Inicio de la contabilidad
Click here to load reader
description
Transcript of Inicio de la contabilidad
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
En un plano doméstico, una familia necesita llevar un mínimo control de sus gastos y de sus ingresos. Necesita conocer y controlar el dinero que recibe (financiación) y a lo que dedica el dinero ganado (inversión).
En un plano doméstico, una familia necesita llevar un mínimo control de sus gastos y de sus ingresos. Necesita conocer y controlar el dinero que recibe (financiación) y a lo que dedica el dinero ganado (inversión).
Vamos a verlo en un ejemplo: una familia ingresa por nóminas de sus compo-nentes 3.000 €. Dedican: 1.200 € a la alimentación, 700 € vestido, 500 reparación y gastos de la vivienda, cultura 200 €, diversión 300 y el resto ahorran en una cuenta bancaria.
Vamos a verlo en un ejemplo: una familia ingresa por nóminas de sus compo-nentes 3.000 €. Dedican: 1.200 € a la alimentación, 700 € vestido, 500 reparación y gastos de la vivienda, cultura 200 €, diversión 300 y el resto ahorran en una cuenta bancaria.
A que se dedica el dineroA que se dedica el dineroAlimentación 1.200
Vestido 700
Vivienda –reparac + gasto– 500
Cultura 200
Diversión 300
Banco 100
Total invertido 3.000
A que se dedica el dineroA que se dedica el dineroAlimentación 1.200
Vestido 700
Vivienda –reparac + gasto– 500
Cultura 200
Diversión 300
Banco 100
Total invertido 3.000
De donde sale el dineroDe donde sale el dineroSueldos 3.000
Total financiación 3.000
De donde sale el dineroDe donde sale el dineroSueldos 3.000
Total financiación 3.000
Contabilidad –su necesidad–
La estructura a realizar sería:Y si necesito 500 € para unas vaca-ciones. Pido un préstamo. De donde sale el dineroDe donde sale el dinero
Sueldos 3.000
Préstamo 500
Total financiación 3.500
De donde sale el dineroDe donde sale el dineroSueldos 3.000
Préstamo 500
Total financiación 3.500
A qué se dedica el dineroA qué se dedica el dineroAlimentación 1.200
Vestido 700
Vivienda –reparac + gasto– 500
Cultura 200
Diversión (incluye vacaciones) 800
Banco 100
Total invertido 3.500
A qué se dedica el dineroA qué se dedica el dineroAlimentación 1.200
Vestido 700
Vivienda –reparac + gasto– 500
Cultura 200
Diversión (incluye vacaciones) 800
Banco 100
Total invertido 3.500
Apuntes de una alumna
Apuntes de una alumna
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Contabilidad –concepto–
Es una ciencia que orienta a familias, empresarios y entes sociales para que coordinen y estructuren en libros y registros adecuados el patrimonio, así como las operaciones que lo modifican.
Es una ciencia que orienta a familias, empresarios y entes sociales para que coordinen y estructuren en libros y registros adecuados el patrimonio, así como las operaciones que lo modifican.
El patrimonio de una persona (física –autónomo/a– o jurídica -sociedad-)se compone de bienes, derechos, aportaciones propias o de los socios y obligaciones.
El patrimonio de una persona (física –autónomo/a– o jurídica -sociedad-)se compone de bienes, derechos, aportaciones propias o de los socios y obligaciones.
Veamos un ejemplo: Una sociedad se constituye aportando los socios 50.000 €, piden un préstamo de 10.000 € y un proveedor nos a dejado sin pagar mercancías por 1.000 €. La financiación anterior se ha dedicado a adquirir mobiliario por 5.000 €, Elementos de transporte por 15.000 €, Ordenadores por 5.000 €, mercancías para la venta por 10.000 €, a los clientes les hemos dejado créditos por 20.000 €, en banco tenemos 5.000 € y en metálico 1.000
€. A que se dedica el dineroA que se dedica el dinero
(Activo)(Activo)Mobiliario 5.000Elementos de transporte 15.000Equipos proc. de inform. 5.000Mercancías 10.000Clientes 20.000Banco 5.000Caja 1.000Total Activo 61.000
A que se dedica el dineroA que se dedica el dinero(Activo)(Activo)
Mobiliario 5.000Elementos de transporte 15.000Equipos proc. de inform. 5.000Mercancías 10.000Clientes 20.000Banco 5.000Caja 1.000Total Activo 61.000
De donde sale el dineroDe donde sale el dinero (Pasivo)Pasivo)Capital Social 50.000Deudas a L/plazo 10.000Proveedores 1.000
Total Pasivo 61.000
De donde sale el dineroDe donde sale el dinero (Pasivo)Pasivo)Capital Social 50.000Deudas a L/plazo 10.000Proveedores 1.000
Total Pasivo 61.000
Financiación:
Inversión:Bienes
Bienes
Derecho
Obligaciones
Neto patrimonial
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Para analizar los movimientos de los elementos patrimoniales que se producen en la empresa vamos a utilizar el -libro mayor-. Este libro tiene el siguiente formato:
Nombre elemento patrimonial
(cuenta)
Debe Haber
Cargar una cuenta: poner una cantidad en el debe.
Abonar una cuenta: Poner una cantidad en el haber.
Saldo de la cuenta: Cuando el debe o el haber es superior al haber debe.
Si el debe > haber se dice que el saldo es deudor.
Si el debe < haber se dice que el saldo es acreedor
Si el debe = haber decimos que la cuenta esta saldada.
ENTRA
QUIÉN RECIBE
PÉRDIDA
SALE
QUIÉN ENTREGA
GANANCIA
Cargar Abonar
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Caja
100
Vamos a ver en dos ejemplos el movimiento de dos cuentas del libro mayor.
Proveedores
Cargamos 100 €
Abonamos 60 €
Cargamos 200 €
Abonamos 120 €
Abonamos 40 €
El saldo de la cuenta es:
200
60
120
40
80
Deudor 80 €
Abonamos 300 €
Cargamos 20 €
Abonamos 200 €
Cargamos 220 €
Abonamos 40 €
El saldo de la cuenta es:
20
220
300
200
40
300
Acreedor 300 €
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
ActivoActivo
Mobiliario 5.000
Elementos de transporte 15.000
Equipos proc. de inform. 5.000
Mercancías 10.000
Clientes 20.000
Banco 5.000
Caja 1.000
Total Activo 61.000
ActivoActivo
Mobiliario 5.000
Elementos de transporte 15.000
Equipos proc. de inform. 5.000
Mercancías 10.000
Clientes 20.000
Banco 5.000
Caja 1.000
Total Activo 61.000
PasivoPasivoCapital Social 50.000
Deudas a L/plazo 10.000
Proveedores 1.000
Total Pasivo 61.000
PasivoPasivoCapital Social 50.000
Deudas a L/plazo 10.000
Proveedores 1.000
Total Pasivo 61.000
Balance inicialBalance inicial Balance inicialBalance inicial
Con este ejercicio, vamos a analizar los cambios en el patrimonio de una empresa, utilizando el libro mayor.
Financiación: de donde sale el
dinero
Inversión: a que se dedica el
dinero
Las cuentas del activo del balance las pasamos al debe de la cuenta en el libro mayor. Las cuentas del pasivo del balance las pasamos al haber de la cuenta en el libro mayor. Posteriormente cargamos y abonamos los hechos económicos. Al final de los hechos económicos los saldos deudores los pasamos al activo y los saldos acreedores al pasivo.
Las cuentas del activo del balance las pasamos al debe de la cuenta en el libro mayor. Las cuentas del pasivo del balance las pasamos al haber de la cuenta en el libro mayor. Posteriormente cargamos y abonamos los hechos económicos. Al final de los hechos económicos los saldos deudores los pasamos al activo y los saldos acreedores al pasivo.
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Hechos económicos a contabilizar:1.- Por necesidades de dinero sacamos 2.000 € del banco y lo ingresamos en la caja.2.- Con el dinero que tenemos en la caja pagamos 500 € al proveedor.3.- Cobramos 1.500 € de un cliente, 1.000 € por el banco y 500 € por la caja.4.- Pedimos un préstamo a largo plazo por 2.000 €. Nos lo conceden e ingresan el importe en banco.
Equipos proc. Inf.
Capital social
Libro MayorElement. transporte
15.000
Mercancías
Caja Banco
Deudas p/largo
Clientes
5.000
20.000 5.000
Mobiliario 5.000
50.000
10.000 1.000
Proveedores
2.000 2.000
500
500
1.500 1.000
500
2.000
2.000
10.000
10.000
18.500 6.000
1.000
3.000
12.000 500
5.000
15.000
5.000
50.000
: hace referencia al nº del hecho económico.
