LEY DE AUDITORÍA DE CUENTAS
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21 de abr de 2023 1
LEY DE AUDITORÍA DE CUENTAS
Proyecto de Ley por el que se modifica la
PRINCIPALES CAMBIOS INTRODUCIDOS
Huertas 26, 28014 Madrid Tel. 913895600www.icac.meh.es
21 de abr de 2023 Proyecto reforma LAC 2
SUMARIO
• Objeto de regulación: actividad de auditoría de cuentas
• Ejes de la modificación: justificación y objetivos
• Sistema de supervisión pública: fortalecimiento
• Cambios en la labor del auditor– Antes de la realización de la auditoría– Durante la realización del trabajo– Después del trabajo
• Conclusiones
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LA FUNCIÓN DEL AUDITORINFORME DE AUDITORÍA Opinión Sin salvedades Con salvedades Denegación Abstención
CUENTASANUALES
(imagen fiel de la situación
y actividadde la entidad) PROPIETARIOS
ENTIDAD AUDITADA
TERCEROS Proveedores, acreedores
Bancos, Administraciones …
ENTIDADAUDITADA
FORMULA
CONTRATA
Se depositany hacen públicospara general conocimientoen el RegistroMercantil
21 de abr de 2023 Fuente: BOICAC Nº 78 4
ACTIVIDAD DE AUDITORÍA DE CUENTAS
EN ESPAÑA (AÑO 2008)
4.634 Auditores ejercientes:
A título Individual o socios
833 Auditores
porcuenta ajena
1.297 Sociedades de auditoría
60.143.776 euros 670.640.640 euros
68.882 trabajos de auditoría realizados
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EJES DE LA MODIFICACIÓN• OBLIGACIÓN: trasposición de la Directiva 2006/43/CE,
relativa a la auditoría de cuentas
• JUSTIFICACIÓN: reforzar la función de interés público de la auditoría de estados financieros y otros documentos
Confianza de personas e instituciones Contribución al funcionamiento de los mercados integridad y eficacia de la información empresarial
• OBJETIVOS: Armonización de los requisitos que se exigen para el ejercicio la
auditoría con los países de la UE y Establecimiento de un sistema de supervisión pública de la
actividad auditora, con principios comunes
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RESUMEN DE LOS CAMBIOS
Ejercicio de la auditoría de cuentas
ANTES DURANTE DESPUÉS
Autorización yregistro público
Independencia
Formación continuada
Normas Internacionalesde Auditoría
Alcance pleno en la auditoría de grupos
Colaboración entreauditores sucesivos
Controles * de calidad * técnicos
Responsabilidad * auditor * terceros
Publicidad y transparenciade actuaciones (EIP)
SISTEMA DE SUPERVISIÓN PÚBLICA (SPS)
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SISTEMA DE SUPERVISIÓN PÚBLICA
• Fortalecimiento• El ICAC es el organismo encargado de su aplicación• Competencias:
Autorización y registro de auditoresAdopción de normasSupervisión del cumplimiento de formación continuadaRealización de investigaciones e imposición de sancionesRealización del control de calidad externoSupervisión especial de auditores de entidades de interés
públicoCooperación internacional
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ANTES DE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA:AUTORIZACIÓN Y REGISTRO DE AUDITORES
Modificaciones importantes:• Se permite a las sociedades que pueden tener participación de
auditores y firmas europeas• Se obliga a inscribir en el ROAC a los auditores de países fuera de
la UE que auditen firmas cotizadas en España, a efectos de control• Se permite que las sociedades de auditoría designen auditores no
socios para que firmen informes (auditores designados)
SPS es responsable de la habilitación y del registro público de auditores y sociedades de auditoría (Registro Oficial de Auditores de Cuentas – ROAC)
Formación continuada: Fortalecimiento de su observancia; incumplimiento como infracción grave
FORMACIÓN CONTINUADA
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ANTES DE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA:LA INDEPENDENCIA
• Se responsabiliza al auditor del análisis de las amenazas y de la adopción de las salvaguardas que las reduzcan o anulen.
