1

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LA LEY DE AUDITORÍA DE

CUENTAS:

requerimientos de información y

futuros desarrollos

Enrique Rubio Herrera

27 de septiembre de 2017

Santiago de Compostela

XIX CONGRESO AECA

INSTITUTO DE CONTABILIDAD

Y AUDITORÍA DE CUENTAS

2

SUMARIO

LEY DE AUDITORÍA DE CUENTAS

1. Requerimientos de información

2. Desarrollo reglamentario

3

Falta de credibilidad en general en la empresa y en particular en la información financiera auditada

que suministran las empresas.

Pérdida de confianza

Transparencia en la función del auditor y confianza en su rol

Mejora de la calidad de las auditorias:

1. REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN

4

Fin último de la nueva normativa (LAC y Reglamento UE):

Reforzar la confianza en la información económica-

financiera mediante la mejora de la calidad de las auditorías

Objetivos, entre otros:

Incrementar la transparencia y la confianza en el mercado de auditoria clarificando la definición, alcance y función de la auditoría

• Nuevo informe de auditoria

• Mayor armonización

• Convergencia en la aplicación de las NIA

• En caso de auditores de EIP, mayor información sobre su actividad

• Pública: informe de auditoria e informe de transparencia

• No pública:

• A la Comisión de Auditoria de las EIP

• A los supervisores de las EIP

• Por razones de mercado

LAC 1. REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN

5

Dar más información que ayude a la toma de decisiones

(Se trata de responder al reclamo por parte de los inversores de mayor transparencia e información que les ayude en la toma de decisiones):

Que permita comprender mejor la entidad y su situación.

Que se entienda mejor la comunicación que el auditor realiza del resultado del trabajo de auditoría y así como de los distintos componentes del informe

Modificar los modelos en coherencia con los marcos de información financiera

1. Objetivos

1. REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN

El informe no es garantía de viabilidad futura de la auditada ni de la eficacia de la

gestión de la dirección de la auditada

Se mantiene la facultad de no emitir el informe

El informe debe redactarse con lenguaje claro y sin ambigüedades.

No cabe utilizar el nombre del supervisor de modo que dé a entender que

aprueba el informe

LAC NIA-ES

I. Informe de auditoría

6

Informe de auditoría de cuentas anuales emitido por un auditor independientes

Subtítulo: informe sobre las ccaa*

Destinatario

Opinión

Fundamento de opinión

Declaración de independencia

Salvedades *

Incertidumbre material relacionada con empresa en funcionamiento*

Aspectos más relevantes – Cuestiones claves de auditoría

….(opción: resto CCA)

Otra información: informe de gestión*

Responsabilidad de la dirección

Responsabilidad del auditor**

Párrafo de énfasis

Párrafo de otras cuestiones

Subtítulo: Otras responsabilidades sobre otros requerimientos legales y reglamentarios*

Firma del auditor

Fecha del informe

Dirección (y nº ROAC)

1. REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN

2. Principales diferencias: NIA-ES revisadas (publicadas por RICAC 23 diciembre de 2016)

nuevo

nuevo

nuevo

nuevo

nuevo

nuevo

7

Opciones de Estados miembros: contenidos adicionales

Contenido mínimo LAC más:

- Periodo de contratación ininterrumpida

- Descripción sobre riesgos significativos de incorrecciones materiales, respuestas y, en su caso, observaciones , o referencia a información en EEFF

- En qué medida ha considerado (permitía detectar) la existencia de irregularidades

- Confirmar coherencia con informe adicional al Comité

- Declarar que no se han prestado servicios prohibidos y que han conservado su independencia

- Informar sobre servicios distintos de auditoria a auditada y controladas, no informadas en eeff ni en informe de gestión

No se incluye contenido adicional al exigido por RUE

Art. 10 RUE y 35 LAC

NIA-ES 1. REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN

3. Informe de auditoría de EIP

8

Info

rme

de

au

dit

ori

a e

n E

IP

Informe de auditoría independiente de cuentas anuales

Subtítulo: informe sobre las ccaa

Destinatario

Opinión

Fundamento de opinión

Incertidumbre material relacionada con empresa en funcionamiento

Cuestiones claves de auditoría

Incluye riesgos considerados más significativos de IM

Otra información: informe de gestión

Responsabilidad de la dirección

Responsabilidad de la Comisión de auditoría

Responsabilidad del auditor

Comunicaciones en su caso con Comisión de auditoría

Párrafo de énfasis

Párrafo de otras cuestiones

Subtítulo: Otras responsabilidades sobre otros requerimientos legales y reglamentarios

Periodo de contratación

Servicios prestados

Coherencia con informe adicional

Firma del auditor

Fecha del informe

Dirección (y nº ROAC)

1. REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN NIA-ES

nuevo

nuevo

nuevo

nuevo

9

Fortalecimiento de la comunicación dialogo regular

Información más detallada por escrito

- Declaración sobre independencia, y confirmación de independencia de auditor, colaborador o experto

- Identificación de auditores principales intervinientes

- Comunicaciones con Comisión de Auditoría

- Calendario de trabajo de auditoria

- Metodología utilizada

- Niveles de importancia relativa

- Juicios sobre hechos que pueden suscitar dudas sobre continuidad y si constituye incertidumbre material

(…)

Art. 11 RUE y 36 LAC

II. Información /comunicación con Comisión de auditoría de EIP

1. REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN Para auditores EIP

1. Informe adicional a las Comisiones de auditoría de EIP

No se exigen requisitos

adicionales a la RUE

10

Informe adicional a la Comisión de auditoría (cont.)