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
ActivoActivo
Mobiliario 5.000
Elementos de transporte 15.000
Equipos proc. de inform. 5.000
Mercancías 10.000
Clientes 18.500
Banco 6.000
Caja 3.000
Total Activo 62.500
ActivoActivo
Mobiliario 5.000
Elementos de transporte 15.000
Equipos proc. de inform. 5.000
Mercancías 10.000
Clientes 18.500
Banco 6.000
Caja 3.000
Total Activo 62.500
PasivoPasivoCapital Social 50.000
Deudas a L/plazo 12.000
Proveedores 500
Total Pasivo 62.500
PasivoPasivoCapital Social 50.000
Deudas a L/plazo 12.000
Proveedores 500
Total Pasivo 62.500
Balance finalBalance final Balance finalBalance final
Financiación: de donde sale el
dinero
Inversión: a que se dedica el
dinero
Pasamos los saldos del libro mayor al balance final. Los saldos deudores irán al activo y los saldos acreedores al pasivo. El total activo tiene que coincidir con el total pasivo ( Balance cuadrado)
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
El libro diario que vamos a utilizar tiene el siguiente formato:
Nº asiento fecha asiento Nº asiento
Importe Nombre del elemento patrimonial Nombre del elemento patrimonial Importe
Los elementos patrimoniales, al igual que en el libro mayor, se colocan en el formato anterior siguiendo el siguiente criterio:
DEBE HABER ENTRA SALE QUIÉN RECIBE QUIÉN ENTREGA PÉRDIDA GANANCIA
Ejemplo: Cobramos a un cliente por banco 2.000 €
1 12-12-20XX 1
2 12-12-20XX 2
También debemos registrarlo
en el Libro mayor
2.000 Banco a clientes 2.000
Banco 2.000
Clientes 2.000
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
ActivoActivo
Mobiliario 5.000
Elementos de transporte 15.000
Equipos proc. de inform. 5.000
Mercancías 10.000
Clientes 18.500
Banco 6.000
Caja 3.000
Total Activo 62.500
ActivoActivo
Mobiliario 5.000
Elementos de transporte 15.000
Equipos proc. de inform. 5.000
Mercancías 10.000
Clientes 18.500
Banco 6.000
Caja 3.000
Total Activo 62.500
PasivoPasivoCapital Social 50.000
Deudas a L/plazo 12.000
Proveedores 500
Total Pasivo 62.500
PasivoPasivoCapital Social 50.000
Deudas a L/plazo 12.000
Proveedores 500
Total Pasivo 62.500
Balance inicialBalance inicial Balance inicialBalance inicial
Hechos económicos a contabilizar:
1.- Cobramos a un cliente por banco 2.000 €.
2.- Pagamos por el banco 1.500 € , 400 € a un proveedor y 1.100 € devolvemos el préstamo a p/l.
3.- Por exceso de tesorería, se decide pasar 2.000 € de la caja al banco.
4.- Compramos mercaderías por 20.000 €.
Con este ejercicio, vamos a utilizar un libro intermedio –libro diario – que nos va a permitir leer el hecho económico.
Financiación: de donde sale el
dinero
Inversión: a que se dedica el
dinero
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor. Los importes del activo del balance irán al debe del libro mayor; los importes del pasivo figurarán en el haber del libro mayor.
Equipos proc. Inf.
Capital social
Libro Mayor
Element. transporte 15.000
Mercancías
Caja Banco
Deudas p/largo
Clientes
5.000
3.000 18.500 6.000
10.000
Mobiliario 5.000
50.000
12.000 500
Proveedores
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Segundo paso: plasmamos los hechos económicos en el libro diario
Hechos económicos a contabilizar:
1.- Cobramos a un cliente por banco 2.000 €.
2.- Pagamos por el banco 1.500 € , 400 € a un proveedor y 1.100 € devolvemos el préstamo a p/l.
3.- Por exceso de tesorería, se decide pasar 2.000 € de la caja al banco.
4.- Compramos mercaderías por 20.000 €.
1 12-12-20XX 1
2 12-12-20XX 2
3 12-12-20XX 3
4 12-12-20XX 4
2.000 Banco a Clientes 2.000
400 Proveedor
1.100 Deudas a p/largo a Banco 1.500
2.000 Banco a Caja 2.000
20.000 Mercaderías a Proveedores 20.000
XXXXXX
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor. Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul).
Equipos proc. Inf.
Capital social
Libro MayorElement. transporte
15.000
15.000
Mercancías
Caja Banco
Deudas p/largo
Clientes
5.000
5.000
3.000
1.000
18.500
16.500
6.000 2.0002.000
8.500
10.000 20.000
30.000
Mobiliario 5.000
5.000
50.000
50.000
12.000
10.900
500 20.000
20.100
Proveedores
2.000
400 1.100
1.500 2.000
: hace referencia al nº del hecho económico.
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance
Balance finalBalance final Balance finalBalance final
ActivoActivo
Mobiliario 5.000
Elementos de transporte 15.000
Equipos proc. de inform. 5.000
Mercancías 30.000
Clientes 16.500
Banco 8.500
Caja 1.000
Total Activo 81.000
ActivoActivo
Mobiliario 5.000
Elementos de transporte 15.000
Equipos proc. de inform. 5.000
Mercancías 30.000
Clientes 16.500
Banco 8.500
Caja 1.000
Total Activo 81.000
PasivoPasivoCapital Social 50.000
Deudas a L/plazo 10.900
Proveedores 20.100
Total Pasivo 81.000
PasivoPasivoCapital Social 50.000
Deudas a L/plazo 10.900
Proveedores 20.100
Total Pasivo 81.000
He empezado con un patrimonio inicial, se han producido los cambios recogidos en el libro diario y mayor . Por último tengo el patrimonio después de las modificaciones.
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
ActivoActivo Terreno 60.000
Edificios 40.000
Mobiliario 60.000
Elementos de transporte 50.000
Maquinaria 90.000
Materias primas 30.000
Productos terminados 120.000
Clientes 60.000
Banco 20.000
Caja 10.000
Total Activo 540.000
ActivoActivo Terreno 60.000
Edificios 40.000
Mobiliario 60.000
Elementos de transporte 50.000
Maquinaria 90.000
Materias primas 30.000
Productos terminados 120.000
Clientes 60.000
Banco 20.000
Caja 10.000
Total Activo 540.000
PasivoPasivoCapital Social 500.000
Deudas a L/plazo 10.000
Proveedores 30.000
Total Pasivo 540.000
PasivoPasivoCapital Social 500.000
Deudas a L/plazo 10.000
Proveedores 30.000
Total Pasivo 540.000
Balance inicialBalance inicial Balance inicialBalance inicial
Hechos económicos a contabilizar:1.- Cobramos 20.000 € de un cliente en metálico (por caja).2.- Compramos materias primas por 50.000 € a crédito.3.- Pagamos al proveedor anterior 15.000 € en metálico (por caja).4.- Vendemos productos terminados por 150.000 € a crédito.5.- Al cliente anterior cobramos por caja 30.000 € y por banco 120.000 €.6.- Por exceso de dinero en caja, se traspasa al banco 25.000 €.
Con este ejercicio, repasamos la introducción del libro diario y el concepto de empresa industrial (materias primas y productos terminados).
Financiación: de donde sale el
dinero
Inversión: a que se dedica el
dinero
Cuentas empresa industrial
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor.
Terrenos
Capital social
Libro MayorElement. transporte Maquinaria
Caja Banco Deudas p/largo
Clientes
50.000
10.000
60.000
20.000
90.000
Mobiliario 60.000
500.000
10.000
30.000
Proveedores
Ptos.terminados 120.000
Materias primas 30.000
Edificios 40.000
60.000
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Segundo paso: plasmamos los hechos económicos en el libro diario Hechos económicos a contabilizar:1.- Cobramos 20.000 € de un cliente en metálico (por caja).2.- Compramos materias primas por 50.000 € a crédito.3.- Pagamos al proveedor anterior 15.000 € en metálico (por caja).4.- Vendemos productos terminados por 150.000 € a crédito.5.- Al cliente anterior cobramos por caja 30.000 € y por banco 120.000 €.6.- Por exceso de dinero en caja, se traspasa al banco 25.000 €.
1 12-12-20XX 1
2 12-12-20XX 2
3 12-12-20XX 3
4 12-12-20XX 4
5 12-12-20XX 5
6 12-12-20XX 6
20.000 Caja a Clientes 20.000
50.000 Materias primas a Proveedores 50.000
120.000 Banco 30.000 Caja a Clientes 150.000
25.000 Banco a Caja 25.000
15.000 Proveedores a Caja 15.000
150.000 Clientes a Productos terminados 150.000
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor. Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul).
Terrenos
Capital social
Libro MayorElement. transporte Maquinaria
Caja Banco Deudas p/largo
Clientes
50.000
50.000
10.000 20.00030.000
20.000
60.000 150.000
40.000
20.000 120.000 25.000
165.000
90.000
90.000
Mobiliario 60.000
60.000
500.000
500.000
10.000
10.000
30.000 50.000
65.000
Proveedores
Ptos.terminados 120.000
Materias primas 30.000
50.000
80.000
Edificios 40.000
40.000
60.000
60.000
20.000 150.000
15.000
15.000 25.000
150.000
30.000
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance.
ActivoActivo Terreno 60.000
Edificios 40.000
Mobiliario 60.000
Elementos de transporte 50.000
Maquinaria 90.000
Materias primas 80.000
Clientes 40.000
Banco 165.000
Caja 20.000
Total Activo 605.000
ActivoActivo Terreno 60.000
Edificios 40.000
Mobiliario 60.000
Elementos de transporte 50.000
Maquinaria 90.000
Materias primas 80.000
Clientes 40.000
Banco 165.000
Caja 20.000
Total Activo 605.000
PasivoPasivoCapital Social 500.000
Deudas a L/plazo 10.000
Proveedores 65.000
Productos terminados 30.000
Total Pasivo 605.000
PasivoPasivoCapital Social 500.000
Deudas a L/plazo 10.000
Proveedores 65.000
Productos terminados 30.000
Total Pasivo 605.000
Balance finalBalance final Balance finalBalance final
Existe un problema. En el pasivo del balance figura la cuenta de productos terminados, es un bien que aparece en la financiación.
Ptos.terminados 120.000 150.000
30.000
Detectado el error de los productos terminados en el pasivo del balance. Se analiza Pventa # Pcompra y se ve la necesidad de separar las compras de las ventas.
