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LA INDEPENDENCIA DEL AUDITOR TENERLA Y DEMOSTRARLA C.P.C. Salvador Manuel Méndez Rosales
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REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
• I. Sea cónyuge, pariente civil, por consanguinidad en línea recta sin limitación de grado y en línea transversal hasta el cuarto grado y por afinidad hasta el segundo grado, del propietario o socio principal de la persona moral de que se trate o de algún director, administrador o empleado que tenga intervención importante en la administración de la misma; II. Sea o haya sido en el ejercicio fiscal que dictamina, director, miembro del consejo de administración, administrador o empleado del contribuyente o de una empresa afiliada, subsidiaria o que esté vinculado económica o administrativamente al contribuyente, cualquiera que sea la forma como se le designe y se le retribuyan sus servicios. El comisario de la persona moral no se considerará impedido para dictaminar, salvo que concurra otra causal de las que se mencionan en este artículo;
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REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
• III. Tenga o haya tenido en el ejercicio fiscal que dictamine, alguna injerencia o vinculación económica en los negocios del contribuyente que le impida mantener su independencia e imparcialidad; IV. Reciba, por cualquier circunstancia o motivo, participación directa en función de los resultados de su auditoría o emita su dictamen en circunstancias en las que su emolumento dependa del resultado del mismo; V. Sea agente o corredor de bolsa de valores en ejercicio;
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REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
• VI. Sea funcionario o empleado del Gobierno Federal, de las entidades federativas coordinadas en materia de contribuciones federales o de un organismo descentralizado competente para determinar contribuciones; VII. Reciba de cualquiera de los contribuyentes o de sus partes relacionadas, a los que les proporcione servicios de auditoría externa, bienes que se consideren inversiones y terrenos en propiedad para su explotación por parte del contador público inscrito, de la sociedad o de la asociación civil que conforme el despacho en el que dicho contador público preste sus servicios, o inversiones de capital, financiamientos u otros beneficios económicos. Excepto si los bienes o beneficios se reciben como contraprestación por la prestación de sus servicios;
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REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION • VIII. Proporcione directamente, o por medio de un socio o empleado de la sociedad o asociación civil que conforme el
despacho en el que el contador público preste sus servicios, adicionalmente al de dictaminar, los servicios de:
• a) Preparación de manera permanente de la contabilidad del contribuyente; b) Implementación, operación y supervisión de los sistemas del contribuyente que generen información significativa para la elaboración de los estados financieros a dictaminar. En la implementación de sistemas, se permitirá la participación del contador público inscrito o de la sociedad o asociación civil que conforme el despacho en el que funja como socio, o bien, en el que preste sus servicios, siempre que el contribuyente conserve la responsabilidad del proyecto y asigne la dirección del mismo a un empleado con la competencia y nivel adecuado para tomar decisiones de planeación, coordinación y supervisión;
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REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION • c) Auditoría interna relativa a estados financieros y controles contables, cuando el contador
público inscrito toma la responsabilidad de dicha función, excepto si el personal del contribuyente con competencia y nivel adecuado para planear, supervisar y coordinar las funciones, emite los informes correspondientes, y d) Preparación de avalúos o estimaciones de valor que tengan efectos en registros contables y sean relevantes, en relación a los activos, pasivos o ventas totales del contribuyente a dictaminar;
• IX. Asesore fiscalmente al contribuyente que dictamine en forma directa o a través de un socio o empleado de la sociedad o asociación civil que conforme el despacho en el que el contador público preste sus servicios, excepto si la prestación de servicios no incluye la participación o responsabilidad del contador público inscrito, o de la sociedad o asociación civil que conforme el despacho en el que funja como socio o en el que preste sus servicios, en la toma de decisiones administrativas o financieras del contribuyente, y X. Se encuentre vinculado con el contribuyente de forma tal que le impida independencia e imparcialidad de criterio.
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NIA 200 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACION DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
• La obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, que permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
• La emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor
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El 15 de junio de 2010 el IMCP acordó la adopción de las NIA
emitidas por el IAASB, de la Federación Internacional de
Contadores. (IFAC) para todos los trabajos que inicien el 1 de
enero de 2012.
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MARCO CONCEPTUAL DEL CEP
• Identificar amenazas al cumplimiento de los principios fundamentales
• Evaluar la importancia de las amenazas identificadas
• Aplicar salvaguardas
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PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA ETICA PROFESIONAL
• Integridad
• Objetividad
• Diligencia y competencia profesional
• Confidencialidad
• Comportamiento profesional
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NIA 200 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACION DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
• Requerimientos de ética
• Escepticismo profesional
• Juicio profesional
• Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría
• Realización de la auditoría de conformidad con las NIA
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NIA 200 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACION DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
• Requerimientos de ética
• Secciones A y B del Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad (IFAC)
• A APLICACIÓN GENERAL DEL CODIGO
• B CONTADORES PUBLICOS EN LA PARTE INDEPENDIENTE
• C CONTADORES PUBLICOS EN LOS SECTORES PUBLICO Y PRIVADO
• D CONTADORES PUBLICOS EN LA DOCENCIA
• E SANCIONES
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CODIGO DE ETICA PROFESIONAL
• SECCION 209
• Trata de los requisitos de independencia para trabajos de auditoría y trabajos de revisión, que son trabajos de aseguramiento en los que el contador publico expresa una conclusión sobre estados financieros .
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AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA
• Amenaza de interés personal.
• Amenaza de auto revisión
• Amenaza de interceder por el cliente
• Amenaza de familiaridad
• Amenaza de intimidación
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REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION •
d) Preparación de avalúos o estimaciones de valor que tengan efectos en registros contables y sean relevantes, en relación a los activos, pasivos o ventas totales del contribuyente a dictaminar;
• IX. Asesore fiscalmente al contribuyente que dictamine en forma directa o a través de un socio o empleado de la sociedad o asociación civil que conforme el despacho en el que el contador público preste sus servicios, excepto si la prestación de servicios no incluye la participación o responsabilidad del contador público inscrito, o de la sociedad o asociación civil que conforme el despacho en el que funja como socio o en el que preste sus servicios, en la toma de decisiones administrativas o financieras del contribuyente, y X. Se encuentre vinculado con el contribuyente de forma tal que le impida independencia e imparcialidad de criterio.
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AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA
Familiaridad e
intimidación
Empleo con un cliente de auditoría
Obsequios y atenciones
Honorarios Litigio o
amenaza de litigio
Larga asociación
del personal ejecutivo
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Autorevisión
Recientemente ha sido
director, funcionario o empledo del
cliente
Servicios de contabilidad
Servicios de valuación de
activos o pasivos
Servicios de impuestos
Litigios fiscales
Servicios de auditoría interna
Servicios legales
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Interés personal
Políticas de remuneración y evaluación
Aceptar obsequios o atenciones
Honorarios contingentes
Honorarios no pagados
Préstamos y garantías