza dudosa1291 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar1293 Letras por cobrar

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESRELACIONADAS131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1311 No emitidas13111 Matriz13112 Subsidiarias13113 Asociadas13114 Sucursal

1312 Emitidas en cartera13121 Matriz13122 Subsidiarias13123 Asociadas13124 Sucursal

1313 En cobranza13131 Matriz13132 Subsidiarias13133 Asociadas13134 Sucursal

1314 En descuento13141 Matriz13142 Subsidiarias13143 Asociadas13144 Sucursal

132 Anticipos recibidos133 Letras por cobrar

1331 En cartera13311 Matriz13312 Subsidiarias13313 Asociadas13314 Sucursal


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1332 En cobranza13321 Matriz13322 Subsidiarias13323 Asociadas

13324 Sucursal1333 En descuento

13331 Matriz13332 Subsidiarias13333 Asociadas13334 Sucursal

139 Cobranza dudosa1391 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1393 Letras por cobrar

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES141 Personal

1411 Prstamos1412 Adelanto de remuneraciones1413 Entregas a rendir cuenta

142 Accionistas (o socios)1421 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas

1422 Prstamos143 Directores144 Gerentes148 Diversas149 Cobranza dudosa

1491 Personal1492 Accionistas (o socios)1493 Directores1494 Gerentes1498 Diversas

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS161 Prstamos

1611 Con garanta1612 Sin garanta

162 Reclamaciones a terceros1621 Compaas aseguradoras


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1622 Transportadoras1623 Servicios pblicos

163 Intereses, regalas y dividendos1631 Intereses1632 Regalas

1633 Dividendos164 Depsitos otorgados en garanta

1641 Prstamos de instituciones no financieras1642 Prstamos de instituciones financieras

165 Venta de activo inmovilizado1651 Inversin mobiliaria1652 Inversin inmobiliaria1653 Inmuebles, maquinaria y equipo

1654 Intangibles1655 Activos biolgicos166 Activos por instrumentos financieros derivados

1661 Cartera de negociacin1662 Instrumentos de cobertura

168 Otras cuentas por cobrar diversas169 Cobranza dudosa

1691 Prstamos1692 Reclamaciones a terceros1693 Intereses, regalas y dividendos

1694 Depsitos otorgados en garanta1695 Venta de activos inmovilizados1698 Otras cuentas por cobrar diversas

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS171 Prstamos

1711 Con garanta17111 Matriz17112 Subsidiarias17113 Asociadas17114 Sucursal

1712 Sin garanta17121 Matriz17122 Subsidiarias17123 Asociadas17124 Sucursal

172 Intereses, regalas y dividendos


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1721 Intereses17211 Matriz17212 Subsidiarias17213 Asociadas17214 Sucursal

1722 Regalas17221 Matriz17222 Subsidiarias17223 Asociadas17224 Sucursal

1723 Dividendos17231 Matriz17232 Subsidiarias17233 Asociadas

173 Depsitos otorgados en garanta174 Venta de activo inmovilizado1741 Inversin mobiliaria1742 Inversin inmobiliaria1743 Inmuebles, maquinaria y equipo1744 Intangibles1745 Activos biolgicos

175 Activos por instrumentos financieros derivados178 Otras cuentas por cobrar diversas179 Cobranza dudosa

1791 Prstamos1792 Intereses, regalas y dividendos1793 Depsitos otorgados en garanta1794 Venta de activos inmovilizados1798 Otras cuentas por cobrar diversas

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO181 Intereses182 Seguros183 Alquileres184 Primas pagadas por opciones185 Mantenimiento de activos inmovilizados189 Otros gastos contratados por anticipado

19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA191 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros

1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar


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1912 Letras por cobrar192 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes

1921 Personal1922 Accionistas1923 Directores

1924 Gerentes1929 Diversas

193 Cuentas por cobrarRelacionada1931 Cuentas por cobrar comerciales

19311 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar19312 Letras por cobrar

