LA REFORMA HACENDARIA Origen y consecuencias. México: Índice de percepción de la corrupción 2013...
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LA REFORMA HACENDARIA
Origen y consecuencias
México: Índice de percepción de la corrupción 2013Lugar 106 de 177 países, con 34 puntos.Recomendaciones para mejorar la posición:1. Sistema Nacional de Integridad (Reformas constitucionales
referentes al acceso de información pública)2. Buenas prácticas (Control de la corrupción)3. Reforma de justicia penal (Eliminar la impunidad)4. Gobierno y parlamento abierto (Relación estado-sociedad)
Fuente: Transparencia Mexicana 2013, basado en las normas emitidas por la OCDE
Problemática en materia fiscal
1. Baja recaudación2. Falta de transparencia3. Baja capacidad de generación de crecimiento,
fuente de impuestos
Factores de la baja recaudación
a. Alto índice de informalidadb. Deficiente sistema de recaudaciónc. Baja base de contribuyentes
Baja recaudaciónCOMPARATIVO DIFERENTES PAÍSES 2013 (%)
Austral
iaAust
riaBélg
icaBras
il
Bulgari
a
Canad
áChip
re
Repúb
lica Che
ca
Dinamarc
a
Estonia
Finland
ia
Francia
Aleman
iaGrec
ia
Hungrí
a
Island
iaIrla
nda
Italia
Japón
Leton
ia
Lituan
ia
Luxem
burgoMalta
México
Países
Bajos
Nueva
Zeland
a
Norueg
a
Pakistá
n
Polonia
Portug
al
Ruman
ía
Eslovaq
uia
Esloven
ia
Suráfric
a
Argentin
a
Corea d
el Sur
EspañaSue
ciaSuiz
a
Turquía
Reino U
nido
EE. UU.
30.6
41.9 44
.436
.634
.433
.3 36.6
36.4
48.9
3143 43
.636
.231
.339
.3 41.4
32.2
43.3
27.9 30
.129
.736
.933
.819
.838
3643
.410
33.5 36
.628
.6 29.8
39.1
26.4
37.2
28.7
37.2
48.2
29.7
23.7
36.6
28.3
Fuente: Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE), 2013
El promedio de recaudación de la OCDE es de 33.8%Miembros 34 países
Factor de baja recaudación:a. Alto Índice InformalidadTasa de desocupación nacionalTasa respecto a la población económicamente activa (trimestral)
I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV
5.3
5.2
5.5
5.3 5.15.2
5.5
4.8
4.9
4.8
5.1
4.94.9
5
5.2
4.6
2013201220112010
• La tasa de desocupación en 2013, fue de 4.6%.• Del 4.6% anterior, 86.9% contaban con experiencia previa en el campo laboral.• A la experiencia laboral se les suma otra desventaja: el nivel educativo de los aspirantes.• Las personas con niveles de educación más alto, son las que engrosan las filas de los desocupados, ya
que 40.5% de ellos, tienen niveles de escolaridad media superior y superior
Factor de baja recaudación:a. Alto Índice de Informalidad
Los 10 estados con mayor nivel de informalidad laboral% de la PEA
Guerrero Oaxaca Hidalgo Tlaxcala Michoacán Puebla Guanajuato Chiapas Veracruz Nayarit
75.4 74.9 74.773.5 73.1
71.570.6 70.4
68.4 68.4
Factor de baja recaudación. A. Alto Índice de InformalidadEmpleos generados entre enero y diciembre de cada año, principales sectores (miles de empleos)
Industria de tr
ansform
ación
Servi
cios,
empresa
s, perso
nas y hoga
r
Comercio
Servi
cios s
ociales y
comunales
Transp
orte y
comunica
ciónes
Construcci
ón
Industrias e
xtracti
vas
197.1 173.1 161.4
49 30.357.7
15.3
155.9105.8 90.9
