ISAE UNIVERSIDAD CURSO DE CONTABILIDAD PARA INFORMATICA
description
Transcript of ISAE UNIVERSIDAD CURSO DE CONTABILIDAD PARA INFORMATICA
ISAE UNIVERSIDAD
CURSO DE CONTABILIDAD PARA INFORMATICA
Objetivo del modulo 2 Hacer una de las etapas del ciclo contable, haciendo énfasis en las formalidades con las que debe ser desarrollado este proceso.
Explicar los conceptos y tipos de transacciones para que el o los alumnos de carrera de informática, tengan una idea sobre estos aspectos de la contabilidad.
Conceptos y Tipos de Transacciones Comerciales
Una transacción se genera siempre y cuando un evento económico afecte a algunas de las cuentas básicas de contabilidad.
Identificar una transacción es muy importante porque la decisión de registro contable depende de ese hecho.
Activo = Pasivo + Capital Contable
La Ecuación Contable
Ahora bien, cada transacción puede afectar
el activo, el pasivo o el capital, en una de las
siguientes formas:
Activo: son todas las cuentas que
representan bienes y derechos de la
empresa.
Clasificación de los activos
Están constituidos por LAS COSAS DE VALOR QUE SE POSEEN, como:
Dinero en efectivo Cuentas y documentos por cobrar Mercancías Enseres de oficina Equipos Terrenos Edificios
Se clasifican en:
• Activo circulante o
corrientes
• Activos fijos
• Oros activos
Los Activos
Activos circulantes o corrientes Son aquellos activos que son efectivos o que se pueden convertir fácilmente a efectivo en un plazo no mayor a doce meses. Para efectos de ubicación, en el balance deben aparecer en orden de liquidez de la siguiente forma: • Caja • Bancos • Cuentas por cobrar, • Inventarios
Activos fijos: Inmuebles, maquinarias y equipos. Incluye aquellos bienes que cumplen
con las siguientes características: –Ser propiedad de la empresa–Ser de naturaleza duradera –No estar destinados para la
compra/venta
Activos fijos: Que sean necesarios para desarrollar
los programas o actividades de la organización.
Dentro de estos activos, se mencionan: mobiliario, vehículos, enseres, equipo, edificios, etc.
Otros activos:
En contabilidad, otros activos, son aquellos que
no se pueden clasificar, ni como circulantes ni
como fijos, pero que son propiedades que la
organización tiene y que utilizar para llevar a
cabo sus programas, por ejemplo: gastos
pagados por adelantado, alquileres, seguros,
papelería, etc.
Clasificación del Pasivo
Los pasivos son obligaciones que, al igual que los activos tienen una clasificación de acuerdo con el orden de prioridad de pago.
Se clasifican en
•Pasivos circulantes o
de corto plazo
•Pasivos a largo plazo
• Otros pasivos
Los Pasivos
Pasivos circulantes o a corto plazo: Son aquellas obligaciones que deben cancelarseen un plazo menor a un año. Ejemplo:
– Obligaciones bancarias – Cuentas por pagar a proveedores – Otras cuentas por pagar – Prestaciones sociales por pagar – Impuestos por pagar
Pasivo fijo o a largo plazo
En esta categoría se ubican las
Obligaciones que deben cubrirse en un
plazo mayor a un año.
•Documentos por pagar
•Cuentas por pagar
Otros pasivos Al igual que los activos, la clasificación:
Otros pasivos, se refiere a los pasivos que no se clasifican como corrientes, ni como a largo plazo, tales como: préstamos sin interés, ni fecha específica de cancelación; y alquileres o arrendamientos cobrados por anticipado.
Capitalcapital es la diferencia entre activo y el pasivo.
Pero podemos expresar que el capital contable
se usa precisamente en la sección del balance
general para distinguirla de la partida de capital
social, la cual representa la aportación
efectuada por los accionistas de la empresa.
