INFORME FINAL DE AUDITORÍA - Contraloria de Casanare · 2017. 8. 29. · INFORME FINAL DE...

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“CONTROL FISCAL, COMPROMISO DE TODOS. 2016 - 2019”

INFORME FINAL DE AUDITORÍA

AUDITORÍA MODALIDAD REGULAR A LA EMPRESA INDUSTRIAL Y COMERCIAL DEL ESTADO CEIBA EICE VIGENCIA 2016

PLAN GENERAL DE AUDITORÍAS – 2017

YOPAL, MAYO DE 2017

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ANTONIO JOSÉ ORTEGA SANTOS Contralor Departamental de Casanare

JORGE ANDRÉS RODRÍGUEZ GONZÁLEZ Vicecontralor

DIANA CAROLINA LIZARAZO MACÍAS Directora de Vigilancia Fiscal

EQUIPO AUDITOR:

NANCY HERNÁNDEZ TORRES Profesional Universitario

Coordinadora

ELIANA MARCELA CAMARGO GONZÁLEZ Profesional Especializado

Auditora

MARÍA CRISTINA SOLANO ESPEJO Profesional Universitario

Auditora

TANIA ROSA ARDILA TRIANA Profesional Universitario

Auditor

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TABLA DE CONTENIDO

1. DICTAMEN INTEGRAL ............................................................................................ 4

2. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA......................................................................... 8

2.1. CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL ............................................................................... 8

2.1.1. Aspectos Presupuestales................................................................................ 8

2.1.2. Estados contables ......................................................................................... 17

2.2. CONTROL DE GESTIÓN ............................................................................................................... 25

2.2.1. Legalidad ...................................................................................................... 25

2.2.2. Control Fiscal Interno .................................................................................... 32

2.2.3. Rendición y revisión de la cuenta ................................................................. 34

2.2.4. Unidades de Negocio .................................................................................... 34

2.2.5. Gestión Ambiental ......................................................................................... 53

2.2.6. Gestión contractual ....................................................................................... 54

2.3. OTRAS ACTUACIONES ................................................................................................................ 74

3. TABLA DE HALLAZGOS ...................................................................................... 78

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Yopal, 08 de Mayo de 2017 Doctor

HUGO ANDRÉS MONTES SÁNCHEZ Gerente CEIBA EICE Ciudad

1. DICTAMEN INTEGRAL

La Contraloría Departamental de Casanare, en cumplimiento de las funciones señaladas en la Constitución Política y demás disposiciones legales, en especial las Leyes 42 de 1993 y 330 de 1996, dispuso dentro del Plan General de Auditorías PGA- para la vigencia fiscal 2017, realizar una Auditoría Modalidad Regular a la Empresa Industrial y Comercial del Estado CEIBA EICE, vigencia 2016. Para el desarrollo de la auditoría se tuvieron en cuenta las Normas de Auditoría Gubernamental Colombianas y las contenidas en la Resolución N° 039 de 2014 guía de auditoría territorial- GAT, y la Resolución N° 301 de 2014 mediante la cual se adopta la cuarta versión del Proceso Auditor; así mismo, se realizó visita a las instalaciones de la Entidad auditada con el fin de verificar la documentación propia de las actividades administrativas realizadas en el periodo evaluado para obtener un mayor nivel de objetividad en el ejercicio auditor. Basados en el análisis a la información suministrada por la Entidad, corresponde a este Organismo de Control, dar un concepto sobre la gestión a través de un documento integral, soportado en los resultados de la evaluación sobre la gestión contractual, rendición y revisión de la cuenta, legalidad, gestión administrativa, control interno, gestión de resultados, gestión financiera y presupuestal; tomando los aspectos más relevantes y constituyéndose las observaciones, para que la Entidad realice la respectiva réplica y así posteriormente emitir el informe final. Concepto sobre el Fenecimiento Con base en la calificación total de 78,1 puntos obtenidos sobre la evaluación de los componentes de Gestión, Resultados y Financiero, la Contraloría Departamental de Casanare NO FENECE la cuenta de la Entidad para la vigencia fiscal 2016.

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EMPRESA CEIBA EICE

2016

Componente Calificación Parcial Ponderación Calificación Total

1. Control de Gestión 73.0 0.5 36.5

3. Control Financiero 83.3 0.5 41.6

Calificación total 1.00 78.1

Fenecimiento NO FENECE

Concepto de la Gestión Fiscal DESFAVORABLE

Los rangos utilizados por el equipo auditor en la evaluación para el fenecimiento y para emitir el concepto de la gestión fiscal y de cada uno de los componentes fue el siguiente:

Los fundamentos de este pronunciamiento se dan a conocer a continuación: Control de gestión Como consecuencia de la evaluación de la gestión contractual, rendición y revisión de la cuenta, legalidad, control fiscal interno, gestión ambiental y gestión administrativa la Contraloría Departamental de Casanare, conceptúa que el Control de Gestión es DESFAVORABLE, toda vez, que se obtuvo una calificación de 73.0 puntos sobre 100, resultante de ponderar los factores que se relacionan a continuación:

CONTROL DE GESTIÓN

VIGENCIA 2016

Factores Calificación Parcial Ponderación Calificación Total

1. Gestión Contractual 85.1 0.72 61.3

2. Rendición y Revisión de la Cuenta 0.0 0.03 0.0

3. Legalidad 57.0 0.12 6.8

4. Gestión Ambiental 10.0 0.03 0.3

5. Control fiscal interno 45.8 0.10 4.6


Concepto de Gestión a emitir Desfavorable

RANGOS DE CALIFICACIÓN PARA EL FENECIMIENTO

Rango Concepto

80 o más puntos FENECE

Menos de 80 puntos NO FENECE

RANGO DE CALIFICACIÓN PARA EL CONCEPTO DE LA GESTIÓN FISCAL

Rango Concepto

80 o más puntos FAVORABLE

Menos de 80 puntos DESFAVORABLE

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Control Financiero y Presupuestal

La Contraloría Departamental de Casanare, como resultado de la auditoría desarrollada, precisa que el control financiero y presupuestal es FAVORABLE, como resultado de la evaluación de los Estados Contables, la gestión presupuestal y financiera, lo que arrojó una calificación de 83.3 puntos, proveniente de ponderar los factores se relacionan a continuación:

CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL

VIGENCIA 2016

Factores mínimos Calificación

Parcial Ponderación

Calificación Total

1. Estados Contables 100.0 0.40 40.0

2. Gestión presupuestal 68.2 0.40 27.3

3. Gestión financiera 80.0 0.20 16.0


Concepto de Gestión Financiero y Presupuestal Favorable

Opinión sobre los Estados Contables

La Contraloría Departamental de Casanare, con fundamento en las facultades otorgadas por el Artículo 272 de la Constitución Política, practicó Auditoría Regular a la Empresa Industrial y Comercial del Estado CEIBA EICE, a través del examen a los Estados Financieros Balance General, Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental preparados con corte a diciembre 31 de 2016 y de la comprobación de las operaciones financieras conforme a las normas legales y de procedimientos aplicables, a los Estados. La preparación de los Estados Financieros y de la información analizada es responsabilidad de la entidad, mientras que a la Contraloría Departamental de Casanare, le corresponde producir un informe en el cual se exprese una opinión sobre la razonabilidad de dichos estados, la eficiencia y la eficacia del Sistema de Control Interno. La revisión se llevó a cabo de acuerdo con las normas, políticas y procedimientos de auditoría prescritos por la Contraloría Departamental de Casanare, en la Resolución 301 de 2014, por medio de la cual se adopta la cuarta versión del proceso auditor; por lo tanto requirió acorde con ellas, la planeación y la ejecución del trabajo, de manera que el examen proporcione una base razonable para fundamentar la opinión y los conceptos expresados en el informe. El control incluyó el examen, sobre la base de pruebas selectivas, de las evidencias y documentos que soportan la gestión de la entidad; las cifras o revelaciones; presentación del Balance y Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y Ambiental y cumplimiento de las disposiciones legales,

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2. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

La Contraloría Departamental de Casanare, en desarrollo del Plan General de Auditoría vigencia 2017, programó la realización de la Auditoría Modalidad Regular a la Empresa Industrial y Comercial del Estado CEIBA EICE, vigencia 2016, para lo cual se aplicó la metodología establecida mediante Resolución Nº 301 de 2014 por medio de la cual se adoptó la cuarta versión del proceso auditor.

