Libro Contabilidad IIsqsq

UNIDAD I

7

Ing. Com. CPA. Gonzalo Junior Chvez Cruz.MgsMachala El Oro - Ecuador

2013DEDICATORIA

ESTE LIBRO ES PARA FROSA los que trabajamos en esta linda profesin, nos dicen los fros, por ser muy calculadores, metdicos y planificadores.

Este libro fue elaborado en base a todas las experiencias adquiridas en las aulas universitarias y en el libre ejercicio de la profesin; se lo ha diseado en forma metodolgica, en cinco unidades; cada una de ellas posee la conceptualizacin, la prctica de ejercicios dirigidos y concluye con una evaluacin y algunos temas para discusin.

Por este motivo dedico a todos los estudiantes, ejecutivos y empresarios Ecuatorianos y en especial a los estudiantes universitarios de la Facultad de Ciencias Empresariales de la Universidad Tcnica de Machala, de la Provincia de El Oro.

Noviembre 10, del 2013

Gonzalo, John y Norman

ACLARACIN NECESARIA

Amigo lector:

Al tomar usted en sus manos este Texto puede pensar que soy un cientfico por haber escrito este libro. Nada parecido, somos personas iguales que las dems, con ms defectos que Virtudes, pero que deseamos aportar a nuestros estudiantes y todo aquel que se vea interesado en la Contabilidad.Conforme vayas avanzando en el desarrollo de cada una de las Unidades, va a darse cuenta que casi todos los libros de esta Ciencia contienen los mismos conceptos. Este libro es un segundo hijo y es el resultado de muchos aos de ejercicio profesional y la gran oportunidad que nos ha brindado la Facultad de Ciencias Empresariales de ejercer la docencia universitaria durante varios aos.Si hay algo ms que a usted le preocupe puede consultarlo.

Gonzalo, John y Norman. PRESENTACIN

Amigo estudiante:

Tengo el gusto de entregar este texto de Contabilidad II, el mismo que tiene una visin clara y completa de los principios y normas que se aplican en la Contabilidad intermediaEl mismo que se fundamenta en la experiencia de algunos profesionales para proporcionar en forma clara los fundamentos de la Contabilidad, por ello que esta informacin a usted le ayudara a fortalecer y consolidar su proceso formativo en la carrera de Contador.

Al concluir esta investigacin, pienso que el esfuerzo realizado ms el de ustedes se conducen hacia un solo objetivo que es el de proporcionar conocimientos de la realidad nuestra, los mismos que se encuentran implcitos en el libro gua de estudio.

Es el resultado de algunos aos en la Ctedra Universitaria, Auto estudios, cursos en el Colegio de Contadores de El Oro, esa experiencia acumulada te permitirn apropiarte de los conceptos necesarios para que puedas ejercer praxis aplicable a nuestra realidad y puedas actuar con profesionalismo, en cualquier empresa constituida en nuestro pas.Con el Afecto de Amigos y compaeros de aula esperamos que pongas inters en los trabajos a desarrollar y que se entregaran conforme avancen las unidades les deseo a usted el mejor de los xitos en este nuevo reto.

Con los cordiales saludos.

Gonzalo , John y NormanMachala Noviembre 10 del 2013

OBJETIVOS COGNOSCITIVOS

Generalizacin de los conceptos.

Anlisis, descripcin y generalizacin contable de cada una de las cuentas del Activo.

Se clasificarn las cuentas del Activo con subgrupos de cuentas.

Se realizarn verificacin a travs de arqueos y conciliaciones bancarias de ciertas cuentas.

Se analizaran los Activos Corrientes y no corrientes, realizando su depreciacin y amortizacin repetitiva con sujetacin a las leyes (LRTI) y su reglamento.

El estudiante aprender a trabajar en equipo.

Crear responsabilidad en el estudiante y una actitud cientfica en el cumplimiento de sus tareas.

Analizar y aplicar los principios contables distinguiendo su importancia.

FUNDAMENTACIN:

La meta de esta asignatura es el desarrollo de sus capacidades, habilidades y destrezas, para poder comprender y entender la informacin contable por que el proyecto de la contabilidad es la de proporcionar informacin til, veraz y oportuna para una adecuada toma de decisiones.

Esta unidad estudia El Activo y su clasificacin, as como el tratamiento contable de cada una de las cuentas que las integran.

Al finalizar esta unidad el estudiante estar en capacidad de conocer el activo disponible, registrar y controlar, realizara arqueos, contabilizar faltantes y sobrantes de caja, conciliaciones bancarias, clasificar las inversiones as como el tratamiento contable, saber reconocer una cuenta de descuento por cobrar, su registro. En que consiste su activo realizable y utilizar el mtodo ms adecuado para valorar las mercaderas, conocer como se realiza un inventario extracontable, su contabilizacin en caso que exista diferencias entre el valor en libros y el inventario fsico.

Distinguir que es un Activo tangible e intangible, que activos deben depreciarse y amortizarse; resolver problemas de intercambio de activos y ventas de activo fijo.

Definir los otros activos su clasificacin y registro.

UNIDAD IEL ACTIVO

Esta representado por todos los bienes y valores propiedad de la empresa, a su vez este se divide en activos disponibles, exigibles, realizables, depreciables, no depreciables, diferido.1.1 EL ACTIVO DISPONIBLE

Agrupa a todos los rubros de activos que participan en el proceso circulatorio de la empresa y que le dan liquidez a la compaa y que generalmente los puede ser efectivos en cualquier momento en un tiempo menor a un ao entre estas cuentas tenemos la cuenta caja, caja chica, bancos, fondos rotativos, inventarios.1.1 .1 LA CUENTA CAJA: DEFINICIN, ORGANIZACIN INTERNA Y TRATAMIENTO CONTABLE

La caja pertenece al activo corriente disponible y est formada por: billetes, monedas, cheques, facturas, notas de ventas, tiquetes, letras de cambio, boucher.

Para salvaguardar los intereses de la empresa deben implantarse normas de control peridico e imprevisto con el objeto de verificar los valores, adems los funcionarios que mantienen la responsabilidad del manejo, autorizacin y custodia debern ser caucionados o a su vez se les obligar a entregar garantas.LA CUENTA CAJA Y SU TRATAMIENTO CONTABLE.

Es de naturaleza deudora.CUENTA CAJALIBRO DIARIO GENERAL

1de Enero del 2013 al 31 de Enero del 2013 Folio #01

FECHADETALLEA/DF/DPARCIALDEBEHABER

Saldo inicial Cancelacin o pagos

Ventas de mercaderas Depsitos en bancos

Ventas de servicios Cierre de libros

Cobro cuentas y documentos Donaciones

Venta de activo fijo

Donaciones

EL LIBRO CAJA: REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS.

En la cuenta caja todos los ingresos son debitados mientras que los egresos son acreditados en su cuenta. Los comprobantes de ingresos sern prenumerados, se archivaran los que han sido anulados, se mantendr el control y custodia de los libretines por utilizarse.Los ingresos debern efectuarse por valores efectivamente recaudados. Los ingresos en efectivo sern revisados registrados y depositados intactos, e inmediatamente dentro de las 24 horas siguientes de su recaudacin:

Las recaudaciones en cheque sern girados a nombre de la empresa.

Las recaudaciones efectuadas no se emplearan para cambiar cheques personales.

Se limitar el acceso e influencia del personal a este departamento.

Se harn arqueos peridicos y sorpresivos a esta cuenta.

ARQUEO DE CAJA: AJUSTE CUANDO EXISTE FALTANTES Y SOBRANTES.

El arqueo es la verificacin fsica del dinero y otros documentos que se encuentren en la caja de la empresa en el momento de establecer la igualdad entre los valores presentados y el saldo del libro caja. No debe faltar ni sobrar dinero, si esto est ocurriendo es necesario tomar acciones correctivas. Si existen faltantes, dependiendo de la poltica de la compaa deberan precisar, algunas alternativas para poder recuperar el faltante, como por ejemplo el de hacer un anticipo de sueldo al custodio, se har firmar una letra de cambio al custodio por el faltante y en caso de que exista un sobrante de caja se cargar a otros ingresos operacionales en la cuenta sobrante de caja y se abonar a caja.QUE DEBE CONTENER UN ARQUEO.

Fecha en que se realiza el arqueo. Determinacin del alcance del examen. Detalles de los valores entregados. Determinar cualquier diferencia si lo hubiere. Declaracin de conformidad y firmas de legalizacin. CONDICIONES MNIMAS PARA QUE UN ARQUEO SEA EFECTIVO.1. Debe ser sorpresivo.2. La persona que lo realiza debe tener capacidad moral y profesional.

3. Debe estar despojado de prejuicios.4. Suficiente independencia en la emisin del informe.

1.1.2 LA CUENTA CAJA CHICA: DEFINICIN, FUNCIONAMIENTO, ARQUEO, AJUSTES CUANDO HAY SOBRANTES Y FALTANTES, REPOSICIN DE CAJA CHICA Y SU TRATAMIENTO CONTABLECAJA CHICA.- Es un fondo creado para realizar pagos menores que son relativamente pequeos. Su valor es fijado por el tamao y polticas de la empresa.LA CUENTA CAJA CHICA Y SU TRATAMIENTO CONTABLE Es de naturaleza deudora.

CUENTA CAJALIBRO DIARIO GENERAL



Su creacin Pagos realizados

Reposicin de este Con este fondo

fondo

Para manejar este fondo en forma correcta se debe tomar en cuenta las siguientes normas: Fijar el valor del fondo.

Su reposicin se har cuando este se agote.

Para su creacin se emitir un cheque a nombre de la custodia de caja chica.

Fijar un valor mximo a pagar.

Para garantizar el buen uso, se puede realizar constataciones fsicas de los valores comprados.

Realizar arqueos sorpresivos.

No se concedern anticipos de este fondo para fines particulares

ARQUEO DE CAJA CHICA. Debe ser realizada en cualquier momento por una persona independiente para conocer como se est manejando este fondo. Se efectuar un reglamento interno para el manejo de esta cuenta. Los egresos sern justificados mediante los comprobantes y dems justificacin autorizados y firmados por la persona que recibe.

La persona responsable de este fondo ser independiente del manejo de otros fondos.

ARQUEO DE CAJA CHICA: AJUSTE CUANDO EXISTE FALTANTES Y SOBRANTES.

Cuando existe faltante de caja chica se debitar con cargo a cuentas por cobrar o anticipo de sueldo a nombre de la custodia el valor del faltante y se acreditar el momento que cancele el faltante.Si existe sobrante de caja chica se debitar a otros ingresos no operacionales con cargo a sobrante de caja.

REPOSICIN DEL FONDO DE CAJA CHICA.El responsables de este fondo debe presentar un resumen de gastos detallados, adems adjuntara la documentacin sustentatoria que origino el gasto (facturas, notas de ventas, tiquetes, vales de caja chica prenumerados).1.1.3 LA CUENTA FONDO ROTATIVO: DEFINICIN, FUNCIONAMIENTO Y SU CONTROL

Es una cuenta del activo corriente destinada a satisfacer gastos pagos que son establecidos en las polticas contables al iniciar un ejercicio contable. Tambin debe considerarse el monto de este fondo.Para el manejo de este fondo deben considerarse las siguientes normas:

El administrador de este fondo no tendr injerencia en el manejo de otros fondos de la empresa.