Detectado el error de los productos terminados en el pasivo del balance. Se analiza Pventa # Pcompra y se ve la necesidad de separar las compras de las ventas. Pc. Pv.
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
La contabilidad permite conocer los cambios en el patrimonio empresarial. Además, es una herramienta que vamos a utilizar para hallar el resultado de la utilización del patrimonio; veremos si la empresa gana o pierde.
La contabilidad permite conocer los cambios en el patrimonio empresarial. Además, es una herramienta que vamos a utilizar para hallar el resultado de la utilización del patrimonio; veremos si la empresa gana o pierde.
Existen dos precios para un mismo producto. Cuando compramos lo hacemos a un precio de compra y cuando vendemos lo hacemos a un precio de venta. Este último precio, si queremos que la empresa gane, será superior al precio de compra.
Existen dos precios para un mismo producto. Cuando compramos lo hacemos a un precio de compra y cuando vendemos lo hacemos a un precio de venta. Este último precio, si queremos que la empresa gane, será superior al precio de compra.
Pventa > Pcompra: La empresa gana.
Pventa < Pcompra: La empresa pierde.
Pventa = Pcompra: Margen 0.
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Vamos a analizarlo con un ejemplo:
El supuesto de partida es una empresa que todo lo que compra vende, es decir, el almacén al inicio y final del ejercicio es cero.
Vamos a analizarlo con un ejemplo:
El supuesto de partida es una empresa que todo lo que compra vende, es decir, el almacén al inicio y final del ejercicio es cero.
Hechos económicos a analizar y contabilizar:1.- Compramos mercaderías por 1.000 €.2.- Vendemos mercaderías por 3.000 €.3.- Compramos mercaderías por 2.000 €.4.- Vendemos mercaderías por 7.000 €.
Compra 1.000 € Venta 3.000 € Compra 2.000 € Venta 7.000 €Totales 3.000 € 10.000 €Pventa (10.000) – Pcompra (3.000) = 7.000 Bº
Compra 1.000 € Venta 3.000 € Compra 2.000 € Venta 7.000 €Totales 3.000 € 10.000 €Pventa (10.000) – Pcompra (3.000) = 7.000 Bº
1 XXXXXXX 1
1.000 mercaderías a Proveedores 1.000
2 XXXXXXX 2
3.000 clientes a mercaderías 3.000
3 XXXXXXX 3
2.000 mercaderías a Proveedores 2.000
4 XXXXXXX 4
7.000 clientes a mercaderías 7.000
XXXXXXX
Si Pcompra # Pventa tenemos que diferenciar la cuenta de mercaderías.
Si Pcompra # Pventa tenemos que diferenciar la cuenta de mercaderías.
mercaderías
Compra
Compra
Venta
Venta
mercaderíasCompra Venta
1.000 2.000 3.000
3.000 7.000 10.000
Margen + 7.000
5 XXXXXXX 5
3.000 Pérd. y gananc. a Compra mercaderías 3.000
6 XXXXXXX 6
10.000 Venta mercad. a Pérd. y gananc. 10.000
XXXXXXX
5 XXXXXXX 5
3.000 Pérd. y gananc. a Compra mercaderías 3.000
6 XXXXXXX 6
10.000 Venta mercad. a Pérd. y gananc. 10.000
XXXXXXX
Pérdidas y ganancias
10.000
7.000
3.000
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Con este ejercicio, analizamos compras y ventas habituales de la empresa. Se regulariza con Pérdidas y ganancias y el almacén no tiene incidencia.
ActivoActivo Terreno 60.000
Edificios 40.000
Mobiliario 60.000
Elementos de transporte 50.000
Maquinaria 90.000
Mercaderías 80.000
Clientes 40.000
Banco 165.000
Caja 20.000
Total Activo 605.000
ActivoActivo Terreno 60.000
Edificios 40.000
Mobiliario 60.000
Elementos de transporte 50.000
Maquinaria 90.000
Mercaderías 80.000
Clientes 40.000
Banco 165.000
Caja 20.000
Total Activo 605.000
PasivoPasivoCapital Social 500.000
Deudas a L/plazo 10.000
Proveedores 95.000
Total Pasivo 605.000
PasivoPasivoCapital Social 500.000
Deudas a L/plazo 10.000
Proveedores 95.000
Total Pasivo 605.000
Balance inicialBalance inicial Balance inicialBalance inicial
Hechos económicos a contabilizar:1.- Compramos mercaderías por 40.000 € a crédito.2.- Cobramos de clientes 30.000 € a través del banco.3.- Vendemos mercaderías por 150.000 € a crédito.4.- Compramos 80.000 € de mercaderías, pagando 10.000 € en metálico y resto a crédito.5.- Vendemos mercaderías por 200.000 €. Cobrando 30.000 € en metálico, 70.000 € por banco.
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor.
Terrenos
Capital social
Libro MayorElement. transporte Maquinaria
Caja
Banco
Deudas p/largo
Clientes
50.000
500.000
165.000
20.000
90.000
Mobiliario 60.000
10.000
95.000
Proveedores
40.000
Mercaderías 80.000
Edificios 40.000
60.000
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Segundo paso: plasmamos los hechos económicos en el libro diario
1 12-12-20XX 1
2 12-12-20XX 2
3 12-12-20XX 3
4 12-12-20XX 4
5 12-12-20XX 5
6 31-12-20XX 6
7 31-12-20XX 7
40.000 Compra mercaderías a Proveedores 40.000
30.000 Banco a Clientes 30.000
30.000 Caja 70.000 Banco 100.000 Clientes a Venta de mercaderías 200.000
120.000 Pérdidas y ganancias a Compra mercaderías 120.000
150.000 Clientes a Venta mercaderías 150.000 80.000 Compra mercaderías a Proveedores 70.000
a Caja 10.000
Hechos económicos a contabilizar:1.- Compramos mercaderías por 40.000 € a crédito.2.- Cobramos de clientes 30.000 € a través del banco.3.- Vendemos mercaderías por 150.000 € a crédito.4.- Compramos 80.000 € de mercaderías, pagando 10.000 € en metálico y resto a crédito.5.- Vendemos mercaderías por 200.000 €. Cobrando 30.000 € en metálico, 70.000 € por banco.
350.000 Venta mercaderías a Pérdidas y ganancias 350.000
Mod. 347
80.000 Compra mercaderías a Proveedores 80.000
10.000 Proveedores a Caja 10.000
200.000 Clientes a Venta de mercaderías 200.000 30.000 Caja 70.000 Banco a Clientes 100.000
40.000
80.000
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor. Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul). Libro Mayor
Terrenos
Capital social
Element. transporte Maquinaria
Caja
Banco
Deudas p/largo
Clientes
50.000
50.000
500.000
500.000
165.000 30.000
...70.000 .265.000
20.000
30.000 40.000
90.000
90.000
Mobiliario 60.000
60.000
10.000
10.000
95.000 40.000 70.000 205.000
Proveedores
40.000 150.000 100.000
260.000
Mercaderías 80.000
80.000
Edificios 40.000
40.000
60.000
60.000
Compra mercaderías
Venta mercaderías 120.000
P. y G. 150.000
200.000
120.000
30.000
10.000 20.000
350.000
230.000
350.000
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance.
ActivoActivo Terreno 60.000
Edificios 40.000
Mobiliario 60.000
Elementos de transporte 50.000
Maquinaria 90.000
Mercaderías 80.000
Clientes 260.000
Banco 265.000
Caja 40.000
Total Activo 945.000
ActivoActivo Terreno 60.000
Edificios 40.000
Mobiliario 60.000
Elementos de transporte 50.000
Maquinaria 90.000
Mercaderías 80.000
Clientes 260.000
Banco 265.000
Caja 40.000
Total Activo 945.000
PasivoPasivoCapital Social 500.000
P. y G. 230.000
Deudas a L/plazo 10.000
Proveedores 205.000
Total Pasivo 945.000
PasivoPasivoCapital Social 500.000
P. y G. 230.000
Deudas a L/plazo 10.000
Proveedores 205.000
Total Pasivo 945.000
Balance finalBalance final Balance finalBalance final
En este ejercicio no ha variado el almacén.
Aparece en el balance final la cuenta de P. y G.
Este ejercicio ha recogido la operación que en contabilidad se realiza al final del ejercicio económico. Son las operaciones de cierre del año contable. La operación de cierre que permite conocer el bº o la pérdida se denomina regularización.
Este ejercicio ha recogido la operación que en contabilidad se realiza al final del ejercicio económico. Son las operaciones de cierre del año contable. La operación de cierre que permite conocer el bº o la pérdida se denomina regularización.
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Con este ejercicio, analizamos compras y ventas habituales de la empresa. Se regulariza con Pérdidas y ganancias y el almacén no tiene incidencia. Incluimos Mat primas y Prod. terminados
ActivoActivo Terreno 60.000
Edificios 40.000
Mobiliario 60.000
Elementos de transporte 50.000
Maquinaria 90.000
Materias primas 30.000
Productos terminados 50.000
Clientes 260.000
Banco 265.000
Caja 40.000
Total Activo 945.000
ActivoActivo Terreno 60.000
Edificios 40.000
Mobiliario 60.000
Elementos de transporte 50.000
Maquinaria 90.000
Materias primas 30.000
Productos terminados 50.000
Clientes 260.000
Banco 265.000
Caja 40.000
Total Activo 945.000
PasivoPasivoCapital Social 730.000
Deudas a L/plazo 10.000
Proveedores 205.000
Total Pasivo 945.000
PasivoPasivoCapital Social 730.000
Deudas a L/plazo 10.000
Proveedores 205.000
Total Pasivo 945.000
Balance inicialBalance inicial Balance inicialBalance inicial
Hechos económicos a contabilizar:1.- Compramos materias primas por 3.000 € pagando 1.000 € en metálico y el resto a crédito.2.- Vendemos productos terminados por 10.000 € y cobramos 3.000 € por caja y 3.000 por banco.3.- Compramos materias primas por 6.000 €.4.- Vendemos productos terminados por 22.000 €, cobrando el 50% por banco.5.- Traspasamos 10.000 € del banco a la caja. 6.- Pagamos por banco 15.000 € a los proveedores.