2.1. CONTROL FINANCIERO Y PRESUPUESTAL

2.1.1. Aspectos Presupuestales El objetivo específico de este factor, es evaluar la programación, elaboración, presentación, aprobación, modificación y ejecución presupuestal de ingresos, gastos e inversiones de la Empresa Industrial y Comercial del Estado CEIBA EICE, a fin de obtener criterios base para conceptuar sobre la gestión presupuestal Presupuesto de Ingresos

La Empresa Industrial y Comercial del Estado CEIBA EICE, fija el presupuesto de ingresos y gastos para la vigencia 2016 mediante la disposición No 06 de 22 de diciembre de 2016, en la suma de $9.775.015.999, discriminados de la siguiente manera:

DESCRIPCION VALOR

PRESUPUESTO DE INGRESOS

Dsiponibilidad Inicial 150,000,000.00

Ingresos corrientes 9,775,015,999.00

Ingresos de Capital -

TOTA INGRESOS+DISPONIBILIDAD INICIAL 9,925,015,999.00 Fuente: Oficina de presupuesto Ceiba

De acuerdo con la aprobación inicial y mediante Resolución 002 del 28 de marzo de 2016, el COMFIS, aprueba las modificaciones al presupuesto de Ingresos y Gastos de la empresa CEIBA EICE, para la vigencia Fiscal de 2016; por lo cual la entidad procede a realizar la Resolución 024 del 02 de Mayo de 2016 desagregando el presupuesto, el cual es presentado a la junta directiva para su refrendación, es así como la junta directiva refrenda el presupuesto para la vigencia 2016 mediante la disposición 003 del 02 de mayo de 2016, y establece como presupuesto inicial $9.949.451.904, el cual respecto de la apropiación inicialmente aprobada, difiere en la suma de $24.435.905, cifra por encima del valor aprobado por la junta directiva y en el acto administrativo de aprobación del presupuesto para la vigencia 2016, así:

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1 TOTAL PRESUPUESTO DE INGRESOS $9,949,451,904

1.1 DISPONIBILIDAD INICIAL $174,435,904

1.1.1 CAJA $0.000

1.1.2 BANCOS $174,435,904

1.2 INGRESO POR LAS UNIDADES DE TRABAJO $9,775,016,000

1.2.1 INGRESOS ALUMBRADO PUBLICO $6,702,944,000

1.2.1.1 ALUMBRADO PUBLICO $6,702,944,000

1.2.2 INGRESOS TERMINAL DE TRANSPORTE $851,400,000

1.2.2.1 ARRENDAMIENTO LOCALES $31,200,000

1.2.2.2 ARRENDAMIENTO AGENCIA $60,000,000

1.2.2.3 PARQUEO Y USO DE PLATAFORMA $749,400,000

1.2.2.4 PRUEBA DE ALCOHOLEMIA $10,800,000

1.2.3 INGRESOS CEMENTERIO $318,000,000

1.2.3.1 INHUMACIÓN $254,160,000

1.2.3.2 VENTA DE OSARIO $21,180,000

1.2.3.3 RENOVACIÓN $31,860,000

1.2.3.4 ALQUILER LABORATORIO $10,800,000

1.2.4 INGRESOS PLANTA BENEFICIO ANIMAL $957,672,000

1.2.4.1 ARRIENDO LOCAL COMERCIAL $12,000,000

1.1.4.2 SACRIFICIO ANIMAL BOVINOS $945,672,000

1.2.5 INGRESOS PARQUE DE LAS AGUAS $945,000,000

APROPIACIÓN

INICIALNOMBRECÓDIGO

Fuente: Oficina de presupuesto Ceiba

Revisada la ejecución presupuestal de ingresos de la entidad con corte al 31 de diciembre de 2016, la entidad recaudó $6.247.334.945 equivalente al 77.48% del total presupuestado, como lo demuestra la siguiente tabla:

ADICIÓN REDUCCIÓNTOTAL

RECAUDO

SALDO POR

RECAUDAR

%

RECAUDO

2016 $9,949,451,904 $0.000 $1,886,790,824 $8,062,661,080 6,247,334,945 1,815,326,135 77.48%

APROPIACIÓN

INICIAL

MODIFICACIONES

APROPIACIÓN

DEFINITIVA

EJECUCIÓN

VIGENCIA


La estructura presupuestal en materia de ingresos de la entidad para la vigencia fiscal 2016, se encuentra representada en un 78% por los ingresos provenientes del impuesto de alumbrado público en $4.916.025.023, seguido de los ingresos por planta de sacrificio con un 16% por $982.137.638,19, luego están las transferencias del Municipio de Yopal para capitalización con una participación del 4% por $234.459.920, le siguen los ingresos por concepto de cementerio con una participación del 2% y unos recados por $113.346.311 y para finalizar los ingresos por terminal de transportes con un 0,01% por $1.151.038, y sin participación encontramos el parque de las aguas en virtud de la no operación por cuestiones de finalización de las obras de construcción y adecuación; todo esto para un total recaudado de $6.247.334.945 como se muestra a continuación:

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ADICIÓN REDUCCIÓN

1TOTAL PRESUPUESTO DE

INGRESOS $9,949,451,904 $0 $1,886,790,824 $8,062,661,080 -$1,886,790,824 -19%

1.1 DISPONIBILIDAD INICIAL $174,435,904 $0 $0 $174,435,904 - 0%

1.1.1 CAJA $0 $0 $0 $0 - 0%

1.1.2 BANCOS $174,435,904 $0 $0 $174,435,904 - 0%

1.2INGRESO POR LAS UNIDADES

DE TRABAJO$9,775,016,000 $0 $1,886,790,824 $7,888,225,176 -$1,886,790,824 -19%

1.2.1INGRESOS ALUMBRADO

PUBLICO$6,702,944,000 $0 $0 $6,702,944,000 - 0%

1.2.1.1 ALUMBRADO PUBLICO $6,702,944,000 $0 $0 $6,702,944,000 - 0%

1.2.2INGRESOS TERMINAL DE

TRANSPORTE$851,400,000 $0 $760,200,000 $91,200,000 -$760,200,000 -89%

1.2.2.1 ARRENDAMIENTO LOCALES $31,200,000 $0 $0 $31,200,000 - 0%

1.2.2.2 ARRENDAMIENTO AGENCIA $60,000,000 $0 $0 $60,000,000 - 0%

1.2.2.3PARQUEO Y USO DE

PLATAFORMA$749,400,000 $0 $749,400,000 $0 -$749,400,000 -100%

1.2.2.4 PRUEBA DE ALCOHOLEMIA $10,800,000 $0 $10,800,000 $0 -$10,800,000 -100%

1.2.3 INGRESOS CEMENTERIO $318,000,000 $0 $181,590,824 $136,409,176 -$181,590,824 -57%

1.2.3.1 INHUMACIÓN $254,160,000 $0 $134,611,179 $119,548,821 -$134,611,179 -53%

1.2.3.2 VENTA DE OSARIO $21,180,000 $0 $21,180,000 $0 -$21,180,000 -100%

1.2.3.3 RENOVACIÓN $31,860,000 $0 $22,012,215 $9,847,785 -$22,012,215 -69%

1.2.3.4 ALQUILER LABORATORIO $10,800,000 $0 $3,787,430 $7,012,570 -$3,787,430 -35%

1.2.4INGRESOS PLANTA

BENEFICIO ANIMAL$957,672,000 $0 $0 $957,672,000 $0 0%

1.2.4.1ARRIENDO LOCAL

COMERCIAL$12,000,000 $0 $0 $12,000,000 - 0%

1.1.4.2 SACRIFICIO ANIMAL BOVINOS $945,672,000 $0 $0 $945,672,000 - 0%

1.2.5INGRESOS PARQUE DE LAS

AGUAS$945,000,000 $0 $945,000,000 $0 -$945,000,000 -100%

VARIACION

ABSOLUTA

VARIACION

RELATIVACÓDIGO NOMBRE

APROPIACIÓN

INICIAL

MODIFICACIONES APROPIACIÓN

DEFINITIVA


De acuerdo con la estructura, incremento o reducción de cada una de las secciones presupuestales es posible evidenciar que hubo un incremento o variación relativa negativa del -19% con respecto del presupuesto inicialmente proyectado. A continuación se detallan las variaciones absolutas y relativas de cada una de las secciones, así:

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Una vez realizado el análisis a la ejecución de ingresos de la entidad, se evidencia que la variación absoluta de la totalidad de las rentas fue negativa, arrojándonos con esto un decrecimiento del presupuesto de ingresos como lo demuestra la reducción aplicada o variación absoluta por $1.886.790.824 decrecimiento o variación relativa del -19%, las rentas sobre las cuales se presentaron mayores variaciones absolutas están los ingresos del parque de las aguas con $945.000.000 y una variación relativa de -100%, esto debido a que a la fecha de la auditoria aún no se le ha hecho entrega de esta unidad de negocio a la empresa, seguido de los ingresos por terminal de transporte los cuales presentaron una variación absoluta de $760.200.000 y una variación relativa del -89% debido al escepticismo de los comerciantes a la nueva administración y operación, de otro lado el descuido de la administración de las rentas generadas por el terminal han dificultado la aplicabilidad de cualquier regla al interior, y para finalizar se encuentra el parque del cementerio con una variación absoluta por $181.590.824 y una variación relativa del 57% debido a la falta de seguimiento en los contratos de arrendamiento y de renovación de las bóvedas y osarios.

Modificaciones presupuestales

La Empresa Industrial y Comercial del Estado CEIBA EICE para la vigencia 2016, presenta un presupuesto inicial aprobado por $9.949.451.904, al cual no se realizó adición presupuestal alguna, pero si se presentó una reducción realizada Resolución No 098 de noviembre 16 de 2016 por $1.886.790.824, para un presupuesto definitivo de $8.062.661.080, como se detallan:

MODIFICACIONES VALOR

ADICION -$

REDUCCION 1,886,790,824.00$ Fuente: Oficina de presupuesto Ceiba

Revisado el acto administrativo que soporta la reducción realizada, se pudo constatar que existe y se encuentra ajustado a la normatividad vigente.