1932 Cuentas por cobrar diversas19321 Prstamos19322 Intereses, regalas y dividendos

19323 Depsitos otorgados en garanta19324 Venta de activos inmovilizados19328 Otras cuentas por cobrar diversas

194 Cuentas por cobrar diversas - Terceros1941 Prstamos1942 Reclamaciones a terceros1943 Intereses, regalas y dividendos1944 Depsitos otorgados en garanta1945 Venta de activos inmovilizados1949 Otras cuentas por cobrar diversas

ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE

20 MERCADERAS201 Mercaderas manufacturadas

2011 Mercaderas manufacturadas20111 Costo20112 Valor razonable

202 Mercaderas de extraccin203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas

2031 De origen animal2032 De origen vegetal

204 Mercaderas inmuebles208 Otras mercaderas209 Mercaderas desvalorizadas

2091 Mercaderas manufacturadas


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2092 Recursos extrados2093 Productos agropecuarios y pisccolas2094 Inmuebles2098 Otras mercaderas

21 PRODUCTOS TERMINADOS211 Productos manufacturados212 Productos de extraccin terminados213 Productos agropecuarios y pisccolas terminados

2131 De origen animal21311 Costo21312 Valor razonable

2132 De origen vegetal21321 Costo

21322 Valor razonable214 Productos inmuebles215 Existencias de servicios terminados217 Otros productos terminados218 Costos de financiacinProductos terminados219 Productos terminados desvalorizados

2191 Productos manufacturados2192 Productos de extraccin terminados2913 Productos agropecuarios y pisccolas terminados2194 Productos inmuebles

2195 Existencias de servicios terminados2197 Otros productos terminados2198 Costos de financiacinProductos terminados

22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS221 Subproductos222 Desechos y desperdicios229 Subproductos, desechos y desperdicios desvalorizados

2291 Subproductos2292 Desechos y desperdicios

23 PRODUCTOS EN PROCESO231 Productos en proceso de manufactura232 Productos extrados en proceso de transformacin233 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso

2331 De origen animal23311 Costo


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23312 Valor razonable2332 De origen vegetal

23321 Costo23322 Valor razonable

234 Productos inmuebles en proceso

235 Existencias de servicios en proceso237 Otros productos en proceso238 Costos de financiacinProductos en proceso239 Productos en proceso desvalorizados

2391 Productos en proceso de manufactura2392 Productos extrados en proceso de transformacin2393 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso2394 Productos inmuebles en proceso2395 Existencias de servicios en proceso

2397 Otros productos en proceso2398 Costos de financiacinProductos en proceso

24 MATERIAS PRIMAS241 Materias primas para productos manufacturados242 Materias primas para productos de extraccin243 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas244 Materias primas para productos inmuebles249 Materias primas desvalorizadas

2491 Materias primas para productos manufacturados

2492 Materias primas para productos de extraccin2493 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas2494 Materias primas para productos inmuebles

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS251 Materiales auxiliares252 Suministros

2521 Combustibles2522 Lubricantes2523 Energa2524 Otros suministros

253 Repuestos259 Materiales auxiliares, suministros y repuestos desvalorizados

2591 Materiales auxiliares2592 Suministros2593 Repuestos


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26 ENVASES Y EMBALAJES261 Envases262 Embalajes269 Envases y embalajes desvalorizados

2691 Envases

2692 Embalajes

27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA271 Inversiones inmobiliarias

2711 Terrenos2712 Edificaciones

272 Inmuebles, maquinaria y equipo2721 Terrenos2722 Edificaciones

2723 Maquinarias y equipos de explotacin2724 Equipo de transporte2725 Muebles y enseres2726 Equipos diversos2727 Herramientas y unidades de reemplazo

273 Intangibles2731 Concesiones, licencias y derechos2732 Patentes y propiedad industrial2733 Programas de computadora (software)2735 Frmulas, diseos y prototipos

274 Activos biolgicos2741 Activos biolgicos en produccin2742 Activos biolgicos en desarrollo

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR281 Mercaderas284 Materias primas285 Materiales auxiliares, suministros y repuestos286 Envases y embalajes289 Existencias por recibir desvalorizadas

2891 Mercaderas2892 Materias primas2893 Materiales auxiliares, suministros y repuestos2894 Envases y embalajes

29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS291 Mercaderas


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2911 Mercaderas manufacturadas2912 Mercaderas de extraccin2913 Mercaderas agropecuarias y pisccolas2914 Mercaderas inmuebles2918 Otras mercaderas