Debe ser manejado a travs de una cuenta corriente.

Debe determinarse el valor mximo a pagar.

El reembolso del fondo ser a nombre del responsable.

Se har un detalle de los gastos que pueden ser atendidos con este fondo.

Se harn conciliaciones bancarias sorpresivas.

FUNCIONAMIENTO DEL FONDO ROTATIVO Y SU TRATAMIENTO CONTABLE Es de naturaleza deudora.

FONDO ROTATIVOLIBRO DIARIO GENERAL



Creacin de este fondo Pagos realizados con

Reposicin de este fondoeste fondo

La diferencia entre caja chica y fondo rotativo es que con caja chica se realizan adquisiciones pequeas ejemplo: compra de suministros, peridicos, transporte del mensajero, xerocopia. Con el fondo rotativo se pueden realizar transacciones ms grandes ejemplo pago a proveedores.1.1.4 LA CUENTA BANCO: EL LIBRO BANCO, TRATAMIENTO CONTABLE, DEPSITOS BANCARIOS, ESTADO BANCARIO, CHEQUES GIRADOS, NOTAS DE DEBITOS, NOTAS DE CRDITO, CONCILIACIN BANCARIA.EL LIBRO BANCO.Este libro tiene la finalidad de controlar todos y cada uno de los valores utilizados en una o varios Bancos, tales como depsitos realizados, retiros mediante cheques girados y pagados, notas de dbitos y notas de crdito segn el caso.

FUNCIONAMIENTO DE LA CUENTA BANCOS. Es de naturaleza deudora, aunque en algunos casos puede ser acreedorCUENTA BANCOLIBRO DIARIO GENERAL



Apertura del ejercicio Cheques girados

Depsitos realizados Debitos efectuados

Ajuste a la cuenta por el banco

Crditos de un banco Ajuste a la cuenta

Cierre del ejercicio

Donaciones

DEPSITOS BANCARIOS.Se registra en el Libro Banco todos los depsitos que se realiza en una Cuenta Corriente, los mismos que sern acreditados en el momento que el banco verifique que haya fondo sobre los cheques que depositamos, pero si el deposito es en dinero efectivo ese mismo se efectivizar en nuestra cuenta corriente.

EMISIN DE CHEQUES.Es un documento de orden de pago inmediato por un valor a favor de un beneficiario, que ser pagado por el Banco siempre que est bien girado y tenga los respectivos fondos. Para su control se registra en el libro Bancos el momento que giramos un cheque y a su vez el Banco contabilizar el momento que se haya presentado y pagado.

Por cada cheque girado debemos anotar el nmero del cheque, el nombre del beneficiario con su respectivo valor, tanto en nmero como en letras, con la fecha y firmas de las personas autorizadas para firmar.

Cuando se gire mal un cheque lo registraremos como anulado y ser archivado, todos estos datos tambin se anotar en el talonario. Todos los cheques debern tener la base de la documentacin debidamente autorizada.

En la documentacin de respaldo deber ir la denominacin de cancelado para no efectuar el pago por segunda vez.

En los cheque deber consignarse la doble firma para protegerlos. Existen diferentes tipos de cheques entre estos tenemos: Cheque a la Orden.- Es girado a nombre del beneficiario que puede ser una persona o institucin. Puede ser cobrado en el Banco contra la presentacin o depositado en una cuenta de ahorro o corriente.

Cheque Certificado.- El Banco garantiza su cobro (El Banco retiene los fondos para cubrir el valor) Debe constar las palabras CHEQUE CERTIFICADO con la firma de un funcionario responsable.

Cheque de Gerencia.- Cuando el Banco emite un cheque a favor de un beneficiario y puede ser cobrado por ventanilla o depositado. Cheque Viajero.- Cuando es girado a nombre de un beneficiario para ser utilizado dentro o fuera de un pas.LA CUENTA CORRIENTEEs un contrato en el cual el Banco se obliga a cumplir los cheques girados por parte del girador. Para aperturar una cuenta corriente se aplica el Art. primero, Los elementos principales de este contrato son:

El depsito; y,

El giro de rdenes de pago llamados cheques.NOTAS DE DEBITO (N/D)Se produce por servicios prestados por un Banco; tales como: pago de inters entrega de estado de cuenta corriente, entrega de chequera, por cheques protestados por la falta de fondos o inconformidad en las firmas etc. las notas de debito disminuyen el saldo de la cuenta corriente.NOTAS DE CREDITO (N/C)Se produce por prstamos efectuados, depsitos no registrados por el Banco, intereses ganados en Cta. Cte., etc.; (las notas de crditos aumentan el saldo en la cuenta corriente).ESTADO DE CUENTA CORRIENTEEs un listado, que mensualmente enva un Banco hacindonos conocer numricamente el movimiento econmico de nuestra Cta. Cte., en el deben constar todos los depsitos, cheques girados y pagados, notas de debito y notas de crdito por los diferentes concepto.

CONCILIACIN BANCARIA.Permite controlar el movimiento econmico de la empresa, es decir verificar el saldo que enva un banco en el estado bancario. el cual deber coincidir con el saldo que tenemos en el libro bancos, saldo que por lo general no van a ser iguales por que los bancos en su mayora cierran sus operaciones uno o dos das antes de finalizar el mes.EMISIN DE CHEQUES Y COMPROBANTES DE PAGO: IMPORTANCIA Y FUNCIONAMIENTO.Para la emisin de un cheque deber tomarse en cuenta que la documentacin sustentatoria cumpla con los requisitos que determina la L.R.T.I en su articulo 1,2,3 y la respectiva autorizacin de pago de los funcionarios competentes. En los cheques deber consignarse la doble firma para protegerlos.

Su emisin sern nominativos a favor de los beneficiarios y se entregaran contra la presentacin de la identificacin. En caso de ser anulado un cheque, debern ser archivados y no destruidos para su posterior verificacin ponindoles un sello de anulado.

Por cada cheque emitido se elaborara un comprobante de egresos o de pago en donde se detalle fecha de la transaccin, concepto de la transaccin y los valores de las cuentas afectadas con las firmas de autorizacin del gerente, contador y auditor.1.5 DESARROLLO DE CASOS PRCTICOS DE LA UNIDAD I

Cuenta caja y su tratamiento contable.La empresa Ms Barato Cia Ltda. Inicia sus operaciones el 1 de Enero del 2013 y se dedicara a la compra y venta de medicina de consumo humano. Posee Cta.Cte.103020840-0 en el banco de Machala S.A. El saldo de caja al 31 de Diciembre del 2013 es de $ 5.000,00 y la custodia de caja es Korina Chvez. Esta conformada por los socios Vicente Apolo quien a aportado $ 4000.00, Wilson Pereira $ 500.00 y Gonzalo Chvez $ 500.00 como capital social.

El 5 de Enero la empresa vende mercaderas con tarifa 0% a consumidores finales $ 400.00 nos cancelan en efectivo.

El 8 de Enero se realiza un flete para transportar mercaderas fuera de la ciudad por $ 100,00 ms IVA a la empresa Difare S.A. sta es Contribuyente Especial. El 10 de Enero El seor Gonzalo Chvez persona natural sin contabilidad, cancela la factura 102 por el valor de 70,00 y 1/2 letras de cambio de $ 50,00 en efectivo. El 15 de Enero la Empresa Vende 1 Vehculo propiedad de la empresa en 16,000.00 precio que incluye el IVA a JM. Loayza C. Ltda. Nos cancelan con el cheque 204. El 16 de Enero la empresa cancela $ 150,00 al Sr. Jorge Calle por pago de sueldo de la primera quincena de este mes.

El 18 de Enero se deposita los valore existentes de caja en la cuenta corriente 103020840-0.Se pide realizar las transacciones en el diario y se sugiere analizar el movimiento de la cuenta caja.

MS BARATO C. LTDA.LIBRO DIARIO GENERAL



-01-

01/01/2013CAJA GENERAL0101 5,000.00

Korina Chvez0101 5,000.00

CAPITAL SOCIAL0101 5,000.00

Vicente Apolo 01014,000.00

Wilson Pereira0101500.00

Gonzalo Chvez500.00

P/R asiento de apertura segn estado de situacin Inicial

-02-

05/01/2013CAJA GENERAL0201400.00

Korina Chvez0201400.00

VENTAS NETAS TARIFA 0%0201 400.00

Ventas Tarifa 0 %0201400.00

Para registrar venta

-03-

08/01/2013CAJA GENERAL0301103.60


CRDITOS FISCALES DEL IMPUESTO A LA RENTA03011.00

Retencin 1% Fuente Impuesto a la Renta03011.00

CRDITOS FISCALES DEL IVA03018.40

Retencin 70% IVA en la fuente03018.40

OTROS INGRESOS 0301100.00

Transporte0301100.00

OBLIGACIONES CON LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA 030112.00

IVA Cobrado en Servicios030112.00

Para registrar otros ingresos no operacionales

-04-

10/01/2013CAJA GENERAL0401120.00


CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 0401 70.00

Gonzalo Chvez040170.00

DCTO. POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS040150.00


P/R cobro de cuentas y documentos0401

-05-

15/01/2013CAJA GENERAL050115,763.81

Korina Chvez050115,763.81


Retencin 1% Fuente Impuesto a la Renta 0501142.86

DEPRECIACIN DE VEHCULOS050193.33

Gasto Depreciacin Acumulada de Vehculos050193.33

VENTA DE ACTIVOS FIJOS050114,285.71

Vehculo050114,285.71

OBLIGACIONES CON LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA 05011,714.29

IVA Cobrado en Venta de Activo Fijo 05011,714.29

P/R Venta de Activo Fijo

-06-

CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS0601150.00

Jorge Calle0601150.00

CAJA GENERAL0601150.00


TOTAL21,632.0021,632.00

Arqueo de CajaEl 20 de Enero 2013 a las 10 AM. Se realiza el arqueo de caja a la Srta. Korina Chvez cajera de nuestra empresa MAS CARO S.A. Del examen realizado por el auditor Hctor Estrella se encontr los siguientes valores.

El saldo de Caja segn certificacin del departamento contable es de $26.815,00

Dinero Fraccionado:

60 Monedas de $ 0,25 = $ 15,00

200 Monedas de $ 0,50= $ 100,00

Billetes:

100 Billetes de $ 10,00 = $ 1.000,00

60 Billetes de $ 20,00 = $ 1.200,00

30 Billetes de $ 50,00 = $ 1.500,00

Cheque:

1 cheque banco de Machala cuenta 103021690 por $ 10.000,00.

1 Cheque banco de Pacifico cuenta 108031642 por $ 13.000,00.

Realice el asiento en los siguientes casos:

a). El saldo segn libro Bancos es de: 26.815,00

b). Con los mismos datos, pero encontramos solo 80 billetes de $ 10.00.c). Con los mismos datos, pero encontramos solo 110 billetes de $ 10.00 .

d) Con el faltante encontrado, y si este se autoriza, que se envi a gastos.

