La Auditoria Tributaria
2
La auditoria tributaria se define como un conjunto de técnicas y procedimientos destinados a examinar la situación tributaria de las empresas con la finalidad de poder determinar el correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias que son naturaleza sustancial y formal. Cualidades del auditor Tener sentido de responsabilidad del cargo Demostrar competencia y amplio criterio Tener personalidad agradable y buena educación Actuar en forma ecuánime y con dignidad en todo momento Hablar y escribir con estilo claro y conciso. Integridad: debe tener rectitud,justicia,severidad y firmeza en la emsion de su opinión Indepedendencia de criterio: Debe expresar juicios imparciales Puntualidad ; confidencialidad;habilidad y competencia Contexto Contable Exhibe o no los Libros y Registros Contables Los Libros y Registros Contables se llevan de acuerdo R.S. 234-2006/SUNAT. Los Libros y Registros Contables estén legalizados Los Libros y Registros Contables no se encuentren atrasados Contexto Financiero Como se financian los activos quizás con un leasing o no Cual es su Politica de dividendos;; Cual es su Nivel de endeudamiento Incidencia tributarias NIC 2 • Costo Computable - Art. 20 LIR Costo de adquisición, producción, construcción o ingreso al patrimonio. EL costo de producción comprende, entre otros, los costos indirectos de fabricación. Se aplican supletoriamente las NICs en tanto no se opongan a la LIR (Art. 11 Rgto LIR) Diferencias de cambio de pasivos relacionados y plenamente identificables con su adquisición. Efectos en las presunciones Para efectos del IGV y ISC, ventas o ingresos determinados incrementara las ventas o ingresos declarados ,registrados o comprobados en cada uno de los mese comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados. Tratandose de deudores tributarios que perciban exclusivamente renta de 3º categoría del IR,las ventas o ingresos determinados se consideran como renta neta de tercera categoría del ejercicio a que corresponde. Facultades del auditor Facultad de determinación: determina el hecho imponible ,que es la base imponible,la alícuota y el importe tributario Facultad de recaudación : consiste en la recaudación de tributos Facultad sancionadora: Sancionara de manera discrecional las infracciones tributarias Facultad fiscalizadora: Son inspección ,investigación y control del cumplimiento de las obligaciones tributarias Auditoria tributaria Integral Es conocida como método histórico o tradicional,se inicial con el trabajo preliminar de AT. Aspectos generales;análisis comparativos de los EEFF;presentación y visita informativa;estudio y evaluación del control interno ;Evaluacion de los costos;Informe del trabajo preliminar. Aspectos generales (Antecedentes;características legales) ;;/Analisis comparativo de los EEFF (análisis vertical y horizontal;comparación índices de referencia);Presentacion y visita informativa. Papeles de trabajo Es el registro que lleva el auditor con respecto al planteamiento y ejecución de la auditoria tributaria, la supervisión y revisión de las respectivas tareas, y la evidencia probatoria del trabajo realizado para sustentar los reparos o contingencias tributarias. Clasificación de las papeles de trabajo Cedulas Obligatorias Informe general;Informe del trabajo preliminar;Alcance del examen ;Requerimientos;Cedula de declaración de pago mensuales;Cedula de determinaciones del IGV o renta;Cedula resumen de reparos;Informe final Cedulas Opcionales Cedula adicionales :Sirve de comlpemento a las cedulas obligatoriasmtomando como base la remuneración de las obligatorias. Anexos : Son cedulas que por su volumen no se pueden integrar obligatorias y sirven de complemento al trabajo realizado. Metodo Analitico Conjunto de procedimientos o técnicas que serán utilizadas por el auditor Fiscal,para la determinar la fehacencia,coherencia y legalidad de la información proporcionada por el contribuyente ,a
-
Upload
luis-mamani-coaquira -
Category
Documents
-
view
17 -
download
0
Transcript of La Auditoria Tributaria