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor.
Terrenos
Capital social
Libro MayorElement. transporte Maquinaria
Caja Banco Deudas p/largo
Clientes
50.000
40.000
260.000
265.000
90.000
Mobiliario 60.000
730.000
10.000
205.000
Proveedores
Ptos.terminados 50.000
Materias primas 30.000
Edificios 40.000
60.000
1 12-12-20XX 1
2 12-12-20XX 2
3 12-12-20XX 3
4 12-12-20XX 4
5 12-12-20XX 5
6 12-12-20XX 6
7 31-12-20XX 7
8 31-12-20XX 8
3.000 Compra materias primas a Caja 1.000 a Proveedores 2.000
15.000 Proveedores a Banco 15.000
3.000 Caja 3.000 Banco 4.000 Clientes a Venta ptos. terminados 10.000
9.000 Pérdidas y ganancias a Compra mater. primas 9.000
11.000 Banco 11.000 Clientes a Venta ptos. Terminados 22.000
6.000 Compra mat. primas a Proveedores 6.000
32.000 Venta ptos. terminados a Pérdidas y ganancias 32.000
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Hechos económicos a contabilizar:1.- Compramos materias primas por 3.000 € pagando 1.000 € en metálico y el resto a crédito.2.- Vendemos productos terminados por 10.000 € y cobramos 3.000 € por caja y 3.000 por banco.3.- Compramos materias primas por 6.000 €.4.- Vendemos productos terminados por 22.000 €, cobrando el 50% por banco.5.- Traspasamos 10.000 € del banco a la caja. 6.- Pagamos por banco 15.000 € a los proveedores.
10.000 Caja a Banco 10.000
Mod. 347
10.000 Clientes a Venta ptos. terminados 10.000 3.000 Caja 3.000 Banco a Clientes 6.000
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Terrenos
Capital social
Libro MayorElement. transporte Maquinaria
Caja Banco Deudas p/largo
Clientes
50.000
50.000
40.000 ..3.000 10.00052.000
60.000 .....4.000 ...11.000 .275.000
265.000 ... 3.000 ...11.000 .254.000
90.000
90.000
Mobiliario 60.000
60.000
730.000
730.000
10.000
10.000
205.000 ....2.000 ....6.000 198.000
Proveedores
Ptos.terminados 120.000
120.000
Materias primas 30.000
30.000
Edificios 40.000
40.000
60.000
60.000
Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor. Posteriormente
hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul).
1.000
15.000 9.000 3.000
6.000 10.000
22.000
32.000 32.000
23.000 9.000
Compra mat. primas Venta ptos.termin. P. y G.
15.00010.000
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance.
ActivoActivo Terreno 60.000
Edificios 40.000
Mobiliario 60.000
Elementos de transporte 50.000
Maquinaria 90.000
Materias primas 30.000
Productos terminados 50.000
Clientes 275.000
Banco 254.000
Caja 52.000
Total Activo 961.000
ActivoActivo Terreno 60.000
Edificios 40.000
Mobiliario 60.000
Elementos de transporte 50.000
Maquinaria 90.000
Materias primas 30.000
Productos terminados 50.000
Clientes 275.000
Banco 254.000
Caja 52.000
Total Activo 961.000
PasivoPasivoCapital Social 730.000
P. y G. 23.000
Deudas a L/plazo 10.000
Proveedores 198.000
Total Pasivo 961.000
PasivoPasivoCapital Social 730.000
P. y G. 23.000
Deudas a L/plazo 10.000
Proveedores 198.000
Total Pasivo 961.000
Balance finalBalance final Balance finalBalance final
En este ejercicio analizamos el resultado del ejercicio con las cuentas materias primas y productos terminados.
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Con este ejercicio, repasamos compras y ventas habituales de la empresa. Se regulariza y en el almacén se parte de un valor cero y posteriormente tiene un saldo positivo.
Balance inicialBalance inicial Balance inicialBalance inicial
Hechos económicos a contabilizar:1.- Compramos mercaderías por 200.000 €.2.- Vendemos mercaderías por 360.000 €.3.- Compramos mercaderías por 110.000 €.4.- Vendemos mercaderías por 160.000 €.El almacén al final del periodo refleja un saldo de 42.000 €.
ActivoActivo Terreno 60.000
Edificios 40.000
Mobiliario 60.000
Elementos de transporte 50.000
Maquinaria 90.000
Clientes 275.000
Banco 269.000
Caja 37.000
Total Activo 881.000
ActivoActivo Terreno 60.000
Edificios 40.000
Mobiliario 60.000
Elementos de transporte 50.000
Maquinaria 90.000
Clientes 275.000
Banco 269.000
Caja 37.000
Total Activo 881.000
PasivoPasivoCapital Social 753.000
Deudas a L/plazo 10.000
Proveedores 118.000
Total Pasivo 881.000
PasivoPasivoCapital Social 753.000
Deudas a L/plazo 10.000
Proveedores 118.000
Total Pasivo 881.000
En este ejercicio analizamos el resultado del ejercicio, partiendo de un almacén cero y terminando con un saldo en mercaderías.
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Terrenos
Capital social
Libro MayorElement. transporte Maquinaria
Caja Banco
Deudas p/largo
Clientes
50.000
90.000
Mobiliario 60.000
Proveedores
Mercaderías
37.000
Edificios 40.000
60.000
Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor.
275.000
269.000
753.000
10.000
118.000
En este ejercicio la empresa tiene en la cuenta de mercaderías (almacén), al principio del ejercicio, un valor cero. Al final del ejercicio el saldo del almacén condicionará el bº o pérdida empresarial.
0
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Al final del ejercicio, las empresas realizan su inventario del almacén. La diferencia que se produce al inicio y al final del periodo incidirá en el resultado del ejercicio.
El beneficio o pérdida empresarial, según hemos visto, se halla comparando las compras con las ventas de los productos que la empresa comercializa o fabrica. Ocurre que todo lo comprado no se vende (el almacén aumenta), o bien, se vende más que lo comprado (el almacén disminuye). Este aumento o disminución tiene su incidencia en el resultado empresarial.
Al final del ejercicio, las empresas realizan su inventario del almacén. La diferencia que se produce al inicio y al final del periodo incidirá en el resultado del ejercicio.
El beneficio o pérdida empresarial, según hemos visto, se halla comparando las compras con las ventas de los productos que la empresa comercializa o fabrica. Ocurre que todo lo comprado no se vende (el almacén aumenta), o bien, se vende más que lo comprado (el almacén disminuye). Este aumento o disminución tiene su incidencia en el resultado empresarial.
Lo analizamos en dos supuestos:
1.- Compramos mercaderías por 200.000 €. 2.- Vendemos mercaderías por 360.000 €. 3.- Compramos mercaderías por 110.000 €. 4.- Vendemos mercaderías por 160.000 €.
El almacén al inicio del periodo tenía un valor cero al final del periodo refleja un saldo de 42.000 €.
El almacén al inicio del periodo tenía un valor cero al final del periodo refleja un saldo de 42.000 €.
El almacén al inicio del periodo tiene un valor de 40.000 € al final del periodo refleja un saldo de 32.000 €.
El almacén al inicio del periodo tiene un valor de 40.000 € al final del periodo refleja un saldo de 32.000 €.
Existencia inicial 0Compras mercaderías 310.000Existencia final 42.000De lo comprado se ha vendido 268.000Ventas mercaderías 520.000Margen (bº) 520.000 – 288.000 = 252.000 Variación existencias + 42.000
Existencia inicial 40.000Compras mercaderías 310.000Existencia final 32.000Lo comprado y 8.000 se ha vendido318.000Ventas mercaderías 520.000Margen (bº) 520.000 – 318.000 = 202.000 Variación existencias - 8.000
Otra forma de analizarlo:Compras 310.000Ventas 520.000
Variación + almacén 42.000
Margen 252.000 310.000 562.000
Otra forma de analizarlo:Compras 310.000Ventas 520.000
Variación - almacén 8.000
Margen 202.000 318.000 520.000
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Hechos económicos a contabilizar:1.- Compramos mercaderías por 200.000 €.2.- Vendemos mercaderías por 360.000 €.3.- Compramos mercaderías por 110.000 €.4.- Vendemos mercaderías por 160.000 €.El almacén al final del periodo refleja un saldo de 42.000 €.
1 12-12-20XX 1
2 12-12-20XX 2
3 12-12-20XX 3
4 12-12-20XX 4
5 31-12-20XX 5
6 31-12-20XX 6
7 31-12-20XX 7
8 31-12-20XX 8
200.000 Compra mercaderías a Proveedores 200.000
42.000 Mercaderías a Variación de existencias 42.000
310.000 Pérdidas y ganancias a Compra mercaderías 310.000
360.000 Clientes a Venta mercaderías 360.000
520.000 Venta mercaderías
42.000 Variación de existencias a Pérdidas y ganancias 562.000
0 Variación de existencias a Mercaderías 0
110.000 Compra mercaderías a Proveedores 110.000
160.000 Clientes a Venta mercaderías 160.000
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Terrenos
Capital social
Libro MayorElement. transporte Maquinaria
Caja Banco
Deudas p/largo
Clientes
50.000
50.000
90.000
90.000
Mobiliario 60.000
60.000
Proveedores
Mercaderías
37.000
37.000
Edificios 40.000
40.000
60.000
60.000
Compra mercaderías Venta mercaderías P. y G.
Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor. Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul).
275.000 360.000 160.000 795.000
269.000
269.000
753.000
753.000
10.000
10.000
118.000 .200.000 .110.000 .428.000
42.000
42.000
200.000 110.000
310.000
360.000 160.000
520.000
42.000
0 42.000
Variac. existencias 310.000
562.000
252.000
0
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Balance finalBalance final Balance finalBalance final
ActivoActivo Terreno 60.000
Edificios 40.000
Mobiliario 60.000
Elementos de transporte 50.000
Maquinaria 90.000
Mercaderías 42.000
Clientes 795.000
Banco 269.000
Caja 37.000
Total Activo 1.443.000
ActivoActivo Terreno 60.000
Edificios 40.000
Mobiliario 60.000
Elementos de transporte 50.000
Maquinaria 90.000
Mercaderías 42.000
Clientes 795.000
Banco 269.000
Caja 37.000
Total Activo 1.443.000
PasivoPasivoCapital Social 753.000
P. Y G. 252.000
Deudas a L/plazo 10.000
Proveedores 428.000
Total Pasivo 1.443.000
PasivoPasivoCapital Social 753.000
P. Y G. 252.000
Deudas a L/plazo 10.000
Proveedores 428.000
Total Pasivo 1.443.000
En este ejercicio hemos analizado la incidencia que tiene el almacén en el resultado empresarial.
Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance.
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Con este ejercicio, repasamos compras y ventas habituales de la empresa. Se regulariza y en el almacén se parte de un valor para, al final del ejercicio, compararlo con el inventario final.
Balance inicialBalance inicial Balance inicialBalance inicial
Hechos económicos a contabilizar:1.- Vendemos mercaderías por 100.000 € , cobrando la mitad por cheque, el resto a crédito.2.- Compramos mercaderías por 60.000 €.3.- Vendemos mercaderías por 90.000 €.4.- Por exceso de tesorería pagamos la totalidad de la deuda que tenemos con el proveedor asiento nº 2.5.- Vendemos mercaderías por 50.000 €6.- Compramos mercaderías por 100.000 €7.- Compramos mercaderías por 80.000 € El almacén al final del periodo refleja un saldo de 70.000 €.
ActivoActivo Terreno 60.000
Edificios 40.000
Mobiliario 40.000
Elementos de transporte 130.000
Equipos proc. información 50.000
Mercaderías 60.000
Clientes 90.000
Banco 19.000
Caja 1.000
Total Activo 490.000
ActivoActivo Terreno 60.000
Edificios 40.000
Mobiliario 40.000
Elementos de transporte 130.000
Equipos proc. información 50.000
Mercaderías 60.000
Clientes 90.000
Banco 19.000
Caja 1.000
Total Activo 490.000
PasivoPasivoCapital Social 400.000
Proveedores 90.000
Total Pasivo 490.000
PasivoPasivoCapital Social 400.000
Proveedores 90.000
Total Pasivo 490.000
En este ejercicio analizamos el resulta-do del ejercicio, partiendo de un valor en el almacén y regularizando la variación de existen-cias.
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Terrenos
Capital social
Libro MayorElement. transporte
Caja Banco
Clientes
130.000
50.000
Mobiliario 40.000
Proveedores
Mercaderías
1.000
Edificios 40.000
60.000
Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor.
90.000
19.000
400.000
90.000
En este ejercicio la empresa tiene en la cuenta de mercaderías (almacén), al principio del ejercicio, un valor determinado. Al final del ejercicio el saldo del almacén condicionará el bº o pérdida empresarial.
Equip. proc. Inform.
60.000
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Hechos económicos a contabilizar:1.- Vendemos mercaderías por 100.000 € , cobrando la mitad por cheque, el resto a crédito.2.- Compramos mercaderías por 60.000 €.3.- Vendemos mercaderías por 90.000 €.4.- Por exceso de tesorería pagamos la totalidad de la deuda que tenemos con el proveedor asiento nº 2.5.- Vendemos mercaderías por 50.000 €6.- Compramos mercaderías por 100.000 €7.- Compramos mercaderías por 80.000 € El almacén al final del periodo, después del inventario, refleja un saldo de 70.000 €.
1 12-12-20XX 1
2 12-12-20XX 2
3 12-12-20XX 3
4 12-12-20XX 4
5 12-12-20XX 5
6 12-12-20XX 6
100.000 Clientes a Venta mercaderías 100.000
60.000 Proveedores a Banco 60.000
60.000 Compra mercaderías a Proveedores 60.000
90.000 Clientes a Venta mercaderías 90.000
50.000 Banco a Clientes 50.000
50.000 Clientes a Venta mercaderías 50.000
Libro Diario (I)
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Hechos económicos a contabilizar:1.- Vendemos mercaderías por 100.000 € , cobrando la mitad por cheque, el resto a crédito.2.- Compramos mercaderías por 60.000 €.3.- Vendemos mercaderías por 90.000 €.4.- Por exceso de tesorería pagamos la totalidad de la deuda que tenemos con el proveedor asiento nº 2.5.- Vendemos mercaderías por 50.000 €6.- Compramos mercaderías por 100.000 €7.- Compramos mercaderías por 80.000 € El almacén al final del periodo, después del inventario, refleja un saldo de 70.000 €.
7 12-12-20XX 7
8 12-12-20XX 8
9 31-12-20XX 9
10 31-12-20XX 10
11 3112-20XX 11
12 31-12-20XX 12
100.000 Compra mercaderías a Proveedores 100.000
Libro Diario (II)
80.000 Compra mercaderías a Proveedores 80.000
60.000 Variación de existencias a Mercaderías 60.000
70.000 Mercaderías a Variación de existencias 70.000
240.000 Pérdidas y ganancias a Compra mercaderías 240.000
240.000 Venta mercaderías
10.000 Variación de existencias a Pérdidas y ganancias 250.000
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Libro MayorTercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor. Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul).
Terrenos
Capital social
Element. transporte
Caja Banco
Clientes
130.000
130.000
50.000
50.000
Mobiliario 40.000
40.000
Proveedores
Mercaderías
1.000
1.000
Edificios 40.000
40.000
60.000
60.000
90.000
50.000 90.000 50.000
280.000
19.000
50.000
9.000
400.000
400.000
90.000 ...60.000 .100.000 ...80.000
270.000
Equip. proc. Inform.
60.000
60.000
60.000
100.000 ..80.000
Variac. existenciasVenta mercaderíasCompra mercaderías
Mercaderías
P. y G. 240.000
100.000 90.000 50.000
240.000
70.000
70.000
60.000
10.000
70.000
240.000 10.000
10.000
240.000
60.000
60.000
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Balance finalBalance final Balance finalBalance final
ActivoActivo Terreno 60.000
Edificios 40.000
Mobiliario 40.000
Elementos de transporte 130.000
Equipos proc. información 50.000
Mercaderías 70.000
Clientes 280.000
Banco 9.000
Caja 1.000
Total Activo 680.000
ActivoActivo Terreno 60.000
Edificios 40.000
Mobiliario 40.000
Elementos de transporte 130.000
Equipos proc. información 50.000
Mercaderías 70.000
Clientes 280.000
Banco 9.000
Caja 1.000
Total Activo 680.000
PasivoPasivoCapital Social 400.000
P. y G. 10.000
Proveedores 270.000
Total Pasivo 680.000
PasivoPasivoCapital Social 400.000
P. y G. 10.000
Proveedores 270.000
Total Pasivo 680.000
En este ejercicio las compras han sido del mismo importe que las ventas. El beneficio generado lo ha sido por el incremento del almacén en 10.000 €.
Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance.
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
El impuesto sobre el valor añadido (I.V.A.) es un impuesto indirecto. Grava el valor que los empresarios/as añaden a los productos y/o servicios.
Normalmente el/la empresario/a soporta el impuesto Iva cuando compra o tiene gastos y recauda (repercute) el Iva cuando vende o tiene ingresos. La diferencia entre lo soportado y repercutido (si repercutido>soportado) se ingresa en Hacienda.
Analizamos los requisitos que tiene que cumplir la factura para el Iva:
Nombre, dirección y N.I.F. del emisor y receptor de la factura.
Fecha de la factura y Nº correlativo
Definición de la operación. Base imponible. Tipo impositivo. Cuota y total factura.
8.208 Compra mercaderías 1.313,28 H. P. Iva soportado a Proveedores 9.521,28
9.521,28 Clientes a Venta mercaderías 8.208 a H. P. Iva repercutido 1.313,28
Asiento de compra por Telemóvil
Asiento de venta de Móvil Import, S.A.
Conceptos de Iva
Conceptos de Iva
Dto. comercial
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
La empresa durante un trimestre realiza las operaciones siguientes:1.- Compramos mercaderías por 100.000 € más iva. 2.- Vendemos mercaderías por 200.000 € más iva.3.- Compramos mercaderías por 50.000 € más iva. 4.- Vendemos mercaderías por 200.000 € más iva.