EMPRESA COMERCIAL MAS CARO S.A. "

ARQUEO DE CAJA

FECHA:........... 20-01-2013................HORA: ......10.00 AM...............

CUSTODIO: Korina ChvezDELEGADO:Hctor Estrella

CANTIDADDETALLEVALOR

MONEDA FRACCIONARIA

160 Monedas de 0.25 Ctvs. De dlar15,00

200 Monedas de 0.50 Ctvs. De dlar100,00

SUMAN140,00

BILLETES

100BILLETES de diez dlar1.000,00

60BILLETES de veinte dlares1.200,00

30BILLETES de cincuenta dlares1.500,00

SUMAN3.700,00

CHEQUES

1Bco. de Machala cuenta 10302169010.000,00

1Bco. de Pacifico cuenta 10803164213.000,00

SUMAN23.000,00

COMPROBANTES

SUMAN

TOTAL PRESENTE $ 26.815,00

SALDO CONTABLE $26.815,00

DIFERENCIA $ 0,00

El efectivo y comprobantes cuyos valores ascienden a $...$ 26.815,00...

fueron contabilizados en mi presencia y devueltos a entera satisfaccin

Korina Chvez Hctor Estrella

CajeroAuditor

a). No se realiza ningn asiento.

b). Se realiza el siguiente asiento.MS CARO S.A.

LIBRO DIARIO GENERAL 1de Enero del 2013 al 31 de Enero del 2013 Folio #01FECHADETALLEA/DF/DPARCIALDEBEHABER

-01-

01/01/2013CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS0101200.00

Korina Chvez 0101200.00



P/R faltante de caja

-02-


Korina 0102200.00

CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS0102200.00


P/R cobro de faltante de Caja

400.00400.00

El segundo asiento se produce por pago del faltante registrado en el arqueo.c) Se realiza el siguiente asiento:

MS CARO S.A.


-01-

01/01/2013CAJA GENERAL0101100.00


OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES0101100.00

Sobrante de caja0101100.00

P/R sobrante de caja

TOTAL100.00100.00

d) Se realiza el siguiente asiento:

MS CARO S.A.


-01-

01/01/2013VARIOS GASTOS0101200.00

Prdida Fortuita0101200.00



P/R Prdida por faltante en arqueo de caja

TOTAL200.00200.00

Ejercicio de Caja Chica y Arqueo.La empresa Ms Caro S.A. Dentro de sus polticas contables estableci que el valor del fondo para Caja Chica en el ejercicio econmico 2013 ser de $ 250.00 y que la custodia de este fondo ser la Srta. Korina Chvez, adems los arqueos los realizara el auditor Hctor Estrella.

El 1 de Enero del 2013 crea el fondo de caja chica por el valor de $ 250.00 con el Cheque N 4123 del Banco de Machala cuenta 103020840 girado a nombre de la custodia de este fondo Korina Chvez.

El 2 de Enero del 2013 cancela una carrera de taxi $ 24,20 segn ticket 2056 concedido con el transportista Andrs Ugarte.

El 5 de Enero del 2013 se cancela un almuerzo para nuestra secretaria $ 5.20 segn factura 001-001-0345668 del Restauran Marlito.

El 8 de Enero del 2013 compra tiles y suministros a imprenta del Sur $ 63,00 factura # 001-001-0563213.

El 15 de Enero del 2013 se compra materiales de aseo a Dimesa $ 45,20 factura 001-001-0005436

El 29 de Enero del 2013 se cancela copias a Xerox Compu $ 49.80 segn factura 001-001-0018316.

Se pide al Auditor realizar el Arqueo de caja chica al 30 de Enero del 2013. Tome en cuenta que ella posee en su poder 6 billetes de $10.00, 2 monedas de $1.00, 1 moneda de 0.50 Centavos y 1 moneda de 0.10 Centavos.

Presentar el Mayor General, Auxiliar de los Gastos y reporte de gastos, el Asiento de Creacin Caja Chica, reposicin de este fondo al 31 de Enero del 2013 con el cheque N 4124, justificacin de gastos. MAS CARO S.A.

AUXILIAR DE CAJA CHICA Resp. Korina Chvez

1de Enero del 2013 al 31 de Enero del 2013

FECHADETALLEA/DA/FDEBITOCREDITOSALDO

01/01/2013CREACIN DE CAJA CHICA0101250.000,00250,00

02/01/2013Pago de transporte010124,20225,80

05/02/2013Alimentacin del Personal02015,20220,60

05/02/2013Suministros de Oficina020163,00157,60

15/02/2013Materiales de Limpieza020145,20112.40

28/02/2013Copias Xerox020149,8062.60

TOTAL250.00187.40

MAS CARO S.A.

MAYOR CAJA CHICA

1de Enero del 2013 al 31 de Enero del 2013

FECHADETALLEA/DA/FDEBITOCREDITOSALDO

01/01/2013CREACIN DE CAJA CHICA0101250.000,00250,00

02/01/2013Pago de transporte010124,20225,80

05/02/2013Alimentacin del Personal02015,20220,60

05/02/2013Suministros de Oficina020163,00157,60

15/02/2013Materiales de Limpieza020145,20112.40

28/02/2013Copias Xerox020149,8062.60

TOTAL250.00187.40

MAS CARO S.A.

REPORTE DE GASTOS DE CAJA CHICA

Al 30 de Enero del 2013

DETALLE DE GASTOS EFECTUADOS

PAGO TRANSPORTE SR. ANDRS UGARTE24,20

ALMUERZO DE SECRETARIA RESTAURAN MARLITO5,20

TILES DE OFICINA IMPRENTA DEL SUR63,00

MATERIALES DE ASEO, DIMESA45,20

COPIAS XEROX 49,80

TOTAL 187,40

CUSTODIO

..KORINA CHAVEZ...............

ADJUNTO Nro. ...5 facturas.....

MS BARATO C. LTDA.


-01-

01/01/2013CAJA CHICA0101 250.00

Korina Chvez0101 250.00

BANCO0101 250.00

Banco de Machala Cta. 1030208400101 250.00

P/R creacin de Caja Chica

-02-

05/01/2013GASTOS DE ADMINISTRACIN0201187.40

Movilizacin y Transporte020124.20

Alimentacin de personal02015.20

Suministros de Oficina020163.00

Materiales de Aseo020145.20

Copias Xerox020149.80

CAJA CHICA0201187.40

Korina Chvez020118740

Para registrar gastos registrados con este fondo

-03-

10/01/2013CAJA CHICA0401187.40


BANCO0401 187.40

Banco de Machala Cta. 1030208400401187.40

P/R Primera Reposicin de Caja Chica0401

TOTAL624.80624.80

EJERCICIO DE CONCILIACIN BANCARIALa empresa comercial El Tsunami Cia Ltda. Se dedica a la compra y venta de productos de lnea blanca, posee una cuenta corriente en el Banco de Machala N 103020840-0. y su saldo al 31 de Diciembre del 2013 es de $ 2,000.00.En el mes de Enero del 2014 realiza las siguientes transacciones: El 7 de Enero se deposita las ventas de este da papeleta N 074383 por $ 15,000.00.

El 10 de Enero se cancela al seor Julio Chvez una deuda pendiente con el cheque N 700 $ 4,000.00.

El 10 de Enero se realiza un abono a la factura 492 con el cheque N 701 al seor Samuel Chuquirima $ 200.00.

El 14 de Enero se compra suministros segn factura 2010 al seor Wilson Pereira con el cheque N 702 $ 300.00.

El 14 de Enero segn papeleta 0764129 se deposita $ 30,000.00.

El 16 de Enero se crea el fondo de caja chica con el cheque 703, se gira a nombre de la custodia Korina Chvez $ 100.00.

El 16 de Enero se cancela arriendo de local del mes de Diciembre de 2005 al Sr. Pepe Maza factura 0176 con el cheque N 704 $ 1,000.00.

El 16 de Enero se compra un vehculo EPI S.A. segn factura 1246 se cancela con el cheque N 705 $ 40,000.00.

El 21 de Enero se realiza un depsito segn papeleta 192317 $ 12,600.00.

El 21 de Enero se realiza un depsito segn papeleta 190714 por $ 6,000.00.

El 23 de Enero el cheque N 706 es anulado.

El 23 de Enero se cancela publicidad a radio Superior factura 5412 del mes de Diciembre del 2013 con el cheque N 707 $ 500.00.

El 26 de Enero se cancela con el cheque N 708 combustibles a gasolinera Mvil $ 400.00. Segn factura 001-001-0504076. El 29 de Enero con el cheque N 709 se cancela $ 150.00 por reparacin de un vehculo al seor Vicente Apolo.

El 29 de Enero se realiza la primera reposicin de caja chica a la custodia Korina Chvez $ 80.00 con el cheque N 710. Luego de haber hecho el reporte. Se deposita segn papeleta 271413. las ventas de este da $ 14,100.00.

El 30 de Enero La Sra. Catalina Preciado realiza un depsito en nuestra cuenta segn papeleta 271494 $ 3,000.00 por abono a una deuda pendiente.

El 30 de Enero se deposita las ventas de este da segn papeleta 27589 $ 2,000.00.

El 30 de Enero se cancela honorarios Profesionales al Ing. Gonzalo Chvez factura 289 con el cheque N 711 $ 2,000.00.

El 30 de Enero se cancela sueldo al Ing. Hctor Estrella con el Cheque 712 $ 800.00 que corresponden al mes de Diciembre del 2013.

El 30 de Enero del 2005 se compra un vehculo a Oro Auto S.A. para uso de gerencia por $ 34,550.00 con el cheque N 713 factura 141.Se pide realizar al contador:El libro Bancos

Conciliacin bancaria del mes al 31 de Enero del 2014Con fines didcticos los valores resaltados con negrillas como depsitos no han sido registrados por el banco tambin los cheques girados y no cobrados.ESTADO BANCARIO ENVIADO POR EL BANCO CADA MES

SHAPE \* MERGEFORMAT

1.2 LAS INVERSIONES ACTIVOS FINANCIEROSSon colocaciones de valores con el objeto de conseguir una renta, generalmente se hacen en las empresas, cuando se han satisfechos plenamente las demandas de capital de trabajo y la renovacin de activo fijo y al contar con exceso de liquidez la empresa dedica estos recursos a la compra de papeles fiduciarios.Las Inversiones tambin son adquisiciones de medios de produccin, tambin representa la colocacin de dinero con el objeto de obtener un rendimiento a futuro que puede ser mediante la entrega de dividendos o mediante la venta a un mayor o menor costo las acciones o participaciones. A todas las inversiones financieras se les retendr el 2% sobre los intereses, con excepcin de los depsitos a la vista Art. 44 L.R.T.I. Resolucin 182.1.2.1 CLASIFICACIN DE LAS INVERSIONES

Existen inversiones temporales y permanentes:

1.2.1.1 INVERSIONES TEMPORALES

Corresponde a los ttulos adquiridos por la empresa y cuya liquidez ni excede en un ao, los ttulos negociables permite captar y trasladar recursos entre inversionistas con el fin de especular con la posible renta o con el nuevo precio que tome el ttulo valor en el mercado.