Aportaciones iniciales (capital social) Utilidades retenidasPérdidas acumuladasReevaluacionesDonaciones
Capital:Aportación
de los socios
Activos
Debito CréditoAumenta Disminuye
+ -
Pasivo
Debito CréditoDisminuye Aumenta
- +
Movimiento de las cuentas
Aumento y disminución: el aumento o
disminución depende de la naturaleza
propia de cada cuenta partiendo del
principio de equidad que se base en la
partida doble de aumento y
disminución
Movimiento de las cuentasCuentas Aumento Disminución
1- Activos
Debito
+Adquisición o incrementos de activos, cuentas por cobrar a
clientes
Crédito
-Pagos y disminución de activos
2- Pasivos -Pagos y disminución de pasivos
+Adquisición de compromisos con
acreedores, descuentos de empleados y pagos pendientes a
terceros
3- Capital Disminución de capital, distribución de utilidades
Aporte inicial de los socios, adquisición e incrementos en
acciones
Movimiento de las cuentasCuentas Disminución Aumento
4- Ingresos -Devolución en Ventas
+Venta
5- Costos+
Costos producidos por la generación de ingresos
-Ajustes
6- Gastos +Gastos producidos por la generación de ingresos
-Ajustes
Movimiento de las cuentasCuentas Aumento
DebitoDisminución
Crédito
1-Activos + - 2- Pasivo - +
3- Capital - +
4- Ingresos - +
5- Costos + -6- Gastos + -
Codificación de cuentasPor principio o aceptación contable la codificación de las
cuentas sigue la siguiente numeración;
1- Activos
2- Pasivos
3- Capital
4- Ingresos
5- Costos
6- Gatos
7- Cuentas de Orden
Por Ejemplo podemos hacer la siguiente codificación:
Activos: 1000–Caja Chica 1001–Caja General 1002–Banco 1100
Activos Fijos:–Terreno 1200–Edificio 1300–Equipo Rodante 1400
Pasivos 2000–Cuentas por Pagar 2100–Salarios por Pagar 2200
Capital 3000–Capital, Pedro Pablo 3001–Personal Pedro Pablo 3002–Utilidades Retenidas 3300
Ingresos 4000–Ventas 4100–Descuento en Ventas 4101–Devolución en Ventas 4102
Costos 5000- Compra de Mercancía 5001- Descuento en Compras 5002 - Devolucion en Compras 5003
Gastos 6000–Salario 6001–Seguro Social 6002–Seguro Educativo 6003
¿Cual es la importancia y los
objetivos del Plan y Manual de
Cuentas???
Usted es el contador de una empresa y se le
pide que codifique e investigue la naturaleza
de cada una de las siguientes cuentas en
Activos, pasivos, capital, ingresos, costos y
gastos.
Caja Seguros social por PagarVentasTeléfonoBancoDeposito de GarantíaDevoluciones en VentasElectricidadInventarioCapital en Acciones
SalarioCombustibleCuentas por CobrarUtilidades RetenidasVacacionesInternetCuentas por PagarComprasMisceláneosDevolución en compras
Caso Práctico No.11- El 22 de enero de 2010 se compra de mercancía
al contado por B/.400.00, según Cheque
1010
2- EL 19 de enero de 2010,se compra mercancía al
crédito por B/.600.00, según cheque 1002
3- El 10 de marzo, se compra de maquina de
escribir eléctrica(activo fijo) en B/.800.00 al
contado. Cheque 1055.
Caso Práctico No.1 4- El 31 de marzo de 2010 se compra Terreno al
contado por B/.100,000,00 según ck, 1075
5- El 25 de abril se paga la póliza de seguro contra
robo por B/.2,000.00 por 2 años. Se pagó por
adelantado. Ck. 1098
Caso Práctico No.1
6- El 2 de febrero de 20101 se vendió mercancía al contado por B/.200.00 según Fact. 3002
7- 18 de febrero se vendió Mercancía al crédito a El Costo por B/.300.00. Fact. 3030
Recordar:Toda compra y venta se le aplica el 5% de
ITBMS
Las actividades u operaciones comerciales se
producen cada día, cuando se realizan
inversiones en los negocios, se venden
productos o servicios a los clientes, se
efectúan compras a proveedores de artículos y
se pagan deudas. Estas operaciones se deben
de anotar de manera ordenada. La forma más
elemental de hacerlo es registrar cada
operación en un diario general.
La forma más elemental de hacerlo es registrar
cada operación en un diario general.
El diario General es el registro principal de todo
negocio o empresa y que puede ser llevado en un libro
por medios magnéticos en el cual queden debidamente
registrada toda transacción efectuada por el ente
económico, de manera cronológicamente ordenada, de
acuerdo con las normas y principios de contabilidad;
A medida que avancemos en el curso, el estudiante estará en la capacidad de elaborar un diario general y registrar transacciones, mediante hoja electrónicas de excel.
El diario como la palabra lo indica es la combinación diaria de las transacciones de una empresa.
DIARIO GENERAL
FECHA DETALLE REF DEBITO CREDITO
(B) (C ) (D) (E) (F)
(A)
CAMPOS QUE SE REQUIEREN PARA ELABORAR O REGISTRAR
UNA TRANSACCION COMERCIAL EN EL DIARIO GENERAL.(A)Se debe anotar el tipo de documento en el que se va ha
trabajar.(B)se anota la fecha en que se efectúa la transacción, día, mes y año(C ) se anotan el nombre las cuentas que se afectan.