1 XXXXXXX 1100.000 Compra mercaderías 16.000 H. P. Iva soportado a Proveedores 116.000 2 XXXXXXX 2232.000 Clientes a Venta mercaderías 200.000
a H.P. Iva repercutido 32.000 3 XXXXXXX 350.000 Compra mercaderías 8.000 H. P. Iva soportado a Proveedores 58.000 4 XXXXXXX 4232.000 Clientes a Venta mercaderías 200.000
a H.P. Iva repercutido 32.000 5 XXXXXXX 5 64.000 H.P Iva repercut. a H.P. Iva soport. 24.000 a H.P Acreed. Iva. 40.000 6 XXXXXXX 6 40.000 H.P Acreed. Iva. a Banco 40.000
XXXXXXX
1 XXXXXXX 1100.000 Compra mercaderías 16.000 H. P. Iva soportado a Proveedores 116.000 2 XXXXXXX 2232.000 Clientes a Venta mercaderías 200.000
a H.P. Iva repercutido 32.000 3 XXXXXXX 350.000 Compra mercaderías 8.000 H. P. Iva soportado a Proveedores 58.000 4 XXXXXXX 4232.000 Clientes a Venta mercaderías 200.000
a H.P. Iva repercutido 32.000 5 XXXXXXX 5 64.000 H.P Iva repercut. a H.P. Iva soport. 24.000 a H.P Acreed. Iva. 40.000 6 XXXXXXX 6 40.000 H.P Acreed. Iva. a Banco 40.000
XXXXXXX
H. P. Iva soportado H. P. Iva repercutido
H. P. acreedor Iva
16.000 8.000
24.000
64.000
32.000
32.000
64.000
40.000
24.000
Analizamos el impuesto con un ejemplo:
Datos que aparecen a entregar a Hacienda en el modelo 300 (trimestral) ó 390 (anual).
Datos que aparecen a entregar a Hacienda en el modelo 300 (trimestral) ó 390 (anual).
40.000
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
24.000
64.000400.000
64.000
100
24.000
40.000
40.000
40.000
40.000
40.000
25 abril del 2002
25400
A48.111.111
1º 2002
Edelmiro Hnos. S.A.
50Bilbao
48004 BizkaiaMayorista de calzado
Fika
En el trimestre se ha vendido por 400.000 € a un tipo del 16 % y una cuota repercutida de 64.000 €
En el trimestre se ha vendido por 400.000 € a un tipo del 16 % y una cuota repercutida de 64.000 €
En el trimestre se ha soportado una cuota de 24.000 €
En el trimestre se ha soportado una cuota de 24.000 €
En el trimestre se ha repercutido por 64.000 € y se ha soportado 24.000 €. La diferencia 40.000 € se entrega en Hacienda utilizando el Banco.
En el trimestre se ha repercutido por 64.000 € y se ha soportado 24.000 €. La diferencia 40.000 € se entrega en Hacienda utilizando el Banco.
Fecha de entrega del impreso
Fecha de entrega del impreso El Banco firma en el momento del
pago. Si es negativo Hacienda
El Banco firma en el momento del pago. Si es negativo Hacienda
Se reflejan los datos de la empresa que entrega el impreso.
Se reflejan los datos de la empresa que entrega el impreso.
Colocamos los datos del trimestre: 25 de Abril del 2002 25 de Julio del 2002 25 de Octubre del 2002
Colocamos los datos del trimestre: 25 de Abril del 2002 25 de Julio del 2002 25 de Octubre del 2002
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
El impuesto sobre el valor añadido (IVA), en algunos sectores (Hostelería, etc), aparece en la factura el texto Iva incluido. En este caso, en su contabilización, tenemos que hallar la base imponible y la cuota de Iva.
Teléfono “x” 300 €
Total a pagar 300 €
Iva incluido
Los productos se ofrecen con el Iva incluido dentro del P.V.P. Si pedimos una factura a una empresa a la que adquirimos un teléfono móvil por un p.v.p. de 300€, tenemos que hallar la cuota de iva y la base imponible.
Teléfono “x” 252 €
Iva 16% 40,32 €
Total a pagar 292,32 €
Mal
Teléfono “x” 258,62 €
Iva 16% 41,38 €
Total a pagar 300 €
Bien
258,62 Compra mercaderías 41,38 H. P. Iva soportado a Proveedores 300
300 Clientes a Venta mercaderías 258,62 a H. P. Iva repercutido 41,38
Cálculo incorrecto300 x 0,16 = 48
Base imponible = 300-48= 252
Cuota = 252 x 0,16 = 40,32
La cuota de iva debe hallarse sobre la base imponible y no sobre el total factura.
252 + 40,32 = 292,32Mal
Cálculo correcto300 / 1,16 = 258,62
Base imponible = 258,62
Cuota = 300–258,62 = 41,38
B. Impon. + cuota = P.v.p.
258,62 + 41,38 = 300
Si tipo 16 % P.v.p. / 1,16
Si tipo 7 % P.v.p. / 1,07
Si tipo 4 % P.v.p. / 1,04
Bien
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
En este ejercicio analizamos las compras y ventas incluyendo el impuesto sobre el valor añadido (IVA). Hechos económicos a contabilizar:
El almacén al inicio del periodo refleja un saldo de 40.000 €.1.- Compramos mercaderías por 120.000 € más iva.2.- Vendemos mercaderías por 200.000 € iva incluido –p.v.p.–.3.- Compramos mercaderías por 60.000 € más iva.4.- Vendemos mercaderías por 250.000 € iva incluido –p.v.p.–.5.- Compramos mercaderías por 200.000 € iva incluido –p.v.p.–.6.- Vendemos mercaderías por 200.000 € más iva.
El almacén al final del periodo, después del inventario, refleja un saldo de 35.000 €.
1 12-12-20XX 1
2 12-12-20XX 2
3 12-12-20XX 3
4 12-12-20XX 4
5 12-12-20XX 5
6 12-12-20XX 6
120.000 Compra mercaderías 19.200 H. P. Iva soportado a Proveedores 139.200 200.000 Clientes a Venta mercaderías 172.413,79
a H. P. Iva repercutido 27.586,21
Libro Diario (I)
60.000 Compra mercaderías 9.600 H. P. Iva soportado a Proveedores 69.600
172.413,79 Compra mercaderías 27.586,21 H. P. Iva soportado a Proveedores 200.000
250.000 Clientes a Venta mercaderías 215.517,24 a H. P. Iva repercutido 34.482,76
232.000 Clientes a Venta mercaderías 200.000 a H. P. Iva repercutido 32.000
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Hechos económicos a contabilizar: El almacén al inicio del periodo refleja un saldo de 40.000 €.
1.- Compramos mercaderías por 120.000 € más iva.2.- Vendemos mercaderías por 200.000 € iva incluido –p.v.p.–.3.- Compramos mercaderías por 60.000 € más iva.4.- Vendemos mercaderías por 250.000 € iva incluido –p.v.p.–.5.- Compramos mercaderías por 200.000 € iva incluido –p.v.p.–.6.- Vendemos mercaderías por 200.000 € más iva.
El almacén al final del periodo, después del inventario, refleja un saldo de 35.000 €.
7 31-12-20XX 7
8 31-12-20XX 8
9 31-12-20XX 9
10 31-12-20XX 10
11 31-12-20XX 11
94.068,97 H. P. Iva repercutido a H. P. Iva soportado 56.386,21 a H. P. acreedora Iva 37.682,76
Libro Diario (II)
40.000 Variación de existencias a Mercaderías 40.000
35.000 Mercaderías a Variación de exist. 35.000
357.413,79 Pérdidas y ganancias a Compra mercaderías 352.413,79 a Variación de exist. 5.000
587.931,03 Venta mercaderías a Pérdidas y ganancias 587.931,03
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
En este ejercicio analizamos las compras y ventas incluyendo el impuesto sobre el valor añadido (IVA).
Balance inicialBalance inicial Balance inicialBalance inicial
ActivoActivo Terreno 60.000
Edificios 100.000
Mobiliario 40.000
Elementos de transporte 100.000
Equipos proc. información 20.000
Mercaderías 70.000
Clientes 70.000
Banco 40.000
Caja 2.000
Total Activo 502.000
ActivoActivo Terreno 60.000
Edificios 100.000
Mobiliario 40.000
Elementos de transporte 100.000
Equipos proc. información 20.000
Mercaderías 70.000
Clientes 70.000
Banco 40.000
Caja 2.000
Total Activo 502.000
PasivoPasivoCapital Social 412.000
Deudas p/largo 50.000
Proveedores 40.000
Total Pasivo 502.000
PasivoPasivoCapital Social 412.000
Deudas p/largo 50.000
Proveedores 40.000
Total Pasivo 502.000
En este ejercicio realizaremos las operaciones básicas de compra-venta inclu-yendo los asientos de cierre: Iva, variación de existencias y la regularización P. y G.
Hechos económicos a contabilizar:1.- Compramos mercaderías por 100.000 € más iva.2.- Vendemos mercaderías por 150.000 € iva incluido –p.v.p.–.3.- Compramos mercaderías por 60.000 € más iva.4.- Vendemos mercaderías por 90.000 € más iva.5.- Compramos mercaderías por 40.000 € iva incluido –p.v.p.–.
El almacén al final del periodo refleja un saldo de 20.000 €.
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Terrenos
Capital social
Libro MayorElement. transporte
Caja
Banco
Clientes
100.000
20.000
Mobiliario 40.000
Proveedores
Mercaderías
2.000
Edificios 100.000
60.000
Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor.
40.000
70.000
412.000
40.000
Equip. proc. Inform.
