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La Aduana del Siglo XXI
Noviembre 2012
Expositor: Eduardo Reyes Díaz Leal @erdl7
Asoc. de Maquiladoras de Mexicali y Bufete Internacional
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Gestión del Riesgo Base de la Fiscalización y del
Blindaje Aduanero
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Temario del curso • Gestión del Riesgo, base de la fiscalización Aduanera • Nueva estructura Organizacional del SAT para
atención de asuntos del Comercio Exterior • Facultades de Comprobación
– Revisión electronica de los despachos – Reconocimientos aduanaeros: 1° y 2° – Visitas Domiciliarias
• Blindaje de las Operaciones de Comercio Exterior – Catalogo de datos y DATA Stage – Archivo Documental – Auto-auditorías aduaneras, principios generales y objetivos – Recomendaciones generales
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Plataforma Global
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Comercio
Global
Intenso
en
Servicios
Proceso de Clusterización
Dinámico y
Evolutivo
Organización
en Cadena
de
Suministros
Mayor Coordinación
Global
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MARCA PAÍS
Seguridad de Inversión
Apertura y Liberalización
Predictibilidad Operativa
Participación Global de
México
Política Norte-Sur (industrial)
Certeza Jurídica
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Polí4ca Aduanera
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Instrumento de Seguridad Nacional
Primer mecanismo de combate al mercado informal
Política Aduanera
Protector de la regulaciones y restricciones no arancelarias
Herramienta eficaz de tributación
Coadyuvante para la competitividad
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Cómo lo sé
ü Ventanilla única
ü NEEC
ü Dictaminador aduanero
ü Manifiesto de prueba de valor
ü Cuaderno ATA
ü Base marcaria
ü Rectificación integral del pedimento
ü 1.9.2/3 Información de pasajeros
ü 3.7.9 Consolidación de carga en exportación
ü 2.2.2/5 Información recintos fiscalizados
ü 3.1.5 Complemento de factura
ü Despacho en Laredo Texas
ü Re-incorporación 2do reconocimiento
1ra Resolución
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Reconocer intención en
infracción
Paperless
Gestión del riesgo
Fiscalización no intrusiva
Soporte ante TTP
Mejoramiento de la
infraestructura aduanera
Reducción en los tiempos del
despacho
Fortalecimiento intercambio de
información
Conocimiento profundo de
actores
OBJETIVOS
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Controles Semi-invisibles
Auto Declaración
Instrumentos Objetivos
Institución de Servicio
Enfoque Tributario Derecho Positivo
Procedimiento Administrativo
Intercambio de Información
Agente o Apoderado
Conocimiento de Actores
Sanciones Elevadas
Declaración Protestada (ADN)
Combinación de Autoridades
Sistema Parametrizado
Prescripción Fiscal
Limitaciones de Rectificación
Puntos Aduanales
Garitas de Comprobación
Verificación en Transporte
Sectorización del Riesgo
Declaración de Datos
Individuales
Caracterís4cas esenciales del SAM
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Objetivo Facilitación con Control
Impuestos y demás contribuciones
Regulaciones y restricciones no
arancelarias
Declaración y registros contables
Proveedores y destinatarios Descripción y cantidad Orden y procedencia
Clasificación y valoración Programas de facilitación
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Información del transportista y carga
Coadyuvancia del agente/apoderado aduanal
Pedimentación con prevalidación y validación
Información fiscal del contribuyente
Compulsa internacional privada y publica
Registro de entrada y almacenaje fiscal
Documentación adjunta complementaria
Glosa del perfil y riesgo del contribuyente
Facultades de comprobación ü Revisión previa ü 1º y 2º reconocimiento ü Glosa y compulsas ü Facultades domiciliarias
Control Aduanero
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Omisión de contribuciones
Evasión de “permisos” Piratería No declaración
ü Subvaluación ü Triangulación ü Reclasificación
ü Indebida descripción
ü Triangulación ü Reclasificación
ü Marcaje ü Drogas ü Armas ü Explosivos ü Dinero ü Especies en
extinción ü Órganos
humanos
Riesgo Aduanero
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Inteligencia Aduanera
Lógica del fraude, justificación
Ruta del crimen organizado
Historial [GLOSA] de la creación
Mecanismos parametrizados
Información del embarque
Semicontroles de inventarios
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Revisión previa ü Eventual ü Aleatoria
