Lic. Jorge Morales Serrano · de documentación contable • Tome decisiones que se adapten de una...
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Lic. Jorge Morales Serrano
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• Conozca los elementos básicos de los regímenes tributarios
• Conozca las implicaciones económicas y requisitos
de documentación contable • Tome decisiones que se adapten de una forma
más adecuada a su tipo de negocio
Sea más exitoso, conozca todos los aspectos
de su empresa… ¡Lidérela!
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Constitución Política de Costa Rica
Artículo 18. Los costarricenses deben observar
la constitución y las leyes, servir a la patria,
defenderla y contribuir para los gastos públicos.
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• No contribución en impuestos. • Riesgo de sanciones económicas y cierres de
negocios. • Limite de crecimiento del negocio.
Negocios informales
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Importancia y beneficios de ser
contribuyente
Formalidad del
negocio
Acceso a clientes
corporativos y
gubernamentales
Acceso a
financiamientos
bancarios
Imagen ante clientes
Importancia y
beneficios de ser
contribuyente
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¿Cómo seleccionarlo para mi empresa?
Varios miembros
Sólo un miembro
Persona jurídica
por transparencia
Hay que evaluar las tasas
impositivas y evaluar la mejor
opción
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- Contabilidad -
Persona Jurídica
Persona Física
Cálculos con el flujo de caja –
más sencillo-
Cálculos con contabilidad
devengada
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Beneficios
• Mayor agilidad a la hora de tramites ante instituciones de gobierno y
banca.
• Control del dinero más sencillo.
• No existe impuesto a los dividendos.
Responsabilidades
• Se responde con el capital personal.
• De igual forma se debe llevar contabilidad.
• Todo tramite se debe hacer en forma personal.
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Beneficios
• Responsabilidad compartida.
• Mayor credibilidad pues supone una estructura más
amplia.
• Se responde por el capital aportado.
• Mas fácil acceder a clientes corporativos o de gobierno.
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Responsabilidades
• Se necesita una junta directiva.
• Se debe llevar una contabilidad completa.
• Impuesto sobre dividendos.
• Costos de constitución y mantenimiento.
• Todo tramite debe ir acompañado de personería o
poderes (costo)
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Régimen simplificado de Tributación
Impuestos afectados
Impuesto sobre la renta e impuesto sobre las ventas.
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Régimen simplificado de Tributación
Base legal
• Artículos 71 al 80 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta Nº 7092
• Artículos 27 al 35 de la Ley del Impuesto General
sobre las ventas Ley No. 6826.
• Decreto Ejecutivo 25514-H Régimen de
Tributación Simplificada para Comerciantes
Minoristas y Bares
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Régimen simplificado de Tributación
Beneficios
Los impuestos se calculan sobre las compras.
No requiere una contabilidad formal.
Elaboración y presentación de declaraciones de
manera sencilla.
Pueden combinarse categorías sólo si están
contempladas en el R.S
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Régimen simplificado de Tributación
Requisitos
Personas físicas o jurídicas
Monto de compras máximo de 150 salarios base
(¢403.400 x 150 = ¢60.510.000) en producto para
la venta o suministros para elaboración de
producto para la venta.
Máximo 5 empleados
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Régimen simplificado de Tributación
Requisitos
La actividad no debe tener su origen en la
explotación de una franquicia, marca, nombre
comercial, o ser negociante exclusivo de otro ente
económico.
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Régimen simplificado de Tributación
Requisitos
Los activos fijos no pueden superar 350 salarios
base (¢141.190.000).
Se debe llevar un libro de compras legalizado.
Se debe entregar factura a quien la solicite.
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Tarifas de impuesto
Actividades que comprende el Régimen de
Tributación Simplificada:
Factor
renta
Factor
ventas
a) Bar, cantina, taberna o establecimientos
similares: 0.02 0.04
b) Comercio minorista: 0.01 0.02
c) Fabricación de objetos de barro, loza, cerámica
y porcelana: 0.01 0.02
d) Panaderías: 0.01 0.02
e) Restaurantes, cafés, sodas y otros
establecimientos que vendan comidas, bebidas o
ambas:
0.02 0.04
f) Fabricación artesanal de calzado: 0.01 0.026
g) Fabricación de muebles y sus accesorios: 0.01 0.065
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Tarifas de impuesto
Actividades que comprende el Régimen de
Tributación Simplificada:
Factor
renta
Factor
ventas
h) Floristerías: 0.01 0.058
i) Estudios fotográficos: 0.01 0.02
j) Fabricación de productos metálicos
estructurales: 0.01 0.052
k) Pescadores artesanales en pequeña
escala 0.025
l) Pescadores artesanales
medios 0.033
m) Transporte remunerado de personas
mediante la modalidad de taxi: (únicamente
para los que tienen un solo vehículo).
0.5*
* se aplica a los kilómetros recorridos
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Método de cálculo
• Definir actividad en que se está inscrito.
• Determinar monto de compras del trimestre.
• Multiplicar las compras por el factor
correspondiente.
.
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Método de cálculo
ACTIVIDAD COMERCIANTE MINORISTA
Factor autorizado de renta: Monto
total de las compras de mercancías
(exentas y gravadas con el impuesto
de ventas e incluyendo su importe)
del trimestre:
0,010
3.000.000
Impuesto sobre la renta: 3.000.000 x 0.010 = 30.000
Total por pagar: 30.000
Impuesto sobre la renta
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Método de cálculo
ACTIVIDAD COMERCIANTE MINIORISTA
Factor autorizado de ventas:
Monto total de las compras del
trimestre de mercancías,
gravadas con el impuesto de
ventas incluyendo su importe
0,020
2.500.000
Impuesto General sobre las
Ventas 2.500.000 x 0.020 = 50.000
Impuesto sobre ventas
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Método de cálculo
Para este ejemplo:
Actividad Comercio minorista
Impuesto de renta 30,000.00
Impuesto de venta 50,000.00
Total de impuesto a pagar 80,000.00
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El impuesto se debe declarar y pagar de manera
trimestral, dentro de los primeros quince días
naturales de los meses de enero, abril, julio y
octubre de cada año.
