UNIDAD ICLASIFICADOR DE CUENTAS CONTABLESCuentas Reales o de Valores:representan bienes, derechos u obligaciones.a) Activob) Pasivo

Cuentas de Valuacin:representan una disminucin del saldo de las cuentas de activo a las cuales valan.a) Provisin para cuentas incobrablesb) Depreciacin acumuladac) Amortizacin acumulada

Cuentas Transitorias:Reflejan operaciones que debido a situaciones eventuales, impiden efectuar cargos o abonos a las cuentas correspondientes, una vez solventada la eventualidad que las motiv, se cancelan y se anulan de la contabilidad.a) Mercancas en Transitob) Reclamacin Pendientec) Partidas en Suspensod) Diferencia en Caja

Cuentas de Orden:Las cuentas de orden son aquellas que controlan operaciones que no alteran la naturaleza de los bienes, derechos u obligaciones de un ente y forman parte del Balance General pero no representan activos, pasivos o patrimonio.Las Cuentas de Orden Deudoras se muestran al final del activo, mientras las Cuentas de Orden Acreedoras se muestran final del pasivo y patrimonio.Las Cuentas de Orden se clasifican en:a) Cuentas de orden para valores ajenos (depsitos en prenda y mercancas en comisin).b) Cuentas de orden para valores contingentes (documentos descontados y endosados, avales otorgados y seguros contratados).c) Cuentas de orden para valores de registro o control (Activo depreciable).

Cuentas Nominales o de Resultados (Prdidas o Ganancias):son aquellas cuentas que registran las disminuciones o incrementos del patrimonio.a) Ingresob) Gastosc) Costos de Ventasd) Costos de Produccin

Cuentas de Patrimonio:esta cuenta muestra las cantidades aportadas por los accionistas y las prdidas o ganancias ocurridas en el periodo contable.a) Capital socialb) Supervitc) Reservas.ACTIVO.Est compuesto por todos los bienes y derechos de la empresa, es decir, las propiedades y lo que adeudan los clientes.

01Caja10Seguros pagados por anticipado19Derechos de autor

02Caja chica11. . .pagado por anticipado20Gastos de organizacin

03Banco12Terreno21Gastos de instalacin

04Cuentas por cobrar13Edificio22Mejoras propiedades ajenas

05Efectos por cobrar14Mobiliario23Publicidad promocional

06. . .por cobrar15Vehculo24Inversiones

07Inventario de mercanca16Plusvala25Maquinaria en desuso

08Inventario de. . .17Patentes26. . .en desuso

09Seguros vigentes18Marcas de fbrica

PASIVO. Se refiere a las deudas u obligaciones contradas por la empresa.

01Sobregiro bancario10Efectos por pagar19Anticipo de clientes

02Sueldos y salarios por pagar11. . .por pagar20Alquileres cobrados por anticipado

03Cuentas por pagar12Retenciones: IVSS, INCE21. . .cobrado por anticipado

CAPITAL. Representa el patrimonio de la empresa donde se incluyen los bienes y derechos (Activos) menos las deudas u obligaciones (Pasivos).

01XXXXX, Capital03Utilidad del ejercicio ( C )

02Xxx dueo xxx, cuenta personal ( C)04Prdida del ejercicio ( C)

CUENTAS VALORATIVAS.( A ) Estas cuentas se presentan en los grupos del activo restndose de la cuenta a la cual corresponda.

01Provisin para incobrables02Efectos por cobrar descontados

03Depreciacin acumulada. . .edificiomobiliariovehculomaquinaria04Amortizacin acumulada. . .patentesgastos de organizacinderechos de autormejoras en propiedades ajenas

05Agotamiento acumulado de. . .mina, cantera, yacimiento, bosque

1.CUENTAS NOMINALES

Son las que sirven para registrar los Ingresos y Egresos. Se cancelan al final del ejercicio econmico con el Estado de Resultados o Ganancias y Prdidas.