• Se revisan ciertas causas de incompatibilidad: Relaciones empresariales Selección de directivos Servicios distintos de la auditoría
• Se clarifica la aplicación de otras:
Participación financiera sólo si es significativa Valoración y abogacía sólo si tiene incidencia en ejercicio auditado Auditoría interna y diseño e implementación de TI en todo caso • Se reduce el periodo de cómputo temporal de 3 a 2 años
Se someten al régimen general de salvaguardas
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• Se incorpora el concepto de red del auditor (sujetos vinculados)
• Se limitan los casos en que los sujetos vinculados hacen incompatible al auditor:
Por razones de parentesco Personas con capacidad de influir en el resultado
• Prohibiciones posteriores a la realización de la auditoría
Se reduce el plazo a 2 años Se limitan los sujetos a los que es de aplicación
ANTES DE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA:LA INDEPENDENCIA
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DURANTE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA:NORMAS DE AUDITORÍA
NORMAS DE AUDITORÍA
NORMAS DE ÉTICA
NORMAS DE CONTROLDE CALIDAD INTERNO
OBJETIVO PRINCIPAL: TODAS LAS AUDITORÍAS DE LA UNIÓN EUROPEA SE HAN DE REALIZAR CON LAS MISMAS NORMAS DE AUDITORÍA
Normas Internacionales de Auditoría adoptadas por la UE
Competencia profesional Diligencia debida Integridad y objetividad
Diseño e implementación de y aplicación a trabajos concretos
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DURANTE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA:RESPONSABILIDAD
• Responsabilidad plena del auditor del grupo Se incorpora por 1ª vez de forma expresa
• Colaboración entre auditores sucesivos
No cabe limitar la responsabilidadMayores obligaciones en relación al trabajo realizado por los auditores
de las entidades que componen el grupo
En caso de cambio de auditorObligación de facilitar papeles de trabajo del auditor anterior
No consentimiento de entidad auditada
COLABORACÍON ENTRE AUDITORES
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DESPUÉS DE LA AUDITORÍA:ACTIVIDAD DE CONTROL
ICAC
CONTROL DE CALIDAD
CONTROL TÉCNICO
PreventivoSe comprueba
la organización y procedimientos internos
CorrectivoSe comprueban
trabajos específicos
Requerimientos
Seguimiento NO
Procedimiento sancionador
Terceros
Corporaciones
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RESPONSABILIDAD - SECRETO PROFESIONAL
RESPONSABILIDAD:• ADMINISTRATIVA• CIVIL Incrementa la seguridad jurídica al declarar su limitación al daño
causado por el auditor se exige al auditor y a la sociedad de auditoría solidaria solo cuando no pueda individualizarse máximo plazo: 4 años (contractual)
• PENAL
EL AUDITOR TIENE DEBER DE SECRETO PROFESIONAL, SALVO EN LOS CASOS CONTEMPLADOS POR LA LEY (DEBE DENUNCIAR LOS DELITOSQUE CONOZCA POR SU EJERCICIO PROFESIONAL)
DESPUÉS DE LA AUDITORÍA:RESPONSABILIDAD Y DEBER DE SECRETO
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AUDITORES DE ENTIDADES DE INTERÉS PÚBLICO (EIP)
• Entidades cuya información financiera es importante en el entorno económico español:Sociedades cotizadas, supervisadas (bancos,
seguros o de valores) y las muy grandes
• Obligaciones específicas:El auditor, para preservar su independencia, debe
rotar cada 7 añosLos auditores y sociedades de auditoría de EIP
deben publicar un informe anual de transparencia, a través de su página Web
Se pretende incidir especialmente en el control de calidad de estos auditores y sociedades de auditoría
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EL PROYECTO DE LEY, EN CONCLUSIÓN PRETENDE
• Actualizar el régimen normativo de los auditores y las auditorías de cuentas
• Flexibilizar la estructura de las sociedades de auditoría
• Reformular los requisitos de independencia
• Homogeneizar los procedimientos de trabajo con los de otros países de la Unión Europea
• Reforzar el control de calidad de los trabajos de auditoría
• Incidir especialmente en las auditorías de entidades de interés público