1.2.1.2 INVERSIONES PERMANENTES

Si la intencin es perennizar la tenencia del ttulo valor, se considera valor a largo plazo y son inversiones hechas de una sociedad en otras, estas se pueden negociar en el sistema financiero, que esta integrados por compaas financieras autorizadas y Bolsa de Valores las que se encuentran vigiladas por la superintendencia de bancos y en el que pueden realizar inversiones bajo la siguientes figuras: Plizas de acumulacin

Certificados de inversin

Depsitos a plazo fijo

Depsitos de ahorros a la vista

Cdulas hipotecarias

Bonos del estado

Reepos

BOLSA DE VALORES

Mercado pblico organizado y especializado en la cual se efectan las operaciones de compraventa de activos financieros, fundamentalmente acciones, a travs de unos intermediarios denominados corredores de bolsa. En la Bolsa de Valores el costo de transaccin fija es de 0.09%. Dentro de las empresas que negocian acciones en la bolsa son: El Tecal, Compaa de Cervezas Nacionales, Industrias Ales, Holcin Ecuador C.A, Hotel Colon Internacional C.A. Supermercados La Favorita. etc.En la bolsa de valores se puede negociar:

Acciones

Participaciones

Bonos del estado

Cdulas hipotecariasBONOS DEL ESTADOEs un papel fiduciario, cuya emisin est a cargo del Ministerio de Economa y su pago est garantizado por el Estado ecuatoriano a travs del Banco Central quien reconoce un inters fijo.

DEPOSITOS DE AHORRO A LA VISTASon depsitos realizados en libretas de ahorro en donde el depositante retira y ahorra cuando quiere, la tasa de inters es la ms baja del mercado y est dirigida a fomentar el ahorro. Le permite planificar sus futuras inversiones en algunos Bancos los intereses son calculados a diario y acreditados a finales del mes. Tiene la facilidad de transferir capital de una cuenta de ahorros a una cuenta corriente y acceder a crditos.REEPOSProviene de las palabras en ingls repurcharse order (orden de recompra) son colocaciones de dinero en cortsimo tiempo que van de 1 a 30 das. En los bancos privados se realizan estas inversiones en prstamos interbancarios, el inters est dado por la oferta y demanda interbancaria. Funcionan a travs de rdenes escritas de dbitos sobre la cuenta del inversionista.

PLIZA DE ACUMULACINSon colocaciones de dinero hechas en los bancos privados con tiempos y tasas a convenir, los intereses se liquidan por trimestre vencidos. No podrn hacerse retiros ni incrementarse antes del vencimiento del plazo pactado.

CERTIFICADOS DE INVERSIN Y DEPOSITOS A PLAZO Son depsitos de dinero mayores a 30 das con tasa de inters a convenir conforme a las regulaciones del mercado de capitales.

AVALES BANCARIOS.- Son letras de cambio aceptadas por el girador y avalada por una institucin financiera. Se trasmite la tenencia va endoso.

ACCIONES.- Son documentos negociables que representa parte del capital social de una Compaa Annima, en Comandita por Acciones y de Economa Mixta. Se negocian por dos razones:

Tomar participacin directa en las decisiones y

Esperar algn dividendo que justifiquen la inversin.Si se consiguen los dos objetivos la inversin ser ideal.

CEDULAS HIPOTECARIAS Son papeles fiduciarios que emiten los bancos privados para captar dinero y as poder otorgar crdito a sus clientes a travs de la entrega de una garanta hipotecaria de un inmueble.

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONESLas inversiones son de naturaleza deudora, el saldo significa la existencia de estos ttulos y/o documentos. Se recomienda llevar auxiliares para cada rubro como: Cedulas Hipotecarias, Bonos del Estado, Certificados de Depsitos, Plizas, Reepos, Depsitos de Ahorro a la Vista, Avales Bancarios, Depsitos a Plazo; en el pas existen otras formas de invertir como Fondos Bienestar patrocinado por el Banco del Pichincha etc. Es de naturaleza deudora.LAS INVERSIONES


Comprar papeles Venta de papeles

fiduciarios, como clulas, Fiduciarios

Reepos, depsitos a Vencimiento de

plazo, Etctera Acciones negociadas

Ajuste a las inversiones Ajuste a la inversin

PRESENTACIN DE LAS INVERSIONES EN EL BALANCE GENERAL

EMPRESA SEGUNDO CURSO S.A.

BALANCE GENERAL

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

ACTIVOS

ACTIVOS CORRIENTES

CAJA$ 45,060.00

BANCOS " 32,422.00

FONDO ROTATIVO

INVERSIONES FINANCIERAS CERTIFICADO DE DEPOSITO 30,000.00 BONOS DEL ESTADO 5,000.00 REEPOS 17,000.00 PLIZA DE ACUMULACIN 9,000.00

AVAL BANCARIO 7,000.00

CEDULA HIPOTECARIA 12,478.00

DEPOSITO CTA AHORRO 1,200.00 ACTIVOS EXIGIBLES

CUENTAS POR COBRAR" 11,000.00

PRESTAMOS POR COBRAR EMPLEADOS" 30,000.00

DOCUMENTOS POR COBRAR$ 90,000.00

PROVISIN CUENTAS MALAS 6.000,00" 84,000.00

MERCADERAS" 41,100.00325.260,00

ACTIVOS FIJOS

TERRENOS" 70,000.00

EDIFICIOS100.000,00

DEPRECIACIN ACUMULADA15.000,00" 85,000.00

VEHICULOS30.000,00

DEPRECIACIN ACUMULADA12.000,00" 18,000.00

EQUIPOS DE OFICINA16.000,00

DEPRECIACIN ACUMULADA5.600,00" 10,400.00183.400,00

ACTIVOS DIFERIDOS

DIFERENCIAL CAMBIARIO" 14,000.00

AMORTIZACIN ACUMULADA DIFERENCIAL CAM." 7,800.006.200,00

TOTAL ACTIVOS$ 514,860.00

PASIVOS

PASIVOS CORRIENTES

CUENTAS POR PAGAR" 43,420.00

DOCUMENTOS POR PAGAR" 75,000.00

GASTOS POR PAGAR" 20,000,00

BENEFICIOS DE LEY POR PAGAR" 20,376.00

IMPUESTOS A LA RENTA POR PAGAR" 15,266.00174.062,00

PASIVOS A LARGO PLAZO

DOCUMENTOS POR PAGAR (L.P)75.000,00

PATRIMONIO

CAPITAL SOCIAL" 40,000.00

RESERVA LEGAL" 10,000.00

RESERVA DE CAPITAL" 130,000.00

UTILIDAD DE EJERCICIOS ANTERIORES" 40,000.00

UTILIDAD DEL EJERCICIO" 45,798.00265.798,00

TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO514.860,00

1.2.1.3 ACCIONES PROPIAS READQUIRIDASAquellas acciones que se las vendi y luego son nuevamente compradas a los tenedores.

1.- OBJETO.- Mantener el dominio sobre el capital, con la

2.- FINALIDAD.- de asociarse o vender a otra compaa las acciones

Ejercicio:

Se compran 200 acciones de la compaa a un valor nominal de un dlar cada una, se paga mediante cheque

Acciones propias readquiridas

800.00

Bancos

800.00

P/R Acciones Propias ReadquiridasTRATAMIENTO CONTABLESe debita por la compra de las acciones propias. Se acredita por venta de acciones propias.

1.2.1.4 DESARROLLO DE CASOS PRCTICOS DE LAS INVERSIONESLa empresa Ms Barato S.A. se dedica a la compra venta de medicina y posee una cuenta corriente en el Banco del Pacifico N 1080401010 en donde tiene depsitos por $ 70,000.00 y 30,000.00 en la cuenta 103020840-0 del Banco Machala.

En el ejercicio econmico 2013 realiza las siguientes inversiones: Enero 6, Se negocia en la Bolsa de Valores 1 Bono del Estado por $ 20,000.00 serie D-3 N 033759 al 7% anual a 2 aos plazo con cheque N 01 del Banco Pacifico.

Enero 10, Se negocia una pliza de acumulacin en el Banco de Machala N 543246 por $ 6,000.00 a 6 meses plazo con un inters del 8% anual con el cheque N 02 del Banco del Pacfico, el inters se cancela trimestralmente. Enero 12, Se deposita 500.00 en la libreta de ahorro N 106342610-1 del Banco de Machala, este paga una tasa de inters del 4%, estos son acreditados en forma mensual a la libreta. Dicha inversin se realizo con el cheque N 03 del Banco Pacifico.

Enero 15, Se autoriza al Banco de Machala con cargo a la cuenta 103020840-0 se debite $ 14,000.00 con el fin de que sean colocados en inversin Reepos en un tiempo de 48 horas con una tasa de inters del 7% anual. Los valores sern acreditados a la misma cuenta. La inversin fue realizada con el cebito 102036 Banco de Machala. Enero 18, Se deposita a 180 das plazo la cantidad $ 9,000.00 al 7% anual en el Banco del Austro, Con el Cheque N 05 del Banco Pacifico. El Certificado de depsito es el N 5036.

Enero 19, Se negocia a travs del Banco Pichincha un Aval Bancario N 1012 por 10,000.00 a 180 das con un descuento del 15% anual. Cheque 06 Banco Pacifico.

Enero 19, Se negocia 1 Cedula Hipotecaria a travs del Banco pacifico por 13,000.00 con un inters fijo del 7% anual a 3 aos plazo. El Banco cancela los intereses en forma anual. Cheque 07 Banco Pacifico. Enero 20, En la Bolsa de Valores de Guayaquil se negocian 5,000.00 acciones del Hotel Colon Internacional C.A. a un valor nominal de 10.00 cada una. La intencin es de especular con los Resultados Econmicos. Cheque 08 Banco del Pacifico. Al final del ejercicio 2013 el Hotel Colon declaro dividendos netos de 0.20 centavos de dlar por cada accin que sern pagadas el Abril 20 del 2014.