INGRESOS. Son las entradas de dinero, producto de las operaciones comerciales realizadas por la empresa.

01Ventas04Intereses ganados

02Ingresos por alquileres05. . . ganados

03Ingresos por . . .06Utilidad en venta de activo

EGRESOS. Son todas las salidas de dinero, es decir, los gastos que resultan como consecuencia de las actividades llevadas a cabo por la empresa.01Compras06Contribuciones. . .

02Sueldos y salarios gastos07Donaciones. . .

03. . .gastos08Mantenimiento. . .

04Gastos de. . .09Reparaciones. . .

05Servicios pblicos10Prdida en venta de activo

ORIGEN DE LA CONTABILIDAD La Contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuandoel hombrese ve obligado a llevarregistrosy controles de sus propiedades porque sumemoriano bastaba para guardar lainformacinrequerida. Se ha demostrado a travs de diversos historiadores que en pocas como la egipcia o romana, se empleabantcnicascontables que se derivaban del intercambio comercial. El inicio de laliteraturacontable queda circunscrito a la obra del franciscano Fray Luca Paccioli de 1494 titulado "La Summa de Arithmtica,GeometraProportioni et Proportionalit", en donde se considera elconceptode partida doble por primera vez. Actualmente, dentro de lo que son lossistemasde informacin empresarial, la contabilidad se erige como uno de los sistemas ms notables y eficaces para dar a conocer los diversos mbitos de la informacin de las unidades deproduccinoempresas. El concepto ha evolucionado sobremanera, de forma que cada vez es mayor el grado de"especializacin" de stadisciplinadentro del entorno empresarial.CONTABILIDAD: Es una tcnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir lasoperacionesmercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a travs de la contabilidad podrn orientarse sobre el curso que siguen susnegociosmediantedatoscontables y estadsticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compaa, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de lasventas,costosygastosgenerales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa.OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD: Proporcionar informacin a: Dueos, accionistas,bancosy gerentes, con relacin a lanaturalezadelvalorde las cosas que el negocio deba a terceros, la cosas posedas por el negocio. Sin embargo, su primordialobjetivoes suministrar informacin razonada, con base en registros tcnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o pblico. Para ello deber realizar:

Registros con bases en sistemas y procedimientos tcnicos adaptados a la diversidad de operaciones que pueda realizar un determinado ente. Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos propuestos. Interpretar los resultados con el fin de dar informacin detallada y razonada.Con relacin a la informacin suministrada, esta deber cumplir con un objetivo administrativo y uno financiero:Administrativo: ofrecer informacin a los usuarios internos para suministrar y facilitar ala administracinintrnseca laplanificacin, toma de decisiones ycontrolde operaciones. Para ello, comprende informacin histrica presente y futura de cada departamento en que se subdivida laorganizacinde la empresa.Financiero: proporcionar informacin a usuarios externos de las operaciones realizadas por un ente, fundamentalmente en el pasado por lo que tambin se le denomina contabilidad histrica.

DIFERENCIA DE LIBROS CONTABLES: Libros principales o mayores: De acuerdo con las disposiciones legales los comerciantes deben llevar los siguientes libros:Libro de Inventarios y Balances: Al iniciar la actividad comercial, la empresa debe elaborar un inventario y un balance general que le permitan conocer de manera clara y completa la situacin de su patrimonio, en este libro deben registrarse todos estos rubros, de acuerdo con las normas legales.La informacin que debe contener este libro es: La cantidad de artculos inventariados al inicio del periodo contable.(Generalmente son los inventarios y los activos fijos). El nombre y cdigo de las cuentas y las subcuentas que conforman los rubros anteriormente descritos. El valor que corresponde al valor unitario de cada artculo. El valor parcial de las operaciones. El valor total correspondiente a cada cuenta.Libro DiarioEs un libro principal, denominado tambin diario columnario, en l se registran en orden cronolgico todos los comprobantes de diario elaborados por la empresa durante el mes. Con el fin de obtener el movimiento mensual de cada cuenta, al finalizar el mes se totalizan los registros dbitos y crditos, trasladndolos al libro mayor.En este libro se encuentra informacin como: La fecha completa del da en el cul se realizo el comprobante de diario. La descripcin del comprobante. La totalidad de los movimientos dbito y crdito de cada cuenta Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor.Libro Mayor y BalancesEs un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento mensual de las cuentas en forma sinttica. La informacin que en l se encuentra se toma del libro Diario y se detalla analticamente en los libros auxiliares.En l se encuentra la siguiente informacin: La cuenta y su respectivo cdigo (Este cdigo es segn el plan de cuentas de la empresa). El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan. El movimiento dbito o crdito de cada cuenta. Las operaciones mensuales. Los saldos finales para la elaboracin de los Estados financieros.