Comportamiento de los recaudos De acuerdo con los conceptos rentísticos, se evidencia que la empresa presentó menores recaudos de lo proyectado, pero así mismo se tomaron los correctivos oportunos y necesarios evitando posibles desfases en materia presupuestal, como lo demuestra el ajuste por $1.886.790.824 aplicado. A continuación, se detalla su comportamiento:

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ADICIÓN REDUCCIÓN RECAUDOSSALDO POR

RECAUDAR

%

RECAUDA

DO

1TOTAL PRESUPUESTO DE

INGRESOS $9,949,451,904 $0 $1,886,790,824 $8,062,661,080 6,247,334,945 1,815,326,135 77.48%

1.1 DISPONIBILIDAD INICIAL $174,435,904 $0 $0 $174,435,904 234,459,920 -60,024,016 134.41%

1.1.1 CAJA $0 $0 $0 $0 0 0

1.1.2 BANCOS $174,435,904 $0 $0 $174,435,904 234,459,920 -60,024,016 134.41%

1.2INGRESO POR LAS UNIDADES

DE TRABAJO$9,775,016,000 $0 $1,886,790,824 $7,888,225,176 6,012,875,026 1,875,350,151 76.23%

1.2.1INGRESOS ALUMBRADO

PUBLICO$6,702,944,000 $0 $0 $6,702,944,000 4,916,025,023 1,786,918,977 73.34%

1.2.1.1 ALUMBRADO PUBLICO $6,702,944,000 $0 $0 $6,702,944,000 4,916,025,023 1,786,918,977 73.34%

1.2.2INGRESOS TERMINAL DE

TRANSPORTE$851,400,000 $0 $760,200,000 $91,200,000 1,151,038 90,048,962 1.26%

1.2.2.1 ARRENDAMIENTO LOCALES $31,200,000 $0 $0 $31,200,000 1,151,038 30,048,962 3.69%

1.2.2.2 ARRENDAMIENTO AGENCIA $60,000,000 $0 $0 $60,000,000 0 60,000,000 -

1.2.2.3PARQUEO Y USO DE

PLATAFORMA$749,400,000 $0 $749,400,000 $0 0 0 -

1.2.2.4 PRUEBA DE ALCOHOLEMIA $10,800,000 $0 $10,800,000 $0 0 0 -

1.2.3 INGRESOS CEMENTERIO $318,000,000 $0 $181,590,824 $136,409,176 113,346,311 23,062,865 83.09%

1.2.3.1 INHUMACIÓN $254,160,000 $0 $134,611,179 $119,548,821 99,527,186 20,021,635 83.25%

1.2.3.2 VENTA DE OSARIO $21,180,000 $0 $21,180,000 $0 0 0 -

1.2.3.3 RENOVACIÓN $31,860,000 $0 $22,012,215 $9,847,785 8,118,000 1,729,785 82.43%

1.2.3.4 ALQUILER LABORATORIO $10,800,000 $0 $3,787,430 $7,012,570 5,701,125 1,311,445 81.30%

1.2.4INGRESOS PLANTA

BENEFICIO ANIMAL$957,672,000 $0 $0 $957,672,000 982,352,654 -24,680,654 102.58%

1.2.4.1ARRIENDO LOCAL

COMERCIAL$12,000,000 $0 $0 $12,000,000 0 12,000,000 -

1.1.4.2 SACRIFICIO ANIMAL BOVINOS $945,672,000 $0 $0 $945,672,000 982,352,654 -36,680,654 103.88%

1.2.5INGRESOS PARQUE DE LAS

AGUAS$945,000,000 $0 $945,000,000 $0 0 0 0%

CÓDIGOAPROPIACIÓN

INICIAL

MODIFICACIONES

APROPIACIÓN

DEFINITIVA

EJECUCIÓN

NOMBRE


Presupuesto de Gastos

Para la vigencia 2016, el presupuesto de gastos de la entidad fue aprobado mediante Disposición No 06 del 22 de Diciembre de 2015, y desagregado mediante Resolución 024 del 02 de mayo de 2016, conforme a las cuantías aprobadas por el COMFIS y aprobado mediante Disposición 003 del 02 de mayo de 2016, así:

DESCRIPCION VALOR

PRESUPUESTO DE GASTOS

Gastos de Funcionamiento 2,566,961,715.00

Gastos de Operación 4,847,207,800.00

Gastos de Inversion 1,686,000,000.00

TOTAL GASTOS 9,100,169,515.00

DISPONIBILIDAD FINAL 824,846,484.00

TOTAL GASTOS+DISPONIBILIDAD FINAL 9,925,015,999.00 Fuente: Oficina de presupuesto Ceiba

Se aprueba un presupuesto inicial por $9.925.015.999 según Resolución 06 de 2015, y liquidado en la suma de $9.949.451.903 mediante Resolución 0024 del 02 de mayo de 2016, evidenciándose una diferencia de $24.435.904. De acuerdo con la liquidación del

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2016 9,949,451,904 0.00 1,886,790,824 911,518,577 911,518,577 8,062,661,080 5,486,930,897 2,248,656,866 68%

COMPROMISOS SALDO POR

COMPROMETER

%

EJECUTADOADICION REDUCCION CREDITO CONTRACREDITOVIGENCIA

APROPIACION

INICIAL

MODIFICACIONES APROPIACION

DEFINITIVA

presupuesto en la suma de $9.949.451.903, menos las reducciones por $1.886.790.823,92 y más las adiciones que no se dieron la vigencia auditada, nos arroja un presupuesto definitivo por $8.062.661.080,12, se realizaron compromisos por $5.846.930.897, equivalentes al 68% del presupuesto aprobado, como se detalla en la tabla:


La estructura de los gastos de la Empresa Industrial y Comercial del Estado CEIBA EICE, está conformada así: gastos de funcionamiento, en donde se encuentran los gastos de personal, gastos generales y transferencias corrientes con una participación dentro de la composición del gasto del 27% equivalente a $2.147.636.743, seguido de los gastos de operación con un porcentaje de participación dentro de los gastos definitivos del 60% por $4.847.207.800 y para finalizar unos gastos de inversión por $1.067.816.537 equivalentes al 13%, así:


De acuerdo con la estructura del presupuesto de gastos de la empresa, a continuacion se muestra el desglose de las secciones presupuestales, su comportamiento, crecimiento o disminucion durante la vigencia auditada y el grado de ejecución de cada una de ellas:

_________________________________________________________________________________________________________________



2 GASTOS TOTAL 9,949,451,904 1,886,790,824 911,518,577 911,518,577 8,062,661,080 5,486,930,897 2,248,656,866 68%

2GASTO (Funcionamiento,

operación e inversión)9,100,169,515 1,037,508,435 911,518,577 911,518,577 8,062,661,080 5,486,930,897 2,248,656,866

68%

2.1GASTOS DE

FUNCIONAMIENTO 2,566,961,715 419,324,972 197,826,099 197,826,099 2,147,636,743 1,700,486,640 120,076,785

79%

2.1.01 GASTOS DE PERSONAL 1,430,866,575 72,268,320 45,000,000 40,000,000 1,363,598,255 1,046,552,275 10,490,981 77%

2.1.02 GASTOS GENERALES 1,059,487,140 347,056,652 152,826,099 157,826,099 707,430,488 597,844,684 109,585,804 85%

2.1.03TRANSFERENCIAS

CORRIENTES 76,608,000 0 0 0 76,608,000 56,089,681 -

73%

2.2 GASTOS DE OPERACIÓN 4,847,207,800 0 21,539,017 21,539,017 4,847,207,800 3,443,127,473 1,404,080,327 71%

2.3 GASTOS DE INVERSIÓN 1,686,000,000 618,183,463 692,153,461 692,153,461 1,067,816,537 343,316,784 724,499,753 32%

2.3.01 INFRAESTRUCTURA 1,686,000,000 618,183,463 692,153,461 692,153,461 1,067,816,537 343,316,784 724,499,753 32%

2.3.01.01.01 DE ALUMBRADO PÚBLICO 880,000,000 0 605,575,030 605,575,030 880,000,000 199,283,388 680,716,612 23%

2.3.01.01.02TERMINAL DE

TRANSPORTES460,000,000 422,183,463 0 25,738,035 12,078,502 - 12,078,502

0%

2.3.01.01.03 PARQUE DE LAS AGUAS 196,000,000 196,000,000 0 0 - - - 0%

2.3.01.01.04 CEMENTERIO 70,000,000 0 16,740,396 16,740,396 70,000,000 40,740,396 29,259,604 58%

2.3.01.01.05PLANTA DE BENEFICIO

ANIMAL80,000,000 0 69,838,035 44,100,000 105,738,035 103,293,000 2,445,035

98%

2.7 DISPONIBILIDAD FINAL 849,282,389 849,282,389 0 0 - - - 0%

2.7.01 CAJA - 0 0 0 - - - 0%

2.7.02 BANCOS 849,282,389 849,282,389 0 - - - 0%

MODIFICACIONES

COMPROMISOS SALDO POR

EJECUTAR REDUCCION CREDITO CONTRACREDITO

%

EJECUTADOCODIGO NOMBRE

APROPIACION

INICIAL

APROPIACION

DEFINITIVA

Fuente: oficina de presupuesto CEIBA

Los gastos de funcionamiento de la Empresa Industrial y Comercial del Estado, están representados en un 62% en gastos de personal asociados a la nómina, personal indirecto y contribuciones inherentes a la nómina, seguidos de la participación de los gastos generales con un 35% comprendido en adquisición de bienes, servicios, impuestos y multas y para finalizar las transferencias corrientes con un 3% en donde se encuentran los pagos de cesantías y en otras transferencias encontramos cuota de auditaje y sentencias y conciliaciones, así:

2.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 2,147,636,743 1,700,486,639.89 100%