Enero 21, La empresa adquiere 12,000.00 Acciones de 1 dlar cada una a la Cia. De Cervezas Nacionales C.A. Con un sobre precio del 20% sobre su valor nominal. Se las compra por que se desea intervenir en las decisiones de la Ca. La cervecera Nacional declar dividendos netos de 0.20 centavos de dlar por cada accin que sern pagadas el 20 de abril del 2014 Dicha inversin fue hecha con cheque 09 Banco Pacifico. Abril 21 del 2013, la empresa vende 10,000.00 acciones de la Cervecera Nacional C.A. en 18,000.00 en la Bolsa de Valore de Guayaquil. Indicaciones: La cajera es la Srta. Korina Chvez. Tome en cuenta la L.R.T.I Art. 44 Resolucin 182.MS BARATO S.A.LIBRO DIARIO GENERAL 1de Enero del 2013 al 31 de Diciembre del 2013 Folio #01FECHADETALLEA/DF/DPARCIALDEBEHABER

-01-

06/01/2013INVERSIN FINANCIERA LARGO PLAZO0101 20,000.00

Bono del Estado0101 20,000.00

Banco0101 20,000.00

Banco del Pacfico Cuenta Corriente 1080401010010120,000.00

P/R Inversin Bono Estado N 033759 Serie D-3 a 2 AosAl 7% anual. Cheque 01 Banco Pacfico

-02-

10/01/2013INVERSIN FINANCIERA CORTO PLAZO02016,000.00

Pliza de Acumulacin02016,000.00

Banco0201 6,000.00


P/R Inversin Pliza de Acumulacin N 543246, a 6 meses

Al 8% anual. Cheque 02 Banco Pacfico

-03-

12/01/2013INVERSIN FINANCIERA LARGO PLAZO0301500.00

Depsitos a la Vista Banco de Machala N 106342610-10301500.00

Banco0301500.00

Banco del Pacfico Cuenta Corriente 10804010100301500.00

P/R Inversin Depsitos a la vista al 4% anual. Cheque 03 en el Banco de Machala0301

-04-


Inversin Reepos Banco de Machala040114,000.00

Banco0401 14,000.00

Banco de Machala Cuenta Corriente 103020840-0040114,000.00

P/R Inversin Reepos en 48 Horas al 7% anual. Cheque 01 Banco de Machala0401

-05-


Certificado de Depsito05019,000.00

Banco05019,000.00


P/R Inversin Certificado de Depsito N 5046, a 180 das

Al 7% anual. Cheque 04 del Banco Pacfico0501

-06-


Aval Bancario Banco Pichincha060120,000.00

Banco060120,000.00


PASAN

69,500.0069,500.00

MS BARATO S.A.

LIBRO DIARIO GENERAL 1de Enero del 2013 al 31 de Diciembre del 2013 Folio #02FECHADETALLEA/DF/DPARCIALDEBEHABER

VIENEN

-07-69,500.0069,500.00

19/01/2013INVERSIN FINANCIERA LARGO PLAZO0702 13,000.00

Cdula Hipotecaria0702 13,000.00

Banco0702 13,000.00


P/R Inversin Cdula Hipotecaria N 1012 al 7% anual. A 3 aos Cheque 06 en el Banco del Pacfico0702

-08-

05/01/2013INVERSIN FINANCIERA LARGO PLAZO080250,000.00

Acciones Hotel Colon Internacional C.A.080250,000.00

Banco0802 50,000.00


P/R Inversin Hotel Oro Verde. Cheque 08 en el Banco Pacifico.

-09-

21/01/2013INVERSIN FINANCIERA LARGO PLAZO090212,000.00

Acciones Cervecera Nacional C.A090212,000.00

GASTOS FINANCIEROS09022,400.00

Prima en Acciones0902

BANCO090214,400.00


P/R Inversin Cervecera Nacional cheque 09 Banco Pacifico.COBRO DE INVERSIONES PARA UNA MEJOR COMPRENSIN SERN CONTABILIZADAS EN EL MISMO ORDEN

-10-

06/01/2013CAJA GENERAL100222,660.00


CRDITOS FISCALES DEL IMPUESTO A LA RENTA (I/R)1002140.00

5% Retencin Fuente Impuesto a la Renta1002140.00

INVERSIN FINANCIERA LARGO PLAZO100220,000.00

Bono del Estado100220,000.00

OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES10022,800.00

Intereses Ganados10022,800.00

P/R Cobro de inversin Bono del Estado N 033759

-10-

10/04/2014CAJA GENERAL1002114.00





Intereses Ganados1002120.00

P/R cobro de inters en pliza de acumulacin 543246

-11-

10/07/2013CAJA GENERAL11026,114.00


TOTAL128,066.00121,952.00

MS BARATO S.A.

LIBRO DIARIO GENERAL

1de Enero del 2013 al 31 de Diciembre del 2013 Folio #03FECHADETALLEA/DF/DPARCIALDEBEHABER

VIENEN128,066.00121,952.00

19/01/2014CRDITOS FISCALES DEL IMPUESTO A LA RENTA (I/R)1103 6.00

5% Retencin Fuente Impuesto a la Renta1103 6.00

INVERSIONES FINANCIERAS CORTO PLAZO1103 6,000.00

Pliza de Acumulacin11036,000.00



P/R cobro de inters en pliza de acumulacin 543246 y cancelacin de la Pliza.

-12-

12/02/2013BANCO12031.67

Banco de Machala Cuenta de Ahorros 106342610-112031.67



P/R Cobro de Intereses de inversin en cuenta 106342610-1

-13-

17/01/2013BANCO130314,005.27

Banco de Machala cuenta N 103020840-0130314,005.17



INVERSIN FINANCIERA CORTO PLAZO130314,000.00

Inversin Reepos Banco de Machala130314,000.00



P/R Cobro de inversin Bono del Estado N 033759

-14-

18/07/2013CAJA GENERAL14039,299.25








P/R Cobro de inversin Certificado de Depsito N 5036

-15-

19/07/2013CAJA GENERAL150310,712.50







Intereses Ganados1503750,00

P/R cobro de Aval Bancario N 1012 Banco Pacfico

-16-

31/12/2013DIVIDENDOS POR COBRAR16031,000.00

Hotel Colon C.A.16031,000.00

DIVIDENDOS16031,000.00

Dividendos Ganados16031,000.00

P/R Dividendos por Cobrar al Hotel Colon C.A.

TOTAL163,144.21163,144.21

MS BARATO S.A.


1de Enero del 2013 al 31 de Diciembre del 2013 Folio #04FECHADETALLEA/DF/DPARCIALDEBEHABER

-17-163,144.21163,144.21

20/04/14CAJA17041,000.00


DIVIDENDOS POR COBRA HOTEL COLON C.A.17041,000.00

Hotel Colon C.A17041,000.00

P/R Cobro de Dividendos Hotel Colon ejercicio 2005

-18-

31/12/2013DIVIDENDOS POR COBRAR18042,400.00

Cervecera Nacional C.A.18042,400.00

DIVIDENDOS18042,400.00

Dividendos Ganados18042,400.00

P/R Dividendos por Cobrar a Cervecera Nacional C.A.

-19-

20/04/2014INVERSIONES FINANCIERAS PERMANENTE19042,400.00

Acciones de la Cervecera Nacional19042,400.00

RESERVAS19042,400.00

Reservas por valorizacin de Patrimonio19042.400.00

P7R Inversin Cervecera Nacional 2.400 acciones

-20-

21/4/2014CAJA190418,000.00


INVERSIONES FINANCIERAS PERMANENTES190410,000.00

Acciones Cervecera nacional C.A.190410.000.00

OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES19048,000.00

Utilidad en Acciones19048,000.00

P/R Venta de 5000 Acciones

TOTAL128,066.00121,952.00

1.3 EL ACTIVO EXIGIBLE: CONCEPTO, CLASIFICACIN Y SU TRATAMIENTO CONTABLE.Esta representado por cuenta, documentos y valores de cobro, originado por la venta de bienes y servicios que se encuentran respaldado en pagars, letras de cambio o cualquier otro documento que constituye promesa de pago. Dentro del exigible tambin tenemos los prestamos a relacionados. (Empleados, trabajadores e inversionistas). El activo exigible dinamiza la economa de un pas ya que las empresas y personas no siempre poseen el disponible para comprar de contado.

Clasificacin del Exigible:

Cuentas por cobrar o facturas por cobrar a clientes

Documentos por cobrar

Hipotecas por cobrar.

Arriendos por cobrar

Cheques protestados

Documentos en trmite judicial

Documentos al cobro

Documentos incobrables

(-) Provisin para cuentas incobrables.

Prstamo a empleados

Prstamo a Accionistas

Varios Deudores

IMPUESTOS RETENIDOS Retencin Del 30% del IVA en bienes

Retencin del 70% del IVA en servicios

Retencin del 100% del IVA en la emisin de liquidacin de compra por servicios.

CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA

IVA 12% Pagado en Bienes IVA 12% Pagados en Servicios

IVA en compras de Activos Fijos

IVA 12% en importacin de Servicios

IVA 12% en importacin de Activos Fijos

CREDITOS FISCALES DEL IMPUESTO A LA RENTA 309 Retencin Fuente 1% Impuesto a la Renta en Bienes

Retencin Fuente 1% Impuesto a la Renta en Servicios

Primer anticipo de Impuesto a la Renta (Julio)

Segundo anticipo de Impuesto a la Renta (Septiembre)

Cuentas por Cobrar

Es raro dar crdito personal (varios deudores), se pueden denominar deudas de buena fe. Por que al entregar el producto o servicio no existe ningn documento firmado para exigir el pago de crdito.

Documentos por Cobrar Se originan por ventas a crdito. Son deudas que se tiene que cobrar, entre estas tenemos: pagares, letras de cambio, cheques. No todo crdito se puede cobrar, por ms que tengamos cuidado en concederlo. Para ello se crear una cuenta que se llama cuentas incobrables.

TRATAMIENTO CONTABLE: Es de naturaleza deudoraDOCUMENTOS POR COBRAR


Ventas Realizadas a Pagos parciales y

Crdito totales a las cuentas

Ajuste a las provisiones y documentos por

cobrar.

Ajuste

CALCULO PARA LA PROVISIN DE CUENTAS INCOBRABLES Se originan por razones administrativas orientadas a la recuperacin de los valores pendientes de cobro de los clientes. Se puede hacer la provisin mediante los tres mtodos: Ley de Rgimen tributario Interno

Mtodo estadstico

Mtodo por edades de cuentas por cobrar.

Ley de Rgimen Tributario Interno.- Art.10 literal 11. La provisin para crditos incobrables originados en operaciones de giro ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razn del 1% anual sobre los crditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentran pendientes de recaudacin al cierre del mismo, sin que la provisin acumulada puede exceder del 10% de la cartera total.La eliminacin definitiva de los crditos incobrables se realiza con cargo a esta provisin y a los resultados del ejercicio, en la parte no cubierta por la provisin, cuando se haya cumplido una de las siguientes condiciones: Haber constado como tales, durante 5 aos o ms en la contabilidad;

Haber transcurrido ms de 5 aos desde la fecha de vencimiento original del crdito;

Haber prescrito la accin para el cobro del crdito;

En caso de quiebra o insolvencia del deudor; Si el deudor es una sociedad, cuando esta haya sido liquidada o cancelado su permiso de operacin.

No se reconoce el carcter de crditos incobrables a los crditos concedidos por la sociedad al socio, a su cnyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad ni los crditos otorgados a sociedades relacionadas

LOS DOCUMENTOS DESCONTADOS, DOCUMENTOS AL COBRO Y DOCUMENTOS EN TRMITE JUDICIAL.Se da cuando la empresa, solicita un crdito a una institucin financiera, mediante el envo de documentos por cobrar. Posteriormente el Banco enva el valor de los documentos, en crdito en garanta de los documentos, descontando la comisin por la tasa de inters que se pacte. Se comunica al cliente para que este se acerque a la institucin a pagar.

TRATAMIENTO CONTABLE: Es de naturaleza deudora y Acreedora.DOCUMENTOS DESCONTADOS


Entrega de documentos Crditos otorgados por

al banco. el banco con estos

Entrega de documentos Documentos.

a los abogados Cobro de documentos

entregados

DOCUMENTOS AL COBROSe originan cuando se entregan los documentos por cobrar a una empresa especializada, para que realice el cobro respectivo, de tal forma que tiene que cancelar este servicio como una comisin, o valor pactado. Ejemplo: a un Banco de la localidad.