La auditoria tributaria se define como un conjunto de técnicas y procedimientos destinados a examinar la situación tributaria de las empresas con la finalidad de poder determinar el correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias que son naturaleza sustancial y formal.Cualidades del auditor Tener sentido de responsabilidad del cargo Demostrar competencia y amplio criterio Tener personalidad agradable y buena educación Actuar en forma ecuánime y con dignidad en todo momento Hablar y escribir con estilo claro y conciso. Integridad: debe tener rectitud,justicia,severidad y firmeza en la
emsion de su opinión Indepedendencia de criterio: Debe expresar juicios imparciales Puntualidad ; confidencialidad;habilidad y competenciaContexto Contable Exhibe o no los Libros y Registros Contables Los Libros y Registros Contables se llevan de acuerdo R.S. 234-
2006/SUNAT. Los Libros y Registros Contables estén legalizados Los Libros y Registros Contables no se encuentren atrasados
Contexto Financiero Como se financian los activos quizás con un leasing o no Cual es su Politica de dividendos;; Cual es su Nivel de endeudamientoIncidencia tributarias NIC 2• Costo Computable - Art. 20 LIR Costo de adquisición, producción, construcción o ingreso al
patrimonio. EL costo de producción comprende, entre otros, los costos
indirectos de fabricación. Se aplican supletoriamente las NICs en tanto no se opongan a la
LIR (Art. 11 Rgto LIR) Diferencias de cambio de pasivos relacionados y plenamente
identificables con su adquisición.Efectos en las presunciones Para efectos del IGV y ISC, ventas o ingresos determinados
incrementara las ventas o ingresos declarados ,registrados o comprobados en cada uno de los mese comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados.
Tratandose de deudores tributarios que perciban exclusivamente renta de 3º categoría del IR,las ventas o ingresos determinados se consideran como renta neta de tercera categoría del ejercicio a que corresponde.
Facultades del auditor Facultad de determinación: determina el hecho imponible ,que es la
base imponible,la alícuota y el importe tributario Facultad de recaudación : consiste en la recaudación de tributos Facultad sancionadora: Sancionara de manera discrecional las
infracciones tributarias Facultad fiscalizadora: Son inspección ,investigación y control del
cumplimiento de las obligaciones tributariasAuditoria tributaria IntegralEs conocida como método histórico o tradicional,se inicial con el trabajo preliminar de AT.Aspectos generales;análisis comparativos de los EEFF;presentación y visita informativa;estudio y evaluación del control interno ;Evaluacion de los costos;Informe del trabajo preliminar.Aspectos generales (Antecedentes;características legales) ;;/Analisis comparativo de los EEFF (análisis vertical y horizontal;comparación índices de referencia);Presentacion y visita informativa.Papeles de trabajoEs el registro que lleva el auditor con respecto al planteamiento y ejecución de la auditoria tributaria, la supervisión y revisión de las respectivas tareas, y la evidencia probatoria del trabajo realizado para sustentar los reparos o contingencias tributarias.
Clasificación de las papeles de trabajoCedulas ObligatoriasInforme general;Informe del trabajo preliminar;Alcance del examen ;Requerimientos;Cedula de declaración de pago mensuales;Cedula de determinaciones del IGV o renta;Cedula resumen de reparos;Informe finalCedulas Opcionales Cedula adicionales :Sirve de comlpemento a las cedulas
obligatoriasmtomando como base la remuneración de las obligatorias.
Anexos : Son cedulas que por su volumen no se pueden integrar obligatorias y sirven de complemento al trabajo realizado.
Metodo AnaliticoConjunto de procedimientos o técnicas que serán utilizadas por el auditor Fiscal,para la determinar la fehacencia,coherencia y legalidad de la información proporcionada por el contribuyente ,a través de relaciones de los datos financieros y no financieros.Alcances del método AnalíticoSe requiere analizar el comportamiento que presenta la empresa en uno o mas peridodosEs usado para describir el análisis de ratios y tendencias importantes.Comprende la comparación de la información financiera.