2.1.01 GASTOS DE PERSONAL 1,363,598,255.00 1,046,552,274.94 62%

2.1.01.01SERVICIOS PERSONALES

ASOCIADOS A LA NÓMINA 958,300,000.00 689,402,305.94

2.1.01.02SERVICIOS PERSONALES

INDIRECTOS 131,750,076.00 121,259,095.00

2.1.01.03CONTRIBUCIONES

INHERENTES A LA NÓMINA 273,548,179.00 235,890,874.00

2.1.02 GASTOS GENERALES 707,430,487.83 597,844,683.61 35%

2.1.02.01 ADQUISICIÓN DE BIENES 168,726,474.00 140,403,133.00

2.1.02.02 ADQUISICIÓN DE SERVICIOS 500,685,613.89 432,735,551.89

2.1.02.03 IMPUESTOS Y MULTAS 38,018,399.94 24,705,998.72

2.1.03TRANSFERENCIAS

CORRIENTES 76,608,000.00 56,089,681.34 3%

2.1.03.02

TRANSFERENCIAS

CORRIENTES DE PREVISIÓN

SOCIAL

76,608,000.00 56,089,681.34

2.1.03.98 OTRAS TRANSFERENCIAS 0.00 0.00

COMPROMISOS

PARTIC. DENTRO

DE LOS GTOS DE

FUNCIONAMTO

CUENTA NOMBRE APROPIACION

DEFINITIVA


_________________________________________________________________________________________________________________



Los gastos de operación ejecutados por la empresa ascienden a $3.443.127.473, compuestos por la compra de servicios para la venta, seguidos de los servicios personales indirectos con una participación del 29%, y para finalizar el mantenimiento y reparaciones de infraestructura de bienes y servicios para la venta con un 15%. A continuación se detallan en la tabla:

2.2 GASTOS DE OPERACIÓN 4,847,207,800 3,443,127,473.00 100%

2.2.1SERVICIOS PERSONALES

INDIRECTOS1,089,142,608 1,014,984,822.00 29%

2.2.1.1REMUNER SERVICIOS

PROFESIONALES Y TÉCNICOS987,603,591 913,445,805.00

2.2.1.2OTROS SERVICIOS PERSONALES

INDIRECTOS101,539,017 101,539,017.00

2.2.2COMPRA DE SERVICIOS PARA LA

VENTA3,182,065,192 1,900,896,036.00 55%

2.2.3

MANTENIMIENTO Y

REPARACIONES DE

INFRAESTRUCTURA DE BIENES Y

SERVICIOS PARA LA VENTA

576,000,000 527,246,615.00 15%

COMPROMISOS

PARTIC. DENTRO

DE LOS GTOS DE

OPERACIÓN

CUENTA NOMBRE APROPIACION

DEFINITIVA

Los gastos de inversión se clasificaron en inversión en infraestructura y se encuentra una mayor participación de los gastos en alumbrado público por $199.283.388 y una participación dentro de la inversión ejecutada del 58%, seguido de los compromisos adquiridos en la planta de beneficio animal por $103.293.000 equivalentes al 30% de la inversión ejecutada y para finalizar el cementerio con $40.740.396 y un porcentaje de participación del 12%, así:

2.3 GASTOS DE INVERSIÓN 1,067,816,537 343,316,784 100%

2.3.01 INFRAESTRUCTURA 1,067,816,537 343,316,784

2.3.01.01.01 DE ALUMBRADO PÚBLICO 880,000,000 199,283,388 58%

2.3.01.01.02TERMINAL DE

TRANSPORTES12,078,502 -

2.3.01.01.03 PARQUE DE LAS AGUAS - -

2.3.01.01.04 CEMENTERIO 70,000,000 40,740,396 12%

2.3.01.01.05PLANTA DE BENEFICIO

ANIMAL105,738,035 103,293,000 30%

PARTIC. DENTRO

DE LA EJECUCION

DE LA INVERSION

APROPIACION

DEFINITIVA COMPROMISOSCODIGO NOMBRE

Comportamiento de los Ingresos y gastos

Una vez revisadas las unidades de negocio administradas por la CEIBA EICE con corte al 31 de diciembre de 2016, y de acuerdo con la información suministrada por la

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entidad, se evidencia que en tres de los servicios se alcanza el superávit presupuestal como son alumbrado público, cementerio y planta de beneficio animal por $95.562.579, pero el terminal de transportes arroja una pérdida de $22.607.320 y la empresa cuenta con un saldo de la disponibilidad inicial que transfirió el Municipio de Yopal, para capitalizar la empresa por $69.294.018 de donde se cubrirá el déficit arrojado por el terminal, lo que arroja un superávit total de $142.249.277, el cual será adicionado al presupuesto de la vigencia 2017, como se relaciona a continuación:

GASTOS POR UNIDAD DE

NEGOCIOALUMBRADO TERMINAL CEMENTERIO

PLANTA DE

BENEFICIO

ANIMAL

DISPONIBILIDAD

INICIAL (ACUERDO

DE CREACIÓN

CEIBA EICE )

Gastos de Funcionamiento $ 1.337.377.920 $313.13 $ 30.835.249 $ 267.243.707 $ 63.783.548

Gastos de Operación $ 3.311.697.182 $ 23.445.225 $ 33.000.000 $ 592.690.566 $ 101.382.354

Gastos de Inversión $ 199.283.388 $0 $ 40.740.396 $ 103.293.000 $0

FUENTES DE INGRESO $ 4.916.025.023 $ 1.151.038 $ 113.346.311 $ 982.352.654 $ 234.459.920

Déficit o superávit por Unidad

(Parcial)$ 67.666.532 -$ 22.607.320 $ 8.770.666 $ 19.125.381 $ 69.294.018

Aporte de Otra Fuente

(Disponibilidad Inicial)$ 22.607.320

Déficit o superávit por Unidad

Total (Disponibilidad Final a

30/12/2016)

$ 67.666.532 $0 $ 8.770.666 $ 19.125.381 $ 46.686.697

HA1 HD1 Deficiencias en la aprobación del presupuesto

Revisada la disposición No 06 del 22 de diciembre de 2015, emitida por la junta directiva, respecto de la aprobación del presupuesto de ingresos y gastos de la Empresa Industrial y Comercial del Estado CEIBA EICE para la vigencia 2016, en donde se aprueba el presupuesto por valor de $9.925.015.999 desconociendo lo consagrado en el artículo 151 del acuerdo 02 de 2015 el cual cita: “que le corresponde al COMFIS aprobar la resolución del presupuesto y sus modificaciones a más tardar el 10 de

diciembre de cada año”, pero tan solo se liquida hasta el día 02 de mayo de 2016, mediante Resolución 0024 y por valor de $9.949.451.903,04, con una diferencia por encima del valor liquidado de $24.435.904,04, encontrándose falencias administrativas que afectan financieramente a la entidad, así mismo, se omite el cumplimiento al artículo 152 del acuerdo 02 de 2015 en donde se “establece que antes del 20 de Diciembre de cada año, los gerentes o directores de la empresa deben hacer por resolución la desagregación del presupuesto, conforme a las cuantías aprobadas por el COMFIS y presentaran un informe de la desagregación a la junta o consejo directivo, para sus observaciones y refrendación mediante resolución o acuerdo, antes del primero (1) de enero de

cada año”, por lo cual, este Ente de Control configura un hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria por inobservancia de lo reglado.

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HA2 Inexistencia del PAC

Revisadas las herramientas financieras con que la empresa cuenta para la vigencia 2016, se evidencia que dentro de las mismas no existe el Programa Anual Mensualizado de Caja-PAC, siendo este un mecanismo y herramienta de ejecución de gastos del presupuesto de la entidad y una herramienta financiera de planificación del gasto, inobservando lo consagrado en el decreto 111 de 1996 en lo concerniente a los principios presupuestales más exactamente el principio de planificación consagrado en el artículo 13, así mismo, se desconoce lo consagrado en el decreto 111 de 1996 que cita: Artículo 73, “La ejecución de los gastos del Presupuesto General de la Nación se hará a través del Programa Anual Mensualizado de Caja, PAC”, Conforme a lo anterior, se determina un hallazgo administrativo tendiente a la implementación de mecanismos idóneos destinados a la reducción de riesgos en la ejecución de los gastos y pagos conforme al flujo de ingresos recibidos o a recibir.

2.1.2. Estados contables

Gestión Contable y Financiera

Para el análisis de la información contable y financiera se tuvo en cuenta los estados financieros correspondientes a la vigencia 2016 de la empresa CEIBA EICE, para lo cual se realizaron algunas pruebas de auditoria en cuanto a los soportes y documentos contables que la sustentan; a efecto de indicar su realidad financiera y fiscal.