DOCUMENTOS EN TRMITE JUDICIAL:Consiste en la contratacin de un abogado, para que este se encargue de realizar, las acciones necesarias para poder recuperar los valores adeudados. Por esto se paga una comisin que es acordada con el abogado.

CASTIGO DE INCOBRABLES Y SU TRATAMIENTO CONTABLE.

Para dar de baja a las cuentas incobrables se debe tener en cuenta los lo que dice el Art. 10 literal 11 adems debe cumplirse el siguiente requisito:1. Hacer una solicitud al SRI adjuntando un listado y copias de las facturas y documentos que han cumplido 5 aos.

2. Acta o dictamen del juez el cual declara insolvente o acta de defuncin de la persona que se concedi el crdito.

RECUPERACIN DE EXIGIBLES CASTIGADOS, SU REGISTROSe da cuando el deudor cancela despus de algunos aos. Se puede contabilizar de dos formas. Cargando a Documentos por cobrar o enviando a otros ingresos.

1.3.1 DESARROLLO DE CASOS PRCTICOS DEL EXIGIBLE La empresa Mas Barato S.A. El 01 de Julio del 2013 vende a crdito segn factura 001-001-0015413 un lote de mercadera por el valor de $ 6000.00 ms el IVA, nos firman 3 letras de cambio que sern pagadas en forma mensual, con un inters anual de 15.56%, al seor Wilson Pereira.

El 01 de Agosto del 2013 el cliente nos cancela con un cheque del Banco Bolivariano N 572, 1 de 3 letras.

El 02 de agosto del 2013. Se deposita el cheque cobrado en el Banco de Machala Cuenta # 103020840. El 04 de Agosto del 2013 el Banco de Machala nos remite una nota de dbito # 40363 por protesto del cheque # 572 del Sr. Wilson Pereira por insuficiencia de fondos. Y nos debita $ 1.00 por protesto. El 01de Septiembre del 2013. Nos cancela el cheque protestado y la letra 2 de 3 ms los gastos de protesto.

Ha transcurrido el tiempo y hemos llegado al 31 de Diciembre del 2013 y el cliente Wilson Pereira cancelado el crdito.

El 10 de Enero del 2013 el Sr. Wilson Pereira se acerca a Cancelar el Crdito. Se pide realizar las transacciones en el libro Diario General y la provisin para cuentas incobrablesLa cajera de Nuestra empresa es Korina ChvezMs Barato S.A.

LIBRO DIARIO GENERAL 1 de Enero del 2013 al 31 de Diciembre del 2013 Folio # 01FECHADETALLEA/DF/DPARCIALDEBEHABER

01

01/07/2013DOC. POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS01016.981.41

Wilson Pereira01016.981.41

VENTAS NETAS TARIFA 12%01016.000.00

Ventas Tarifa 12%01016.000.00

OBLIGACIONES CON LA ADM. TRIBUTARIA0101720.00

IVA Cobrado Bienes0101720.00


Intereses Ganados 0101261.41

P/R ventas crditos a tres meses inters 15.56%

02

01/08/2013CAJA GENERAL02012.327.14

Korina Chvez02012.327.14

DOC. POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS02012.327.14

Wilson Pereira 02012.327.14

P/R cobro de 1 L/C con el Cheque 572 Banco Bolivariano del Sr. Wilson Pereira

03

02/08/2013BANCO 03012.327.14

Banco Machala S.A. Cta. Cte. 10302084003012.327.14

CAJA GENERAL03012.327.14


P/R Deposito N 103146

04

04/08/2013DOC. POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS04012.327.14


GASTOS FINANCIEROS04011.00

Gasto de Protesto04011.00

BANCO 04012.328.14

Banco Machala S.A. Cta. Cte. 10302084004012.328.14

P/R N/D 40363 por protesto de cheque

05

01/09/2013CAJA GENERAL05014.655.28





Gasto de Protesto05011.00

P/R pago de cheque protestado, gasto de protesto y 1 letra de cambio

06

31/12/2013CUENTAS INCOBRABLES060123.27

Provisin de cuentas incobrables060123.27

PROVISIN DE CARTERA060123.27

Provisin Acumulada de Cuentas Incobrables060123.27

P/R provisin de cuentas incobrables por el ejercicio 2013

TOTAL18.642.9818.642.98

Ms Barato S.A.

LIBRO DIARIO GENERAL 1 de Enero del 2013 al 31 de Diciembre del 2013 Folio # 02FECHADETALLEA/DF/DPARCIALDEBEHABER

VIENEN18.642.9818.642.98

07

10/01/2013CAJA GENERAL01012.327.14




P/R cobro de la 3 L/C al Sr. Wilson Pereira 0101

08

31/01/2013PROVISIN DE CARTERA23.27

Provisin Acumulada de Cuentas Incobrables23.27

CUENTAS INCOBRABLES23.27


P/R eliminacin de las cuentas incobrables del ejercicio 2013

TOTAL20993.3920993.39

Ejercicio de provisin de cuentas incobrables por el mtodo estadstico.Como su nombre lo indica la empresa debe tener un registro de por lo menos 5 aos de las ventas y crditos otorgados que han sido llevadas ao a ao. Mediante la utilizacin de una regla de tres simple calculamos el porcentaje que significa el total de crditos otorgados en cada uno de los aos, para luego sumarlos todos y dividirlos para 5, obteniendo un porcentaje promedio que servir para sacar el total de los crditos otorgados promedio y establecer la provisin o reserva de cuentas malas o incobrables del nuevo ao. La Empresa Ms Barato S.A. viene realizando ventas desde el ao 2009 como se muestra en el siguiente cuadro:ESTADSTICA DE VENTAS

AOCRDITOS OTORGADOSCRDITOS NO RECUPERADOS% PORCENTAJE

2009 3.200,00 1.200,00 37,50%

2010 4.800,00 1.400,00 29,17%

2011 4.000,00 600,00 15,00%

2013 6.000,00 1.600,00 26,67%

2013 2.000,00 1.000,00 50,00%

TOTAL 5 AOS 19.000,00 5.800,00 158,34%

PROCEDIMIENTO

3200 100%

1200

?X = 1,200.00 X 100% = 37.50%

3,200.00

X = 1,400.00 X 100% = 29.17%

4,800.00

X = 600,00 X 100% = 15.00%

4,000.00

X = 1,600 X 100% = 26.67%

6,000.00

X = 1,000.00 X 100% = 50%

2,000.00 158.34 5 aos = 31.67%

Crditos Otorgados = 19,000.00 x 31.67% = 6017.30

MAS BARATO S.A.

LIBRO DIARIO GENERAL 1 de Enero del 2013 al 31 de Diciembre del 2013 Folio #01FECHADETALLEA/DF/DPARCIALDEBEHABER

01

31/12/2013CUENTAS INCOBRABLES01016.017.30

Provisin de cuentas incobrables01016.017.30

PROVISIN DE CARTERA01016.017.30

Provisin Acumulada de Cuentas Incobrables01016.017.30

P/R Provisin de las cuentas incobrables del ejercicio 2013

TOTAL6.017.306.017.30

Castigo de incobrablesLa empresa Ms Barato S.A. presenta los siguientes saldos al 31 de Diciembre 2013. La cartera a los aos anteriores es de 9,000.00

Documentos por cobrar

192,00

Cuentas por cobrar

144,00

1.- Se pide calcular la provisin para incobrables utilizando el 1% Mtodo legal.

2.- Castigar como incobrables $ 32,00 los documentos por cobrar que han cumplido 5 aos del Sr. Gonzalo Chvez.

3.- Eliminar $ 24,00 de los documentos incobrables considerando que han transcurrido ms de 5 aos del Sr. Marino Alejandro.

Respuestas 1: Documentos por Cobrar + Cuentas por Cobrar x 1%

192,00 + 144,00 = 336 x 1% = 3.36 Provisin

MS BARATO S.A.


1 de Enero del 2013 al 31 de Diciembre del 2013 Folio #01


01

31/12/2013DOCUMENTOS INCOBRABLES010132.00


DOCUMENTOS POR COBRAR010132.00


P/R castigo de documentos incobrables

02

31/12/2013PROVISIN DE CARTERA01023.36

Provisin Acumulada de Cuentas Incobrables Ejer.201301023.36

DOCUMENTOS INCOBRABLES010224.00

Marino Alejandro010224.00


Marino Alejandro010224.00

CUENTAS INCOBRABLES01023.36


P/R castigo de documentos incobrables

TOTAL 56.0056.00

Recuperacin de exigibles castigados (incobrables)Con los mismos datos, imaginemos que el Seor Gonzalo Chvez se acerca a Cancelar a nuestra empresa el 20 de Febrero del ao 2014 los $ 32.00 que fueron castigados el 31 de diciembre 2013.Ntese que puede contabilizarlo de las dos formas como se muestran en el registro.

MS BARATO S.A.

LIBRO DIARIO GENERAL 1 de Enero del 2014 al 31 de Diciembre del 2014 Folio #01FECHADETALLEA/DF/DPARCIALDEBEHABER

01

20/02/2014CAJA GENERAL 010132.00




P/R recuperacin de crditos castigados ejercicio 2013

02

20/02/14CAJA GENERAL 020132.00



Ingresos Varios 020132.00

P/R recuperacin de crditos castigados ejercicio 2013

TOTAL 64.0064.00

Documentos al cobro La empresa Ms Barato C. Ltda. entrega 8 letras de Cambio del Sr. Gonzalo Chvez, al Banco del Pacifico para que se encargue de efectivizarlo. El valor de cada letra es de $ 200,00 c/u. Se pacta una comisin del 5% sobre el valor recaudado, cada documento vence el 2 de cada mes. Las letras fueron entregadas al Banco del pacfico el 2 de Enero del 2013.

El 5 de Enero del 2013 el Sr. Gonzalo Chvez cancela 1 de 8 letras al Banco del Pacfico.

El 10 de Enero el Sr. Gonzalo Chvez se acerca a cancelar la 2/8 L/C. El 20 de Febrero el Banco devuelve las 6 letras de Cambio por no haber sido posibles su recuperacin.

MS BARATO C. Ltda.LIBRO DIARIO GENERAL 1 de Enero del 2013 al 31 de Diciembre del 2013 Folio #01FECHADETALLEA/DF/DPARCIALDEBEHABER

01

2/01/2013DOCUMENTOS AL COBRO01011.600.00

Banco del Pacfico01011.600.00

DOC.POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS01011.600.00

Sr. Gonzalo Chvez01011.600.00

P/R entrega de 8 L/C del Sr. Gonzalo Chvez al Bco. del Pacfico

02

5/01/2013CAJA GENERAL0201190.00



Comisiones Pagadas020110.00

DOCUMENTOS AL COBRO0201200.00

Banco del Pacfico0201200.000

P/R 1 de 8 L/C del Sr. Gonzalo Chvez , se liquida comisin 5%

03

10/01/2013CAJA GENERAL0301190.00




DOCUMENTOS AL COBRO0301200.00


P/R 2 de 8 L/C del Sr. Gonzalo Chvez , se Liquida comisin 5% al Banco0301

04



DOCUMENTOS AL COBRO04011.200.00


P/R devolucin de 6 L/C del Sr. Gonzalo Chvez por el Bco. del Pacfico

TOTAL3.200.003.200.00

Documentos en trmite judicial.La empresa Ms Barato C. Ltda. Contrata los servicios profesionales del abogado Vicente Arias para que se encargue de realizar las acciones pertinentes a fin recuperar el crdito no recuperado pactndose una comisin del 15% sobre el monto recuperado. Entregndose las 6 letras de cambio de $ 200.00 c/u del Sr. Gonzalo Chvez. El 01 de Enero del 2013. Por las gestiones hechas por el abogado Vicente Arias el Cliente se acerca a la empresa el da 5 de Enero del 2013 a cancelar recargndose el inters del 7% sobre el monto adeudado.