Libros auxiliaresSon los libros de contabilidad donde se registran en forma analtica y detallada los valores e informacin registrada en los libros principales. Cada empresa determina el nmero de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamao y el trabajo que se tenga que realizar.En ellos se encuentra la informacin que sustenta los libros mayores y sus aspectos ms importantes son: Registro de las operaciones cronolgicamente. Detalle de la actividad realizada. Registro del valor del movimiento de cada subcuentaTipos de libros auxiliares Cuentas de control: En estos libros se detalla y ampla la informacin de una cuenta en varias subcuentas, para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el manejo de muchos registros individuales de una cuenta. Subcuentas: Este es el que sustenta la informacin presentada en los libros mayores y diario y contiene los valores correspondientes a las subcuentas y sus auxiliares. Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de compras y ventas donde se registran en forma detallada la informacin solicitada por la administracin de impuestos. Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar que se tiene con terceros y las cuentas por cobrar.

UNIDAD IICuenta contable: Es el instrumento que permite identificar, clasificar y registrar una determinada operacin en dependencia de su naturaleza. Cada movimiento financiero que se realiza involucra una cuenta contable, por ejemplo: sacar dinero del banco, afecta la cuenta bancos, o realizar una compra en efectivo, afecta la cuenta caja. Para comprender mejor el concepto de cuenta contable, se debe tambin conocer que son los estados financieros como, el balance general, que es en donde se condensan todas las cuentas contables manejadas por la empresa.Cuando cargar y abonar una cuenta: Primero se debe de conocer la naturaleza de las cuentas por ejemplo si hablamos de la cuenta de bancos esta se carga o se incrementa cuando haces o recibes algn deposito, y abonas o disminuyes esa cuenta si haces algn tipo de retiro o pago con cheque, transferencia etc. Ahora que si ests hablando de una cuenta de pasivo como la de proveedores esta aumenta cuando abonas, esto significa que esta consiente que tienes una deuda, y disminuye o cargas cuando la pagas al proveedor.Cuentas del balanceActivo= CargoPasivo= Abono Capital= AbonoCuentas del estado de resultadoVentas = AbonoGastos = Cargo

La ecuacin del equilibrioSi se incrementa un Activo se debe:

- disminuir otro activo en un importe igual, o- aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual.

Ejemplos:

- Si se adquiere una computadora al contado incrementa la partida del activo fijo (equipo) y al mismo tiempo disminuye en un importe igual la partida del activo disponible (dinero).

- Si se adquiere una computadora al crdito incrementa la partida del activo fijo (equipo) y al mismo tiempo aumenta en un importe igual la partida del pasivo corriente (cuenta por pagar a proveedor).

Si se disminuye un Activo se debe:

- aumentar otro activo en un importe igual, o- disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.

Ejemplos:

- Si se cobra una cuenta a algn cliente disminuye al partida del activo exigible (cuenta por cobrar al cliente) y al mismo tiempo aumenta en un importe igual la partida del activo disponible (dinero).

- Si se paga un prstamo disminuye la partida del activo disponible (dinero) y al mismo tiempo disminuye en un importe igual la partida del pasivo corriente (cuenta por pagar al banco).