ESTADOS CONTABLES

VIGENCIAS 2015

Variables a Evaluar Puntaje Atribuido

Total Inconsistencias 0

Índice de Inconsistencia 0%

Calificación Estados Contables 100.0

La opinión de los estados contables a corte de diciembre de 2016, fue FAVORABLE, debido a que la evaluación de los estados contables obtuvo una calificación de 100.0 puntos, conforme a las siguientes variables: Balance General Empresa Industrial y Comercial del Estado CEIBA EICE, fue creada mediante Decreto 341 de 2015. CEIBA EICE es una empresa descentralizada de orden municipal adscrita a la Secretaria de Desarrollo Económico y Medio Ambiente y Turismo, dotada de personalidad jurídica, autonomía administrativa y capital independiente. Sus

../DVFISCAL10/Desktop/SOLO%20AUDITORIAS/24.%20GOBERNACION%20DE%20CASANARE/GOBERNACION%20DE%20CASANARE-inf%20simon/MATRIZ%20REAL%20GOBERNACION%20DIL/MATRIZ%20-2013%20gobernacion.xls#VARIABLES!A1

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actuaciones se sujetarán a lo dispuesto por el capítulo XIII de la ley 489 de 1998, los acuerdos municipales y los estatutos; su domicilio principal es en el Municipio de Yopal, Departamento de Casanare, y tiene por objeto principal la prestación de los servicios públicos, en particular deberá prestar los servicios de alumbrado público, planta de beneficio animal, administración del cementerio municipal, administración del terminal del transporte y parque de las aguas De acuerdo a las cifras del Balance General, al cierre de la vigencia 2016, la Empresa industrial y comercial del estado CEIBA EICE, alcanzó un total de activos por $5.886.850.667,46 de los cuales el 77% está representado por la cuenta “Rentas por cobrar”, siendo esta la más significativa, seguido de la cuenta de “Efectivo” que equivale al 20% del total de los activos. En cuanto a la variación de saldos del 2016, respecto al 2015, es importante resaltar que la empresa inicio actividades a partir del 22 de diciembre de 2015 y no contó con más capital social que los aportes que el Municipio de Yopal presupuesto a diciembre de 2015, para su inicio y que transfirió en el mes de marzo por valor de $242.153.882,43, quedando según el balance general suministrado con corte a diciembre de 2015, así: en el activo en caja la transferencia proyectada por $242.153.882,43, en el pasivo aparecen registrados los valores correspondientes a salarios y prestaciones sociales por $6.107.292 y arriendos $1.666.666 para un pasivo total por $7.773.958 y en patrimonio se refleja el valor de la transferencia a la cual se le descuenta los acreedores por $234.379.924,43 de donde la ecuación patrimonial arroja el valor de lo transferido, de dicho balance no se registran notas de revelación. A 31 de Diciembre de 2016, los pasivos ascendieron a $2.427.213.037,26, reflejando una variación del 99.68% con respecto a la vigencia 2015, resultado del aumento de la cuenta “24” Cuentas por pagar, equivalente al 93% del total de los pasivos; y la cuenta que menos significativa, representada en un 0.03% del total del grupo, cuyo saldo ascendió a $703.296,91. El Patrimonio de la Empresa al cierre de la vigencia 2016, presentó un saldo de $3.459.637.630,20 mostrando incremento del 93% con respecto al año anterior.

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Balance General Comparativo 2016 CUENTA DESCRIPCION 2016 % PARTIC.

1 ACTIVOS $5,886,850,667 100%

11 EFECTIVO $1,202,218,646 20%

1105 CAJA $19,383,734 2%

1110 DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS $1,182,834,912 98%

13 RENTAS POR COBRAR $4,509,754,137 77%

1305 VIGENCIA ACTUAL $740,855 0.02%

130505 Retenciones en la fuente $740,855

1317 PRESTACIÓN DE SERVICIOS $4,509,013,282 99.98%

14 DEUDORES $65,235,199 1%

1420 AVANCES Y ANTICIPOS ENTREGADOS $56,971,852 87%

1470 OTROS DEUDORES $8,263,347 13%

16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO $100,682,685 2%

1665 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA $33,189,655 33%

1670 EQUIPOS DE COMUNICACIÓN Y COMPUTACIÓN $70,160,097 70%

1685 DEPRECIACIÓN ACUMULADA (CR) -$2,667,067 -3%

168506 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA -$845,312

168507 EQUIPOS DE COMUNICACIÓN Y COMPUTACIÓN -$1,821,755

19 OTROS ACTIVOS $8,960,000 0.15%

1970 INTANGIBLES $8,960,000 100%

2 PASIVOS -$2,427,213,037 100%

24 CUENTAS POR PAGAR -$2,258,420,224 93%

2401 ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS NACIONALES -$6,160,000 0%

2403 TRANSFERENCIAS POR PAGAR $0 0%

2425 ACREEDORES -$2,234,687,793 99%

2436 RETENCIÓN EN LA FUENTE E IMPUESTO DE TIMBRE -$17,572,430 1%

25

OBLIGACIONES LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL

INTEGRAL -$703,207 0.03%

2505 SALARIOS Y PRESTACIONES SOCIALES -$703,207

27 PASIVOS ESTIMADOS -$90,847,268 4%

2715 PROVISIÓN PARA PRESTACIONES SOCIALES -$90,847,268

29 OTROS PASIVOS -$77,242,339 3%

2905 RECAUDOS A FAVOR DE TERCEROS -$77,242,339

3 PATRIMONIO -$3,459,637,630 100%

31 HACIENDA PÚBLICA -$3,228,794,771 93%

32 PATRIMONIO INSTITUCIONAL -$230,842,859 7%

3208 CAPITAL FISCAL -$234,379,926

3270 PROVISIONES, DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (DB) $3,537,067

Estado de Resultados En la tabla siguiente se refleja el comportamiento del Estado de resultados, durante las vigencias 2016.

_________________________________________________________________________________________________________________



CUENTA DESCRIPCION 2016 % PARTIC.

4 INGRESOS -$10,522,724,502 100%

43 VENTA DE SERVICIOS -$10,518,746,691 99.96%

4390 OTROS SERVICIOS -$10,518,746,691

48 OTROS INGRESOS -$3,977,811 0.04%

4805 FINANCIEROS -$3,654,289

4810 EXTRAORDINARIOS -$323,522

5 GASTOS $5,218,519,351 100%

51 DE ADMINISTRACIÓN $1,654,896,313 32%

5101 SUELDOS Y SALARIOS $909,445,831

5102 CONTRIBUCIONES IMPUTADAS $14,726,705

5103 CONTRIBUCIONES EFECTIVAS $157,657,525

5104 APORTES SOBRE LA NÓMINA $21,626,669

5107 PRESTACIONES SOCIALES $34,509,896

5111 GENERALES $500,725,377

5120 IMPUESTOS CONTRIBUCIONES Y TASA $16,204,310

52 DE OPERACIÓN $4,711,833 0.09%

5211 GENERALES $2,598,000

5220 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS $2,113,833

55 GASTO PÚBLICO SOCIAL $294,462,258 6%

5507 DESARROLLO COMUNITARIO Y BIENESTAR SOCIAL $294,462,258

58 OTROS GASTOS $35,654,176 1%

5805 FINANCIEROS $10,585,442

5810 EXTRAORDINARIOS $25,068,734

59 CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS $3,228,794,771 62%

5905 CIERRE DE INGRESOS, GASTOS Y COSTOS $3,228,794,771

6 COSTOS DE VENTAS Y OPERACIÓN $5,304,205,152 100%

63 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS $5,304,205,152

6390 OTROS SERVICIOS $5,304,205,152

7 COSTOS DE PRODUCCIÓN $0

79 OTROS SERVICIOS $0

7904 SERVICIOS DE APOYO INDUSTRIAL $0 Fuente: Oficina de contabilidad CEIBA EICE

El estado de resultados al cierre de la vigencia 2016, refleja que el total de los ingresos causados ascendieron a $10.522.724.716, están compuestos por la venta de servicios de alumbrado público, que se constituyen en la fuente principal de ingresos pues lo conforma en un 90% equivalente a $9.42.747.511, seguido de “planta de beneficio animal”, con un saldo de $981.780.420 que corresponden al 9% del total de los Ingresos, seguido por los servicios de cementerio con un saldo por $114.067.820 correspondiente al 1.08% y para finalizar el terminal de transporte con ingresos por $1.150.940 correspondiente al 0.01%, como se muestra en la siguiente gráfica:

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Estructura del Ingreso - 2016

Fuente: Estado de resultados

Se observa que el total de gastos en el 2016 ascendieron a $5.218.519.351, estructurados así: gasto de Administración $1.654.896.313 equivalente al 32%; gasto público social por $294.462.258, que componen el 6%, Otros Gastos con una participación del 1% y gastos de operación por $4.711.833 con una participación del 0.09% respectivamente.

Estructura del gasto 2016

Fuente: Estado de resultados

Los gastos clasificados como “gasto público social”, que ascendieron a $294.462.258 representan el 6% del total de los gastos, donde la mayor asignación se dio alumbrado público y planta de beneficio animal con el 67.7% y 29.7% respectivamente; seguido del cementerio con una participación del 2.64%; y en menor porcentaje.

HA3 Alto costo de los gravámenes financieros Revisadas las cuentas bancarias, así como los extractos que soportan los movimientos de ingresos y gastos acarreados por cada una de las cuentas, este Ente de control evidencia que existen costos exagerados por los movimientos realizados por

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gravámenes financieros, chequeras, timbres, IVA, comisiones locales, comisión por traslados cuentas, los cuales alcanzan la suma de $24.705.998,72, ocasionando con esto menoscabo de los recursos públicos, por cuanto la banca empresarial y la normatividad legal vigente establece exenciones de gravámenes, así mismo dentro de los negocios comerciales establecidos con la banca es de vital importancia la reciprocidad , logrando de esta manera reducir al mínimo dichos costos, por cuanto son recursos del fisco Municipal a ser invertidos en gasto públicos social , gestiones que se debieron haber adelantado al inicio de la relación comercial y que revisada la documentación, la exoneración solo se dio hasta el día 9 de diciembre de 2016, doce meses después del inicio de las operaciones comerciales de la empresa, por cuanto este ente de control reprocha el pago de dichos costos, la asunción de los mismos y las deficientes gestiones de negocios realizadas con objeto de la eliminación o reducción de los mismos por lo cual se configura un hallazgo administrativo a fin de hacer seguimiento a las acciones correctivas que establezca la entidad en el plan de mejoramiento.