Deudas a p/largo
70.000
50.000
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
1 12-12-20XX 1
2 12-12-20XX 2
3 12-12-20XX 3
4 12-12-20XX 4
5 12-12-20XX 5
XXXXXXX
100.000 Compra mercaderías 16.000 H. P. Iva soportado a Proveedores 116.000 150.000 Clientes a Venta mercaderías 129.310,34
a H. P. Iva repercutido 20.689,66
Libro Diario (I)
60.000 Compra mercaderías 9.600 H. P. Iva soportado a Proveedores 69.600
34.482,75 Compra mercaderías 5.517,25 H. P. Iva soportado a Proveedores 40.000
104.400 Clientes a Venta mercaderías 90.000 a H. P. Iva repercutido 14.400
Hechos económicos a contabilizar:1.- Compramos mercaderías por 100.000 € más iva.2.- Vendemos mercaderías por 150.000 € iva incluido –p.v.p.–.3.- Compramos mercaderías por 60.000 € más iva.4.- Vendemos mercaderías por 90.000 € más iva.5.- Compramos mercaderías por 40.000 € iva incluido –p.v.p.–.
El almacén al final del periodo refleja un saldo de 20.000 €.
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Hechos económicos a contabilizar:1.- Compramos mercaderías por 100.000 € más iva.2.- Vendemos mercaderías por 150.000 € iva incluido –p.v.p.–.3.- Compramos mercaderías por 60.000 € más iva.4.- Vendemos mercaderías por 90.000 € más iva.5.- Compramos mercaderías por 40.000 € iva incluido –p.v.p.–.
El almacén al final del periodo refleja un saldo de 20.000 €.
6 31-12-20XX 6
7 31-12-20XX 7
8 31-12-20XX 8
9 31-12-20XX 9
10 31-12-20XX 10
35.089,66 H. P. Iva repercutido a H. P. Iva soportado 31.117,25 a H. P. acreedora Iva 3.972,41
Libro Diario (II)
70.000 Variación de existencias a Mercaderías 70.000
20.000 Mercaderías a Variación de exist. 20.000
244.482,75 Pérdidas y ganancias a Compra mercaderías 194.482,75 a Variación de exist. 50.000
219.310,34 Venta mercaderías a Pérdidas y ganancias 219.310,34
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Terrenos
Capital social
Libro Mayor (I)Element. transporte
Caja
Banco
Clientes
100.000
100.000
20.000
20.000
Mobiliario 40.000
40.000
Proveedores
Mercaderías
2.000
2.000
Edificios 100.000
100.000
60.000
60.000
40.000
40.000
70.000 .150.000 .104.400 .324.400
412.000
412.000
40.000 .116.000 ...69.600 ...40.000 .265.600
Equip. proc. Inform.
Deudas a p/largo
70.000
50.000
50.000
Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor. Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul).
100.000 .60.000 .34.482,75
Variac. existenciasVenta mercaderíasCompra mercaderías 194.482,75
219.310,34
70.000
20.000
50.000
70.000
129.310,34
90.000
Mercaderías 20.000
20.000
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor. Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul).
Libro Mayor (II)
100.000 .60.000 .34.482,75
H.P. Iva soportadoVenta mercaderíasCompra mercaderías
P. y G.
194.482,75
219.310,34
16.000 9.600 5.517,25
219.310,34244.482,75
25.172,41
129.310,34
90.000
H.P. Iva repercut. 35.089,66
H.P. acreedor Iva 3.972,41
3.972,41
31.117,25
20.689,66
14.400
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Balance finalBalance final Balance finalBalance final
ActivoActivo Terreno 60.000
Edificios 100.000
Mobiliario 40.000
Elementos de transporte 100.000
Equipos proc. información 20.000
Mercaderías 20.000
Clientes 324.400
Banco 40.000
Caja 2.000
Total Activo 706.400
ActivoActivo Terreno 60.000
Edificios 100.000
Mobiliario 40.000
Elementos de transporte 100.000
Equipos proc. información 20.000
Mercaderías 20.000
Clientes 324.400
Banco 40.000
Caja 2.000
Total Activo 706.400
PasivoPasivoCapital Social 412.000
P. Y G. (25.172,41)
Deudas p/largo 50.000
Proveedores 265.600
H. P. Acreedor Iva 3.972,41
Total Pasivo 706.400
PasivoPasivoCapital Social 412.000
P. Y G. (25.172,41)
Deudas p/largo 50.000
Proveedores 265.600
H. P. Acreedor Iva 3.972,41
Total Pasivo 706.400
El balance final se realiza a 31-12-XXXX, el pago del Iva se realiza al mes siguiente.
Además aparecen los resultados (pérdida) en el pasivo restando.
Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores
al activo del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance.
Las pérdidas en la empresa se colocan –minorando – inmediatamente después
del capital social. La empresa ha invertido un capital y su gestión ha producido una pérdida que disminuye el Patrimonio Neto de la sociedad.
Las pérdidas en la empresa se colocan –minorando – inmediatamente después
del capital social. La empresa ha invertido un capital y su gestión ha producido una pérdida que disminuye el Patrimonio Neto de la sociedad.
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Para hallar el beneficio o pérdida empresarial, además del margen entre compras y ventas, debemos de tender en cuenta los gastos e ingresos que el “hacer” empresarial producen. Además, hay que diferenciar los conceptos de gasto e inversión.
Gasto: en su utilización –dentro del proceso productivo o comercial– se incluye en su totalidad en el producto o servicio. Ej.: Gasoil.
Inversión: en su utilización –dentro del proceso productivo o comercial– se incluye sólo una parte (amortización) en el producto o servicio. Ej.: Coche.
Pueden existir, en algunos casos, dudas entre ambos conceptos. El P.G.C. Indica que es una inversión cuando cumple dos requisitos: a) incrementa la productividad o rendimiento b) alarga la vida útil.
Inversión:Construcción
Ordenador
Mobiliario
Coche
Maquinaria
Etc.
Gasto:Sueldos y salarios
Alquileres
Reparaciones
Publicidad
Suministros (Luz, agua, gas, etc)
Etc.
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
La empresa adquiere una máquina para la elaboración de piezas. Importe de la compra 6.000 € más iva. Se pagará a los 60 días.
La empresa recibe la factura de la luz por 200 € más Iva. El Banco ha pagado el importe.
6.000 (223XX) Maquinaria
960 (472XX) H. P. Iva soportado a Proveedores del inmovilizado p/corto (523XX) 6.960
200 (628XX) Suministros
32 (472XX) H. P. Iva soportado a Acreedores prest. servicios (410XX) 232
232 (410XX) Acreedores prest. servicios a Banco (572XX) 232
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
No regularizamos en P. y G.
Si regularizamos en P. y G.
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
A continuación, en un ejemplo, se analizan los conceptos de liquidación de iva, regularización de existencias y perdidas y ganancias.
La empresa tiene los siguientes saldos deudores:
Compra de materias primas 15.000
Compra de mercaderías 20.000
Primas de seguros 5.000
Suministros 6.000
Equipos procesos inform 20.000
Otros servicios 2.000
Publicidad, propaganda y r. p. 3.000
Servicios de profes. Independ. 4.000
Variac. Exist. Materias primas 3.000
H.P. Iva soportado 15.000
La empresa tiene los siguientes saldos acreedores:
Venta de productos termin. 70.000
Venta de mercaderías 40.000
Variación exist. ptos termin. 4.000
Variación exist. Mercader. 2.000
H.P. Iva repercutido 16.000
Proveedores 47.000
Proveedores del inmov p/c 34.000
Liquidación de iva:
16.000 H. P. Iva repercutido a H. P.Iva soportado 15.000
a H. P. Acreedora Iva 1.000
Liquidación de iva:
16.000 H. P. Iva repercutido a H. P.Iva soportado 15.000
a H. P. Acreedora Iva 1.000
Asientos a realizar al cierre del ejercicio
30.000 Variac. exist mercaderias a Mercaderías 30.000
50.000 Variac. exist ptos term. a Ptos termin. 50.000
20.000 Variac. exist mat.primas a Mater. prim.20.000
32.000 Mercaderías a Variac. exist mercad. 32.000
54.000 Ptos termin. a Variac. exist ptos term. 54.000
17.000Mat. primas a Variac. exis. mat.primas17.000
Inversión
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
70.000 Venta prdtos. terminados 40.000 Venta mercaderias 4.000 Var. Exist. Ptos termin. 2.000 Var. Exist. Mercader.
a P. y G. 116.000
58.000 P. Y G. a Compra materias primas 15.000 a Compra de mercaderías 20.000 a Var. exist. mater.primas 3.000 a Primas de seguros 5.000
a Suministros 6.000 a Serv.prof. Independient. 4.000a Public. Y propaganda 3.000
a Otros servicios 2.000 Beneficio: 116.000- 58.000 = 58.000 Beneficio: 116.000- 58.000 = 58.000
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
EJERCICIO RESUMEN DE LO ANALIZADO
La empresa P.R.P. S.A.. presenta el siguiente estado de cuentas al 31-12-200X en €
ELEMENTOS DE TRANSPORTE 20.000
PROVEEDORES 8.000
PROVEEDORES DEL INMOVILIZADO 2.000
CAPITAL SOCIAL ??????