292 Productos terminados2921 Productos manufacturados2922 Productos de extraccin terminados2923 Productos agropecuarios y pisccolas terminados2924 Productos inmuebles2925 Existencias de servicios terminados2927 Otros productos terminados2928 Costos de financiacinProductos terminados

293 Subproductos, desechos y desperdicios

2931 Subproductos2932 Desechos y desperdicios294 Productos en proceso

2941 Productos en proceso de manufactura2942 Productos extrados en proceso de transformacin2943 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso2944 Productos inmuebles en proceso2945 Existencias de servicios en proceso2947 Otros productos en proceso2948 Costos de financiacinProductos en proceso

295 Materias primas2951 Materias primas para productos manufacturados2952 Materias primas para productos de extraccin2953 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas2954 Materias primas para productos inmuebles

296 Materiales auxiliares, suministros y repuestos2961 Materiales auxiliares2962 Suministros2963 Repuestos

297 Envases y embalajes2971 Envases2972 Embalajes

298 Existencias por recibir2981 Mercaderas2982 Materias primas2983 Materiales auxiliares, suministros y repuestos2984 Envases y embalajes


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ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO

30 INVERSIONES MOBILIARIAS301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento

3011 Instrumentos financieros representativos de deuda

30111 Valores emitidos o garantizados por el Estado30112 Valores emitidos por el sistema financiero30113 Valores emitidos por las empresas30114 Otros ttulos representativos de deuda

302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial3021 Certificados de suscripcin preferente3022 Acciones representativas de capital social3023 Acciones de inversin

30231 Subsidiarias, asociadas y sucursales

30232 Otras3024 Certificados de participacin de fondos30241 Fondos mutuos30242 Fondos de inversin

3025 Asociaciones en participacin y consorcios3028 Otros ttulos representativos de patrimonio

309 Desvalorizacin de inversiones mobiliarias3091 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento3092 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS311 Terrenos

3111 Urbanos31111 Valor razonable31112 Costo31113 Revaluacin

3112 Rurales31121 Valor razonable31122 Costo31123 Revaluacin

312 Edificaciones3121 Edificaciones

31211 Valor razonable31212 Costo31213 Revaluacin31214 Costos de financiacinInversiones inmobiliarias


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32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO321 Inversiones inmobiliarias


322 Inmuebles, maquinaria y equipo

3221 Terrenos3222 Edificaciones3223 Maquinarias y equipos de explotacin3224 Equipo de transporte3225 Muebles y enseres3226 Equipos diversos3227 Herramientas y unidades de reemplazo

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

331 Terrenos3311 Terrenos33111 Costo33112 Revaluacin

332 Edificaciones3321 Edificaciones administrativas

33211 Costo de adquisicin o produccin33212 Revaluacin33213 Costo de financiacin - Edificaciones

3322 Almacenes

33221 Costo de adquisicin o produccin33222 Revaluacin33223 Costo de financiacin - Almacenes

3323 Edificaciones para produccin33231 Costo de adquisicin o produccin33232 Revaluacin33233 Costo de financiacinEdificaciones para produccin

3324 Instalaciones33241 Costo de adquisicin o produccin33242 Revaluacin33243 Costo de financiacinInstalaciones

333 Maquinarias y equipos de explotacin3331 Maquinarias y equipos de explotacin

33311 Costo de adquisicin o produccin33312 Revaluacin33313 Costo de financiacinMaquinarias y equipos de explotacin

334 Equipo de transporte


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3341 Vehculos motorizados33411 Costo33412 Revaluacin