HA4 HD2 HF1 Pago de retenciones en la fuente

Teniendo presente que la retención en la fuente, es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto ya que como mecanismo de recaudo anticipado, son dineros pagados por los respectivos contribuyentes, a la hora de recibir pagos que dan lugar al mismo, los cuales se espera, deberían ser declarados y pagados de acuerdo a la normatividad, en los plazos y lugares establecidos. Siendo la empresa industrial y comercial del estado CEIBA EICE responsable de dicha obligación, y luego de revisadas las retenciones realizadas y presentadas durante la vigencia auditada, este Ente de control, evidencio que las retenciones practicadas en el mes de marzo y abril se cancelaron extemporáneamente, generándose pagos de sanciones e intereses moratorios, asumidos con dineros de la entidad, generando menoscabo del patrimonio, por cuanto esta es una obligación del área financiera, de amplio conocimiento y de obligatorio cumplimiento y recaería sobre éstas la responsabilidad en la inoportunidad evidenciando falta de planificación y organización en su procedimiento financiero y de tesorería, respecto de lo cual se plasma en la siguiente tabla lo detectado:

Mes Valor a Cancelar Valor SanciónValor intereses

de mora

Total sanción

más intereses

Marzo de 2016 $636,000 $298,000 $28,000 $326,000

Abril de 2016 $682,000 $298,000 $13,000 $311,000

$637,000 VALOR TOTAL SANCIONES E INTERESES CANCELADOS Incumpliendo con esto lo reglado en el estatuto tributario nacional en sus artículos 375 al 382, así como lo consagra en la ley 734 de 2002 artículo 34, inciso 1 y 18, por lo cual este Ente de control configura un hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria y fiscal por valor de $637.000.

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Análisis al Proceso Contable vigencias 2016 HA5 HD3 Incumplimiento en la implementación de NIIF

Para la evaluación contable y financiera se aplicaron conceptos normativos y técnicos que enmarcan y condicionan el sistema integrado contable público y que buscan como objetivo, que la información generada en los estados financieros de los entes públicos sea confiable, oportuna, comprensible, periódica y comparable, siguiendo las mejores prácticas contables, donde el ente público debe ser responsable de su información contable y financiera, así mismo se evidencia que la empresa industrial y comercial del estado CEIBA EICE no dio cumplimiento al nuevo marco normativo de implementación de las NIIF, ya que perteneciendo estas al grupo 2, los estados financieros a la fecha debieran haberse realizado bajo dicha normatividad, por cuanto la misma nace al tenor de la nueva norma, incumpliendo lo reglado en el ley 1314 de 2009 cuyo fin era el de llevar a cabo la transición de los principios de contabilidad generalmente aceptados –PCGA- en Colombia a estándares internacionales, y en la resolución 414 de 2014, en donde se estipula la obligatoriedad en la implementación de los parámetros legalmente establecidos, por los cual este Ente de control configura un hallazgo administrativo con incidencia disciplinaria por lo inobservado.

Principales Libros de Contabilidad

Se verificó que los libros principales diario, mayor y balance, se llevan de manera sistematizada en un Software TRANSFORS S.A.S, el cual fue adquirido en el mes de septiembre de 2016 y en el cual se cargó la información de contabilidad, presupuesto y tesorería, almacén, nomina, entre otros, dicho trabajo culmino el 31 de marzo de 2017 con la entrega de la información a la contaduría y demás entes, mejorando procesos, sistematizando la entidad y optimizando tiempos.

HA6 Falencias en la implementación sistema de Control Interno Contable

Se observó que a la fecha no se ha presentado informe alguno de control interno contable, esto debido a la falta de creación del comité, incumpliendo esto con la creación y puesta en marcha del comité de conforme lo consagran los artículos 209 y 269 de la constitución política, así como mediante sentencias C-487 de 1997, en donde la corte constitucional ratifico las atribuciones constitucionales del contador general de la nación, de expedir normas de carácter obligatorio y vinculante a todas las entidades del sector público,

respecto del alcance de las facultades que en materia de control interno le correspondan (…), más aun teniendo presente que la entidad cuenta con el personal capacitado e idóneo para el desarrollo de las actividades contables, además que se cuenta con un software que permite generar informes en línea, se hace pertinente hacer un llamado de atención a la entidad para que se lleve a cabo el proceso de control interno contable, al igual se inobservó la resolución 357 del 23 de julio de 2008, por lo cual este Ente de control

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establece un hallazgo administrativo a fin de que se tomen las medidas necesarias para la creación de dichos sistemas. HA7 Inexistencia del comité de Sostenibilidad Contable La empresa industrial y comercial del estado CEIBA EICE, no tiene creado el Comité Técnico de Sostenibilidad Contable, inobservando lo consagrado en los artículos 209 y 269 de la Constitución política, los cuales determinan la obligación de las entidades y organismos del sector público para diseñar y aplicar métodos y procedimientos de Control Interno y a su vez lo señalado a través de la Resolución 357 del 23 de julio de 2008, por la cual se adopta el procedimiento de control interno contable y de reporte del informe anual de evaluación a la Contaduría General de la Nación, por lo cual este Ente de control evidencia un hallazgo administrativo, tendiente a que la entidad tome los correctivos del caso, que le permitan crear la herramienta contable que tome acciones de corrección, mejoramiento y transparencia dentro del proceso contable. HA8 Políticas contables La Empresa industrial y comercial del estado “CEIBA EICE” para el proceso contable y financiero, no cuenta con Manuales de Políticas Contables, inobservando lo ordenado en el numeral 3.2 parágrafo 4 de la resolución 357 de 2008 que reza: “También deben elaborar Manuales donde se describan las diferentes formas de desarrollar las actividades contables en los entes públicos, así como la correspondiente asignación de responsabilidades y compromisos a los funcionarios que las ejecuten directamente”, evadiendo el establecimiento de políticas que en materia contable debe aplicarse, así como la descripción de las prácticas y actividades, y la correspondiente asignación de responsabilidades y compromisos de los funcionarios que intervienen en el desarrollo del proceso contable, sin embargo, no se evidenció documentado un manual de políticas inherentes a este proceso que incluya aspectos como: depreciación, amortización, provisión de cartera, costos y demás temas que son determinantes para la veracidad de la información. Por lo anterior, este Organismo de Control configura un hallazgo administrativo. Caja menor

La empresa CEIBA EICE, constituye la caja menor mediante Resolución 0029 del 16 de mayo de 2016, como medio efectivo de disponibilidad de recursos, para cubrir aquellos gastos urgentes, imprescindibles, imprevistos e inaplazables, para el adecuado funcionamiento operativo y administrativo de la entidad, por valor de cinco millones de pesos equivalente a diecisiete punto dos (7.2) salarios mínimos legales vigentes de conformidad con el Decreto 2768 del 28 de diciembre de 2012 expedido por el

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Ministerio de hacienda y crédito público, en donde para la empresa se legalizaron 12 cajas menores de las cuales se tomó una muestra aleatoria. HA9 Falencia Caja Menor Una vez revisadas las legalizaciones de caja menor, se observó fraccionamiento en algunas compras de elementos y servicios, inobservando al numeral 1 del artículo 8 de la Resolución N° 0029 del 16 de mayo de 2016 de constitución de caja menor. El no cumplimiento de la resolución de constitución de caja menor, no permite realizar un control efectivo a los gastos, situación que se configura como un hallazgo administrativo, a fin de que se tomen los correctivos tendientes a mitigar dicha falencia y se le dé la finalidad real a la caja menor. 2.2. CONTROL DE GESTIÓN

2.2.1. Legalidad

El resultado de la calificación de legalidad financiera y de gestión, es el producto de la verificación del cumplimiento por parte de la empresa CEIBA EICE, de las normas que le son aplicables, a las operaciones financieras, administrativas y económicas realizadas durante las vigencias auditadas, razón por la cual, el equipo auditor emite concepto “Deficiencias”, producto del resultado de 57.0 puntos sobre 100, con base en el análisis efectuado a las siguientes variables evaluadas:

FACTORES VARIABLES EVALUADOS

GESTIÓN ADMINISTRATIVA Revisión de la administración en lo relacionado con talento humano, sentencias judiciales, almacén e inventarios.

CONTROL FISCAL INTERNO Evaluación de controles, Efectividad de los controles

RENDICIÓN Y REVISIÓN DE LA CUENTA

Oportunidad en la Rendición de la cuenta, suficiencia (diligenciamiento total de formatos y anexos), calidad (Veracidad).

GESTIÓN AMBIENTAL Cumplimiento de planes y programas ambientales.

LEGALIDAD Cumplimiento de legalidad administrativa (Talento humano, sentencias judiciales, almacén e inventarios, archivo)

GESTIÓN CONTRACTUAL Cumplimiento de las especificaciones técnicas, cumplimiento deducciones de Ley, Cumplimiento del objeto contractual, labores de interventoría y seguimiento, liquidación de los contratos y convenios.