49.8 25.5 25.43.5
2012 2013
-21 -39 -44
-2-16
-56
-77
-33%
Factor de baja recaudación: b. Deficiente sistema de recaudación
PORCENTAJE DE EVASIÓN DE PERSONAS FÍSICAS
RÉGIMEN PORCENTAJE DE EVASIÓN DE LA RECAUDACIÓN POTENCIAL
Actividad Empresarial (General) 75Profesional y actividad empresarial (intermedio) 77
Pequeños Contribuyentes 89Salarios 15.3
Fuente: El Colegio de México (COLMEX)
Factor de la baja recaudación: c. Baja base de contribuyentes
Número de contribuyentes
2000
2005
2006
2008
2009
2010
2011
2013
0 5,000,000 10,000,000 15,000,000 20,000,000 25,000,000 30,000,000 35,000,000 40,000,000 45,000,000
7,150,000
12,330,000
23,941,000
24,650,000
26,980,000
30,432,000
33,469,000
38,948,000
Fuente: Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 2013
ÍNDICE DE TRANSPARENCIA Y DISPONIBILIDAD DE LA INFORMACIÓN FISCAL EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 2012
POSICIÓN PUNTUACIÓN ENTIDAD FEDERATIVA
1 96.60 Estado de México
2 96.38 Nayarit
3 93.23 Puebla
4 92.78 Oaxaca
5 92.41 Jalisco
6 90.71 Baja California Sur
7 90.46 Sinaloa
8 89.93 Chihuahua
9 88.70 Veracruz
10 88.39 Campeche
11 86.87 San Luis Potosí
12 86.46 Aguascalientes
1385.95 Colima
85.95 Nuevo León
14 85.15 Chiapas
15 81.87 Guanajuato
16 81.52 Michoacán
NIVEL ALTO DE TRANSPARENCIA
FISCAL
Fuente: Consultora Aregional, 2013
Factor falta de transparenciaÍNDICE DE TRANSPARENCIA EN LAS ENTIDADES
FEDERATIVAS 2012
POSICIÓN PUNTUACIÓN ENTIDAD FEDERATIVA17 73.97 Querétaro18 73.46 Tamaulipas19 71.11 Baja California Norte20 68.92 Morelos21 66.06 Distrito Federal22 65.44 Durango23 64.39 Coahuila24 62.59 Yucatán
NIVEL MEDIO DE TRANSPARENCIA FISCAL
Fuente: Consultora Aregional, 2013
Factor falta de transparenciaÍNDICE DE TRANSPARENCIA EN LAS ENTIDADES
FEDERATIVAS 2012
POSICIÓN PUNTUACIÓN ENTIDAD FEDERATIVA25 59.01 Sonora26 53.94 Hidalgo27 46.45 Tlaxcala28 43.77 Zacatecas29 43.54 Tabasco30 42.37 Quintana Roo31 36.72 Guerrero
NIVEL BAJO DE TRANSPARENCIA FISCAL
Fuente: Consultora Aregional, 2013
Crecimiento promedio anual del PIBE 2010-2011 (Porcentaje)
Aguasc
alien
tes
Baja Cali
fornia
Baja Cali
fornia
Sur
Campech
e
Coahuila
de Zara
goza
Colima
Chiapas
Chihuahua
Distrit
o Federa
l
Durango
Guanaju
ato
Guerrero
Hidalgo
Jalisc
o
México
Michoacá
n de Ocam
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Morelos
Nayari
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Nuevo Le
ón
Oaxaca
Puebla
Querétar
o
Quintana R
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San Lu
is Potosí
Sinalo
a
Sonora
Tabasc
o
Tamau
lipas
Tlaxca
la
Veracru
z de I
gnaci
o de la L
lave
Yucat
án
Zacat
ecas
8
3.5
1.5
-4.6
6.4
1.4
12.8
11.3
4.3 4.4
10
5.7
4.1
6.2
8.4
3.8
6
2.3
7.2
2.4
9.8
7
5.4
7.2
5.45.9 5.6
2.1
6.6
3.8 4.1 4.44.6
6.5
4.8
-3.6
5.7
10
3.42.4
3.4 3.3
4.7
0.8
4.75.2
4.2 4.3 3.9
2.1
6
1.6
5.4
7.7
5.26
0.4
7.1
5.2
1.11.9
2.4
3.5
2
2010 2011
Fuente: INEGI, 2013
Factor baja generación de crecimiento Ingresos propios como porcentaje de los ingresos
totales
0
5
10
15
20
25
30
35
40
3.5
4.02 4.72
4.97 5.88
6.28
6.32
6.61
6.7
6.72
6.83
6.91
7.18
7.28
7.77 9.