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Datos adicionales:
Se presenta a través de la D-105 EDDI-7.
No está obligado a presentar pagos parciales.
Debe presentar las declaraciones informativas correspondiente.
Debe de resguardar la documentación por 4 años.
Régimen simplificado de Tributación
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Características
Periodo fiscal del 01 de octubre al 30 de setiembre de cada año.
Incluye todas las actividades y todos los contribuyentes.
Régimen tradicional de Tributación
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Características
Se declara sobre los ingresos no sobre las compras.
Tiene la figura de deducciones y créditos fiscales.
No tiene máximos ni mínimos en cuanto a empleados, compras o
activos.
Régimen tradicional de Tributación
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Régimen tradicional de Tributación
Requisitos
Se debe conservar la documentación durante 4 años.
Se debe llevar las libros contables correspondientes.
Se debe entregar factura en cada transacción.
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Régimen tradicional de Tributación
Requisitos
Se deben respaldar adecuadamente las deducciones así
como los créditos fiscales.
Presentación de declaración de impuestos:
Renta – 15 de diciembre
Venta – 15 de cada mes
Se deben presentar las declaraciones informativas el 30 de
noviembre
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Base legal: Ley 7092
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Impuesto sobre la renta
Base del Cálculo
Ingresos
( - ) Gastos
( = ) Utilidad Neta
( x ) Tarifa de impuesto
( = ) Impuesto a pagar
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Tarifas para personas jurídicas
Régimen tradicional de Tributación
TARIFA
Menos de 52,710,000.00 10%
De 52,710,000.00 a 106,026,000.00 20%
Mas de 106,026,000.00 30%
NIVEL DE FACTURACION
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Régimen tradicional de Tributación
Tarifas para personas físicas
0% 10% 15% 20% 25%
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Base legal: Ley 7092
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Base de cálculo
Impuesto sobre las ventas
Base Tarifa Impuesto
Ventas gravadas 1.000.000 13% 130.000 Débito fiscal
(-) Compras gravadas 500.000 13% 65.000 Crédito fiscal
(=) Impuesto a pagar 65.000
(-) Retención tarjetas 7.000
(=) Pago pendiente 58.000
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Supuestos Impuesto
de renta
Impuesto
de ventas
Total de
impuesto
a pagar
% de utilidad bruta 30%
% de utilidad neta 8%
Ventas 78.000.000
Compras 60.000.000
Utilidad bruta 18.000.000
Gastos -11.760.000
Utilidad antes de impuestos 6.240.000
Impuesto a pagar 1.800.000
Utilidad neta 4.440.000
Activ idad Compras Tarifa Impuesto
Renta 60.000.000 0,01 600000
Venta 60.000.000 0,02 1200000
Total de impuesto a pagar 1.800.000
Comercio minorista
RÉGIMEN SIMPLIFICADO
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Supuestos Impuesto de
renta
Impuesto
de ventas
Total de
impuesto a
pagar
% de utilidad bruta 30%
% de utilidad neta 8%
Ventas 78.000.000 10.140.000
Compras 60.000.000 7.800.000
Utilidad bruta 18.000.000
Gastos -11.760.000
Utilidad antes de impuestos 6.240.000
Impuesto a pagar 1.248.000 2.340.000 3.588.000
Utilidad neta 4.992.000
RÉGIMEN TRADICIONAL
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Persona Juridica
Supuestos Impuesto
de renta
Impuesto
de ventas
Total de
impuesto a
pagar
% de utilidad bruta 30%
% de utilidad neta 8%
Ventas 78.000.000 10.140.000
Compras 60.000.000 7.800.000
Utilidad bruta 18.000.000
Gastos -11.760.000
Utilidad antes de impuestos6.240.000
Impuesto a pagar 320.850 2.340.000 2.660.850
RÉGIMEN TRADICIONAL
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Persona fisica
Resumen de
impuestos
Impuestos
anuales
Aumento
en %
Régimen Simplificado 1.800.000
Régimen Tradicional -
Persona Jurídica3.588.000 99,33%
Régimen Tradicional -
Persona Física2.660.850 47,83%
Comparativo de impuestos
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Régimen Tradicional
Persona Jurídica
Supuestos Impuesto de renta Impuesto de Ventas Total Impuesto a pagar
% de utilidad Bruta 30%
% de utilidad Neta 8%
Ventas 110,500,000.00 14,365,000.00
Compras 85,000,000.00 11,050,000.00
Utilidad Bruta 25,500,000.00
Gatos 16,660,000.00
Utilidad neta 8,840,000.00
Impuesto a pagar 2,652,000.00 3,315,000.00 5,967,000.00
Dividendos 928,200.00
Total impuestos pagados 3,580,200.00
Tasa Efectiva 3.24%
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Regimen Tradicional
Persona Fisica
Supuestos Impuesto de renta Impuesto de Ventas Total Impuesto a pagar
% de utilidad Bruta 30.00%
% de utilidad Neta 8.00%
Ventas 110,500,000.00 14,365,000.00
Compras 85,000,000.00 11,050,000.00
Utilidad Bruta 18,000,000.00
Gatos 9,160,000.00
Utilidad neta 8,840,000.00
Impuesto a pagar 714,200.00 3,315,000.00 4,029,200.00
Tasa Efectiva 0.65%
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