3342 Vehculos no motorizados33421 Costo

33422 Revaluacin335 Muebles y enseres

3351 Muebles33511 Costo33512 Revaluacin

3352 Enseres33521 Costo33522 Revaluacin

336 Equipos diversos

3361 Equipo para procesamiento de informacin (de cmputo)33611 Costo33612 Revaluacin

3362 Equipo de comunicacin33621 Costo33622 Revaluacin

3363 Equipo de seguridad33631 Costo33632 Revaluacin

3369 Otros equipos

33691 Costo33692 Revaluacin

337 Herramientas y unidades de reemplazo3371 Herramientas


3372 Unidades de reemplazo33721 Costo33722 Revaluacin

338 Unidades por recibir3381 Maquinarias y equipos de explotacin3382 Equipo de transporte3383 Muebles y enseres3386 Equipos diversos3387 Herramientas y unidades de reemplazo

339 Construcciones y obras en curso3391 Adaptacin de terrenos


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3392 Construcciones en curso3393 Maquinaria en montaje3394 Inversin inmobiliaria en curso3397 Costo de financiacinInversiones inmobiliarias

33971 Costo de financiacin - Edificaciones

3398 Costo de financiacinInmuebles, maquinaria y equipo33981 Costo de financiacinEdificaciones33982 Costo de financiacinMaquinarias y equipos de explotacin

3399 Otros activos en curso

34 INTANGIBLES341 Concesiones, licencias y otros derechos

3411 Concesiones34111 Costo

34112 Revaluacin3412 Licencias34121 Costo34122 Revaluacin

3419 Otros derechos34191 Costo34192 Revaluacin

342 Patentes y propiedad industrial3421 Patentes

34211 Costo

34212 Revaluacin3422 Marcas


343 Programas de computadora (software)3431 Aplicaciones informticas


344 Costos de exploracin y desarrollo3441 Costos de exploracin

34411 Costo3442 Costos de desarrollo

34421 Costo345 Frmulas, diseos y prototipos

3451 Frmulas34511 Costo34512 Revaluacin


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3452 Diseos y prototipos34521 Costo34522 Revaluacin

346 Reservas de recursos extrables3461 Minerales

3462 Petrleo y gas3463 Madera3469 Otros recursos extrables

347 Plusvala mercantil3471 Plusvala mercantil

349 Otros activos intangibles

35 ACTIVOS BIOLGICOS351 Activos biolgicos en produccin

3511 De origen animal35111 Valor razonable35112 Costo

3512 De origen vegetal35121 Valor razonable35122 Costo

352 Activos biolgicos en desarrollo3521 De origen animal

35211 Valor razonable35212 Costo

35213 Costo de financiacinActivos biolgicos de origen animal3522 De origen vegetal

35221 Valor razonable35222 Costo35223 Costo de financiacinActivos biolgicos de origen vegetal

36 DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO361 Inversiones inmobiliarias


36121 Edificaciones - Costo de construccin36122 Edificaciones - Costo de financiacin

363 Inmuebles, maquinaria y equipo3631 Terrenos3632 Edificaciones

36321 Edificaciones - Costo de construccin36322 Edificaciones - Costo de financiacin


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3633 Maquinarias y equipos de explotacin36331 Maquinarias y equipos de explotacin - Costo de construccin36332 Maquinarias y equipos de explotacin - Costo de financiacin

3634 Equipo de transporte3635 Muebles y enseres

3636 Equipos diversos3637 Herramientas y unidades de reemplazo

364 Intangibles3641 Concesiones, licencias y otros derechos3642 Patentes y propiedad industrial3643 Programas de computadora (software)3644 Costos de exploracin y desarrollo3645 Frmulas, diseos y prototipos3649 Otros activos intangibles

365 Activos biolgicos3651 Activos biolgicos en produccin3652 Activos biolgicos en desarrollo36521 Activos biolgicos en desarrollo - Costo

36522 Activos biolgicos en desarrolloCosto de financiacin

37 ACTIVO DIFERIDO371 Impuesto a la renta diferido372 Participaciones de los trabajadores diferidas373 Intereses diferidos

3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros3732 Intereses no devengados en medicin a valor descontado

38 OTROS ACTIVOS381 Bienes de arte y cultura

3811 Obras de arte3812 Biblioteca3813 Otros

382 Diversos3821 Monedas y joyas3822 Bienes entregados en comodato3823 Bienes recibidos en pago (adjudicado y realizable)

39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS391 Depreciacin acumulada