(D ) Describe el numero de la pagina del mayor donde fue la transacción
DIARIO GENERAL
FECHA DETALLE REF DEBITO CREDITO
(B) (C ) (D) (E) (F)
(A)
(E) Se debe anotar el importe de la cuenta afectada por el debito
(F) Se debe anotar el importe de la cuenta afectada por el lado crédito.
Los Libros más importante para las empresas son el Diario
General y el Libro Mayor General. En el Diario se registra
el resumen por cada una de las cuentas que se afectaron en
determinado mes o período, y que están sustentados en los
comprobantes de diario (ver figura del diario General en la
página 27). En el Mayor General es en el que se transfieren
los registros asentados en el diario General por cada cuenta
de forma individual.
Folio No.26 (2)
Fecha Descripción Ref Débito Crédito Balance
(3) (4) (5) (6) (7) (8)
Mayor General: Gastos de Salario (1)
El mayor general como se presenta es similar a la forma del diario general, con la sola diferencia que se le adiciona una columna, la cual se denominara Saldo o Balance,
El mayor general esta formado por los siguientes campos
que son los siguientes:1. La Descripción del Documento en caso de la figura se denomina mayor
general: Gasto de Salarios.
2. El Número de folio o página a que corresponde la cuenta del Mayor, en
este casos el No. de folio o página es la 26.
3. Describe la fecha en que se hizo el registro contable (día, mes y año).
4. El campo de la Descripción, se utiliza para hacer comentarios como por
ejemplo el saldo pasa a otra página o Folio.
5. En este campo se debe de hacer la referencia de que número de página
del diario general proviene los importes del débito y crédito.
6. En este se registra los importes o valores registrados en las columnas del
débito y crédito.
El Ciclo de Contabilidad
El ciclo contable inicia con el recibo o documentación comercial en nuestro caso una factura, cheque, recibo, etc., el cual se debe efectuar un análisis para poder registrar la transacción en el diario general. un ejemplo de una transacción comercial sería la siguiente:
La empresa Ventas y Servicio adquirió un
computador el 28 de septiembre de xxx por un valor
de $2,000.00 mediante factura 138, la cual tiene una
garantía de 1 año. La empresa acordó con el
proveedor Empresas XY el pago del 50% al
momento de recibirla y el restante a los 30 días, el
asiento contable sería el siguiente:
El asiento diario sería el siguiente.
Folio No.DIARIO GENERAL 26
Fecha Descripción No. Doc Ref Débito Crédito
28-Sep-2006 Equipo de ComputoFact. 138 6 (a) 2,000.00
Banco ck 001 1 (b) 1,000.00 Cta por Pagar Fact. 138 16 (c) 1,000.00
Se Registra compra de Equipo
de Computo, Crédito a 30 días
Mayor General: Banco1
Fecha Descripción Detalle Ref Débito Crédito Balance
01-Sep-2006 Balance 3,500.00
3,500.00
28-Sep-2006 Empresas XY ck 001 26
(b)1,000.00
2,500.00
2,500.00
Folio No. 8
Mayor General: Equipo de ComputoFecha Descripción Detalle Ref Débito Crédito Balance
28-Sep-2006 Factura 138 26(a) 2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
2,000.00
Los pasos para efectuar este proceso se
resumen en lo siguiente:
1. Analizar las transacciones del negocio.
2. Efectuar el registro de las transacciones
del negocio en el diario general.
3. Clasificar los movimientos contables en el
mayor general.
4. Elaboración del balance de
comprobación, para verificar la exactitud
del mayor (la suma de los saldos créditos
deben ser igual al de los saldos débitos).
5- Preparación de los estados financieros.
6- Elaborar los Asientos de cierre.
7- Elaborar el balance de comprobación
después del cierre del ejercicio fiscal.
Para cumplir con el ciclo contable debemos conocer como se registran las transacciones en el diario general, y para ello, se debe tomar en cuenta los siguientes aspectos:
1- Se debe identificar el tipo de transacciones realizadas.
2- Definir las clases de partidas o cuentas con las que se enfrenta y por qué está ocurriendo la actividad.
3- Ubique estas partidas dentro de una de las cinco clasificaciones básicas de cuentas.
4- Decida si las cuentas aumentarán o disminuirán.
5- Decida si los aumentos o disminuciones requieren que se haga un débito o un crédito a la cuenta.
6- Asegúrese de que la suma de los débitos son iguales a la suma de los créditos.