El 10 de Enero del 2013 se cancela la comisin al abogado en efectivo.

MS BARATO C. Ltda.

LIBRO DIARIO GENERAL1 de Enero del 2013 al 31 de Diciembre del 2013 Folio #01FECHADETALLEA/DF/DPARCIALDEBEHABER

01

2/01/2013DOCUMENTOS EN TRAMITE JUDICIAL01011.200.00

Abg.Vicente Arias 01011.200.00



P/R entrega de 6 L/C del Sr. Gonzalo Chvez al Abg. Carlos Ros

02

5/01/2013CAJA GENERAL02011.284.00


DOCUMENTOS EN TRAMITE JUDICIAL02011.200.00

Abg.Vicente Arias 02011.200.00



P/R cobro L/C del Sr. Gonzalo Chvez

03

10/01/2013GASTOS FINANCIEROS0301192.60


CAJA0301192.60


P/R pago de comisin al Abg. Vicente Arias

TOTAL2.676.602.676.60

Documentos descontadosLa empresa Ms Barato C. Ltda. Por necesidades de liquidez decide solicitar un prstamo al Banco del Pacfico con garanta de L/C de nuestros clientes: Mario Tello 10 L/C por $ 90,00 c/u y Rafael Salcedo 8 L/C por $ 200,00. Se comunica a los clientes para que estos realicen el pago en el Banco. El Banco acredita en la cuenta corriente 103020840 de la compaa deduciendo un 8% por comisin del monto entregado. Estos fueron entregados el 10 de Enero del 2013 y las L/C estn firmadas para que sean cancelados el 15 de cada mes. Los clientes cancelaron oportunamente.

El 15 de febrero de 2013 el Banco comunica a la empresa que el cliente Rafael Salcedo no ha cancelado por lo que nos debita de nuestra cuenta corriente.

El 18 de febrero del 2013 el cliente se acerca a cancelar la letra 2 vencida no cobramos intereses. En el ejercicio se pide contabilizar 2 pagos.MS BARATO C. Ltda.

LIBRO DIARIO GENERAL1 de Enero del 2013 al 31 de Diciembre del 2013 Folio #01FECHADETALLEA/DF/DPARCIALDEBEHABER

01

10/01/2013DOCUMENTOS DESCONTADOS01012.500.00



Mario Tello0101900.00

Rafael Salcedo 01011.600.00

P/R entrega de documentos al Banco de Machala

02

31/12/2013BANCO02012.300.00

Banco del Pacfico Cta. Cte. 10302084002012.300.00



DOCUMENTOS DESCONTADOS02012.500.00

Banco de Pacifico02012.500.00

P/R prstamo con garanta de 18 letras de Cambio

03

15/01/2013DOCUMENTOS DESCONTADOS0301290.00


DOC. POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS0301290.00


Rafael Salcedo 0301200.00

P/R pago de documentos al cobro

04

15/02/2013DOCUMENTOS DESCONTADOS0401290.00

Banco de Machala0401290.00


Rafael Salcedo0401200.00

BANCO040190.00

Banco de Machala Cta. Cte. 103020840040190.00

P/R pago de documentos y debito a nuestra cuenta

05

18/02/2013CAJA GENERAL 050190.00




P/R pago de la letra # 2 del Sr. Mario Tello

TOTAL5.670.005.670.00

Los documentos descontados es una cuenta del pasivo corriente, pero para su presentacin en el balance general pasa al activo con signo negativo.1.4 EL ACTIVO REALIZABLE: CONCEPTO Y SU TRATAMIENTO CONTABLE, FORMAS DE REALIZAR EL INVENTARIO FSICO EXTRACONTABLE

Est compuesto por las mercaderas que se encuentran en stock para la venta, tambin lo conforman materia prima, combustibles, lubricantes, suministros.TRATAMIENTO CONTABLE: Son de naturaleza deudora.ACTIVO REALIZABLE


Registro de inventario Crditos otorgados por

Inicial el banco con estos

Compra de artculos, Documentos.

subproductos, suministros Cobro de documentos

Ajuste positivo inventarios entregados

1.4.1 FORMAS DE REALIZAR EL INVENTARIO FSICO EXTRACONTABLEObjetivoEl procedimiento para la toma de inventarios extracontable debe ser implantado por el departamento de Auditoria, y en caso de no existir tendr que hacerlo el contador.AlcanceEstos procedimientos debern ser utilizados en los lugares donde este el stock de mercaderas y en las bodegas donde se encuentran los suministros.

Procedimientos El Auditor elaborar el programa general de inventarios fsicos.

Preparar la toma de inventarios en la fuente. Crear los equipos de trabajo que se encargaran de ejecutar la toma de inventario, pudiendo ser: mensual, semestral o anuales. Los integrantes del equipo no deben ser personas que se encuentren relacionadas con la bodega, pero que estn familiarizadas con los tems. Cada miembro del equipo debe tener las instrucciones adecuadas para la correcta toma del inventario.Bodeguero Debe tener ordenada todos los tems.

Separar los productos que se encuentran deteriorados.

Los ingresos y requisiciones que se realicen en la bodega sern coordinados con el Jefe del Equipo quien los identificar con un sello de antes o despus del inventario.

Jefe de Equipo Debe hacerse un recorrido por la bodega para verificar si las existencias han sido ordenadas. Verificar que el kardex este actualizado.

Debe tomar nota de los ltimos documentos de recepcin o requisicin y elaborar un Acta de corte de documento, la que deber ser firmada por el bodeguero.

Equipo de Trabajo Es el responsable de efectuar el conteo y recuento fsico en forma ordenada.

Todas las evidencias sern contadas, los integrantes del equipo irn entregando al jefe del equipo la informacin del primer y segundo conteo.Supervisor de inventarios Emitir un informe sobre los resultados de la toma de inventarios. Especificar las diferencias encontradas.

Informe sobre el estado de las existenciasLos sistemas de control del inventario para la Compra y Venta de mercaderas, reconocidos por la Ley de Rgimen Tributario Interno son 2:

a) Sistema "Cuenta Mltiple" o Inventario peridico

b) Sistema "Cuenta Permanente" o Inventario Perpetuo

1.4.2 SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE O INVENTARIO PERIDICO.Se llama as por que utiliza varias cuentas en el proceso contable, de tal manera que cuando se compra mercaderas se registra como Compras en lugar de Inventario de Mercaderas y cuando la mercadera es vendida, se utiliza la cuenta Ventas, adems existen otras cuentas que sirve de apoyo tales como: Devoluciones en Compras, Devoluciones en Ventas, Costo de Ventas, Inventario Final de Mercaderas, Ganancia Bruta.

El fundamento de este sistema es la toma de un Inventario Fsico Extra-contable completo al final del ao, El mismo que se lo obtiene contando, midiendo, pesando y valorando las Mercaderas al costo de la ltima adquisicin, constituyndose en el Inventario Final que debe aparecer en el Balance.

En este sistema se utilizan las siguientes cuentas:

La cuenta compras.- Se registra en el debe todas las adquisiciones de artculos al valor de la factura al contado o a crdito y se acredita por regulacin al final del periodo contable en contrapartida con la cuenta de Costo de Ventas.

La cuenta devolucin en compras.- Se registra en el Haber aquellos artculos adquiridos que no hayan satisfecho las expectativas del comprador y al final del ejercicio econmico se debita por regulacin, en contrapartida con la cuenta compras.

La cuenta ventas.- Se registra en el Haber todas las ventas al contado o a crdito de artculos al precio de venta. . Se debita por regulacin al final del perodo contable en contrapartida con la cuenta Costo de Ventas.

Devolucin en ventas.- Se registra en el Debe todas las devoluciones en Ventas de Mercaderas. Al cierre del ejercicio econmico se acreditar por regulacin con la cuenta Ventas.

Costo de ventas.- Esta cuenta sirve para registrar el costo de las mercaderas vendidas durante el perodo contable.

Ganancia bruta en ventas.- Son aquellas rentas obtenidas por la Compra Venta de mercaderas durante un ejercicio econmico, la obtencin de este resultado tendr directamente que ver con el precio de venta que se fije y con el costo de adquisicin de las mercaderas, por que el:

VENTAJAS DEL SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE

Permite informacin detallada a nivel de cada Cuenta.

Es de fcil aplicacin y comprensin.

Proporciona un ahorro en cuanto al costo de su mantenimiento.

DESVENTAJAS DEL SISTEMA DE CUENTA MLTIPLENo permite un control adecuado a la bodega, debido a la ausencia de control minucioso del movimiento de entradas y salidas, por lo que el inventario solo puede obtenerse extra-contablemente.

1.4.3 EL SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE O INVENTARIO PERPETUOEn un Sistema de Inventario Permanente, las transacciones comerciales son registradas a medidas que ellas ocurren y es necesario contar con un auxiliar para cada tipo de artculo (Krdex), por lo tanto el Inventario se lo puede determinar en cualquier momento. Utiliza tres cuentas a saber:

Inventario de mercaderas.-. Se utiliza para todas las adquisiciones de mercaderas, esta cuenta estar en constante actividad, ya que cada instante mostrar el valor del Inventario Final.

Se debita.- Por el valor del Inventario Inicial y por las compras al contado o a crdito de las mercaderas.

Se acredita.- Por devoluciones en compras y determinacin del valor del costo de venta.

Ventas.- Se utiliza para registrar las ventas de mercadera. Esta es una cuenta de Resultados.

Son necesarios dos asientos contables: uno para registrar las VENTAS y otro para reconocer el valor relativo al COSTO de Mercaderas vendidas.

Se debita.- Por las devoluciones y cierre del ejercicio econmico.

Se acredita.- Por la venta de artculos efectuadas al contado o a crdito

Saldo.- El saldo denota el valor de las Ventas Netas.

Costo de ventas.- En el Sistema de Inventario Permanente esta cuenta anotar la venta a precio de costo.

Se debita.- Por la determinacin del valor de la venta al costo.

Se acredita.- Por la determinacin del valor de la devolucin en ventas al costo.

Saldo.- Valor que representa el costo de venta neto.

VENTAJAS DEL SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

Permite ejercer un eficaz control sobre bodega y el stop. Difcilmente se podr caer en el desabastecimiento o sobrecarga del stock.

El saldo final se lo determina en cualquier momento de forma contable.