3911 Inversiones Inmobiliarias39111 EdificacionesCosto de adquisicin o construccin


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39112 EdificacionesCosto de financiacin3912 Activos adquiridos en arrendamiento financiero

39121 Inversiones inmobiliarias - Edificaciones39122 Inmuebles, maquinaria y equipo - Edificaciones39123 Inmuebles, maquinaria y equipoMaquinarias y equipos de

explotacin39124 Inmuebles, maquinaria y equipoEquipos de transporte39126 Inmuebles, maquinaria y equipoEquipos diversos

3913 Inmuebles, maquinaria y equipoCosto39131 Edificaciones39132 Maquinarias y equipos de explotacin39133 Equipo de transporte39134 Muebles y enseres39135 Equipos diversos

39136 Herramientas y unidades de reemplazo3914 Inmuebles, maquinaria y equipo - Revaluacin39141 Edificaciones39142 Maquinarias y equipos de explotacin39143 Equipo de transporte39144 Muebles y enseres39145 Equipos diversos39146 Herramientas y unidades de reemplazo

3915 Inmuebles, maquinaria y equipoCosto de financiacin39151 Edificaciones

39152 Maquinarias y equipos de explotacin3916 Activos biolgicos en produccinCosto

39161 Activos biolgicos de origen animal39162 Activos biolgicos de origen vegetal

3917 Activos biolgicos en produccinCosto de financiacin39171 Activos biolgicos de origen animal39172 Activos biolgicos de origen vegetal

392 Amortizacin acumulada3921 Intangibles - Costo

39211 Concesiones, licencias y otros derechos39212 Patentes y propiedad industrial39213 Programas de computadora (software)39214 Costos de exploracin y desarrollo39215 Frmulas, diseos y prototipos39219 Otros activos intangibles

3922 Intangibles - Revaluacin39221 Concesiones, licencias y otros derechos


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39222 Patentes y propiedad industrial39223 Programas de computadora (software)39225 Frmulas, diseos y prototipos39229 Otros activos intangibles

393 Agotamiento acumulado

3931 Agotamiento de reservas de recursos extrables

ELEMENTO 4: PASIVO

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD PORPAGAR401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las ventas40111 IGV - Cuenta propia

40112 IGV - Servicios prestados por no domiciliados40113 IGV - Rgimen de percepciones40114 IGV - Rgimen de retenciones

4012 Impuesto selectivo al consumo4013 Canon

40131 Canon petrolero40132 Canon minero40133 Canon gasfero40134 Canon pesquero40135 Canon hidroenergtico

40136 Canon forestal4015 Derechos aduaneros

40151 Derechos arancelarios40152 Derechos aduaneros por ventas

4017 Impuesto a la renta40171 Renta de tercera categora40172 Renta de cuarta categora40173 Renta de quinta categora40174 Renta de no domiciliados

4018 Otros impuestos40181 Impuesto a las transacciones financieras40182 Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas40183 Tasas por la prestacin de servicios pblicos40184 Regalas40185 Impuesto a los dividendos

402 Certificados tributarios403 Instituciones pblicas


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4031 ESSALUD4032 ONP4033 Contribucin al SENATI4034 Contribucin al SENCICO4039 Otras instituciones

405 Gobiernos regionales406 Gobiernos locales

4061 Impuestos40611 Impuesto al patrimonio vehicular40612 Impuesto a las apuestas40613 Impuesto a los juegos40614 Impuesto de alcabala40615 Impuesto predial40616 Impuesto al rodaje

40617 Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos4062 Contribuciones4063 Tasas

40631 Licencia de apertura de establecimientos40632 Transporte pblico40633 Estacionamiento de vehculos40634 Servicios pblicos o arbitrios40635 Servicios administrativos o derechos

407 Administradoras de fondos de pensiones408 Empresas prestadoras de servicios de salud

4081 Cuenta propia4082 Cuenta de terceros

409 Otros costos administrativos e intereses

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR411 Remuneraciones por pagar

4111 Sueldos y salarios por pagar4112 Comisiones por pagar4113 Remuneraciones en especie por pagar4114 Gratificaciones por pagar4115 Vacaciones por pagar