13 10.0
4
10.2
2
10.9
3
11.0
1
11.5
5
11.5
9
11.8
3
12.4
6
13.1
9
13.2
9
13.3
4
13.6
2
14.4
8
17.8
1
27.5
7
38.0
2
Fuente: LEYES DE INGRESOS 2013Total de ingresos propios generados por impuestos, derechos y aprovechamientos
Consecuencias de los factores negativos en materia fiscal en relación al SNTE
Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos
Ley de Coordinación
Fiscal
Ley General de Contabilidad
Gubernamental
Ley del Impuesto Sobre la
Renta
Se reforma artículo 6º Apartado A, las fracciones I, IV y V y se adiciona fracción VIII
Se reforma el artículo 73, párrafo primero y fracción II, incisos b), d) en su primer párrafo y numeral 1, f) y g)
Se reforman los artículos 25, fracción I; 26; 27; 49, en sus actuales párrafos segundo, cuarto, quinto y sexto; y, se adicionan los artículos 25, con un último párrafo; 26-A; 27-A; 49, con un párrafo cuarto, recorriéndose los actuales párrafos cuarto a sexto, para quedar como párrafos quinto a séptimo
Personas físicas1. Obligación de pagar ISR por todo tipo de
ingreso obtenido artículo 1º LISR2. Evitar Discrepancia Fiscal artículo 91 LISRPersona Moral:El SNTE, tiene el régimen de PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS Artículo 79 LISR, por lo que no paga ISR, aunque si debe enterar la retenciones hechas.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Artículo 6º Apartado A, fracción I: Toda la información en posesión del… sindicato que reciba y ejerza recursos públicos… es pública y sólo podrá ser reservada temporalmente por razones de interés público y seguridad nacional.IV. Se establecerán mecanismos de acceso a la información y procesos de revisiónV. Preservación de documentos y publicación vía electrónicaVI. Organismos fiscalizador
Al recibir y ejercer recursos públicos , la información de los mismos, será pública y fiscalizada.
Instituciones que tienen facultades para fiscalizar
• Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS). Las cuotas obrero-patronales que el patrón le entera.
• Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). Las retenciones de I.S.R. e I.V.A. que el SNTE le entera.
• Instituto Federal de Acceso a la Información y Protección de Datos (IFAI). Aún cuando no es fiscalizadora, si busca la transparencia de la información por el uso de recursos públicos federales.
• Auditoría Superior de la Federación (ASF). se encarga de fiscalizar, de manera externa, el uso de los recursos públicos federales en los tres Poderes de la Unión; los órganos constitucionales autónomos; los estados y municipios; y en general cualquier entidad, persona física o moral, pública o privada que haya captado, recaudado, administrado, manejado o ejercido recursos públicos federales.
Ley de Coordinación Fiscal
• Artículo 25. Creación del Fondo de Aportaciones de Nómina Educativa y Gasto Operativo (FONE), sustituyendo al Fondo de Aportaciones para la Educación Básica y Normal (FAEB)
• Artículo 26. SEP encargada de establecer un sistema de administración de nómina.
• Artículo 26-A. Procedimiento para el ejercicio de los recursos de FONE.
Continua…
• Se incluirá en este fondo, los presupuestos para pagar sueldos y prestaciones autorizadas, impuestos federales y aportaciones de seguridad social, así como las autorizadas el año inmediato anterior.
Ley General de Contabilidad Gubernamental
Artículo 73… las entidades federativas deberán presentar información relativa al Fondo de Aportaciones para la Educación tecnológica…f)…el listado de nombres, plazas y de entidades federativas en las que identifique doble asignación salarial que no sea compatible geográficamente, cuando la ocupación sea igual o superior a dos plazas en municipios no colindantes, y reportar durante el tercer trimestre del año, sobre la corrección de las irregularidades detectadas
Continuación…
g) informando a la Cámara de Diputados Federal, los casos en que superen los ingresos promedio de un docente en la categoría más alta del tabulador salarial correspondiente a cada entidad.