En cualquier instante, se puede conocer el resultado econmico de la actividad de compra - venta.

1.4.4 TRATAMIENTO QUE SE DA A LA DIFERENCIA ENTRE EL VALOR EN LIBROS Y EL INVENTARIO FSICO.

La cantidad de items que se encuentran en el almacn o en la bodega debe ser igual a la cantidad que muestran los kardex individuales, sin embargo anque se realicen los mejores controles es una rareza que el inventario fsico extracontable coincida con las tarjetas de control y si este coincide excelente.Existen muchas causas para que estos no concuerden entre estas tenemos: robo, dao, etc. O simplemente un mal registro en los Krdex ejemplo, en la venta de 1 articulo en la seccin salidas el kardista anota 2. Una vez que se compruebe que no son iguales se hace un ajuste.Sobrante de inventariosSi las existencias es mayor a saldo que presenta las tarjetas de control existe un sobrante esta se debitara a inventario de mercadera y se acreditar a otros ingresos con la subcuenta sobrante de inventarios.Faltante de inventarios Si el faltante es considerable debe investigarse por que a ocurrido. Se debitara a nombre del responsable y se acreditara a inventario. En caso de que las mercaderas estn aseguradas se cargar a caja el valor asegurado y solo la diferencia se debitar se perdidas contra inventario de mercaderas.1.4.5 DESARROLLO DE CASOS PRCTICOS

La empresa El Machaleo S.A. no es Contribuyente Especial, inicia sus operaciones el 1 de Enero del 2013 y se dedica a la compra y venta de productos de lnea blanca. Posee una cuenta en el Banco del Pacfico N 110010960-4. Y la cajera es la Srta. Korina Chvez. Durante mes de Enero se han realizado las siguientes transacciones:

El 5 de Enero del 2013 se compra 10 televisores LG. 14 a $ 250.00 cada uno ms el IVA a la Ca. Estrella S.A. Contribuyente Especial. Se paga con cheque N 1110 del Banco del Pacfico Factura 001-001-5430101: Se emite la retencin 001-001-0050106. El 12 de Enero del 2013 se vende 8 televisores LG. Segn factura 001-001-0050365 a $ 350.00 cada uno ms el IVA al Sr. Wilson Pereira persona natural obligada a llevar contabilidad, nos cancela en efectivo mas la retencin 001-001-0040801. El 13 de Enero del 2013 se compra 10 televisores LG. 14 a $ 260 c/u ms el IVA factura 001-001-054068 a la empresa Estrella S.A. Contribuyente Especial se cancela con el cheque N 1120 del Banco del Pacfico. Se emite la retencin 001-001-0050107. El 14 de Enero del 2013 se vende 7 televisores LG. 14 a $ 360.00 ms el IVA a la empresa Chuqui S.A. esta no es contribuyente especial segn factura 001-001-00643210 nos cancelan con cheque 1412 del Banco Austro, nos emiten la retencin 002-001-0010203.Notas aclaratorias al ejercicio:

Se pide jornalizar las transacciones en el diario General en forma independiente aplicando los dos sistemas.

Se recomienda leer La L.R.T.I. Art. 2 Resolucin 182, el Registro Oficial 463 Art. 45, 50, 52,53, 65,66, 67, 105.

Reglamento de comprobante de venta Art. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7. Valorar los inventarios Por los Mtodos: LIFO, FIFO y PROMEDIO.

Demostrar mediante el Estado de Prdidas y Ganancias Cul es el mejor Mtodo desde el punto de vista tributario para la empresa.

a) Libro diario general con el sistema de cuenta mltipleEL MACHALEO S.A.

1 de Enero del 2013 al 31 de Diciembre del 2013 Folio #01FECHADETALLEA/DF/DPARCIALDEBEHABER

01

05/01/2013COMPRAS NETAS TARIFA 12%01012.500.00

Compras Tarifa 12% 01012.500.00


IVA Pagado 12% Bienes0101300.00

BANCOS01012.775.00

Banco deL Pacfico Cta. Cte. 110010960-401012.775.00

OBLIGACIONES CON LA ADMINIST. TRIBUTARIA010125.00

Retencin 1% Impuesto Renta en la Fuente 010125.00

P/R compra de 10 TV seg. Fact. 543010 Cheque. 1019 a la empresa Estrella S.A. retencin 001-001-0050106

02

12/01/2013CAJA GENERAL02013.108.00



1% Retencin en la Fuente Impuesto a la Renta020128.00

VENTAS NETAS TARIFAS 12%02012.800.00

Ventas Tarifa 12% 02012.800.00


IVA Cobrado 12% Bienes0201336.00

P/R venta Seg. Fact.50365 retencin 001-001-004081

Al Sr. Wilson Pereira. 8 televisores

03

13/01/2013COMPRAS NETAS TARIFA 12%03012.600.00

Compras Tarifa 12%03012.600.00


IVA Pagado 12% Bienes0301312.00

BANCOS03012.886.00

Banco de Pacfico Cta. Cte. 110010960-403012.886.00

OBLIGACIONES CON LA ADMINIST. TRIBUTARIA030126.00

Retencin 1% Impuesto Renta en la Fuente030126.00

P/R compra de 10 TV seg. Fact. 543068 Cheque. 1120 retencin 001-001-0050107 a la empresa Estrella S.A.

04

14/01/2013CAJA GENERAL04012.797.20



1% Retencin en la Fuente Impuesto a la Renta040125.20

VENTAS NETAS TARIFAS 12%04012.520.00

Ventas Tarifa 12%04012.520.00


IVA Cobrado 12% Bienes0401302.40

P/R venta Seg. Fact. 0643210 retencin 002-001-0010203. Cheque Banco Austro N 1412

TOTAL11.670.4011.670.40

b) Libro diario general con el sistema Permanencia en InventarioEL MACHALEO S.A. 1 DE Enero 2013 al 31 de diciembre del 2013 MAYOR : COMPRAS NETAS TARIFA 12%CODIGO.......

FECHADETALLEA/DF/DDEBITOCREDITOSALDO

05/01/06Por compras 10 TV factura 50106 01012,800.002,800.00

13/01/06Por compras 10 TV factura 054306803012,912.005,712.00

5,712.000.00

EL MACHALEO S.A. 1 DE Enero 2013 al 31 de diciembre del 2013MAYOR : VENTAS NETAS TARIFA 12%CODIGO.......


12/01/06Por venta 08 TV factura 050365 02013,136.002,800.00

14/01/06Por venta 07 TV factura 064321004012,822.405,958.40

0.005,958.40

EL MACHALEO S.A. 1 DE Enero 2013 al 31 de diciembre del 2013MAYOR : Compras Tarifa 12%CODIGO.......


05/01/06Por compras 10 TV factura 50106 01012,500.002,500.00

13/01/06Por compras 10 TV factura 054306803012,600.005,100.00

5,100.000.00

EL MACHALEO S.A. 1 DE Enero 2013 al 31 de diciembre del 2013 MAYOR : IVA Pagado 12% BienesCODIGO.......


05/01/06Por compras 10 TV factura 50106 0101300.00300.00

13/01/06Por compras 10 TV factura 05430680301312.00612.00

612.000.00

EL MACHALEO S.A. 1 DE Enero 2013 al 31 de diciembre del 2013 MAYOR : Ventas Tarifa 12%CODIGO.......


12/01/06Por venta 08 TV factura 050365 02012,800.002,800.00

14/01/06Por venta 07 TV factura 064321004012,520.005,320.00

0.005,320.00

EL MACHALEO S.A. 1 DE Enero 2013 al 31 de diciembre del 2013MAYOR : IVA Cobrado 12% BienesCODIGO.......


12/01/06Por venta 08 TV factura 050365 0201336.00336.00

14/01/06Por venta 07 TV factura 06432100401302.40638.40

0.00638.40

EL MACHALEO S.A.1 de Enero del 2005 al 31 de Diciembre del 2005 Folio #02FECHADETALLEA/DF/DPARCIALDEBEHABER

01

14/01/2013COMPRAS NETAS TARIFA 12%01014,256.00

Costo de Ventas 01014,256.00

INVENTARIO FINAL DE MERCADERAS01011,456.00

INVENTARIO FINAL MERCADERAS TARIFA 12%01011,456.00

COMPRAS NETAS TARIFA 12%01015,712.00

Compras tarifa 12%01015712.00

P/R ajuste al Costo de Ventas

TOTAL5,712.005,712.00

El Estado de Prdidas y Ganancias demuestra que el mtodo mas conveniente es el UEPS ya que es legal y desde el punto de vista tributario presenta menor utilidad.

1.4.6 MTODOS DE VALORACIN DE INVENTARIOS.

El Sistema de Inventario Permanente funciona a travs de un minucioso control contable del movimiento que se produce en la bodega; el citado movimiento se lo registra en tarjetas de control abiertas para cada TEMS (artculos). El movimiento debe ser valorado al Costo, el mismo que alternativamente puede ser determinado a costo inicial, promedio, final o de reposicin. Los mtodos de valorizacin ms usados son tres:MTODO FIFO O PEPS (Primera en entrar, primera en salir)

MTODO LIFO O UEPS (Ultima en entrar, primera en salir)

MTODO PROMEDIO PONDERADOEJERCICIO DE MTODOS DE VALORACIN

MTODO LIFO (U. E. P. S.)1 de Enero del 2013 la empresa Ensueo C. Ltda. Tiene en existencia $ 3.000 Iberol 500 gr. a $ 3 c/u

2 de Enero del 2013 compramos ternos 500 gr. Fact 006 420 Iberol 500 gr. a 4.00 c/u.

6 de Enero del 2013 devolvemos mercadera de la Fact. 006. total 19 iberol 500 gr.20 de Enero del 2013 vendemos segn Fact. # 1134 total 750 Iberol 500 gr.29 de Enero del 2013 compramos a almacenes el Globo segn Fact 0059 un total de 1400 a $ 5.00 c/u.30 de Enero del 2013 nos devuelven mercadera de la venta realizada el 20 de Marzo Fact. 1134, 25 Iberol 500 gr.

KARDEX: IBEROL 500 Gr.INGRESOSEGRESOSEXISTENCIAS

FECHADESCRIPCINCANT.P/UVALORCANT.P/UVALORCANT.P/UVALOR

01.01.06BALANCE INICIAL 3,000 3.00 9,000.00

02.01.06COMPRA SEGN Fact. # 006420400 1,680.00 3,000 3.009,000.00

420 4.00 10,680.00

06.01.06DEVOL. MERCADER. Fact. 006(19)400(76.00) 3,000 3.003,000.00

401 4.00 10,604.00

20.01.06VENTA DE MERC. Fact. 11344014.001604 2,651 3.00 7,953.00

3423.001047

29.01.06COMPRAMOS Fact 00591,400500 7,000.00 2,652 3.007,956.00

1,400 5.00 1,953.00

30.01.06DEVOL..MERCADER. Fact 1134(25)3.00(75.00) 2,676 3.008,028.00

1,400 5.00 15,028.00

MTODO FIFO (P. E. P. S.)

La Empresa Ensueo C. Ltda. Empieza a trabaj

Libro Contabilidad IIsqsq

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