413 Participacin de los trabajadores por pagar415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar

4151 Compensacin por tiempo de servicios4152 Adelanto de compensacin por tiempo de servicios4153 Pensiones y jubilaciones

419 Otras remuneraciones y participaciones por paga


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42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESTERCEROS421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4211 No emitidas4212 Emitidas

422 Anticipos a proveedores

423 Letras por pagar424 Honorarios por pagar

43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESRELACIONADAS431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4311 No emitidas4312 Emitidas

432 Anticipos otorgados433 Letras por Pagar

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES441 Accionistas (o Socios)

4411 Prstamos4412 Dividendos4419 Otras cuentas por pagar

442 Directores4421 Dietas4429 Otras cuentas por pagar

443 Gerentes

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades

4511 Instituciones financieras4512 Otras entidades

452 Contratos de arrendamiento financiero453 Obligaciones emitidas454 Otros Instrumentos financieros por pagar

4541 Letras4542 Papeles comerciales4543 Bonos4544 Pagars4545 Facturas conformadas4549 Otras obligaciones financieras

455 Costos de financiacin por pagar4551 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades

45511 Instituciones financieras


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45512 Otras entidades4552 Contratos de arrendamiento financiero4553 Otros instrumentos financieros por pagar

45531 Letras45532 Papeles comerciales

45533 Bonos45534 Pagars45535 Facturas conformadas45539 Otras obligaciones financieras

456 Prstamos con compromisos de recompra

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSASTERCEROS461 Reclamaciones de terceros464 Pasivos por instrumentos financieros derivados

4641 Cartera de negociacin4642 Instrumentos de cobertura465 Pasivos por compra de activo inmovilizado466 Pasivos financieroscompromiso de venta467 Depsitos recibidos en garanta469 Otras cuentas por pagar diversas4691 Subsidios gubernamentales

47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSASRELACIONADAS471 Prstamos

4711 Matriz4712 Subsidiarias4713 Asociadas4714 Sucursales

472 Costos de financiacin4721 Matriz4722 Subsidiarias4723 Asociadas4724 Sucursales

473 Anticipos recibidos4731 Matriz4732 Subsidiarias4733 Asociadas4734 Sucursales

474 Regalas4741 Matriz4742 Subsidiarias


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4743 Asociadas4744 Sucursales

475 Dividendos4751 Matriz4752 Subsidiarias

4753 Asociadas4754 Sucursales

477 Pasivo por compra de activo inmovilizado


479 Otras cuentas por pagar diversas


48 PROVISIONES481 Provisin para litigios482 Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmovilizado483 Provisin para reestructuraciones484 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente

485 Provisin para gastos de responsabilidad social489 Otras provisiones

49 PASIVO DIFERIDO491 Impuesto a la renta diferido

4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio4912 Impuesto a la renta diferido - Resultados

492 Participaciones de los trabajadores diferidas4921 Participaciones de los trabajadores diferidas - Patrimonio4922 Participaciones de los trabajadores diferidas - Resultados

493 Intereses diferidos4931 Intereses no devengados en transacciones con terceros4932 Intereses no devengados en medicin a valor descontado

ELEMENTO 5: PATRIMONIO NETO50 CAPITAL


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501 Capital social5011 Acciones5012 Participaciones

502 Acciones en tesorera

51 ACCIONES DE INVERSIN511 Acciones de inversin512 Acciones de inversin en tesorera

52 CAPITAL ADICIONAL521 Primas (descuento) de acciones522 Capitalizaciones en trmite

5221 Aportes5222 Reservas

5223 Acreencias5224 Utilidades523 Reducciones de capital pendientes de formalizacin

56 RESULTADOS NO REALIZADOS561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras562 Instrumentos financieroscobertura de flujo de efectivo563 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta

5631 Ganancia5632 Prdida

57 EXCEDENTE DE REVALUACIN571 Excedente de revaluacin

5711 Inversiones inmobiliarias5712 Inmuebles, maquinaria y equipos5713 Intangibles

572 Excedente de revaluacinAcciones liberadas recibidas573 Participacin en excedente de revaluacinInversiones en entidades relacionadas