Prevalidación ü No regulada ü 100%
2do Reconocimiento ü No declaración ü 3/4 % ü Información inteligencia
1er Reconocimiento ü Fraude comercial ü 8%
GLOSA ü Electrónica 100% ü Sofisticada 5%
Compulsa internacional ü Origen (ilógico) ü Valoración [irregular] ü 1%
Facultades CFF 42 ü Inconsistencias
fiscales ü Retroalimentación
Validación ü Aspectos esenciales ü 100%
Discriminación de
Operaciones
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Revisión en Origen
COFEPRIS y SAGARPA
IMMEX
Tratamiento Preferencial [origen]
Empresa Certificada
Atención esquemas especiales
PROSEC y Regla 8va
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Catalogo de fracciones arancelaria
Documentación complementaria
de origen
Identificación de datos duros de los
bienes
Control de inventaros
automatizados
Selección de agente aduanal, prevalidador y
transportista
Base marcaria Compromiso de los proveedores
CEDIS
Parametrización y estudio de
inconsistencias de los
embarques (focalización)
Identificación de activos fijos Prueba de valor
Uso del campo de
“observaciones”
Auditorías aduaneras
Blindaje de las Operaciones [Recomendaciones]
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Mayor presencia de fraude aduanero
Juguetes y bicicletas
Drogas, medicinas y precursores
Ropa, textiles y calzado
Maquinas de casino
Perfumes CD’s
Aceros y Hierros
Alcoholes, tequilas y
licores
Armas y explosivos
Eléctricos y electrónicos
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Reformas al Reglamento
Interior del
88 SAT
(Servicio de Administración Tributaria)
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Administración de Auditoría de Comercio Exterior
Objetivos
Especialización y optimización en la
practica de auditoría e investigación de
irregularidades del Comercio Exterior, una
vez realizado el despacho con
retroalimentación a AGA
Consultar funciones dispersas en el SAT
Creación AGACE
Fiscalización e investigación del Comercio Exterior
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ü Visitas Domiciliarias ü Revisión de Gabinete ü Verificación de Origen ü Operativos de Acto
impacto y/o reacción inmediata
ü Verificación en transporte
FIZCALIZACIÓN
ü Fraude Comercial ü Piratería
- Punto Adunal ü Integración de casos
penales (AGJ)
INVESTIGACIÓN
AGACE
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ü Regulaciones y restricciones no arancelarias
ü Precios estimados ü Estrategias para el combate
al Comercio ilícito ü Sectores sensibles
parametrización
RETRO ALIMENTACIÓN
ü Información estadística ü Empresas certificadas ü Revisión en Origen ü Intercambio de información ü Devolución de impuestos
CONTROL
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AGACE TRASPASO DE FUNCIONES ADMINISTRACIÓN
GENERAL DE ADUANAS
Contabilidad y glosa
Ciertas funciones de Investigación
Aduanera
ADMINISTRACIÓN GENERAL DE
AUDITORÍA FISCAL FEDERAL
Central de Comercio Exterior
Personal 66 Locales
ADMINISTRACIÓN GENERAL DE
GRANDES CONTRIBUYENTES
ADMINISTRACIÓN GENERAL DE PLANEACIÓN
Inteligencia Tributaria de
Comercio Exterior
Fiscalización de Comercio Exterior (Verificación de
Origen)
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AGACE Estructura Organizacional
6 Administraciones Regionales
PLANEACIÓN Y PROGRAMACIÓN
* Estrategia * Modelos de
riesgo * Actos de
Fiscalización
ASUNTOS LEGALES
* Normatividad * Empresas Certificadas
* Coadyuvante MP
*Medios de defensa
INVESTIGACIÓN Y ANALISIS
*Investigaciones de Campo
*Verificaciones *PAMAS
*Inteligencia Financiera
OPERACIONES ESPECIALES
*Glosa especifica *MoviSAT
*Operativo de Alto Impacto
AUDITORÍA ADUANERA
*Glosa General *Operaciones
Ilícitas *Facilidades de comprobación
Administraciones Centrales
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AGACE
Niveles de Seguridad
Sectorizado
Seguridad, certeza,
facilitación y no intrusión al
Comercio Ilícito
Gestión a partir de
análisis de riesgo
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2012 Sectores sensibles
Medicamentos y perfumes Vehículos Maquinas de casino Ropa, tex4les y calzado Eléctricos y electrónicos Acero y hierro Discos compactos Juguetes y bicicletas Químicos, precursores y radioac4vos Autopartes Alcohol, Tequila y café Explosivos y similares
ü Subvaluación ü Triangulación + Origen ü Reclasificación ü Omisión R/RNA ü Piratería
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Reconocimientos - Primero
- Segundo - Transporte
Verificación de Origen
Revisión Previa Piratería
Glosa - Fracción
- Valor - Origen
Facultades de comprobación
- Electrónica - Gabinete
- Visitas
Padrones - General - Sectorial
