Informe 3 pericia

Corte Suprema de Justicia de la Nación Cuerpo de Peritos Contadores Oficiales

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Al Juzgado Nacional en lo Criminal y Correccional Federal N° 11 a cargo del Dr. CLAUDIO BONADIO Secretaría N° 21 a cargo de la Dra. Carolina Lores Arnaiz

CAUSA N° 1710/12: “NN s/ Interrupción de las comunicaciones”

Objeto: Elevar Dictamen Pericial Contable Parcial

Peritos Contadores Oficiales: Dr. OSCAR FERNANDEZ

Dra. LUCIA GUELFI

Dr. HECTOR CHYRIKINS

Peritos Contadores de Parte: Dr. CARLOS ATILIO FOGAROLLI

Dr. ANGEL ALBERTO PRUZZO

Dr. MARTIN MARIA SOLE

DR. ALEJANDRO LOPEZ

OP CPCO N° 32832

Señor Juez Federal:

Nos dirigimos respetuosamente a V.S. a efectos de presentar el

dictamen pericial contable parcial ordenado instruir en la causa del epígrafe.

COMENTARIOS PREVIOS

El presente informe constituye una respuesta parcial al

cuestionario pericial completo dispuesto por V.S.. En este caso se da respuesta al

punto 4 del mencionado cuestionario.

Tratándose de un avance en función de los elementos que fueron

compulsados hasta el momento, al producirse el informe final serán considerados

todos los elementos que surjan como consecuencia de las tareas periciales que se

realicen de aquí en adelante.

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Habiendo sido citada para la presente reunión, no se hizo

presente, y por lo tanto no firma el presente informe la perito de parte contadora

Marcela Liliana Conti.

PUNTOS DE PERICIA (Oficio del 19-‐03-‐2012)

Punto 4. Especifique para el mismo período (2007 hasta la

actualidad), sobre la base de la información contable disponible, todas las

erogaciones por gastos y costos corrientes, incluyendo sueldos, jornales, cargas

sociales, repuestos, consumos, alquileres, impuestos y otras cuentas según la

imputación contable. Todo ello discriminado por línea de transporte concesionada,

y en relación a las erogaciones corrientes por mantenimiento, se haga la distinción

por período y monto, en función del mantenimiento de material rodante, sistema

de señalización, vías, etc.

CONSIDERACIONES PREVIAS

Con el propósito de dar respuesta al presente punto de pericia se han solicitado a la

empresa diversas informaciones a lo largo de la labor desarrollada.

Los datos aquí volcados surgen principalmente de las cifras que pueden observarse

en los estados contables auditados de la empresa TBA SA, los cuales se encuentran

volcados en el Libro de Inventario y Balances Nro. 4 que fue descripto en un informe

pericial anterior. Adicionalmente, la empresa aportó planillas con la discriminación

mensual de los valores de cada cuenta por el período comprendido entre el mes de

enero de 2007 y el mes de diciembre de 2011. Dichas planillas resultan coincidentes

con los informes también presentados por la empresa en concepto de mayores de

las cuentas por los mismos ejercicios económicos y cuentas. A partir de ambos

elementos se ha realizado el control en base a los registros contables y la

documentación respaldatoria puesta a disposición, a los efectos de observar la

composición de cada período mensual por separado.


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Tratándose de un plazo de 5 años, o sea 60 meses, y considerando el volumen de

documentación de cada mes, se ha procedido a realizar una tarea de relevamiento

sobre un mes en particular, Febrero de 2010, la que se presenta como ejemplo

demostrativo de la labor solicitada. La visualización de la documentación de un mes

ha demandado varias reuniones periciales para su consideración y control, aún

cuando se ha partido de un ordenamiento previo realizado por la empresa TBA SA.

De pretender extender este procedimiento a los 60 meses involucrados, la tarea

demandaría muchos meses más de actividad pericial. Las cantidad de transacciones,

durante los cinco años involucrados en el estudio pericial, es de aproximadamente

65.000, o sea algo superior a 1.000 transacciones mensuales. Por otra parte, como

puede verse luego, en el cuadro donde se relaciona el mes de Febrero de 2010 con

el total del año 2010, la mayoría de las cuentas poseen una incidencia

matemáticamente homogénea en dicho mes en relación con el año completo,

excepción hecha de unos pocos casos que pueden ser evaluados en forma

independiente. Por tal motivo se entiende que la utilización del mes de Febrero de

2010 como ejemplo, resulta ser una práctica adecuada para dar respuesta, en estas

instancias, al presente punto pericial.

Fueron cotejados los elementos que, formando parte de 9 cajas de cartón marrón

aportadas por la empresa TBA SA, están constituidos por comprobantes

correspondientes a los pagos relacionados con los gastos contabilizados en el mes

de Febrero de 2010. Con respecto al trabajo realizado deben destacarse algunos

aspectos de importancia.