EQUIPOS PROCESO DE INFORMACIÓN 10.900
MOBILIARIO 6.000
H.P. DEUDORA POR IVA 400
MERCADERÍAS 12.000
ACREEDORES PREST. SERVICIOS 1.000
CLIENTES 10.000
TERRENOS Y BIENES NATURALES 20.000
BANCO E INSTIT.... 3.000
CAJA 100
ELEMENTOS DE TRANSPORTE 20.000
PROVEEDORES 8.000
PROVEEDORES DEL INMOVILIZADO 2.000
CAPITAL SOCIAL 71.400
EQUIPOS PROCESO DE INFORMACIÓN 10.900
MOBILIARIO 6.000
H.P. DEUDORA POR IVA 400
MERCADERÍAS 12.000
ACREEDORES PREST. SERVICIOS 1.000
CLIENTES 10.000
TERRENOS Y BIENES NATURALES 20.000
BANCO E INSTIT.... 3.000
CAJA 100
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Asientos pendientes de contabilizar:
1.- Compramos mercaderías por 6.000 € más Iva.
2.- Compramos una furgoneta por 12.000 € más Iva. A pagar a los dos años.
3.- Pagamos por banco 2.000 € al proveedor del asiento nº 1.
4.- Vendemos mercaderías por 15.000 € más Iva.
5.- El banco nos notifica los siguientes pagos.
Teléfono 200 €
Luz 200 €
Primas de seguros 200 €
Agua 200 €
6.- Cobramos por banco la mitad del crédito que se ha concedido en el asiento nº 4
7.- Vendemos mercaderías por 8.000 € Iva incluido.
8.- Del recuento físico del almacén al final del ejercicio tenemos:
Mercaderías 11.000 €
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Activo Año n
Terreno 20.000 El. Transporte 20.000 Equipos procesos informaticos 10.900 Mobiliario 6.000 Mercaderías 12.000 Clientes 10.000 H. P deudora por Iva 400 Banco e instituc., € 3.000 Caja 100 Total Activo 82.400
Pasivo Año n
Capital social 71.400 Proveedores inmov. p/l 2.000 Proveedores 8.000 Acreedores prest. serv. 1.000
Total Pasivo 82.400
Balance inicialActivo Pasivo
Año n Año (n-1) Año n Año (n-1)Inmov. 56.900 Fondos propios 71.400 Terreno 20.000 Capital Social 71.400 El. Transporte 20.000 Equipos proceso inform. 10.900 Acreedores a P/L 2.000 Mobiliario 6.000 Proveedores inm. p/l 2.000
Existencias 12.000 Acreedores a P/C 9.000 Mercaderías 12.000 Proveedores 8.000
Acreed. prest. serv. 1.000Deudores 10.400 Clientes 10.000 H.P. deudora Iva 400Tesorería 3.100 Banco e instituc., € 3.000 Caja 100
Total Activo 82.400 Total Pasivo 82.400
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
1.- Compramos mercaderías por 6.000 € más Iva.
2.- Compramos una furgoneta por 12.000 € más Iva. A pagar a los dos años.
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
6.000 (600XX) Compra mercaderías
960 (472XX) H. P. Iva soportado a Proveedores (400XX) 6.960
3.- Pagamos por banco 2.000 € al proveedor del asiento nº 1.
2.000 (40000) Proveedores a Banco e instit., € (572XX) 2.000
XXXXXX
XXXXXX
12.000 (228XX) Elemento de transporte
1.920 (472XX) H. P. Iva soportado a Proveedores inmovilizado p/l (173XX) 13.920
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
4.- Vendemos mercaderías por 15.000 € más Iva.XXXXXX
XXXXXX
5.- El banco nos notifica los siguientes pagos: Teléfono 200 €, Luz 200 €, Primas de seguros 200 €, Agua 200 €
17.400 (430XX) Clientes a Venta mercaderías (700XX) 15.000
a H. P. Iva repercutido (477XX) 2.400
XXXXXX
XXXXXX
172,41 (629XX) Otros servicios (teléfono)
344,82 (628XX) Suministros (luz, agua)
200 (625XX) Primas de seguros
82,77 (472XX) H.P. Iva soportado a Acreedores por prest. servicios (410XX) 800
6.- Cobramos por banco la mitad del crédito que se ha concedido en el asiento nº 4
800 (410XX) Acreedores por prest. servicios a Banco (572XX) 800
XXXXXX
XXXXXX
8.700 (57200) Banco a Clientes (430XX) 8.700
XXXXXX
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
7.- Vendemos mercaderías por 8.000 € Iva incluido.
XXXXXX
XXXXXX
8.- Asientos de cierre (liquidación de iva, variación de existencias).
3.503,45 (477XX) H. P. Iva repercutido a H. P. Iva soportado (472XX) 2.962,77
a H. P. Acreedora por Iva (4750X) 140,68
a H.P. Deudora por Iva (4700X) 400
12.000 (61XXX) Variación de existencias a Mercaderías (300XX) 12.000
11.000 (300XX) Mercaderías a Variación de existencias (61XXX) 11.000
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
8.000 (430XX) Clientes a Venta mercaderías (700XX) 6.896,55
a H. P. Iva repercutido (477XX) 1.103,45
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
9.- Asientos de cierre (pérdidas y ganancias).
7.717,24 (129XX) P. y G. a Compra mercaderías (600XX) 6.000
a Variación de existencias (610XX) 1.000
a Primas de seguros (625XX) 200
a Otros servicios (629XX) 172,41a Suministros (628XX) 344,83
21.896,55 (700XX) Venta mercaderías
a P. Y G. (129XX) 21.896,55
XXXXXX
7.717,24 21.896,55
P. y G.
14.179,31
XXXXXX
XXXXXX
El beneficio de la empresa antes del impuesto de sociedades asciende a: 14.179,30
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
11.000
11.000
2.000 .13.920 .15.920
Terrenos Elem. Transporte Equip. Proc.inform Mobiliario
Mercaderías Clientes Banco, €
Caja, € Capital social ProveedoresProv. Inmviliz.p/l
20.000
20.000
20.000 12.000 32.000
10.900
10.900
6.000
6.000
12.000
12.000
400
400
10.000 17.400 8.000 26.700
8.700
3.000 8.700 8.900
100 100
71.400
71.400
1.000 800
1.000
Libro Mayor (I)
Acreed. prest. serv.
8.000 6.960 12.960
Mercaderías
H. P. Deudora IVA 2.000 600 200
2.000
800
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
H. P. Iva soportado Variac. existencias
Vta. mercaderías P. Y G.
2.400
1.103,45
140,68 140,68
12.000
15.000 6.896,55
6.000
6.000
7.717,24 21.896,55
14.179,31
Libro Mayor (II)
960 1.920 55,17
2.962,77
H. P. Iva repercut.
3.503,45
H. P. Acreed. IVA 11.000 1.000
Cpra. mercaderías
21.896,55
Primas seguros
200
200
Suministros
Otros servicios 172,41
172,41
344,83
344,83
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Debe Año n Año (n-1) Haber Año n (n-1) Compras mercaderías 6.000 Venta mercaderías 21.896,55
Variación de existencias 1.000
Otros servicios 172,41
Primas de seguros 200
Suministros 344,83
Beneficio explotación 14.179,31 Pérdida explotación ------
Rdo. Financiero positivo ------ Rdo financiero negativo ------
Beneficio activ. Ordinaria 14.179,31 Pérdida activ. Ordinaria------
Rdo extraordinario positivo ------ Rdo extraord. Negativo -------
Beneficio antes de impuestos 14.179,31 Pérdida antes de impuestos ------ Impuesto de sociedades
Rdo ejercicio (beneficio) ------ Rdo. Ejercicio (pérdida) --------
Cuenta de Pérdidas y ganancias (P. Y G.)
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Activo Año n
Terreno 20.000 El. Transporte 32.000 Equipos procesos informaticos 10.900 Mobiliario 6.000 Mercaderías 11.000 Clientes 26.700 Banco e instituc., € 8.900 Caja 100 Total Activo 115.600
Pasivo Año n
Capital social 71.400 P. Y G. 14.179,31 Proveedores inmov. p/l 15.920 Proveedores 12.960 Acreedores prest. serv. 1.000 H. P. Acreedora IVA 140,68
Total Pasivo 115.600
Balance finalActivo Pasivo
Año n Año (n-1) Año n Año (n-1)Inmov. 68.900 Fondos propios 85.579,31 Terreno 20.000 Capital Social 71.400 El. Transporte 32.000 P. Y G. 14.179,31 Equipos proceso inform. 10.900 Acreedores a P/L 15.920 Mobiliario 6.000 Proveedores inm. p/l 15.920
Existencias 11.000 Acreedores a P/L 14.100,68 Mercaderías 11.000 Proveedores 12.960
Acreed. prest. serv. 1.000Deudores 26.700 H.P. Acreed. por Iva 140,68 Clientes 26.700Tesorería 9.000 Banco e instituc., € 8.900 Caja 100
Total Activo 115.600 Total Pasivo 115.600
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Sabemos realizar un ejercicio. Contabilizando operaciones básicas de compra-venta, gastos, adquisición del inmovilizado, asientos de cierre (iva, regularización de existencias, P. Y G. Y balance final.
Estamos preparados para realizar un examen donde se recojan los conceptos vistos.
Examen
noviembre 2002
Preparación al examen
noviembre 2002
Ejercicios en Contaplus
Exámenes
2002-2003
I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas
Juegos contables y más:Juegos contables y más:Compras y ventas Efectos comerciales
Amortizaciones (teoría) Operaciones en común
Variación de existencias Sistemas de pensiones
Provisiones de activo Inventario
Ingresos por intereses diferidos Impuesto de sociedades
Pérdidas y Ganancias Impuestos diferidos-anticipa
Balancey P. Y.G Nóminas
Tratamiento contable subvenc. I.S. Amortizaciones
Memoria Ordinaria Asientos voladores
Titular explotación Principios contables
Factura ejemplo Inmovilizado material
Existencias Moneda extranjera
Regulación contable