58 RESERVAS581 Reinversin582 Legal583 Contractuales584 Estatutarias585 Facultativas589 Otras reservas


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59 RESULTADOS ACUMULADOS591 Utilidades no distribuidas

5911 Utilidades acumuladas5912 Ingresos de aos anteriores

592 Prdidas acumuladas

5921 Prdidas acumuladas5922 Gastos de aos anteriores

ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA60 COMPRAS601 Mercaderas

6011 Mercaderas manufacturadas6012 Mercaderas de extraccin

6013 Mercaderas agropecuarias y pisccolas6014 Mercaderas inmuebles6018 Otras mercaderas

602 Materias primas6021 Materias primas para productos manufacturados6022 Materias primas para productos de extraccin6023 Materias primas para productos para productos agropecuarios y pisccolas6024 Materias primas para productos inmuebles

603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos6031 Materiales auxiliares

6032 Suministros6033 Repuestos


609 Costos vinculados con las compras6091 Costos vinculados con las compras de mercaderas

60911 Transporte60912 Seguros60913 Derechos aduaneros60914 Comisiones60919 Otros costos vinculados con las compras de mercaderas

6092 Costos vinculados con las compras de materias primas, materiales,suministros y repuestos60921 Transporte60922 Seguros60923 Derechos aduaneros


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60924 Comisiones60925 Otros costos vinculados con las compras de materias primas,

materiales, suministros y repuestos

61 VARIACIN DE EXISTENCIAS

611 Mercaderas6111 Mercaderas manufacturadas6112 Mercaderas de extraccin6113 Mercaderas agropecuarias y pisccolas6114 Mercaderas inmuebles6115 Otras mercaderas

612 Materias primas6121 Materias primas para productos manufacturados6122 Materias primas para productos de extraccin

6123 Materias primas para productos para productos agropecuarios y pisccolas6124 Materias primas para productos inmuebles613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

6131 Materiales auxiliares6132 Suministros6133 Repuestos


62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES621 Remuneraciones

6211 Sueldos y salarios6212 Comisiones6213 Remuneraciones en especie6214 Gratificaciones6215 Vacaciones

622 Otras remuneraciones623 Indemnizaciones al personal624 Capacitacin625 Atencin al personal626 Gerentes627 Seguridad y previsin social

6271 Rgimen de prestaciones de salud6272 Rgimen de pensiones6273 Seguro complementario de trabajo de riesgo, accidentes de trabajo y

enfermedades profesionales


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6274 Seguro de vida6275 Seguros particulares de prestaciones de salud - EPS y

otros particulares6276 Caja de beneficios de seguridad social del pescador

628 Remuneraciones al directorio

629 Beneficios sociales de los trabajadores6291 Compensacin por tiempo de servicio6292 Pensiones y jubilaciones6293 Otros beneficios post-empleo

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS631 Transporte, correos y gastos de viaje

6311 Transporte

63111 De carga63112 De pasajeros6312 Correos6313 Alojamiento6314 Alimentacin

632 Honorarios, comisiones y corretajes6321 Honorarios6322 Comisiones6323 Corretajes

633 Produccin encargada a terceros

634 Mantenimiento y reparaciones635 Alquileres

6351 Terrenos6352 Edificaciones6353 Maquinarias y equipos de explotacin6354 Equipo de transporte6356 Equipos diversos

636 Servicios bsicos6361 Energa elctrica6362 Gas6363 Agua6364 Telfono6365 Internet6366 Radio6367 Cable

637 Publicidad, publicaciones, relaciones pblicas638 Servicios de contratistas


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639 Otros servicios prestados por terceros6391 Gastos bancarios6392 Gastos de laboratorio

64 GASTOS POR TRIBUTOS

641 Impuesto general a las ventas642 Cnones y derechos

6421 Cnones64211 Canon petrolero64212 Canon minero64213 Canon gasfero64214 Canon pesquero64215 Canon hidroenergtico64216 Canon forestal

6422 Derechos64221 Derechos arancelarios64222 Derechos aduaneros por ventas

643 Tributos al gobierno central645 Tributos a gobiernos regionales y locales646 Cotizaciones con carcter de tributo649 Otros tributos