LEGALIDAD

VARIABLES A EVALUAR Calificación Parcial Ponderación Puntaje Atribuido

Financiera 38.2 0.30 11.5

De Gestión 65.0 0.70 45.5

CUMPLIMIENTO LEGALIDAD 1.00 57.0

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En cuanto al examen de legalidad de la gestión, se presenta de manera detallada lo observado por el equipo auditor a continuación:

GESTION ADMINISTRATIVA

Mediante Acuerdo 16 del 02 de diciembre de 2015, el concejo municipal autorizó al alcalde de Yopal para crear una Empresa Industrial y Comercial del Estado para la prestación de servicios públicos, otorgándose la transferencia de los activos de propiedad del municipio de servicios de Terminal de Transporte, Alumbrado Público, Relleno Sanitario, Cementerio Municipal, Parque de las Aguas y Planta de Beneficio Animal. Mediante el Decreto 341 del 14 de diciembre de 2015, se crea y se expiden el estatuto básico de la Empresa Industrial y Comercial del Estado CEIBA EICE del municipio de Yopal. Estructura Organizacional

Mediante la Disposición No 01 del 22 de diciembre de 2015, se establece la estructura Administrativa de la Empresa Industrial y Comercial del Estado CEIBA EICE, así

I Talento Humano

El decreto de creación de la empresa CEIBA, estableció que los empleados de la empresa tendrán el carácter de trabajadores oficiales y se vincularan mediante contrato de trabajo a término fijo y los empleos de confianza serán de libre nombramiento y remoción y tendrán la naturaleza de empleados públicos. Mediante la Disposición No. 02 de 2015, se adoptó la planta de personal de CEIBA, así:

JUNTA DIRECTIVA

GERENCIA

Dirección Jurídica

SUBGERENCIA DE

OPERACIONES

SUBGERENCIA DE

COMPETITIVIDAD

SUBGERENCIA

ADMINISTRATIVA

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Empleados públicos

Denominación Nivel Jerárquico Naturaleza del cargo Planta

Autorizada

GERENTE Directivo Periodo fijo 1

DIRECTOR JURIDICO

Directivo Libre nombramiento y remoción 1

SUBGERENTE Directivo Libre nombramiento y remoción 3

TESORERO Profesional Libre nombramiento y remoción 1

ASISTENCIAL Libre nombramiento y remoción 1

Trabajadores Oficiales

Denominación Área Funcional autorizados

Director Operativo Área Operativa 1

Profesional Universitario Área Operativa 4

Profesional Universitario Área Administrativa 3

Técnicos Operativos Área Operativa 2

Técnicos administrativos Área Administrativa 2

Operarios Área Operativa 5

Mediante la Disposición No. 03 del 22 de diciembre de 2015, se estableció el Manual Específico de Funciones y Competencias laborales de los diferentes empleos de la Empresa Industrial y Comercial del Estado CEIBA EICE.

Los salarios de los empleados de la empresa CEIBA EICE, fueron asignados conforme a lo establecido en el Acuerdo No. 06 del 24 de junio de 2015, por medio de la cual se fijan las escalas de remuneración correspondiente a las distintas categorías de empleos de la Alcaldía Municipal de Yopal.

Hojas de vida personal de planta

La organización de las historias laborales de los funcionarios, está sujeta a lo dispuesto en la Ley General de Archivos N° 594 de 2000; ratificada mediante Circular N° 004 del 06 de junio de 2003, emitida de manera conjunta entre el Departamento Administrativo de la Función Pública y el Archivo General de la Nación. Se hizo la revisión de algunas hojas de vida, con el fin de verificar el cumplimiento de los requisitos de formación y experiencia exigidos según el perfil del cargo y lo señalado en el manual de funciones, así como constatar que cada historia laboral tuviera anexo los documentos mínimos que la ley exige, tales como: 1. Acto administrativo de nombramiento o contrato de trabajo 2. Documentos de identificación 3. Hoja de Vida (Formato Único Función Pública) 4. Soportes documentales de estudios y experiencia que acrediten requisitos del cargo

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5. Acta de posesión 6. Certificado de antecedentes disciplinarios, fiscales penales. 7. Declaración de Bienes y Rentas 8. Afiliaciones a: Régimen de salud, pensión, cesantías, caja de compensación, etc.

En este sentido, el equipo auditor observó la falta de algunos documentos en las carpetas correspondientes, evidenciando con ello falencias por parte de la Empresa en el archivo de los diferentes documentos que deben soportar dichos expedientes, situación que se configura como una observación administrativa.

Liquidación de nómina y pagos de seguridad social

Revisadas las nóminas de la entidad de la vigencia auditada y ante la evidente fluctuación de personal, se observaron las siguientes inconsistencias:

ENERO: En el mes de enero se evidencia el pago de 2 días demás en el salario cancelado al gerente, puesto que en ese mes laboraron 2 gerentes según consta en los documentos presentados, se liquidaron y pagaron así: al primero se le liquidaron 8 días de salario y al segundo 24 días, arrojando con esto el pago de treinta y dos (32) días de labor, y los días laborales legalmente en el territorio colombiano son treinta (30), de donde se evidencia que existen dos (02) día de demás cancelados, por $355.845,12, como se evidencia en la siguiente tabla y en los documentos soportes de pago analizados:

NOMBRE CARGO SALARIO DIAS

TRABAJADOS PAGOS

HUGO ANDRES MONTES SANCHEZ GERENTE 5.337.677 8 1.423.381

JOSE AURIPIDES CARREÑO IBAÑEZ GERENTE 5.337.677 24 4.270.142

32 5.693.523 TOTAL DIAS LABORADOS Y VALOR CANCELADO

En este mes se evidencia en los pagos del director jurídico la liquidación y pago de un (01) día demás, así: al primer director se le liquidaron y cancelaron catorce (14) días y al segundo se le pagaron diecisiete (17) días, arrojando como resultado la cancelación de treinta y un (31) días cancelados, por lo cuanto se canceló de demás el valor de un (1) día de labor por $148.817,46, como se detalla:


TRABAJADOS PAGOS

CARLOS ALBERTO FIGEREDO D.JURIDICO 4.464.524 14 2.083.445

ZOILA ROSA ANGULO RODELO D.JURIDICO 4.464.524 17 2.529.897


Nuevamente en este mes sucede con el pago de los gerentes administrativos ya que se les liquidó y canceló treinta y un (31) días, pagándose igualmente un (1) día, por encima de lo legalmente autorizado, por $148.817,46, como se establece:.

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TRABAJADOS PAGOS

YESSICA BETANCOUR GARCIA G. ADMINISTRATIVO 4.464.524 14 2.083.445

HECTOR ELIECER TOBIAN PIDIACHE G. ADMINISTRATIVO 4.464.524 17 2.529.897


Al Gerente Operativo se le liquidó y canceló un (01) día demás, pagándose $148.817,46 por encima de lo efectivamente laborado y legalmente avalado, así:


TRABAJADOS PAGOS

JORGE ELIECER LOPEZ G.OPERATIVO 4.464.524 14 2.083.445

VICTOR ALFONSO CRISTANCHO QUIROGA G.OPERATIVO 4.464.524 17 2.529.897


En el mes de noviembre, nuevamente se presenta el mismo fenómeno, se liquida y cancela un (1) día demás respecto de lo legalmente aceptado de los gerentes entrante y saliente, en la suma de $177.923, así:


TRABAJADOS PAGOS

HUGO ANDRES MONTES SANCHEZ GERETE/ENTRANTE 5.337.677 23 4.092.219

GUILLERMO DE JESUS PEREZ GERETE/SALIENTE 5.337.677 8 1.423.381


La situación analizada y revisada, se puede resumir en el siguiente cuadro:

CARGO MES SALARIO

DÍAS

ADICIONALES

CANCELADOS

VALORES

CANCELADOS DE

DEMÁS

GERENTE ENERO $ 5.337.677 2 $ 355.845,12

D. JURÍDICA ENERO $ 4.464.524 1 $ 148.817,46

G. ADMINISTRATIVO ENERO $ 4.464.524 1 $ 148.817,46

G. OPERATIVO ENERO $ 4.464.524 1 $ 148.817,46

GERENTE NOVIEMBRE $ 5.337.677 1 $ 177.923,00

6 $ 980.220,50 TOTAL DÍAS ADICIONALES Y SUS RESPECTIVOS VALORES

CANCELADOS

HA10 Deficiencias en la liquidación de Nóminas

Revisado el pago de nómina de la Empresa Industrial y Comercial del Estado correspondiente a la vigencia 2016, este Ente de Control evidencia que las liquidaciones de nómina se están realizando por encima de los parámetros legales, puesto que se cancelan 31 y 32 días de labor, aun teniendo conocimiento de que legalmente aceptados son 30 los días laborales en Colombia, esto obedece a la falta de revisión de las liquidaciones elaboradas y pagadas conforme con los parámetros de ley;

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por lo cual, este Ente de Control configura un hallazgo administrativo, para realizarle seguimiento en el plan de mejoramiento a suscribir. BENEFICIOS DE AUDITORIA Es de anotar que la observación planteada por la contraloría conllevo a que la empresa CEIBA EICE adelantara los trámites administrativos en la recuperación los recursos girados en mayor valor por errores en la liquidación de la nómina, tal como se puede evidenciar en las consignaciones allegadas.