Se establece conciliar, plazas y presupuestos , así como informar a la cámara de diputados y realizar la regularización de las inconsistencias existentes
Ley del Impuesto sobre la Renta
Artículo 1º fracciones.I. Los residentes en México deben pagar impuestosII. Los residentes en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente fuente de ingreso en México
III. Los residentes en el extranjero que no tengan un establecimiento permanente por el cual tengan un ingreso o cuando lo tengan, dichos ingresos no sean atribuibles a él.
Ley del Impuesto sobre la Renta
Artículo 96º “Las personas físicas podrán ser objeto del procedimiento de discrepancia fiscal cuando se compruebe que el monto de las erogaciones en un año de calendario sea superior a los ingresos declarados por el contribuyente, o bien a los que le hubiere correspondido declarar”
CONCLUSIONES: Impactos
PERSONA MORALSINDICATO NACIONAL DE TRABAJADORES DE LA EDUCACIÓN1. Al Sindicato Nacional de Trabajadores de la
Educación, si recibe y ejerce recursos públicos, será fiscalizado por el organismo competente, Artículo 6º Apartado A, fracción I, CPEM
2. Régimen de las personas morales con fines no lucrativos, Artículo 79, fracción I, LISR
PERSONAS FÍSICASDIRIGENTES DEL SINDICATO
1. Como personas físicas, todos los ingresos que perciban que no sean por remuneraciones que incluyen: sueldos y prestaciones autorizadas (Artículo 27 fracción I de la Ley de Coordinación Fiscal), deberá acumularlos para pagar Impuesto sobre la Renta.
2. Considerando también el artículo 78 de la Ley General del Servicio Profesional Docente que establece:
“Las personas que decidan aceptar el desempeño de un empleo, cargo o comisión que impidan el ejercicio de su función docente, de dirección o supervisión, deberán separarse del Servicio, sin goce de sueldo, mientras dure el empleo, cargo o comisión”
Por lo tanto la relación con el SNTE, deberá tomar otras características.
Acciones:
1. Los ingresos que perciban que no sean de los mencionados en el FONE deberán tener una fuente de financiamiento diferente al Fondo, se deberá determinar ésta.
2. Conforme a la regulación fiscal vigente a partir del 1 de enero de 2014, las personas que reciban ingresos diferentes a los mencionados en el FONE, deberán considerarlos para el pago del Impuesto sobre la Renta, optando por la asimilación de salarios, de acuerdo al artículo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, aunque no hay relación laboral entre sindicato y agremiados, de acuerdo a la tesis aislada laboral 243283 de la cuarta sala, publicada en el volumen 121-126, Quinta parte.
Acciones…
3. Deberán presentar su declaración anual del año 2014 a más tardar el día 30 de abril de 2015, para ese momento deberá contar con su Contraseña (antes CIEC) y Firma Electrónica Avanzada (FIEL).
4. Deberá disponer de las constancias de percepciones y retenciones o los recibos de pago de todo el ejercicio para acumular los ingresos y poder hacer la declaración correctamente.
Acciones…
5. Deberá acumular sus gastos personales deducibles en el transcurso del año.
APOYO DEL CONSEJO GENERAL SINDICAL
Para el desarrollo de la gestión oportuna del nuevo escenario fiscal y financiero que enfrenta el SNTE.
1. Contratación de asesores, especialistas en el área fiscal y financiera.
2. Contratación de un despacho de consultoría de reconocimiento internacional.
1. Contratación de asesores, especialistas en el área fiscal y financiera• Dr. Ludgar Meling Paredes Hernández.
Con Doctorado en Finanzas Públicas y Doctorado en Administración en Negocios InternacionalesInvestigadorPublicación de libros:- Enfoques de Gestión en el estudio de organizaciones y
empresas. Editorial Uninter. México 2014- Estrategias Financieras Empresariales. Editorial Patria.
México. 2010- Metodología de Investigación para Posgrado. Editorial
Uninter. México. 2013
• Mtro. Eduardo Trejo Juárez.Contador Público y Maestría en ImpuestosCatedrático en diferentes instituciones de
educación superior en MorelosServidor Público ante la Delegación Estatal del IMSS en el Estado de Morelos
2. Contratación de un despacho de consultoría de reconocimiento internacional.
• Pricewaterhouse Coopers MéxicoPara la validación de las declaraciones anules fiscales y patrimoniales de personas físicas de los dirigentes del sindicato.