65 OTROS GASTOS DE GESTIN651 Seguros

652 Regalas653 Suscripciones y cotizaciones654 Licencias y derechos de vigencia655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas

6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados65511 Inversiones inmobiliarias65512 Activos adquiridos en arrendamiento financiero65513 Inmuebles, maquinaria y equipo65514 Intangibles65515 Activos biolgicos

6552 Operaciones discontinuadas656 Suministros657 Gastos de investigacin y desarrollo658 Gestin medioambiental659 Otros gastos de gestin

6591 Donaciones6592 Sanciones administrativas


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66 PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALORRAZONABLE661 Activo realizable

6611 Mercaderas6612 Productos en proceso

6613 Activos no corrientes mantenidos para la venta662 Activo inmovilizado

6621 Inversiones inmobiliarias6622 Activos biolgicos

663 Obligaciones financieras664 Participacin en los resultados de subsidiarias y afiliadas bajo el mtodo del valor

patrimonial665 Gastos por participaciones en negocios conjuntos

67 GASTOS FINANCIEROS671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros6711 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades6712 Contratos de arrendamiento financiero6713 Emisin y colocacin de instrumentos representativos de deuda y

patrimonio6714 Documentos vendidos o descontados

672 Prdida por instrumentos financieros derivados673 Intereses por prstamos y otras obligaciones

6731 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades

67311 Instituciones financieras67312 Otras entidades

6732 Contratos de arrendamiento financiero6733 Otros instrumentos financieros por pagar

6734 Documentos vendidos o descontados6735 Obligaciones emitidas6736 Obligaciones comerciales6737 Obligaciones tributarias

675 Descuentos concedidos por pronto pago676 Diferencia de cambio677 Prdida por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable679 Otros gastos financieros

6791 Primas por opciones6792 Gastos financieros en medicin a valor descontado

68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES681 Depreciacin


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6811 Depreciacin de inversiones inmobiliarias68111 Edificaciones - Costo68112 Edificaciones - Revaluacin68113 EdificacionesCosto de financiacin

6812 Depreciacin de activos adquiridos en arrendamiento financiero

inversiones inmobiliarias68121 Edificaciones

6813 Depreciacin de activos adquiridos en arrendamiento financiero68131 Edificaciones68132 Maquinarias y equipos de explotacin68133 Equipo de transporte68134 Equipos diversos

6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipoCosto68141 Edificaciones

68142 Maquinarias y equipos de explotacin68143 Equipo de transporte68144 Muebles y enseres68145 Equipos diversos68146 Herramientas y unidades de reemplazo

6815 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipoRevaluacin68151 Edificaciones68152 Maquinarias y equipos de explotacin68153 Equipo de transporte68154 Muebles y enseres

68155 Equipos diversos68156 Herramientas y unidades de reemplazo

6816 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipoCostos de financiacin68161 Edificaciones68162 Maquinarias y equipos de explotacin

6817 Depreciacin de activos biolgicos en produccinCosto68171 Activos biolgicos de origen animal68172 Activos biolgicos de origen vegetal

6818 Depreciacin de activos biolgicos en produccinCosto de financiacin68181 Activos biolgicos de origen animal68182 Activos biolgicos de origen vegetal

682 Amortizacin de intangibles6821 Amortizacin de intangibles adquiridosCosto

68211 Concesiones, licencias y otros derechos68212 Patentes y propiedad industrial68213 Programas de computadora (software)68214 Costos de exploracin y desarrollo


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68215 Frmulas, diseos y prototipos68219 Otros activos intangibles

6822 Amortizacin de intangibles adquiridosRevaluacin68221 Concesiones, licencias y otros derechos68222 Patentes y propiedad industrial

68223 Programas de computadora (software)68224 Costos de exploracin y desarrollo68225 Frmulas, diseos y prototipos68229 Otros activos intangibles

6823 Amortizacin de intangibles generados internamenteCosto68231 Concesiones, licencias y otros derechos68232 Patentes y propiedad industrial68233 Programas de computadora (software)68234 Costos de exploracin y desarrollo

68235 Frmulas, diseos y prototipos68239 Otros activos intangibles6824 Amortizacin de intangibles generados internamenteRevalu

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