En primer lugar, los comprobantes se refieren, casi en su totalidad, a compras de

bienes o de servicios y al pago de impuestos, sueldos y cargas sociales. Dada la

particularidad del negocio, aparece una importante cantidad de adquisiciones de

elementos técnicos o de tareas relativas al mantenimiento del equipamiento

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existente. En todos estos casos, no resulta posible, desde el conocimiento contable,

establecer la relación directa entre el gasto efectuado y la cuenta contable utilizada.

Tampoco se puede asegurar la pertinencia del gasto respecto de la actividad

desarrollada. Por ejemplo, para el caso de la compra de un componente, como ser

“tripas españolas”, desconocemos para qué se utiliza y por lo tanto a qué cuenta

debería imputarse.

Sin embargo, en otro tipo de gastos, la pertinencia de los mismos con la cuenta a

que fueron imputados resulta menos compleja, ya que muchos de ellos se incluyen

en cuentas que llevan el mismo nombre del concepto descripto en los

comprobantes. Por ejemplo cuando se trata de “Honorarios” o “Comisiones”. Pero

aún en estas circunstancias, como en el caso anterior, tampoco se puede emitir

opinión sobre la pertinencia de la erogación. Por consiguiente, la información que

aquí proporcionamos, parte exclusivamente de los valores que figuran expuestos

contablemente por la empresa.

En segundo lugar, si bien se intentó indagar contablemente sobre la razonabilidad

del contenido de varias de las cuentas, sobre la base de los registros contables con el

auxilio de los mayores respectivos, ello no resultó útil en esta etapa. Los “mayores”

que fueron entregados desde un principio por TBA SA a nuestro pedido y en

cantidades importantes, carecen de datos sustanciales típicos de este tipo de

informes. Por ejemplo, no mencionan en ningún lugar el concepto de cada

movimiento, y tampoco exponen los totales de la columna del debe y de la columna

del haber por cada período. Asimismo, durante la participación de los Peritos

Contadores Oficiales en los allanamientos realizados por el Juzgado en los estudios

contables relacionados con la empresa TBA, que el sistema de contabilidad

“Condor” utilizado por la misma, puede emitir los mayores de las cuentas con

información que no fue incluida en los que nos entregaran inicialmente, hemos


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solicitado nuevamente los mismos. Si bien dicha información está incluida en los

asientos del libro Diario cuyo número figura en los mayores aportados, su poca

practicidad y cantidad de información involucrada a relevar ameritó solicitar a la

empresa por telegrama del 4/7/2012, la emisión de nuevos mayores auxiliares que

contengan los conceptos necesarios para agilizar la tarea.

En tercer lugar, es de destacar que si bien el cotejo de la documentación incluida en

cada una de las órdenes de pago que fueron visualizadas, se realizó primordialmente

para establecer si los conceptos registrados como gastos en el mes de febrero de

2010 fueron posteriormente abonados, se han observado también algunas

particularidades que detallamos a continuación:

Algunos comprobantes presentan una leyenda genérica, y no cuentan con otros

elementos adjuntos a la factura u orden de pago que permitan determinar desde el

punto de vista pericial, con mayor detalle, el servicio o la prestación brindada.

-‐ Como ejemplo citamos la factura A0003-‐00000149 de fecha 1-‐2-‐2010, por la

suma de $ 25.100 más IVA, de SOCSA Sociedad Comercial de Servicios y

Alimentos SA con domicilio en la ciudad de Pehuajó, Provincia de Buenos

Aires. La misma expresa en el detalle que se trata de Honorarios por

servicios, sin especificar cuáles serían éstos. Es de hacer notar que según

consta en la página WEB de la AFIP las actividades de la empresa serían las

de servicio de Restaurant y Confitería, el Asesoramiento y Gestión

empresarial y los servicios de depuración de aguas residuales, alcantarilla y

cloacas.

-‐ La factura A 0001-‐00000283 de fecha 5/2/2010, por la suma de $ 134.200

más IVA, de la empresa Ayres del Sur SA, con domicilio en la Av. Santa Fé

1863 Piso 5 de la Capital Federal. En dicha factura aparece como concepto

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exclusivamente la leyenda “Servicios de Fletamento”. Se ha verificado en el

página WEB de la AFIP que el CUIT que figura en la factura de Ayres del Sur

SA, aparece en la actualidad con la denominación social BAIRES LINEAS

AEREAS SA, CUIT 30-‐71034559-‐3, con domicilio en la Avda. de Libertador 184

Piso 7 “D” esquina Basavilbaso de la Capital Federal, desconociéndose si se

trata del mismo ente.

Tanto la factura de Ayres del Sur SA con domicilio en la Capital Federal, como la de

SOCSA SA con domicilio en Pehuajó, coinciden en haber sido confeccionadas en una

misma imprenta denominada Talleres Gráficos Express SA, con domicilio en la calle

Nuñez de esta Ciudad de Buenos Aires. Dicha imprenta es la misma que según

Factura Nro. A 0001-‐00006536 de fecha 15/2/2010 a nombre de Trenes de Buenos

Aires SA, confeccionó tarjetas personales para el Sr. G. D`abenigno, Director de TBA

SA.