Caso de auditorias conjuntas Al igual que en informe de auditoría, en caso de desacuerdo (sobre procedimientos, normas), se expondrán las razones de dicho en el mismo informe

Caso de auditorías consolidadas

Acceso por supervisores de EIP

- Deficiencias significativas detectadas en el CI

- Cuestiones significativas relacionadas con incumplimientos

- Evaluación de métodos de valoración y posibles efectos de modificaciones

- En consolidadas, explicación del perímetro y trabajo realizado por quienes no forman parte de la red

- Si se ha facilitado todo lo que han solicitado

- Dificultades significativas encontradas, cuestiones significativas

Para auditores EIP 1. REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN

11

Discutir las debilidades de CI con los auditores.

Remitir información sobre plan y ejecución de auditoría

Comunicar situaciones que pueden afectar a la independencia, servicios para ser autorizados y demás exigidas por normativa

Emitir anualmente una declaración de su independencia en relación con la entidad auditada y las vinculadas.

Remitir información detallada e individualizada de los servicios adicionales de cualquier clase prestados y los correspondientes honorarios percibidos de estas entidades por el auditor o por las personas o entidades vinculados a este

LAC

Art. 529 quaterdecís TRLSC

1. REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN Para auditores EIP

2. Comunicaciones con Comisión de auditoría de EIP

NIA-ES 260 revisada: trata las comunicaciones con los responsables del órgano de gobierno, que además servirán de base para fijar las cuestiones claves de auditoría o aspectos más relevantes a comunicar en el informe de auditoría

NIA-ES

BOICAC Nº109/2017

Consulta 1

12

Informe a supervisores EIP

Comunicación de hechos importantes

• Posibilidad de solicitar información adicional

• También en relación con entidades con “vínculos estrechos” auditadas por el mismo auditor

Además de los mecanismos de coordinación para otras entidades sujetas a régimen de supervisión prudencial

Arts. 12 RUE y 38 LAC

Art. 12 RUE

Arts. 14 RUE y 41 LAC

24 LAC (NO EIP)

DA 7 LAC

- Relación de control - 20% o más derechos de voto - Vinculación permanente con tercero con relación de control

III. Requerimientos de comunicación a auditores de EIP

Para auditores EIP 1. REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN

Irregularidades En caso de sospecha o indicios de irregularidades

Comunicación con JERS y COESA

En relación con entidades financieras de importancia sistémica

Informe sobre ingresos a autoridades competentes

Distinción si son por servicios exigidos por Derecho

Art. 7 RUE

BOICAC Nº109/2017

Consulta 2

13

Identificación de la red auditora

Países dónde ejercen

Volumen total de negocio por servicios de auditoría

Descripción sobre políticas de rotación interna (≈ NCCI)

Detalle sobre volumen total de negocio, desglosada

Derivados de auditoría de EIP y entidades pertenecientes a grupo, cuyo matriz sea EIP

Derivados de auditoria de entidades no EIP

Derivados de servicios distintos de auditoría a entidades auditadas

Derivados de servicios distintos de auditoría a otras entidades

Caso excepcional de no publicar la lista de EIP auditadas Comunicación al ICAC

Para auditores EIP

LAC: Se exige información desglosada por servicios (auditoría y

distintos) prestados a entidades y vinculadas

LAC

Publicación en un plazo máximo de 4 meses y durante un

periodo mínimo de 5 años Posibilidad de actualización

LAC: desglosada por cada EIP

Arts. 13 RUE y 37 LAC

IV. Informe anual de transparencia de auditores de EIP

1. REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓN

BOICAC Nº108/2017

Consulta 1

14

SUMARIO

LEY DE AUDITORÍA DE CUENTAS

1. Requerimientos de información

2. Desarrollo reglamentario

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Entre otras cuestiones

Mayor seguridad jurídica que permita una plena y eficaz aplicación del nuevo marco exigido por la UE

• Conflictos de intereses:

• Situaciones personales prohibidas:

• Interés significativo directo; instrumentos financieros significativos;

• Normas de extensión: se concretan las especificidades incorporadas en LAC.

• Se incluyen parámetros objetivos y delimita el concepto de red.

• Limitaciones de honorarios.

• Rotación para auditores de EIP.

1. Independencia

2. Formación continuada

1. 2. FUTURO DESARROLLO

Futuro Reglamento de auditoría

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3. Organización interna

• En normas de organización, para quienes auditen entidades pequeñas • A efectos de concentración de honorarios, para auditores pymes

4. Disposiciones por razón de tamaño

• Mayores requisitos en independencia y transparencia

• Actuaciones que como mínimo deben realizar con la Comisión de auditoría

• Requisitos que deben reunir su estructura organizativa

5. Auditores de EIP

6. Función supervisora

1. 2. FUTURO DESARROLLO

GRACIAS POR SU ATENCIÓN