Prevalidación del Valor
PMP
ESTRATEGIAS
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Regulaciones y
Restricciones no
Arancelarias
Ley de Comercio Exterior
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OBJETIVO Ley de
Comercio Exterior
Regular y promover el Comercio Exterior
Competencia Nacional
Uso eficiente de recursos del
país
Integración global de México
Comba4r prac4cas desleales
Contribuir al bienestar de la
población
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* Equilibrio balanza de pagos * Bienes usados de residuo
* Reciprocidad IMPORTACIÓN
* Abasto Interno * Disposiciones TLC
* Mercancías especificas EXPORTACIÓN
IMPORTACIÓN * Practicas desleales * Seguridad Nacional
Salud, sanidad, fitopecuario o ecológico
EXPORTACIÓN * Protección especies en
extinción * Bienes históricos y
Arqueológicos * Seguridad nacional, salud,
sanidad fitopecuaria o ecológica
JUSTIFICACIÓN
NORMAS OFICIALES MEXICANAS
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PROCESO SE
CRE
TARÍ
A
CO
MPE
TEN
TE
Estudio Justificación Solicitud
CO
CO
EX
Revisión Aprobación
SEC
RETA
RÍA
DE
ECO
NO
MÍA
Fracción Arancelaria Régimen Alcance Publicación
COMISIÓN FEDERAL DE MEJORA REGULATORIA
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SECRETARÍAS O DEPENDENCIAS PARTICIPANTES
SAGARPA (Fitozoosanitario)
SEMARNAT (Cites, residuos, fitosanitario)
ECONOMÍA (Permisos, cupos)
ENERGÍA (Radiación)
INBAL (Monumentos)
DGN (NOM´S)
DEFENSA NACIONAL (Armas, explosivos, químicos)
AMECAFE (Origen)
SALUD COFEPRIS (Aumentos/medicina, quirúrgico, contacto) CR TEQUILA
(Denominación)
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Medidas de Remedios
Comerciales
Afectación al 25% Industria Nacional
Medidas de salvación por
simple protección
Cuotas compensatorias
vs Dumping y Subsidios
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[Auto]
Auditorías Aduaneras
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(Citatorio) Notificación
ACTA INICIAL
Actas Parciales Última Acta
Parcial Acta Final Resolución
un año 6 meses
Alegatos
Requerimiento Oficio de
observaciones Resolución
un año
Facultades de Comprobación
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Auditar es cotejar
Mundo del “DEBER SER”
Mundo del “ES”
Conocimiento pleno de las obligaciones
en el tiempo “fichas técnicas”
GAP
Definiciones
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¿Qué se audita?
Declaración aduanera
Legal estancia y manejo
Integración de expediente
aduanero
Registros contable y
destinos
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Art. 36
ü Pedimento ü Factura ü Permisos ü Conocimientos ü Certificados
Art. 59
ü Origen
ü Manifiesto de valor
ü Control de inventarios
Art. 162
ü Incidencias
ü Encomiendas
ü Programas especiales
Integración de Expedientes
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ü Registro contable ü Documentación aduanera ü Procesos productivos ü Declaración CFF 23-A
Inventarios
ü Documentación aduanera
ü Datos de identificación individual
ü Legal tenencia
Activos Fijos
ü Documentación transporte § Factura § Remisión ‒ CFF 29 A/B
ü Trazabilidad
Mercancía en Transporte
Legal Estancia
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Socios Contribuyente Mercancía Valoración
ü Nombre ü Domicilio ü TAX ID
ü Nombre ü Domicilio ü RFC ü Almacén
ü Designación ü Fracción ü Impuestos ü R/RNA
ü Base ü Tipo operación ü Vinculación ü Incrementables
Régimen Tasa Origen Agentes Aduanales
ü Autorización ü Claves ü Almacén
ü Porcentaje ü Condicionantes ü Destino ü Pago ü Accesorios
ü Originario ü Procedencia ü Claves e
indicadores
ü Declaración ü Nombre
Declaración Aduanera
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Régimen
Apertura y Liberalización
Fracción arancelaria
RFC Domicilio (Padrón)
Agente y mandatario
aduanal
Unidad de medida
Transportista y recinto
Anexos 10, 21 y 27
VOCE
¡La validación no autoriza!
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Transferencias de temporales RCG 4.3.23-II
Declaraciones ü ISR ü IVA ü IDE
Compras ü Deducción ü Inventarios ü Activos
Destinos ü Temporales ü Excepción NOM´s ü PROSEC/Regla 8va
Registros Contables
Control de inventarios ü 59-I LA ü Anexo 24
ü Proveedores/cliente
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Fichas técnicas
GLOSA 360º
Pedimento empresarial
Base digital de activos
Declaración de bienes “grupal”
Dimensión contingencias
Recomendaciones Data Stage
Plan rectificaciones
necesarias
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Eduardo Reyes Díaz-‐Leal @erdl7
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