-‐ La factura A 0001-‐00000308 de fecha 29/01/2010 de la empresa Pasajes

Express Viajes y Turismo SA por la que se facturan $ 3.421,81 en concepto de

un ticket aéreo, Buenos Aires-‐San Pablo, y estadía en el Hotel Nacional para

el pasajero Luiz Delfeu. La órden de pago 173695 de fecha 22/2/2010,

emitida por $ 422.526,13, por la cual se cancela la mencionada factura,

incluye otras 8 facturas que no corresponden al período bajo análisis por lo

cual no contamos con las mismas.

-‐ La factura Nro. A0001-‐00000262 de fecha 5/2/2010, por la suma de $

138.050 más IVA, de la firma Parque Negocios Inmobiliarios SA con domicilio

en la calle Paraguay 2302 Piso 15 Dto.1 de la Capital Federal. En este caso la

leyenda indica solamente que se trata de “Prestación de Servicios”, sin otras

especificaciones ni documentación que nos permita determinar la naturaleza

de los mismos.


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-‐ La factura A 0002-‐00001472 de fecha 18/01/2010, por la suma de $ 2.985,96

más IVA, de la firma ORIS SRL, con domicilio en la Av. Rivadavia 969 Piso 9

“A”. En este caso el concepto refiere a Servicio de Seguridad y Vigilancia en

WILDE. Adjunto a la misma se encuentra un correo electrónico de fecha

18/1/2010 que versa suscripto por Gabriel Kac, Jefe de Seguridad Linea

Mitre, donde menciona que se trata la seguridad en una obra realizada en

esa jurisdicción que corre por cuenta del sector de ingeniería de TBA SA. En

la nota adjunta a la factura se hace referencia que se trataría de una factura

correspondiente a otro centro de costos. Luce también en la factura una

leyenda manuscrita que dice Fundación Filas, un sello ante firma que dice

“Jorge de los Reyes, dirección obras de inversión, Trenes de Buenos Aires” y

sobre el mismo estampada una firma ológrafa.

INFORMACION INCLUIDA EN CUADROS ADJUNTOS AL PRESENTE INFORME

A los efectos de dar respuesta en forma sistemática al punto pericial, se presentan 3

cuadros, donde se compila la información relevada, los que forman parte integrante

del presente informe pericial.

Se desarrolla en los cuadros que se adjuntan, sobre la base de la información

contable disponible, una presentación por cuenta y/o rubro de los gastos que surgen

de cada uno de los estados contables de TBA SA por el período comprendido entre

el año 2007 y el año 2010 ambos inclusive.

Con respecto al año 2011 se realiza similar presentación pero tomando como base

únicamente la información suministrada por la empresa TBA, que no pudo ser

validada por no contar a la fecha del presente informe con un balance cerrado y

auditado de la mencionada firma al 31/12/2011.

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No resulta posible la separación de la información por cada una de las líneas que

forman parte del contrato de concesión (Mitre y Sarmiento), ya que la empresa

manifiesta no confeccionar su contabilidad bajo este supuesto de discriminación

contable. Tampoco se observa en los estados contables la existencia de datos

relacionados con los gastos de la empresa clasificados en función de su afectación a

una u otra línea.

Los sueldos, cargas sociales y otros conceptos relacionados con el gasto de personal

constituyen el rubro de mayor cuantía y participación porcentual. Los registros

contables relevados y la información proporcionada por la empresa no nos ha

permitido discriminar el monto afectado a tareas de mantenimiento.

En el “Cuadro 1” se consignan las cuentas de gastos tal cual como resultan expuestas

en cada uno de los estados contables o en la información suministrada por la

empresa en el caso del año 2011, en conjunto con su porcentaje de participación

sobre el total de los gastos de cada uno de los años. En el caso de los gastos de

mantenimiento se hace aquí una distinción entre los diferentes tipos de

mantenimiento de acuerdo con las cuentas contables que fueran utilizadas por TBA

SA

En el “Cuadro 2” se consignan los rubros, y o cuentas contables, ordenados de

mayor a menor, en función de su participación porcentual sobre el total de los

gastos de cada año. En este caso se presenta un “Cuadro 2 “ por cada uno de los

años desde el 2007 al 2011 inclusive.

En el “Cuadro 3”, confeccionado exclusivamente para el año 2010, se puede

observar el monto de gastos del mes de Febrero de 2010 en relación con el total de

los gastos del año completo, y la incidencia porcentual de cada uno de los valores

mensuales en el total del año. Este cuadro es presentado en función de haber sido

considerado el mes de Febrero de 2010 como ejemplo a los efectos de realizar el

relevamiento de los valores registrados en dicho mes.


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Es todo cuanto podemos informar a V.S.

Buenos Aires, 12 de Julio de 2012

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