El Traslado al Mayor General
El mayor al igual que el diario general, son los
registros principal de todo negocio o empresa y
que puede ser elaborado en un libro o medio
magnético donde se efectúa un registro individual,
o por separados, de los aumentos y disminuciones
de cuentas específicas dentro de un sistema
contable
Los procedimientos para efectuar los pases
al mayor son los siguientes:
1.Se inicia con localizar la cuenta que se
afecto en el diario general en el lado débito y
ubique el mayor general de la cuenta. En la
fig. 4, se presenta una transacción registrada
en el diario general, siendo la primera cuenta
afectada el Equipo de computo por el lado
débito.
2- Regístrese la fecha en que se afecto la
cuenta en el diario general(Equipo de computo),
en la columna destinada en el mayor general.
3- En la columna de descripción registre el
detalle que se indica en el comentario como por
ejemplo especificación del equipo, el nombre de
la empresa que nos suministro el equipo,
material etc.
4- En la columna detalle, regístrese el número de
documento que sustenta la transacción y que se
pueda usar de referencia para las auditorias,
reclamo al proveedor y otros.
5- En la columna de débito o crédito, registre el
importe o el valor registrado en la columna del
débito o del crédito del diario general.
Cuando se obtengan los saldos de las cuentas del
mayor, puede prepararse un balance de comprobación
o de prueba
El Balance de Prueba o Comprobación
Balance de comprobación o de prueba es
un estado financiero auxiliar, que consiste en
un listado de los saldos de cada una de las
cuentas del mayor general, para determinar
si los movimientos y/o saldos débitos y
créditos son iguales.
Para elaborar un balance de prueba o de
comprobación siga los siguientes pasos:
1. Prepare el encabezado. Este debe constar del
nombre de la persona o empresa, título del
documento, fecha en que se prepara el balance.
2. Haga un listado de los nombre de las cuentas del
mayor general, en el orden apropiado (activo,
pasivo, capital, ingresos y gastos).
3- Registre en las columnas del débito y el
crédito del balance de prueba los
movimientos de los saldos débitos o crédito
de cada una de las cuentas del mayor
general.
4- Suma tanto la columna del débito como
la del crédito. Ambas deben de sumar igual.
.
Empresas XY, S. A.Balance de Comprobación al 31 de octubre de xxxx
Nombre de la Cuenta Débito CréditoCaja Menuda 500.00Banco General 9,250.00Cuentas por Cobrar 975.00Inventario de Mercancías 650.00Mobiliario y Equipo de Oficina 240.00Cuenta por Pagar Proveedores 2,450.00ITBMS, Tesoro Nal. Por Pagar 940.00Capital Social 12,000.00Ingresos 1,585.00Gasto de Salarios 950.00Gasto impuestos 587.00Gasto de Alquiler 2,900.00Gasto Energía 923.00Total balance B/. 16,975.00 B/. 16,975.00
.
Obsérvese que los totales en la columna del débito es
igual al total de la columna del crédito, pero esto no
quiere decir que el trabajo contable este correcto.
¿Por qué? Por que aún cuando los asientos de diario se
hayan hecho correctamente, puede existir errores en los
pases al mayor. Pero, si la suma de los saldos del
débito y del crédito en el balance de prueba son iguales,
puede suponerse, para los efectos prácticos, que esta
correcta y se procederá al siguiente paso.
.
Una vez terminado el balance de prueba, se obtiene
información necesaria para la elaboración de los
estados financieros básicos, los cuales enumeramos a
continuación:
• Balance General
• Estado de Resultado.
• El Flujo de efectivo.
• Estado de Cambio en el Patrimonio.
Encabezado de los Estados Financieros
Nombre de la compañíaNombre del Estado Financiero
Fecha a la que se refiere el Estado financiero
Características generales de los Estados Financieros Básicos
Balance General• Indica la situación de lo que se tiene y lo que se debe• Lista los recursos de la empresa, sus obligaciones con terceros y el
patrimonio de los accionistas• Es estático, muestra la situación del negocio a una fecha determinada• En Panamá es obligatorio elaborarlo al menos al cierre del ejercicio
contable.
Estado de situación financiera o Balance General.Este informe muestra los recursos o bienes que son propiedad de una empresa a una fecha determinada y la forma en que se obtuvieron esos bienes.
Activos, son los bienes o derechos propiedad de la empresa de los cuales se espera obtener un beneficio futuro
Efectivo Edificios, terrenos Computadoras
Pasivos, Deudas, compromisos u obligaciones
Estado de Resultados• Informa si la empresa obtiene utilidades en el
ejercicio normal de sus operaciones.• Muestra los ingresos, costos y gastos del negocio
para determinar las utilidades o pérdidas del mismo.
• Es dinámico, muestra la situación del negocio en un periodo determinado.
• En Panamá es obligatorio elaborarlo al menos al cierre del ejercicio contable.