HA11 HD4 HF2 Incumplimiento en el pago de aportes a seguridad social

Revisados los pagos de seguridad social que soportan los pagos de nómina de la empresa CEIBA EICE, se evidencia que los mismos no fueron cancelados con oportunidad, inobservando la obligatoriedad en el descuento y posterior pago de los mismos, poniendo en riesgo el personal vinculado, puesto que la seguridad social permite que a los funcionarios se les pueda dar una cobertura integral de las contingencias, especialmente las que menoscaban la salud y la capacidad económica y se logra el bienestar individual, desconociendo lo consagrado en Ley 100 de 1993, en sus artículos 22 el cual establece: “Obligaciones del empleador. El empleador será responsable del pago de su aporte y del aporte de los trabajadores a su servicio (…) y el artículo 23: “Sanción moratoria:(…) Los ordenadores del gasto de las entidades del sector público que sin justa causa no dispongan la consignación oportuna de los aportes, incurrirán en causal de mala conducta, que será sancionada con arreglo al régimen disciplinario vigente (…)”,

adicionalmente a esto la empresa maneja personal con riesgo IV y V el cual debe ser cancelado de manera anticipada de acuerdo con la actividad desarrollada, por lo cual revisadas las planillas se así:

Mes de Pago

Interes de

Mora

Parafiscales

Intereses de

Mora ARL

Total intereses

de Mora

cancelados

Enero de 2016 1.201.600$ 2.200$ 1.203.800$

Marzo de 2016 93.700$ 7.600$ 101.300$

Abril de 2016 58.500$ 1.500$ 60.000$

Mayo de 2016 20.200$ 100$ 20.300$

Junio de 2016 20.500$ 400$ 20.900$

Julio de 2016 20.500$ -$ 20.500$

Agosto de 2016 400$ 400$

Octubre de 2016 16.100$ 300$ 16.400$

Noviembre de 2016 61.900$ 800$ 62.700$

TOTAL CANCELADO 1.493.000$ 13.300$ 1.506.300$

Por lo cual se configura un hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria y fiscal por $1.506.300, en virtud al pago extemporáneo realizado por los meses de

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enero, marzo, abril, mayo, junio, julio, agosto, octubre y noviembre de 2016, inobservando lo reglado en la ley 100 de 1993, así como la ley 734 de 2002 en su artículo 34 numerales 1 y 18.

Liquidación y pago de Viáticos

Durante la vigencia de 2016, la empresa CEIBA EICE, no autorizó ni pago gastos de desplazamiento ni transporte a los funcionarios ni contratistas, en consecuencia, este rubro dentro del presupuesto no tuvo movimiento alguno, tal como se pudo evidenciar en la ejecución de gastos.

Plan de Capacitaciones y Programas de Bienestar Social

HA12 Planes de Capacitación y Bienestar Social sin formular

La entidad no presentó Plan de Capacitaciones ni programa de Bienestar Social que debió formular durante el 2016 para ser desarrollados en beneficio de sus empleado; no obstante, se evidenciaron soportes que dan cuenta de la realización de actividades de capacitación y recreativas para sus empleados, orientadas al mejoramiento del clima organizacional y la productividad laboral. Razón por la cual se insta a la entidad a que el desarrollo de estas actividades corresponda a la formulación de los planes y no a situaciones eventuales del diario vivir. En consecuencia se constituye hallazgo administrativo.

Almacén e inventarios

El control de bienes en bodega, es decir aquellos destinados al consumo para la prestación de los servicios de planta de beneficio animal, alumbrado público, funcionamiento de la empresa, cementerio y animal, se hace de manera manual bajo el entendido de que el software TRANSFOR adquirido por la empresa está en proceso de implementación.

No existe un manual para el manejo de inventarios, a pesar de ello se siguen unos procedimientos para la entrega de bienes, los cuales consisten en el registro diario mediante acta de entrega de bienes, a los operadores que los requieren, una vez finalizada la jornada se hace entrega de los bienes inservibles o defectuosos que requirieron cambio y de aquellos que no fueron utilizados, de esta manera se hace así mismo el cargue de control en hoja de Excel.

Al momento de la visita de campo se evidenció que esta área se encuentra en el proceso de identificación del inventario el cual está en un avance del 60%, pero no se tiene individualizado el inventario por trabajador, labor que es desarrollada por un solo profesional, el cual tiene su respectiva póliza de manejo.

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Se realizó visita a las bodegas de CEIBA EICE con el fin de constatar la existencia de bienes en stock, observándose que existen tres bodegas, una en la planta de beneficio animal, otra aledaña a las instalaciones administrativas de CEIBA en donde se encuentra la mayoría de los materiales eléctricos y la otra al interior de las instalaciones de la empresa.

En el siguiente registro fotográfico se aprecia el estado de los elementos que se encuentran en cada una de las bodegas, observándose que hay desorganización en la ubicación y almacenamiento de los elementos; se insta a la entidad, a tomar medidas conducentes a generar espacios apropiados para la custodia y cuidado de los mismos.

2.2.2. Control Fiscal Interno HA13 HD5 Modelo Estándar de Control Interno

El numeral 3 del artículo 4 del decreto 943 de 2014 por medio de la cual se actualiza el Modelo Estándar de Control Interno MECI, señala: “Las entidades que se creen con posterioridad a la publicación del presente decreto deberán implementar el Modelo Actualizado siguiendo las fases señaladas en el numeral primero; el plazo para su implementación se

contará 6 meses después de la creación de su planta de personal”, y el numeral primero al que hace referencia cita:

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“1. Las entidades creadas dentro del año anterior a la publicación del presente decreto, implementarán el Modelo Actualizado, de acuerdo a las siguientes fases: FASE I (6 MESES) *Información y Comunicación. *Modelo de Operación por procesos. *Planes, Programas y Proyectos. *Políticas de operación. *Estructura organizacional. *Indicadores de Gestión. FASE II (3 MESES) *Acuerdos, compromisos y protocolos éticos. *Desarrollo del Talento Humano. FASE III (6 MESES) *Políticas de Administración del Riesgo. *Identificación del Riesgo. *Análisis y Valoración del Riesgo. FASE IV (3 MESES) *Autoevaluación Institucional. *Auditoría Interna. *Planes de Mejoramiento”.

Es decir que la empresa CEIBA a 31 de diciembre de 2016, debió dar cumplimiento a la fase I y II de la citada norma, hecho que no fue evidenciado en la visita de auditoría. En este sentido, se requieren de acciones que garanticen el funcionamiento del modelo de manera íntegra y que permita a la entidad tener eficiencia en sus procesos, razón por la cual se configura una observación administrativa con presunto alcance disciplinario.

Teniendo en cuenta lo anterior, el concepto del sistema de control interno “DESFAVORABLE” producto del resultado obtenido de 45.8 puntos sobre 100, como se demuestra en la siguiente tabla:

CONTROL FISCAL INTERNO

VARIABLES A EVALUAR Calificación


Puntaje Atribuido

Evaluación de controles (Primera Calificación del CFI) 43.0 0.30 12.9

Efectividad de los controles (Segunda Calificación del CFI) 47.0 0.70 32.9

TOTAL 1.00 45.8

La evaluación al Sistema de Control Fiscal Interno, se realizó aplicando el nivel de cumplimiento de controles establecidos por la entidad en los procesos financiero y presupuestal, talento humano, almacén e inventarios, contractual, control fiscal interno,

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planes y programas y gestión ambiental. De acuerdo a la información suministrada por la entidad y la verificación realizada, se estableció que el no tener un sistema de control interno implementado dificulta en gran medida la satisfacción de las necesidades de la entidad y los requerimientos de control, tanto específicos como generales de la Empresa.

Frente a la obligación por parte de la Oficina de Control Interno o de quien haga sus veces, respecto de la presentación de los diferentes informes tales como: Informe Ejecutivo Anual, avance Sistema de Control Interno Decreto 943 del 21 de mayo de 2014; Austeridad y eficiencia del gasto público- Decreto 984 de 2012 y Artículo 22 Decreto 1737 de 1998; Seguimiento al Plan Anticorrupción y Atención al ciudadano - Cumplimiento Decreto 2641 de 2012; Cumplimiento Artículo 9 Ley 1474 de 2011 Informe Pormenorizado entre otros, se observa el incumplimiento a estas obligaciones por cuanto no hay evidencia de los mismos, razón por la cual, se configura una observación administrativa con presunto alcance disciplinario. 2.2.3. Rendición y revisión de la cuenta HA14 Rendición de cuenta en el SIA La empresa CEIBA EICE, a 31 de diciembre de 2015, aún no tenía la obligación de rendir y presentar cuenta ante la Contraloría Departamental de Casanare en razón a que la creación de la misma se dio el 22 de diciembre de 2015. Sin embargo, se observa que la información correspondiente a la vigencia de 2016 no fue rendida en la plataforma del Sistema Integral de Auditoría SIA, la cual tenía plazo para ser presentada hasta el 28 de febrero de 2017, sin que se diera el cumplimiento a dicha obligación, razón por la cual, se configura un hallazgo administrativo. Teniendo en cuenta lo anterior, se emite un concepto “Ineficiente” debido a la calificación obtenida de 0.0 puntos sobre 100

RENDICIÓN Y REVISIÓN DE LA CUENTA

VARIABLES A EVALUAR Calificación


Puntaje Atribuido

Oportunidad en la rendición de la cuenta 0.0 0.10 0.0

Suficiencia (diligenciamiento total de formatos y anexos) 0.0 0.30 0.0

Calidad (veracidad) 0.0 0.60 0.0

CUMPLIMIENTO EN RENDICIÓN Y REVISIÓN DE LA CUENTA 1.00 0.0

2.2.4. Unidades de Negocio

2.2.4.1. CEMENTERIO

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El Municipio de Yopal, en cumplimiento del acto administrativo, acuerdo No 16 de Diciembre 02 de 2015 y decreto No 341 del 14 de diciembre de 2015, que le da vida a la Empresa Industrial y Comercial del Estado CEIBA EICE, recibe de parte de la secretaria de gobierno municipal, el parque cementerio de Yopal mediante acta de reunión del 26 de Enero de 2016, para su administración y operación el cual se encontraba compuesto por morgue, centro de acopio, piezómetros, planta de tratamiento de aguas, horno hospitalario e incinerador,

INFORME FINAL DE AUDITORÍA - Contraloria de Casanare · 2017. 8. 29. · INFORME FINAL DE...

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